第一篇：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度建設(shè)的意見(jiàn)》的通知

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)會(huì)

計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)的意見(jiàn)》的通知

會(huì)協(xié)[2010]8號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為鞏固會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的成果，深入抓好整改落實(shí)工作，進(jìn)一步解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的問(wèn)題，大力推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，我會(huì)制定了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)的意見(jiàn)》，現(xiàn)予印發(fā)。請(qǐng)各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)本通知精神，積極指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，并將會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度實(shí)施情況作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要內(nèi)容，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量全面提升。

附件：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)的意見(jiàn)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

二○一○年二月九日

附件：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)的意見(jiàn)

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)［2009］56號(hào)），深化會(huì)計(jì)師事務(wù)所深入開(kāi)展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的成果，進(jìn)一步提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公眾利益，現(xiàn)就會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)提出以下意見(jiàn)。

一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)的重要性，牢固樹(shù)立質(zhì)量至上意識(shí)

執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)公眾利益的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)和誠(chéng)信義務(wù)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)，制定并實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，是保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)行業(yè)科學(xué)健康發(fā)展的重要制度保障和長(zhǎng)效機(jī)制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要充分認(rèn)識(shí)建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，對(duì)于保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，樹(shù)立行業(yè)專(zhuān)業(yè)形象和誠(chéng)信形象，維護(hù)市場(chǎng)秩序和公眾利益的重要作用，牢固樹(shù)立質(zhì)量至上意識(shí)，高度重視和大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建設(shè)和維護(hù)，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)鑒證作用。

建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方方面面，需要責(zé)

任到位、投入到位、執(zhí)行到位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，建立健全本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

二、建立健全職業(yè)道德方面的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，確保職業(yè)道德守則執(zhí)行到位

職業(yè)道德對(duì)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有重大影響。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則明確規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)信原則、客觀和公正原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)，履行保密義務(wù)，并維護(hù)行業(yè)形象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定職業(yè)道德方面的質(zhì)量控制政策和程序，確保職業(yè)道德守則執(zhí)行到位。這方面的政策和程序應(yīng)當(dāng)能夠防止或發(fā)現(xiàn)違反職業(yè)道德的情形，明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員將注意到的違反職業(yè)道德的情形告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并對(duì)故意違反職業(yè)道德的人員予以懲處。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)從形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。在確定是否接受或保持某項(xiàng)業(yè)務(wù)，或者某一特定人員能否作為項(xiàng)目組成員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的各種不利影響，并評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)業(yè)的回避制度和關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換制度。對(duì)上市公司及其他涉及公眾利益的實(shí)體，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要按照職業(yè)道德守則的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員等關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

三、建立健全客戶承接的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從源頭上把好質(zhì)量關(guān)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定客戶承接方面的政策和程序。在決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)之前，謹(jǐn)慎進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員自身能否勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的素質(zhì)、時(shí)間和資源，同時(shí)確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求。更為重要的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況制定政策和程序，考慮客戶的誠(chéng)信情況，包括客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員等的身份和商業(yè)信譽(yù)，客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，是否存在違法違規(guī)行為的跡象等等。通過(guò)將不誠(chéng)實(shí)守信的客戶擋在門(mén)外，從源頭上保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

四、建立健全人力資源制度，保障業(yè)務(wù)項(xiàng)目的高質(zhì)量投入

人才是會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任的核心力量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以人為本，科學(xué)發(fā)展，積極落實(shí)人才發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和專(zhuān)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，制定實(shí)施科學(xué)、合理的人力資源政策和專(zhuān)業(yè)人才結(jié)構(gòu)規(guī)劃，注重人力資源的有效使用、合理配置和戰(zhàn)略儲(chǔ)備，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍始終保持良好的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為項(xiàng)目委派具備專(zhuān)業(yè)勝任能力并能夠遵守職業(yè)道德的人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注時(shí)間壓力對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能造成的影響，并考慮自身的業(yè)務(wù)承接能力，采取相應(yīng)的緩解措施。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少委派一名項(xiàng)目合伙人，并清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，確保項(xiàng)目合伙人具備相關(guān)的權(quán)限，同時(shí)，將這一情況與項(xiàng)目合伙人本人及客戶管理層和治理層進(jìn)行充分溝通，保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，提高審計(jì)的效率和效果。

