第一篇：畢業(yè)實踐報告：現(xiàn)金管理問題及對策

畢業(yè)實踐報告：現(xiàn)金管理問題及對策

題目：xx耐火材料制造有限公司現(xiàn)金管理問題及對策

唐慧玲

摘

要：隨著市場競爭越來越激烈，企業(yè)面臨著多種多樣的生存環(huán)境挑戰(zhàn)，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中的地位越來越重要?，F(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是日常經(jīng)營支付的重要手段，可謂之為企業(yè)運營的血液。一個企業(yè)想要持續(xù)運營下去，不僅僅要有可觀的利潤，而且要有充足的現(xiàn)金流保證企業(yè)持續(xù)運轉(zhuǎn)。因此，對于現(xiàn)金的管理尤為重要，現(xiàn)金管理資金也是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)，只有抓住現(xiàn)金管理這個中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益?，為企業(yè)帶來可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理問題對策

前言：隨著社會的不斷發(fā)展,市場經(jīng)濟活躍，人們都在積極參與貨幣的日?；顒咏灰?因此貨幣作為交換媒介的媒介也越來越受到重視。但是在現(xiàn)在中國經(jīng)濟發(fā)展的狀況下，人們對于現(xiàn)金的認識還存在一定的偏差，由此就導(dǎo)致了很多的弊端的產(chǎn)生。因此如何搞好企業(yè)貨幣資金管理,使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大效益,這是財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容，也是使企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必備條件。貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。企業(yè)在運營的每一步都離不開資金的管理，企業(yè)的供銷環(huán)節(jié)，企業(yè)的運營環(huán)節(jié)，沒有充足的資金，企業(yè)將無法有效快速的運轉(zhuǎn)，很多企業(yè)也因為資金鏈斷鏈而導(dǎo)致破產(chǎn)。在這樣一種境況下，這些企業(yè)的運行離不開資金運動。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。過少的持有現(xiàn)金,企業(yè)資產(chǎn)無法形成,企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展也就難以進行。過多的持有現(xiàn)金，會增加機會成本，也是資源的浪費。加強企業(yè)現(xiàn)金管理的力度，確保資源合理利用。

一、公司簡介

（一）公司基本情況

公司名稱：xx市xx耐火材料制造有限公司

法人代表：王建治

注冊資金：1800萬

公司成立時間：XX年02月17日

主營產(chǎn)品：耐火硅磚、耐火泥、保溫磚、焦爐硅磚

公司地址：湖南省xx市xx鎮(zhèn)黃泥開發(fā)區(qū)

公司辦公電話：0738-5x88

湖南xx市xx耐火材料制造有限公司是專業(yè)生產(chǎn)高級耐火硅磚材料的股份制公司，位于耐火中國銻都-湖南xx市黃泥開發(fā)區(qū)，占地面積達70000平方米。公司利用xx獨特的高品質(zhì)硅礦石資源，年產(chǎn)各類硅磚達50000噸，廣泛用于全國各地玻璃窯、瓶罐窯、焦爐等。公司產(chǎn)品質(zhì)量過硬，其理化數(shù)據(jù)已超過國際指標及行業(yè)通用指標，為四川五糧液集團、臺玻集團，江門華爾潤集團、藍劍集團等知名企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)硅磚。同時開發(fā)了一系列的不定型耐火材料廣泛用于建材、冶金、電力、石化等行業(yè)。

（二）公司組織機構(gòu)

二、xx市xx耐火材料制造有限公司對現(xiàn)金管理的必要性及現(xiàn)狀

（一）xx公司現(xiàn)金管理的必要性

現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而構(gòu)建的管理體系，是對當前或未來一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動在數(shù)量和實踐安排方面所作的預(yù)測與計劃、信息傳遞與報告及分析與評價。企業(yè)現(xiàn)金流量管理與其各項經(jīng)營管理活動時交織在一起的，而企業(yè)經(jīng)營管理活動時不穩(wěn)定的，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出往往也不平衡。

為了追求最大限度的平衡和最大限度的現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須將強xx公司現(xiàn)金流量管理，適時地對xx公司的資源進行合理組合配置。一對現(xiàn)金流量的反應(yīng)可以增強xx公司決策的實效性?，F(xiàn)金流量是按收付實現(xiàn)制原則計量的，與實際資金運動相一致。由于權(quán)責發(fā)生制下計算的利潤存在許多人為的因素，所反映的會計信息有一定的局限性，因而采用現(xiàn)金流量信息來反應(yīng)企業(yè)的實際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，讓xx公司的決策更具實效。二利用現(xiàn)金流量更有利于加強財務(wù)控制。公司經(jīng)營的活動過程中實質(zhì)是現(xiàn)金到物質(zhì)，再是物質(zhì)到現(xiàn)金的過程，通過現(xiàn)金流量的管理，讓現(xiàn)金流處于監(jiān)控之下，能杜絕外循環(huán)等弊端，就控制力現(xiàn)金的流量。

（二）xx公司現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀

.xx公司現(xiàn)金流不足。與其他的中小企業(yè)有較強的競爭，規(guī)模受局限，地域也受局限，科技含量不高，整體的運營環(huán)境比不上大型企業(yè)。

2.現(xiàn)金預(yù)算性不強。xx公司在現(xiàn)金流量管理的組織與控制方面沒有國有企業(yè)以及大型企業(yè)那樣有組織和控制，在一定程度難以實施。預(yù)算的編制依據(jù)，方法，決策機制也有待加強。

3.缺乏對現(xiàn)金流量的重視。xx公司的生產(chǎn)、采購與銷售人員對現(xiàn)金管理缺乏基本認識，認為現(xiàn)金管理就是財務(wù)人員的事情，和自己的關(guān)系不大。

4.融資與資金周轉(zhuǎn)優(yōu)勢不足。xx公司屬于中小型企業(yè)，也是私營企業(yè)，所以對銀行貸款等融資方式依賴性較大。資金會存在一定程度的周轉(zhuǎn)問題，這是變大變強的瓶頸。

三、xx市xx耐火材料制造有限公司現(xiàn)金管理存在的問題

（一）回款不及時，缺乏有效的回款管理

xx公司在面對大額的銷售額時回款不及時，應(yīng)收賬款的數(shù)額變大，現(xiàn)金流就會導(dǎo)致短缺。xx公司在發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款過多，資金緊張的時候就會派銷售人員向?qū)Ψ焦敬螂娫挻叽賹嵲诓恍袝ス舅诘啬缅X，這就是缺乏對現(xiàn)金流的有效管理。沒有將銷貨和回款放在同樣重要的計劃里，不僅不利于經(jīng)營資金的良性循環(huán)而且還會產(chǎn)生不必要的壞賬。

（二）現(xiàn)金使用隨意，交易頻繁

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可以使用現(xiàn)金外，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況就是開戶單位使用現(xiàn)金很隨意，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體經(jīng)營企業(yè)，往往會存在現(xiàn)金存放過多，沒有及時存入開戶銀行。我公司在XX年1月份的時候有多筆現(xiàn)金交易，金額達48000元，交易次數(shù)多，數(shù)額也大。

（三）現(xiàn)金管理意識薄弱

xx公司是私營企業(yè)，投資者也是公司的管理者，管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一的，這樣會導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)，對財務(wù)管理和方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，領(lǐng)導(dǎo)更多注重的是企業(yè)的盈利，只關(guān)注銷售額與利潤，而忽視對現(xiàn)金流的管理，有時甚至沒有關(guān)注。

