第一篇：出口退運貨物辦理進(jìn)口手續(xù)問題剖析

關(guān)于出口退運貨物辦理進(jìn)口手續(xù)問題

一、關(guān)于出口退運貨物辦理進(jìn)口手續(xù)問題

1、若屬已收匯、已核銷的情況,由出口商向外匯局面申請并填制“出口核銷退運情況申請表”,經(jīng)外匯“收匯核銷證明”章后,由原發(fā)貨人或者代理人向海辦理出口退運貨物進(jìn)口報關(guān)。海關(guān)憑外匯局出具的“出口收匯核銷退運情況申請表”(見附件一辦理相應(yīng)手續(xù),并向出口商出具蓋有海關(guān)驗訖章的退運貨物進(jìn)口報關(guān)單。出口商憑外匯局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”,到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù),并作相應(yīng)的對外付匯國際收支申報(填寫“非貿(mào)易(合資本對外付款申報單”,并注明該筆支出款對應(yīng)的原涉外收入款款項的申報號碼,交易編碼為“0204”,交易附言欄內(nèi)注明“退貨”字樣。九對外匯局未出具“已沖減出口收匯核銷證明”的出口退匯業(yè)務(wù),各外匯指銀行一律不得辦理。

2、若屬在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運進(jìn)境的,則由出口商憑原出口報關(guān)單(收匯聯(lián)、出口收匯核銷單向海關(guān)辦理出口退運貨物進(jìn)口申報手續(xù)。原出口報關(guān)單收匯聯(lián)由海關(guān)留存,并注銷相對應(yīng)的出口收匯核銷單(在出口收匯核銷單上加差海關(guān)“單證專用章”,同時簽發(fā)進(jìn)口報關(guān)單(備注欄內(nèi)注明原出口報關(guān)單編號。出口商憑海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報關(guān)單、原出口報關(guān)單復(fù)印件及由海關(guān)注銷的原出口收匯核銷單向外匯局辦理注銷原出口收匯核銷單中退運金額手續(xù)。

3、若屬部分退運出口貨物,出口商憑原出口報關(guān)向海關(guān)辦理進(jìn)口申報手續(xù),海關(guān)在出口報關(guān)單上批注實退運數(shù)量、金額后退回出口商并,同時簽發(fā)一出口返運貨物進(jìn)口報關(guān)單(備注攔上注明原出口報關(guān)單號,出口商憑海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報關(guān)單、原出口報關(guān)單及出口收匯核銷單向外匯局注銷原該出口貨物相應(yīng)的出口核銷單下應(yīng)收匯金額。

二、關(guān)于進(jìn)口貨物辦理出口退運問題

進(jìn)口貨物辦理出口退運時,退運人及其代理人應(yīng)持海關(guān)簽發(fā)的原進(jìn)口貨物報關(guān)單或外匯局簽發(fā)的備案登記表向海關(guān)辦理出口退運手續(xù)。

1、對己付匯進(jìn)口貨物退運必須先由進(jìn)口商向外匯局提出申請,辦理備案登記,海關(guān)憑外匯局出具的“進(jìn)口退運付匯核銷備案登記表”(見附件二辦理出口退運手續(xù),簽發(fā)進(jìn)口貨物退運的出口報關(guān)單(在備注欄上注明原進(jìn)口報關(guān)單編號。原進(jìn)口商在收到外商退回的原進(jìn)口款項時,應(yīng)填寫“涉外收入申報單”。(對公單位還需注明對應(yīng)的原對外付款申報號碼,交易編碼為“0208”,交易附言欄內(nèi)注明退款,并持海關(guān)簽發(fā)的相應(yīng)進(jìn)口貨物退運的出口報關(guān)單、銀行收帳通知或結(jié)匯水單、外匯局簽發(fā)的“進(jìn)口退運付匯核銷備案登記表”、貨物進(jìn)口合同、運輸單據(jù)等4并向外匯局辦理進(jìn)口貨物退貨退匯處理的手續(xù),但收匯銀行不得出具出口收匯核銷專用聯(lián)。

2、進(jìn)口商在辦理末付匯的進(jìn)口貨物退運時,海關(guān)按以下辦法處理: A、對進(jìn)口貨物全部退運的,海關(guān)憑原進(jìn)口貨物報關(guān)單辦理出口退運手續(xù),留存原進(jìn)口貨物報關(guān)單,并簽發(fā)出口退運貨物報關(guān)單(備注欄注明原進(jìn)口報關(guān)單號。

B、對進(jìn)口貨物中部分退運的,海關(guān)憑原進(jìn)口貨物報關(guān)單辦理出口手續(xù),在原進(jìn)口報關(guān)單上批注實際遲運的數(shù)量、金額后退回申報人,留存復(fù)印件。同時簽發(fā)一份出口報關(guān)單(備注欄上注明原進(jìn)口報關(guān)單號。原進(jìn)口商憑海關(guān)批注的原進(jìn)

口報關(guān)單和簽發(fā)的出口報關(guān)單辦理付匯核銷手續(xù)。

三、進(jìn)出口商應(yīng)將有關(guān)進(jìn)出口退運貨物的報關(guān)單復(fù)印件與有關(guān)進(jìn)出口收付匯核銷單證一并保留五年備查。

四、在辦理進(jìn)口貨物的退運手續(xù)時,原進(jìn)口商及發(fā)貨人應(yīng)提供海關(guān)或外匯局要求的其他證明文件。

五、進(jìn)出口商在辦理進(jìn)出口貨物遲運手續(xù)時,如發(fā)生漏報、瞞報、偽報貨物退運情況,構(gòu)成逃匯、套匯、騙匯行為的,將根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國外匯管理條例》及其相關(guān)法規(guī)對其進(jìn)行處罰。

貨運方面:

