第一篇：關(guān)于印發(fā)《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》的通知(財(cái)會(huì)[2012]8號(hào))

關(guān)于印發(fā)《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》的通知

財(cái)會(huì)[2012]8號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、工商局，深圳市財(cái)政委員會(huì)、市場(chǎng)監(jiān)督管理局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市商務(wù)管理部門(mén)、外匯管理部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)，安永華明、畢馬威華振、德勤華永、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)），規(guī)范現(xiàn)有中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制工作，促進(jìn)在我國(guó)法律框架和統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則下公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《外國(guó)企業(yè)或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第567號(hào)）和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）以及其他有關(guān)制度辦法，財(cái)政部、工商總局、商務(wù)部、外匯局、證監(jiān)會(huì)制定了《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》，現(xiàn)予印發(fā)，自2012年5月10日起施行。

附件：中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案

財(cái)政部 工商總局 商務(wù)部 外匯局 證監(jiān)會(huì)

二〇一二年五月二日

附件：

中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范現(xiàn)有中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制工作，促進(jìn)在我國(guó)法律框架和統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則下公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《外國(guó)企業(yè)或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立合伙企業(yè)管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第567號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)）和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）以及其他有關(guān)制度辦法，制定本方案。

第二條 本方案所稱(chēng)中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的、由境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)合作設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所和普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

本方案所稱(chēng)本土化轉(zhuǎn)制，是指中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)合作設(shè)立時(shí)所作承諾實(shí)現(xiàn)本土化，并在合作到期日之后或自愿在合作到期日之前采用符合中國(guó)法律法規(guī)規(guī)定的組織形式。

第三條 財(cái)政部負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和審批、評(píng)估中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制有關(guān)工作。國(guó)務(wù)院有關(guān)部委和相關(guān)單位在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制工作予以指導(dǎo)和支持。

第二章 合伙人的資格條件

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，應(yīng)當(dāng)有25名以上符合本方案下列條款規(guī)定的合伙人、100名以上的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及等值人民幣1000萬(wàn)元以上的出資。

前款所稱(chēng)合伙人的年齡均不得超過(guò)65周歲。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)合伙協(xié)議自行約定退伙年齡，可以為60周歲或其他適當(dāng)?shù)哪挲g，但最高不得超過(guò)65周歲。

第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，其具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)。

（二）成為合伙人前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

（三）有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后最近5年連續(xù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事下列業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年：

1．法定審計(jì)業(yè)務(wù)；

2．會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；

3．法律法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

（四）成為合伙人前1年內(nèi)，未因隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被拒絕批準(zhǔn)或者撤銷(xiāo)注冊(cè)。

第六條 中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)造價(jià)工程師可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，但應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)。

（二）成為合伙人前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。

（三）取得相應(yīng)專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)后最近5年連續(xù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事業(yè)務(wù)。

（四）該類(lèi)合伙人人數(shù)不得超過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人總數(shù)的20%。

（五）該類(lèi)合伙人所持有的合伙財(cái)產(chǎn)份額不得超過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙財(cái)產(chǎn)的20%。

第七條 不具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格或注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)造價(jià)工程師專(zhuān)業(yè)資格但持有財(cái)政部認(rèn)可的相關(guān)國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國(guó)人可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，但應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)。

（二）成為合伙人前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰或所在職業(yè)團(tuán)體（如香港會(huì)計(jì)師公會(huì)）的行業(yè)懲戒。

（三）有取得財(cái)政部認(rèn)可的相關(guān)國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)資格后最近10年連續(xù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事本方案第五條第三項(xiàng)所列業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于5年。

（四）至特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立批準(zhǔn)日（即財(cái)政部核發(fā)特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)日，下同），該類(lèi)合伙人占合伙人總數(shù)的比例及其在合伙人管理委員會(huì)（或履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所最高決策管理職能的其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)，下同）中的比例不得超過(guò)40%；截至2014年12月31日，該類(lèi)合伙人占合伙人總數(shù)的比例及其在合伙人管理委員會(huì)中的比例不得超過(guò)35%；截至2016年12月31日，該類(lèi)合伙人占合伙人總數(shù)的比例及其在合伙人管理委員會(huì)中的比例不得超過(guò)25%；截至2017年12月31日，該類(lèi)合伙人占合伙人總數(shù)的比例及其在合伙人管理委員會(huì)中的比例不得超過(guò)20%。

（五）年齡不低于40周歲，但不得超過(guò)65周歲。

本條規(guī)定適用于本土化轉(zhuǎn)制過(guò)渡期；過(guò)渡期結(jié)束后，不具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格或注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)造價(jià)工程師專(zhuān)業(yè)資格但持有相關(guān)國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國(guó)人擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的具體條件，遵照注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)政府間互惠協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。