（四）印章和支票都由出納保管

xx公司雖然現(xiàn)金支票和現(xiàn)金鎖在保險柜內(nèi)，但是印鑒保險柜鑰匙，公章，法人章，財務(wù)章及合同章都由出納保管，在銷售員要出差需要訂合同需要公章和合同章時才會去出納那里領(lǐng)取，但是也不需要登記，可以自由使用，包括現(xiàn)金支票填寫也是一人完成，然后蓋章，不需要登記。

（五）白條抵庫較為嚴重

白條抵庫在私營企業(yè)中普遍存在，在xx公司中白條抵庫一般多為應(yīng)酬領(lǐng)導(dǎo)啊，客戶過來參觀公司應(yīng)酬吃飯，業(yè)務(wù)員外出出差啊或者是工資發(fā)放時間延期需要錢也會去財務(wù)室借款。不僅借款的時間長，有些數(shù)額也高，筆數(shù)也多。我發(fā)現(xiàn)公司有些是業(yè)務(wù)員出差然后借款，有時候有3000多元左右，而且也沒有入賬，盡管金額不大，但是明顯違反制度，還有的時候外借金額還不能如期收回。

（六）缺乏現(xiàn)金流量預(yù)算管理

xx公司在進行一些投資的時候沒有考慮企業(yè)自身的實力是否能支撐決策，投資收益低，回本的周期長，長時間不回本大量資金流失導(dǎo)致成本沉沒，增加了現(xiàn)金循環(huán)不暢，資金鏈條斷鏈的風險。在投資領(lǐng)域不熟悉方面，風險大，不但沒有分散風險經(jīng)營，反倒會加重自身的資金負擔。

三、解決xx市xx耐火材料制造有限公司現(xiàn)金管理存在的問題的對策

（一）應(yīng)收賬款回款工作的優(yōu)化措施：

.回款工作要目標化。把應(yīng)收賬款的款項進行分類，有正常欠款，不正常欠款，準呆賬這三類。將后兩類作為重點工作進行回款。按時間的先后順序展開，一個月，三個月，六個月等等，然后落實到負責人。

2.要對客戶進行資信評估。這樣可以避免一些信用不佳的客戶，也可以為客戶建立信用檔案，這樣能保證貨款順利收回；同時可以培訓(xùn)一些人員去有方法的收回欠款，可以實施獎勵制度，激發(fā)大家的積極性。

（二）要完善制度，能與實際情況進行寬限

適當方庫現(xiàn)金的使用范圍，要考慮特殊原因采購地點不固定，交通不便利和必須使用的現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金，能將現(xiàn)金結(jié)算起點進行調(diào)整，變成彈性的結(jié)算起點，將1000元調(diào)整到3000-8000元。

（三）完善現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度包括：

.崗位要分離、職權(quán)要明確。要合理的設(shè)置會計及相關(guān)崗位，明確職責，權(quán)限，權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督。比如管賬不管錢，管錢不管賬。

2.授權(quán)批準控制。建立財務(wù)審批制度，明確職責，公司的各個管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也要在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

（四）保管相關(guān)印鑒簽發(fā)支票等都必須要有記錄控制

出納所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

票據(jù)是證明交易發(fā)生和交易的價格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。實行票據(jù)保管、收款與會計記錄人員的崗位分離；對所有票據(jù)（包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等）進行預(yù)先編號，在這樣的制度下，不僅是有效票據(jù)能夠有效管理登記入冊，無效的票據(jù)都能妥善保管，并且要讓人員之間互相監(jiān)督，定期抽查確保沒有錯漏現(xiàn)象發(fā)生。

（五）加強對現(xiàn)金的安全控制

嚴格控制對現(xiàn)金和銀行存款以及現(xiàn)金等價物的接觸，設(shè)置財務(wù)報銷專柜或窗口，除出納人員和相關(guān)人員外，隔離和限制未經(jīng)授權(quán)人員對現(xiàn)金的直接接觸，從而確?，F(xiàn)金的安全。建立現(xiàn)金收支日報制度，通過編制現(xiàn)金收支日報表，加強對企業(yè)現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，防止現(xiàn)金遭受盜竊、挪用或不當使用，以節(jié)約使用資金。

（六）嘗試建立現(xiàn)金流預(yù)算的管理體系

編制現(xiàn)金預(yù)算，掌握現(xiàn)金流入，流出情況，及時補足余額，根據(jù)公司自身的經(jīng)營情況留一定的資金，又要對多余的資金進行合理運用。也可以通過一些財務(wù)分析指標來判斷分析現(xiàn)金流是否正常，如流動性指標、獲利性指標、支付性指標等等來分析。

四、結(jié)束語

本文是根據(jù)唐慧玲在xx市xx耐火材料制造有限公司通過調(diào)查以及自身的實際操作，發(fā)現(xiàn)公司在貨幣資金管理中存在的問題并提出建議而成的。通過對企業(yè)貨幣資金的研究及調(diào)查，企業(yè)現(xiàn)金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，有效的管理能幫助企業(yè)緩解資金短缺的壓力。中小建材企業(yè)雖然已經(jīng)加強了對貨幣資金的管理，但是由于中小企業(yè)在制度方面不完善，而且中小企業(yè)多為私營企業(yè)，一般投資者又是管理者，有時會導(dǎo)致集權(quán)嚴重，為貨幣資金的管理帶來了更大的困難和挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在企業(yè)正在逐步的加強貨幣資金的管理，完善企業(yè)財務(wù)收支內(nèi)部控制制度，以保證貨幣資金的安全，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進一步促進企業(yè)的和諧穩(wěn)定與健康發(fā)展。

參考文獻

[1]周國高.《目前仍須加強現(xiàn)金管理》[j].經(jīng)營管理，XX

[2]蘇偉倫.《新出納實務(wù)入門》.中國紡織出版社出版，XX

[3]侯立新.《出納業(yè)務(wù)實戰(zhàn)速成》.企業(yè)管理出版社，XX

[4]李玉周.《輕松資金管理》[m].西南財經(jīng)大學出版社，XX

致

謝

本畢業(yè)實踐報告是在我系彭湘華老師和xx市xx耐火材料制造有限公司的會計楊璇的悉心指導(dǎo)下完成的。首先我們深深感謝xx市xx耐火材料制造有限公司的會計楊璇和在xx市xx耐火材料制造有限公司跟我一起工作的所有同事。謝謝她們在實習期間給予我的支持和幫助，不僅為我的實踐提供了寶貴的素材，而且讓我在以后生活中受益匪淺。其次要誠摯的感謝我的指導(dǎo)老師彭湘華老師在我的實踐報告完成的過程中對我的悉心指導(dǎo)。這份實踐報告是在彭湘華老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的，她嚴肅的教學態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我們。讓我在工作中也更加認真嚴肅的對待，也因此得到了頗多好評。

另外，我們還要特別感謝輔導(dǎo)員何菲老師和各科任課老師：佘浩老師、張流柱老師、張鳳明老師、唐淑文老師、周艷老師、許宗保老師、楊令芝老師、董文秀老師等等，在您們的悉心照顧和教育下，我們掌握了扎實的專業(yè)知識，明白了很多做人做事的道理。在工作中能夠?qū)W以致用，遇到問題能夠迎刃而解。

