第一篇：稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理現(xiàn)狀與對(duì)策-江西國家稅務(wù)局

稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理現(xiàn)狀與對(duì)策

江西省國家稅務(wù)局課題組

內(nèi)容提要：隨著國家行政審批制度改革深入推進(jìn)，稅收優(yōu)惠政策的“事前審批”已逐步取消。在簡政放權(quán)的同時(shí)，為堵漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局提出加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策事中事后監(jiān)管的要求，但未出臺(tái)統(tǒng)一的后續(xù)管理規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)責(zé)邊界尚不明晰，涉稅部門之間和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏有效的協(xié)調(diào)配合和管理合力，基層一線對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)難以把控。本文從防范稅收風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，通過調(diào)研分析，收集了當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理中存在的問題及產(chǎn)生原因，提出規(guī)范稅收優(yōu)惠政策后續(xù)管理的必要性和風(fēng)險(xiǎn)防范的建議。

關(guān)鍵詞：放管服改革 稅收優(yōu)惠 后續(xù)管理 風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著國家行政審批制度改革向縱深推進(jìn)，稅務(wù)部門對(duì)稅收優(yōu)惠政策的管理方式隨之從審批制轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯由陥?bào)備案制。面對(duì)事前防范手段日益弱化的新形勢(shì)，如何規(guī)范簡政放權(quán)后的稅收優(yōu)惠政策管理，切實(shí)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)已成為打通簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)“最先一公里”和“最后一公里”的關(guān)鍵所在。

一、后續(xù)管理現(xiàn)狀 持續(xù)深化的稅務(wù)行政審批制度改革為企業(yè)“松綁”，為市場(chǎng)“騰位”，不斷釋放改革紅利，可以說簡政放權(quán)最大限度地便利了納稅人、降低了制度性交易成本、減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管壓力，但又因放管結(jié)合不到位等原因也隨之帶來了改革“陣痛”。

（一）簡政放權(quán)的積極效應(yīng)

稅收優(yōu)惠政策管理原先大都屬前置審批制，簡政放權(quán)后大部分轉(zhuǎn)為備案（或直接申報(bào)）制管理或被取消，管理方式逐漸從“事前審批”向“事前服務(wù)、事中控制、事后監(jiān)管”轉(zhuǎn)變（見表1）。

表1 簡政放權(quán)后國稅系統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理情況

項(xiàng)目 合計(jì) 增值稅 企業(yè)所得稅 其他稅種

合計(jì) 96 62 29 5

申報(bào)類 11 4 3 4

備案類 85 58 26 1 注：該表數(shù)據(jù)匯總江西省國稅系統(tǒng)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠事項(xiàng)

簡政放權(quán)后，納稅人享受稅收優(yōu)惠政策審批程序大大簡化，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理質(zhì)量和效率明顯提高，對(duì)征納雙方而言實(shí)現(xiàn)了“雙贏”。一方面，充分賦予了納稅人自主享受、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠的權(quán)利，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化了稅收環(huán)境，降低了企業(yè)制度性交易成本，突出表現(xiàn)在“三省”：一是省時(shí)間。取消行政審批后，納稅人上報(bào)信息不用縣局、市局層層流轉(zhuǎn)審批，只需要攜帶符合規(guī)定的涉稅資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案，就可以即時(shí)辦理，辦理時(shí)間較之前普遍縮短十余個(gè)工作日；二是省精力。取消行政審批后，部分納稅人報(bào)送資料減少40%以上，避免了納稅人“多頭跑”的現(xiàn)象，辦稅環(huán)節(jié)、辦稅次數(shù)、辦稅時(shí)間平均減少30%以上，即辦事項(xiàng)增加50%以上。三是省成本。稅務(wù)行政審批制度改革后，小微企業(yè)所得稅、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)等稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦理門檻降低，擴(kuò)大了受惠面，提高了優(yōu)惠效率，企業(yè)享受了實(shí)實(shí)在在的改革紅利。另一方面，行政審批制度改革還權(quán)還責(zé)于納稅人，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)從繁雜的“保姆式”管理和行政審批壓力中解脫出來。涉及審批各環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員不必再為納稅人提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，某種程度上大大減輕了稅務(wù)人員的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。

更為可喜的是，簡政放權(quán)在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、保障和改善民生方面發(fā)揮了重要作用，給納稅人帶來了真金白銀的“實(shí)惠”，稅收優(yōu)惠政策服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的輻射效果更加顯著。以江西國稅為例，隨著簡政放權(quán)的逐步推進(jìn)，享受稅收優(yōu)惠的納稅人戶數(shù)比簡政放權(quán)前增長56.07%，優(yōu)惠稅額增長66.47%，均呈現(xiàn)大幅增長的態(tài)勢(shì)，政策實(shí)施效果無論是數(shù)量上，還是質(zhì)量上都有較大的提升。

（二）存在的主要問題

通過調(diào)研走訪基層征管一線和納稅人，我們發(fā)現(xiàn)，由于簡政放權(quán)后稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理措施沒有及時(shí)跟進(jìn)到位，簡政放權(quán)的政策效應(yīng)仍然沒有得到充分顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.納稅人對(duì)享受政策越來越“迷惘”。出于對(duì)稅收優(yōu)惠政策把握和理解不到位，對(duì)后續(xù)管理要求改變的不適應(yīng)，納稅人中不會(huì)、不敢、不愿享受優(yōu)惠政策現(xiàn)象在蔓延。一是不會(huì)。由于納稅人對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策如何進(jìn)行備案、應(yīng)提供哪些資料等方面的政策規(guī)定不了解，特別是部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全、財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收相關(guān)優(yōu)惠政策不熟悉或理解出現(xiàn)偏差等原因?qū)е铝思{稅人未按期按規(guī)定備案、申報(bào)時(shí)未填或填錯(cuò)欄次等問題，致使企業(yè)未享受或錯(cuò)誤享受稅收優(yōu)惠的情況時(shí)有發(fā)生；二是不敢。簡政放權(quán)后，要求納稅人必須對(duì)自己的涉稅事項(xiàng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)全部責(zé)任，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員害怕備案錯(cuò)誤被追責(zé)而不敢享受稅收優(yōu)惠政策，甚至還有個(gè)別財(cái)務(wù)人員隱瞞企業(yè)主私自放棄享受優(yōu)惠權(quán)利；三是不愿。長期以來，納稅人習(xí)慣于稅務(wù)部門事前的審批把關(guān)，對(duì)稅務(wù)部門審核依賴性較重，不愿改變多年來的辦稅習(xí)慣，對(duì)簡政放權(quán)后的備案制方式抵觸，有的甚至要求按原方式報(bào)請(qǐng)稅務(wù)部門進(jìn)行事前審批。

2.稅務(wù)人員對(duì)如何管理越來越“無措”。隨著簡政放權(quán)后稅收優(yōu)惠政策備案制的推行，原有的管理模式有了較大的改變，基層一線的稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)事中事后該“管什么，怎么管”困惑重重、茫而無措。一是權(quán)責(zé)劃分不清。稅務(wù)行政審批制度改革后，在稅收優(yōu)惠政策的管理中，沒有對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利職責(zé)以及納稅人的權(quán)利義務(wù)進(jìn)行明確劃分，稅務(wù)人員執(zhí)行政策依據(jù)不清，不敢作為。如取消所有非行政許可審批事項(xiàng)后轉(zhuǎn)為其他權(quán)力的23個(gè)事項(xiàng)，遲遲未進(jìn)行明確和規(guī)范，稅務(wù)人員只能按稅務(wù)審批進(jìn)行處理。二是管理規(guī)定相互沖突。有的稅收管理規(guī)定與法律法規(guī)相互沖突，如在不遲于年度匯算清繳申報(bào)時(shí)備案的規(guī)定：按取消稅務(wù)行政審批相關(guān)規(guī)定，未按期備案不影響優(yōu)惠享受，而《征管法》要求，未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料需進(jìn)行處罰。也有的政策不統(tǒng)一，如資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅與資源綜合利用企業(yè)所得稅，兩個(gè)優(yōu)惠目錄中存在部分項(xiàng)目認(rèn)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況。三是管理方式缺位。簡政放權(quán)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人辦稅需求的獲取渠道將減少，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)苗頭不能及時(shí)捕捉，風(fēng)險(xiǎn)洞察力短期內(nèi)可能減弱。同時(shí)，還存在仍沿用老辦法管理新事物的現(xiàn)象，對(duì)如何防范納稅人違規(guī)創(chuàng)造條件享受優(yōu)惠政策的辦法不多。對(duì)納稅人自主申報(bào)的涉稅數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性很難把控，特別是取消入戶執(zhí)法后，稅務(wù)人員對(duì)納稅人報(bào)送的信息無法及時(shí)核實(shí)確認(rèn)。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)執(zhí)法環(huán)境越來越“無奈”。簡政放權(quán)對(duì)減輕納稅人負(fù)擔(dān)、營造良好稅收環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力、提振市場(chǎng)信心的作用是顯而易見的。但我國稅收法治理念尚未完全樹立、部門本位主義較為嚴(yán)重、納稅人稅收法治素養(yǎng)缺乏等，嚴(yán)重影響到稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，加大了簡政放權(quán)后稅收管理的困難程度。一是地方干預(yù)增大。隨著稅務(wù)行政審批權(quán)限的下放和取消，基層一線稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于政策落實(shí)的權(quán)限增大，地方對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)干預(yù)的屏障降低，來自地方的涉稅干預(yù)力度越來越大，有的甚至要求允許企業(yè)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策。二是納稅人遵從度不高。有的企業(yè)不符合稅收減免的條件，但是為了享受稅收減免，“創(chuàng)造條件”享受優(yōu)惠條件。比如資產(chǎn)損失、投資受益和稅收優(yōu)惠享受等原來需要事先審批的事項(xiàng)改為備案制，可能存在備案不實(shí)和稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化后信息不對(duì)稱的問題，造成稅款流失。三是稅收社會(huì)共治氛圍不濃。部分涉稅職能部門認(rèn)為稅收治理是稅務(wù)部門的事情，與自身本職工作關(guān)系不大，對(duì)稅收共治缺乏主動(dòng)性，時(shí)常發(fā)生推諉扯皮、應(yīng)付了事的現(xiàn)象。盡管近年來稅收共治工作不斷規(guī)范化，但大多數(shù)仍存在流于形式，沒有實(shí)質(zhì)性的開展工作，工作措施落實(shí)力度不大，操作程序不夠規(guī)范。如科技部門對(duì)高新企業(yè)稅收管理的配合不夠，公安部門對(duì)稅務(wù)部門移交的涉稅案件不愿承接等。

