第一篇：(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第4號(hào))國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第4號(hào)

現(xiàn)就《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱辦法）實(shí)施的有關(guān)問題公告如下：

一、辦法第三條第二項(xiàng)所稱納稅人所在地，是指納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。

二、納稅人辦理車輛購(gòu)置稅涉稅事宜，可以自行辦理，也可以委托代理人辦理。法律法規(guī)、辦法及本公告另有規(guī)定的除外。

三、辦法第五條所稱購(gòu)買之日，是指《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)一發(fā)票）或者其他有效憑證的開具日期。

進(jìn)口之日，是指《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

取得之日，是指合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

四、辦法第七條所稱納稅人身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明，分別如下：

（一）納稅人身份證明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》或者《居民戶口簿》（上述證件上的

發(fā)證機(jī)關(guān)為非車輛登記注冊(cè)地的納稅人在申報(bào)納稅時(shí)需同時(shí)提供車輛登記注冊(cè)地的居住證或者暫住證）或者軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居住證明；

3.外國(guó)人，提供入境的身份證明和居住證明；

4.組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證》或者《稅務(wù)登記證》或者其他有效機(jī)構(gòu)證明。

（二）車輛價(jià)格證明

1.境內(nèi)購(gòu)置車輛，提供銷售者開具給納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛所支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的憑證，包括統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或者其他有效憑證。

2.進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明。

（三）車輛合格證明

1.國(guó)產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡(jiǎn)稱合格證）或者車輛電子信息單。

2.進(jìn)口車輛，提供車輛電子信息單、《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或者《中華人民共和國(guó)海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

五、辦法以及本公告要求納稅人提供資料的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供原件和相應(yīng)的

復(fù)印件。復(fù)印件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同業(yè)務(wù)管理規(guī)定要求留存統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅聯(lián)、車輛電子信息單、彩色照片以及《車輛購(gòu)置稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）等原件的，不再留存復(fù)印件。其他原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人。

六、駐外使領(lǐng)館工作人員進(jìn)口自用車輛，在辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)時(shí)，除按照法律法規(guī)規(guī)定提供相關(guān)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

（一）護(hù)照原件和復(fù)印件；

（二）駐外使領(lǐng)館出具的《我國(guó)駐外使領(lǐng)館人員離任回國(guó)證明書》或者《駐外使領(lǐng)館人員身份證明》。

七、本公告第六條所稱駐外使領(lǐng)館工作人員，是指我國(guó)駐外使領(lǐng)館享受常駐人員待遇的工作人員，不包括駐港澳地區(qū)內(nèi)派機(jī)構(gòu)的工作人員和其他駐境外機(jī)構(gòu)的工作人員。

八、辦法第九條第二項(xiàng)所稱進(jìn)口自用，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不包括境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車輛。

九、辦法第九條第五項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為明顯偏低的，核定計(jì)稅價(jià)格的方法如下：

核定計(jì)稅價(jià)格=車輛銷售企業(yè)車輛進(jìn)價(jià)（進(jìn)貨合同或者發(fā)票注明的價(jià)格）×（1＋成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

十、辦法第九條第六項(xiàng)所稱進(jìn)口舊車，是指《中華人民共和國(guó)海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或者其他有效證明注明的進(jìn)口舊車。

所稱因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛，是指車輛投保的保險(xiǎn)公司出具的受損車輛賠償文書報(bào)告或者有關(guān)機(jī)構(gòu)出具的有效證明中注明的因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛。

所稱庫(kù)存超過3年的車輛，是指自合格證標(biāo)注的“車輛制造日期”至車輛有效價(jià)格證明的開具日期超過3年的國(guó)產(chǎn)車輛；自《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》標(biāo)注的“運(yùn)抵日期”，或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》或者裁定沒收法律文書標(biāo)注的“簽發(fā)日期”至車輛有效價(jià)格證明的開具日期超過3年的進(jìn)口車輛。

所稱行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛，是指經(jīng)工業(yè)和信息化部授權(quán)的車輛試驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的車輛試驗(yàn)報(bào)告或者其他證明材料注明已行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛。

十一、駐外使領(lǐng)館工作人員進(jìn)口自用車輛在申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)專用繳款書核定的車輛完稅價(jià)格，確定計(jì)稅價(jià)格。

十二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)車輛購(gòu)置稅征管資料進(jìn)行電子影像化管理。

車輛購(gòu)置稅紙質(zhì)征管資料保存期限：摩托車紙質(zhì)征管資料5年，其他車輛紙質(zhì)征管資料10年。

車輛購(gòu)置稅紙質(zhì)征管資料超過保存期限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定清點(diǎn)造冊(cè)后予以銷毀。

十三、車輛購(gòu)置稅征管資料內(nèi)容分別如下：

（一）征稅車輛

納稅人身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明和《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》（附件1，以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表）。

（二）免稅車輛

納稅人身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明、納稅申報(bào)表、《車輛購(gòu)置稅免（減）稅申報(bào)表》（附件2，以下簡(jiǎn)稱免稅申報(bào)表）和車輛免（減）稅證明資料。

（三）免稅車輛重新申報(bào)車輛

1.發(fā)生二手車交易行為的：納稅人身份證明、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、納稅申報(bào)表和完稅證明正本。

