第一篇：進(jìn)出口企業(yè)稅務(wù)申報注意事項

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進(jìn)出口企業(yè)稅務(wù)申報注意事項

2017年度出口退(免)稅業(yè)務(wù)申報即將到期，如企業(yè)存在尚未申報的業(yè)務(wù)，請在申報截止日期前及時進(jìn)行申報。深圳頂呱呱小編告訴你申報事項：

一、出口退稅申報

出口企業(yè)于2017年度出口的貨物勞務(wù)，應(yīng)于2018年4月18日前辦理出口退(免)稅申報。

二、出口免稅申報

出口企業(yè)于2017年度出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)于2018年5月15日前辦理增值稅、消費稅免稅申報。

如稅務(wù)機關(guān)已受理出口企業(yè)退(免)稅申報，但在2018年5月15日之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退(免)稅的出口貨物，若符合免稅條件，出口企業(yè)可在稅務(wù)機關(guān)審核不予退(免)稅的次月申報免稅。

如出口退(免)稅延期申請被稅務(wù)機關(guān)在2018年5月15日之后核準(zhǔn)不通過，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)應(yīng)在核準(zhǔn)不通過的次月申報免稅。

三、出口征稅申報

出口企業(yè)對2017年度出口的貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退(免)稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物外，應(yīng)于2018年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。

四、延期申報

符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第二條第(十八)項規(guī)定的，需要辦理延期申報的，應(yīng)于2018年4月18日前申請。

五、不能收匯申報

符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號)第四條、第五條規(guī)定的，需要在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》的，應(yīng)于2018年4月18日前申報。

六、委托出口證明

出口企業(yè)于2017年度委托出口的貨物(僅指國家取消出口退稅的貨物)，應(yīng)于2018年3月

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15日前辦理《委托出口貨物證明》。

七、代理出口貨物證明

出口企業(yè)于2017年度受托出口的貨物，應(yīng)于2018年4月15日前辦理《代理出口貨物證明》。

八、來料加工出口貨物免稅核銷

出口企業(yè)于2017年度在海關(guān)辦結(jié)來料加工委托加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的，應(yīng)于2018年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

九、年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷

出口企業(yè)于2017年度在海關(guān)辦結(jié)進(jìn)料加工手(賬)冊核銷手續(xù)的，應(yīng)于2018年4月20日前，辦理該手(賬)冊項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

留給各出口企業(yè)完成2017年度報關(guān)出口貨物申請退稅的時間真的不多啦，請老板們務(wù)必將2017年出口的關(guān)單于2018年4月18日之前申報出口退稅。

逾期未申報免抵退的企業(yè)，可在5月納稅申報期內(nèi)申報免稅；5月仍未按規(guī)定申報的，則須在6月申報期內(nèi)視同內(nèi)銷申報納稅；超出6月申報期限的，將產(chǎn)生逾期未申報違章紀(jì)錄，并按天計算滯納金。

另外，出口退稅生產(chǎn)型企業(yè)，請務(wù)必先完成當(dāng)月增值稅申報，再進(jìn)行出口退稅申報，否則會造成出口退稅審核不通過！

第二篇：企業(yè)申報注意事項

企業(yè)進(jìn)口貼息資金申報材料注意事項：

一、項目申報

? 企業(yè)材料一式三份，[待各市、縣（區(qū)）商務(wù)局（外經(jīng)貿(mào)局）預(yù)審?fù)ㄟ^后正式裝訂]

? 企業(yè)將蓋章后的材料提交至所在市、縣（區(qū)）商務(wù)局（外經(jīng)貿(mào)局）。各市、擴權(quán)縣商務(wù)局（外經(jīng)貿(mào)局）將材料審核匯總后，送當(dāng)?shù)刎斦块T會審、蓋章，然后將匯總表、企業(yè)材料一式兩份（三份中的一份留存地方備查）、電子數(shù)據(jù)（光盤，申請表、匯總表統(tǒng)一使用EXCEL格式）以及有關(guān)材料的原件上報至省商務(wù)廳產(chǎn)業(yè)處（省機電辦）。

