第一篇：2018年個稅改革進(jìn)程草案及解讀（大全）

過十多年的修改，個稅改革方案終于有望出臺。在國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作的意見》（下稱“意見”），個人所得稅改革同資源稅改革一起出現(xiàn)被寄予厚望?！吨袊?jīng)營報》記者獲悉，經(jīng)過多方的討論，個稅改革方案今年內(nèi)有望出臺，目前財政部已經(jīng)組織了多名專家進(jìn)行討論，并成立了個稅改革專家組，人員包括經(jīng)濟(jì)、法律、征管、稅制等方面的人士，主要內(nèi)容是對個人所得稅的稅基、稅率，以及綜合征收范圍、征管技術(shù)等方面的內(nèi)容進(jìn)行研究，為年內(nèi)出臺方案做準(zhǔn)備。2017年個稅將立法“從立法程序看，個稅在今年也會出臺改革草案，按照財稅體制改革的進(jìn)度，2017年個稅將立法，今年出臺方案，然后進(jìn)入討論、論證等環(huán)節(jié)，從時間周期上看也合適?！币晃回敹愊到y(tǒng)人士說。這一點在發(fā)改委上述意見中已經(jīng)有所涉及。5月18日，經(jīng)李克強(qiáng)總理簽批，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作的意見》，根據(jù)意見要求，落實財稅改革總體方案，實行全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，力爭全面完成營改增，研究推進(jìn)資源稅、個人所得稅、環(huán)境保護(hù)稅等改革。在上述三項改革中，個人所得稅的改革也被提上了2015年的工作日程。記者獲悉，個稅改革的最終方向是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，根本原則是把個人所有收入綜合計算，然后根據(jù)相應(yīng)的稅率，考慮抵扣額，但做到這些的前提就是要個人把全部收入都上報稅務(wù)機(jī)關(guān)。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌分析，通過個人上報信息，可以了解納稅人在不同時間、地點的納稅信息，方便政策制定部門在個稅稅率、稅制制定等方面的考慮?！案母锏暮诵氖钦鞴芰α渴欠衲軌蚋?，因為目前個稅征管工作還是由地稅部門來完成，這些具體征管工作需要各部門的銜接?！贝饲?，由國稅總局、財政部起草了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》。根據(jù)草案，要建立包括自然人在內(nèi)、覆蓋全面的納稅人識別號，同時銀行和其他金融機(jī)構(gòu)需將賬戶、投資收益、利息、單筆資金往來達(dá)到5萬元以上等信息，提交給稅務(wù)部門。這為個人所得稅的推進(jìn)提供了技術(shù)條件。上述財稅系統(tǒng)人士表示，隨著稅收征管法的推進(jìn)，個稅改革方案年內(nèi)也有望出臺。“這是財稅改革進(jìn)度的要求，目前財政部已經(jīng)在加緊做這件事，當(dāng)然改革的前提工作是個人涉稅信息的逐步完善，這成為個稅改革方案的一個技術(shù)核心問題，一旦技術(shù)完善，方案論證就會減少很多阻力?！痹撊耸勘硎?。根據(jù)十八屆三中全會精神，深化財稅體制改革，其核心就是逐步提高直接稅比重，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能，個稅作為其中一個環(huán)節(jié)，其作用不言而喻。

先要符合全面征管特點，個稅改革方案首先要符合全面征管的特點，然后才要考慮公平和效益，這是部分財稅專家對個稅改革方案的一個總體觀點。張斌認(rèn)為，個稅改革的方向是大勢所趨，分類和綜合相結(jié)合的征管辦法已經(jīng)被多次論證，雖然涉稅信息管理制度難建立，但隨著稅收征管法的推進(jìn)，個稅的技術(shù)條件將得到保障。中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示，現(xiàn)行個稅稅制在費用扣除方面沒有考慮家庭因素，實行分類征收，不能根據(jù)匯總所得適用累進(jìn)稅率進(jìn)行縱向調(diào)節(jié)。此外勞動所得邊際稅率過高，征收制度滯后，沒有實行自行申報等，最終難以體現(xiàn)個人所得稅的調(diào)節(jié)功能。這也成為個稅改革的一個重要方向。多位財稅人士認(rèn)為，此次個稅改革方案是對以前改革的一大突破?！熬C合與分類相結(jié)合的稅制改革方向終于要實施，目前所有的工作就是要論證實施的基礎(chǔ)，以及征管的稅基有多大范圍?！?015年兩會期間，全國政協(xié)委員賈康在接受采訪時表示，作為財稅配套改革中稅制改革的一項任務(wù)，個稅改革涉及很多方面。十幾年來中央文件一直強(qiáng)調(diào)要個人所得稅是分類與綜合相結(jié)合的征收方式，但是綜合的事情一直沒做。下一輪要啟動個人所得稅修改工作，一定要把工薪收入之外的其他收入，能綜合的進(jìn)行綜合歸堆，然后按照超額累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)機(jī)制，對綜合收入進(jìn)行征稅，同時給出必要的扣除，只有這樣才算是真正做到綜合與分類結(jié)合。在多個公開場合，財政部部長樓繼偉表示，個稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，以體現(xiàn)稅收公平。