2.未發(fā)生二手車交易行為的：納稅人身份證明、納稅申報(bào)表、完稅證明正本和其他相關(guān)材料。

（四）補(bǔ)稅車輛

車主身份證明、車輛價(jià)格證明、納稅申報(bào)表和補(bǔ)稅相關(guān)材料。

（五）完稅證明補(bǔ)辦車輛

1.車輛登記注冊(cè)前完稅證明發(fā)生損毀丟失的：納稅人（車主）身份證明、車

輛購(gòu)置稅完稅憑證、車輛合格證明和《車輛購(gòu)置稅完稅證明補(bǔ)辦表》（附件3，以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)辦表）。

2.車輛登記注冊(cè)后完稅證明發(fā)生損毀丟失的：納稅人（車主）身份證明、《機(jī)動(dòng)車行駛證》和補(bǔ)辦表。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)留存新完稅證明副本。

（六）完稅證明更正車輛

完稅證明正、副本和完稅證明更正相關(guān)材料。

十四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的免稅圖冊(cè)，為符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛辦理免稅和退稅手續(xù)。

辦理退稅業(yè)務(wù)手續(xù)，納稅人填寫《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》（附件4，以下簡(jiǎn)稱退稅申請(qǐng)表），并提供規(guī)定資料辦理退稅手續(xù)。

十五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)納稅人提供的免（減）稅申報(bào)資料，按照法律法規(guī)的規(guī)定和程序辦理免（減）稅手續(xù)。

十六、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車辦理免稅手續(xù)，除了按辦法規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供中華人民共和國(guó)駐留學(xué)人員學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館或者領(lǐng)事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室）出具的留學(xué)證明；公安部門出具的境內(nèi)居住證明、本人護(hù)照；海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)回國(guó)人員購(gòu)買國(guó)產(chǎn)汽車準(zhǔn)購(gòu)單》。

所稱小汽車，是指含駕駛員座位9座以內(nèi)，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李或者臨時(shí)物品的乘用車。

十七、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家（以下簡(jiǎn)稱來(lái)華專家）辦理進(jìn)口自用小汽車免稅手續(xù), 除了按辦法規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供國(guó)家外國(guó)專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專家證，公安部門出具的境內(nèi)居住證明、本人護(hù)照。

所稱來(lái)華專家，是指來(lái)華工作一年以上（含一年）的外國(guó)專家。

十八、辦法第十九條所稱設(shè)有固定裝置，是指車輛設(shè)有不能輕易移動(dòng)和拆卸（焊接、鉚接或者螺栓固定等）的固定裝置。

十九、申報(bào)列入免稅圖冊(cè)的車輛，機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者納稅人按照規(guī)定填寫《設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛信息表》（附件5，以下簡(jiǎn)稱車輛信息表），并提供下列資料：

1.車輛合格證明原件、復(fù)印件。

國(guó)產(chǎn)車輛，提供合格證和《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部車輛生產(chǎn)及產(chǎn)品公告》；進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》。

2.車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片1套。

3.車輛內(nèi)、外觀彩色照片電子文檔。

二十、辦法第二十二條所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款足額入庫(kù)后發(fā)放完稅證明，具體情形如下：納稅人到銀行辦理車輛購(gòu)置稅稅款繳納（轉(zhuǎn)賬或者現(xiàn)金）由銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)庫(kù)傳回的《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》聯(lián)次發(fā)放完稅證明；納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)等電子方式繳納稅款的，稅款劃繳成功后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即可發(fā)放完稅證明；納稅人在辦稅服務(wù)廳以現(xiàn)金方式繳納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅款后即可發(fā)放完稅證明。

二十一、辦法第二十六條所稱完稅證明內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致，是指完稅證明納稅人名稱、廠牌型號(hào)、車輛識(shí)別代號(hào)（車架號(hào)）、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)等項(xiàng)內(nèi)容與原申報(bào)資料不一致且不影響車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的情形。

車輛識(shí)別代號(hào)（車架號(hào)）和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)同時(shí)與原申報(bào)資料不一致的不屬于該情形。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，辦理更正手續(xù)，收回原完稅證明，核發(fā)新完稅證明。

二十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅的，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知公安機(jī)關(guān)車輛管理部門暫扣納稅人的車輛牌照。

納稅人繳清稅款后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)通知公安機(jī)關(guān)車輛管理部門解除暫扣車輛牌照。

二十三、本公告自2015年2月1日起施行。《車輛購(gòu)置稅廢止或者失效的文件目錄》（見附件6）所列文件條款同時(shí)廢止或者失效。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 2015年1月30日

附件：1.車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表

2.車輛購(gòu)置稅免（減）稅申報(bào)表

3.車輛購(gòu)置稅完稅證明補(bǔ)辦表

4.車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表

5.設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛信息表

6.車輛購(gòu)置稅廢止或失效的文件目錄

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅稅收政策

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅稅收政策

及征收管理有關(guān)問題的通知

國(guó)稅發(fā)[2004]160號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、交通部、人事部、財(cái)政部、中編辦《關(guān)于做好車輛購(gòu)置稅費(fèi)改革人員財(cái)產(chǎn)業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)移交工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕144號(hào)）規(guī)定，自2005年1月1日起，車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。為了保證車輛購(gòu)置稅征收管理工作的平穩(wěn)過渡，總局決定，將2005年1月1日起至新的征收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置到位前定為過渡期?，F(xiàn)將過渡期車輛購(gòu)置稅稅收政策及征收管理的有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于辦稅地點(diǎn)

