第一篇：房地產(chǎn)業(yè)政策解答-江西國家稅務(wù)局

第三章 房地產(chǎn)業(yè)政策解答

30.房地產(chǎn)一般納稅人老項目，選擇按一般計稅方法計稅，5月1前收到售房預(yù)收款，已繳納營業(yè)稅，5月1日后收到剩余的售房尾款，如何計算土地扣除款？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅2016年36號）附件2第一條第八款規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額。5月1日后收取的售房尾款，以按規(guī)定扣除按該套房對應(yīng)的土地款后的余額為銷售額。

31.4月30前開具的地稅預(yù)收款收據(jù)，現(xiàn)退房，5月1日后能否紅字開具國稅領(lǐng)取的預(yù)收款收據(jù)？

答：不得開具國稅部門監(jiān)制的紅字預(yù)收款收據(jù)，應(yīng)按規(guī)定向地稅部門申請退還預(yù)繳的營業(yè)稅。

32.房地產(chǎn)開發(fā)公司已交營業(yè)稅未開具預(yù)收款收據(jù)的預(yù)收款是否可以補開國稅局領(lǐng)取的預(yù)收款收據(jù)？

答：已交營業(yè)稅的預(yù)收款，不得補開國稅部門監(jiān)制的預(yù)收款收據(jù)。

33.房地產(chǎn)公司返還給拆遷戶的住房，是否視同銷售？銷售收入如何確認(rèn)？

答：房地產(chǎn)公司將拆遷還建的不動產(chǎn)交付被拆遷人，按銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目繳納增值稅。根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告?（2016年第70號）第二條規(guī)定，其銷售額按下列方法和順序確認(rèn)：

（1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

(2)由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

34.房地產(chǎn)企業(yè)從其他房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地未開發(fā)建設(shè)，按照36號文的規(guī)定不能對土地價款進行差額扣除，企業(yè)反映如不能扣除土地價款稅收負(fù)擔(dān)很重，可否視為老項目適用簡易征收計稅呢？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。從其他單位和個人購買土地使用權(quán)，取得合法有效的增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額可按規(guī)定抵扣。

是否能按老項目，按照?建筑工程施工許可證?或建筑施工承包合同注明的開工日期來判定。

35.房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)商鋪后轉(zhuǎn)為企業(yè)自持物業(yè)(該商鋪于2015年開工，2016年8月達到竣工條件辦理產(chǎn)權(quán)證轉(zhuǎn)為自持物業(yè))，該物業(yè)后續(xù)出租判斷可否實行簡易征收，需要以開工日期或產(chǎn)權(quán)證上注明日期界定老項目嗎？如需要，是以哪個日期為準(zhǔn)？

答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的不動產(chǎn)，屬于以自建方式取得不動產(chǎn)，自建項目施工許可證注明開工日期為2016年4月30日前的，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算應(yīng)納稅額。

36.房地產(chǎn)企業(yè)的人防工程做車位，合同是70年的租賃，也不能辦理產(chǎn)權(quán)證，該類業(yè)務(wù)算銷售不動產(chǎn)，還是租賃？發(fā)票如何開具？

答：根據(jù)總局有關(guān)政策解答精神，按照實質(zhì)重于形式的原則，如果購買方取得了不動產(chǎn)的占有、使用、收益、分配等權(quán)力，仍應(yīng)按照出售不動產(chǎn)處理。

37.購房者2016年4月30日前從房地產(chǎn)開發(fā)公司購入的不動產(chǎn)，由于各種原因，未取得發(fā)票且未辦理產(chǎn)權(quán)證。現(xiàn)到國稅部門要求自行納稅補開正式發(fā)票，該如何處理？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅2016年36號）附件2第一條第十三款規(guī)定，試點納稅人納入營改增式點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，應(yīng)繳營業(yè)稅。如未開具發(fā)票的，可申請代開，代開時除攜帶?江西省國家稅務(wù)局代開普通發(fā)票管理辦法?（國家稅務(wù)總局2014年第18號公告）所列資料外，還應(yīng)攜帶由原主管地稅局出具的納稅人未開發(fā)票證明，包括納稅人已申報繳納營業(yè)稅額、未開具發(fā)票金額等以及未開票業(yè)務(wù)的營業(yè)稅完稅憑證原件及復(fù)印件。

38.在房管部門還未出具實際測繪房產(chǎn)面積時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)的催促下，于 4月30日前在地稅機關(guān)已開票繳稅，取得了地稅機關(guān)的銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票。5月1日后，如出現(xiàn)預(yù)售房產(chǎn)面積與實際房產(chǎn)測繪面積不符，需重開發(fā)票的，應(yīng)如何操作？ 如出現(xiàn)預(yù)售房產(chǎn)面積小于實際房產(chǎn)測繪面積，應(yīng)補繳增值稅還是營業(yè)稅？

答：根據(jù)贛地稅函[2016]21號文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取地稅部門代開票方式開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，在5月1日之后發(fā)生房產(chǎn)實測建筑面積大于預(yù)測建筑面積的，按照規(guī)定納稅人應(yīng)向地稅部門補繳營業(yè)稅，就補繳部分開具增值稅普通發(fā)票；實測建筑面積小于預(yù)測建筑面積的，納稅人向地稅部門申請辦理差額部分的退稅，并按規(guī)定作廢原已開具的地稅發(fā)票，重新開具增值稅普通發(fā)票。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取自開票方式開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票，在結(jié)余地稅發(fā)票用完或7月1日后發(fā)生上述情況的，納稅人應(yīng)正確區(qū)分稅款所屬期，按規(guī)定申報繳納；發(fā)票開具按照國稅部門規(guī)定辦理。