第八條 既不具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格或注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)造價(jià)工程師專(zhuān)業(yè)資格，也不具備第七條規(guī)定的其他國(guó)家或地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙人會(huì)議決議通過(guò)，可以擔(dān)任履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理職責(zé)的合伙人，但應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）該類(lèi)合伙人應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部認(rèn)可的、與履行其管理職責(zé)相關(guān)的其他專(zhuān)業(yè)資格，且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)。

（二）該類(lèi)合伙人只承擔(dān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、信息系統(tǒng)管理等內(nèi)部管理職責(zé)。

（三）該類(lèi)合伙人占合伙人總數(shù)的比例及其在合伙人管理委員會(huì)中的比例不得超過(guò)3%。

本條規(guī)定適用于本土化轉(zhuǎn)制過(guò)渡期；過(guò)渡期結(jié)束后，該類(lèi)合伙人擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的具體條件，遵照注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，持有合伙財(cái)產(chǎn)份額前5位的合伙人應(yīng)當(dāng)符合本方案第五條或第七條的規(guī)定，其中具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人不得少于3人。

第十條 無(wú)論會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)重大經(jīng)營(yíng)管理決策采用何種表決方式，其所有非中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙人的累計(jì)表決權(quán)自設(shè)立批準(zhǔn)日起均不得超過(guò)40%；至2017年12月31日，前述累計(jì)表決權(quán)不得超過(guò)20%。

第十一條 擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（或履行最高管理職責(zé)的其他職務(wù)，下同）的，除滿(mǎn)足前述條款規(guī)定的合伙人資格條件外，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）具有中國(guó)國(guó)籍。

（二）具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格。

（三）有最近10年連續(xù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事本方案第五條第三項(xiàng)所列業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于8年。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人，應(yīng)當(dāng)是執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人。

第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人滿(mǎn)足第十一條所列條件確有困難的，應(yīng)當(dāng)按照下列原則辦理：

（一）自特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立批準(zhǔn)日起，其首席合伙人剩余任期在3年以?xún)?nèi)的，可以由其繼續(xù)擔(dān)任首席合伙人；任期結(jié)束后，其繼任者必須滿(mǎn)足第十一條的規(guī)定要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年10月后作出的延長(zhǎng)該首席合伙人任期的決定在財(cái)政部審批時(shí)視為無(wú)效。

（二）自特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立批準(zhǔn)日起，其首席合伙人剩余任期在3年以上的，其必須在3年內(nèi)達(dá)到第十一條的規(guī)定要求；3年后未能達(dá)到第十一條的規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)由滿(mǎn)足第十一條規(guī)定要求的人士擔(dān)任首席合伙人。

（三）自特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立批準(zhǔn)日起，其首席合伙人因故提前終止首席合伙人任期的，其繼任者必須滿(mǎn)足第十一條的規(guī)定要求。

第三章 轉(zhuǎn)制的一般程序

第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，總所沿用原中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)，名稱(chēng)統(tǒng)一為“XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）”。

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)家工商行政管理總局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工商總局）辦理名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)后，持《名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》到財(cái)政部辦理特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批手續(xù)。

第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部提交下列材料：

（一）轉(zhuǎn)制申請(qǐng)書(shū)（詳見(jiàn)附表1）。

（二）董事會(huì)和合伙人會(huì)議關(guān)于實(shí)施本土化和采用特殊普通合伙組織形式的決議。

（三）合伙人身份證明復(fù)印件，合伙人情況匯總表（詳見(jiàn)附表2）。

（四）合伙人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或者其他專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件（持有其他國(guó)家或地區(qū)相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的，應(yīng)提供該國(guó)家或地區(qū)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)，如香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的確認(rèn)文件）。

（五）合伙人執(zhí)業(yè)情況證明和行政處罰情況證明（出具方式參照《大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實(shí)施細(xì)則》（財(cái)會(huì)[2011]7號(hào)）執(zhí)行）。

（六）合伙協(xié)議。

（七）經(jīng)其他證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

（八）合伙人出資額驗(yàn)資報(bào)告。

（九）主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件。

（十）對(duì)不具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人，由本人出具的接受財(cái)政部門(mén)和其他相關(guān)監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督管理的承諾函，并由該會(huì)計(jì)師事務(wù)所保證以適當(dāng)方式追究或承擔(dān)其執(zhí)業(yè)責(zé)任（詳見(jiàn)附表3）。