二、問題原因分析

總體來說，稅務(wù)部門簡政放權(quán)工作進(jìn)程勢(shì)頭良好，力度強(qiáng)勁，成效顯著。但由于在厘清權(quán)責(zé)、制度設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)防控、社會(huì)共治等方面存在一定的問題，簡政放權(quán)推行過程中“中梗阻”現(xiàn)象仍然存在，“最后一公里”還沒有完全打通。

（一）權(quán)責(zé)未厘清是簡政放權(quán)推進(jìn)過程的“中梗阻” 稅務(wù)部門簡政放權(quán)是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和社會(huì)責(zé)任權(quán)利的重新分配和調(diào)整，厘清權(quán)責(zé)邊界是簡政放權(quán)的關(guān)鍵所在。目前，稅務(wù)部門仍未對(duì)行政權(quán)責(zé)事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理并逐項(xiàng)列明設(shè)定依據(jù)，稅務(wù)部門同納稅人以及社會(huì)之間的權(quán)利義務(wù)責(zé)任邊界不明，越位、錯(cuò)位、缺位現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，后續(xù)管理措施制定不及時(shí)、稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不科學(xué)、此前政策清理不到位等問題，導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在簡政放權(quán)后執(zhí)行稅收政策把握口徑不統(tǒng)一，稅收政策難以準(zhǔn)確落實(shí)到位。

1.稅務(wù)權(quán)責(zé)清單出臺(tái)不及時(shí)。2016年1月5日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國務(wù)院部門權(quán)力和責(zé)任清單編制試點(diǎn)方案》，首先在稅務(wù)總局等單位開展試點(diǎn)，要求按照簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)和轉(zhuǎn)變政府職能要求，以清單形式列明試點(diǎn)部門的行政權(quán)責(zé)及其依據(jù)、行使主體、運(yùn)行流程等。截至目前，稅務(wù)部門權(quán)利和責(zé)任清單仍未出臺(tái)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)責(zé)清單、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)力責(zé)任義務(wù)邊界仍未厘清，稅收?qǐng)?zhí)法流程和稅收?qǐng)?zhí)法程序仍不明確，直接導(dǎo)致了稅務(wù)部門和納稅人在簡政放權(quán)后的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦理中因無據(jù)可依而不敢作為。截至目前，除7項(xiàng)稅務(wù)行政許可審批事項(xiàng)保留外，80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)已全部清理完畢，其中57項(xiàng)予以取消，23項(xiàng)調(diào)整為其他權(quán)力事項(xiàng)，但至今未全面出臺(tái)明確、統(tǒng)一、規(guī)范的后續(xù)管理辦法和措施，納稅人與稅務(wù)部門權(quán)責(zé)邊界不清晰。

2.后續(xù)管理措施制定不及時(shí)。2015年以來，稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革后強(qiáng)化后續(xù)管理的文件，但這些文件僅僅從后續(xù)管理的原則進(jìn)行了規(guī)范，均未從制度層面解決后續(xù)管理缺位的問題，可操作性不強(qiáng)，沒有建立簡政放權(quán)后稅收優(yōu)惠后續(xù)管理工作機(jī)制，對(duì)后續(xù)管理的途徑、程序、內(nèi)容、編制等沒有進(jìn)行明確，導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行后續(xù)管理中難免會(huì)感到困惑。一方面，由于簡政放權(quán)后稅務(wù)部門權(quán)責(zé)邊界尚未完全明晰，稅務(wù)人員感覺壓力驟然減輕，出現(xiàn)了從“嚴(yán)審”到一放到底、徹底不管的思想波動(dòng)，主觀上造成稅收優(yōu)惠政策管理不到位的現(xiàn)象。另一方面，稅務(wù)行政審批改備案后，部分稅務(wù)人員感覺稅收優(yōu)惠政策管理少了一個(gè)有力的抓手，加上近年來稅收管理員因管理不到位被追責(zé)的案件日益增多，客觀上造成了稅務(wù)人員不愿管、不敢管的情況。對(duì)于長期“享受”稅務(wù)部門“保姆式管理”的納稅人來說，習(xí)慣依賴稅務(wù)人員代辦、包辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)，自身對(duì)稅收優(yōu)惠政策關(guān)注、理解和掌握程度都不夠深，在沒有明晰權(quán)力責(zé)任義務(wù)邊界的情況下，往往造成納稅人應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠未享受、少享受或因非主觀故意導(dǎo)致違反稅法被處罰。

3.稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不科學(xué)。有的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)缺乏前瞻性、系統(tǒng)性，政策出臺(tái)缺少必要的認(rèn)證、聽證程序。有的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)過于復(fù)雜，造成不僅僅是納稅人甚至稅務(wù)人員也感到理解難、操作難、享受難。簡政放權(quán)后，圍繞企業(yè)高新技術(shù)的一系列稅收優(yōu)惠，都從過去的審批制改為備案制。企業(yè)在充分享受簡政放權(quán)帶來便利的同時(shí)，普遍感到稅收風(fēng)險(xiǎn)的顯著增加。如企業(yè)的新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除不再需要稅務(wù)部門的審批，只需在享受稅收優(yōu)惠時(shí)自行備案即可。但企業(yè)卻很難自行認(rèn)定該研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目是否屬于新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品，甚至稅務(wù)部門都無法進(jìn)行認(rèn)定，沒有科技部門或第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的新技術(shù)、新工藝和新產(chǎn)品作出權(quán)威認(rèn)證，企業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠有很大風(fēng)險(xiǎn)，一旦認(rèn)定失誤，企業(yè)將自行承擔(dān)法律責(zé)任。另外，簡政放權(quán)后，一些原有的稅收管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下的稅收工作實(shí)際，但這些制度并未及時(shí)清理和廢止，無形中增加了稅務(wù)部門的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如現(xiàn)行的稅收管理員制度，在新的稅收形勢(shì)下，其管理幅度過大、征稅成本過高、稅務(wù)部門責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)過大、保姆式管理過多等缺點(diǎn)十分明顯，在一定程度上，為納稅人減輕甚至開脫其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任創(chuàng)造了條件。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)防控手段不足阻礙簡政放權(quán)打通“最后一公里”

簡政放權(quán)后，在目前納稅人遵從意識(shí)不高、外部信息來源不暢、征管措施不力、稽查手段單一的當(dāng)下，可能出現(xiàn)虛報(bào)稅收減免條件違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象，稅收風(fēng)險(xiǎn)防控手段不足的問題在簡政放權(quán)后進(jìn)一步放大。