39.個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅，“滿2年”是以房產(chǎn)證上的日期為準(zhǔn)還是契稅發(fā)票上的日期為準(zhǔn)？ 答：根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅[2016]36號）附件3第五條規(guī)定，對于住房購買時間，應(yīng)按照?國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國稅發(fā)[2005]89號）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知?（國稅發(fā)?2005?172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即：個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。

40.銷售房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)時間如何確認(rèn)？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅2016年36號）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

根據(jù)房地產(chǎn)項目銷售特點，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。具體交房時間以?商品房買賣合同?上約定的交房時間為準(zhǔn)；若實際交房時間早于合同約定時間的，按實際交房時間為準(zhǔn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的款項應(yīng)作為預(yù)收款，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。41.房地產(chǎn)業(yè)納稅人在營改增前，已經(jīng)繳納營業(yè)稅開具了營業(yè)稅發(fā)票，在營改增后發(fā)生票面信息錯誤，需要作廢原營業(yè)稅發(fā)票，想咨詢可以重新開國稅的增值稅發(fā)票嗎？

答：如涉及變更購房人信息，應(yīng)按退房（銷售退回）處理。按照根據(jù)?關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅2016年36號）附件2第一條第十三款規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

42.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目收取的預(yù)收款，試點前在主管地稅機關(guān)已按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票的，補開增值稅發(fā)票是否按總局2016年第23號公告規(guī)定截至2016年12月31日？

答：經(jīng)電話請示總局，?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法?的公告?（2016年第18號）第十七條規(guī)定“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！睂儆?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告?(2016年第23號)第三條第（七）項規(guī)定“國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外”的情形。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生補開增值稅發(fā)票情形時，應(yīng)當(dāng)保留已按規(guī)定在主管國稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅未開發(fā)票的相關(guān)資料。

第二篇：國家稅務(wù)局對有關(guān)稅務(wù)問題咨詢解答

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關(guān)于成本、費用的白條列支的問題

發(fā)布日期：2010年03月15日

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問題內(nèi)容：

請問：

1、從私人手中購買的沙、土、石料等建筑材料，收到了對方打的白條，列支了工程成本中；購買的柴油，取得了對方開具的發(fā)票（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)驗證，為假發(fā)票），列支了期間費用；支付的拆遷補償費、安置費，收到對方白條，列支了間接成本中。那么，上述白條、發(fā)票是否可以列支？是否可以在稅前扣除？按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)精神和規(guī)定，今后對白條列支問題如何對待？合法、合理、真實性原則如何把握？

回復(fù)意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：

“第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；

企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定強調(diào)真實性,合法性,合理性。未取得真實、合理、有效的憑證不能稅前扣除。貴公司所說的購買建筑材料應(yīng)按規(guī)定取得發(fā)票，對取得的白條、購買柴油取得的假發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。貴公司支付補償費、安置費需要企業(yè)提供證明該支出確實已經(jīng)實際發(fā)生、和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膽{據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后可在企業(yè)所得稅前扣除。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問。

http:// 職工食堂的開支是否可以在計提的福利費范圍內(nèi)稅前列支？

發(fā)布日期：2010年05月24日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：單位職工食堂的開支，是否可以在計提的福利費范圍內(nèi)稅前列支？如果沒有正規(guī)發(fā)票，白條是否可以入賬？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。因此，職工食堂支出可以作為企業(yè)職工福利費，按照規(guī)定在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。所以“白條”不能入賬，并且不能在稅前扣除

http://無法取得發(fā)票的賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

發(fā)布日期：2010年06月28日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，因為沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，所以無法開具發(fā)票，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

國家稅務(wù)總局 2010/03/15

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甲供材是否要繳納增值稅？

發(fā)布日期：2010年03月09日

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問題內(nèi)容：

“甲供材料”建筑工程，是基本建設(shè)單位-房地產(chǎn)企業(yè)提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。請問基本建設(shè)單位——房地產(chǎn)企業(yè)是否就甲供材要視同銷售，繳納增值稅？

回復(fù)意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

“甲供材料”建筑工程中，基本建設(shè)單位—房地產(chǎn)企業(yè)提供材料，施工單位提供建筑勞務(wù)的行為，不屬于《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定的視同銷售貨物的行為。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問。

國家稅務(wù)總局 2010/03/09

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總承包人和分包人如何開具發(fā)票？

發(fā)布日期：2009年12月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)的建筑安裝業(yè)總承包人和分包人，如何開具發(fā)票？

答：《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)行為人為納稅義務(wù)人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務(wù)，他們分別是兩個納稅人，依據(jù)營業(yè)額申報納稅。所以分包人按照分包營業(yè)額申報納稅后開具分包發(fā)票，總包人按照總包取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報納稅，經(jīng)審核批準(zhǔn)可以開具總包發(fā)票。

http://關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的利息支出如何在稅前扣除？

發(fā)布日期：2009年08月31日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》

規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。但是如果企業(yè)能夠按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

http:// 某公司屬于國稅、地稅共管的納稅人，如果外出經(jīng)營，應(yīng)在哪個稅務(wù)機關(guān)開具外出經(jīng)營

許可證？

發(fā)布日期：2009年08月25日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

這里提到的納稅人向“所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，具體開具辦法是：如果納稅人臨時外出經(jīng)營涉及繳納的稅種屬于國稅機關(guān)征管，應(yīng)當(dāng)向所在地主管國稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；如果納稅人臨時外出經(jīng)營涉及繳納的稅種屬于地稅機關(guān)征管，應(yīng)當(dāng)向所在地主管地稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

http://跨省、市分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯算清繳？

發(fā)布日期：2009年05月05日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第二十二條規(guī)定，總機構(gòu)在終了后5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

http://預(yù)收性質(zhì)的工程價款何時確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅？