納稅人應(yīng)到各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)外公告的辦稅地點(diǎn)(車輛購(gòu)置稅征收管理辦公室，以下簡(jiǎn)稱車購(gòu)辦)辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)。

二、關(guān)于納稅申報(bào)

車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。

（一）征稅車輛納稅申報(bào)

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》（見附件1，以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表），同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由車購(gòu)辦留存。

1.車主身份證明

（1）內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國(guó)人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

2.車輛價(jià)格證明

（1）境內(nèi)購(gòu)置車輛，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證。

（2）進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

3.車輛合格證明

（1）國(guó)產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國(guó)出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報(bào)

1.免（減）稅政策

（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅。

（3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。

設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛是指，挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、裝載車（鏟車）、起重機(jī)（吊車）、推土機(jī)等工程機(jī)械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛（以下簡(jiǎn)稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員（以下簡(jiǎn)稱留學(xué)人員）購(gòu)買的1輛國(guó)產(chǎn)小汽車，免稅。

（6）長(zhǎng)期來(lái)華定居專家（以下簡(jiǎn)稱來(lái)華專家）進(jìn)口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

2.免（減）稅申報(bào)

購(gòu)置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應(yīng)辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由車購(gòu)辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)，提供機(jī)構(gòu)證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國(guó)人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

④來(lái)華專家提供國(guó)家外國(guó)專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證和公安部門出具的境內(nèi)居住證明。

⑤留學(xué)人員提供中華人民共和國(guó)駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館或領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照。

⑥列入中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的，提供訂貨計(jì)劃的證明。

⑦其他車輛，提供國(guó)務(wù)院或國(guó)家稅務(wù)總局的批準(zhǔn)文件。

（2）車輛價(jià)格證明

①境內(nèi)購(gòu)置的車輛，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)）或有效憑證。

②進(jìn)口自用的車輛，提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國(guó)產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

②進(jìn)口車輛，提供《中華人民共和國(guó)出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單》。

③設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)重新辦理納稅申報(bào)。

1.底盤（車架）發(fā)生更換。

2.免稅條件消失。

三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)

（一）按應(yīng)稅車輛全部?jī)r(jià)款確定的計(jì)稅依據(jù)

1.購(gòu)買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。價(jià)外費(fèi)用是指，銷售方價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2.進(jìn)口自用車輛為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。

計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

（二）按核定計(jì)稅價(jià)格確定的計(jì)稅依據(jù)

1.自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車輛，計(jì)稅依據(jù)由車購(gòu)辦參照國(guó)家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格核定。

2.購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用車輛，納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅依據(jù)為最低計(jì)稅價(jià)格。

最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。

申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的車輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。

（三）按特殊規(guī)定確定的計(jì)稅依據(jù)

1.底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。

2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。

3.對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。同類型車輛是指：同國(guó)別、同排量、同車長(zhǎng)、同噸位、配置近似等。

4.進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過三年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明。

四、關(guān)于稅款征收

車購(gòu)辦應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核，確定計(jì)稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)《車輛購(gòu)置稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用章。

五、關(guān)于免稅車輛補(bǔ)辦納稅申報(bào)

納稅人2001年1月1日以后購(gòu)置的符合《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報(bào)的，應(yīng)到車購(gòu)辦補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)，確定初次申報(bào)日期。初次申報(bào)日期為車輛行駛證或行車執(zhí)照標(biāo)注的登記日期。

六、關(guān)于退稅

（一）已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅：

1.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。

2.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的。

（二）納稅人在車購(gòu)辦申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》（見附件4，以下簡(jiǎn)稱退稅申請(qǐng)表），同時(shí)提供以下資料：

1.生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票。

2.完稅證明。

（三）退稅款的計(jì)算

1.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。

2.對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購(gòu)辦按照規(guī)定的程序辦理退稅。

七、關(guān)于免（減）稅申請(qǐng)

（一）未列入《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱免稅車輛圖冊(cè)）的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛、留學(xué)人員購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)車輛、來(lái)華專家進(jìn)口的自用車輛，在辦理納稅申報(bào)前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)先到車購(gòu)辦辦理免（減）稅申請(qǐng)。

1.國(guó)產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應(yīng)直接向車購(gòu)辦提出免稅申請(qǐng)，填寫《車輛購(gòu)置稅免稅申請(qǐng)審批表》（見附件2，以下簡(jiǎn)稱免稅申請(qǐng)審批表），提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。

2.進(jìn)口的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛、留學(xué)人員購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)車輛、來(lái)華專家進(jìn)口的自用車輛，納稅人應(yīng)直接向車購(gòu)辦提出免稅申請(qǐng)，填寫免稅申請(qǐng)審批表。進(jìn)口的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。留學(xué)人員提供中華人民共和國(guó)駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館或領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明（原件，審核后退還申請(qǐng)人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照（原件，審核后退還申請(qǐng)人）。來(lái)華專家提供國(guó)家外國(guó)專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證（原件，審核后退還申請(qǐng)人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明（原件，審核后退還申請(qǐng)人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛，在辦理納稅申報(bào)前，申請(qǐng)免稅部門應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提出免稅申請(qǐng)。

八、關(guān)于免（減）稅依據(jù)及免（減）稅審核批準(zhǔn)程序

車購(gòu)辦應(yīng)分別不同情況依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的免稅批準(zhǔn)文件、國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)的免稅申請(qǐng)審批表、免稅車輛圖冊(cè)，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