（十一）能證明本方案有關(guān)合伙人資格條件的其他證明文件和材料。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，其合伙協(xié)議可以參照由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙協(xié)議范本》（會(huì)協(xié)[2011]104號(hào)）。

合伙協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確對(duì)不具備中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人的責(zé)任追究機(jī)制。

第十七條 財(cái)政部按照下列程序辦理特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批事項(xiàng)：

（一）對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，并核對(duì)有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合規(guī)定形式，或者申請(qǐng)人已按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。

（二）對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng)以及合伙人執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況予以公示。

（三）自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。

（四）作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向申請(qǐng)人下達(dá)批準(zhǔn)文件、換發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)，并予以公告。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)和組織形式；

2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的姓名；

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人的姓名；

4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍。

財(cái)政部作出不予批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人。書(shū)面通知中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持財(cái)政部的批復(fù)文件到工商行政管理部門(mén)辦理合伙企業(yè)的設(shè)立登記手續(xù)。

除畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制后的登記機(jī)關(guān)由工商總局調(diào)整為北京市工商行政管理局外，其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所的登記機(jī)關(guān)維持現(xiàn)狀，其注銷(xiāo)及設(shè)立登記仍由轉(zhuǎn)制前的登記機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。

第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所各分所持總所的財(cái)政批復(fù)文件到財(cái)政部辦理變更手續(xù)；持總所的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照到分所原工商登記機(jī)關(guān)辦理設(shè)立登記。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式，分所名稱(chēng)統(tǒng)一為“XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）+行政區(qū)劃（或中心城市）+分所”。

本土化轉(zhuǎn)制過(guò)渡期結(jié)束后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分所的管理辦法由財(cái)政部根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)和本土化轉(zhuǎn)制評(píng)估結(jié)果另行制定。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年1月15日之前，向財(cái)政部報(bào)送上一年度（截至12月31日）會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人基本情況備案表（詳見(jiàn)附表4）和合伙人情況備案表（詳見(jiàn)附表5）。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的資格條件不符合本方案規(guī)定的，由財(cái)政部出具警示函并責(zé)令其限期整改。逾期仍不符合規(guī)定的，予以通報(bào)或采取其他行政監(jiān)管措施。

第四章 其他事項(xiàng)

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式后，原中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可連續(xù)計(jì)算，執(zhí)業(yè)資格（含證券期貨業(yè)務(wù)資格等）相應(yīng)延續(xù)，原會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能引發(fā)的行政責(zé)任由特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式后，原中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各類(lèi)文件檔案應(yīng)當(dāng)妥善保存，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得擅自處理或以任何方式帶離出境。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全體員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法規(guī)制度的規(guī)定。

第二十三條 中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所自合作期限屆滿(mǎn)或者其他解散事由出現(xiàn)之日起，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》及其實(shí)施細(xì)則、《公司登記管理?xiàng)l例》、《關(guān)于依法做好外商投資企業(yè)解散和清算工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（商法字[2008]31號(hào)）、《關(guān)于外商投資企業(yè)解散注銷(xiāo)登記管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（工商外企字[2008]226號(hào)）以及其他有關(guān)規(guī)定對(duì)原會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行清算，辦理有關(guān)注銷(xiāo)登記手續(xù)。

中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所提前終止合作期的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部、商務(wù)部報(bào)送提前解散申請(qǐng)書(shū)、董事會(huì)關(guān)于提前解散事務(wù)所的決議以及事務(wù)所的批準(zhǔn)證書(shū)和營(yíng)業(yè)執(zhí)照。財(cái)政部、商務(wù)部收到解散申請(qǐng)書(shū)和相關(guān)材料后，于10個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)事務(wù)所解散的批件。

中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定成立清算組。清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)確認(rèn)后，報(bào)送商務(wù)部，同時(shí)繳銷(xiāo)批準(zhǔn)證書(shū)。

第二十四條 中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所清算后的資金可以根據(jù)現(xiàn)行外匯管理規(guī)定，匯出境外或者經(jīng)所在地國(guó)家外匯管理局分支局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)所在地外匯局）核準(zhǔn)后在境內(nèi)進(jìn)行再投資。

中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于清算完畢后30個(gè)工作日內(nèi)，持財(cái)政部的轉(zhuǎn)制批復(fù)文件和其他相關(guān)材料，到所在地外匯局辦理外匯登記注銷(xiāo)手續(xù)。

特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立登記后，應(yīng)當(dāng)?shù)剿诘赝鈪R局辦理新設(shè)外商投資合伙企業(yè)外匯登記。

第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在辦理工商注銷(xiāo)登記前，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)清算。