一、出口貨物退運辦理進(jìn)口運輸及報關(guān)所需費用: 1.報關(guān)費 2.代理費 3.代作檢 4.海運費

5.港口費,港雜費,換單費,堆存費根據(jù)國外客戶提供船名航次提單號件重尺與船艾及倉庫確認(rèn)費用。

6.商檢費根據(jù)8位商品編碼,件重尺與商檢局確認(rèn)費用。

二、所需單據(jù): 退運說明,退運協(xié)議(雙方簽章,換單保函,箱單,發(fā)票,合同。(以上從貨代那里拿到的資料 國稅局

稅務(wù)局出具證明

1、已辦理退稅的貨物:持主管退稅機關(guān)出具的《出口商品退運補稅聯(lián)系單》向主管征稅機關(guān)辦理已退稅款的補繳手續(xù)。補繳后持蓋有主觀征稅機關(guān)及國庫章的稅收繳款書、出口銷售發(fā)票、進(jìn)口提單等憑證向主管征稅機關(guān)申請辦理《出口商品退稅已補稅證明》。已補稅的退運貨物經(jīng)加工修理又重新出口的,持出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口銷售發(fā)票和《《出口商品退稅已補稅證明》、稅收繳款書原件重新辦理退稅申報。

2、已申報未退稅貨物。貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)為內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的,向主管退稅機關(guān)申請辦理《出口商品退稅已補稅證明》。其應(yīng)退稅款不在退稅。

3、未申報退稅貨物。由出口企業(yè)提出書面申請并提供有關(guān)原始憑證,經(jīng)主管退稅機關(guān)審核后,在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“未辦理”字樣;如屬部分退貨的,則在出口報關(guān)單上注明退貨數(shù)量及商品編碼。

海關(guān)方面: 進(jìn)口方退運貨物出運后,出口方收到退運貨物的發(fā)票、箱單、提單、清關(guān)報關(guān)單,協(xié)同原始出口的報關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、退稅部門的《出口商品退稅已補稅證明》(如未申報退稅則不用、核銷單退稅聯(lián)、海關(guān)制式退運貨物情況說明、報關(guān)委托書、報檢委托書交貨代辦理清關(guān)事宜。

經(jīng)過再加工后出口,與正常出口類似,只是原始報關(guān)還要給海關(guān),以便海關(guān)加注。

第二篇：出口貨物發(fā)生退運范文

一、以前出口貨物本年發(fā)生退運

以前出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款。由審批機關(guān)開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》通知企業(yè)補稅，預(yù)算科目名稱為“歸還出口貨物增值稅退稅欠款”。

應(yīng)補稅額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率。

二、本出口貨物發(fā)生退運

本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整），并在本免抵退稅申報額中抵減免抵退稅額。具體做法是：

1、辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理該證明時，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》

（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）

（4）出口發(fā)票

（5）主管退稅部門要求提供的其它資料

2、賬務(wù)處理

按照《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入。

沖減的銷售收入＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價

沖減的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額＝退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率－退稅率）

3、免抵退稅申報

按照《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》所列數(shù)據(jù)，在下期單證齊全申報時，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅申報明細(xì)表》（單證收齊）中錄入負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期的免抵退稅額，并在“備注”中注明“退運”字樣。如當(dāng)期免抵退稅額不足以抵減退運補稅

額時，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵減。

1、上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額

——上個月的抵扣中，進(jìn)項稅大于銷項稅，未抵扣完的進(jìn)項稅可以留到下期再抵扣。

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

——免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅率）[這是進(jìn)口中不得抵扣的]

3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

——免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 [這是進(jìn)口中不得抵扣的]

4、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

——你這還少了一個組成，就是出口銷售額乘征退稅率之差，出口銷售額乘征退稅率之差=免抵退出口貨物銷售額×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）。

如：出口銷售額乘征退稅率之差>免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 +上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額(如果上期有的話),則結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額為0.它們的差就是免抵退稅不得免征和抵扣稅額(這要你自己好好理解了,其實它們一個是單一的,一個是總的)

而以下就是免抵退中可以抵扣的,也就是出口商品退稅率，這你也少了一個出口銷售額乘退稅率。出口銷售額乘退稅率=出口貨物銷售額×退稅率。

1、上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

——同義于上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不予免征和抵扣稅額抵減額，都是進(jìn)大于銷，未抵完，下期留抵的。

2、免抵退稅額抵減額

——免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

3、免抵退稅額

——免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額

4、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額

——同上結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，銷大于進(jìn)，就沒有了。

其中，免抵退不得免征和抵扣稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額，一期只能存在一個，它們是相對的，銷大于進(jìn)就只有免抵退不得免征和抵扣稅額與免抵退稅額。進(jìn)大于銷就只有結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免抵退稅額與結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額。

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料與出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為11%。2007年12月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

1.購進(jìn)原材料若干批，取得增值稅專用發(fā)票并通過了認(rèn)證，發(fā)票上注明的價款是800萬元，增值稅稅額是136萬元 2.進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為300萬元 3.國內(nèi)銷售貨物若干批，取得銷售額（不含增值稅）250萬元 4.報關(guān)離境出口貨物三批，銷售額折合人民幣498萬元 5.本企業(yè)在建工程使用上期購進(jìn)原材料一批，實際成本40萬元 請根據(jù)稅法規(guī)定，計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額？

無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，可退的增值稅都是購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物專用發(fā)票上的稅額就是可退的增值稅，根據(jù)不同的退稅率可以退回部分至全額不等的增值稅進(jìn)項稅額。生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，一部分用于國內(nèi)銷售，一部分用于出口；全部進(jìn)項稅額先用于抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項稅額；抵扣之后還有余額的，說明出口部分占較大比重，有需要退還的進(jìn)項稅額；否則，說明國內(nèi)銷售占較大比重，出口部分的進(jìn)項稅額已用來抵扣國內(nèi)銷售部分的銷項稅額。這時，還要用外銷金額與退稅率的乘積確定可退的稅款限額（出口報價一般是不含增值稅的成本價格）。解答：

1、銷項稅額=250*17%=42.5

2、進(jìn)項稅額=136-40*17%=129.2

3、應(yīng)納稅額=42.5-(129.2-（29.88-18)）=-74.82 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=498*（17%-11%）=29.88（退稅率為11%，差額6%部分不予退稅）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*（17%-11%）=18（進(jìn)料加工的進(jìn)口料件本身是免稅的，出口銷售額498萬元當(dāng)中包含免稅進(jìn)料300萬元。由于進(jìn)料免稅，出口498萬元不予退稅的6%當(dāng)中所含的進(jìn)料300萬元的6%應(yīng)該減除。）