1.車購(gòu)辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請(qǐng)審批表簽署意見。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請(qǐng)審批表連同所附照片（1套）逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。

2.國(guó)家稅務(wù)總局在免稅申請(qǐng)審批表簽署意見后，將免稅申請(qǐng)審批表逐級(jí)下發(fā)至車購(gòu)辦。同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊(cè)。

3.車購(gòu)辦依據(jù)免稅申請(qǐng)審批表在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

車購(gòu)辦依據(jù)免稅車輛圖冊(cè)在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊(cè)的范圍執(zhí)行。

（三）留學(xué)人員購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)車輛、來(lái)華專家進(jìn)口的自用車輛

1.車購(gòu)辦應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請(qǐng)審批表簽署意見。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門將免稅申請(qǐng)審批表逐級(jí)上報(bào)至省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。

2.省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局在免稅申請(qǐng)審批表簽署意見后，將免稅申請(qǐng)審批表逐級(jí)下發(fā)至車購(gòu)辦。

3.車購(gòu)辦依據(jù)免稅申請(qǐng)審批表在納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他車輛

1.申請(qǐng)免稅部門應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提出免稅申請(qǐng)，同時(shí)提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片。

2.國(guó)家稅務(wù)總局將審核后同意免稅的批準(zhǔn)文件下發(fā)至納稅人所在地省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門。

3.省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局逐級(jí)將免稅車輛范圍通知車購(gòu)辦。

4.車購(gòu)辦依據(jù)通知為納稅人辦理免稅手續(xù)。

（五）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛、中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，車購(gòu)辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。

九、關(guān)于完稅證明

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗(yàn)，副本用于辦理車輛注冊(cè)登記。完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人須持《機(jī)動(dòng)車行駛證》向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)換、補(bǔ)，并填寫《換（補(bǔ)）

車輛購(gòu)置稅完稅證明申請(qǐng)表》(見附件3,以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)證申請(qǐng)表)。

十、關(guān)于征收管理檔案

（一）車購(gòu)辦應(yīng)對(duì)已辦理納稅申報(bào)的車輛建立車輛購(gòu)置稅征收管理檔案（以下簡(jiǎn)稱檔案）。檔案內(nèi)容包括：

1.納稅申報(bào)表及附報(bào)資料。

2.退稅申請(qǐng)表及附報(bào)資料。

3.《車輛變動(dòng)情況登記表》（見附件5，以下簡(jiǎn)稱變動(dòng)登記表）及附報(bào)資料。

4.補(bǔ)證申請(qǐng)表及補(bǔ)發(fā)完稅證明的有關(guān)資料。

5.其他資料。

（二）車購(gòu)辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來(lái)的所有檔案。

（三）車購(gòu)辦依據(jù)檔案辦理車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更手續(xù)。

十一、關(guān)于車輛的過戶、轉(zhuǎn)籍、變更

（一）車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí)，車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動(dòng)手續(xù)之日起30日內(nèi)，到車購(gòu)辦辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。

過戶，是指車輛登記注冊(cè)地未變而車主發(fā)生變動(dòng)的情形。轉(zhuǎn)籍，是指同一車輛的登記注冊(cè)地發(fā)生變動(dòng)的情形。車輛轉(zhuǎn)籍分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入。變更，是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，車輛發(fā)動(dòng)機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車架（底盤）、車輛識(shí)別號(hào)（車架號(hào)碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發(fā)生了變更。

（二）車主辦理過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，并提供完稅證明（正本）和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還車主，復(fù)印件由車購(gòu)辦留存。車購(gòu)辦審核后，對(duì)過戶車輛核發(fā)新的完稅證明，收回過戶前車購(gòu)辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，提供公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料。轉(zhuǎn)出地車購(gòu)辦審核后，據(jù)此辦理檔案轉(zhuǎn)出手續(xù)，并向轉(zhuǎn)入地車購(gòu)辦開具《車輛購(gòu)置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書》（見附件6，以下簡(jiǎn)稱檔案轉(zhuǎn)移通知書）。

（四）車主辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案。轉(zhuǎn)入地車購(gòu)辦審核后，對(duì)轉(zhuǎn)籍車輛核發(fā)完稅證明，收回轉(zhuǎn)出地車購(gòu)辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（五）既過戶又轉(zhuǎn)籍的車輛，車購(gòu)辦按轉(zhuǎn)籍辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。

（六）轉(zhuǎn)籍車輛檔案資料交接程序如下：

1.轉(zhuǎn)出地車購(gòu)辦將檔案資料連同檔案轉(zhuǎn)移通知書，交由車主自帶轉(zhuǎn)籍。轉(zhuǎn)出地車購(gòu)辦復(fù)印留存轉(zhuǎn)出的全部檔案資料并保存60天。

2.轉(zhuǎn)入地車購(gòu)辦按本通知第十條第（一）款規(guī)定建立檔案。

3.轉(zhuǎn)籍過程中發(fā)生檔案丟失、損毀的，轉(zhuǎn)出地車購(gòu)辦在檔案留存期限內(nèi)，可向車主提供留存檔案，并每頁(yè)加蓋轉(zhuǎn)出地車購(gòu)辦印章。

（七）辦理車輛變更手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)填寫變動(dòng)登記表，提供完稅證明（正本）和《機(jī)動(dòng)車行駛證》。車購(gòu)辦對(duì)變更車輛核發(fā)新的完稅證明，收回變更前車購(gòu)辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