除了起征點提至5000元之外，《草案》又新增了多項扣除項目：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。]

《個人所得稅法修正案（草案）》（下稱《草案》）6月19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。財政部部長劉昆對《個人所得稅法修正案（草案）》作說明，透露了個稅改革主要內(nèi)容。這次修正并非簡單地把個稅起征點提高至5000元，而是一次個人所得稅（下稱“個稅”）體制的重大變革。

第一次綜合征稅

老百姓的收入來源很多，現(xiàn)行的個稅也因此將不同的應(yīng)稅所得，分為11類，采取不同方法征收，比如工資薪金、勞務(wù)報酬等收入適用的稅率各不相同。

但此次個稅改革根據(jù)“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實際情況，《草案》將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得（下稱“綜合所得”）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

國家行政學(xué)院馮俏彬教授告訴第一財經(jīng)記者，目前中國根據(jù)實際情況進(jìn)行四項收入的“小綜合”，未來根據(jù)條件再推動收入的“大綜合”。這是個稅體制首次朝著綜合與分類相結(jié)合的方向去改，而不像以前只是簡單提高起征點和完善稅率。

值得注意的是，這次《草案》明確了居民個人按年合并計算個人所得稅，這意味著在現(xiàn)行單位代扣代繳個稅之外，未來部分符合條件的個人需要在年底的時候綜合申報,按照綜合征稅稅率等規(guī)定，多退少補(bǔ)。

起征點并非“簡單”定在5000元

老百姓最為關(guān)注的起征點擬提高至5000元/月，但這個5000元起征點并非是簡單地從以前工資薪金收入3500元提至5000元。

由于《草案》首先將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得納入了綜合征稅范圍，因此這5000元/月相當(dāng)于個人四項收入之和的綜合起征點。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。而《草案》將上述綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。

另外，該標(biāo)準(zhǔn)對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。

除了起征點提至5000元之外，《草案》又新增了多項扣除項目：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

這意味著個人有上述相關(guān)支出可以依法在稅前扣除。山東財經(jīng)大學(xué)財稅研究中心主任潘明星告訴第一財經(jīng)，相比于之前，這次專項扣除項目明顯增加，比如住房貸款利息和住房租金也被納入專項扣除，更關(guān)鍵的是費用扣除合理化有利于解決個稅不公平。

低稅率擴(kuò)圍

個人收入在扣除起征點和各類專項扣除后為應(yīng)納稅所得額。此次減稅除了起征點提高和專項扣除增加能帶來減稅外，應(yīng)納稅所得額適用的低檔稅率擴(kuò)圍也會讓納稅人少交些個稅。

上述四項收入的綜合所得稅率也有了大幅調(diào)整。這次綜合所得稅率以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距，其中3%、10%、20%三檔低稅率的級距明顯擴(kuò)大。

具體來看，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍（全月應(yīng)納稅所得額由1500元提至3000元），現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%。

大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得（全月應(yīng)納稅所得額超過4500元至9000元的部分），以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距（全月應(yīng)納稅所得額超過9000元至35000元的部分）。

潘明星表示，降低中低收入者的稅率，有利于減輕中低收入者稅負(fù)，促進(jìn)社會公平。

《草案》針對高收入者的30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變，即全月應(yīng)納稅所得額超過35000元至55000元的部分適用稅率為30%，超過55000元至80000元的部分適用35%的稅率，超過80000元的部分則適用最高的45%稅率。

第二篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn)，最終被提高至1600元。下文暫時依據(jù)財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負(fù)的變化。

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應(yīng)納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險一金)－免征額]計算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個常數(shù)。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負(fù)變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個稅改革后稅負(fù)的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負(fù)都會減少，且高收入群體稅負(fù)減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負(fù)將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負(fù)也更多。