五、建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核制度，強(qiáng)化對(duì)涉及公眾利益和高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的獨(dú)立復(fù)核

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核制度，加強(qiáng)對(duì)所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。對(duì)涉及公眾利益和高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，要建立獨(dú)立復(fù)核制度（即項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核），由項(xiàng)目組成員以外的、具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量把好最后一道關(guān)。

六、建立健全咨詢和意見(jiàn)分歧處理制度，保障業(yè)務(wù)報(bào)告的適當(dāng)性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立咨詢和意見(jiàn)分歧處理制度，對(duì)于項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議，確保能夠得到適當(dāng)?shù)淖稍?；?duì)于項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者、項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，確保能夠得到妥善處理和解決。只有意見(jiàn)分歧得到解決，才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

七、建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面的自我監(jiān)控制度，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度得到執(zhí)行，并持續(xù)適當(dāng)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度進(jìn)行不斷檢查和完善，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度中的政策和程序持續(xù)相關(guān)并且適合具體情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查與評(píng)價(jià)制度，以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任追究機(jī)制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年，在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人，至少檢查一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)控過(guò)程，對(duì)于監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并將其作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)的重點(diǎn)，據(jù)此改進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。同時(shí)，保持投訴和指控渠道暢通，對(duì)于違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的人員，追究責(zé)任，并予以懲處。

八、明確業(yè)務(wù)質(zhì)量控制責(zé)任，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)文化

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，由主任會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)授權(quán)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度具體運(yùn)行的人員具備必要的專(zhuān)業(yè)勝任能力、良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)和權(quán)威性。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度傳達(dá)到每一個(gè)員工，并將遵守業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度情況與員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升相掛鉤，培育并建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)文化，夯實(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

九、各地協(xié)會(huì)要積極指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的實(shí)施情況

各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為契機(jī)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所傳達(dá)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重要性，積極指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，并切實(shí)貫徹實(shí)施，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。要將會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行情況作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所查缺補(bǔ)漏，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，限時(shí)整改，并對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的予以懲戒，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)業(yè)務(wù)

質(zhì)量控制方面的共性問(wèn)題，編寫(xiě)案例，組織培訓(xùn)，全面提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制水平。要以加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)為基礎(chǔ)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)健康發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局。

第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案 - 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（本站推薦）

附件1：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案

為了實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，深入推進(jìn)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)，貫徹落實(shí)建立新型行業(yè)管理和服務(wù)制度體系的要求，做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度）改革工作，夯實(shí)行業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，制定本方案。

一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性和緊迫性

（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。從國(guó)際會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管發(fā)展趨勢(shì)看，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的挑戰(zhàn)，必須將準(zhǔn)則的國(guó)際趨同成果轉(zhuǎn)換為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升，根據(jù)準(zhǔn)則的變化不斷完善監(jiān)管制度和創(chuàng)新監(jiān)管手段，為在新的層面上實(shí)現(xiàn)與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相互協(xié)作與認(rèn)同奠定基礎(chǔ)。從國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展看，圍繞科學(xué)發(fā)展主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線實(shí)施“十二五”規(guī)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)越來(lái)越成為關(guān)系市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、影響資本市場(chǎng)發(fā)展和推動(dòng)社會(huì)管理創(chuàng)新的重要方面，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信執(zhí)業(yè)的要求越來(lái)越高，必須在加快發(fā)展的同時(shí)，通過(guò)推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會(huì)公信度，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的水平和能力。