二、申報時間

? 申報時間（以商務(wù)部正式通知為準(zhǔn)）：

企業(yè)于2012年4月？？日前將材料送各市、擴權(quán)縣外經(jīng)貿(mào)局預(yù)審。各市、擴權(quán)縣外經(jīng)貿(mào)局于4月？？日前將本地區(qū)“申請進(jìn)口貼息資金匯總表”電子郵件報送至省機電辦初審；初審?fù)ㄟ^，再將企業(yè)所有材料及電子數(shù)據(jù)報送至省機電辦。

? 逾期不再受理。

三、申報材料格式說明

申報材料全省統(tǒng)一格式、統(tǒng)一字體、統(tǒng)一目錄排序。模版、樣表等已下發(fā)。

?

1、封面

封面及字體字號、目錄、材料裝訂順序、表格（EXCEL）全部按照《樣

本格式》與內(nèi)容；封面統(tǒng)一用白色銅版紙。光盤粘在封面第一頁反面，并寫上企業(yè)名稱。

?

2、《貼息資金申請報告》正文

正文字體字號用仿宋4號，段落標(biāo)題用黑體小3號，總題目用黑體3

號，左右邊距留2.5厘米，紙張尺寸A4。

?

3、企業(yè)的申請匯總表、分表統(tǒng)一為EXCEL格式。

注1:如果企業(yè)申報項目涉及多個目錄，如既有裝備類又有資源類、或既有技術(shù)類又有裝備類等，須附匯總表。如申報項目只涉及一個目錄，不用附匯總表。）

注2：申請表必須經(jīng)當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局和財政局蓋章。

?

4、光盤內(nèi)的內(nèi)容包括：申請報告、申請說明、申請表、匯總表。?

5、原件包括：報關(guān)單、項目確認(rèn)書、設(shè)備清單、免稅證明。企業(yè)提供的原件放入信封，并寫上企業(yè)名稱及聯(lián)系人。相關(guān)原件預(yù)審后暫存地方商務(wù)局備查，待省機電辦審核完上報商務(wù)部后退還企業(yè)。

四、申報注意事項

（一）申請報告要求：

1、內(nèi)容完整。應(yīng)有企業(yè)法定代表人簽字。內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況、進(jìn)口用途、預(yù)計可產(chǎn)生的效益、近三年有無違法違規(guī)行為、是否拖欠政府性基金、申請貼息的進(jìn)口產(chǎn)品、技術(shù)是否享受其它財政資助等。其中，預(yù)計可產(chǎn)生的效益需作重點說明。

（二）申報說明要求：

1、各項目填寫齊全，有法定代表人或授權(quán)人簽字。

（三）材料齊全性要求（見模版）：

?

1、企業(yè)法定代表人簽字的貼息資金申請報告，及申報說明（《辦法》附表1）；

?

2、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；

3、《進(jìn)口貼息資金申請表》（《辦法》附表2）及電子數(shù)據(jù)（EXCEL格式）。光盤粘在封面第一頁反面，并寫上企業(yè)名稱。

? 外，還需根據(jù)實際進(jìn)口情況，按照先進(jìn)技術(shù)、重要裝備（含“鼓勵發(fā)展的重點行業(yè)”）、資源性產(chǎn)品和原材料三類分別填寫、上報表格及電子數(shù)據(jù)。

?

4、進(jìn)口產(chǎn)品訂貨合同（復(fù)印件）；

?

5、《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報關(guān)單》（復(fù)印件）；

?

6、進(jìn)口“鼓勵發(fā)展的重點行業(yè)”項下的設(shè)備，需提供《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》（含進(jìn)口設(shè)備清單，復(fù)印件）、《進(jìn)出口貨物征免稅證明》（復(fù)印件）及《進(jìn)口貨物報關(guān)單》（復(fù)印件）。進(jìn)口《目錄》第44項下的設(shè)備，不需提交《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》，但需提交科技部、國家發(fā)展改革委等部門的認(rèn)定文件。

?

