第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅與房產(chǎn)稅亟待明確問題

房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅與房產(chǎn)稅亟待明確問題

房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅與房產(chǎn)稅亟待明確問題

近年來，為配合國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控措施，總局出臺了多項(xiàng)針對房地產(chǎn)行業(yè)的政策、法規(guī)，以進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征收管理工作。

近年來，為配合國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控措施，總局出臺了多項(xiàng)針對房地產(chǎn)行業(yè)的政策、法規(guī)，以進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收的征收管理工作。對房地產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅也出臺了相關(guān)政策，主要有《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅稅收征收管理工作的通知》。這兩個(gè)《通知》主要明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免稅、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅的減免問題，對加強(qiáng)兩稅的征收管理起到了一定的規(guī)范作用，但在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅還存在諸多尚不明確的問題。

一、房地產(chǎn)開發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限問題

國稅發(fā)[2004]100號文規(guī)定“除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅?！边@就明確了城鎮(zhèn)土地使用稅的減免問題，但是對開發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納起止時(shí)間并未明確規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條的規(guī)定，“征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅?！边@里的批準(zhǔn)征用的時(shí)間，有不同的理解，一是國土局與企業(yè)簽訂的國有土地出讓合同所確定日期;二是《建設(shè)用地許可證》的征用日期;三是土地使用證的簽發(fā)日期。上述三個(gè)時(shí)點(diǎn)，都可理解為土地批準(zhǔn)征用的時(shí)間，至于以哪個(gè)時(shí)間為準(zhǔn)，并沒有明確的政策規(guī)定。

對開發(fā)用地終止計(jì)算土地使用稅的時(shí)間也有不同的看法：一是認(rèn)為，建設(shè)用地土地使用稅的計(jì)算時(shí)間應(yīng)當(dāng)截止至住戶取得房地產(chǎn)權(quán)證之日。其理由是房產(chǎn)公司為住戶辦理房地產(chǎn)權(quán)證時(shí)要將原有的土地使用證交回土地管理部門，這時(shí)房產(chǎn)公司對開發(fā)用地的土地使用權(quán)也告終止;另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，土地使用稅的計(jì)算截止日應(yīng)該是在房產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)，并且對已銷售房產(chǎn)交付住戶使用的時(shí)間，即商品房交房時(shí)間。持這種觀點(diǎn)的主要依據(jù)是《土地使用稅暫行條例》第二條、第三條對納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)“使用”和“實(shí)際占用”土地，認(rèn)為交房后房地產(chǎn)公司已經(jīng)沒權(quán)使用房產(chǎn)所在的土地，也不存在“實(shí)際占用”土地的行為，所以不管交房時(shí)是否已辦理房產(chǎn)證，均不再由房產(chǎn)公司繳納土地使用稅。在交房和業(yè)主取得房產(chǎn)證之間也有一段時(shí)間距離。這兩個(gè)不同的計(jì)稅終止時(shí)間應(yīng)用哪個(gè)?也未明確。

二、對開發(fā)用地中用于小區(qū)道路、綠化用地的征稅問題

開發(fā)用地土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)《土地使用稅暫行條例》第三條的規(guī)定為“納稅人實(shí)際占用的土地面積”，實(shí)際占用的土地面積應(yīng)該為國土部門核發(fā)的土地使用證上的土地面積。但也有人提出，房產(chǎn)開發(fā)商在取得開發(fā)用地時(shí)城市建設(shè)部門已經(jīng)要求其按一定容積率、綠化率進(jìn)行規(guī)劃，國土部門下達(dá)的《建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)許可通知書》里也標(biāo)明了綠化率等，而根據(jù)《土地使用稅暫行條例》第六條的規(guī)定“市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地”免繳土地使用稅，所以計(jì)算土地使用稅的面積應(yīng)是減去用于綠化和道路的土地面積后作為計(jì)稅依據(jù)繳納土地使用稅。這里面小區(qū)綠化和道路用地能否作為公共用地免繳土地使用稅成為一個(gè)爭議的問題。據(jù)了解各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在這方面征稅上也存在差異。