第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式后，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，繳納各項(xiàng)稅收。

第五章 附則

第二十七條 本方案所稱(chēng)合伙人，是指符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)、在工商行政管理部門(mén)登記的合伙人。

本方案所稱(chēng)本土化轉(zhuǎn)制過(guò)渡期，是指自特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立批準(zhǔn)日至2017年12月31日。

第二十八條 合作到期日在2012年12月31日之后的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，自向財(cái)政部提交轉(zhuǎn)制申請(qǐng)書(shū)之日起，比照本方案確定的原則、條件、程序和要求辦理本土化轉(zhuǎn)制工作。

第二十九條 本方案由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部委負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式之前，現(xiàn)有中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，其業(yè)務(wù)開(kāi)展及其他合法權(quán)益應(yīng)予維護(hù)。

附件：1.中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）申請(qǐng)書(shū)

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人情況匯總表

3.合伙人承諾函

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人基本情況備案表

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人情況備案表

第二篇：關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理辦法的通知

關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知

財(cái)會(huì)?2010?14號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)：

為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)?2009?56號(hào)），促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，我部制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財(cái)務(wù)管理尤其是總分所之間財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級(jí)財(cái)政部門(mén)要結(jié)合宣傳貫徹《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財(cái)會(huì)?2010?2號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常管理和報(bào)備時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)政部將會(huì)同部分地區(qū)財(cái)政部門(mén)擇機(jī)組織專(zhuān)項(xiàng)檢查評(píng)估，采取切實(shí)有效措施，督促、指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提升財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái)政部

二○一○年六月十三日-1-

附：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)?2009?56號(hào)）等，制定本暫行辦法。

第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。

第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息

管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。

第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)或在相關(guān)部門(mén)內(nèi)指定專(zhuān)職財(cái)會(huì)人員，明確相關(guān)部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。

第八條 大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。

鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。

第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。

第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。

第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過(guò)程控制。

大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議（股東大會(huì)）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。

除國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見(jiàn)附表1）和支出明細(xì)表（見(jiàn)附表2）。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過(guò)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明

細(xì)表，下同）。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門(mén)；其中，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字?98?第32號(hào)）的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷(xiāo)后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。附表1業(yè)務(wù)收入明細(xì)表

附表2支出明細(xì)表

第三篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》的通知-財(cái)會(huì)〔2010〕13號(hào)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事

務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》的通知

財(cái)會(huì)〔2010〕13號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)：

為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)），科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做精做專(zhuān)，構(gòu)建大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)），我部制定了《財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

我國(guó)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多、分布廣。科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，是加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的迫切要求，也是財(cái)政部門(mén)特別是省級(jí)財(cái)政部門(mén)的重要任務(wù)。各省級(jí)財(cái)政部門(mén)要積極探索引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步開(kāi)拓創(chuàng)新，加強(qiáng)交流，采用多種形式和有效措施，切實(shí)促進(jìn)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展。財(cái) 政 部二○一○年七月五日

財(cái)政部關(guān)于科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師

事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定

第一條 為了科學(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做精做專(zhuān)，構(gòu)建大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)）和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)），制定本暫行規(guī)定。

第二條 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指規(guī)模較小、主要提供相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所?？茖W(xué)引導(dǎo)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，是加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的迫切要求，也是財(cái)政部門(mén)特別是省級(jí)財(cái)政部門(mén)的重要任務(wù)。

第三條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原則上應(yīng)當(dāng)采用普通合伙組織形式，合伙人依法對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

年齡在65周歲以上的人員不得擔(dān)任新設(shè)立小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）。

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)起合伙人（股東），自小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所批準(zhǔn)設(shè)立之日起3年內(nèi)不得再申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第四條 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理、質(zhì)量控制等各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和透明度。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)一步規(guī)范合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與員工之間的關(guān)系，不斷加強(qiáng)法制教育、誠(chéng)信教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任觀(guān)念和整體素質(zhì)。

第五條 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要主動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，在鞏固傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷挖掘市場(chǎng)需求，深化專(zhuān)項(xiàng)領(lǐng)域服務(wù)，進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)范圍，積極擴(kuò)大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個(gè)人理財(cái)、社區(qū)事業(yè)等咨詢(xún)服務(wù)領(lǐng)域，努力成為面向中小規(guī)模企事業(yè)單位和農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)的主體力量。

小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得超越專(zhuān)業(yè)勝任能力承接和承辦相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，不得以任何形式從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。鼓勵(lì)信譽(yù)良好、成長(zhǎng)快速的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所重組聯(lián)合，成為中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其分所，提高為市場(chǎng)服務(wù)的能力和水平。