（二）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)反復(fù)證明，行業(yè)發(fā)展必須建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督檢查，是行業(yè)質(zhì)量保證體系的重要一環(huán)，是法律賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的重要職能，是財(cái)政部黨組對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作的明確要求，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的有力抓手，是行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗(yàn)。2004年以來(lái)，中注協(xié)積極推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建設(shè)，對(duì)事務(wù)所實(shí)行周期性的全面檢查?？傮w上，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量明顯提高，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系發(fā)揮了重要作用。服務(wù)國(guó)家建設(shè)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提出了更新更高的要求。目前，事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量還參差不齊，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要通過(guò)深化改革、健全機(jī)制、完善制度加以解決，使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作為行業(yè)跨越式發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革是促進(jìn)事務(wù)所提高綜合實(shí)力的迫切需要。健全的質(zhì)量控制體系、完善的內(nèi)部治理、有效的制度體系和高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是事務(wù)所綜合實(shí)力的集中體現(xiàn)。近年來(lái)，在行業(yè)推進(jìn)事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略中，通過(guò)合并重組產(chǎn)生了一批大規(guī)模事務(wù)所，內(nèi)部治理和制度建設(shè)任務(wù)很重。正在積極推進(jìn)的事務(wù)所組織形式向特殊普通合伙制轉(zhuǎn)化，將帶來(lái)事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和管理模式的重大調(diào)整，需要重新設(shè)計(jì)、整合，避免系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；新業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展使事務(wù)所更加全面、深入地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，要求事務(wù)所進(jìn)一步提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平；信息化戰(zhàn)略啟動(dòng)，也必須建立在動(dòng)態(tài)、完備、有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上?？梢哉f(shuō)，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨著新形勢(shì)和新任務(wù)，迫切需要通過(guò)改革，促進(jìn)事務(wù)所健全內(nèi)部治理和質(zhì)量控制體系，提高綜合實(shí)力。

二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想、總體要求和目標(biāo)

（四）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，貫徹落實(shí)中注 協(xié)“五代會(huì)”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)的要求，認(rèn)真總結(jié)和遵循行業(yè)發(fā)展規(guī)律，充分借鑒國(guó)際有益實(shí)踐，針對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的薄弱環(huán)節(jié)，著力從制度和機(jī)制上改革、創(chuàng)新，進(jìn)一步深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力，切實(shí)維護(hù)公眾利益，促進(jìn)行業(yè)又好又快發(fā)展。

(五)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的總體要求是：(1)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重；(2)技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；(3)完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重；(4)檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊(duì)伍建設(shè)并重；(5)落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

（六）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標(biāo)是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查；提高監(jiān)管效能，對(duì)事務(wù)所實(shí)施分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管；加強(qiáng)專(zhuān)兼職檢查隊(duì)伍建設(shè)；強(qiáng)化事前事中監(jiān)管，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查指導(dǎo)；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會(huì)公信力，鞏固監(jiān)管制度國(guó)際趨同成果。

三、強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查

（七）各國(guó)執(zhí)業(yè)實(shí)踐充分證明，事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系事務(wù)所的生死存亡，也關(guān)乎行業(yè)的興旺發(fā)達(dá)，更影響經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量和社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)。在鞏固已有執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查成果的基礎(chǔ)上，持續(xù)跟進(jìn)職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同成果，進(jìn)一步突出事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查旨在將事務(wù)所工作重心引導(dǎo)到質(zhì)量控制體系建設(shè)上來(lái)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對(duì)事務(wù)所幫助、教育、督促、提高的目的。

（八）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢 查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論；嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查程序，在檢查方案的設(shè)計(jì)、檢查人員的選拔和分派以及檢查時(shí)間的安排等方面，重點(diǎn)保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，切實(shí)將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落到實(shí)處。