4、免抵退稅額=498*11%-33=21.78 免抵退稅額抵減額=300*11%=33(免稅進(jìn)料由于進(jìn)口時免稅，沒有征進(jìn)口增值稅，所以出口銷售額498萬元當(dāng)中所包含的300萬元是不能計算退稅的。）

5、免抵退稅額21.78小于留抵稅額74.82，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額是21.78萬元。

498*11%-300*11%=21.78，是應(yīng)退稅額的尺度、標(biāo)準(zhǔn)，最多（任何情況下不能超過這個限額）可退的稅款。

（應(yīng)納稅額計算出的負(fù)數(shù)，是生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)項稅額中產(chǎn)生的可退稅的來源、源泉。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項稅額大于銷項稅額，出口環(huán)節(jié)才可能退稅。就是說進(jìn)項稅額用來抵扣抵頂不完，國家只能退稅給企業(yè)。）

進(jìn)料加工免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)，進(jìn)貨成本（免稅進(jìn)料）轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本（本題出口銷售額498萬元當(dāng)中相當(dāng)于有300萬元是免稅進(jìn)料）。退稅率為11%，該免稅進(jìn)料的300萬元也分成兩部分，一部分是300*11%，一部分是300*（17%-11%）。出口銷售額498萬元當(dāng)中的300萬元由于免稅購進(jìn)，相當(dāng)于沒有進(jìn)項稅額，也就不存在退稅的問題。所以498*11%-300*11%，才是應(yīng)該退的稅款限額。出口銷售額498萬元，退稅率為11%，6%是不予退稅的稅額；但進(jìn)料加工是免稅的，所以300*（17%-11%）部分不應(yīng)從498*（17%-11%）中扣減；就是說出口銷售額中只是198（498-300=198）的6%（17%-11%），才是真正的不予退稅。

通過以上計算可以看出出口銷售額為498萬元，其中包含免費的進(jìn)料300萬元，實際上只是對其差額498-300=198進(jìn)行出口退稅的計算，“真正的出口銷售額”只有198萬元。

帶有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口退稅計算，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅額”，可按扣除進(jìn)料金額后的“真正的出口銷售額”計算，就不用再考慮計算“抵減額”。這樣更易于計算，更易于理解。因為進(jìn)料加工是免稅的，既然是免稅的，自始至終都可不考慮進(jìn)料金額“稅”的影響。

新的解答：

1、銷項稅額=250*17%=42.5

2、進(jìn)項稅額=136-40*17%=129.2

3、應(yīng)納稅額=42.5-(129.2-11.88）=-74.82 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%-11%）=11.88

4、免抵退稅額=198*11%=21.78

5、免抵退稅額21.78小于留抵稅額74.82，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額是21.78萬元。

大家以后在解答此類退稅題時，用“真正的出口銷售額”進(jìn)行相應(yīng)計算，就不存在“抵減額”了。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免抵退”稅，理順了中央和地方的關(guān)系。從“免抵退”稅的含義上講，“免抵退稅額”也就是抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，減少了各地的稅收收入，而“退稅”退的仍是中央級收入，不影響地方稅收收入。為了解決“免抵退”稅的免抵?jǐn)?shù)對地方收入和地方分成的影響，對免抵稅額還要定期按規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫，因此，會計核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細(xì)科目劃分清

楚，這也使會計核算比“先征后退”難度更大。而現(xiàn)行財務(wù)會計制度中有關(guān)出口貨物“免抵退”稅會計核算的內(nèi)容比較少，無統(tǒng)一規(guī)范，很不便于實際工作。本章結(jié)合現(xiàn)行財務(wù)會計制度與“免抵退”稅政策，一些會計處理，特別是會計調(diào)整，只是從實踐中摸索出來的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。

一、外銷收入的確認(rèn)

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)就其性質(zhì)不同，主要有自營出口、委托代理出口、加工補償出口、援外出口等。就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易1進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易、來料加工復(fù)出口貿(mào)易1國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易等等。外銷收入是生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅的主要依據(jù)，外銷收入不管是什么成交方式下的，最后都要以離岸價為依據(jù)進(jìn)行核算和辦理出口退(免)稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認(rèn)還與外匯匯率確定、國外運保傭的沖減、出口貨物退運等密切相二六二。

(一)人賬時間及依據(jù)

1．生產(chǎn)企業(yè)自營出口，不論是海1陸1空1郵出口，均以取得運單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)。銷售收入的人賬金額一律以離岸價(FOB價)為基礎(chǔ)，以離岸價以外價格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運輸1保險及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

2．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和向銀行交單后作為收入的現(xiàn)實。人賬金額與自營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費用處理，不得沖減銷售收入。

3．來料加工復(fù)出口，以收到成品出運運單和向銀行交單后作為收入的實理。人賬金額與自營出口相同。按外商來料的原輔料是否作價，在核算來料加工復(fù)出口貨物銷售收入時，對不作價的，按工繳費收人人賬；作價的，按合約規(guī)定的原輔料款及工繳費入賬。對外商投資企業(yè)委托其它生產(chǎn)企業(yè)加工收回后復(fù)出口的，按現(xiàn)行出口貨物退(免)稅規(guī)定，委托企業(yè)可向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請出具來料加工免稅證明，由受托企業(yè)在收取委托企業(yè)加工費時據(jù)以免征增值稅。

4．國內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)，也稱間接出口，是國內(nèi)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口原材料加工貨物后報關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售給境內(nèi)加工企業(yè)，由國內(nèi)企業(yè)深加工后再復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。其銷售收入的確認(rèn)與內(nèi)銷大致相同。