發(fā)布日期：2009年04月13日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)稅法規(guī)定合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，價款結(jié)算時確認(rèn)收入實現(xiàn)。按照《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，收入實現(xiàn)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，預(yù)收性質(zhì)的工程價款其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

http://銷售使用過的固定資產(chǎn)(機器設(shè)備)售價低于原值時，是否需繳納增值稅？如要繳納應(yīng)如

何計算？

發(fā)布日期：2009年04月13日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍，納稅人銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。同時，根據(jù)財稅〔2009〕9號文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅。小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

http:// 根據(jù)會計制度的規(guī)定、企業(yè)取得的土地使用權(quán)計入無形資產(chǎn)，請問企業(yè)在計算繳納房產(chǎn)稅時是否還需將此部分計入房產(chǎn)原值計稅？

發(fā)布日期：2009年03月23日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）的規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度的規(guī)定進行核算。對納稅人未按照國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。

因而，如果企業(yè)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定未將土地使用權(quán)在房屋原價中核算，則在計算繳納房產(chǎn)稅時不需將土地使用權(quán)計入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅，但對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定對房屋原價進行調(diào)整或重新評估后計算繳納房產(chǎn)稅。

http://公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，應(yīng)如何繳納稅款？

發(fā)布日期：2009年04月20日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕333號）規(guī)定，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得再投入公司的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。對于非居民企業(yè)股東分得轉(zhuǎn)增注冊資本的部分，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按照“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”征收企業(yè)所得稅，由該公司代扣代繳，但符合《企業(yè)所得稅法》第二十六條第三項條件的予以免征。

http://請問企業(yè)發(fā)生哪些費用可以作為企業(yè)研究開發(fā)費用在稅前加計扣除？

發(fā)布日期：2009年05月06日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

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企業(yè)集團內(nèi)部使用的有關(guān)憑證是否征收印花稅？

發(fā)布日期：2009年06月22日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》（國稅函〔2009〕9號）的規(guī)定，一些企業(yè)集團內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資時使用的各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等），既有作為企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的，又有代替合同使用的。根據(jù)《印花稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)集團內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

http://發(fā)生福利費事項時，是否必須憑合法發(fā)票列支？

發(fā)布日期：2010年06月28日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：《企業(yè)所得稅法》要求職工福利費按實際發(fā)生額記賬，請問在發(fā)生福利費事項時，是否必須憑合法發(fā)票列支？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的合理性原則，按《企業(yè)所得稅法實施條例》對“合理性”的解釋，合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。職工福利費屬于企業(yè)必要和正常的支出，在實際工作中企業(yè)要對具體事項具體對待。如職工困難補助費，合理的福利費列支范圍的人員工資、補貼無法取得發(fā)票的，有關(guān)收據(jù)、憑證就可以作為合法憑據(jù)，對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)和發(fā)生對外的相關(guān)費用應(yīng)取得合法發(fā)票。

http://計提未實際支付的借款利息是否可以稅前扣除？

發(fā)布日期：2010年06月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：企業(yè)因資金原因計提未實際支付的借款利息，是否可以稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，符合下列條件的準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出。2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分?！镀髽I(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定發(fā)生的借款利息準(zhǔn)予扣除，這里的利息支出要求實際發(fā)生，也即實際支付。

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企業(yè)購買的古董、字畫能否在稅前列支？

發(fā)布日期：2010年06月28日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：我公司購買了一批字畫等古董，用來提升本企業(yè)形象。請問，是否可以計入固定資產(chǎn)并計提折舊，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

相關(guān)性原則是判定支出項目能否在稅前扣除的基本原則。除一些特殊的文化企業(yè)外，一般生產(chǎn)性企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)購買的非經(jīng)營性的字畫等古董，與取得收入沒有直接相關(guān)，不符合相關(guān)性原則，也不具有固定資產(chǎn)確認(rèn)的特征，所發(fā)生的折舊費用不能在稅前扣除。http://

職工福利費范圍如何界定及處理？

發(fā)布日期：2010年06月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：財企〔2009〕242號文件和國稅函〔2009〕3號文件中，有關(guān)職工福利費范圍不一致，應(yīng)如何處理？

答：《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009﹞242號）屬于財務(wù)管理規(guī)范，而不屬于稅收規(guī)范。所以，在企業(yè)所得稅方面，必須按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定進行處理，即稅法允許稅前扣除的職工福利費才可以按規(guī)定在稅前扣除，否則，不能在稅前扣除。

http:// 跨的材料成本在匯算清繳時可以稅前扣除嗎？

發(fā)布日期：2010年06月21日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：我公司于2009年12月銷售生產(chǎn)的機床，直到2010年1月才取得購進材料發(fā)票。請問，這筆業(yè)務(wù)的購進材料的成本可以在2009企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除嗎？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。據(jù)此，在2009企業(yè)所得稅匯算清繳時，2009年已實現(xiàn)銷售、2010年1月才取得購進材料發(fā)票的銷售行為，其貨物銷售成本可以在稅前扣除。