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全。隨著簡政放權(quán)的深入推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其部門職能發(fā)生了較大變化，稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的重心從事前審批轉(zhuǎn)移至事中事后監(jiān)管，但目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制與簡政放權(quán)的要求仍有較大差距。主要表現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善，各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的登記評(píng)估沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，沒有形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，也沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，使得目前的風(fēng)險(xiǎn)防控手段還十分粗放；風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)仍未設(shè)立，各級(jí)稅務(wù)部門還未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)防控中心，風(fēng)險(xiǎn)防控工作缺乏承擔(dān)主體和管理機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差。目前稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)防控工作大多止于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等一系列風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制尚未建立。如簡政放權(quán)后，稅務(wù)部門僅僅注重稅收優(yōu)惠政策備案資料的完整性，但對(duì)資料中數(shù)據(jù)的完整性、邏輯性、關(guān)聯(lián)性難以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.稅收信息化建設(shè)步伐滯后。稅務(wù)部門推行簡政放權(quán)，需要強(qiáng)有力的信息化手段做支撐，尤其在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用突飛猛進(jìn)的今天，信息化建設(shè)和應(yīng)用水平是保證簡政放權(quán)順利實(shí)施的重要因素。目前，信息系統(tǒng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的應(yīng)用已經(jīng)比較廣泛，但主要集中在納稅申報(bào)、稅款繳納等納稅人履行義務(wù)的方面，其他方面還不夠完善：數(shù)據(jù)獲取渠道不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息和政府各職能部門等第三方海量的與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的數(shù)據(jù)，沒有進(jìn)行很好的整合；信息來源渠道不廣，簡政放權(quán)后納稅人相關(guān)信息的獲取能力將減弱，如果不能在簡化辦稅流程、精簡辦稅資料等要求下及時(shí)從第三方獲取納稅人信息，將導(dǎo)致因信息掌握不全面而產(chǎn)生的稅款流失風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)的分析能力不強(qiáng)，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的管理分析和比對(duì)不到位，運(yùn)用大數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的職能未得到充分發(fā)揮。目前的金三系統(tǒng)，未能完全實(shí)現(xiàn)信息的高度集中，仍然是以省為單位建設(shè)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)器，全國范圍內(nèi)的稅收數(shù)據(jù)共享和交換仍未實(shí)現(xiàn)。

3.稅收違法成本過低。簡政放權(quán)后，大量的權(quán)利歸還于納稅人和市場(chǎng)，納稅人自行確認(rèn)是否享受稅收優(yōu)惠政策，這需要極強(qiáng)的納稅人自律意識(shí)，稅收違法行為的懲戒顯得尤為重要。就目前而言，納稅人違法行為很多都沒有得到嚴(yán)厲的懲戒，其稅收違法行為的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收益，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)享受優(yōu)惠政策行為，多以補(bǔ)繳稅款進(jìn)行處理，進(jìn)行處罰時(shí)往往在自由裁量權(quán)之內(nèi)選擇低幅度進(jìn)行處罰，或是以補(bǔ)稅代替罰款，甚至是以罰款代替刑罰，導(dǎo)致納稅人違法違規(guī)成本過低，增加了納稅人違規(guī)享受優(yōu)惠政策的“積極性”，勢(shì)必會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)增加較大的管理難度。

（三）稅收社會(huì)化管理不到位影響簡政放權(quán)跑出“加速度”

稅收社會(huì)化管理的推行程度決定了稅務(wù)部門簡政放權(quán)的推行質(zhì)效，在還權(quán)還責(zé)于納稅人的過程中，綜合治稅強(qiáng)大合力尚未形成、綜合治稅平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享不充分、涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織參與度不高等問題影響了稅務(wù)部門簡政放權(quán)跑出“加速度”。

1.綜合治稅強(qiáng)大合力尚未形成。當(dāng)前，整個(gè)社會(huì)尚未形成完整的成型的一套稅收社會(huì)化管理體系，究其根本原因在于法律支撐不夠，征管法相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)。在法律條文規(guī)定中沒有明確哪些單位和部門具有提供社會(huì)化管稅的義務(wù)，以何種形式、程序進(jìn)行，由于缺乏具體的操作辦法，社會(huì)力量得不到充分調(diào)動(dòng)。雖然一些地方出臺(tái)了《稅收保障條例》《征收協(xié)助條例》等，但這些規(guī)章只限于地方，廣泛推廣和應(yīng)用的操作性較差，其法律的權(quán)威性方面也略顯不足。除了法律層面，目前還缺乏統(tǒng)一的、自上而下的社會(huì)化管理規(guī)范、辦法和具體的措施。部分涉稅職能部門稅收共治意識(shí)不強(qiáng)，參與稅收社會(huì)化管理的主動(dòng)性不夠。如高新技術(shù)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠是否滿足“產(chǎn)品（服務(wù)）范圍屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍”“企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自足知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》”等條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核定，如果交由科技部門進(jìn)行核實(shí)則更具權(quán)威性；在涉及殘疾人優(yōu)惠政策中，由主管民政部門核實(shí)殘疾人勞務(wù)合同簽訂情況、上崗情況、工資發(fā)放等情況，將大大降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.綜合治稅平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享不充分。簡政放權(quán)后，納稅人享受稅收優(yōu)惠的準(zhǔn)入門檻被大大降低。在稅收優(yōu)惠政策備案管理中，部分納稅人資料的真實(shí)性需要涉稅職能部門進(jìn)行驗(yàn)證。如下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策需要?jiǎng)趧?dòng)和社會(huì)保障部門配合、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠需要科技部門配合等。但現(xiàn)階段綜合治稅平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享不充分，稅務(wù)部門與涉稅職能部門的信息交換仍不順暢，納稅人的備案資料難以核實(shí)。特別是納稅人優(yōu)惠條件發(fā)生變化后，稅務(wù)部門無法第一時(shí)間獲取真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，導(dǎo)致納稅人可能違規(guī)享受稅收優(yōu)惠。由于聯(lián)合懲戒機(jī)制缺失，一處失信、處處受限的社會(huì)誠信體系建設(shè)尚在起步階段，也間接“助長”了納稅人違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的投機(jī)心理。

3.涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織參與度不高。隨著簡政放權(quán)的深入推進(jìn)，對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)的管理理念、管理方式及發(fā)揮中介力量參與社會(huì)化稅收服務(wù)等提出了新要求。然而，納稅人主動(dòng)尋求涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織代理稅收業(yè)務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)，與發(fā)達(dá)國家稅務(wù)代理相比，我國稅務(wù)代理率普遍較低，據(jù)抽樣調(diào)查測(cè)算，全國委托稅務(wù)代理的納稅人不到10%。另外，涉稅專業(yè)服務(wù)立法缺失阻礙行業(yè)發(fā)展，涉稅專業(yè)服務(wù)的法律支撐僅有部門規(guī)章《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，法律級(jí)次低，不能作為設(shè)立行政許可的依據(jù)，導(dǎo)致2014年注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格和職業(yè)核準(zhǔn)的行政許可被取消，行業(yè)發(fā)展和作用發(fā)揮受到較大限制。同時(shí)，涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織人員良莠不齊，無論在機(jī)構(gòu)規(guī)模，職業(yè)人員的素質(zhì)，還是管理制度方面，都與稅務(wù)部門簡政放權(quán)的要求相距甚遠(yuǎn)。

三、對(duì)策建議

稅務(wù)部門應(yīng)堅(jiān)持放管結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)取消和下放的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的事中事后管理，持續(xù)推進(jìn)后續(xù)監(jiān)管精細(xì)化和稅收風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)取消行政審批和強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的無縫銜接。以管理“強(qiáng)身”實(shí)現(xiàn)職能“轉(zhuǎn)身”。在行政審批和辦稅負(fù)擔(dān)上做“減法”，在后續(xù)管理和監(jiān)管上做“加法”，把該放的事堅(jiān)決放開，把該管的事管住管好，持續(xù)提高簡政放權(quán)的“含金量”，不斷釋放改革紅利。

（一）頂層設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)：完善取消行政審批后續(xù)管理制度

頂層設(shè)計(jì)主要內(nèi)容就是要厘清稅務(wù)部門和納稅人權(quán)責(zé)邊界，將該放的權(quán)力放到位，將該擔(dān)的責(zé)任擔(dān)起來。

一是取消不適應(yīng)形勢(shì)的稅收制度。加大稅收征管改革推進(jìn)力度，取消稅收管理員制度，推進(jìn)“管戶制”向“管事制”轉(zhuǎn)變，從根本上解決稅收管理的“堵點(diǎn)”“難點(diǎn)”和“痛點(diǎn)”問題。取消省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的管理事項(xiàng)，以權(quán)責(zé)清單形式列明稅務(wù)部門、納稅人和涉稅職能部門的行政權(quán)責(zé)及其依據(jù)、行使主體、運(yùn)行流程等，在梳理、明確稅收行政權(quán)力的同時(shí)，一并清理應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，逐一厘清與稅收行政職權(quán)相對(duì)應(yīng)的責(zé)任事項(xiàng)、職責(zé)邊界等。規(guī)范稅收備案管理，制定減免稅備案管理辦法，規(guī)范備案形式，明確備案程序、監(jiān)督管理措施及相關(guān)法律責(zé)任，增強(qiáng)備案管理剛性。