(二)外匯匯率的確定

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率(一般為中間價)，確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個內(nèi)不得調(diào)整。企業(yè)應(yīng)將計算出口銷售收人時的匯率與實際收匯時的匯率加以區(qū)別，計算出口銷售收入時以入賬時規(guī)定的匯率計算，同時記應(yīng)收外匯賬款，收匯時按當(dāng)日銀行現(xiàn)匯買人價折合人民幣，與對應(yīng)的應(yīng)收外匯賬款人民幣差額部分記人匯兌損益。結(jié)匯時銀行扣除的手續(xù)費和其他費用，企業(yè)應(yīng)作財務(wù)費用處理。

(三)支付國外費用

1．國外運費

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物常用的成交方式有FOB、CW(CFR)、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關(guān)手續(xù)都是由賣方負(fù)擔(dān)，其含義如下：

(1)FOB：是指船上交貨(??指定裝運港)，當(dāng)貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當(dāng)貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險。FOB術(shù)語要求賣方辦理貨物出口清關(guān)手續(xù)。

(2)CFR：成本加運費(??指定目的港)，有時也稱CNF，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險，以及由于各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。

(3)CIF：成本、保險費加運費(??指定目的港)，是指在裝運港當(dāng)貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險及由于各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風(fēng)險的海運保險。貨物裝運出口后，企業(yè)收到對外運輸單位收取的運費單據(jù)時，按實際支付的海運費(包括空運費、陸運費)沖減出口銷售收入。海運費是指運費單據(jù)上注明的海運費，不包括其他費用(如內(nèi)陸運費、吊裝費1口岸雜費等等)，單據(jù)上注明的其他費用應(yīng)作銷售費用處理。對以外幣支付的海運費，應(yīng)向外匯銀行按當(dāng)日的現(xiàn)匯賣出價申購?fù)鈪R劃撥收款單位，即外匯應(yīng)按支付當(dāng)日的現(xiàn)匯賣出價折合人民幣。

2．國外保險費

企業(yè)收到保險公司送來的出口運輸保險單或聯(lián)合發(fā)票副本及保險費結(jié)算清單時，按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。

3．國外傭金

傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和會傭方式進(jìn)行支付的，生產(chǎn)企業(yè)出口付傭方式通常有明傭和暗傭兩種。

明傭是指根據(jù)成交的價格條件在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)出口發(fā)票所列貨物乘以規(guī)定的傭金率計算而得。在會計上可按出口發(fā)票所列應(yīng)收貨款的凈額處理。

暗傭又稱發(fā)票外傭金，是指不在出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。

支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時，由銀行按規(guī)定傭金率在結(jié)匯款中代扣后，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。

企業(yè)在支付傭金后，應(yīng)按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。

4．“免抵退”生產(chǎn)企業(yè)國外費用的處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(FOB價)為計稅依據(jù)計算“免抵退”稅。若出口貨物采用到岸價(CIF)或成本加運費(C6F)成交并記賬的，企業(yè)可先根據(jù)實際記賬收入申報辦理免稅申報手續(xù)。當(dāng)期支付的國外運費1保險費1傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時的免抵退稅計算，而在一定時點(通常在年末)對其進(jìn)行結(jié)算調(diào)整免抵退稅。對出口筆數(shù)較少的企業(yè)，也可將國外運保傭與每筆銷售對應(yīng)起來(可以提運單號或出口發(fā)票號為關(guān)聯(lián))進(jìn)行免稅申報，即每一筆免稅明細(xì)申報后跟一筆運1保1傭沖減的記錄(負(fù)數(shù)反映，調(diào)賬標(biāo)志為“國外費用沖減”)，此時該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計算，年終不再調(diào)整。

(四)出口銷售退回

貨物出口銷售后，如因特殊原因，經(jīng)雙方協(xié)定同意，退回原貨或另換新貨，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

1．對已同意全部退還的貨物，業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單時，應(yīng)即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。

對退貨的原出口運保費和傭金，應(yīng)按原沖銷金額作調(diào)增出口銷售收人處理；退貨所發(fā)生的運保費，如是對方負(fù)擔(dān)的不作處理，由我方承擔(dān)的經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外支出處理。

2．退回調(diào)換貨物，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述方法處理外，在重新發(fā)貨時，應(yīng)按重新出口處理。如果調(diào)換的是品種1數(shù)量且成本相同的貨物，在退回入庫及調(diào)換貨物發(fā)運時，也可簡化處理。對退回的貨物作增加產(chǎn)成品處理，對調(diào)換發(fā)運的貨物作發(fā)出產(chǎn)成品處理，不對出口銷售進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)換發(fā)運貨物如發(fā)生國外運保傭的，對退貨的原出口運保傭應(yīng)調(diào)出作為營業(yè)外支出處理，同時調(diào)增出口銷售收入。

3．跨發(fā)生的出口銷售退回應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”會計科目進(jìn)行核算，調(diào)減以前利潤在“利潤分配——末分配利潤”中支出，調(diào)增上利潤在按規(guī)定繳納所得稅后增加“利潤分配——未分配利潤”。

(五)銷售賬簿的設(shè)置

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)設(shè)置自營出口銷售明細(xì)賬、委托代理出口銷售明細(xì)賬1來料加工出口銷售明細(xì)賬、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售明細(xì)賬，一般采用多欄式賬頁記載外銷收入有關(guān)情況，內(nèi)外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入，并在摘要欄內(nèi)詳細(xì)記載每筆出口銷售和運保傭沖減的詳細(xì)情況，以便于國稅機關(guān)審核出口退(免)稅。

二、免抵退稅會計科目的設(shè)置

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅金的核算、進(jìn)料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金——未交增值稅”和“應(yīng)收補貼款”會計科目。

(一)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容。

出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人，下同)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額1反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、“進(jìn)項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

2．“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上交成本月的增值稅額。企業(yè)交納當(dāng)期增值稅時借記本科目，貸記“銀行存款”。

3．“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“補貼收入”等科目。

4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是在取得國稅機關(guān)《免抵退稅通知書》后進(jìn)行免抵和退稅的會計處理o按《免抵退稅通知書》批準(zhǔn)的免抵稅額(注1，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報時，根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免1抵1退，稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