三、已完工未銷售商品房是否由開發(fā)商繳納土地使用稅問題

對已完工尚未銷售的商品房是否由開發(fā)商繳納土地使用稅的問題現(xiàn)在也存在比較大的爭議。一種觀點(diǎn)認(rèn)為對已完工未銷售的商品房，應(yīng)該按其建筑面積占全部可銷售房產(chǎn)面積的比例計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e，然后以應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e為計(jì)稅依據(jù)由開發(fā)商承擔(dān)這部分房產(chǎn)的土地使用稅;另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，土地使用稅暫行條例及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定都沒有明確待售商品房應(yīng)由開發(fā)商繳納土地使用稅，況且在開發(fā)的房產(chǎn)部分銷售辦理房產(chǎn)證時(shí)，對原有開發(fā)土地的土地使用證已由國土部門收回，未銷售的房產(chǎn)成了一種商品，開發(fā)商在沒有使用的情況下是不應(yīng)該負(fù)擔(dān)這部分土地使用稅的。這個(gè)問題現(xiàn)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作時(shí)也沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的地方征收有的地方不征收。

四、待售商品房作為向銀行申請抵押貸款的抵押物用時(shí)，征免房產(chǎn)稅的問題

利用待售商品房作為抵押物向銀行申請抵押貸款是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍存在的融資手段，如果根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條關(guān)于納稅人的規(guī)定，“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納?！眲t待售商品房只要辦理了房產(chǎn)證，且房產(chǎn)證的權(quán)屬所有人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，房產(chǎn)稅就應(yīng)該由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納。但是根據(jù)國稅發(fā)[2003]89號文的規(guī)定“鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！贝凵唐贩渴欠窭U納房產(chǎn)稅就要根據(jù)房產(chǎn)是否已使用、出租、出借來區(qū)別對待。所以就存在了兩種截然不同的觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為利用待售商品房作抵押物申請抵押貸款，只是對商品房設(shè)置了抵押權(quán)，并沒有傳統(tǒng)意義上對待售商品房的“使用”，所以將房產(chǎn)設(shè)置抵押不能認(rèn)為是對房產(chǎn)的使用，不繳納房產(chǎn)稅;另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，利用待售商品房作抵押物申請抵押貸款的行為本身就是對房產(chǎn)的一種“使用”，是房產(chǎn)開發(fā)商行使了待售商品房的使用權(quán)，因此在待售商品房設(shè)置抵押期間應(yīng)由房產(chǎn)開發(fā)商繳納房產(chǎn)稅。

針對上述問題，我們根據(jù)自己對現(xiàn)有稅收政策法規(guī)的理解提出如下觀點(diǎn)：

一、開發(fā)用地土地使用稅的計(jì)算期限應(yīng)從納稅人從國土部門簽發(fā)土地使用證開始，從房產(chǎn)交付使用之日止。

這是因?yàn)榧{稅人取得土地使用證是從法律意義上取得了土地使用權(quán)，而簽訂土地出讓(或轉(zhuǎn)讓)合同只是合同雙方的意思表示，是否真正取得土地還要看簽訂雙方對合同的履行情況，所以認(rèn)為應(yīng)從簽訂出讓(轉(zhuǎn)讓)合同開始計(jì)算的觀點(diǎn)不切實(shí)際，對其他認(rèn)為應(yīng)從取得《建設(shè)用地許可證》、或《交付土地證明書》作為征用土地開始使用時(shí)間雖有一定道理，但由于這些書面資料在全國各地表現(xiàn)形式有所不同，所以難以作為全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

認(rèn)為土地使用稅應(yīng)從房產(chǎn)交付使用之日止是因?yàn)榉慨a(chǎn)交付使用后房產(chǎn)開發(fā)商已經(jīng)沒有實(shí)際占用土地的行為，所以也就不構(gòu)成土地使用稅的納稅人。而住戶取得房產(chǎn)證的時(shí)間普遍會(huì)存在滯后情況，將住戶取得房產(chǎn)證時(shí)間作為止算時(shí)間對開發(fā)商不公平。

二、對開發(fā)用地中用于綠化、道路的公共設(shè)施用地應(yīng)分兩個(gè)階段區(qū)別對待。

第一，在國土部門簽發(fā)土地使用證日到開發(fā)項(xiàng)目完工并開始交付使用期間，應(yīng)按土地使用證載明實(shí)測面積全額納稅，包括在紅線圖內(nèi)的綠化、道路等公共設(shè)施用地。這是因?yàn)樵谕恋亻e置及施工建設(shè)期間，雖然規(guī)劃圖內(nèi)已經(jīng)規(guī)劃了綠化等公共用地，但實(shí)際使用人是房產(chǎn)開發(fā)商而不是社會(huì)公眾;第二，在房產(chǎn)建成交付使用后，如果開發(fā)商將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，則此時(shí)應(yīng)繳納土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)不包括綠化、道路等公共用地，因?yàn)榉慨a(chǎn)交付使用后，綠化、道路等用地成了小區(qū)住戶的公共用地，這種用地具有一定的社會(huì)性，所以根據(jù)土地使用稅的免稅規(guī)定該部分土地應(yīng)屬免稅土地。