十二、關(guān)于車輛價(jià)格信息采集

（一）國(guó)家稅務(wù)總局定期下發(fā)采集車輛價(jià)格信息通知。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局通知要求，組織車輛價(jià)格信息的采集。

（二）車輛價(jià)格信息采集的范圍

1.國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的應(yīng)稅車輛。

2.已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定了最低計(jì)稅價(jià)格，但生產(chǎn)企業(yè)（含組裝企業(yè)，下同）名稱、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號(hào)、基本配置、市場(chǎng)平均交易價(jià)格任何一項(xiàng)發(fā)生變更的車輛。

3.國(guó)家稅務(wù)總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容

1.國(guó)產(chǎn)車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容包括：生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號(hào)、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價(jià)格、市場(chǎng)平均交易價(jià)格等［見附件7，車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛（國(guó)產(chǎn)）價(jià)格信息采集表］。

2.進(jìn)口車輛價(jià)格信息采集內(nèi)容包括：國(guó)別、生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、車輛名稱、產(chǎn)品型號(hào)、基本配置、噸位、座位、排氣量、計(jì)稅價(jià)格、市場(chǎng)平均交易價(jià)格等［見附件8，車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛（進(jìn)口）價(jià)格信息采集表］。

（四）國(guó)產(chǎn)車輛價(jià)格信息由車購(gòu)辦到車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門指定的車輛交易市場(chǎng)采集。進(jìn)口車輛價(jià)格信息由廣東省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門到國(guó)外車輛生產(chǎn)制造企業(yè)駐中國(guó)代表處、進(jìn)口汽車品牌中國(guó)地區(qū)代理商及掌握進(jìn)口車輛價(jià)格信息的有關(guān)單位或汽車交易市場(chǎng)采集。

（五）省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門將車輛價(jià)格信息依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局通知要求匯總,在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。

（六）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局尚未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，車購(gòu)辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類型車輛由車購(gòu)辦負(fù)責(zé)人確定，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案。

十三、關(guān)于政策執(zhí)行及管理職能

（一）交通部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)司、交通部車輛購(gòu)置附加費(fèi)征收管理辦公室印發(fā)的《免征車輛購(gòu)置附加費(fèi)車輛圖冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱免征圖冊(cè)）繼續(xù)執(zhí)行，作為設(shè)有固定裝置車輛免征車輛購(gòu)置稅的依據(jù)。

（二）代征期間車購(gòu)辦使用的車輛購(gòu)置稅征收管理軟件繼續(xù)使用。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛購(gòu)置稅若干政策及管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕27號(hào)）附件“可繼續(xù)執(zhí)行的車購(gòu)費(fèi)文件”停止執(zhí)行。

（四）各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)過渡期車輛購(gòu)置稅政策的貫徹執(zhí)行和征收管理。

（五）車購(gòu)辦不再向納稅人收取《完稅證明》工本費(fèi)。

十四、關(guān)于完稅證明、表證單書的印制

（一）完稅證明由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定統(tǒng)一樣式、規(guī)格、統(tǒng)一編號(hào)并印制。

（二）納稅申報(bào)表、免稅申請(qǐng)審批表、補(bǔ)證申請(qǐng)表、退稅申請(qǐng)表、變動(dòng)登記表、檔案轉(zhuǎn)移通知書由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定統(tǒng)一樣式、規(guī)格，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局自行印制使用。

十五、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。以前征稅規(guī)定與本通知有抵觸的依本通知規(guī)定執(zhí)行。

附件：

1.車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表及填表說明（略）

2.車輛購(gòu)置稅免稅申請(qǐng)審批表及填表說明（略）

3.換（補(bǔ)）車輛購(gòu)置稅完稅證明申請(qǐng)表及填表說明（略）

4.車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表及填表說明（略）

5.車輛變動(dòng)情況登記表及填表說明（略）

6.車輛購(gòu)置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書（略）

7.車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛（國(guó)產(chǎn)）價(jià)格信息采集表及填表說明（略）

8.車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛（進(jìn)口）價(jià)格信息采集表（略）

國(guó)家稅務(wù)總局 二○○四年十二月十七日

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問題的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]123號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2006]123號(hào) 【發(fā)布日期】2006-08-15 【生效日期】2006-08-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問題的通知

(國(guó)稅發(fā)[2006]123號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第15號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱《征管辦法》）下發(fā)后，各地在貫徹執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)一些問題，希望總局予以明確?，F(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：?

一、關(guān)于已使用未完稅車輛如何辦理納稅申報(bào)問題?

（一）對(duì)已使用未完稅車輛，納稅人在主動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，因不可抗力因素?zé)o法按照《征管辦法》的規(guī)定提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)受理納稅申報(bào)。?

（二）對(duì)于已辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，納稅人在補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)提供《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件?！稒C(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人，復(fù)印件由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

二、關(guān)于已使用未完稅車輛計(jì)稅依據(jù)如何確定問題?

（一）對(duì)已使用未完稅車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照車輛購(gòu)置稅條例第六條規(guī)定確定計(jì)稅價(jià)格。?

（二）對(duì)于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照《征管辦法》的規(guī)定，重新辦理納稅申報(bào)時(shí)，其提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》上標(biāo)注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報(bào)日期。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定車輛使用年限和計(jì)稅依據(jù)。?