四、積極探索實(shí)施事務(wù)所分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管

（九）優(yōu)化監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。要在證券資格事務(wù)所和非證券資格事務(wù)所分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、業(yè)務(wù)數(shù)量、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)影響力、分所數(shù)量和監(jiān)管資源等因素，科學(xué)劃分事務(wù)所類(lèi)別，合理確定檢查周期和監(jiān)管主體；在保證周期性檢查的基礎(chǔ)上，開(kāi)展必要的專(zhuān)項(xiàng)檢查，充分利用有限的監(jiān)管資源，建立高效的行業(yè)質(zhì)量保證體系。在對(duì)事務(wù)所分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)水平，對(duì)同一類(lèi)別事務(wù)所合理分級(jí)，有效確定檢查方式、頻率、內(nèi)容、重點(diǎn)、時(shí)間安排等，實(shí)行差別化監(jiān)管，變“平均用力”為“集中用力”，既保持檢查的周期性、系統(tǒng)性，又提高檢查的針對(duì)性、有效性。

（十）各司其職，貫徹落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。中注協(xié)負(fù)責(zé)對(duì)證券資格事務(wù)所(包括分所)實(shí)施分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管。對(duì)證券資格事務(wù)所，由于社會(huì)責(zé)任和影響重大，實(shí)行相對(duì)較短的檢查周期，由中注協(xié)直接組織檢查?？紤]到H股企業(yè)審計(jì)的特殊性和重要性，中注協(xié)每年對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)行抽查，重點(diǎn)檢查新承接的H股企業(yè)審 計(jì)業(yè)務(wù)。各地方注協(xié)負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所實(shí)施分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管。各地方注協(xié)要從本地實(shí)際出發(fā)，積極探索事務(wù)所分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管辦法，突出重點(diǎn)，嚴(yán)格規(guī)范，特別是在對(duì)小型事務(wù)所加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，加大幫扶力度，以提高全行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

(十一)根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)級(jí)次采取不同的監(jiān)管模式。對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)級(jí)次較低的事務(wù)所，要加大對(duì)整改措施落實(shí)的跟蹤和督導(dǎo)；對(duì)受到懲戒的事務(wù)所，提高檢查頻率，加大復(fù)查和幫扶力度。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)專(zhuān)兼職結(jié)合的檢查隊(duì)伍建設(shè)

（十二）切實(shí)加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)。檢查隊(duì)伍是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關(guān)鍵因素，建立一支高水平、穩(wěn)定的檢查隊(duì)伍，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查水平的必要條件和根本保障。在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財(cái)力的基礎(chǔ)上，按照“兼職化→兼職與專(zhuān)職相結(jié)合→專(zhuān)職化”的發(fā)展路徑加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和建立一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好、人員相對(duì)穩(wěn)定的高水平專(zhuān)職檢查隊(duì)伍?，F(xiàn)階段的主要任務(wù)是，從檢查人員條件、來(lái)源、素質(zhì)提升，強(qiáng)化激勵(lì)約束措施和增強(qiáng)穩(wěn)定性等方面著手，打造一支專(zhuān)職與兼職相結(jié)合的優(yōu)秀檢查隊(duì)伍。

（十三）多措并舉，使檢查人員聘得到、穩(wěn)得住、干得好。各級(jí)協(xié)會(huì)可采取考試、考核及公開(kāi)招聘的方式，建立專(zhuān)職檢查隊(duì)伍，并吸引優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入兼職檢查隊(duì)伍，分層次、有針對(duì)性地充實(shí)和穩(wěn)定檢查隊(duì)伍。要加大對(duì)各地方注協(xié)專(zhuān)門(mén)從事執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作人員的充實(shí)和培養(yǎng)，增加從事務(wù)所聘用的專(zhuān)門(mén)從事質(zhì)量控制工作的高水平檢查人員，聘請(qǐng)熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理與經(jīng)營(yíng)管理、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的合伙人參與檢查；對(duì)檢查人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和檢查能力。加大對(duì)檢查人員工作質(zhì)量的考核，通過(guò)公開(kāi)表彰、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)等手段，提高檢查人員的待遇。