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發(fā)放剩余車輛補助是否計征個人所得稅？

發(fā)布日期：2010年05月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：公司內(nèi)部高管使用車輛的費用未超過公司規(guī)定的額度部分，以現(xiàn)金形式發(fā)放給相應(yīng)個人。請問，發(fā)放的這部分費用是否計征個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

http:// 企業(yè)給客戶贈送禮品是否需要扣繳個人所得稅？

發(fā)布日期：2010年05月17日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：企業(yè)年終給客戶贈送禮品，是否需要扣繳個人所得稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕57號）規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。因此，上述企業(yè)年終給客戶贈送禮品需要扣繳個人所得稅。

http://

沙石的增值稅稅率是多少？

發(fā)布日期：2010年04月26日 來源 : 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

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問：沙石的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二條關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，沙石的增值稅稅率應(yīng)為17%。同時《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。對于小規(guī)模納稅人不適用增值稅稅率，銷售沙石應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。

第三篇：稅務(wù)總局出臺10條措施-江西國家稅務(wù)局

稅務(wù)總局出臺10條措施 確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實

政策利好多，落實是關(guān)鍵。為貫徹落實國務(wù)院扶持小微企業(yè)發(fā)展的部署要求，近日，國家稅務(wù)總局出臺10條措施，從全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析等4個方面，部署小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作，要求各級稅務(wù)機關(guān)都履行好肩負(fù)的責(zé)任，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”，努力讓享受稅收優(yōu)惠的程序更便捷，進一步釋放政策活力，支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，“便民辦稅春風(fēng)行動”再出硬措施。

小微企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的生力軍，也是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟下行壓力下，為小微企業(yè)減負(fù)加油，助小微企業(yè)爬坡過坎，黨中央、國務(wù)院先后出臺一系列稅收優(yōu)惠政策：營業(yè)稅增值稅起征點不斷上調(diào)，企業(yè)所得稅減半征收范圍不斷擴大，支持企業(yè)融資、技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)就業(yè)等配套政策全面開花，今年2月25日，國務(wù)院為小微企業(yè)再發(fā)“紅包”，將企業(yè)所得稅減半征收的年應(yīng)納稅所得額上調(diào)至20萬元。

作為直接面對納稅人的經(jīng)濟管理和行政執(zhí)法部門，近年來，稅務(wù)總局認(rèn)真落實國務(wù)院扶持小微企業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動”，及時出臺指導(dǎo)文件，明確政策規(guī)定，細(xì)化操作辦法。將核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)納入優(yōu)惠政策范圍，千方百計擴大受惠面。轉(zhuǎn)變管理方式，將小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施由審批改為備案，提高辦稅便利性。優(yōu)化技術(shù)保障，對未能按時享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，告知其在以后申報期間抵頂稅款，改善納稅服務(wù)。同時強化督導(dǎo)檢查，先后6次對各地稅務(wù)機關(guān)落實情況開展督導(dǎo)，確保優(yōu)惠政策不折不扣落到實處。

為進一步打通小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的“最后一公里”，發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶上馬、送一程的作用，實現(xiàn)李克強總理在政府工作報告中提出的“使‘草根’創(chuàng)新蔚然成風(fēng)、遍地開花”的目標(biāo)，稅務(wù)總局出臺10條措施，進一步固化已有創(chuàng)新成果，并提出新的落實措施，建立健全小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的長效機制。

一是持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。在稅務(wù)網(wǎng)站開辟“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”專欄，編制和發(fā)布小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策目錄，自動鏈接并及時維護。

二是開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動。結(jié)合稅法宣傳月和“便民辦稅春風(fēng)行動”，今年3月底至4月上旬，各級稅務(wù)機關(guān)要開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，通過在線訪談、新聞發(fā)布等方式，加大小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策宣傳力度。各省國稅局、地稅局要聯(lián)合編印小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊，免費送達每一戶小微企業(yè)。

三是加強政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。稅務(wù)干部是落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)員，是打通“最后一公里”的關(guān)鍵之一，要加強稅務(wù)干部稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握稅收政策，幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。

四是將專門備案改為通過填寫納稅申報表自動履行備案手續(xù)。從事先審批到事后備案，從專門備案到查賬征收企業(yè)自動備案，小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)不斷簡化，下一步，稅務(wù)總局將繼續(xù)修改企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表，使包括定率征收納稅人在內(nèi)的所有小微企業(yè)實現(xiàn)自動備案，不再另行報送備案材料，進一步減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

五是完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件。小微企業(yè)點多面廣，優(yōu)惠政策落實難度很大，省稅務(wù)機關(guān)要通過核心征管系統(tǒng)或開發(fā)應(yīng)用小微企業(yè)納稅申報稅務(wù)端軟件，自動識別小微企業(yè)身份，主動提示享受優(yōu)惠政策。同時通過手機短信或其他形式告知納稅情況，使其享受稅收優(yōu)惠更便捷、更明白。

六是對未享受優(yōu)惠的小微企業(yè)及時采取補救措施。對于因各種原因未及時享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)要及時采取電話、上門提示等跟蹤服務(wù)，進一步提高稅收優(yōu)惠政策覆蓋面，實現(xiàn)應(yīng)享盡享。

七是嚴(yán)格定額征稅管理。目前，稅務(wù)部門對一些經(jīng)營規(guī)模較小、核算能力較低的小微企業(yè)采取定額征稅方法。為規(guī)范管理，要采取民主評議、公示等程序按規(guī)定時間調(diào)整小微企業(yè)納稅定額，對違反規(guī)定調(diào)整定額增加小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追究有關(guān)稅務(wù)人員責(zé)任。