同時也要感謝陪伴了我三年的同學們，我們風雨同伴，同甘共苦，我們共同進步，共同成長。最后感謝在百忙之中抽出時間對我的論文進行評閱，提出寶貴意見的老師們表示感謝。

第二篇：中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策開題報告

沈陽師范大學國際商學院

2016屆本科生畢業(yè)論文開題報告

論文題目：我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策 指導(dǎo)教師： 張弦 學生姓名： 丁鈺 學號：12192021 專 業(yè)： 市場營銷(國際會計方向)時 間： 2016/1/7

一、選題意義

中國自改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，我國的中小企業(yè)迅速崛起，數(shù)量不斷上升，所在地位也逐漸提高，并在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。雖然其發(fā)展前景良好。但是在發(fā)展過程中仍然存在著很多問題。如由于企業(yè)經(jīng)營管理不善，出現(xiàn)財務(wù)危機、信譽危機等問題，嚴重的最終導(dǎo)致企業(yè)走向衰敗。究其原因，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的主要誘發(fā)因素是企業(yè)現(xiàn)金管理不善。因此，對我國中小企業(yè)的現(xiàn)金管理研究就十分的重要。

在企業(yè)的現(xiàn)金管理中的“現(xiàn)金”不等同于通常說的現(xiàn)款，我們把在企業(yè)內(nèi)的以貨幣形式存在的資金統(tǒng)稱為現(xiàn)金。也就是隨時能變現(xiàn)的“錢”，相對而言，現(xiàn)金是企業(yè)資金中變現(xiàn)能力及流動能力最強的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等等。持有現(xiàn)金是企業(yè)實力的象征，是企業(yè)強償債能力和高商譽的表現(xiàn)，但不是企業(yè)擁有的現(xiàn)金越多越好。在企業(yè)的日常經(jīng)營中，我國的一些企業(yè)的現(xiàn)金管理比較混亂，經(jīng)常會出現(xiàn)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量不能實現(xiàn)同步的情況。當流入量大于流出量時，會形成現(xiàn)金的置存，流入量小于流出量時，會形成現(xiàn)金的不足。企業(yè)只有保持適當?shù)默F(xiàn)金結(jié)余，才能維持企業(yè)整個流動資金的正常周轉(zhuǎn)，進而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。因此，做好企業(yè)的現(xiàn)金管理工作，防止現(xiàn)金的濫用與流失都是一件十分重要的事情。

在這樣的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，中小企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況還有現(xiàn)金管理能力會直接影響到一個企業(yè)的生存與發(fā)展。而由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)的管理層和財務(wù)管理人員素質(zhì)技能低下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視力度不到，現(xiàn)金管理制度不健全等原因。使中小企業(yè)的現(xiàn)金管理出現(xiàn)諸多問題。例如，多開戶頭，“小金庫”屢禁不止；坐支現(xiàn)金；白條抵庫；投資決策隨意性大，盲目投資，失誤多、損失大；大量現(xiàn)金沉淀嚴重、庫存比例過高、外欠賬居高不下，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度慢、周轉(zhuǎn)不靈，等等。將這些反映到企業(yè)的現(xiàn)金流量表中，就會出現(xiàn)利潤虛增等問題，將影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對整體企業(yè)運作的決策。鑒于現(xiàn)金管理的復(fù)雜性與重要性，企業(yè)應(yīng)重視管理其整體的流程，從而確保企業(yè)的正常經(jīng)營得以維系，進而發(fā)展壯大。

綜上所述，在中小企業(yè)的財務(wù)管理中的現(xiàn)金管理工作有很多的不足之處，其對企業(yè)發(fā)展的作用強大，需要得到中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。

本文將通過分析現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的現(xiàn)實意義，論述中小企業(yè)在現(xiàn)金管理工作普遍存在的三個問題，一是如何提高現(xiàn)金的使用效率，二是如何保持合理的現(xiàn)金庫存比例，三是如何管理坐支現(xiàn)金問題。給出解決對策，從而為現(xiàn)金管理存在問題的企業(yè)出謀劃策。

二、國內(nèi)外相關(guān)研究綜述

在國內(nèi)，關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理方面研究成果有很多，在由東北財經(jīng)大學出版社出版的，劉淑蓮主編的《財務(wù)管理》一書，書中第十章流動資產(chǎn)管理中提到，流動資產(chǎn)的增加是能夠更多地為公司創(chuàng)造利潤，增加經(jīng)濟附加值，還能帶來潛在的不良資產(chǎn)，造成周轉(zhuǎn)不靈。為解決這些問題，為流動資產(chǎn)管理與決策提供思路，她提出根據(jù)持有量與成本的關(guān)系建立經(jīng)濟批量的基本模型的解決方法。在現(xiàn)任中信銀行行長助理張強主編的《現(xiàn)金管理經(jīng)典案例評鑒》一書中，現(xiàn)金管理是流動性管理的核心。通過案例分析提出為中小企業(yè)建立現(xiàn)金池來解決企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)金管理問題。在趙玉梅主編的《中小企業(yè)財務(wù)管理》一書中，提出提高現(xiàn)金使用效率，達到資金的效用最大化，應(yīng)當做好以下幾點：力爭現(xiàn)金流量同步；使用現(xiàn)金浮游量；加速收款；推遲應(yīng)付款的支付。同時還指出要怎樣做好健全的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，一要做好“職務(wù)分離”，做到專人專管；二要做好現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制；三要做好現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制。

由美國斯坦利.B.布洛克(Stanley B.Block)和杰弗里.A.赫特(Geoffrey A.Hirt)二人合著的Foundation of Financial Management一書中對流動資產(chǎn)管理現(xiàn)金管理討論了企業(yè)持有現(xiàn)金的原因，然后研究了企業(yè)現(xiàn)金流量的周期。企業(yè)持有現(xiàn)金的理由有交易的需要、銀行補償性余額的要求和預(yù)防的需要。在弗蘭克.J.法博齊(Frank J.Fabozzi)和帕梅拉.P.彼特森(Pamela P.Peterson)著的Financial Management and Analysis一書，介紹鮑莫爾模型和米勒-奧爾模型，幫助企業(yè)決定所需現(xiàn)金水平以及何時需要現(xiàn)金。尤金.F.布瑞翰，喬爾.F.休斯頓著的Fundamentals of Financial Management 一書中，我們大多數(shù)人運用“現(xiàn)金”這個術(shù)語指的是貨幣（包括紙幣和硬幣）和銀行活期存款。然而，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)運用的“現(xiàn)金”這個術(shù)語通常指的是貨幣和活期存款，還有非常安全、具有高度流動性的有價證券。對于大多數(shù)企業(yè)而言，活期（或支票）存款遠比貨幣重要。下列方法有助于最優(yōu)化活期存款持有量：為了保持流動性，持有有價證券而不是活期存款；提前安排借款；更好地預(yù)測各種支付和收入；加速收款；運用信用卡、借記卡、電匯和直接存款；盡量使用現(xiàn)金流量同步。

三、本文研究方法

本文通過理論和實踐相結(jié)合的方法。對我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理工作進行研究，分析現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)發(fā)展的意義，從現(xiàn)金的使用效率，合理的現(xiàn)金庫存比例和現(xiàn)金收支制度這三個方面，提出問題并分析原因從而得出對策建議，以供借鑒。

四、論文基本結(jié)構(gòu)