六、全程發(fā)揮專(zhuān)家技術(shù)支持作用

（十四）建立和實(shí)施專(zhuān)家咨詢制度。為進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)專(zhuān)家的作用，提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專(zhuān)家咨詢組。專(zhuān)家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過(guò)程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，對(duì)檢查組遇到的重大疑難問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)咨詢，為檢查組開(kāi)展檢查工作提供技術(shù)支持；檢查結(jié)束后，參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書(shū)等。

（十五）圍繞加強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，組建年報(bào)審計(jì)專(zhuān)家咨詢組。繼續(xù)抓住上市公司變更事務(wù)所這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，通過(guò)事前約談事務(wù)所、現(xiàn)場(chǎng)查閱審計(jì)工作底稿等方式提醒事務(wù)所嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，確保質(zhì)量。充分利用年報(bào)審計(jì)監(jiān)管結(jié)果，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查重點(diǎn)。

七、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息化管理水平

（十六）建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)向社會(huì)公告每年開(kāi)展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹(shù)立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)檢查工作和誠(chéng)信建設(shè)的認(rèn)可與信賴(lài)。

（十七）以中注協(xié)行業(yè)誠(chéng)信信息監(jiān)控體系為支撐，加強(qiáng)相關(guān)監(jiān) 管信息的搜集、存儲(chǔ)、分析和運(yùn)用，完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)信息報(bào)備制度，將“近3年執(zhí)行業(yè)務(wù)”信息網(wǎng)上公布制度落到實(shí)處。開(kāi)發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查軟件，運(yùn)用信息化手段提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的工作效率和效果；建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查信息庫(kù)，及時(shí)記錄和存儲(chǔ)被檢查事務(wù)所基本情況、抽查的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、處理處罰情況等信息，實(shí)現(xiàn)各級(jí)協(xié)會(huì)監(jiān)管信息的共享。

八、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的組織實(shí)施

（十八）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。中注協(xié)要全面把握?qǐng)?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢(shì)和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任，科學(xué)籌劃、民主參與，周密部署、認(rèn)真實(shí)施，確保改革的各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處、抓出實(shí)效。各地方注協(xié)要高度重視改革工作，充分認(rèn)識(shí)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的重要意義和必要性，結(jié)合本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實(shí)際，積極研究制定支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的具體措施和辦法。各事務(wù)所要重視和支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，強(qiáng)化內(nèi)部治理，注重質(zhì)量控制體系建設(shè)，提高遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意識(shí)，積極選派高水平的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加檢查工作。

（十九）系統(tǒng)籌劃，組織落實(shí)。中注協(xié)組建執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革咨詢指導(dǎo)組和工作組，由行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家和協(xié)會(huì)工作人員組成，具體承擔(dān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革相關(guān)文件的起草工作。在充分借鑒國(guó)際同行監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，全面修訂檢查制度、檢查手冊(cè)及其他配套制度。修訂和完善檢查制度要突出行業(yè)監(jiān)管特色和改革重點(diǎn)；修訂檢查手冊(cè)要強(qiáng)化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，突出行業(yè)檢查注重提高事務(wù)所整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)；根據(jù)檢查制度的要求，制定和修訂分類(lèi)分級(jí)監(jiān)管辦法、懲戒辦法等系列檢查配套制度。

（二十）加大宣傳，營(yíng)造氛圍。各級(jí)協(xié)會(huì)要加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 制度改革的意義和必要性、改革的方向與目標(biāo)、行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)結(jié)果和優(yōu)秀注冊(cè)會(huì)計(jì)師及優(yōu)秀檢查人員的先進(jìn)事跡等的宣傳力度，加深全社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)改革檢查制度的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營(yíng)造理解、支持、尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的有利氛圍，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革凝聚共識(shí)、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。

第三篇：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告(第五號(hào))

會(huì)協(xié)通告【2012】2號(hào)