第六條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》以及本暫行規(guī)定的要求，嚴(yán)格小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所市場(chǎng)準(zhǔn)入。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)可以采取面談、實(shí)地考察、組織專(zhuān)家評(píng)估等多種方式對(duì)設(shè)立小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)條件進(jìn)行全面和實(shí)質(zhì)性審查，未通過(guò)審查的，不得批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。必要時(shí)，省級(jí)財(cái)政部門(mén)要對(duì)擬設(shè)立小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地考察，核查其是否具備開(kāi)展業(yè)務(wù)的基本條件。

第七條 省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管，重點(diǎn)檢查其持續(xù)符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》以及本暫行規(guī)定要求的情況，避免出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管的現(xiàn)象。

省級(jí)財(cái)政部門(mén)要嚴(yán)肅查處合伙人（股東）和注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、兼職執(zhí)業(yè)等問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)法規(guī)制度要求的，要及時(shí)撤回行政許可，并向其兼職單位進(jìn)行通報(bào)；要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

質(zhì)量的檢查，對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)的，要堅(jiān)決撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格。

第八條 本暫行規(guī)定施行前批準(zhǔn)設(shè)立的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得再吸收年齡在65周歲以上的人員作為合伙人（股東）。

第九條 本暫行規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第四篇：商務(wù)部辦公廳關(guān)于印發(fā)《商務(wù)部選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫行辦法》的通知

商務(wù)部辦公廳關(guān)于印發(fā)《商務(wù)部選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫行辦法》的通知

（商財(cái)字[2011]37號(hào)）

各直屬單位，各商會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)：

為規(guī)范使用財(cái)政資金選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，商務(wù)部制訂了《商務(wù)部選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

商務(wù)部辦公廳

二〇一一年三月二十八日

商務(wù)部選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫行辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范商務(wù)部以及各直屬事業(yè)單位、商會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)使用財(cái)政資金選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，完善選聘程序，提高財(cái)政資金使用效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，并參照財(cái)政部《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》，特制定本辦法。

第二條 選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)內(nèi)容包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)；

（二）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；

（三）財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)；

（四）評(píng)估；

（五）除企業(yè)年報(bào)審計(jì)、工程造價(jià)咨詢(xún)以外的其他服務(wù)。

第三條 聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理，按各單位內(nèi)部審批程序報(bào)批，并在服務(wù)項(xiàng)目結(jié)束后支付。

第四條 商務(wù)部財(cái)務(wù)司會(huì)同人事司、機(jī)關(guān)紀(jì)委組成審查組定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資格審查。各單位在通過(guò)了統(tǒng)一資格審查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍內(nèi)，采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行選聘。

第五條 各單位負(fù)責(zé)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員及評(píng)標(biāo)小組成員，與被選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有利害關(guān)系的，必須回避。

第六條 對(duì)于涉及國(guó)家秘密的事項(xiàng)，選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格項(xiàng)目的保密管理。

第二章 資格審查標(biāo)準(zhǔn)及程序

第七條 商務(wù)部財(cái)務(wù)司會(huì)同人事司、機(jī)關(guān)紀(jì)委等部門(mén)成立資格審查小組，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行統(tǒng)一的資格審查。

第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資格審查范圍必須同時(shí)具備下列條件：

（一）依法設(shè)立，能夠獨(dú)立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；

（二）具備與委托事項(xiàng)相適應(yīng)的資質(zhì)；

（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的上兩個(gè)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前100名；

（四）注冊(cè)地為北京；

（五）社會(huì)信譽(yù)好，近三年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門(mén)處理處罰；

（六）向中央國(guó)家機(jī)關(guān)提供過(guò)專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

第九條 資格審查小組綜合考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員配備、相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德記

錄和質(zhì)量控制水平、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等各方面情況，最終評(píng)審確定10家符合資格標(biāo)準(zhǔn)和工作要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，以辦公廳名義通報(bào)有關(guān)單位，并在部?jī)?nèi)網(wǎng)公布會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介等相關(guān)信息。

第十條 資格審查工作每?jī)赡赀M(jìn)行一次。審查結(jié)果自發(fā)布日起兩年內(nèi)有效。商務(wù)部以及各直屬事業(yè)單位、商會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)在此期間聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需在上述經(jīng)資格審查通過(guò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍內(nèi)進(jìn)行。

第三章 選聘標(biāo)準(zhǔn)及程序

第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)服務(wù)或報(bào)告的最終使用單位負(fù)責(zé)為具體項(xiàng)目選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