7、進(jìn)口技術(shù)的，提供上述1－3條及技術(shù)進(jìn)口合同（復(fù)印件）、銀行

出具的注明技術(shù)進(jìn)口合同號的付匯憑證（復(fù)印件）、《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》、《技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表》。

? 以上材料均需加蓋企業(yè)公章，復(fù)印件要清晰。

（四）《進(jìn)口貼息資金申請表》填寫要求（可參考樣表）：

1、申請企業(yè)：進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)是《進(jìn)口貨物報關(guān)單》上的收貨單位；進(jìn)口技術(shù)的，應(yīng)當(dāng)是《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》上的技術(shù)使用方。

2、按各報關(guān)單列明的項目獨立填報，不得合并填報。

3、海關(guān)報關(guān)單號/技術(shù)合同號：進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)填寫18位海關(guān)報關(guān)單號；進(jìn)口技術(shù)的，應(yīng)填寫技術(shù)合同號；

4、商品稅號/技術(shù)目錄編號：進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)是《進(jìn)口貨物報關(guān)單》上的商品編碼，應(yīng)與《目錄》列明的商品編碼一致；進(jìn)口技術(shù)的，可不填；

5、對“鼓勵進(jìn)口的重要裝備”，按照《目錄》列明的商品編碼、商品名稱和技術(shù)參數(shù)確定；未列明商品編碼的，按商品名稱和商品功能核定；成套設(shè)備分散報關(guān)的，核定申報產(chǎn)品是否為成套設(shè)備的組成部分；對“鼓勵發(fā)展的重點行業(yè)”項下進(jìn)口的設(shè)備和零部件，應(yīng)核對申請貼息的產(chǎn)品是否列入《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》所附的進(jìn)口設(shè)備清單，且是否屬于《進(jìn)出口貨物征免稅證明》認(rèn)定免稅進(jìn)口的產(chǎn)品；

因關(guān)稅為零等而無法獲得免稅證明的，企業(yè)需在材料中附相關(guān)證明或說明材料；地方商務(wù)部門將核實產(chǎn)品是否不在《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中；

對“資源性產(chǎn)品、原材料”按照海關(guān)稅則號進(jìn)行核定，有含量要求的，按含量審核。

6、商品技術(shù)規(guī)格：《目錄》中對進(jìn)口產(chǎn)品有技術(shù)參數(shù)要求的，在應(yīng)列明該產(chǎn)品對應(yīng)的實際參數(shù)，并注明參數(shù)在所附材料中的頁碼。如果企業(yè)提交的進(jìn)口合同中未列明商品技術(shù)參數(shù)的，需提供產(chǎn)品說明書等相應(yīng)證明材料。產(chǎn)品的實際參數(shù)應(yīng)符合《目錄》的要求。

7、進(jìn)口銅精礦、鋅精礦、鉛精礦和鈷精礦等礦產(chǎn)品的，應(yīng)在“商品技術(shù)規(guī)格”欄內(nèi)注明銅、鋅、鉛或鈷等的含量，并提供證明材料。

8、實際進(jìn)口額：進(jìn)口產(chǎn)品的，與報關(guān)單上的金額一致；進(jìn)口技術(shù)的，與付匯憑證和《技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表》上的付匯金額一致。以非美元作為計價幣種的，應(yīng)將進(jìn)口額折算成美元。折算率參照國家外匯管理局公

布的2011年第12期《各種貨幣對美元折算率表》（國家外匯管理局網(wǎng)址：http://）。

9、“備注”欄：注明產(chǎn)品或技術(shù)在《目錄》中對應(yīng)的具體序號及產(chǎn)品原產(chǎn)國（地區(qū)）。正確格式：“符合目錄第幾部分第幾項原產(chǎn)國：？？”

（五）《進(jìn)口貨物報關(guān)單》要求（產(chǎn)品類）：

1、海關(guān)簽發(fā)日期在2011年1月1日至2011年12月31日之間

2、貿(mào)易方式為一般貿(mào)易。

3、進(jìn)口產(chǎn)品的報關(guān)完成日期以進(jìn)口貨物報關(guān)單海關(guān)簽發(fā)日期為準(zhǔn)。

（六）付匯憑證要求（技術(shù)類）：

已取得銀行出具的付匯憑證。付匯日期在2011年1月1日至2011年12月31日之間。（進(jìn)口技術(shù)需要提交《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書》和《技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表》）