三、對已完工未銷售商品房的土地使用稅只有在已使用、出租、出借的情況下才需由開發(fā)商繳納。

首先，目前土地使用稅的有關(guān)法規(guī)、政策都沒有明確規(guī)定這部分房產(chǎn)應(yīng)由開發(fā)商繳納土地使用稅，對于法律沒有明文規(guī)定的，我們認(rèn)為對此征稅是不妥的;其次，國稅發(fā)[2003]89號文雖然只規(guī)定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅，沒有明確規(guī)定不征收土地使用稅，但是該文同時(shí)規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！睆脑摋l款上理解，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在沒有自用、出租、出借的情況下是不用繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的;第三，對未出售的商品房征收土地使用稅在操作上也存在一定的難度，商品房作為開發(fā)商的一種商品，其存量隨著房產(chǎn)的銷售不斷發(fā)生變化，所以就造成了每月的計(jì)稅依據(jù)都不同，而土地使用稅是按年計(jì)征的，如果有開發(fā)商繳納這部分稅款，征稅上會(huì)非常繁瑣復(fù)雜。此外，房產(chǎn)不能正常銷售，開發(fā)商的現(xiàn)金流本身就會(huì)受到很大的影響，如果再征收土地使用稅將會(huì)進(jìn)一步加重開發(fā)商的負(fù)擔(dān)，不利于房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展?；谏鲜鲈?，我們認(rèn)為房產(chǎn)開發(fā)商建造完工的商品房在售出前不應(yīng)由開發(fā)商繳納土地使用稅。

四、待售商品房作為向銀行申請抵押貸款的抵押物用時(shí)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)國稅發(fā)[2003]89號文的規(guī)定，售出前已使用的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。這里文件雖然沒有明確規(guī)定抵押是否為一種使用，但是我們應(yīng)該知道法律條文在表述上存在一定的抽象性?！笆褂谩币辉~在《現(xiàn)代漢語詞典》(商務(wù)印書館)里被解釋為“使人員、器物、資金等為某種目的服務(wù)?！庇辛诉@個(gè)解釋我們再判定作為抵押物的待售商品房是否應(yīng)稅就比較容易。房產(chǎn)開發(fā)商用待售商品房抵押貸款的行為其實(shí)也就是“使待售商品房為(開發(fā)商)融通資金的目的服務(wù)”，所以符合“使用”的定義，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

存在以上尚不明確的問題一方面是因?yàn)榉慨a(chǎn)稅、土地使用稅暫行條例制訂的時(shí)間較早，對以后出現(xiàn)的一些普遍存在問題沒有考慮到;另一方面是因?yàn)椴煌藢Χ惙ǖ睦斫獠煌蛘邔Χ惙ɡ斫馍系钠钤斐傻?。因?yàn)樯鲜鰡栴}都是現(xiàn)在房地產(chǎn)行業(yè)普遍存在的問題，怎樣理解稅法對稅務(wù)人員執(zhí)行稅法和納稅人依法納稅有著十分重要的影響，所以明確上述問題顯得尤為重要。

第二篇：房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關(guān)問題（本站推薦）

北京市地方稅務(wù)局文

件

京地稅地〔2001〕482號

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于報(bào)請財(cái)政部對房產(chǎn)稅 土地使用稅征管過程中有關(guān)問題研究解決的函

北京市財(cái)政局：

在我市房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理過程中，由于經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，特別是土地有償使用制度的施行和房地產(chǎn)市場的迅速發(fā)展，帶來了許多新的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為，使得1986年施行的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和1988年施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)章滯后，普遍出現(xiàn)了許多執(zhí)法依據(jù)不足、實(shí)際操作困難的問題。現(xiàn)將有關(guān)情況和問題匯報(bào)如下：