因此，從高收入群體的稅負(fù)變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟(jì)貧”，于是，財政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴(kuò)大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來的稅負(fù)減少，或許還將面臨稅負(fù)的增加。具體的計算結(jié)果見下表。

（工資─三險一金）調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負(fù)減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負(fù)減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財政部精心的規(guī)劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負(fù)減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負(fù)

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負(fù)減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級距的調(diào)整，使其稅負(fù)增加了500-1450元不等?？傮w看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負(fù)，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負(fù)，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負(fù)也不重，也做到了“劫富濟(jì)貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機(jī)將依然存在且被強(qiáng)化，將依然難以對他們進(jìn)行有效征稅，這樣反而達(dá)不到“劫富濟(jì)貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達(dá)94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟(jì)貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負(fù)反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟(jì)貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。

第三篇：個稅改革亟待“劫富濟(jì)貧”

每個月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關(guān)注的欄目。在XX某國營企業(yè)上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數(shù)額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。毫無疑問，朱小姐所在的企業(yè)照章納稅，并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經(jīng)讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經(jīng)成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。國家稅務(wù)總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統(tǒng)計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮(zhèn)居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達(dá)48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關(guān)注。改革焦點：個稅起征點根據(jù)廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務(wù)總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng)，個稅因“劫貧濟(jì)富”而被社會～所詬病。現(xiàn)行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數(shù)字是當(dāng)時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調(diào)整至1200至1700元的標(biāo)準(zhǔn)，各地其他地區(qū)仍舊執(zhí)行的是800元的“老標(biāo)準(zhǔn)”。25年之中，城市居民的人均收入增長數(shù)十倍，卻仍沿用過去的標(biāo)準(zhǔn)，這是最為公眾所不滿的。今年“～”期間，全國人大代表姜德明提交了“現(xiàn)行法律規(guī)定800元的個稅起征點應(yīng)該調(diào)高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經(jīng)增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統(tǒng)一提高。網(wǎng)友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現(xiàn)在的征收起點，應(yīng)該是40000元。即使依據(jù)這個參考數(shù)據(jù)，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應(yīng)為10000元左右。這個意見雖然被認(rèn)為有些過激，但并非完全沒有道理。據(jù)新浪網(wǎng)一項“您認(rèn)為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調(diào)查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現(xiàn)行的800元起征點，占總投票人數(shù)的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關(guān)部門對提高個稅起征點已經(jīng)初步達(dá)成了共識。財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調(diào)整沒有懸念，基本就是扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。但新的標(biāo)準(zhǔn)是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經(jīng)濟(jì)形勢預(yù)測課題組的相關(guān)研究表明，即將來臨的個稅改革必須關(guān)注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數(shù)字就可解決的問題，目前國家各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網(wǎng)站在線訪談時表示，他個人認(rèn)為，XX個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)定在1500元左右比較合適。