第十二條 各單位通過(guò)邀請(qǐng)招標(biāo)方式，在不少于三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，選取方案可行前提下價(jià)格最低的一家，并與其簽訂聘用協(xié)議。具體程序按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第四章的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 獲邀請(qǐng)參加投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所凡有以下情況之一的，應(yīng)主動(dòng)提出退出競(jìng)標(biāo)：

（一）持有被審計(jì)或檢查單位股票、債券或有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

（二）擔(dān)任被審計(jì)或檢查單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)、稅務(wù)事項(xiàng)的；

（三）其他應(yīng)回避的事項(xiàng)。

第十四條 受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員凡有以下情況之一的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出退出受委托事項(xiàng)：

（一）持有被審計(jì)或檢查單位股票、債券或有其他經(jīng)濟(jì)利益的；

（二）曾在被審計(jì)或檢查單位擔(dān)任職務(wù)的；

（三）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的。

（四）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和主管人、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有利害關(guān)系的；

（五）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響委托事項(xiàng)處理的。

第十五條 聘用單位與受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須簽訂聘用協(xié)議。聘用協(xié)議的內(nèi)容包括：

（一）簽約雙方及服務(wù)項(xiàng)目名稱(chēng)；

（二）項(xiàng)目?jī)?nèi)容及目標(biāo)；

（三）采用的標(biāo)準(zhǔn)；

（四）工作的范圍，包括執(zhí)行的專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則；

（五）簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)；

（六）工作的安排，包括完成工作、出具報(bào)告的時(shí)間；

（七）服務(wù)費(fèi)用及費(fèi)率的確定和支付方式；

（八）參與項(xiàng)目人員對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；

（九）不得將受托項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他機(jī)構(gòu)；

（十）違約責(zé)任；

（十一）其他有關(guān)事項(xiàng)；

（十二）雙方簽字、蓋章及簽約日期。

第十六條 聘用協(xié)議簽訂之日起七個(gè)工作日內(nèi)，聘用單位應(yīng)當(dāng)將協(xié)議書(shū)副本報(bào)資格審查小組備案。

第十七條 聘用協(xié)議履行中，聘用單位需追加與協(xié)議約定相同的服務(wù)內(nèi)容的，在不改變協(xié)議其他條款的前提下，按各單位內(nèi)部審批程序報(bào)批后，可以與受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂補(bǔ)充協(xié)議，但所有補(bǔ)充協(xié)議的金額合計(jì)不得超過(guò)原協(xié)議金額的百分之十。

第四章 質(zhì)量控制

第十八條 聘用單位有權(quán)對(duì)受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行復(fù)查，如發(fā)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題、違反本辦法第十三條和第十四條以及其他違法違紀(jì)情況的，可即時(shí)采取以下措施：

（一）終止該人員參加委托事項(xiàng)；

（二）按委托協(xié)議的規(guī)定，取消該項(xiàng)委托并不予支付服務(wù)費(fèi)用；

（三）將質(zhì)量問(wèn)題及違法違規(guī)情況上報(bào)資格審查小組。

第十九條 資格審查小組對(duì)受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在服務(wù)過(guò)程中違反本辦法第十三條和第十四條，或者有違法違紀(jì)行為的，視情節(jié)輕重可給予以下處理：

（一）取消該事務(wù)所的參與投標(biāo)、競(jìng)價(jià)資格，三年以上不許投標(biāo)、競(jìng)價(jià)；

（二）建議有關(guān)行業(yè)主管部門(mén)依法進(jìn)行處罰，觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十條 聘用單位在選聘以及使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題都可以書(shū)面形式報(bào)告資格審查小組。資格審查小組負(fù)責(zé)檢討選聘程序和標(biāo)準(zhǔn)，并在下一次資格審查時(shí)，據(jù)此對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量評(píng)分。

第五章 監(jiān)督與處罰

第二十一條 商務(wù)部及各直屬事業(yè)單位、商會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)使用財(cái)政資金聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須按照本辦法規(guī)定的方式、標(biāo)準(zhǔn)、程序。任何單位和個(gè)人不得違反本辦法規(guī)定，直接指定或人為設(shè)置門(mén)檻限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所參加投標(biāo)。

第二十二條 資格審查小組和聘用單位應(yīng)當(dāng)積極配合上級(jí)主管部門(mén)以及審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)對(duì)選聘活動(dòng)的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)材料。

第二十三條 各單位有下列情形之一的，責(zé)令限期整改并予以通報(bào)：

（一）擅自采用其他方式聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；

（二）以不合理?xiàng)l件對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行差別待遇的；

（三）在選聘過(guò)程中與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行協(xié)商談判的；

（四）拒絕有關(guān)單位依法依規(guī)實(shí)施監(jiān)督檢查的。

第二十四條 參與選聘工作的人員有違法違規(guī)行為的，將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