（三）對(duì)于國(guó)家授權(quán)的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫(kù)存（或使用）年限超過3年或行駛里程超過8萬(wàn)公里以上的, 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。?

三、關(guān)于已使用未完稅車輛稅款征收及滯納金問題?

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已使用未完稅車輛除了按照車輛購(gòu)置稅條例第六條規(guī)定確定計(jì)稅價(jià)格征收稅款外，還應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金。?

（二）已使用未完稅車輛，納稅人在補(bǔ)辦納稅申報(bào)時(shí)，滯納稅款之日分別按以下情況確定：? 1.納稅人提供的有效證明注明的時(shí)間超過（含）3年的或無(wú)法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照3年追溯期確定滯納稅款之日。? 2.對(duì)因不可抗力因素?zé)o法提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，而已辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《機(jī)動(dòng)車行駛證》標(biāo)注的車輛登記日期確定滯納稅款之日；未辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照車輛合格證明上標(biāo)注的出廠日期后60日確定滯納稅款之日。?

四、關(guān)于完稅證明問題?

免稅條件消失、且使用年限超過10年（含）以上的車輛，納稅人依照《征管辦法》規(guī)定在重新辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《車輛購(gòu)置稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。《機(jī)動(dòng)車行駛證》復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存），并在完稅證明征稅欄加蓋車購(gòu)稅征稅專用章。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年八月十五日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅有關(guān)問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅有關(guān)問題的通知

２００２年９月１１日 國(guó)稅發(fā)［２００２］１１８號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，交通廳（局、委），天津、上海市 市政工程局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）的規(guī)定，現(xiàn)將車 輛購(gòu)置稅（以下簡(jiǎn)稱車購(gòu)稅）實(shí)施中出現(xiàn)的一些問題明確如下：

一、已經(jīng)繳納車購(gòu)稅的車輛，因質(zhì)量問題需將該車輛退回車輛生產(chǎn)廠家的，可憑 生產(chǎn)廠家的退車證明辦理退稅；退稅時(shí)必須交回該車車購(gòu)稅原始完稅憑證；不能交回 該車原始完稅憑證的，不予退稅。

二、已經(jīng)繳納車購(gòu)稅的車輛，因質(zhì)量問題需由車輛生產(chǎn)廠家為車主更換車輛的，可憑生產(chǎn)廠家的換車證明及所更換的新車發(fā)票辦理車購(gòu)稅變更手續(xù)，并交回原車車購(gòu) 稅原始完稅憑證，不能交回原始完稅憑證的，不予辦理車購(gòu)稅變更手續(xù)。

更換新車后，當(dāng)新車輛的計(jì)稅價(jià)格等于原車輛的計(jì)稅價(jià)格的，則只需辦理車購(gòu)稅 變更手續(xù)；當(dāng)新車輛的計(jì)稅價(jià)格高于或者低于原車輛計(jì)稅價(jià)格的，則按差額補(bǔ)稅或者 退稅后辦理變更手續(xù)。

三、已經(jīng)繳納車購(gòu)稅的車輛因被盜搶或者其他原因，車輛的發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、底盤號(hào)或 車輛識(shí)別號(hào)被涂改、破壞的，憑該車車購(gòu)稅原始完稅憑證、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)的 相關(guān)證明，辦理車購(gòu)稅變更手續(xù)。

四、非貿(mào)易渠道進(jìn)口的舊車，車購(gòu)稅計(jì)稅價(jià)格按下列公式確定：

計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅的相關(guān)資料，可以憑海關(guān)相關(guān)的完稅證明取得。

五、對(duì)于動(dòng)力裝置和拖斗連接成整體、且以該整體進(jìn)行車輛登記注冊(cè)的各種變形 拖拉機(jī)等農(nóng)用車輛，按照“農(nóng)用運(yùn)輸車”征收車購(gòu)稅；動(dòng)力裝置和拖斗不是連接成整 體、且動(dòng)力裝置和拖斗是分別進(jìn)行車輛登記注冊(cè)的，只對(duì)拖斗部分按“掛車”征收車 購(gòu)稅，動(dòng)力部分不征稅。

六、回國(guó)留學(xué)生購(gòu)買國(guó)產(chǎn)小汽車，憑下列證明文件辦理免征車購(gòu)稅手續(xù)：

（一）中華人民共和國(guó)駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館、領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明；

（二）國(guó)內(nèi)用人單位的聘用證明；

（三）國(guó)內(nèi)公安部門出具的境內(nèi)居住證明、有效的入境申報(bào)單證；

（四）主管征收機(jī)關(guān)需要提供的其他證明。

七、國(guó)家稅務(wù)總局、交通部《關(guān)于車輛購(gòu)置稅若干政策及管理問題的通知》，第 一條第三項(xiàng)因文字校對(duì)有誤，導(dǎo)致基層理解出現(xiàn)歧義，現(xiàn)更正為：“對(duì)已經(jīng)繳納車輛 購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其發(fā)動(dòng)機(jī)和底盤發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格 按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的７０％計(jì)算。”

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的公告

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局局務(wù)會(huì)議修訂通過，現(xiàn)予公布，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。修訂后的規(guī)定自2011年9月1日起施行。