兩種方法各有利弊，前者是根據(jù)國稅機關(guān)審核審批結(jié)果得出的，反映的是免抵稅額的真實結(jié)果，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免了企業(yè)申報與審批不同步而產(chǎn)生的大量調(diào)賬工作量，缺點是企業(yè)對免抵稅額不能及時把握，不便于統(tǒng)計分析；后者的優(yōu)點是，企業(yè)能根據(jù)計算公式和申報系統(tǒng)及時計算和反映每期的免抵稅額，便于統(tǒng)計分析，平時賬務(wù)處理也較為清晰，缺點是每期計算的免抵稅額基本上都不能與退稅審批數(shù)一致，這主要是因為審批的免抵稅額是根據(jù)退稅審核通過數(shù)計算，這與申報數(shù)有一些差異，因此企業(yè)在收到《免抵退稅通知書》后的調(diào)賬工作量很大。我們傾向于按前一種方法進(jìn)行會計處理，這樣更能使退稅申報和退稅審批有機結(jié)合起采，提高會計核算的準(zhǔn)確性，減少調(diào)賬工作量，便于出口貨物退(免)稅清算。

5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交末交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。

上述五個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方核算。

6．“銷項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記?，F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實行“先征后退”的生產(chǎn)企業(yè)，除來料加工復(fù)出P貨物外，出口貨物離岸價視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規(guī)定退稅率計算的出口退稅借記“應(yīng)收補貼款”，按征退稅率之差計算的不予退稅部分借記“出口產(chǎn)品銷售成本”；

實行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物銷售收人不計征銷項稅額，對經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物應(yīng)按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。

7．“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，實行“免抵退”稅方法的，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收補貼款——增值稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”，貸記本科目。本專欄以及應(yīng)退稅額1應(yīng)免抵稅額的確定方法請參見第4點。

8．“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”的同時，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收人的同時，對出口貨物免稅收人按征退稅率之差計算出的“不予抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”，貸記本科目，當(dāng)月“不予抵扣稅額”累計發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運保傭費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎?，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。

9．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月結(jié)轉(zhuǎn)出多交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅金——末交增值稅”，貸記本科目。對采用第4點中的第一種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的絕對值；對采用第4點中第二種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計算“免抵退”稅公式計算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額”。上述四個專欄，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸款核算。

為了便于理解，全面熟悉“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”會計科目核算的全過程，采用“丁”字型賬戶反映如下：(見后表)

(二)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的核算內(nèi)容。出口企業(yè)還必須設(shè)置“應(yīng)交稅金——末交增值稅明細(xì)科目，并建立明細(xì)賬。月度終了，將本月應(yīng)交末交增值稅e‘‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記本科目，將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目[注2，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)]”。本月上交上期應(yīng)交末交增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額(即留抵稅額或?qū)Ｓ枚惼鳖A(yù)繳等多繳稅款貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)實行“免抵退”稅后，退稅的前提必須是計算退稅的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)，也就是說當(dāng)期必須有未抵扣完的進(jìn)項稅額，而當(dāng)期未抵扣完進(jìn)項稅額在月末須從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，退稅實際上是退的本科目借方余額中的一部分；在出口退稅的處理上，計算應(yīng)退稅時借記“應(yīng)收補貼款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，收到退稅時借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收補貼款”。

(三)“應(yīng)收補貼款”科目的核算內(nèi)容

“應(yīng)收補貼款”科目，一些企業(yè)也使用“應(yīng)收出口退稅”科目，其借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應(yīng)退稅額，企業(yè)必須設(shè)置明細(xì)賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可分以下兩種情況進(jìn)行記載：

第一種是在取得稅務(wù)機關(guān)《免抵退稅通知書》后，作免抵和應(yīng)退稅的會計處理，按《免抵退稅通知書》上批準(zhǔn)的應(yīng)退增值稅借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；貸方反映實際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。收到退稅額時，借記“銀行存款”，貸記本科目，期末借方余額，反映企業(yè)已收到國稅機關(guān)批復(fù)尚未辦理退庫的應(yīng)退稅額。

第二種是企業(yè)在辦理退(免)稅申報時，暫不考慮申報的退稅出口額是否能通過退稅審核，就當(dāng)期申報的免稅出口額按規(guī)定的征退稅率與當(dāng)期應(yīng)納稅額計算出應(yīng)退稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，金額與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免1抵1退”稅匯總申報表》中的“本月應(yīng)退稅額”一致。借方反映的是企業(yè)向國稅機關(guān)辦理退稅申報時所計算的應(yīng)遲稅款，與國稅機關(guān)審批數(shù)有差額的，在收到《免抵退稅通知書》后按申報所屬期進(jìn)行調(diào)整，不足的用藍(lán)字在借方本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；多出的用紅字在借方本科目，用紅字貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”3貸方反映的是企業(yè)收到的退稅款；借方余額反映企業(yè)累計已按申報數(shù)計算但尚未收到的退稅。

兩種方法相比而言，第一種方法與國稅機關(guān)審批結(jié)合起來，賬務(wù)處理簡便易行，更適合企業(yè)采用，因此企業(yè)原則上應(yīng)采用第一種方法。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)遲稅額和不予抵扣稅額等會計處理，按財會字(1995)21號《財政部門關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知》總概如下：

借：應(yīng)收補貼款——增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

三、免抵退稅的會計核算

出口貨物不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額、應(yīng)退稅、應(yīng)免抵稅的計算和確定可按兩種方法進(jìn)行，這在前面已一一詳述，不再贅述，而是著重對出口貨物“免、抵、退”稅各個環(huán)節(jié)的會計核算分別進(jìn)行介紹。(一)購進(jìn)貨物的會計核算

1.采購國內(nèi)原材料。價款和運雜費記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進(jìn)項稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會計分錄： 借： 材料采購

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

對可抵扣的運費金額按7%計算進(jìn)項稅額，作如下會計分錄： 借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：材料采購

原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄： 借： 原材料 貸：材料采購 2.進(jìn)口原材料。

(1)報關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會計分錄： 借： 材料采購——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)支付上述進(jìn)口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用，作如下會計分錄： 借： 材料采購——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：銀行存款