第六章 附則

第二十五條 商務(wù)部不宜實(shí)行邀請(qǐng)招標(biāo)方式的項(xiàng)目，各選聘單位應(yīng)報(bào)明原因，經(jīng)會(huì)簽財(cái)務(wù)司后，報(bào)分管部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》許可范圍內(nèi)，通過(guò)其他方式選聘。

第二十六條 各直屬事業(yè)單位、商會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所不使用財(cái)政資金的，或行業(yè)主管部門(mén)有明確規(guī)定的，可參照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 本辦法由商務(wù)部財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自發(fā)布之日起30日后施行。

第五篇：關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法[試行][修訂征求意見(jiàn)稿]》的通知

關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法[試行][修訂征求意見(jiàn)稿]》的通知

會(huì)協(xié)[2011]35號(hào)

頒布時(shí)間：2011-6-23發(fā)文單位：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為綜合反映與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所)科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力, 鞏固和深化會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定以行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作。為此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》進(jìn)行了修訂，起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織事務(wù)所征求意見(jiàn)，并于6月30日下班前將意見(jiàn)匯總后反饋。

聯(lián)系人：馬冬鳴

聯(lián)系電話(huà)：010-88250335 傳真：010-88250348

電子郵件：zhpj@cicpa.org.cn

地址：北京海淀區(qū)西四環(huán)中路16號(hào)院2號(hào)樓 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 黨辦，郵編：100039

附件1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)

2.關(guān)于《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

附件1： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)

第一條 為綜合反映與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所)科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力,特制定本辦法。

第二條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié))以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作，并公布事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家有關(guān)信息。

第三條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)每年進(jìn)行一次。第四條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評(píng)價(jià)：(一)未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件；(二)未按時(shí)履行會(huì)員義務(wù)；(三)未按時(shí)填列綜合評(píng)價(jià)信息；(四)填列綜合評(píng)價(jià)信息嚴(yán)重失實(shí)；

(五)因故終止；

(六)中注協(xié)認(rèn)定不能參加綜合評(píng)價(jià)的其他情形。

第五條 每年4月30日前，符合本辦法第四條規(guī)定的事務(wù)所，在事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)中填寫(xiě)相應(yīng)類(lèi)型的綜合評(píng)價(jià)表，上報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)協(xié)會(huì))審核。

事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)設(shè)立的分所，每年4月20日前，按照事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)的要求，在事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)中填寫(xiě)相應(yīng)類(lèi)型的綜合評(píng)價(jià)表，上報(bào)分所所在地的省級(jí)協(xié)會(huì)審核。

第六條 事務(wù)所在填列綜合評(píng)價(jià)表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評(píng)價(jià)。

合并、分立的事務(wù)所應(yīng)提交工商管理部門(mén)變更登記手續(xù)的證明、相關(guān)決議、協(xié)議等證明材料。

第七條 事務(wù)所及其分所應(yīng)對(duì)綜合評(píng)價(jià)表內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第八條 省級(jí)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)審核本地區(qū)事務(wù)所和本地區(qū)分所的填列信息，在每年的5月30日前，上報(bào)中注協(xié)。

第九條 每年6月底前，中注協(xié)對(duì)事務(wù)所填列信息進(jìn)行抽查。通過(guò)抽查等方式發(fā)現(xiàn)填列信息不實(shí)的，責(zé)令事務(wù)所限期更正。事務(wù)所故意填列不實(shí)信息，或逾期拒不更正的，扣除不實(shí)信息指標(biāo)項(xiàng)目得分并通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，取消事務(wù)所當(dāng)年及下一綜合評(píng)價(jià)資格，并通報(bào)批評(píng)。

第十條 每年7月上旬，中注協(xié)根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并確認(rèn)事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)得分。

第十一條 每年7月中下旬，中注協(xié)通過(guò)認(rèn)定的網(wǎng)站和報(bào)刊，公布事務(wù)所得分前百家的信息。

對(duì)于在公布前終止的事務(wù)所的信息，不予公布。

第十二條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，按照大型事務(wù)所和中型事務(wù)所的可比指標(biāo)遴選出百家事務(wù)所，并按照事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)排出位次。

第十三條 事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)、處罰和懲戒情況等四項(xiàng)指標(biāo)。

(一)業(yè)務(wù)收入，是指事務(wù)所每年上報(bào)注協(xié)的、經(jīng)過(guò)審計(jì)的上一會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)，是指截至上一年12月31日，事務(wù)所在中注協(xié)認(rèn)定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據(jù)。