為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)管職能，貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案的精神和要求，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）印發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)［2011］28號(hào)），統(tǒng)一部署和指導(dǎo)各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地方注協(xié)）開(kāi)展2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。截至2012年2月28日，2011各地方注協(xié)對(duì)本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已基本完成?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、各地方注協(xié)檢查的總體情況

2011年，各地方注協(xié)認(rèn)真落實(shí)新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的各項(xiàng)要求，深入貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念，積極開(kāi)展系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查，堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重，檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊(duì)伍建設(shè)并重，落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重，著力實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所幫助、教育、督促、提高的檢查目的。

2011年，各地方注協(xié)共抽調(diào)814名檢查人員,檢查了1671家事務(wù)所，抽查了13237份業(yè)務(wù)底稿，其中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)底稿8085份、驗(yàn)資業(yè)務(wù)底稿4985份、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)底稿117份以及其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)底稿50份。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2011年，各地方注協(xié)緊緊圍繞中注協(xié)確定的檢查重點(diǎn)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，重點(diǎn)檢查了新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所、受到投訴舉報(bào)較多的事務(wù)所、高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署報(bào)告的事務(wù)所、開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所以及執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。部分地方注協(xié)還將事務(wù)所設(shè)立條件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)收費(fèi)等情況列為重點(diǎn)檢查內(nèi)容。

檢查結(jié)果表明，近年來(lái)行業(yè)深化誠(chéng)信建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)管的措施取得了積極成效，總體而言被檢查事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有了明顯提高。但檢查也發(fā)現(xiàn)，部分中小事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量還存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)為：部分事務(wù)所的質(zhì)量控制制度過(guò)于原則，缺乏系統(tǒng)性和可操作性，特別是在事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人（股東）機(jī)制和人力資源等方面問(wèn)題比較突出；一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能?chē)?yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)計(jì)劃流于形式，未對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序；一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證、監(jiān)盤(pán)等重要的常規(guī)性審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿?；個(gè)別事務(wù)所在對(duì)重要審計(jì)領(lǐng)域未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

三、行業(yè)懲戒情況

本著“嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒”的原則，2011年，各地方注協(xié)（除深圳市注協(xié)尚未完成處理工作外）對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的87家事務(wù)所和235名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒。其中，給予15家事務(wù)所和18名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)；給予47家事務(wù)所和58名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)；給予25家事務(wù)所和159名注冊(cè)會(huì)計(jì)師訓(xùn)誡。

2012年，中注協(xié)將繼續(xù)貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案的精神，不斷完善中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，切實(shí)體現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查理念，同時(shí)，按照《關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》（會(huì)協(xié)［2012］58號(hào)）的要求，加強(qiáng)對(duì)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的監(jiān)管，不斷優(yōu)化行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，將行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)推向深入。

二〇一二年二月二十九日

第四篇：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程

（2004年11月2日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四次全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)）

（三）遵守本會(huì)紀(jì)律；

（四）接受本會(huì)的監(jiān)督、管理；

（五）按規(guī)定交納會(huì)費(fèi)；

（六）完成規(guī)定的后續(xù)教育；

（七）自覺(jué)維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)聲譽(yù)，維護(hù)會(huì)員間的團(tuán)結(jié)；

（八）承擔(dān)本會(huì)委托的任務(wù)。

第九條 本會(huì)團(tuán)體會(huì)員享有本章程第七條除第（一）項(xiàng)以外的其他權(quán)利，承擔(dān)本章程第八條除第（六）項(xiàng)以外的其他義務(wù)。

第十條 會(huì)員拒不履行義務(wù)的，以及不再具備會(huì)員資格的，理事會(huì)可勸其退會(huì)或予以除名。

第十一條 會(huì)員管理辦法，由本會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)擬訂，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

第十二條 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做出重大貢獻(xiàn)的境內(nèi)、外有關(guān)知名人士，經(jīng)有關(guān)方面推薦，由理事會(huì)批準(zhǔn)，可授予本會(huì)名譽(yù)會(huì)員稱(chēng)號(hào)。