附件：《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》

國(guó)家稅務(wù)總局

二〇一一年七月三十一日

征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定

為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修正，以下簡(jiǎn)稱稅法)及其實(shí)施條例(2011年7月19日國(guó)務(wù)院令第600號(hào)修訂，以下簡(jiǎn)稱條例)，認(rèn)真做好個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)稅法及條例的規(guī)定精神，現(xiàn)將一些具體問題明確如下：

一、關(guān)于如何掌握“習(xí)慣性居住”的問題

條例第二條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。所謂習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國(guó)境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

二、關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項(xiàng)對(duì)工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行征稅。對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：

(一)條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

三、關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題

(一)在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。具體申報(bào)期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

(二)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對(duì)可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、關(guān)于納稅人一次取得各種名目獎(jiǎng)金的征稅問題

(一)各種名目的獎(jiǎng)金，是指雇員取得除本規(guī)定第五條規(guī)定以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等。

(二)納稅人一次取得各種名目獎(jiǎng)金，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金同當(dāng)月的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)于合并計(jì)算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎(jiǎng)金加當(dāng)月工資、薪金，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后將當(dāng)月工資、薪金加上全部獎(jiǎng)金，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對(duì)按上述方法計(jì)算無(wú)應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。

(三)對(duì)無(wú)住所個(gè)人一次取得本條第(一)款所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。

五、關(guān)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金所得的征稅問題

(一)全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

(二)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

1.先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個(gè)月，即為全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額。

除上述計(jì)算方法外，也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計(jì)算方法，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。

(三)在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

(四)實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本條第(二)款、第(三)款的規(guī)定執(zhí)行。

六、關(guān)于稿酬所得的征稅問題

(一)個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

(二)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

(三)作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

七、關(guān)于拍賣文稿所得的征稅問題

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

八、關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅問題

(一)納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(三)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定納稅義務(wù)人。

(四)產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。

九、關(guān)于如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)財(cái)產(chǎn)原值的問題

轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。即以納稅人購(gòu)進(jìn)的同一種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中交納的稅費(fèi)總和，除以納稅人購(gòu)進(jìn)的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過程中交納的稅費(fèi)。用公式表示為：

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價(jià)和費(fèi)用＝納稅人購(gòu)進(jìn)的該種類債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中交納的稅費(fèi)總和÷納稅人購(gòu)進(jìn)的該種類債券總數(shù)量×一次賣出的該種類債券的數(shù)量＋賣出該種類債券過程中交納的稅費(fèi)

十、關(guān)于董事費(fèi)的征稅問題

個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

十一、關(guān)于個(gè)人取得不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得的征稅問題

條例第二十一條第一款第一項(xiàng)中所述的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

十二、關(guān)于外籍納稅人在中國(guó)幾地工作如何確定納稅地點(diǎn)的問題

（一）在幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅的日期為準(zhǔn)，在某一地達(dá)到申報(bào)納稅的日期，即在該地申報(bào)納稅。但準(zhǔn)予其提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，也可固定在一地申報(bào)納稅。

（二）凡由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

十三、關(guān)于派發(fā)紅股的征稅問題

股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

十四、關(guān)于運(yùn)用速算扣除數(shù)法計(jì)算應(yīng)納稅額的問題

為簡(jiǎn)便計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額，可對(duì)適用超額累進(jìn)稅率的工資、薪金所得，全年一次性獎(jiǎng)金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以及適用加成征收稅率的勞務(wù)報(bào)酬所得，運(yùn)用速算扣除數(shù)法計(jì)算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得計(jì)算應(yīng)納稅額的速算扣除數(shù)，詳見附表一、二、三、四。

十五、關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)征辦法問題

單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下： 1.1 工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以及適用加成征收稅率的勞務(wù)報(bào)酬所得：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

1.2 全年一次性獎(jiǎng)金所得

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除差額－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

2.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

公式1.1、1.2中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距（詳見所附稅率表一、二、三、四）對(duì)應(yīng)的稅率；公式2中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。

公式1.2中的費(fèi)用扣除差額，是指當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的情況下，雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額；否則費(fèi)用扣除差額為0.十六、關(guān)于納稅人所得為外國(guó)貨幣如何辦理退稅和補(bǔ)稅的問題

（一）納稅人所得為外國(guó)貨幣并已按照國(guó)家外匯管理局公布的人民幣匯率以外國(guó)貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅，應(yīng)直接退還多繳的人民幣稅款。

（二）納稅人所得為外國(guó)貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補(bǔ)稅時(shí)，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應(yīng)當(dāng)按照填開補(bǔ)稅憑證前一月最后一日的人民幣匯率折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳稅款。

十七、關(guān)于在境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得，如何計(jì)征稅款的問題

納稅義務(wù)人在境內(nèi)、境外同時(shí)取得工資、薪金所得的，應(yīng)根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來(lái)源于一國(guó)的所得。納稅義務(wù)人能夠提供在境內(nèi)、境外同時(shí)任職或者受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是來(lái)源于境內(nèi)和境外所得，應(yīng)按稅法和條例的規(guī)定分別減除費(fèi)用并計(jì)算納稅；不能提供上述證明文件的，應(yīng)視為來(lái)源于一國(guó)的所得，如其任職或者受雇單位在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國(guó)境外，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

十八、關(guān)于承包、承租期不足一年如何計(jì)征稅款的問題

實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人，應(yīng)以每一納稅取得的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅，在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營(yíng)不足十二個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)為一個(gè)納稅計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝該承包、承租經(jīng)營(yíng)收入額－（800×該實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