二是制定和完善后續(xù)管理制度。加快后續(xù)管理制度建設(shè)步伐，建立規(guī)范化、程序化后續(xù)管理長效機(jī)制，明確管理權(quán)限、管理部門和工作程序等關(guān)鍵事項(xiàng)，增強(qiáng)后續(xù)管理制度的確定性、協(xié)調(diào)性。增強(qiáng)同一稅種優(yōu)惠政策調(diào)整的前后銜接，增強(qiáng)不同稅種優(yōu)惠政策相互協(xié)調(diào)，以利于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確理解、正確適用。跟蹤評(píng)估取消或下放行政審批事項(xiàng)后續(xù)管理措施的執(zhí)行效果，根據(jù)后續(xù)管理工作需要，完善和細(xì)化相關(guān)管理措施，增強(qiáng)針對(duì)性和可操作性。

三是理順后續(xù)管理制度之間的關(guān)系。準(zhǔn)確界定取消行政審批后稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)力和責(zé)任，厘清、理順基層納稅服務(wù)部門與管理部門的職責(zé)、權(quán)限和銜接程序、時(shí)限等，實(shí)現(xiàn)配套跟進(jìn)。注重非行政許可審批取消后相關(guān)涉稅法律、法規(guī)與行政處罰法、行政強(qiáng)制法等現(xiàn)行法律法規(guī)的銜接，既要防止出現(xiàn)制度真空，又要防止產(chǎn)生新的制度陷阱和風(fēng)險(xiǎn)，為基層執(zhí)法提供可執(zhí)行依據(jù)，讓基層敢放敢管、放權(quán)到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控是關(guān)鍵：持續(xù)提升稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理效能

通過現(xiàn)代科技手段，創(chuàng)新管理方式，優(yōu)化管理流程，推進(jìn)后續(xù)監(jiān)管精細(xì)化和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代治理的根本轉(zhuǎn)變。

一是依托大數(shù)據(jù)應(yīng)用識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，健全數(shù)據(jù)采集規(guī)范。拓寬數(shù)據(jù)采集范圍和渠道，完善信息互聯(lián)互通機(jī)制，整合第三方涉稅信息和互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息，建立風(fēng)險(xiǎn)模型，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)有針對(duì)性地加強(qiáng)主動(dòng)管理，提高“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”時(shí)代運(yùn)用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)事中事后管理的能力。

二是落實(shí)扎口統(tǒng)籌制度防范風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律研究，建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫及分析識(shí)別模型。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應(yīng)對(duì)，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

三是強(qiáng)化稅務(wù)稽查化解風(fēng)險(xiǎn)。建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度。加大重點(diǎn)領(lǐng)域執(zhí)法力度，增強(qiáng)稽查精準(zhǔn)性、震懾力。加強(qiáng)稅警協(xié)作，健全稅收行政執(zhí)法與刑事司法銜接機(jī)制，依法打擊稅收犯罪活動(dòng)。

（三）社會(huì)監(jiān)督是保障：以社會(huì)化思維構(gòu)建共管共治新格局

實(shí)現(xiàn)稅收社會(huì)化管理，釋放一部分征管事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，積極發(fā)揮社會(huì)中介組織、市場(chǎng)主體和社會(huì)公眾在稅收管理中的作用，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與稅收管理，提高稅收管理效率、降低征管成本。

一是樹立稅收共管共治新理念。稅務(wù)部門的管理資源是有限的，實(shí)現(xiàn)稅收職能必須依賴全社會(huì)力量，把本該納稅人負(fù)責(zé)的歸還納稅人，把不該管的、管不好的交給市場(chǎng)或社會(huì)，依托市場(chǎng)競爭機(jī)制，充分利用社會(huì)資源。對(duì)目前明顯超出了稅務(wù)部門管理職能范圍的部分事項(xiàng)，可以放在社會(huì)分工中，達(dá)到社會(huì)資源的最佳配置，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工帶來的最優(yōu)效果。

二是搭建稅收共管共治新平臺(tái)。搭建社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，從制度層面規(guī)范綜合治稅相關(guān)部門履行稅收保障、提供涉稅信息的主體責(zé)任。如由科技部門核實(shí)高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件，并承擔(dān)相應(yīng)的主體責(zé)任；在涉及殘疾人優(yōu)惠政策中，由主管民政部門核實(shí)殘疾人勞務(wù)合同簽訂情況、上崗情況、工資發(fā)放等情況，并承擔(dān)相應(yīng)的主體責(zé)任。稅務(wù)部門認(rèn)同科技、民政等部門的核實(shí)證明，但不承擔(dān)核實(shí)責(zé)任。

三是構(gòu)建稅收共管共治新格局。全面推行“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管模式，引導(dǎo)公眾監(jiān)督，依法公示行政許可、行政處罰等信息。實(shí)施企業(yè)信用信息統(tǒng)一歸集，納入國家統(tǒng)一信用信息共享交換平臺(tái)，推進(jìn)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。暢通公眾投訴舉報(bào)通道。建立稅收違法黑名單制度，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管并對(duì)稅收違法失信行為實(shí)施聯(lián)合懲戒。曝光稅收違法典型案件，落實(shí)欠稅公告，強(qiáng)化輿論監(jiān)督。發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織的資源優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人使用涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織提供的涉稅服務(wù)，并加強(qiáng)監(jiān)管、規(guī)范涉稅服務(wù)活動(dòng)。

課題組組長：王

勇

課題組成員：陳玉萍

徐先鋒

劉占濤

余

璐

第二篇：貴州省國家稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知

貴州省國家稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的通知

黔國稅函〔2011〕19號(hào)

各市、州、地國家稅務(wù)局：

為了更好地貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略稅收優(yōu)惠，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快更好更快的發(fā)展，經(jīng)請(qǐng)示國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）同意，在總局未下發(fā)新一輪西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施意見之前，對(duì)符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）有關(guān)鼓勵(lì)類優(yōu)惠政策規(guī)定以及《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》所規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)，仍暫執(zhí)行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，待總局新一輪西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施意見下發(fā)后，按總局新規(guī)定調(diào)整執(zhí)行。

二〇一一年一月二十五日

第三篇：河北省國家稅務(wù)局關(guān)于涉外稅收的項(xiàng)目優(yōu)惠政策

河北省國家稅務(wù)局關(guān)于涉外稅收的項(xiàng)目優(yōu)惠政策

一、技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目外商投資企業(yè)，凡屬技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見，經(jīng)市國家稅務(wù)局審核后上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，實(shí)行15%稅率征收企業(yè)所得稅。

二、港口碼頭等特定項(xiàng)目稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定：從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱特定項(xiàng)目）的外商投資企業(yè)，凡符合企業(yè)類型和項(xiàng)目所在地區(qū)等條件的，可享受有關(guān)減低稅率和定期減免稅優(yōu)惠待遇：第一、可享受特定項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)是直接投資建設(shè)并經(jīng)營特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對(duì)上述項(xiàng)目承包建筑施工的企業(yè)。第二、投資經(jīng)營特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，同時(shí)兼營其他一般項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算并申報(bào)其特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的收入、成本費(fèi)用及相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目所適用稅率及定期減免稅規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。凡企業(yè)不能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)的，或者當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其核算申報(bào)不合理的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其應(yīng)納稅所得總額，按照其特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的營業(yè)收入比例或其他合理的比例劃分各自的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自1999年1月1日起，將稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%稅率著呢感受企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴(kuò)大到全國各地區(qū)執(zhí)行。

三、追加投資享受稅收優(yōu)惠從2002年1月1日起：

（一）、從事國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：

1、追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過6000萬美元的；

2、追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊(cè)資本50%的；

（二）、外商投資企業(yè)對(duì)追加投資項(xiàng)目的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，與其先期投資的生產(chǎn)、經(jīng)營情況應(yīng)加以區(qū)分，分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證，準(zhǔn)確計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額。凡不能合理計(jì)算各自應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按企業(yè)收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自應(yīng)納稅所得額。

（三）、外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營合并項(xiàng)目，按照上述規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的獲利起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達(dá)到上述第（一）條規(guī)定條件的起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。

文章源自中瀚石林

第四篇：淮安市國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法

淮國稅發(fā)?2009?117號(hào)

關(guān)于印發(fā)《淮安市國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

實(shí)施辦法》的通知

各縣（區(qū)）國家稅務(wù)局，市區(qū)各單位，市局各處室：

為了有效防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，提高納稅人納稅遵從度，市局進(jìn)一步完善修訂了《淮安市國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。縣（區(qū)）局、市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施辦法，于9月底前上報(bào)市局征管處。