（七）合同要求：

1、申請企業(yè)應(yīng)當(dāng)是合同的簽約單位。技術(shù)進(jìn)口合同中不得含有違背《技術(shù)進(jìn)出口管理條例》的條款。

（八）鼓勵發(fā)展的重點行業(yè)的確定

1、根據(jù)《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認(rèn)書》中確定的產(chǎn)業(yè)政策審批條目，在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本》中找到對應(yīng)的條目名稱，該條目名稱應(yīng)與《進(jìn)口貼息資金申請表》備注中標(biāo)明的《目錄》中的條目對應(yīng)，且項目內(nèi)容包含在《目錄》的條目中。

2、對于重點行業(yè)的第44項，申報企業(yè)名稱應(yīng)與科技部、國家發(fā)展改

革委等部門認(rèn)定文件中的企業(yè)名稱一致。

注：2011年6月1日后核準(zhǔn)備案的鼓勵發(fā)展的重點行業(yè)項下的進(jìn)口設(shè)備應(yīng)對應(yīng)國家發(fā)改委2011版《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》。特殊情況企業(yè)應(yīng)及時報地方商務(wù)部門。

浙江省2011企業(yè)申報材料中的問題：

1、書面材料與電子數(shù)據(jù)不符

2、電子數(shù)據(jù)填報不規(guī)范（表格格式、項目填寫）

3、申報材料不齊（合同、參數(shù)證明材料等）

4、貿(mào)易方式不是一般貿(mào)易（合資合作設(shè)備、小額邊境貿(mào)易、加工貿(mào)易）

5、報關(guān)單號填寫不準(zhǔn)確，有的填寫了預(yù)錄入號

6、報關(guān)單收貨單位與申報單位不符

7、進(jìn)口產(chǎn)品不在目錄范圍內(nèi)

8、技術(shù)參數(shù)不符合要求

9、企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定文件的依托單位與申報企業(yè)不同

10、《項目確認(rèn)書》中產(chǎn)業(yè)政策審批條目與《鼓勵目錄》鼓勵發(fā)展的重

點行業(yè)不符

11、鼓勵行業(yè)項下進(jìn)口產(chǎn)品不在設(shè)備清單或免稅清單上

12、無海關(guān)數(shù)據(jù)

浙江省機電辦

2012年3月21日

第三篇：企業(yè)進(jìn)出口權(quán)申報程序

企業(yè)進(jìn)出口權(quán)申報流程

一、國家商務(wù)部對外貿(mào)易備案

1、網(wǎng)上備案；客戶需提供；營業(yè)執(zhí)照正副本，國地稅，組織機構(gòu)代碼，開戶許可證，刻章卡，公章，法人章，法人身份證原件；（客戶再提供一個公司英文名及英文地址）、（如公司有報關(guān)員需提供報關(guān)證）http://iecms.ec.com.cn/iecms/index.jsp 網(wǎng)上登記拿到對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表；

2、帶其所有原件加法人身份證復(fù)印件經(jīng)辦人身份證復(fù)印件授權(quán)委托書，營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件組織機構(gòu)代碼復(fù)印件，去市級外經(jīng)貿(mào)審批后出《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》。

二、海關(guān)備案(3 個工作日受理)

1、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本原件及加蓋公章的復(fù)印件；

2、《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及加蓋公章的復(fù)印件（外商投資企業(yè)提供政府主管部門對合同章程的批準(zhǔn)文件及《中華人民共和國臺，港，澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》和《中華人民共和國和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》）；

3、企業(yè)章程及加蓋公章的復(fù)印件；

4、報關(guān)專用章模（須去公安局刻制，規(guī)格為50MM，寬36MM）；

5、《稅務(wù)登記》國稅原件及加蓋公章的復(fù)印件；

6、銀行開戶證明原件及加蓋公章的復(fù)印件（基本帳戶開戶許可證）；

7、《組織機構(gòu)代碼證書》副本原件及加蓋公章的復(fù)印件；

8、《海關(guān)注冊登記企業(yè)信息核查表》，審批后出《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》。