第一部分 引言

第二部分 現(xiàn)金及現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的意義

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的概念

（二）現(xiàn)金管理對中小企業(yè)的意義

第三部分 我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題

（一）現(xiàn)金庫存比例不合理，“小金庫”屢禁不止

（二）現(xiàn)金使用效率低，現(xiàn)金管理不嚴

（三）現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍，現(xiàn)金管理混亂

第四部分 我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在問題原因分析

（一）認識存在偏差，對現(xiàn)金管理重視不夠

（二）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度混亂

第五部分 有效提高我國中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對策建議

（一）依法遵守現(xiàn)金庫存限額，做好清理“小金庫”工作

（二）快速收款與慢速付款相結(jié)合，合理利用現(xiàn)金浮游量

（三）完善現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度，建立健全現(xiàn)金收支制度

第六部分 結(jié)束語

五、參考文獻

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第三篇：企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策（范文）

企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策

摘 要：企業(yè)經(jīng)營的好壞很大程度上取決于企業(yè)的財務(wù)管理水平，而現(xiàn)金管理作為一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，對企業(yè)的各項活動與相應(yīng)的經(jīng)濟效益起著舉足輕重的影響。文章闡述了現(xiàn)金管理的目的并從不同角度分析和探討了企業(yè)現(xiàn)金對企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要性，然后結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀以及存在的具體問題進行了分析，并且提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵字：現(xiàn)金管理 問題 對策

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）04-158-04

一、現(xiàn)金管理的目的

現(xiàn)金是對其他資產(chǎn)度量的標準尺度。它作為一種通用的交換媒介，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。會計學意義的現(xiàn)金有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金僅僅指庫存現(xiàn)金，即企業(yè)金庫中存放的現(xiàn)金，是單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付的需要而保留的現(xiàn)金，包括人們經(jīng)常接觸的紙幣和硬幣等。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。本文論述的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金。

企業(yè)進行現(xiàn)金管理的目的是協(xié)調(diào)好資金的流動性與資金的盈利性之間的矛盾，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化追求?，F(xiàn)金管理主要包括三個方面：首先，遵守現(xiàn)金管理原則，保證現(xiàn)金流動的透明化；其次，保證資金充足，迅速為企業(yè)提供即時可用的資金；再次，避免企業(yè)資金冗余，保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的功用?？傊?，現(xiàn)金管理的宗旨就是以最少的現(xiàn)金冗余量去實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

（一）企業(yè)現(xiàn)金管理理念缺失，管理者素質(zhì)堪憂

1.企業(yè)的現(xiàn)金管理觀念錯誤。目前，許多企業(yè)對現(xiàn)金管理存在觀念性錯誤。部分會計人員誤以為現(xiàn)金管理僅僅是為了控制成本，他們簡單地統(tǒng)計日?，F(xiàn)金流的流出而忽略了現(xiàn)金使用效率的重要性。這種忽略也使得現(xiàn)金的利用價值大幅度縮水，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。與之相反，部分會計人員對效率的理解過于片面，他們出于提高資金周轉(zhuǎn)為效率的目的，自己隨意選擇結(jié)算種類，不理解也不配合銀行對現(xiàn)金支付的管理。其次，“緊急關(guān)頭，用了再說”理念的盛行使得部分企業(yè)現(xiàn)金管理相對主觀隨意，主要表現(xiàn)在：濫用自有資金甚至是專項資金；消費基金和面子工程占用過多資金。此類行為使得資金的運用難以落實，財務(wù)管理制度陷入困境。

2.財務(wù)人員素質(zhì)堪憂。財務(wù)人員的專業(yè)技能水準是企業(yè)財務(wù)管理水平提高的重要因素。但就目前而言，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍薄弱，這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親和專業(yè)人員培訓(xùn)機制的缺失密切關(guān)聯(lián)。會計從業(yè)人員只是單純記錄現(xiàn)金的流動而非去有效管理。甚至有些從業(yè)人員并未獲得從業(yè)資格，這對企業(yè)成長的影響是極其惡劣的。

此外，會計人員的職業(yè)道德同樣影響著企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。會計人員在處理會計事務(wù)時應(yīng)本著客觀的原則以保證會計信息的真實性。而不少會計人員缺乏應(yīng)有的責任心與道德心，對非法違規(guī)的行為視而不見，甚至自己也與其同流合污，互相串通，弄虛作假。此類行為大大影響了企業(yè)的管理秩序，不利于公司的有序運行。

（二）企業(yè)現(xiàn)金管理機制缺乏嚴謹性

1.對現(xiàn)金的使用過于隨意。企業(yè)現(xiàn)金使用的隨意性主要體現(xiàn)在：沒有遵循《現(xiàn)金管理暫行條例》中1000元的限額；將庫存現(xiàn)金用于不恰當?shù)臅嬁颇康?。隨意的使用必然導(dǎo)致管理的混亂。

2.存在“白條抵庫”與“坐支現(xiàn)金”現(xiàn)象。企業(yè)在應(yīng)對臨時的應(yīng)酬，支付出差人員的差旅費等情況下經(jīng)常有人寫下一紙欠條并挪用庫存現(xiàn)金，這就是“白條抵庫”行為。此類行為給企業(yè)帶來了“賬實不合”的困擾。與之相對的還有“坐支現(xiàn)金”的現(xiàn)象：單位用自己的現(xiàn)金收入直接支付各項支出的行為。很多企業(yè)為了方便省事，將收入直接用于其他開支而不存入銀行，“坐支”現(xiàn)象時常發(fā)生。二者都影響了財務(wù)管理機制有效率的運行。

3.多頭開戶。企業(yè)以同一個身份在不同的金融機構(gòu)或同一銀行的不同網(wǎng)點開立多個戶頭辦理存取業(yè)務(wù)以套取銀行信用，方便大額貸款進而隱瞞收入和支出來逃避納稅。這就是“多頭開戶”。有的企業(yè)甚至通過這種方式進行債務(wù)逃避或者詐騙行為。此類行為無視庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，一方面破壞了金融系統(tǒng)的秩序，另一方面也影響了國家的宏觀經(jīng)濟體系。

4.私設(shè)“小金庫”。違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入企業(yè)財務(wù)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”?！靶〗饚臁钡耐庥^各異，內(nèi)在復(fù)雜，性能各異，“小”已經(jīng)難以掩蓋其本質(zhì)，在某些方面，它已經(jīng)成為腐敗的溫床，嚴重干擾了企業(yè)對現(xiàn)金的管理。

5.崗位分工不明確。相容職務(wù)崗位的分離是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。但會計和出納相互串通或者由同一人擔任出納和會計兩個職務(wù)的情況屢見不鮮。這無疑增加了舞弊、掩蓋錯誤和越權(quán)管理等行為發(fā)生的可能性，更起不到內(nèi)部牽制的作用。

（三）資金運用效率低

1.閑置資金過多?，F(xiàn)金管理涉及到企業(yè)資本的利用效率問題。這是財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，現(xiàn)金的持有要保證企業(yè)的日常開支和資金的周轉(zhuǎn)；另一方面，由于持有現(xiàn)金不能直接給企業(yè)帶來價值，故而閑置資金也要遵循效率最優(yōu)和適度原則。在大多數(shù)企業(yè)中，現(xiàn)金的大量冗余仍然存在。這是一種資源的浪費，嚴重影響著企業(yè)市場目標的實現(xiàn)。