八是把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為今年稅務(wù)部門“一號督查”事項和績效考評事項。稅務(wù)總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并公開督查情況，同時把落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠列入各級稅務(wù)機關(guān)績效考評項目。今年7月份，稅務(wù)總局將委托第三方社會評估機構(gòu)，對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況開展評估。

九是建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務(wù)崗”，實行“首問責(zé)任制”。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要專人全程負(fù)責(zé)，在3個工作日內(nèi)調(diào)查核實，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位。

十是加強統(tǒng)計分析工作。要及時、全面掌握小微企業(yè)各項減免稅戶數(shù)、減免稅額等數(shù)據(jù)，建立典型企業(yè)調(diào)查制度，開展減免稅效果分析，查找問題及差距，全面實施小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況的跟蹤問效。

近年來，稅務(wù)部門落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策已取得顯著成效。僅2014年一年，小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅和增值稅、營業(yè)稅減免合計612億元，其中，享受所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)戶數(shù)為246萬戶，減免稅額101億元，受益面達90%以上。增值稅、營業(yè)稅起征點提高到3萬元的優(yōu)惠政策，共惠及全國約2200萬戶小微企業(yè)和個體工商戶，減免增值稅和營業(yè)稅511億元。國家統(tǒng)計局的調(diào)查報告顯示，2014年社會對有關(guān)小微企業(yè)稅收減免政策落實情況的滿意度超過90%，稅收優(yōu)惠政策有力促進了小微企業(yè)發(fā)展。

長期關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展的稅收科學(xué)研究所所長李萬甫表示，李克強總理在政府工作報告中提出，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，既可以擴大就業(yè)、增加居民收入，又有利于促進社會縱向流動和公平正義，政府要勇于自我革命，給市場和社會留足空間。稅務(wù)總局乘勢推出全面落實稅收優(yōu)惠政策10條措施是對這句話的最好詮釋。這些措施非常務(wù)實，從征收管理、納稅服務(wù)等多方面為小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提供了實實在在的便利，是稅務(wù)總局全面貫徹國務(wù)院部署要求的重要舉措，更是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的行動指南，體現(xiàn)了稅務(wù)總局狠抓落實持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”的堅定決心，必將使小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實在“十二五”收官之年再上新臺階，助小微企業(yè)輕裝上陣、破冰前行。

第四篇：江西生源地信用貸款疑問解答

江西省生源地信用助學(xué)貸款學(xué)生疑問解答

1、什么是江西省生源地信用助學(xué)貸款？

答：江西省生源地信用助學(xué)貸款是國家開發(fā)銀行等金融機構(gòu)向符合條件的家庭經(jīng)濟困難的高校（包括全日制普通本科高校、高等職業(yè)學(xué)校和高等專科學(xué)校）新生和在讀學(xué)生發(fā)放的、在學(xué)生入學(xué)前戶籍所在地辦理的國家助學(xué)貸款。生源地貸款為信用貸款，學(xué)生和家長（或其他法定監(jiān)護人）為共同借款人，共同承擔(dān)還款責(zé)任。

2、哪些學(xué)生可以申請江西省生源地信用助學(xué)貸款？

答：申請江西省生源地信用助學(xué)貸款的學(xué)生須符合以下條件：

（1）具有中華人民共和國國籍；

（2）誠實守信，遵紀(jì)守法；

（3）已被根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)設(shè)立、實施高等學(xué)歷教育的全日制普通本科高校、高等職業(yè)學(xué)校和高等?？茖W(xué)校（含民辦高校和獨立學(xué)院）正式錄取，取得真實、合法、有效的錄取通知書的新生或在讀學(xué)生；

（4）學(xué)生本人入學(xué)前戶籍、其父母（或其他法定監(jiān)護人）戶籍均在江西省的本縣（市、區(qū)）；

（5）符合以下特征之一，家庭經(jīng)濟困難，所能獲得的收入不足以支付學(xué)生在校期間完成學(xué)業(yè)所需的基本費用：農(nóng)村特困戶和城鎮(zhèn)低保戶；孤兒及殘疾人家庭；遭受天災(zāi)人禍，造成重大損失，無力負(fù)擔(dān)學(xué)生費用；家庭成員患有重大疾??；家庭主要收入創(chuàng)造者因故喪失勞動能力；無穩(wěn)定收入的單親家庭；老、少、邊、窮及偏遠(yuǎn)農(nóng)村的貧困家庭；父母雙方或一方失業(yè)的家庭；家庭年現(xiàn)金總收入低于8000元人民幣；其他貧困家庭。

（6）已經(jīng)獲得生源地信用助學(xué)貸款的學(xué)生，同一學(xué)年內(nèi)不得再申請普通高校國家助學(xué)貸款和商業(yè)助學(xué)貸款；已經(jīng)獲得普通高校國家助學(xué)貸款或商業(yè)助學(xué)貸款的學(xué)生，同一學(xué)年內(nèi)不得再申請生源地信用助學(xué)貸款。

3、江西省生源地信用助學(xué)貸款的還款期限是多長？

答：生源地信用助學(xué)貸款的貸款期限原則上按全日制本專科學(xué)制加10年確定，最長不超過14年。學(xué)制超過4年或繼續(xù)攻讀研究生學(xué)位、第二學(xué)士學(xué)位的，相應(yīng)縮短學(xué)生畢業(yè)后的還貸期限。