第二章 管理流程 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

第七條 全系統(tǒng)各級(jí)國稅機(jī)關(guān)、各管理部門都是稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主體，應(yīng)根據(jù)本單位、本部門的職能，積極開展稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。

第八條 稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別源信息主要包括納稅人報(bào)送信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息、社會(huì)舉報(bào)信息和第三方提供信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持落實(shí)“信息管稅”的思路，充分利用總局、省局公布、下發(fā)的信息，以及地方政府稅收征管保障機(jī)制傳遞的信息，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的質(zhì)量。

第九條 稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法，從不同角度，尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上，提取和確定用以識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)特征。

第十條 稅收風(fēng)險(xiǎn)分析主要有政策分析、稅收分析、案例分析和經(jīng)驗(yàn)分析等。

第十一條 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一般方法主要包括完整性、邏輯性、波動(dòng)性、配比性、類比性、基準(zhǔn)性等分析方法。

第十二條 市局確定全市范圍內(nèi)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及其風(fēng)險(xiǎn)特征，風(fēng)險(xiǎn)特征由各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及其閥值組成，用于對(duì)納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。市局建立全市的風(fēng)險(xiǎn)特征庫，并不斷完善。在建立一般企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫的基礎(chǔ)上，按照我市大企業(yè)的個(gè)性特點(diǎn)，對(duì)全市大企業(yè)建立個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)特征庫，實(shí)行特別

第十八條 各單位、各部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理小組掌握的企業(yè)新的風(fēng)險(xiǎn)信息，需要納入市局風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定因素的，應(yīng)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中錄入，市局計(jì)統(tǒng)處認(rèn)為有效的，作為下一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定因素，特別緊急的應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)相關(guān)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)定。

第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第十九條 稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)行差別化應(yīng)對(duì)的原則，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高低合理配置稅收管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化。從稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的企業(yè)到稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的選擇上，應(yīng)體現(xiàn)調(diào)查順序由事后到事前、調(diào)查項(xiàng)目由少到多、進(jìn)戶頻率由低到高、事項(xiàng)審核由寬到嚴(yán)的變化，使稅收管理對(duì)納稅人的影響程度、介入深度、管理力度逐步增加。

第二十條 對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的企業(yè)，實(shí)行不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，遵從激勵(lì)。在一定期限內(nèi)，原則上不作為稅收檢查的對(duì)象。二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制。一方面，對(duì)規(guī)模較小會(huì)計(jì)核算不太規(guī)范的企業(yè)，主要通過對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營、機(jī)器設(shè)備、發(fā)票使用、資金運(yùn)營等情況進(jìn)行調(diào)查分析，測(cè)定企業(yè)基準(zhǔn)稅額，據(jù)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；另一方面，對(duì)其他的二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可選擇一部分企業(yè)采取案頭分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的辦法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，比例一般不高于10%。三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)核查。風(fēng)險(xiǎn)核查主要是指根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定

程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法。每一輪風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體方案和結(jié)果，要經(jīng)局長辦公會(huì)議確認(rèn)；對(duì)在一年中二次被評(píng)為四級(jí)、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)調(diào)整應(yīng)對(duì)人員或應(yīng)對(duì)層級(jí)；嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)下戶行為，并履行相關(guān)的審批手續(xù)。各單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法報(bào)市局備案。

第二十四條 各縣（區(qū)）局，市區(qū)各稅源管理機(jī)構(gòu)要通過創(chuàng)新稅收管理員制度，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用，進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量的提高。縣（區(qū)）局稅源管理分局，市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)的稅源管理科，設(shè)立一個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組由稅源管理分局負(fù)責(zé)人或稅源管理科科長擔(dān)任組長，配備不少于一名專職稅收分析員。風(fēng)險(xiǎn)管理小組具體負(fù)責(zé)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)抽查、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)核查、四級(jí)納稅評(píng)估和五級(jí)稽查的協(xié)同工作。涉及稅款計(jì)算與確認(rèn)的稅收管理事項(xiàng)，主要包括減免退稅調(diào)查、所得稅匯算檢查、企業(yè)注銷登記調(diào)查和由稅源管理機(jī)構(gòu)實(shí)施的專項(xiàng)檢查等也應(yīng)由風(fēng)險(xiǎn)管理小組負(fù)責(zé)，縣（區(qū)）局、市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)可以在此基礎(chǔ)上適當(dāng)增加。稅收分析員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和有關(guān)流程處理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違反日常稅收管理規(guī)定問題的，可以直接進(jìn)行處理。

第二十五條 稅收管理員具體負(fù)責(zé)日常性的管理和服務(wù)工作。主要有：稅收宣傳與輔導(dǎo)，辦稅提示提醒，信息采集、比對(duì)和核實(shí)，稅務(wù)文書送達(dá)，稅控器具或新的辦稅方式

員必須在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才庫中選擇。

第三十條 縣（區(qū)）局、市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)通過目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、績效評(píng)價(jià)、案例講評(píng)等多種手段，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，按規(guī)定提供風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分析報(bào)告。

第四章 組織與崗位職責(zé)

第三十一條 市局成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議，負(fù)責(zé)重要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)的審議，制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，并提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組審定。聯(lián)席會(huì)議成員為各業(yè)務(wù)技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門聯(lián)席會(huì)議下設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，辦公室設(shè)在市局征收管理處和計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處。各縣（區(qū)）局，市區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)，市局稽查局，市局辦稅服務(wù)廳設(shè)立相應(yīng)組織。

第三十二條 市局各業(yè)務(wù)技術(shù)部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，認(rèn)真履行自己的職責(zé)。

稅種管理部門負(fù)責(zé)政策分析。政策分析應(yīng)按年組織實(shí)施，有重大稅收政策調(diào)整應(yīng)適時(shí)組織實(shí)施，并形成政策分析報(bào)告。跟蹤分析和選擇質(zhì)疑相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)特征在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的處理情況，推動(dòng)相關(guān)政策性風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。各稅種管理部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況選擇一定數(shù)量的企業(yè)參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或進(jìn)行跟蹤質(zhì)疑。

稽查部門應(yīng)按年提供稽查建議報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提

011-

第五篇：?？谑袊叶悇?wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

海口市國家稅務(wù)局 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況匯報(bào)

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)：

按照省局第二次黨組理論中心組擴(kuò)大會(huì)議的要求，現(xiàn)將我局開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況，分三部分即我局在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)、已開展的工作以及下一步工作設(shè)想?yún)R報(bào)如下：

一、我局在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)

隨著現(xiàn)代社會(huì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益呈現(xiàn)復(fù)雜性和多元化，傳統(tǒng)的稅收管理理念和模式已不再適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理形勢(shì)和變化的要求。面對(duì)新形勢(shì)新變化，如果我們?nèi)匀灰蜓嘏f，不求改變，問題會(huì)越積越多，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越大。在這個(gè)發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)共存的“不上則下”的關(guān)鍵時(shí)期，省局領(lǐng)導(dǎo)審時(shí)度勢(shì)，引入現(xiàn)代化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并結(jié)合我省實(shí)際，出臺(tái)《海南省國家稅務(wù)局實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性意見》（試行），拉開了我省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的帷幕。

根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性意見》（試行）的精神，在全省風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系下，我局作為基層管理局可發(fā)揮直接管理戶籍的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)本轄區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)的特

點(diǎn)，制定本轄區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模版，突出以科學(xué)組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為主線。我局相關(guān)處室和下屬的區(qū)局都應(yīng)分別圍繞省局明確的六項(xiàng)職責(zé)，組織實(shí)施好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

為全面貫徹落實(shí)《海南省國家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施指導(dǎo)性意見》，扎實(shí)有效推進(jìn)我局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，我局以“統(tǒng)一扎口、分類牽頭、有序整合、協(xié)同部署”為原則，成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌指導(dǎo)全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并明確各系列、部門和崗位的工作職責(zé)，逐步推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

二、我局已開展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作

按照省局風(fēng)險(xiǎn)管理工作的統(tǒng)一部署，我局逐步開展風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐活動(dòng)，初步樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并自覺運(yùn)用到實(shí)際工作中。我局在規(guī)劃和部署全年、各個(gè)階段工作乃至某項(xiàng)具體工作任務(wù)時(shí)，首先注重分析整體工作中風(fēng)險(xiǎn)最高在哪些方面，某項(xiàng)具體工作中又存在哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到“有的放矢”。經(jīng)過一年多的實(shí)踐和探索，取得初步效果。

（一）完善納稅人基礎(chǔ)信息的管理，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)管理主要依據(jù)可靠的數(shù)據(jù)，我局積極采取措施完善納稅人基礎(chǔ)信息的管理。

1、組織清理稅務(wù)登記行業(yè)信息。我局根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)登記行業(yè)信息的通知》（瓊國稅函 — 2 —