2.企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不順。資金周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的資金利潤率、資金占用量。不順暢的資金流轉(zhuǎn)使得企業(yè)無法吸引足夠的勞動力，無法購置固定資產(chǎn)以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，進而影響企業(yè)收入和利潤總額。造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順的原因一個是應(yīng)收賬款管理不當，一個是存貨管理不當。

（1）應(yīng)收賬款管理不當。應(yīng)收賬款專指因出售商品或勞務(wù)，進而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書面承諾。隨著市場競爭壓力的增加，企業(yè)為了能占領(lǐng)更大的市場份額，戰(zhàn)勝競爭對手，爭奪客戶，被迫采用賒銷的手段。這種手段雖然可以增加賬面上的收入與利潤，但由于售出貨物和客戶還款之間存在時間差異，企業(yè)的現(xiàn)金數(shù)量并不能馬上增加，這無疑影響了企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)。而且如果客戶的信譽水平不高，償債能力較差，那很可能造成財貨兩空的下場，“壞賬”的風險也會更大。

（2）存貨管理不當。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。凡是企業(yè)為了營業(yè)活動所購買或制造的商品，都屬于企業(yè)的存貨。存貨數(shù)量的控制很大程度上影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。過大的存貨存量會占用很多流動資金與勞動力資源，增加企業(yè)的負擔與風險。由此可見，企業(yè)資金的利用率與企業(yè)存貨的管理水平息息相關(guān)，存貨管理水平的降低必然會造成資金周轉(zhuǎn)不順。

（四）企業(yè)資金缺口加大

1.企業(yè)內(nèi)部融資缺乏。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對進行外部融資以利用財務(wù)杠桿減少賦稅樂此不疲，而對內(nèi)部融資的作用明顯缺乏認識。所謂內(nèi)部融資，就是把自身的儲蓄用于經(jīng)營和投資。該融資方式更傾向于利用內(nèi)部資金，在企業(yè)內(nèi)部進行現(xiàn)金的融通，它是外部融資的基礎(chǔ)，共同滿足企業(yè)對資金的需求。由于內(nèi)部融資不需要支付利息，也沒有融資費用，不會給企業(yè)帶來償債風險，所以相比外部融資，內(nèi)部融資的成本要相對低很多，但是由于內(nèi)部融資合法性的界定問題存在爭議，且償還壓力較大，到目前為止我國企業(yè)的內(nèi)部融資機制仍然處于初級階段。

2.企業(yè)外部融資困難。我國企業(yè)資金主要來源于銀行等金融機構(gòu)。外部融資的企業(yè)中90%以上是中小企業(yè)。而銀行等金融機構(gòu)卻更愿意放眼于國有企業(yè)或大企業(yè)，這造成了現(xiàn)在絕大部分企業(yè)都感覺借款難，融資難。究其原因主要有：第一，中小企業(yè)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，這種不確定性給商業(yè)銀行的放貸帶來很大的風險；第二，中小企業(yè)缺乏足夠的固定資產(chǎn)和票據(jù)進行抵押，缺乏擔保機構(gòu)進行擔保，貸款項目往往泥牛入海；第三，銀行大多青睞大型國有企業(yè)，中小企業(yè)在同樣的評審標準下難以對抗大型企業(yè)。

外部融資的缺乏使得企業(yè)絞盡腦汁挪用現(xiàn)金，進而加劇了現(xiàn)金管理的混亂。

三、提高現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金管理水平的重要對策

（一）增強現(xiàn)金管理意識，提高管理人員素質(zhì)

1.提高現(xiàn)金管理意識。提高現(xiàn)金管理意識是對現(xiàn)金進行有效管理的前提和基礎(chǔ)。管理意識的提高應(yīng)該從管理層開始，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要摒棄以前將營銷、成本、利潤放在第一位而忽視對現(xiàn)金管理的思想，認識并接受“現(xiàn)金為王”的理念。與此同時，管理人員要積極關(guān)注現(xiàn)金的流入、流出及運用情況，并及時總結(jié)現(xiàn)金流管理的經(jīng)典案例和經(jīng)驗，然后通過宣傳教育等方式讓企業(yè)員工自覺注重現(xiàn)金管理，鼓勵員工提出自己的意見和建議，共同加強企業(yè)現(xiàn)金管理團隊的建設(shè)。

2.保證財務(wù)人員素質(zhì)。高素質(zhì)的財務(wù)團隊是企業(yè)珍貴的財富。財會人員素質(zhì)的保證需要企業(yè)做好以下幾點：首先，企業(yè)要保證只有符合基本要求的員工從事財會工作，杜絕沒有從業(yè)資格的財會人員。其次，企業(yè)要通過培訓(xùn)及再教育的方式糾正財會人員思想認識上的偏差，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)與法律意識。知識的更新對于會計人員的成長是至關(guān)重要的，尤其是法律法規(guī)和職業(yè)道德的學習。與此同時，與會計領(lǐng)域相關(guān)的經(jīng)濟法和公司法也要稱為會計人員必須嫻熟的法律法規(guī)，進而可以提高其核算水平。最后，企業(yè)要完善獎懲制度，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為朝著符合企業(yè)需求的方向發(fā)展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.企業(yè)應(yīng)明確職責分工。企業(yè)必須由不同的人分別承擔不相容職位的工作，形成相互制約、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的氛圍，杜絕舞弊或串通舞弊的行為，努力做到不犯錯誤或少犯錯誤。具體要求包括：錢、財、物要分管：負責倉庫保管的人員只能對原材料、半成品和成品進行管理，而對它們的相關(guān)信息登記任務(wù)則要交給財務(wù)人員管理；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行者不能同時擔任審核人員和記錄人員，而財務(wù)的保管者不能同時擔任記錄者；在入賬方面，記錄明細賬或者日記賬的財務(wù)人員要和記錄總賬的人員相分離；貨幣資金的收付和保管只能由特定的出納人員負責，出納人員不能同時負責總分類賬的登記、非貨幣資產(chǎn)的登記、貨幣資金審批等工作，還應(yīng)與稽核人員、檔案保管人員相分離。

2.完善審批制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴格的審批機制，加強對會計人員與管理人員的約束，避免權(quán)力的濫用。審批人應(yīng)對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批采取謹慎的態(tài)度，認真規(guī)定經(jīng)辦人在處理事務(wù)時的工作要求與職責范圍，并將這些要求形成書面文件要求經(jīng)辦人必須遵守。對現(xiàn)金支付的審批也是重中之重，單位應(yīng)嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定確定企業(yè)的現(xiàn)金開支方式與范圍，嚴格遵守法律法規(guī)，著力控制資金支付，尤其是大額現(xiàn)金的支付，以便及時發(fā)現(xiàn)違法資金收付行為。

3.完善審計工作。審計是一種獨立的監(jiān)督、檢查和評價行為，內(nèi)部審計部門只從屬于企業(yè)最高的管理部門。對現(xiàn)金的內(nèi)部審計主要針對內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行是否充分有效，管理部門制定的現(xiàn)金管理目標是否合理可行，目標是否已經(jīng)達到，會計信息是否真實、完整、合法，各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否到位等進行審計。這些信息可以直接報告到企業(yè)最高的管理部門。企業(yè)還要定期進行外部審計，以保證現(xiàn)金使用有效，內(nèi)部控制系統(tǒng)有效。外部審計與內(nèi)部審計相互配合更有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