一、基本情況

根據(jù)房產(chǎn)稅、土地使用稅條例規(guī)定，兩稅的納稅人為房屋產(chǎn)權(quán)人和土地使用權(quán)人。由于現(xiàn)階段房地產(chǎn)市場交易行為多樣化，市場管理不規(guī)范及商品房價(jià)款結(jié)算方式多樣（如分期付款、銀行按揭）等問題，造成房屋產(chǎn)權(quán)人、土地使用權(quán)人（以下簡稱房地產(chǎn)權(quán)屬人）與實(shí)際使用人分離。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，房屋產(chǎn)權(quán)人與實(shí)際使用人分離

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，購買方成為房屋的實(shí)際使用人，但由于未辦理權(quán)屬變更手續(xù)的原因，致使在一定時(shí)期內(nèi)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)仍為已售房屋的產(chǎn)權(quán)人，造成權(quán)屬人與使用人分離的狀況。如北京市陸通聯(lián)合律師事務(wù)所（乙方）采用分期付款的方式購買北京天富房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（甲方）的房屋。根據(jù)合同規(guī)定，乙方按月付款，待最后一筆款于五年交清后，辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)。但該房屋乙方已實(shí)際使用。

（二）企業(yè)出售公有住房后，土地使用權(quán)人與實(shí)際使用人分離

企業(yè)出售公有住房后，企業(yè)仍為土地使用權(quán)人，職工個(gè)人為實(shí)際使用人，造成土地使用權(quán)人與實(shí)際使用人分離。如中國集郵總公司按照國家有關(guān)政策2000年底出售公有住房238套后，按照職工住房的帳面凈值核減房產(chǎn)原值，不再繳納已售職工住宅的房產(chǎn)稅。但該公司由于還擁有這部分房屋的土地使用權(quán)，仍需要繳納土地使用稅。

（三）因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬手續(xù)不到位，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實(shí)際使用人分離

在房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，由于過戶程序復(fù)雜或開發(fā)商未交足土地出讓金等多種原因，購買方雖已實(shí)際使用房產(chǎn)、土地，但在一定時(shí)期內(nèi)，不能取得土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)，造成權(quán)屬人與使用人分離的狀況。如市農(nóng)業(yè)銀行于2001年年初購買A單位土地使用權(quán)，截止目前市農(nóng)業(yè)銀行雖使用該房屋已達(dá)8個(gè)多月，但至今尚未取得土地使用權(quán)證書。

（四）合作建房形成的房地產(chǎn)，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實(shí)際使用人分離

兩家或兩家以上的單位以出土地或出資金的方式合作建房，房地產(chǎn)權(quán)屬歸出地方所有，出資方擁有部分房產(chǎn)及占地的長期使用權(quán)，造成權(quán)屬人與使用人分離。這種情況出地方大多為行政機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款的事業(yè)單位，如1996年11月中國人民大學(xué)（甲方）與中國興發(fā)集團(tuán)公司（乙方）合作開發(fā)慧光大廈項(xiàng)目，甲方出土地，乙方出資金。大廈建成后，大廈的產(chǎn)權(quán)歸甲方所有。乙方享有慧光大廈50年的長期使用權(quán)。在此基礎(chǔ)上，還有些出資方將取得的長期使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓或投資，獲得收益。

（五）企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓房屋及土地的長期使用權(quán)，房地產(chǎn)權(quán)屬人與實(shí)際使用人分離

隨著房地產(chǎn)市場交易行為的多樣化，目前除了產(chǎn)權(quán)交易進(jìn)入市場外，又發(fā)生了許多房屋使用權(quán)交易行為，如長期出租或在一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)。北京木材廠以55萬美金將一棟辦公樓的50年使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給北電網(wǎng)絡(luò)通訊工程有限公司，目前此辦公樓的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)仍歸北京木材廠所有，但實(shí)際使用人為北電網(wǎng)絡(luò)通訊工程有限公司。