不斷“小動作”等待“大動作”4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學(xué)院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、xx、消費稅等方面。苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應(yīng)解決兩個問題：一是由于銀行系統(tǒng)不夠完善，全社會使用現(xiàn)金比重大，導(dǎo)致個人所得稅流失情況比較嚴(yán)重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數(shù)字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態(tài)度依然值得引起關(guān)注。與此前的一些猜測不符，雖然“～”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“～”之后，有關(guān)的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業(yè)稅和房地產(chǎn)稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關(guān)部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。4月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，要求稅務(wù)部門對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認(rèn)為是堵塞最近一段事件部分企業(yè)利用員工團(tuán)險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務(wù)總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權(quán)問題作出規(guī)定，明確了從2005年7月1日起，企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權(quán)計劃在行權(quán)時，當(dāng)日“施權(quán)價”與公平市場價的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。國家稅務(wù)總局的這幾次通知，并不是有對現(xiàn)行稅制的更改，而僅僅是對一些既定法規(guī)的強(qiáng)調(diào)。更為公眾們所期待的，是對于現(xiàn)行個稅制度的重大調(diào)整，特別是起征點和稅制。4月初，xx發(fā)布了《xx關(guān)于2005年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的意見》（下稱《意見》），其中第五章專門論述了關(guān)于“深化財政稅收投資價格體制改革”的內(nèi)容，雖然并沒有提到個稅改革的問題，但據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報》記者了解，相關(guān)部門已經(jīng)在積極落實有關(guān)稅制改革的各項工作，并已經(jīng)在部分具體內(nèi)容上形成了初步意見，其中就包括個稅改革的問題。漏洞依然普遍逃稅各有高招現(xiàn)行個稅出現(xiàn)“劫貧濟(jì)富”的結(jié)果，除了起征點過低之外，另一個重要原因就是一些收入不少都未被有效監(jiān)控，造成部分人雖拿著高收入?yún)s享受著低稅賦。此次被國家稅務(wù)總局強(qiáng)調(diào)監(jiān)控的企業(yè)員工團(tuán)險就是途徑之一。據(jù)了解，一些企業(yè)正是通過投保團(tuán)體保險，將投保費用計入福利、成本或是補(bǔ)充養(yǎng)老保險等賬目，相對于把錢直接以工資、獎金的形式發(fā)放給員工，免去了員工一大筆的個人所得稅。而一些保險公司的銷售人員也將其作為賣點向企業(yè)推銷，以提高銷售業(yè)績。XX國瑞稅務(wù)師事務(wù)所主任孫健認(rèn)為，此次國稅總局的通知內(nèi)容，實際上在個人所得稅法中早有規(guī)定，此次發(fā)文再次強(qiáng)調(diào)，預(yù)示著稅務(wù)部門對企業(yè)利用保險避稅、洗錢的各種“擦邊球”行為將不再容忍。事實上，在各種形式的企業(yè)中，都存在著一些利用各種方式逃避個人所得稅的現(xiàn)象。一位經(jīng)商十多年的私企老板就向記者表示，為了逃避累進(jìn)制的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂的花費，往往都出企業(yè)的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多。雖然企業(yè)里外都是自己的錢，但相對于個稅，繳納企業(yè)所得稅似乎更合算一些。在華的跨國公司中工作的美國人安德森先生就對這種現(xiàn)象很不理解，因為在美國，即使是自己的企業(yè)，公司支出與個人支出的范圍也有著較為嚴(yán)格的規(guī)定。純屬個人目的的消費如果列支在企業(yè)賬中，會被稅務(wù)部門認(rèn)為是逃稅行為。但安德森先生注意到自己的中國同事中部分人也有自己的逃稅辦法。他們利用跨國公司的優(yōu)勢，在大陸之外的地區(qū)某個銀行中開立個人賬戶，將一些收入直接以外幣形式存入，以逃避利用國內(nèi)銀行系統(tǒng)的稅務(wù)監(jiān)管。除此之外，收入豐厚的外企員工還有很多逃稅避稅的手段，如股票期權(quán)等。2001，在XX市地稅局組織開展的稅收查處中，就曾查處微軟中國有限公司應(yīng)扣個人所得稅案，共查補(bǔ)稅款5100萬元，主要手段就是股票期權(quán)。根據(jù)目前的稅法規(guī)定，個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。其征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等十一種之多。規(guī)定雖然詳盡，但繁復(fù)的種類卻加大了征收難度，提高了征收成本，而真正在征收時，也并沒有阻止住漏洞的出現(xiàn)。XX社科院2005年中國經(jīng)濟(jì)形勢預(yù)測課題組的相關(guān)研究表明實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，是個人所得稅改革的主要方向之一。而據(jù)記者了解，這一點與有關(guān)部門的想法不謀而合。專家表示，未來的綜合征收其實是將納稅人在一定時期內(nèi)的各種所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數(shù)據(jù)，其余額按累進(jìn)稅率征收。據(jù)介紹，把綜合計征和分類計征結(jié)合起來，最恰當(dāng)?shù)姆椒ㄊ前压べY薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5個項目列入綜合征稅，而利息紅利、偶然所得等其它所得仍實行分類征稅。