4.做日清月結(jié)，并定期盤點。為了防止挪用現(xiàn)金、貪污腐敗、舞弊或串通舞弊，保證現(xiàn)金安全，相關(guān)人員應(yīng)定期進行賬實核對，賬賬核對，并對現(xiàn)金進行盤點，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符或賬賬不符的情況，應(yīng)立刻查明原因，并及時處理。

（三）提高資金使用效率

1.加強投資管理，減少閑置資金。第一，申購新股。為了避免高風險，獲得穩(wěn)定的收益，企業(yè)可以將短期資金投入到一級市場來申購新股，而不必購買收益很誘人的高風險股票。第二，購買國債。國債流動性很強，參與者也較多，如果企業(yè)不愿長時期持有某一債券，那購買國債相比購買其他債券更容易及時脫手。因為國債由國家發(fā)行并具有較高的信譽度，再加上上市國債的品種都具有較高收益性，所以最安全的投資方式便是購買國債。第三，委托理財。專業(yè)的理財機構(gòu)擁有專業(yè)的理財專家，面對現(xiàn)代復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和證券市場，企業(yè)與其自己投身于二級市場進行投資，委托信譽良好、經(jīng)驗豐富、規(guī)模較大的理財機構(gòu)要更加保險一些，也能更大地減少企業(yè)風險，保障企業(yè)利益。第四，培養(yǎng)理財人員。當企業(yè)擁有一定的財力與規(guī)模時，可以考慮聘用或培養(yǎng)優(yōu)秀的理財專家或理財團隊，讓他們隨時觀察貨幣市場與證券市場的變化、研究利率走勢并為企業(yè)提供最新信息，幫助企業(yè)高效利用現(xiàn)金，合理制定計劃。

2.控制現(xiàn)金收支平衡。企業(yè)對現(xiàn)金收支的控制主要方式有以下幾種：第一，加快應(yīng)收賬款的回收速度，通過制定以信用條件、信用標準和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況以及以往的交易信息來對其進行信用評級，然后對不同信用程度的客戶采取不一樣的應(yīng)收賬款回收策略。第二，增加預(yù)收賬款也是加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的有效方式，客戶先付款企業(yè)后發(fā)貨，這樣可以減少壞賬損失，有利于企業(yè)現(xiàn)金的回流。第三，盡量推遲償還應(yīng)付賬款，爭取充分利用對方的現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策，但在不影響企業(yè)信用的情況下可以盡可能晚的付貨款。第四，加強存貨管理。過多的存貨存在往往伴隨著較高的人工費用，這無疑會增大企業(yè)的管理成本和利息支出，還會造成貨物積壓，面臨跌價或者毀損的風險，所以控制存貨數(shù)量可謂十分重要。采用優(yōu)惠的信用政策促進客戶進行賒購，以此來減少庫存，減少資金占用。

（四）提高公司融資能力

1.加強企業(yè)內(nèi)部融資。對于中小企業(yè)來說，由于企業(yè)規(guī)模和信譽的問題經(jīng)常不能從銀行得到所需數(shù)量的貸款，所以進行票據(jù)貼現(xiàn)是從銀行得到資金的有效途徑，而且商業(yè)票據(jù)大多是企業(yè)間交易時買方開給賣方的，貼現(xiàn)行為也可認為是變相的提前獲得貨款。資產(chǎn)典當融資就是企業(yè)對擁有的動產(chǎn)、不動產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利進行典當而獲得的資金，這是民間融資的主要渠道。資產(chǎn)典當具有靈活性，企業(yè)可以用作抵押的資產(chǎn)多種多樣，抵押給典當行以后只要在一段時間內(nèi)贖回即可，期限最多可以達到半年，贖回后可以再次抵押。資產(chǎn)抵押對融資者的信用度要求很少，所以資產(chǎn)典當融資十分方便。商業(yè)信用融資是指企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用向自己的客戶籌集資金，比如向客戶收取預(yù)收賬款、定金，延緩向購貨方支付貨款等。但也伴隨著還款期限短，壓力大等風險。

2.政府加大扶持力度。為了緩解對中小企業(yè)的融資約束，國家政府部門應(yīng)該重視出臺相關(guān)政策、法律并大力貫徹實施來為其提供幫助，比如出臺專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、減少行政事業(yè)性收費或者實施結(jié)構(gòu)性減稅，也可直接為其提供財政支持。另外國家應(yīng)該通過強制力大力保證金融市場的公平，糾正銀行業(yè)對中小企業(yè)的歧視。銀行不應(yīng)只注重不動產(chǎn)類型的抵押擔保方式，中小企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同于大企業(yè)，對于中小企業(yè)可以考慮讓其以存貨或者應(yīng)收賬款等動產(chǎn)進行抵押，企業(yè)也可以借助其他擔保公司進行擔保，企業(yè)間互相提供擔保。另外，銀行應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將對企業(yè)的評估更多地轉(zhuǎn)變到對企業(yè)的還款能力和還款意愿的分析上來，不要拘泥于形式上的“企業(yè)分析”。

（五）銀行加強對企業(yè)現(xiàn)金流的管理

首先，銀行根據(jù)被監(jiān)督企業(yè)的現(xiàn)金使用情況、違規(guī)使用現(xiàn)金情況等方面進行具體分析，并對可能產(chǎn)生問題的方面進行特別的關(guān)注，比如私設(shè)“小金庫”、坐支現(xiàn)金等，并以此為突破口堅決糾正現(xiàn)金管理工作，同時對違反規(guī)定使用現(xiàn)金的企業(yè)進行罰款并追究相關(guān)人員的責任。其次，銀行應(yīng)嚴格管理企業(yè)多頭開戶的行為，按照規(guī)定一個企業(yè)只可在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開出基本存款賬戶，在基本存款賬戶以外只可以辦理臨時存款賬戶進行轉(zhuǎn)存款收付。最后，企業(yè)減少（下轉(zhuǎn)第163頁）（上接第160頁）現(xiàn)金交易而使用轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式可以減少現(xiàn)金交易產(chǎn)生錯誤的概率，銀行可以對除用于發(fā)放工資、福利或者采購農(nóng)副產(chǎn)品等行為以外的現(xiàn)金提取收取一定數(shù)額的手續(xù)費，為了節(jié)約成本，企業(yè)便會放棄使用現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)而使用轉(zhuǎn)賬方式。

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（作者簡介：邵名童，女，天津財經(jīng)大學研究生院，研究方向：財務(wù)管理）

（責編：趙毅）

第四篇：淺談事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題與對策（精選）

中圖分類號：f275 文獻標識：a 文章編號：1009-4202（2011）03-259-02

摘 要 事業(yè)單位現(xiàn)金管理一直困擾著我們，其管理混亂擾亂了國家的現(xiàn)金流通秩序，不僅給資金安全帶來隱患，也容易造成國家稅收流失或者發(fā)生商業(yè)賄賂行為，應(yīng)引起有關(guān)部門的高度重視。本文找出原因的情況下，針對目前事業(yè)單位的現(xiàn)金管理提出了有效的對策。為了既要加強管理，又要適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，更好地實現(xiàn)國民經(jīng)濟計劃，必須從實際出發(fā)，切實把現(xiàn)金管理工作做好。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 現(xiàn)金管理 問題 對策