二、存在問題

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定資源配臵，房地產(chǎn)所具有的占有、使用、收益和處臵這些權(quán)能可以根據(jù)實(shí)際情況，依法與權(quán)屬人發(fā)生分離，于是房地產(chǎn)交易行為層出不窮，而市場管理措施手段也有待進(jìn)一步完善。上述五種權(quán)屬人與使用人的分離情況，擁有房地產(chǎn)權(quán)屬的主要為軍隊(duì)、國家機(jī)關(guān)、學(xué)校等事業(yè)單位、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。根據(jù)現(xiàn)行條例規(guī)定，應(yīng)對房地產(chǎn)權(quán)屬人征稅。但在征稅過程中，這些單位或不予配合，或征稅阻力較大，或納稅存在困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于操作。而對于有負(fù)擔(dān)能力、征稅阻力較小，且稅務(wù)機(jī)關(guān)易于監(jiān)控和管理的實(shí)際使用人征稅，沒有明確的法律依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)了稅收的發(fā)展，據(jù)2000年底統(tǒng)計(jì)，房產(chǎn)稅目前已成為地方工商稅收中的第三大稅種，房產(chǎn)稅、土地使用稅年收入近22億元。但另一方面，稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段，反作用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收政策不適應(yīng)或違背經(jīng)濟(jì)的客觀需要時(shí)，將會(huì)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大的反作用。因此如果不能很好的解決這個(gè)問題，極易形成大量欠稅或納稅人合理避稅，造成財(cái)政收入的下降和宏觀調(diào)控作用減弱。特別是目前房產(chǎn)稅已成為我市各區(qū)縣級收入，其負(fù)面影響的放大效應(yīng)更將顯現(xiàn)。

總之，從發(fā)展的角度和便于基層操作執(zhí)行的角度看，我們認(rèn)為有必要及時(shí)研究和解決新問題，在實(shí)踐和發(fā)展中完善現(xiàn)有政策。

三、意見和建議

對于上述問題，我們已請示總局，并提出如下建議。鑒于目前情況緊急、問題嚴(yán)重，懇請貴局一并向財(cái)政部反映和請示，從而可以盡快的解決問題，保證稅款及時(shí)足額入庫。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出商品房后，應(yīng)由實(shí)際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（二）對于房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓過程中，承受人尚未取得權(quán)屬證書，但已實(shí)際使用房屋、土地的，應(yīng)由實(shí)際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（三）企業(yè)出售公有住房，并已按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核減了房產(chǎn)原值，應(yīng)自核減之日起，不再繳納已核減部分房產(chǎn)所占用土地的土地使用稅。

（四）對于以各種方式取得房屋、土地長期使用權(quán)的，在房屋、土地使用期間，由實(shí)際使用人繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。

請貴局及時(shí)辦理為盼。

二○○一年九月二十八日

第三篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的

5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)（）批準(zhǔn)。

A．25% 財(cái)政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財(cái)政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國稅機(jī)關(guān)

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運(yùn)材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B．由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項(xiàng)中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個(gè)人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點(diǎn)

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

18．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)

C．專用花圃建房

D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實(shí)際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房

B．個(gè)人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營

C．個(gè)人出租的房屋

D．個(gè)人自住的200平方米的別墅

7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D．對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地

9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C．土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅

D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯(cuò)誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個(gè)人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

8．【答案】

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

18．【答案】

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第四篇：實(shí)例解讀：房產(chǎn)稅、土地使用稅的相關(guān)問題

實(shí)例解讀：房產(chǎn)稅、土地使用稅的相關(guān)問題

2011-11-8 8:39 南京日報(bào) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

本月是房產(chǎn)稅和土地使用稅季度申報(bào)期。根據(jù)政策規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地使用稅按季申報(bào)的月份是：2、5、8、11月，其中5月和11月為按半年申報(bào)期。為幫助納稅人正確申報(bào)兩稅，本期《南京稅務(wù)》專版特對房產(chǎn)稅和土地使用稅納稅人常見的政策誤區(qū)進(jìn)行解讀。

自建房產(chǎn)無證也應(yīng)納稅

地稅稽查人員對某工業(yè)企業(yè)納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)自成立以來從未繳納過房產(chǎn)稅，原因是主要廠房是靠租賃使用的。經(jīng)查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，其“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬上反映該戶有少量房產(chǎn)，價(jià)值190萬元。經(jīng)了解和現(xiàn)場確認(rèn)，得知該企業(yè)租賃房屋不夠用，自己新蓋了配套和附屬廠房，但沒有辦“房產(chǎn)證”。企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為主要廠房是租賃，屬于租賃使用，自己蓋的房屋沒有辦理房產(chǎn)證，故無產(chǎn)權(quán)，不需要繳納房產(chǎn)稅。

稅務(wù)人員向企業(yè)解釋，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或者實(shí)際使用人繳納。該工業(yè)企業(yè)自蓋的附屬廠房雖未辦理房產(chǎn)證，沒有取得房屋產(chǎn)權(quán)，但工業(yè)企業(yè)是房產(chǎn)的實(shí)際使用人，應(yīng)當(dāng)照章繳納房產(chǎn)稅。