第四篇：個稅改革亟待“劫富濟(jì)貧”

每個月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關(guān)注的欄目。在XX某國營企業(yè)上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數(shù)額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。毫無疑問，朱小姐所在的企業(yè)照章納稅，并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經(jīng)讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經(jīng)成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。國家稅務(wù)總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統(tǒng)計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮(zhèn)居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達(dá)48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關(guān)注。改革焦點：個稅起征點根據(jù)廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務(wù)總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng)，個稅因“劫貧濟(jì)富”而被社會輿論所詬病?，F(xiàn)行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數(shù)字是當(dāng)時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調(diào)整至1200至1700元的標(biāo)準(zhǔn)，各地其他地區(qū)仍舊執(zhí)行的是800元的“老標(biāo)準(zhǔn)”。25年之中，城市居民的人均收入增長數(shù)十倍，卻仍沿用過去的標(biāo)準(zhǔn)，這是最為公眾所不滿的。今年“兩會”期間，全國人大代表姜德明提交了“現(xiàn)行法律規(guī)定800元的個稅起征點應(yīng)該調(diào)高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經(jīng)增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統(tǒng)一提高。網(wǎng)友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現(xiàn)在的征收起點，應(yīng)該是40000元。即使依據(jù)這個參考數(shù)據(jù)，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應(yīng)為10000元左右。這個意見雖然被認(rèn)為有些過激，但并非完全沒有道理。據(jù)新浪網(wǎng)一項“您認(rèn)為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調(diào)查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現(xiàn)行的800元起征點，占總投票人數(shù)的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關(guān)部門對提高個稅起征點已經(jīng)初步達(dá)成了共識。財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調(diào)整沒有懸念，基本就是扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。但新的標(biāo)準(zhǔn)是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經(jīng)濟(jì)形勢預(yù)測課題組的相關(guān)研究表明，即將來臨的個稅改革必須關(guān)注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數(shù)字就可解決的問題，目前國家各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網(wǎng)站在線訪談時表示，他個人認(rèn)為，XX個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)定在1500元左右比較合適。不斷“小動作”等待“大動作”4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學(xué)院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅等方面。苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應(yīng)解決兩個問題：一是由于銀行系統(tǒng)不夠完善，全社會使用現(xiàn)金比重大，導(dǎo)致個人所得稅流失情況比較嚴(yán)重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數(shù)字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態(tài)度依然值得引起關(guān)注。與此前的一些猜測不符，雖然“兩會”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“兩會”之后，有關(guān)的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業(yè)稅和房地產(chǎn)稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關(guān)部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。4月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，要求稅務(wù)部門對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認(rèn)為是堵塞最近一段事件部分企業(yè)利用員工團(tuán)險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務(wù)總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權(quán)問題作出規(guī)定，明確了從2005年7月1日起，

第五篇：水資源稅改革政策解讀

水資源稅改革政策解讀

一、水資源稅改革實施時間與取用水量計量起始時間 根據(jù)《山東省水資源稅改革試點實施辦法》（魯政發(fā)〔2017〕42號）規(guī)定，水資源稅開征時間為2017年12月1日，取用水量計量起始時間為2017年12月1日零時。原先征收的水資源費標(biāo)準(zhǔn)降為零。

二、水資源稅改革的主要內(nèi)容

水資源稅改革主要體現(xiàn)在五個方面，一是鼓勵節(jié)約用水，利用稅收杠桿調(diào)控水資源；二是適當(dāng)提高地下水超采區(qū)負(fù)擔(dān)水平；三是試點期間，不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和居民生活用水負(fù)擔(dān)；四是充分考慮農(nóng)民利益，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村集中式飲水工程取用水設(shè)置優(yōu)惠政策；五是加強(qiáng)征收管理，堵塞征管漏洞。主要內(nèi)容如下：

1.納稅人。水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個人。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

2.征稅對象。水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源；地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。3.計稅依據(jù)。水資源稅實行從量計征。與現(xiàn)行水資源費制度相銜接，明確對一般取用水按照實際取用水量計征；對疏干排水按照排水量計征；對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實際發(fā)電量計征。

三、稅費改革后公共供水價格的確定

水資源稅改革試點期間，按稅費平移原則對城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅。因征收水資源稅引起城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)變動的，由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌解決，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。因征收水資源稅引起供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程稅費負(fù)擔(dān)變動的，由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌解決。

四、水資源稅征收管理機(jī)制

建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃(定額)取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

五、對超計劃（定額）取用水稅額的確定

納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃(定額)取用水量，按以下規(guī)定征收水資源稅：

(一)超計劃(定額)10%以內(nèi)(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。

(二)超計劃(定額)10%—30%(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收。

(三)超計劃(定額)30%以上部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

六、適用不繳納水資源稅情況 下列情形，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用(排)水的。

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

七、免征或減征水資源稅情況

下列情形，予以免征或者減征水資源稅：(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。(二)取用污水處理再生水，免征水資源稅。

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。(四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。

(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。

(六)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

八、對拒絕接受監(jiān)督檢查或者弄虛作假的取用水戶的處理規(guī)定

對拒絕接受監(jiān)督檢查或者弄虛作假的取用水戶，水行政主管部門可聯(lián)合稅務(wù)部門暫時按照日最大取水（排水）能力核定取用水量，按照《取水許可和水資源費征收管理條例》第五十二條規(guī)定進(jìn)行處理。涉嫌偷漏稅的，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》追究法律責(zé)任。

附件：

山東省水資源稅(試點)稅額標(biāo)準(zhǔn)表