(三)綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)，是指除了業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、處罰和懲戒情況的綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)。

(四)處罰和懲戒情況，是指上一，事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

第十四條 某事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)得分的計(jì)算公式如下：

綜合評(píng)價(jià)得分=業(yè)務(wù)收入得分 +注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)得分+綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分-事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰、懲戒應(yīng)減分值。其中：

(一)業(yè)務(wù)收入得分=(該事務(wù)所業(yè)務(wù)收入/ 全部候選前百家事務(wù)所收入平均值)×50

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)得分=(該事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)/ 全部候選前百家事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)平均值)×10

(三)綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)得分=(該事務(wù)所其他指標(biāo)得分之和／全部候選前百家事務(wù)所其他指標(biāo)得分之和的平均值)×40

其他指標(biāo)，是指除業(yè)務(wù)收入得分、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)得分、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰、懲戒應(yīng)減分值之外的指標(biāo)。

(四)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰、懲戒應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)(人數(shù))×相關(guān)分值]

處罰和懲戒為直接減分項(xiàng)，按照下列不同處罰和懲戒種類(lèi)減分：

1.事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒(méi)收違法所得、罰款及以上三項(xiàng)或者兩項(xiàng)處罰并處的，一次減4分；受到公開(kāi)譴責(zé)的，一次減3分；受到通報(bào)批評(píng)的，一次減2分；受到訓(xùn)誡的，一次減1分。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、撤銷(xiāo)會(huì)員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計(jì)算；受到刑事處罰的，按照對(duì)事務(wù)所的最高處罰減分。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

附件2： 關(guān)于《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明

自2010年7月開(kāi)始，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委結(jié)合行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所)和從業(yè)人員發(fā)展方向一致、業(yè)務(wù)工作相近、職業(yè)性質(zhì)相同、具有較強(qiáng)可比性的特點(diǎn)，創(chuàng)

建“指標(biāo)引導(dǎo)、自動(dòng)比動(dòng)”行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)科學(xué)機(jī)制，形成創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)生動(dòng)局面，呈現(xiàn)出比學(xué)趕超的良好勢(shì)頭，取得階段性成果。

為了鞏固和深化行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果，綜合反映與評(píng)價(jià)事務(wù)所科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提升服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)決定以行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開(kāi)展事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)工作。為此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)2006年印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)進(jìn)行了修訂，起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)(修訂征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《修訂征求意見(jiàn)稿》)?，F(xiàn)將修訂情況說(shuō)明如下。

一、關(guān)于評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

《修訂征求意見(jiàn)稿》以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，按照大型事務(wù)所和中型事務(wù)所的可比指標(biāo)遴選出百家事務(wù)所，并按照事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)排出位次。在充分借鑒國(guó)際上事務(wù)所排名有關(guān)做法的基礎(chǔ)上，充分考慮行業(yè)客戶(hù)評(píng)價(jià)事務(wù)所的要求，將事務(wù)所創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系歸集為業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)、綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)、處罰和懲戒情況等四項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。

指標(biāo)選取主要考慮到：業(yè)務(wù)收入體現(xiàn)了市場(chǎng)對(duì)事務(wù)所科學(xué)發(fā)展水平的綜合評(píng)判，反映了事務(wù)所的整體規(guī)模和實(shí)力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)反映事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍規(guī)模，體現(xiàn)了事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行能力。綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)體現(xiàn)了事務(wù)所在高端業(yè)務(wù)、多元化經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、信息化建設(shè)、黨建、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)、社會(huì)責(zé)任等方面全面發(fā)展的情況。處罰和懲戒情況體現(xiàn)了的事務(wù)所的誠(chéng)信和信譽(yù)情況。

二、關(guān)于各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重

經(jīng)過(guò)初步征求意見(jiàn)，我們對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重做出如下安排：業(yè)務(wù)收入權(quán)重50％；注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)權(quán)重10％；綜合評(píng)價(jià)其他指標(biāo)權(quán)重40％；處罰和懲戒情況直接作為抵項(xiàng)。經(jīng)過(guò)試算和敏感性分析，這一權(quán)重安排在體現(xiàn)事務(wù)所技術(shù)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，又全面體現(xiàn)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的要求；在借鑒國(guó)際慣例的同時(shí)，又體現(xiàn)我國(guó)行業(yè)管理和服務(wù)的特點(diǎn)；在突出規(guī)模指標(biāo)的同時(shí)，又適當(dāng)兼顧事務(wù)所科學(xué)發(fā)展各方面的相關(guān)指標(biāo)。