無租使用房屋也要繳納房產(chǎn)稅

最近，受到稅務(wù)部門查處的胡先生一臉懊惱地說：“真想不到，不交房租使用的房屋也要繳納房產(chǎn)稅?！痹瓉?，胡先生的一個(gè)朋友前幾年出國定居，把南京的一處房產(chǎn)托給胡先生代管，胡先生于是將自己的公司搬入此經(jīng)營，認(rèn)為這處房屋是朋友無償提供的，不交租金，所以不需要繳納房產(chǎn)稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人，房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]128號）的規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。胡先生的公司盡管是免費(fèi)使用其朋友的房屋，但是，其用于經(jīng)營的房屋，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅。

無形資產(chǎn)地價(jià)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值

稅務(wù)人員本月在對某物流公司進(jìn)行稅務(wù)輔導(dǎo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2011的固定資產(chǎn)中自有自用房產(chǎn)原值為561.54萬元，無形資產(chǎn)中該房產(chǎn)的土地價(jià)值為245萬元，該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅67749.36元，但企業(yè)實(shí)際只在5月份根據(jù)自有房產(chǎn)按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納了47169.36元房產(chǎn)稅，未申報(bào)土地價(jià)值部分。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號）的規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。土地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。所以，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳房產(chǎn)稅的時(shí)候，應(yīng)將該自有房產(chǎn)的土地價(jià)值并入房產(chǎn)原值中。因此該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納該房產(chǎn)土地價(jià)值245萬元部分的房產(chǎn)稅20580元。

如果該企業(yè)該房產(chǎn)土地的容積率低于0.5，可以按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

從事采摘業(yè)務(wù)的土地免繳土地使用稅

江寧某農(nóng)業(yè)示范基地從事各類水果、花卉的培育和種植，并長年向市民提供觀光和采摘服務(wù)。那么該基地是否可以申請免繳土地使用稅？

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號）規(guī)定，關(guān)于經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，適用《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地的規(guī)定，免征土地使用稅”。因此，該農(nóng)業(yè)基地中直接用于向市民提供采摘、觀光收入的土地面積是可以免征土地使用稅的，但如果是租賃用地或者取得其他收入的土地則不可以免征土地使用稅。

閑置土地也須繳納土地使用稅

近日，稅務(wù)人員在對某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行土地使用稅繳納情況檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員只對已使用的土地申報(bào)繳納土地使用稅，而對那些未開發(fā)使用的閑置土地，并沒有申報(bào)繳納土地使用稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人，根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及財(cái)稅[2006]186號文件規(guī)定，征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得的非耕地，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)所購?fù)恋夭还苁褂门c否，都應(yīng)依法申報(bào)繳納土地使用稅。

第五篇：鐵路運(yùn)輸企業(yè)的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于股改及合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知

財(cái)稅[2009]132號

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：為支持鐵路股份制改革和合資鐵路發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和合資鐵路運(yùn)輸公司房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策明確如下：

對股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

請遵照執(zhí)行。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二〇〇九年十一月二十五日

抄送：鐵道部，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單市國家稅務(wù)局。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知

財(cái)稅[2006]17號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)鐵路運(yùn)輸體制改革情況，現(xiàn)將享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍補(bǔ)充通知如下：

一、享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路局及國有鐵路運(yùn)輸控股公司(含廣鐵<集團(tuán)>公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、供電、列車、客運(yùn)、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)股份有限公司。

二、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使

用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2004]36號)第一條停止執(zhí)行。此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二○○六年三月八日

關(guān)于鐵路系統(tǒng)企業(yè)征免房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的通知

遼地稅發(fā)[2004]126號

各市地方稅務(wù)局：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]149號）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2004]36號）規(guī)定，現(xiàn)對鐵路系統(tǒng)使用的房產(chǎn)和土地征免房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“兩稅”）問題明確如下：

一、鐵路多種經(jīng)營企業(yè)使用的房產(chǎn)和土地均應(yīng)征收“兩稅”。

二、從鐵路系統(tǒng)分離出來并實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程公司、中國鐵道通信信號總公司、中國土木建筑總公司、中國南方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位自2003年1月1日起恢復(fù)征收“兩稅”。