貨到口岸時，計算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄： 借： 材料采購——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費稅

(2)交納進(jìn)門料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會計分錄： 借： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費稅 ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款

對按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會計分錄。

(3)進(jìn)口料件入庫。進(jìn)口料件入庫后，財會部門應(yīng)憑儲運或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會計分錄： 借： 原材料——進(jìn)料加工——xx商品名稱 貸：材料采購——進(jìn)料加工——xx商品名稱

3．外購出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品。現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。(1)購入。購入擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會計分錄： 借： 材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：材料采購

(2)委托加工產(chǎn)品會計處理。

①委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄： 借： 委托加工材料 貸：原材料

②根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工費發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑 證，作如下會計分錄： 借： 委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

③委托加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉ν怃N售的，憑入庫單作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄： 借： 原材料 貸：委托加工材料(二)銷售業(yè)務(wù)的會計核算 1．內(nèi)銷貨物處理。 借： 銀行存款(應(yīng)收賬款) 貸： 產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2．自營出口銷售。銷售收入以及不予抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國外費用在沖減銷售收入后，在當(dāng)期可暫不計算不予抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補稅；也可在當(dāng)期同步計算不予抵扣稅額沖減數(shù)。(1)一般貿(mào)易的核算

①銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：

借： 應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣) 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會計分錄： 借： 匯兌損益 銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣)

②不予抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

③運保傭沖減。運保傭的沖減有兩個處理方法，前面已作介紹，下按兩種方法分別進(jìn)行會計核算。 暫不計算不予抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款

在沖減的同時，按沖減金額同步計算不予抵扣稅額的，作如下會計分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款 同時：

借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)(2)進(jìn)料加工貿(mào)易的核算。企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過二級科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售額和計劃分配率計算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不予抵扣稅額抵減額”。對購進(jìn)國內(nèi)免稅原材料加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，視同進(jìn)料加工貿(mào)易管理，只不過國稅機關(guān)出具的是《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

①出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借： 產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

②收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補開部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借： 產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字) 〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字) 對多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會計分錄。

(3)來料加工貿(mào)易的核算。出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等，向主管國稅機關(guān)申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收人應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 ①合同約定進(jìn)口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工

②合同約定進(jìn)口料件作價的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分)

應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價格，匯率按原作價時中間價) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料款及加工資)

③外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口。銷售處理與①或②一致，只不過是要核算委托加工過程，分進(jìn)口料件外商不作價和作價兩種。

A.不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄：

借： 撥出來料——加工廠名——來料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來料——國外客戶名——來料名(只核算數(shù)量) 憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借： 代管物資——國外客戶名——加工成品名稱(只核算數(shù)量) 〓〓貸：撥出來料——加工廠名——來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)

B.作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄： 借： 應(yīng)收賬款——來料加工廠貸：原材料——國外客戶名——來料名稱加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄： 借： 庫存商品——國外客戶名——加工成品名

貸：應(yīng)收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本) 應(yīng)付賬款——來料加工廠(加工資，如外幣按入庫日匯率)

④對來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來料加工

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

3．委托代理出口。收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的“代理出口結(jié)算清單”時，作如下會計分錄： 借： 應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費) 貸：產(chǎn)品銷售收入

支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。

4．銷售退回。生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分別情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。

(1)末確認(rèn)收人的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會計分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品

(2)已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免、抵、退”稅調(diào)整，分別情況作如下會計處理：

①業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù)后，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)收外匯賬款

②退貨貨物的原運保傭以及退貨費用的處理。 由對方承擔(dān)的： 借： 銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運保傭部分) 由我方承擔(dān)的，先作如下處理： 借： 待處理財產(chǎn)損益

貸： 產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費用) 批準(zhǔn)后：

〓〓借： 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益

③出口銷售退回稅收調(diào)整的會計處理。 詳見本節(jié)四款中的第(五)部分。(待續(xù))

第三篇：出口復(fù)進(jìn)口貨物退運的條件及操作

物流知識

一、到貨前要完成以下程序：

1、退運報告、退運協(xié)議、退運合同、發(fā)票和裝箱單（由外方做好提供）

2、原出口時的報關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單（需從海關(guān)檔案室借出復(fù)印，并再加蓋海關(guān)章）

3、已打結(jié)匯，需有出口的結(jié)匯報關(guān)單，退稅報關(guān)單、核銷單。

4、如已收匯核銷，由出口商向外匯局申請并填制“出口核銷退運情況申報表”，由外匯局出具“已沖減出口收匯核銷證明”。并辦理好相關(guān)的結(jié)匯退稅手續(xù)。已退的稅，要先補交回去。

5、官方的貨物質(zhì)量不合格證明（是退運回來的必備條件）?？捎上愀鄯阶屬|(zhì)檢公司辦理（但有可能黃埔商檢局不認(rèn)可）；也可等退到黃埔后，由廣州這邊的質(zhì)檢公司出具；此證明由原出口方辦理。

6、正本提單

退運貨物先遞交海關(guān)審批，海關(guān)批完后，再由商檢局審批，方可做單申報。此過程需一段時間，因一般貿(mào)易出口的貨物退運回來只能按貿(mào)易方式“退運貨物”來申報，而此方式是無法減免貨物到港后產(chǎn)生的滯報金的。建議不著急將貨退到黃埔，先完成相關(guān)手續(xù)。

傳統(tǒng)的倉儲作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時最近的可用空間或不考慮商品動態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動力密集的行業(yè)；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲存方式，在恰當(dāng)?shù)膬Υ娣绞较碌目臻g儲位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計算機系統(tǒng)能夠支持儲位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對倉庫現(xiàn)代化的實際需求，若干家有實力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能：

根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動執(zhí)行配臵； 三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對于每種商品需要知道品規(guī)編號、品規(guī)描述、材料類型、儲存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優(yōu)化的計算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運算。規(guī)則在計算中對數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據(jù)自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區(qū)域給每一級貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

Domain:http://004km.cn/危險品運輸More:servd 規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。