[2009]208號(hào)）的要求，明確行業(yè)信息采集的崗位權(quán)限和操作規(guī)程，組織實(shí)施稅務(wù)登記行業(yè)信息清理工作，共清理漏采企業(yè)行業(yè)細(xì)類1297戶，“注銷”、“非正常注銷”、“停業(yè)”狀態(tài)納稅人錯(cuò)采行業(yè)細(xì)類85戶，除“注銷”、“非正常注銷”、“停業(yè)”狀態(tài)外的納稅人錯(cuò)采行業(yè)細(xì)類1659戶，確保行業(yè)信息采集的完整和準(zhǔn)確。

2、組織實(shí)施稅種認(rèn)定清理工作。我局對(duì)未進(jìn)行稅種登記的3487戶納稅人，包括1270戶分支機(jī)構(gòu)，1111戶非分支機(jī)構(gòu)企業(yè)，1106戶個(gè)體雙定戶逐戶開展核實(shí)，除一些無需做稅種登記的分支機(jī)構(gòu)以外，對(duì)應(yīng)做稅種登記而未做稅種登記的納稅人全部登記稅種。

3、建立健全各類基礎(chǔ)管理臺(tái)帳和清冊(cè)。我局本著“沒有的要建立，已有的要完善”和“定期更新上報(bào)”的原則，從市局到區(qū)局兩級(jí)都建立健全各類臺(tái)帳和清冊(cè)，包括《增值稅減免稅管理臺(tái)帳》、《企業(yè)所得稅減免稅管理臺(tái)帳》、《房地產(chǎn)企業(yè)管理臺(tái)帳》、《核定征收企業(yè)管理臺(tái)帳》、《超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定管理臺(tái)帳》和《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)清冊(cè)》等等，有的區(qū)局的臺(tái)帳從管理員建起，直至分局、區(qū)局和市局。通過臺(tái)帳把企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)納入有效管理，改變了過去基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不清的落后狀況，進(jìn)一步夯實(shí)了管理基礎(chǔ)。

（二）不斷提升納稅服務(wù)水平，降低納稅遵從成本和風(fēng)險(xiǎn)。

科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是多元化和遞進(jìn)式的，誠摯服務(wù)和嚴(yán)格執(zhí)法構(gòu)成“遞進(jìn)式”的“先禮后兵”。只有優(yōu)質(zhì)的服務(wù)才能促進(jìn)“便捷遵從、幫助遵從和提醒遵從”。為此，我局緊緊圍繞省局工作部署，下大力氣多措并舉提升納稅服務(wù)水平，降低納稅遵從成本和風(fēng)險(xiǎn)。

1、大力推行信息化建設(shè)。我局按照省局部署大力推行網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)等一系列先進(jìn)的征管軟件系統(tǒng)，盡量讓納稅人足不出戶即可便捷辦稅。目前我局網(wǎng)報(bào)率從最初的63% 提高到90%以上，網(wǎng)上審批系統(tǒng)、發(fā)票驗(yàn)舊系統(tǒng)運(yùn)行順暢，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目也已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申請(qǐng)審批。

2、修訂完善征管工作規(guī)程。我局組織修訂《?？谑袊叶悇?wù)局稅收征管工作規(guī)程》，并根據(jù)規(guī)程制作《?？谑袊叶悇?wù)局征管業(yè)務(wù)流程與辦理時(shí)限表》，重新梳理、調(diào)整了辦理涉稅事宜的承諾時(shí)限。目前96項(xiàng)征管業(yè)務(wù)的審批時(shí)間由原來的1572天縮短為771天，審批環(huán)節(jié)由原來的566個(gè)減少為351個(gè)。通過優(yōu)化辦稅流程、減少辦理環(huán)節(jié)、壓縮辦理時(shí)間，使納稅人“便捷遵從”成為可能。

3、開展納稅服務(wù)體系建設(shè)。我局每年年初都召開全局納稅服務(wù)工作會(huì)議，下發(fā)全年《納稅服務(wù)工作實(shí)施方案》，明確各部門各環(huán)節(jié)當(dāng)年納稅服務(wù)工作完成目標(biāo)和完成時(shí)限，內(nèi)容涉 — 4 —

及樹立納稅服務(wù)意識(shí)、加強(qiáng)稅法宣傳、完善咨詢輔導(dǎo)、優(yōu)化辦稅服務(wù)、保護(hù)納稅人權(quán)益、加強(qiáng)信用管理和社會(huì)協(xié)作等方面。2009年、2010年我局分別制定53項(xiàng)和42項(xiàng)納稅服務(wù)工作項(xiàng)目，開展率均達(dá)100%。

4、重點(diǎn)開展稅務(wù)學(xué)堂、納稅服務(wù)志愿者和納稅咨詢專家活動(dòng)。2010年至今，共開辦稅務(wù)學(xué)堂11期，約1200人參加，主要針對(duì)新開辦企業(yè)和個(gè)體工商戶，開展稅務(wù)登記管理、發(fā)票使用、文書申請(qǐng)、納稅申報(bào)、稅款繳納等方面應(yīng)知應(yīng)會(huì)的稅收知識(shí)培訓(xùn)；開展7期納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)，參加人數(shù)約60人，主要分布在各辦稅服務(wù)廳開展辦稅引導(dǎo)及社會(huì)宣傳工作；開展10期納稅咨詢專家活動(dòng)專業(yè)性咨詢活動(dòng)，注冊(cè)稅務(wù)師出席咨詢60人次，參加咨詢的納稅人約達(dá)1200人次，解答疑難問題400多條，專業(yè)地解答納稅人在經(jīng)營過程中的涉稅難題，有效地解決了涉稅困難。通過以上措施，減少納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，努力落實(shí)“幫助遵從”的目標(biāo)。

5、開展影響面大的專項(xiàng)稅收宣傳活動(dòng)，配合重大涉稅措施的出臺(tái)。每次出臺(tái)重大措施我局都注重做好宣傳，充分發(fā)揮輿論導(dǎo)向爭取社會(huì)理解、支持和配合，消除工作阻力。此外，我局還大力推廣短信應(yīng)用平臺(tái)，對(duì)日常涉稅事項(xiàng)進(jìn)行提醒。我局2010年1月1日開始推行短信發(fā)送平臺(tái)，至今已發(fā)送短信達(dá)1,578,465條，廣泛涉及稅收宣傳、涉稅提醒、發(fā)票等方面，— 5 —

適時(shí)提醒納稅人，最大范圍實(shí)現(xiàn)“提醒遵從”。

6、辦稅服務(wù)廳正規(guī)化建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。目前各辦稅服務(wù)廳均達(dá)到“四區(qū)三窗”目標(biāo)，均嚴(yán)格落實(shí)辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范，自身辦稅服務(wù)制度也逐步完善，主要有《考勤制度》、《監(jiān)督制度》、《獎(jiǎng)懲制度》、《納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)比》、《互助學(xué)習(xí)》等。各辦稅服務(wù)廳均已配備自助辦稅終端，目前3個(gè)大廳共有16個(gè)自助終端，月平均接待納稅人7500戶（次）。

（三）推行分類管理和差異化執(zhí)法，最大程度防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

不同時(shí)期不同類型的納稅人、不同稅種、不同行業(yè)和不同領(lǐng)域，其中的風(fēng)險(xiǎn)特征并不相同。我局針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)特征，努力探索和實(shí)踐分類管理和差異化執(zhí)法，力爭最大程度防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1、針對(duì)不同類型的增值稅納稅人，采取“緊抓兩頭，嚴(yán)查中間”的應(yīng)對(duì)策略。

（1）強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控。

我局稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)鮮明，去年全年稅收收入500萬元以上的156戶企業(yè)占當(dāng)稅收收入74.6%。要消除組織收入的風(fēng)險(xiǎn)，必須抓住重點(diǎn)稅源這個(gè)組織收入的“牛鼻子”。我局采取四項(xiàng)措施強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控：一是建立了市局、區(qū)局、管理分局三級(jí)監(jiān)控體系。按照省局工作要求，我局在市局層面設(shè)立大 — 6 —

企業(yè)管理處，并依據(jù)各區(qū)局所轄?wèi)魯?shù)、稅源性質(zhì)、稅源分布等情況，按照企業(yè)類型（大企業(yè)、一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶納稅人）在各區(qū)局分設(shè)稅源管理分局，在分局內(nèi)有些按行業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)、醫(yī)藥業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、成品油零售業(yè)、涉外企業(yè)等）分類設(shè)崗，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行管理。二是實(shí)行重點(diǎn)稅源監(jiān)控責(zé)任制。要求各稅源監(jiān)控級(jí)次要分別明確本級(jí)監(jiān)控的內(nèi)容、責(zé)任與責(zé)任人，將管戶工作落實(shí)到位。三是實(shí)行重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理考核，層層考核并定期通報(bào)。四是借助信息化手段，開發(fā)出外掛于CTAIS的重點(diǎn)稅源信息查詢模塊，加強(qiáng)了我局對(duì)重點(diǎn)稅源的信息采集能力，有力增強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)管力度。