4、學(xué)生每學(xué)年可以申請多少金額的生源地信用助學(xué)貸款？

答：江西省關(guān)于生源地信用助學(xué)貸款用途和額度具體規(guī)定是：每個學(xué)生每年申請的貸款額度不低于1000元，不超過6000元，具體金額根據(jù)學(xué)生學(xué)費和住宿費需求確定。當(dāng)貸款金額高于學(xué)費和住宿費需求時，剩余部分可用于學(xué)生生活費。

5、江西省生源地信用助學(xué)貸款的利率是如何規(guī)定的？

答：貸款利率執(zhí)行貸款發(fā)放時中國人民銀行同期公布的人民幣貸款同檔次基準(zhǔn)利率。貸款利率每年12月21日調(diào)整一次，調(diào)整后的利率為調(diào)整日中國人民銀行公布的同期同檔次貸款基準(zhǔn)利率。貸款利息按年計收，起息日為經(jīng)辦銀行發(fā)放貸款日，結(jié)息日為每的12月20日。

6、江西省生源地信用助學(xué)貸款的利息如何支付？

答：學(xué)生在校期間由財政全額貼息，畢業(yè)后由借款人自付利息。

7、學(xué)生如何申請江西省生源地信用助學(xué)貸款？

答：借款人到入學(xué)前戶籍所在地的縣（市、區(qū)）學(xué)生資助管理中心提出借款申請，同時按入學(xué)前戶籍所在地的縣（市、區(qū)）學(xué)生資助管理中心的要求提供相關(guān)材料。

8、申請江西省生源地信用助學(xué)貸款需提供哪些資料？

答：申請江西省生源地信用助學(xué)貸款需提供以下資料：

（1）國家開發(fā)銀行生源地信用助學(xué)貸款申請表。申貸學(xué)生須填寫《生源地信用助學(xué)貸款申請表》，并到入學(xué)前戶籍所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道民政部門確認(rèn)家庭經(jīng)濟困難情況。借款人需將申請表填寫完整并印章齊全。申請表需到入學(xué)前戶籍所在地縣（市、區(qū)）教育局學(xué)生資助管理部門領(lǐng)取。

（2）身份證明材料。借款學(xué)生及共同借款人身份證、戶口簿原件及復(fù)印件（監(jiān)護人可以使用軍人證或武警證）、錄取通知書或?qū)W生證。

（3）入學(xué)前戶籍所在地縣（市、區(qū)）教育局學(xué)生資助管理部門要求的其他需要提供的申請材料。如證明材料：低保證、待業(yè)證、傷殘證；家庭成員重大疾病病歷；特（貧）困戶（民政部門登記在冊）；孤兒等可用于證明符合八種重點照顧對象的相關(guān)材料。

9、江西辦理生源地信用助學(xué)貸款的操作流程是怎么樣的？

答：江西辦理生源地信用助學(xué)貸款的操作流程如下：

（1）家庭經(jīng)濟困難的學(xué)生在縣資助中心（或就讀中學(xué)）領(lǐng)取《生源地信用助學(xué)借款申請表》（以下簡稱“申請表”，），填寫個人信息，到村委會（居委會）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）民政部門進行審查并加蓋公章。

（2）學(xué)生在被高校錄取后，和共同借款人（父親、母親或其他監(jiān)護人等）持蓋章的借款申請表（通過高中或高校預(yù)申請確定借款資格的借款學(xué)生，需持高中或高校出具的資格認(rèn)定證明）、身份證和高校錄取通知書（在讀學(xué)生持學(xué)生證）及上述材料復(fù)印件向縣資助中心申請借款。縣資助中心對借款學(xué)生進行審查，審查通過后與借款學(xué)生簽訂《生源地信用助學(xué)貸款借款合同》。借款合同一式 4份，學(xué)生、共同借款人、縣資助中心和開發(fā)銀行分行各留一份。借款合同由分行統(tǒng)一印制，待分行審批通過后正式生效。

再次申請時，借款學(xué)生（或共同借款人）可持共同借款人（或借款學(xué)生）的《生源地信用助學(xué)貸款授權(quán)委托書》辦理申請。

（3）學(xué)生持借款合同到高校報到，報到后 20個工作日內(nèi)將高校蓋章確認(rèn)的《生源地信用助學(xué)貸款借款合同回執(zhí)單》以郵寄或其他有效方式送達縣資助中心，如遇特殊情況，學(xué)生應(yīng)主動與縣資助中心聯(lián)系。報到后 30個工作日內(nèi)縣資助中心未收到回執(zhí)，視學(xué)生撤銷借款申請。

10、請問江西省生源地信用助學(xué)貸款的主要承辦銀行是哪個銀行？

答：江西省生源地信用助學(xué)貸款目前主要由國家開發(fā)銀行江西省分行承辦。今后農(nóng)信社等金融機構(gòu)也可能是主要承辦銀行之一。

11、請問江西省生源地信用助學(xué)貸款什么時候開始開展，目前是不是全省各縣都可以受理此項工作？

答：江西省生源地信用助學(xué)貸款于09年7月正式啟動，目前已有29個縣成立了縣學(xué)生資助中心，專門受理學(xué)生的助學(xué)貸款工作。其他縣市也會相繼開展，目前江西省學(xué)生資助管理中心正在積極協(xié)調(diào)。

12、如果成功辦理江西的生源地助學(xué)貸款，畢業(yè)后怎么還款？

答：每年12月21日為固定還款日。包括利息和分期償還的本金（最后一筆本金和利息于合同到期日償還）。學(xué)生應(yīng)自畢業(yè)當(dāng)年9月1日起開始按償還利息。學(xué)生在校及畢業(yè)后2年期間為寬限期，寬限期后按等額本金方式分期償還貸款本金。