中國北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司免征“兩稅”期限截止到2003年12月31日，自2004年1月1日恢復(fù)征收“兩稅”。

鐵道通信信息有限責(zé)任公司、中國鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計(jì)院免征“兩稅”期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日恢復(fù)征收“兩稅”。

三、對鐵路運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2004]36號文件明確的免稅范圍劃分征免“兩稅”。其中：免征“兩稅”的鐵路局是指沈陽鐵路局機(jī)關(guān)自用的辦公和公務(wù)（組織、指揮、協(xié)調(diào)、管理）用房產(chǎn)和土地；對辦公和公務(wù)用途以外的房產(chǎn)和土地應(yīng)照章征稅。對沈陽鐵路局和各鐵路所屬的鐵路客貨站、編組站、車務(wù)段、機(jī)務(wù)段、工務(wù)段、電務(wù)段、水電段、車輛段、供電段、列車段、客運(yùn)段等運(yùn)輸站、段和對中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司免征“兩稅”，是指對其辦公和辦保證運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行與鐵路運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所自用的房產(chǎn)和土地免征“兩稅”。

對鐵路局及各鐵路分局的生活服務(wù)中心的剩務(wù)員公寓，因其工作性質(zhì)是為機(jī)車司機(jī)、列車剩務(wù)員、鐵路運(yùn)輸輪乘、折返休息必備的工作寓所，其房產(chǎn)和土地可免征“兩稅”。根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2003]149號和財(cái)稅[2004]36號文件精神，省局確定了《鐵路免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅單位名單》（名單附后），凡未列入免稅名單的單位均應(yīng)征稅。

企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)和隸屬關(guān)系由于國家稅收政策調(diào)整或鐵路企業(yè)內(nèi)部改組、改制而發(fā)生變化的，應(yīng)由所在鐵路分局上報(bào)沈陽鐵路局匯總后，報(bào)省地稅局重新確認(rèn)。

四、根據(jù)“兩稅”的有關(guān)規(guī)定，考慮到鐵路部門的特點(diǎn)，屬于鐵路部門獨(dú)立核算的法人單位應(yīng)按照稅法規(guī)定的納稅期限及時(shí)向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、各市應(yīng)按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2003]149號和財(cái)稅[2004]36號文件規(guī)定，從2003年1月1日起恢復(fù)征稅，為照顧鐵路部門的特殊情況，各地應(yīng)給鐵路部門一定時(shí)間，限期入庫。對鐵路部門多種經(jīng)營單位所使用房產(chǎn)和土地未納稅的，在2003年11月底之前的部分，不課征滯納金；其他部分在2004年底之前入庫的，不課征滯納金。

六、鐵路局及其所屬各單位要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好征稅工作，及時(shí)提供鐵路相關(guān)部門、相關(guān)各單位使用的房產(chǎn)的建造年份、建筑面積、用途、房產(chǎn)原值或評估值、租金收入、土地使用用途、使用面積、租賃情況等資料，對不能及時(shí)提供情況的單位，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。

七、各市應(yīng)加強(qiáng)對鐵路系統(tǒng)各單位應(yīng)征“兩稅”的稅源管理，摸清稅源底數(shù)，建立稅源管理檔案，強(qiáng)化征收管理，并于12月30日前，將《鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送省局。

附件：

1、鐵路系統(tǒng)免征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅單位名單（略）

2、鐵路系統(tǒng)應(yīng)征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）

二〇〇四年十一月二十九日

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知

財(cái)稅[2003]149號

頒布時(shí)間：2003-7-11發(fā)文單位：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)鐵路運(yùn)輸體制改革和鐵路系統(tǒng)的實(shí)際情況，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對鐵路系統(tǒng)有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策通知如下：

一、鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對鐵路運(yùn)輸體制改革后，從鐵路系統(tǒng)分離出來并實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)；中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程總公司、中國鐵路通信信號總公司、中國土木建筑工程總公司、中國北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司、中國南方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司；以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，自2003年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地，繼續(xù)按稅法規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2003年7月11日

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題的通知

財(cái)稅[2004]36號

頒布時(shí)間：2004-2-27發(fā)文單位：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為更好地貫徹執(zhí)行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]149號），經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍和有關(guān)問題通知如下：

一、繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局（包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段）、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司。

二、地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

三、鐵道通信信息有限責(zé)任公司、中國鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計(jì)院免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局

二○○四年二月二十七日