（2）加強(qiáng)一般納稅人認(rèn)定管理。

一是制定年應(yīng)稅銷售額超標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人認(rèn)定新流程，明確規(guī)定年應(yīng)稅銷售額超標(biāo)準(zhǔn)納稅人的數(shù)據(jù)提取部門和程序，以及申請(qǐng)認(rèn)定的管理部門和程序；二是每月申報(bào)期結(jié)束后提取的超標(biāo)準(zhǔn)的納稅人名單，通過編發(fā)短消息提示納稅人及時(shí)提出認(rèn)定申請(qǐng)；三是建立相關(guān)臺(tái)帳，對(duì)年應(yīng)稅銷售額超標(biāo)準(zhǔn)的納稅人實(shí)施適時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控；四是開發(fā)一般納稅人商貿(mào)企業(yè)納稅申報(bào)初步評(píng)估系統(tǒng)。該系統(tǒng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后的第一天自動(dòng)從CTAIS中提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩選出異常企業(yè)后報(bào)送主管區(qū)局。主管區(qū)局將所掌握的情況與計(jì)算機(jī)分析的結(jié)果結(jié)合起

來進(jìn)行深入分析，再迅速派人下戶進(jìn)行及時(shí)、嚴(yán)格的檢查。該系統(tǒng)的投入使用，既提高我局對(duì)CTAIS征管系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的利用水平，進(jìn)一步推進(jìn)一般納稅人管理的精細(xì)化，又增強(qiáng)檢查工作的針對(duì)性和實(shí)效性，大大提高了工作效率。

（3）緊盯個(gè)體雙定戶定額管理。

為規(guī)范對(duì)個(gè)體雙定戶的征收管理，遏制“人情稅”和“關(guān)系稅”，我局確定了“劃等分級(jí)、電腦評(píng)稅、亮證經(jīng)營、社會(huì)監(jiān)督”的個(gè)體雙定戶“16字”征管辦法。此外，我局按照“月查一崗、季查一分局、半年查一區(qū)局”的制度，定期組織市局和區(qū)局兩級(jí)檢查。去年市局通過篩選對(duì)區(qū)局263戶定稅戶進(jìn)行檢查，定稅指標(biāo)有問題的占83.41%，按檢查結(jié)果調(diào)整可增加稅款66%；通過區(qū)局對(duì)分局876戶定稅戶的檢查，定稅指標(biāo)有問題的占28.13%，按檢查結(jié)果調(diào)整可增加稅款36%，對(duì)檢查出問題的定稅戶我局給予補(bǔ)稅和調(diào)整定額處理。今年我局已研究布置以推廣定稅軟件系統(tǒng)為契機(jī)，擴(kuò)大個(gè)體雙定戶定額調(diào)整的范圍。

（4）加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模企業(yè)的管理。

為加強(qiáng)對(duì)“中間地帶”即大量的長期零、低稅負(fù)申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)的管理，我局研究開發(fā)小規(guī)模納稅人核定軟件，運(yùn)用“費(fèi)用保本法”的原理，以納稅人的固定費(fèi)用（如租金、工資勞保福利、水電、裝修、運(yùn)費(fèi)、折舊等）除毛利率作為納稅申 — 8 —

報(bào)警戒值，將實(shí)際申報(bào)數(shù)與警戒值對(duì)比，凡實(shí)際申報(bào)數(shù)小于警戒值的系統(tǒng)自動(dòng)提醒并列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象移交稅收管理員進(jìn)行深入調(diào)查。對(duì)調(diào)查出問題的，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整核定稅額或移交稽查處理。目前此項(xiàng)軟件只準(zhǔn)備在有鋪面實(shí)行查賬征收的小規(guī)模納稅人中試行，待成功后全面推行。截止2011年3月底，各區(qū)局認(rèn)定的有鋪面查賬征收納稅人1444戶，其中實(shí)際申報(bào)數(shù)小于警戒值的1179戶，占有鋪面查賬征收納稅人總數(shù)的約 80 %。這些實(shí)際申報(bào)數(shù)小于警戒值的有鋪面查賬征收納稅人的實(shí)際申報(bào)只相當(dāng)于警戒值的25%，即這些有鋪面查賬征收納稅人要按警戒值的數(shù)值申報(bào)預(yù)計(jì)可增加3倍的稅額。

2、針對(duì)企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)特征，開展針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。（1）開展對(duì)虧損企業(yè)專項(xiàng)納稅輔導(dǎo)。

我局企業(yè)虧損面較大，一些企業(yè)長虧不倒。為遏制企業(yè)虛報(bào)虧損，我局專門組織對(duì)2006至2008年連續(xù)三年虧損額較大的企業(yè)，以及部分建筑安裝企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)納稅輔導(dǎo)，共完成納稅輔導(dǎo)341戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額56,499,099.77元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅2,943,573.65元，滯納金760,657.72元。

（2）開展對(duì)匯算清繳重點(diǎn)事項(xiàng)的“六必審”。

企業(yè)所得稅的計(jì)征原理決定了匯算清繳的重要性。今年按照省局的要求匯算清繳工作由納稅評(píng)估處負(fù)責(zé)，我局外請(qǐng)專家開展匯算清繳業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)，確定對(duì)匯算清繳重點(diǎn)事項(xiàng)的

“六必審”。一是審核納稅人申報(bào)的基本信息和征管信息系統(tǒng)登記的內(nèi)容是否相符；二是審核主表和附表邏輯關(guān)系以及附報(bào)資料是否齊全和完整；三是審核不征稅收入是否符合條件，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用是否申報(bào)調(diào)整；四是審核稅收優(yōu)惠是否經(jīng)過審批或備案程序以及是否符合法定條件；五是審核資產(chǎn)損失清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)是否符合要求；六是審核準(zhǔn)備金等納稅調(diào)整項(xiàng)目是否存在異常。

（3）加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的管理。

眾所周知，房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)系重大備受矚目。從稅務(wù)角度而言，房地產(chǎn)企業(yè)因其周期性和核算的復(fù)雜，是企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)。我局根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)鏈條，對(duì)所轄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行“跟蹤管理”和“臺(tái)帳管理”。通過定期巡查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、走訪住房與城鄉(xiāng)建設(shè)局，查詢?？谧≌c房地產(chǎn)信息網(wǎng)“樓盤公示”欄和地稅閉環(huán)開票系統(tǒng)信息等多渠道，及時(shí)采集、補(bǔ)充、完善房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的不同階段，包括取得土地、規(guī)劃報(bào)建、施工、預(yù)售、竣工結(jié)算等相關(guān)稅源信息，建立健全基礎(chǔ)臺(tái)帳。及時(shí)通知和督促房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開工前十五天按合理方法確定成本對(duì)象，并報(bào)我局備案登記。對(duì)發(fā)生預(yù)售收入督促及時(shí)申報(bào)預(yù)繳稅款，對(duì)達(dá)到完工條件的督促其及時(shí)依法結(jié)轉(zhuǎn)收入、結(jié)算計(jì)稅成本和進(jìn)行納稅申報(bào)。2009年我局房地產(chǎn)企業(yè)入庫企業(yè)所得稅稅款18,354萬元，占當(dāng)年企 — 10 —

業(yè)所得稅總收入12.7%；2010年入庫企業(yè)所得稅稅款62,856萬元，占當(dāng)年企業(yè)所得稅總收入28.84%；2011年第一季度入庫企業(yè)所得稅稅款21,270萬元，占當(dāng)期企業(yè)所得稅總收入34.63%，房地產(chǎn)企業(yè)稅收收入呈現(xiàn)逐年增長態(tài)勢(shì)。

（4）加強(qiáng)企業(yè)所得稅清算業(yè)務(wù)的管理。

企業(yè)所得稅清算是我局企業(yè)所得稅管理鏈條中的薄弱環(huán)節(jié)，由此帶來企業(yè)所得稅收入可能流失的風(fēng)險(xiǎn)。為堵塞管理漏洞，我局制定企業(yè)所得稅清算業(yè)務(wù)流程，明確企業(yè)申請(qǐng)注銷應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的八種情形，以及清算企業(yè)所得稅應(yīng)報(bào)主管區(qū)局備案的期限、備案的資料，進(jìn)一步規(guī)范文書使用，加大審核力度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)清算注銷業(yè)務(wù)的管理。目前已受理的65戶企業(yè)注銷申請(qǐng)，全部都屬于法定需要清算的情形，我局將依托企業(yè)所得稅清算業(yè)務(wù)流程，把好清算注銷業(yè)務(wù)的“關(guān)口”。