學(xué)生可以提前還款。每年1月15日、7月15日為固定提前還款日。提前償還的貸款本金須是500元的整數(shù)倍或者一次性還清。提前償還部分按合同約定利率和實際使用期限計算利息，不加收除應(yīng)付利息之外的其他費用。

13、請問學(xué)生成功申請生源地信用助學(xué)貸款后，還需要注意哪些事項？答：需要注意的主要事項有四個：

（1）借款人應(yīng)認(rèn)真閱讀合同文本，切實履行借款人各項義務(wù)；

（2）如國家相關(guān)政策發(fā)生調(diào)整，則按新的政策執(zhí)行；

（3）對不按期還本付息的借款人，縣資助中心將按規(guī)定予以公告催收；

（4）借款人生源地貸款資料將錄入全國聯(lián)網(wǎng)的中國人民銀行個人征信系統(tǒng)，違約人的個人資信及個人信貸業(yè)務(wù)將受到影響和限制。

第五篇：云南省國家稅務(wù)局關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題的解答

云南省國家稅務(wù)局關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)

稅有關(guān)政策業(yè)務(wù)問題的解答

各地、州、市國家稅務(wù)局，大理、個舊市國家稅務(wù)局：

從今年1月1日起，國務(wù)院調(diào)整了金融保險業(yè)營業(yè)稅的稅收政策，各地就貫徹省國稅局云國稅發(fā)[1997]118號文件提出了一些問題，要求予以明確。為了正確貫徹好金融保險業(yè)的營業(yè)稅政策，確保國稅系統(tǒng)營業(yè)稅征管工作的順利進

行，根據(jù)全國金融保險業(yè)營業(yè)稅培訓(xùn)會議精神，現(xiàn)對幾個具體問題解答如下：

一、金融業(yè)營業(yè)稅的納稅人范圍如何掌握？

答：金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)發(fā)生金融保險業(yè)務(wù)的單位和個人，具體包括銀行金融機構(gòu)、非銀行

金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)。銀行金融機構(gòu)包括中央銀行、商業(yè)性銀行和政策性銀行三類。

我國的中央銀行是中國人民銀行。

商業(yè)性銀行有中國工商銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、光大銀行、中信實業(yè)銀行、中國投資銀行、華夏銀行、民生銀行以及外國商業(yè)銀行在我國設(shè)立的分支機構(gòu)和地方性銀行（如廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展

銀行）等。

政策性銀行目前我國僅有三家：國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國進出口銀行。

非銀行金融機構(gòu)主要有農(nóng)村信用合作社、城市合作銀行、金融租賃公司、財務(wù)公司、投資公司、金融信托公司、證

券公司和保險公司等。

非金融機構(gòu)是指將資金有償借給他人而收取資金占用費或其他明目的收費的一切單位和個人，其性質(zhì)也屬于貸款行

為，因此應(yīng)按金融業(yè)征稅。

在實際執(zhí)行中，各級財政部門及財政部門辦的國債服務(wù)部、縣鄉(xiāng)開發(fā)公司、商品交易所、期貨經(jīng)紀(jì)公司、農(nóng)村合作基金會等暫不作為金融保險業(yè)的納稅人。勞動部門（社保部門辦理失業(yè)保險、養(yǎng)老保險等勞動保險）、政府部門（辦理

農(nóng)村養(yǎng)老保險等）也不作為金融保險業(yè)納稅人。

二、金融業(yè)的征稅范圍如何掌握？

答：按現(xiàn)行政策規(guī)定，目前納入金融業(yè)征稅范圍的具體項目有：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其

他金融業(yè)務(wù)。

貸款是指以有償使用和到期歸還為前提將資金借與他人使用的行為。征稅中要注意的幾個具體問題：一是典當(dāng)業(yè)中的抵押借款按一般貸款業(yè)務(wù)征稅；二是郵政匯兌業(yè)務(wù)也應(yīng)按貸款業(yè)務(wù)征稅；三是金融機構(gòu)向透支人收取的利息，屬于從

事金融業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

融資租賃，也稱金融租賃，是具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃業(yè)務(wù)，是以融資與融物相結(jié)合的一種信用方式。融資租賃業(yè)務(wù)必須是經(jīng)中國人民銀行或?qū)ν饨?jīng)濟貿(mào)易部批準(zhǔn)可以從事融資租賃的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)才能按“金融

保險業(yè)”稅目征稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓是指有償轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨所有權(quán)的行為。對金融商品轉(zhuǎn)讓目前只對金融機構(gòu)和視同

金融機構(gòu)的單位才征收營業(yè)稅，對非金融機構(gòu)和個人從事的金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)暫不納入營業(yè)稅的征稅范圍。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)，即信托業(yè)務(wù)，如委托業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等。其他金融業(yè)是指上述業(yè)務(wù)以外的一切金融業(yè)務(wù)，如貼現(xiàn)、銀行結(jié)算、買入返售證券業(yè)務(wù)、賣出回購證券業(yè)務(wù)等。

三、金融業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)如何確定？

答：金融業(yè)的計稅依據(jù)就是金融業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，其確定的基本原則是納稅人提供金融業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)并自接受這些勞務(wù)的單位或個人取得的全部價款和價外費用，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定歸為三種：一是收入全額，如一般貸款的利息收入，信托業(yè)務(wù)等各種中介、服務(wù)取得的手續(xù)費收入按全額確認(rèn)收入；二是利差收入，如轉(zhuǎn)貸外匯貸款，按利息收入減去支付境外的借款利息支出后的差額作為收入；三是價差收入，即對外匯、證券、期貨等金融