十九、關(guān)于利息、股息、紅利的扣繳義務(wù)人問題

利息、股息、紅利所得實(shí)行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利的單位。

二十、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問題

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

二

十一、本規(guī)定自2011年9月1日起實(shí)施，凡以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]183號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]715號(hào)）同時(shí)廢止。

稅率表一（工資、薪金所得適用）

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率(%)速算扣除數(shù)

級(jí)數(shù)

不超過1500元的 不超過1455元的

超1500元至4500元的部超過1455元至4155元

分 的部分

超過4500元至9000元的超過4155元至7755元555 部分 的部分

超過9000元至35000元的超過7755元至27255元25 1005 6

部分

超過35000元至55000元的部分

超過55000元至80000元的部分

超過80000元的部分 的部分

超過27255元至41255元的部分

超過41255元至57505元的部分

2755

5505

13505

超過57505元的部分 45

注：1.表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二(全年一次性獎(jiǎng)金所得適用)

速算扣除含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率(%)

數(shù)

級(jí)數(shù)

不超過18000元的 不超過17460元的 3 0

超過18000元至54000元超過17460元至49860元1260 的部分 的部分

超過54000元至108000超過49860元至93060元6660 元的部分 的部分

超過108000元至420000超過93060元至3270602

512060 5

元的部分 元的部分

超過420000元至660000超過327060元至495060

元的部分 元的部分

超過660000元至960000超過495060元至690060

元的部分 元的部分

超過960000元的部分 超過690060元的部分 45

33060

66060

162060

注：1.表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照本規(guī)定減除費(fèi)用扣除差額后的所得額。

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的全年一次性獎(jiǎng)金所得。

稅率表三(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距

級(jí)數(shù)

不超過15000元的 不超過14250元的 1

超過15000元至30000元超過14250元至277502 的部分 元的部分

超過30000元至60000元超過27750元至51750

速算扣除

稅率(%)

數(shù)

510

0

750

3750 3 的部分 元的部分

超過60000元至100000元超過51750元至797504 的部分 元的部分

9750超過100000元的部分 超過79750元的部分 35

14750

注：1.表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用(成本、損失)后的所得額。

2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

稅率表四(勞務(wù)報(bào)酬所得適用)

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率(%)級(jí)數(shù) 不超過20000元的 不超過16000元的 20超過20000元至50000元的部分 超過16000元至37000元的部分 30超過50000元的部分 超過37000元的部分 40

速算扣

0

2000

7000

注：1.表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的說明

一、2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的稅率表作了修改，對(duì)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》中有關(guān)稅率及速算扣除數(shù)的計(jì)算進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))自公布以來(lái)，得到了社會(huì)各界的廣泛支持，對(duì)于減少工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)起到了積極的作用，受到了廣大人民群眾的歡迎。但也有不少法律工作者、稅務(wù)工作者、廣大熱心群眾來(lái)信或在其他有關(guān)平臺(tái)反映了全年一次性獎(jiǎng)金所得在征稅中存在的一些問題，借此機(jī)會(huì)，也對(duì)此一并作出修改，主要是基于以下幾個(gè)原因：

1.按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件中的計(jì)算公式，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額越多，稅后所得越少的現(xiàn)象。比如按現(xiàn)行的稅率及計(jì)算方法(不考慮當(dāng)月工資、薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的情況)，針對(duì)6000元的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)納稅額為300元，稅后所得為5700元；而6001元的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)納稅額為575.10元，稅后所得為5425.90元，結(jié)果反而減少了很多。這個(gè)計(jì)算結(jié)果違背了我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)致富的積極性。一般來(lái)說，應(yīng)納稅所得額越多，應(yīng)納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現(xiàn)國(guó)家稅收在收入再分配中的積極作用。

2.國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]715號(hào))之間也存在著不可調(diào)和的矛盾。將應(yīng)納稅所得額A按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件計(jì)算得到的稅后所得，再根據(jù)國(guó)稅函[2005]715號(hào)文件計(jì)算回應(yīng)納稅所得額B，A與B之間會(huì)不一致，于是給稅務(wù)工作者帶來(lái)困擾。更有甚者，對(duì)于同樣的稅后所得，存在兩種可能的應(yīng)納稅所得額。比如應(yīng)納稅所得額6000元與6305.56元，兩者的稅后所得均為5700元，而應(yīng)納稅額卻是300元與605.56元，相差一倍多。這不僅給國(guó)家有關(guān)部門在統(tǒng)計(jì)人均GDP，人均可支配收入時(shí)帶來(lái)較大誤差，也給各企事業(yè)單位可以通過計(jì)算方法的選擇來(lái)規(guī)避納稅，給稅收征納工作帶來(lái)隱患。

產(chǎn)生以上問題的根源實(shí)質(zhì)上是一個(gè)數(shù)學(xué)問題。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計(jì)算出來(lái)的，不同的稅率表可以計(jì)算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對(duì)應(yīng)的稅率表配套使用的。當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金以其除以12的商數(shù)來(lái)確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，此時(shí)速算扣除數(shù)就需要重新計(jì)算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計(jì)算出來(lái)的速算扣除數(shù)了。

三、人民幣匯率的公布，已由中國(guó)人民銀行授權(quán)國(guó)家外匯管理總局，因此也作相應(yīng)修改。

四、此外，對(duì)條文的順序做了相應(yīng)調(diào)整，對(duì)個(gè)別文字做了修改。