3、以發(fā)票改版為契機(jī)完善發(fā)票管理。

去年我局發(fā)票管理面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)票改版能否及時(shí)和平穩(wěn)。由于我局發(fā)票改版涉及面很大，共涉及19,455戶納稅人，時(shí)間又很緊，稍有不慎會(huì)引發(fā)連串的問題和造成不可估量的影響。為確保發(fā)票改版工作順利完成，我局制定周密的工作方案，并通過主流電視、主要報(bào)紙、大型商場(chǎng)廣告視頻、出租車流動(dòng)廣告和舉辦53期免費(fèi)培訓(xùn)班等多種形式，開展多渠

道的宣傳，爭取納稅人支持和配合，取得了很好的效果，如期平穩(wěn)完成了發(fā)票改版任務(wù)。

為了防范和杜絕虛開發(fā)票以及開票不申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，我局按照省局普通發(fā)票換版工作部署，對(duì)我市普通發(fā)票統(tǒng)一進(jìn)行換版，將普通發(fā)票種類簡并為定額和機(jī)打兩種發(fā)票。對(duì)于定額發(fā)票，我局要求各區(qū)局按納稅人正常經(jīng)營兩個(gè)月的發(fā)票用量供應(yīng)，發(fā)票開具金額超過核定銷售額的，要求納稅人先補(bǔ)申報(bào)稅額方能購買發(fā)票，從根本上防止和杜絕納稅人開票金額超過雙定額不申報(bào)納稅情況的發(fā)生；對(duì)于機(jī)打發(fā)票，由于全省已實(shí)現(xiàn)發(fā)票填開信息實(shí)時(shí)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，我局現(xiàn)已可以實(shí)時(shí)查詢發(fā)票填開情況，同時(shí)我局按省局文件規(guī)定要求各區(qū)局每月及時(shí)開展票表比對(duì)工作，遏制納稅人開具機(jī)打發(fā)票不申報(bào)、開具大頭小尾發(fā)票等問題。

此外，為了防止納稅人未按規(guī)定繳銷舊版發(fā)票，造成流失發(fā)票及可能出現(xiàn)的使用廢止發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，我局通過2010年的發(fā)票換版工作，及時(shí)收繳了納稅人結(jié)存的舊版普通發(fā)票，對(duì)逾期辦理舊版普通發(fā)票驗(yàn)舊的納稅人統(tǒng)一按一千元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，對(duì)逾期使用廢止發(fā)票的行為處以一萬元以上兩萬元以下的罰款。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自發(fā)票改版以來我局已針對(duì)納稅人發(fā)票保管方面的發(fā)票違法違章行為處以323,800元罰款，累計(jì)涉及納稅人332戶次。目前我局又再次對(duì)結(jié)存舊版普通發(fā)票的納稅人情 — 12 —

況進(jìn)行清理，責(zé)成各區(qū)局對(duì)于1408戶逾期未辦理發(fā)票驗(yàn)舊繳銷的納稅人在征管系統(tǒng)設(shè)協(xié)查并按規(guī)定進(jìn)行處罰，減少利用舊版普通發(fā)票違規(guī)開票事件的發(fā)生。

4、大力開展專項(xiàng)納稅評(píng)估。

從2008年9月至2010年5月，我局對(duì)品牌店小規(guī)模納稅人行業(yè)、醫(yī)藥制藥行業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)等陸續(xù)開展了專項(xiàng)納稅評(píng)估工作，共評(píng)估233戶企業(yè)，入庫稅款共 82,466,643.87元，滯納金11,935,797.57 元。2010年8月，根據(jù)省局部署我局將稅源管理員職責(zé)分解為日常戶籍管理和專業(yè)涉稅事項(xiàng)，將專業(yè)化程度要求較高的后者從稅務(wù)管理員職責(zé)中剝離，統(tǒng)一歸口市局納稅評(píng)估處。經(jīng)過調(diào)整一些事項(xiàng)已顯現(xiàn)效果。如企業(yè)注銷，原來涉及到要進(jìn)行清算申報(bào)的以前沒有很好開展，現(xiàn)在已重新梳理了流程，規(guī)范了文書，注銷審批工作得以有條不紊開展。下一步首次在2010匯算清繳專項(xiàng)審核中納稅評(píng)估還將發(fā)揮積極的作用。

三、下一步工作設(shè)想

（一）全面開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專題學(xué)習(xí)研討活動(dòng)。擬采取多種形式開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專題學(xué)習(xí)、研討和培訓(xùn)活動(dòng)，包括召開業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)討論會(huì)、舉辦專題講座和案例分析講解會(huì)等，使我局人員能系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論、省局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的講話和省局相關(guān)文件，切實(shí)增強(qiáng)干部的風(fēng)

險(xiǎn)意識(shí)。引導(dǎo)干部培養(yǎng)和牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將思想統(tǒng)一到省局領(lǐng)導(dǎo)戰(zhàn)略決策中來，結(jié)合實(shí)際，統(tǒng)籌兼顧，多研究、廣實(shí)踐，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分融入到稅收中心工作、干部隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、優(yōu)化納稅服務(wù)和強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督工作之中，滲透到國稅工作的方方面面，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與其他各項(xiàng)工作緊密結(jié)合起來，避免出現(xiàn)“幾張皮”相互脫節(jié)現(xiàn)象。

（二）制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施方案，明確工作任務(wù)和各部門工作職責(zé)。

下一步我局將按照省局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整體規(guī)劃和部署，制定并完善我局《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施方案》，做好各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的總體規(guī)劃和分部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的計(jì)劃安排，明確工作任務(wù)和各部門工作職責(zé)，精心組織，周密部署，切實(shí)抓好各項(xiàng)工作措施的落實(shí)，在求實(shí)的基礎(chǔ)上扎實(shí)推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

由于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各業(yè)務(wù)部門和區(qū)局集體聯(lián)動(dòng)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)下，我局各業(yè)務(wù)處室的具體職責(zé)明確如下：

征收核算處：負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)的宏觀和趨勢(shì)分析、從稅收總量、分量、結(jié)構(gòu)、稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等方面進(jìn)行稅收彈性分析、行業(yè)稅負(fù)分析和稅收程序性風(fēng)險(xiǎn)分析。

政策法規(guī)處：在稅收風(fēng)險(xiǎn)宏觀分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)稅種管 — 14 —

理和專業(yè)管理的特點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展專項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，并根據(jù)省局發(fā)布的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征，結(jié)合我局實(shí)際，定性描述和發(fā)布我市各稅種風(fēng)險(xiǎn)特征，指導(dǎo)各稅種風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)。

納稅服務(wù)中心：完整、準(zhǔn)確地采集納稅人申報(bào)信息；提供廣泛性、普遍性和個(gè)性化、差異化兼具的服務(wù)；為風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)軟件提供技術(shù)支持、服務(wù)和保障。

大企業(yè)管理處：負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控和重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入、生產(chǎn)經(jīng)營成本、利潤率、稅負(fù)、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控機(jī)制和納稅申報(bào)等情況進(jìn)行深入分析；對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)開展個(gè)性服務(wù)的同時(shí)，指導(dǎo)其建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。

納稅評(píng)估處：圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)分析確定的內(nèi)容，開展分行業(yè)、領(lǐng)域和自選對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并將應(yīng)對(duì)情況反饋稅種管理部門。

各區(qū)局也要成立相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并由主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，按照市局工作部署，切實(shí)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，包括落實(shí)稅源監(jiān)控，依托征管軟件和審批系統(tǒng)，歸集納稅人各類基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，具體實(shí)施基礎(chǔ)性的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，將情況反饋稅種管理部門。

（三）認(rèn)真開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)工作。

我局將結(jié)合省局有關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征指引，認(rèn)真開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，尤其是要組織精干人員深入研究不同時(shí)期各行業(yè)、領(lǐng)域和項(xiàng)目的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上選取一個(gè)行業(yè)或若干個(gè)領(lǐng)域研究制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模型和業(yè)務(wù)操作模版，力爭取得突破，以提煉稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序、評(píng)估和應(yīng)對(duì)處理，并由此及彼逐步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的范圍和效果。

（四）做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作總結(jié)。

適時(shí)召開不同階段的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作總結(jié)推進(jìn)會(huì)，收集、整理和通報(bào)我局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)展情況，認(rèn)真開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核?？偨Y(jié)上階段我局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法、成功經(jīng)驗(yàn)和存在問題，進(jìn)一步提煉出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)律性和可操作性強(qiáng)的“工作抓手”，用于指導(dǎo)下階段的工作，形成一整套行之有效的工作方法，全面推動(dòng)我局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

以上是我局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況匯報(bào)，不足之處敬請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)批評(píng)指正！

二〇一一年五月三日