規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個位臵時，物品在存放取出等作業(yè)時不方便，就是在盤點以及作業(yè)人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補性原則?；パa性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運作業(yè)時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統(tǒng)的倉儲作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時最近的可用空間或不考慮商品動態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動力密集的行業(yè)；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。

一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲存方式，在恰當(dāng)?shù)膬Υ娣绞较碌目臻g儲位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計算機系統(tǒng)能夠支持儲位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對倉庫現(xiàn)代化的實際需求，若干家有實力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能：

根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動執(zhí)行配臵；

三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對于每種商品需要知道品規(guī)編號、品規(guī)描述、材料類型、儲存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優(yōu)化的計算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運算。規(guī)則在計算中對數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據(jù)自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區(qū)域給每一級貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個位臵時，物品在存放取出等作業(yè)時不方便，就是在盤點以及作業(yè)人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補性原則?；パa性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運作業(yè)時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統(tǒng)的倉儲作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時最近的可用空間或不考慮商品動態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動力密集的行業(yè)；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。

一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲存方式，在恰當(dāng)?shù)膬Υ娣绞较碌目臻g儲位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計算機系統(tǒng)能夠支持儲位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對倉庫現(xiàn)代化的實際需求，若干家有實力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能： 根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動執(zhí)行配臵；

三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對于每種商品需要知道品規(guī)編號、品規(guī)描述、材料類型、儲存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優(yōu)化的計算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運算。規(guī)則在計算中對數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據(jù)自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區(qū)域給每一級貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。

規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個位臵時，物品在存放取出等作業(yè)時不方便，就是在盤點以及作業(yè)人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補性原則?；パa性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運作業(yè)時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

傳統(tǒng)的倉儲作業(yè)管理常常把貨品放在貨品到達(dá)時最近的可用空間或不考慮商品動態(tài)變化的需求和變化了的客戶需求模式，沿襲多年習(xí)慣和經(jīng)驗來放臵物品。傳統(tǒng)型貨品布局造成流程速度慢、效率低以及空間利用不足。然而，現(xiàn)代物流尤其是在供應(yīng)鏈管理模式下的新目標(biāo)是:用同樣的勞動力或成本來做更多的工作；利用增值服務(wù)把倉庫由資金密集轉(zhuǎn)化成勞動力密集的行業(yè)；減少定單履行時間，提供更快捷，更周到的服務(wù)。

一種與所謂的“倉庫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Warehouse Key Performance Indicator)”，即生產(chǎn)率、運送精度、庫存周轉(zhuǎn)、入庫時間、定單履行時間和存儲密度緊密關(guān)聯(lián)的貨位優(yōu)化管理（Slotting Optimization）已經(jīng)被提出。貨位優(yōu)化管理是用來確定每一品規(guī)的恰當(dāng)儲存方式，在恰當(dāng)?shù)膬Υ娣绞较碌目臻g儲位分配。貨位優(yōu)化管理追求不同設(shè)備和貨架類型特征、貨品分組、貨位規(guī)劃、人工成本內(nèi)臵等因素以實現(xiàn)最佳的貨位布局，能有效掌握商品變化，將成本節(jié)約最大化。貨位優(yōu)化管理為正在營運的倉庫挖掘效率和成本，并為一個建設(shè)中的配送中心或倉庫提供營運前的關(guān)鍵管理作準(zhǔn)備。

由于很少的倉庫管理系統(tǒng)(WMS)和計算機系統(tǒng)能夠支持儲位優(yōu)化管理，因此當(dāng)前大約80%的配送中心或倉庫不能夠進(jìn)行正確的貨位優(yōu)化。究其原因主要在于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，MIS資源尚不能支持，沒有正確的貨位優(yōu)化軟件和方法。針對倉庫現(xiàn)代化的實際需求，若干家有實力的專業(yè)軟件公司已成功開發(fā)出倉庫貨位優(yōu)化管理軟件。軟件通過對貨品的批量、體積、質(zhì)量控制、滯銷度、日揀取量、日進(jìn)出量等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與計算，分析中結(jié)合各種策略，如相關(guān)性法則（Correlation），互補性法則(Complementary)，相容性法則(Compatibility)等進(jìn)行貨位優(yōu)化，從而大幅度降低貨品布局的成本。

無論是商用軟件或自行開發(fā)的應(yīng)用軟件，貨位優(yōu)化必須具有以下基本功能：

根據(jù)內(nèi)臵貨品屬性或自定義屬性將貨品分組； 評估建議每一貨品的最佳貨位和可用貨位；

在貨品分類及屬性發(fā)生變化的情況下調(diào)整設(shè)施的狀態(tài)； 將倉庫從低效率狀態(tài)轉(zhuǎn)化為功能性優(yōu)化狀態(tài)所需的移動執(zhí)行配臵；

三維圖形化或數(shù)字化的分析結(jié)果輸出;進(jìn)行貨位優(yōu)化時需要很多的原始數(shù)據(jù)和資料，對于每種商品需要知道品規(guī)編號、品規(guī)描述、材料類型、儲存環(huán)境、保質(zhì)期、尺寸、重量、每箱件數(shù)、每托盤箱數(shù)等，甚至包括客戶定單的信息。一旦收集到完整的原始數(shù)據(jù)后，選用怎樣的優(yōu)化策略就顯得尤為重要了。調(diào)查表明應(yīng)用一些直覺和想當(dāng)然的方法會產(chǎn)生誤導(dǎo)，甚至導(dǎo)致相反的結(jié)果。一個高效的貨位優(yōu)化策略可以增加吞吐量，改善勞動力的使用，減少工傷，更好地利用空間和減少產(chǎn)品的破損。以下一些貨位優(yōu)化的策略可供參考選擇。