現(xiàn)金管理是我國一項重要的財經(jīng)制度，它對集聚社會閑散資金，有計劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域的犯罪活動和制止違紀行為，穩(wěn)定市場物價，起了積極作用。黨的十一屆三中全會以來，國家進行經(jīng)濟體制改革，實行對外開放，對內(nèi)搞活經(jīng)濟的政策，城鄉(xiāng)經(jīng)濟十分活躍。為了適應(yīng)這一新的經(jīng)濟形勢，近幾年來適當放寬了現(xiàn)金管理，是完全必要的。但是，也出現(xiàn)了有些單位利用搞活經(jīng)濟，進行違紀、犯法活動，使國家在經(jīng)濟上和政治上都造成不小損失。

一、事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題

事業(yè)單位存在現(xiàn)金管理不規(guī)范的問題，這種現(xiàn)象非常普遍，主要的表現(xiàn)形式主要有：

1．大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國目前的實際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結(jié)算限額已經(jīng)過低，可操作性不強。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務(wù)比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現(xiàn)金，嚴重違反了國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。

2．坐支現(xiàn)金的情況嚴重。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當嚴重。

3．帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個別單位的帳面現(xiàn)金余額達到了幾十萬或上百萬。

4．存在白條抵庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴禁白條抵庫。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條抵庫的現(xiàn)象。在抵庫的白條中，有的已經(jīng)抵庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批。部分單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變化，有的白條現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。

5．少數(shù)現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時。由于當前各事業(yè)單位取消了記賬會計，只保留一名報賬員，會計核算全部集中在會計核算中心，盡管這種體制與《會計法》表象上不沖突，但實際上弊端很大、漏洞很多，主要原因是會計核算中心的記賬員對該單位情況不熟，經(jīng)濟活動情況全部取決于報賬員實際報賬，單位經(jīng)濟活動情況實際上是一人經(jīng)辦，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有些單位報賬員出現(xiàn)了現(xiàn)金收入不入賬或入賬不及時，有的長達7個月。

二、造成的直接后果

事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂其危害程度相當大。它是“小金庫”產(chǎn)生的根源，是公款私存的“資金保障”，是滋生腐敗的土壤。應(yīng)引起金融、審計等相關(guān)部門的高度重視，切實加強管理和監(jiān)督，采取有力措施，并加大處罰力度。同時要完善現(xiàn)行的現(xiàn)金管理暫行條例，從源頭上、制度上堵塞現(xiàn)金管理漏洞。

事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：

1．為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。

2．為單位私設(shè)小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)小金庫。

3．難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。

4．極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿去清理收回以前的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。

三、事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對策

通過以上闡述我們不難看出，事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂造成極其嚴重的后果，現(xiàn)金管理亟待加強。因此，我們建議政府和有關(guān)部門從以下幾個方面加強對現(xiàn)金的管理：

1．建立完善現(xiàn)金管理制度。建議政府在不違反國務(wù)院和上級政府、部門有關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執(zhí)行。

2．組織各事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進行一次徹底清理，并將清理結(jié)果報財政、監(jiān)察、審計等部門備案。對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關(guān)部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金抵庫的白條要查明性質(zhì)并及時收回，確實無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應(yīng)當做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條抵庫和長期不入賬的情況。

3．進一步明確現(xiàn)金管理職責，保障現(xiàn)金規(guī)范化管理。各事業(yè)單位要進一步明確單位負責人和會計、出納在現(xiàn)金管理中的職責，建立單位負責人事前監(jiān)督、出納具體負責以及會計事后監(jiān)督的體制，以確?，F(xiàn)金規(guī)范化管理。

4．建立現(xiàn)金管理日常監(jiān)督制度，確?，F(xiàn)金管理制度長期有效發(fā)揮作用。財政、監(jiān)察、審計等部門要加強對各事業(yè)單位現(xiàn)金管理情況的日常監(jiān)督，不定期對各單位現(xiàn)金管理的情況進行檢查，對未嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的單位和有關(guān)責任人進行嚴格處罰，以確?，F(xiàn)金管理制度的長期、有效執(zhí)行。

5．盡快將國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》上升為現(xiàn)金管理法，為強化現(xiàn)金管理提供法律保障；將以現(xiàn)金結(jié)算為主的結(jié)算方式改為以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主的結(jié)算方式，適當提高現(xiàn)金結(jié)算起點，凡是交易額超過結(jié)算起點的，必須實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；單位和個人在銀行大額存取現(xiàn)金，必須事先到有關(guān)部門辦理備案手續(xù)，銀行方可為其辦理存取手續(xù)；加強現(xiàn)金管理法的宣傳，使公民逐步習慣銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

6．各地銀行要加強現(xiàn)金管理，特別是商業(yè)劃小核算單位，工業(yè)開辦自銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量大，銀行要根據(jù)實際情況為單位送存現(xiàn)金提供方便。使現(xiàn)金管理與信貸管理、結(jié)算管理緊密結(jié)合。對符合國家計劃、政策和正常經(jīng)營的經(jīng)濟往來，在信貸、結(jié)算現(xiàn)金使用上，都要予以支持。辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，力求簡便、迅速、安全，各基層銀行要加強柜面監(jiān)督和事后檢查工作。對執(zhí)行好的單位、銀行或個人，要給予精神和物質(zhì)鼓勵。對違反國家計劃、政策和現(xiàn)金管理規(guī)定的，按以下情況予以制止和給予必要的制裁。

第五篇：農(nóng)信社庫存現(xiàn)金管理問題調(diào)研報告

庫存現(xiàn)金是信用社金融服務(wù)的不可或缺的交易內(nèi)容，做好庫存現(xiàn)金管理，是做好金融服務(wù)工作的重要保障，是管控風險，案件防范的重中之重，也是提高精細化管理水平，打造效益富社工程的重要保證。然而，目前農(nóng)信社的庫存現(xiàn)金管理卻存在著此彼問題，不盡完善，有待進一步規(guī)范。如何在既保證業(yè)務(wù)經(jīng)營中備足現(xiàn)金正常支付，又確?，F(xiàn)金安全的前提下做好現(xiàn)金的使

用和管理，提高現(xiàn)金使用效率，壓縮非生息資產(chǎn)占比，降低現(xiàn)金庫管風險和業(yè)務(wù)經(jīng)營風險，是現(xiàn)階段農(nóng)信社庫存現(xiàn)金管理中不可忽視的問題。

一、存在的問題及原因分析

（一）硬幣和殘幣堆積。農(nóng)信社地域覆蓋廣，地理位置偏遠，營業(yè)網(wǎng)點多分布在農(nóng)村地區(qū)，經(jīng)濟、交通、市場、文化、觀念、素質(zhì)等因素導(dǎo)致硬幣和殘幣市場流通難，呈現(xiàn)出堆積現(xiàn)象。一是硬幣投入難度大，市場使用率低，投放少，回收多。由于硬幣攜帶不便，真假難辨，容易丟失，在農(nóng)村使用渠道單一，群眾對硬幣有較大的排斥現(xiàn)象，硬幣回籠數(shù)量遠遠大于投放數(shù)，致使現(xiàn)金庫存量增加，囤積現(xiàn)象凸顯。以我社（四川省岳池縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社）為例，全轄共48個營業(yè)網(wǎng)點，其中地處農(nóng)村網(wǎng)點達37個，目前我社硬幣的數(shù)量已達10萬余元之多，存放時間長達1年以上。二是殘幣數(shù)量多，損壞程度大。由于農(nóng)村地區(qū)的地理氣候、市場體系、居民素質(zhì)、現(xiàn)金交易頻繁等因素，致使殘幣屢現(xiàn)不止，屢繳不盡。按照人民銀行殘幣管理規(guī)定，金融機構(gòu)所兌換的殘幣需成捆后才能上繳，但由于幣種的多樣化，加之人力資源短缺，數(shù)量不夠的未成捆殘幣就只能積壓在庫房內(nèi)，日積月累，導(dǎo)致農(nóng)信社現(xiàn)金庫款量不斷增加，既增加了安全隱患，也減少了收益。