商品轉(zhuǎn)讓按賣出價減去買入價后的差額作為收入。

金融業(yè)納稅人提供勞務(wù)時收取的郵電費、工本費、印刷費等應(yīng)并入收入中一并作為金融業(yè)的營業(yè)額計算納稅。

四、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)如何理解？

答：金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)是指金融機構(gòu)之間相互存、貸款以及拆借款業(yè)務(wù)，按現(xiàn)行政策規(guī)定，金融機構(gòu)之間的往來業(yè)

務(wù)取得的收入暫不征收營業(yè)稅。

五、郵政儲蓄業(yè)務(wù)是否屬于金融業(yè)務(wù)？

答：郵政儲蓄是為銀行代辦儲蓄的業(yè)務(wù)，其本身是非金融機構(gòu)，所收儲蓄款均要存入相應(yīng)的銀行，銀行按存款支付利息給郵政儲蓄機構(gòu)，郵政儲蓄機構(gòu)的收入即是銀行支付的利息與支付給儲戶的差額，是一種手續(xù)費的性質(zhì)，因此，郵

政儲蓄不屬于“金融保險業(yè)”的征稅范圍，仍視為“郵電通信業(yè)”的征稅范圍。

六、中國人民銀行不征稅和征稅的具體范圍有哪些？

答：中國人民銀行作為我國的中央銀行，其本身作為政府的職能部門行使的是政府的職能。因此，對中國人民銀行發(fā)行貨幣、經(jīng)理國庫、對金融機構(gòu)的貸款及向金融機構(gòu)貼現(xiàn)、在公開市場上買賣國債和其他政府債券、外匯以及金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)取得的收入不征收營業(yè)稅；而中國人民銀行對非金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)以及代理發(fā)行、兌付國債和其他政府債

券取得的收入，屬于金融業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍應(yīng)征收營業(yè)稅。

七、商業(yè)性保險與政府性保險（社會保險）的區(qū)別？

答：除保險公司外，為保障社會的穩(wěn)定，有關(guān)政府部門在養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、計劃生育等方面開辦了保險業(yè)務(wù)，因其職能主要是為穩(wěn)定社會服務(wù)，因而稱之為社會保險。社會保險與商業(yè)保險的主要區(qū)別是：保險公司所辦的保險是建立在投保人和保險公司雙方自愿互利的基礎(chǔ)上的；而政府部門所承擔(dān)的社會保險則有四大特點：一是強制性，一般由政府規(guī)定，各企事業(yè)單位都應(yīng)參加；二是要負(fù)責(zé)經(jīng)濟體制改革前未交過保險費的退休職工的退休費用；三是收費標(biāo)準(zhǔn)與發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一規(guī)定的，而不象保險公司那樣由投保人選定投保檔次；四是收不抵支時由財政承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

八、金融保險業(yè)營業(yè)稅的納稅期限如何確定？

答：根據(jù)銀行的結(jié)息特點，金融業(yè)的納稅期限目前確定為一個季度納稅一次，即每季度最后一個月的20日或利隨

本清的到期日；保險業(yè)營業(yè)稅的納稅期限確定一個月納稅一次，即次月10日內(nèi)申報納稅。

九、金融保險業(yè)營業(yè)稅的減免稅規(guī)定有哪些？

答：按國務(wù)院的規(guī)定，目前金融保險業(yè)營業(yè)稅有以下減免稅：

（一）對政策性銀行營業(yè)稅的先征后返政策。政策性銀行作為國家的專業(yè)銀行，其繳納的營業(yè)稅實行先征后返的優(yōu)惠，所返還稅款作為國家對銀行的資本投入，增加國家資本金。因此，在稅款返還期間，其營業(yè)稅稅率仍按5％的稅率

執(zhí)行。

（二）對農(nóng)村信用社的減稅照顧。農(nóng)村信用社在1997年12月31日以前仍減按5％的稅率征收營業(yè)稅；自1998

年1月1日起恢復(fù)按8％的稅率征收營業(yè)稅。

（三）對外商投資和外國金融企業(yè)的減免稅照顧。對經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)（包括上海浦東新區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)）設(shè)立的外商投資和外國金融企業(yè)，凡來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，繼續(xù)執(zhí)行自注冊登記之日起5年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策；對來源

于經(jīng)濟特區(qū)外的營業(yè)收入部分，從1997年1月1日起不再執(zhí)行特區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠政策。

對1996年12月31日之前在特區(qū)外設(shè)立的外商投資和外國金融、保險企業(yè)，在1998年12月31日前，營業(yè)稅減按5％的稅率征收，自1999年1月1日起按8％的稅率征收；對1997年1月1日以后特區(qū)外新設(shè)立的外商投資和

外國金融保險企業(yè)，一律執(zhí)行8％的營業(yè)稅稅率。

（四）國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息免征各稅。我國是國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會的會員國，應(yīng)遵守《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》的規(guī)定，因此，對國際農(nóng)發(fā)基金貸款利息應(yīng)按“通則”的有關(guān)規(guī)定免征各稅。

（五）對保險公司承辦的農(nóng)牧保險取得的收入免征營業(yè)稅。農(nóng)牧保險是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動

植物提供的保險業(yè)務(wù)。

（六）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。

一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)是指保期一年以上，到期返還本利的普通人壽險、養(yǎng)老年金保險、健康保險等。