周期流通性的貨位優(yōu)化。根據(jù)在某段時間段內(nèi)如年、季、月等的流通性并以商品的體積來確定存儲模式和存儲模式下的儲位。

銷售量的貨位優(yōu)化。在每段時間內(nèi)根據(jù)出貨量來確定存儲模式和空間分配。

單位體積的貨位優(yōu)化。根據(jù)某商品的單位體積，如托盤、箱或周轉(zhuǎn)箱等的容器和商品的體積來進(jìn)行劃分和整合。

分揀密度的貨位優(yōu)化。具有高分揀密度的商品應(yīng)放臵在黃金區(qū)域以及最易揀選的揀選面。

通常貨位優(yōu)化是一種優(yōu)化和模擬工具，它可以獨立于倉庫管理系統(tǒng)WMS進(jìn)行運行。因此，綜合使用多種策略或交替使用策略在虛擬倉庫空間中求得滿意效果后再進(jìn)行物理實施不失為一種較好的實際使用方法。

貨位優(yōu)化的計算很難用數(shù)字化公式和數(shù)字模型予以描述，通常是利用一些規(guī)則或準(zhǔn)則進(jìn)行非過程性的運算。規(guī)則在計算中對數(shù)據(jù)收斂于目標(biāo)時起到了約束的作用。大多數(shù)規(guī)則是通用的，即使一個普通倉庫也不允許商品入庫時隨機或無規(guī)劃地放臵。而不同的配送中心或倉庫還會根據(jù)自身的特點和商品的專門屬性制定若干個特殊的規(guī)則。例如支持藥品零售的配送中心會把相類似的藥品分開存放以減少揀選的錯誤機會，但存放非藥類時會按同產(chǎn)品族分類放在一起。

規(guī)則一：以周轉(zhuǎn)率為基礎(chǔ)法則。即將貨品按周轉(zhuǎn)率由大到小排序，再將此序分為若干段（通常分為三至五段），同屬于一段中的貨品列為同一級，依照定位或分類存儲法的原則，指定存儲區(qū)域給每一級貨品，周轉(zhuǎn)率越高應(yīng)離出入口越近。

規(guī)則二：產(chǎn)品相關(guān)性法則。這樣可以減短提取路程，減少工作人員疲勞，簡化清點工作。產(chǎn)品的相關(guān)性大小可以利用歷史訂單數(shù)據(jù)做分析。

規(guī)則三：產(chǎn)品同一性法則。所謂同一性的原則，指把同一物品儲放于同一保管位臵的原則。這樣作業(yè)人員對于貨品保管位臵能簡單熟知，并且對同一物品的存取花費最少搬運時間時提高物流中心作業(yè)生產(chǎn)力的基本原則之一。否則當(dāng)同一貨品散布于倉庫內(nèi)多個位臵時，物品在存放取出等作業(yè)時不方便，就是在盤點以及作業(yè)人員對料架物品掌握程度都可能造成困難。

規(guī)則四：產(chǎn)品互補性原則?；パa性高的貨品也應(yīng)存放于鄰近位臵，以便缺貨時可迅速以另一品項替代。

規(guī)則五：產(chǎn)品相容性法則。相容性低的產(chǎn)品不可放臵在一起，以免損害品質(zhì)。

規(guī)則六：產(chǎn)品尺寸法則。在倉庫布臵時，我們同時考慮物品單位大小以及由于相同的一群物品所造成的整批形狀，以便能供應(yīng)適當(dāng)?shù)目臻g滿足某一特定要求。所以在存儲物品時，必須要有不同大小位臵的變化，用以容納不同大小的物品和不同的容積。此法則可以使物品存儲數(shù)量和位臵適當(dāng)，使得撥發(fā)迅速，搬運工作及時間都能減少。一旦未考慮存儲物品單位大小，將可能造成存儲空間太大而浪費空間，或存儲空間太小而無法存放；未考慮存儲物品整批形狀亦可能造成整批形狀太大無法同處存放。

規(guī)則七：重量特性法則。所謂重量特性的原則，是指按照物品重量不同來決定儲放物品于貨位的高低位臵。一般而言，重物應(yīng)保管于地面上或料架的下層位臵，而重量輕的物品則保管于料架的上層位臵；若是以人手進(jìn)行搬運作業(yè)時，人腰部以下的高度用于保管重物或大型物品，而腰部以上的高度則用來保管重量輕的物品或小型物品。

第四篇：出口復(fù)進(jìn)口貨物退運的條件及操作

永利通達(dá)國際物流

出口復(fù)進(jìn)口貨物退運的條件及操作

一、到貨前要完成以下程序：

1、退運報告、退運協(xié)議、退運合同、發(fā)票和裝箱單（由外方做好提供）

2、原出口時的報關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單（需從海關(guān)檔案室借出復(fù)印，并再加蓋海關(guān)章）

3、已打結(jié)匯，需有出口的結(jié)匯報關(guān)單，退稅報關(guān)單、核銷單。

4、如已收匯核銷，由出口商向外匯局申請并填制“出口核銷退運情況申報表”，由外匯局出具“已沖減出口收匯核銷證明”。并辦理好相關(guān)的結(jié)匯退稅手續(xù)。已退的稅，要先補交回去。

5、官方的貨物質(zhì)量不合格證明（是退運回來的必備條件）?？捎上愀鄯阶屬|(zhì)檢公司辦理（但有可能黃埔商檢局不認(rèn)可）；也可等退到黃埔后，由廣州這邊的質(zhì)檢公司出具；此證明由原出口方辦理。

6、正本提單

退運貨物先遞交海關(guān)審批，海關(guān)批完后，再由商檢局審批，方可做單申報。此過程需一段時間，因一般貿(mào)易出口的貨物退運回來只能按貿(mào)易方式“退運貨物”來申報，而此方式是無法減免貨物到港后產(chǎn)生的滯報金的。建議不著急將貨退到黃埔，先完成相關(guān)手續(xù)。

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第五篇：.責(zé)令進(jìn)口貨物直接退運通知書

附件2

中華人民共和國海關(guān)

責(zé)令進(jìn)口貨物直接退運通知書

關(guān)退通〔〕號

：

根據(jù)的決定（證明文書編號：），你（單位）進(jìn)口的違反了《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物直接退運管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)責(zé)令你（單位）在收到該通知書之日起1個月內(nèi)持有關(guān)材料到海關(guān)辦理該貨物的直接退運手續(xù)。

特此通知。

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