第四章 會(huì)員代表大會(huì)

第十三條 本會(huì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)。全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)每五年舉行一次，必要時(shí)，由本會(huì)理事會(huì)決定延期或提前舉行，延期召開(kāi)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)的期限不得超過(guò)一年。

全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)代表采取選舉、協(xié)商和特邀的辦法產(chǎn)生，其產(chǎn)生辦法，由上一屆理事會(huì)決定。

第十四條 全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)的職權(quán)是：

（一）制定、修改本會(huì)章程；

（二）選舉本會(huì)理事；

（三）討論決定本會(huì)工作方針和任務(wù)；

（四）審議、批準(zhǔn)本會(huì)理事會(huì)的工作報(bào)告；

（五）制定、修改會(huì)費(fèi)管理辦法；

（六）審議理事會(huì)提請(qǐng)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)審議的其他事項(xiàng)。

第十五條 全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)須有2／3以上的會(huì)員代表出席才能召開(kāi)，其決議須經(jīng)到會(huì)會(huì)員代表1／2以上表決通過(guò)才能生效。本會(huì)章程的修改，須有全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)代表2/3以上出席，并經(jīng)到會(huì)會(huì)員代表2/3以上表決通過(guò)。

第五章 理事會(huì)與常務(wù)理事會(huì)

第十六條 全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉理事若干人組成本會(huì)理事會(huì)。每屆理事會(huì)任期五年，理事可以連選連任。

理事會(huì)會(huì)議每年舉行一次，必要時(shí)，可以提前或推遲召開(kāi)。

第十七條 理事會(huì)對(duì)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)負(fù)責(zé)。其職權(quán)是：

（一）提議召開(kāi)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)；

（二）選舉本會(huì)常務(wù)理事會(huì)成員；

（三）選舉本會(huì)領(lǐng)導(dǎo)成員；

（四）聘任本會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)成員；

（五）增補(bǔ)或更換本會(huì)理事；

（六）審議本會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能部門(mén)的設(shè)置；

（七）審議、批準(zhǔn)本會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告；

（八）審議、批準(zhǔn)本會(huì)的會(huì)費(fèi)收支報(bào)告；

（九）其他應(yīng)由理事會(huì)辦理的事項(xiàng)。

第十八條 理事會(huì)選舉會(huì)長(zhǎng)一人、副會(huì)長(zhǎng)若干人、常務(wù)理事若干人。會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)、常務(wù)理事的任期與理事相同。

理事會(huì)可聘請(qǐng)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)若干人。

第十九條 如果理事、常務(wù)理事工作發(fā)生變動(dòng)，或者因其他情況需要更換或增補(bǔ)的，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)，予以更換或增補(bǔ)。第二十條 理事會(huì)會(huì)議須有2/3以上的理事出席才能召開(kāi)，其決議須經(jīng)全體理事1/2以上表決通過(guò)才能生效。

第二十一條 常務(wù)理事會(huì)于理事會(huì)閉會(huì)期間行使理事會(huì)職權(quán)。

常務(wù)理事會(huì)會(huì)議須有2/3以上的常務(wù)理事出席才能召開(kāi)，其決議須經(jīng)全體常務(wù)理事1／2以上表決通過(guò)才能生效。

第二十二條 會(huì)長(zhǎng)代表本會(huì)，召集、主持理事會(huì)和常務(wù)理事會(huì)會(huì)議，并監(jiān)督、檢查其決議的貫徹實(shí)施。副會(huì)長(zhǎng)協(xié)助會(huì)長(zhǎng)工作。

第六章 常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

第二十三條 本會(huì)設(shè)秘書(shū)處，為本會(huì)常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

秘書(shū)處負(fù)責(zé)具體落實(shí)本會(huì)會(huì)員代表大會(huì)、理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)的各項(xiàng)決議、決定，承擔(dān)本會(huì)的日常工作。