（二）庫存量限額難以預(yù)測。一是農(nóng)村信用社面向“三農(nóng)”，服務(wù)面廣、對象多，代理業(yè)務(wù)品種繁、金額大，現(xiàn)金供給時間不固定，需求不穩(wěn)定，無形中給管理部門對各社庫存限額核定增加了難度。二是資金結(jié)算渠道欠完善。隨著大小額支付系統(tǒng)、農(nóng)信銀等網(wǎng)絡(luò)匯兌業(yè)務(wù)的開通，農(nóng)信社的資金結(jié)算效率、功能較以往大大增強，但由于屬于農(nóng)信社自己的、具有現(xiàn)代化支付功能的銀行卡遲遲未發(fā)，這就增加了習慣用“卡”辦理跨行、跨區(qū)域業(yè)務(wù)的客戶使用現(xiàn)金的頻率。三是現(xiàn)代化支付結(jié)算業(yè)務(wù)未有效推廣。廣大群眾對新的現(xiàn)代化支付業(yè)務(wù)了解不明白，理解不深刻，使用不信任，沒有形成利用新科技結(jié)算工具的良好社會氛圍，致使農(nóng)村地區(qū)市場交易中現(xiàn)金交易仍占主流。四是近年來農(nóng)村金融機構(gòu)的銳減，而資金需求量呈增長趨勢，客觀上增加了農(nóng)村信用社庫款管理壓力，這些都給準確核定庫存限額帶來了一定的難度。

（三）庫存現(xiàn)金申報方式安全隱患較大?，F(xiàn)階段信用社普遍采取電話申報、鈔車押送方式解決庫存現(xiàn)金余、缺問題，一定程度上增加了安全隱患，上升了經(jīng)營風險。

1．電話申報存在隱患。一是容易泄密。一方面，信用社工作人員在上班期間進行現(xiàn)金申報時，柜臺外難免有客戶存在，申報金額、時間等信息易泄露，給不法分子可乘之機；另一方面，在科技時代，信息傳輸過程中可能被不法分子竊聽，進而可能誘發(fā)高科技犯罪。二是容易出錯。利用電話申報，準確度有依賴電話線路的好壞，容易出現(xiàn)金額、時間、調(diào)入或調(diào)出等要素錯誤的情況。一些信用社為了不泄密，采用編譯密碼的方式進行申報，但密碼編譯的復(fù)雜性增加了工作人員的操作難度，進而也就可能增加差錯率。三是責任明確較難。電話申報時主要靠姓名詢問或話筒聲音判斷申報人，亂報姓名的情況不能完全排除，失聲情況難免出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)誤報、謊報、亂報等違規(guī)情況，責任明確及追究難度較大。

2．鈔車押送風險較大。一是鈔車的現(xiàn)金配送、調(diào)運任務(wù)繁、時間緊、責任重,且農(nóng)村地區(qū)交通條件較落后,地形復(fù)雜，多山路，霧雪天氣、自然災(zāi)害、交通事故等因素潛在著較大的安全事故隱患。二是農(nóng)村地區(qū)地廣人稀，山多樹茂，給犯罪分子進行犯罪活動制造了條件和環(huán)境，治安形勢不容樂觀，案件風險不容忽視。

二、對策與建議

（一）減少庫存現(xiàn)金不合理占比。一是加強硬幣使用宣傳，發(fā)揮社會各界聯(lián)動作用，提高廣大群眾對硬幣的認知度和信任度，形成“硬幣紙幣都一樣，同樣都是人民幣”的觀念認識，積極為硬幣流通創(chuàng)造良好的市場環(huán)境和社會氛圍，實現(xiàn)農(nóng)村地區(qū)紙幣單一流通進一步向紙、硬幣混合流通轉(zhuǎn)變。二是加強硬幣調(diào)劑管理，根據(jù)庫款的票面結(jié)構(gòu)，及時向人民銀行反映征求支持，幫助把硬幣向經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)、大都市進行輸送流通。三是加強殘幣的整點和回籠工作，對成捆的殘幣及時上繳，確保準確性和時效性；對未成捆的進行規(guī)范化清理和擱置，提高庫款管理水平，優(yōu)化庫款現(xiàn)金結(jié)構(gòu)。

（二）按季核定庫存限額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)季節(jié)性較強，使信用社的現(xiàn)金收支狀況呈現(xiàn)出規(guī)律性特征，如春耕時節(jié)現(xiàn)金投放多，回籠少；秋收時分現(xiàn)金回籠多，投放少。為減少不生息資金的占比，根據(jù)現(xiàn)金收支的規(guī)律性特征，分析撐握規(guī)律，科學統(tǒng)籌，合理規(guī)劃，改變信用社庫

存限額的一年一定規(guī)則，按季、按客觀需要核定庫存現(xiàn)金，減少累贅占款，降低庫款管理風險，提高資金使用效率。

（三）增設(shè)sc6000系統(tǒng)庫存現(xiàn)金申報交易。隨著全省各地sc6000綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的陸續(xù)成功上線，信用社的現(xiàn)代化、科技化、信息化建設(shè)不日而語，但現(xiàn)金調(diào)送申報交易在此系統(tǒng)中卻未有涉及。試想，如在sc6000系統(tǒng)具備現(xiàn)

金申報功能，利用網(wǎng)絡(luò)進行調(diào)送申報。如此以來，文前所述的易出錯、責任追究難、信息易泄露等現(xiàn)金調(diào)送風險就游刃而解，人力資源也將大大節(jié)省。

（四）降低現(xiàn)金使用量，提倡現(xiàn)代化支付。農(nóng)信社以農(nóng)村為主要業(yè)務(wù)市場，以“三農(nóng)”為主要服務(wù)對象，客戶多是金融知識相對匱乏的鄉(xiāng)村居民，文化素質(zhì)相對較低，以傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付為主要結(jié)算手段，對現(xiàn)代化的匯兌業(yè)務(wù)、卡業(yè)務(wù)的了解盲然或一知半解，加之農(nóng)村地區(qū)的現(xiàn)代代支付設(shè)備（如atm系統(tǒng)、pos系統(tǒng)等）短缺，致使在農(nóng)村市場的現(xiàn)金交易量巨大。針對這樣的情況，信用社工作人員一是要扎實、深入、到位、有效地做好現(xiàn)代化支付方式的宣傳講解，對客戶進行面對面的推出支付新業(yè)務(wù)、新方式，減少現(xiàn)金交易量，進而降低信用社的現(xiàn)金庫存。二是現(xiàn)金管理規(guī)范有序化。對日常的現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)嚴格按現(xiàn)金管理條例進行辦理，能減少現(xiàn)金交易的盡量減少現(xiàn)金交易，能使用轉(zhuǎn)賬交易的盡量不使用現(xiàn)金交易，堅決實行大額現(xiàn)金提前預(yù)約制度和審批制度，提高工作效率，防制案件風險，增強現(xiàn)金管理效能。