第二十四條 本會(huì)設(shè)秘書(shū)長(zhǎng)一人、副秘書(shū)長(zhǎng)若干人。秘書(shū)長(zhǎng)和副秘書(shū)長(zhǎng)由財(cái)政部推薦，理事會(huì)表決通過(guò)。

秘書(shū)長(zhǎng)為本會(huì)的法定代表人。

第二十五條 秘書(shū)長(zhǎng)主持秘書(shū)處日常工作，副秘書(shū)長(zhǎng)協(xié)助秘書(shū)長(zhǎng)工作。秘書(shū)處各職能部門(mén)的設(shè)置，由秘書(shū)長(zhǎng)提出方案，經(jīng)理事會(huì)審議后，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

第七章 專(zhuān)門(mén)委員會(huì)與專(zhuān)業(yè)委員會(huì)

第二十六條 理事會(huì)設(shè)若干專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。專(zhuān)門(mén)委員會(huì)是理事會(huì)履行職責(zé)的專(zhuān)門(mén)工作機(jī)構(gòu)，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)。

理事會(huì)設(shè)若干專(zhuān)業(yè)委員會(huì)。專(zhuān)業(yè)委員會(huì)負(fù)責(zé)處理行業(yè)發(fā)展中的專(zhuān)業(yè)技術(shù)問(wèn)題，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)。

各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的設(shè)置、調(diào)整、具體職責(zé)和運(yùn)作規(guī)則，以及委員的聘任和解聘，由秘書(shū)長(zhǎng)提出方案，理事會(huì)批準(zhǔn)。

第八章 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是本會(huì)的地方組織，其章程由當(dāng)?shù)貢?huì)員代表大會(huì)依法制定，并報(bào)本會(huì)和當(dāng)?shù)卣鞴苄姓C(jī)關(guān)備案。

第二十八條 省、自治區(qū)以下成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，須經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)本會(huì)備案，其組織運(yùn)行、職責(zé)權(quán)限，依照國(guó)家法律、行政法規(guī)及所在地省級(jí)協(xié)會(huì)的規(guī)定辦理。

第二十九條 香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)和外國(guó)的本會(huì)會(huì)員，可以組織成立本會(huì)地區(qū)會(huì)員聯(lián)誼會(huì)。

第九章 經(jīng)費(fèi)

第三十條 本會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源為：

（一）會(huì)費(fèi)；

（二）捐贈(zèng)；

（三）政府資助；

（四）本會(huì)依法開(kāi)展活動(dòng)或提供服務(wù)的收入；

（五）其他收入。

第十章 附則

第三十一條 本會(huì)終止需由理事會(huì)提出，經(jīng)全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)2/3以上會(huì)員代表通過(guò)。

第三十二條 本會(huì)會(huì)址設(shè)在北京。

第三十三條 本章程自全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)之日起生效。

第五篇：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 申請(qǐng)表

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育

學(xué)時(shí)確認(rèn)申請(qǐng)表

考核：

說(shuō)明：

1.本申請(qǐng)表中，經(jīng)地方協(xié)會(huì)確認(rèn)的學(xué)時(shí)數(shù)可計(jì)入當(dāng)年繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。2.申請(qǐng)人提交本申請(qǐng)表時(shí)，應(yīng)將相關(guān)證明材料附后。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育

學(xué)時(shí)證明表（個(gè)人）

說(shuō)明：

1.非執(zhí)業(yè)會(huì)員的繼續(xù)教育，至少45分鐘為一個(gè)學(xué)時(shí)，按照實(shí)際參加時(shí)間確認(rèn)。

2.非執(zhí)業(yè)會(huì)員參加認(rèn)證單位、認(rèn)可會(huì)計(jì)組織及其他培訓(xùn)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向主辦方提交中注協(xié)統(tǒng)一格式的學(xué)時(shí)證明表，由主辦方簽署意見(jiàn)、計(jì)算所獲學(xué)時(shí)，非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，保管期至少為3年。