三、電子口岸

原件及復(fù)印件（加蓋公章）

1、國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證》；

2、工商行政管理核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》；

3、國家稅務(wù)局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》國稅；

4、海關(guān)合法的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》（自理報關(guān)企業(yè)），《中華人民共和國海關(guān)保關(guān)企業(yè)報關(guān)企業(yè)報關(guān)注冊登記證書》（代理和報關(guān)企業(yè)）；

5、如企業(yè)有保關(guān)員需提供《報關(guān)員證》《報關(guān)員資格證》需辦理報關(guān)員IC 卡者，請?zhí)峁┮粡埮c“第二代身份證，一樣的彩色照片；

6、法人，操作員/報關(guān)員有效身份證原件及復(fù)印件；

7、法人委托書和經(jīng)辦人有效身份證原件及復(fù)印件。

四、進(jìn)出口企業(yè)收匯核銷備案

1、進(jìn)出口介紹信；

2、《中華人民共和國組織機構(gòu)代碼證》副本及復(fù)印件加蓋公章；

3、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本及復(fù)印件加蓋公章；

4、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表及復(fù)印件加蓋公章；

5、《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》及復(fù)印件加蓋公章，領(lǐng)取回執(zhí)，所有事項辦理完畢。再帶其《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案表》及公司《營業(yè)執(zhí)照》《組織機構(gòu)代碼》到中國人民銀行外幣儲蓄帳戶備案；

企業(yè)辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)首要條件：

a)已經(jīng)取得工商營業(yè)執(zhí)照；

b)已辦理國、地稅稅務(wù)登記，依法納稅；

c)已辦理組織機構(gòu)代碼證。

五、領(lǐng)取法人卡和操作員卡

企業(yè)辦理上述內(nèi)容后，最后必須到電子口岸制卡中心辦理企業(yè)申請入網(wǎng)手續(xù)，領(lǐng)取法人卡和操作員卡。其程序是再次到以下七個部門辦理相關(guān)的審核手續(xù)，以及購買有關(guān)資料、設(shè)備并安裝妥當(dāng)：

1、帶有關(guān)材料到技監(jiān)局辦理審核手續(xù)；

2、帶有關(guān)材料到工商局辦理審核手續(xù)，最后辦理電子執(zhí)照審核；

3、帶有關(guān)材料到國稅局辦理審核手續(xù)；

4、帶有關(guān)材料再到制卡中心辦理審核手續(xù)；

5、帶有關(guān)材料到外經(jīng)貿(mào)局辦理審核手續(xù)；

6、帶有關(guān)材料到海關(guān)企管科辦理審核手續(xù)；

7、帶有關(guān)材料到外管局辦理審核手續(xù)；

8、帶相關(guān)證明材料回制卡中心領(lǐng)取法人卡和操作員卡。

第四篇：出口企業(yè)申報注意事項

出口企業(yè)申報注意事項

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[2007年09月17日]

出口退(免)稅指引

一、所有出口企業(yè)申報的注意事項

（一）申報流程圖

每次貨物出口后盡快在電子口岸出口退稅子系統(tǒng)中將關(guān)單信息提交稅局――企業(yè)在申報系統(tǒng)錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)――退稅預(yù)申報（生產(chǎn)、外貿(mào)）／反饋處理（生產(chǎn)）――退稅正式申報－―做好單證備案工作－―月末到稅務(wù)部門取回審核結(jié)果并作反饋處理（生產(chǎn)）

每月月初出口企業(yè)應(yīng)先進(jìn)行預(yù)審，各分局已設(shè)自助服務(wù)區(qū)，企業(yè)可在各分局進(jìn)行初審并反饋預(yù)審結(jié)果，各分局進(jìn)入自助服務(wù)區(qū)的用戶名如下（暫未設(shè)密碼）：

（二）有關(guān)單證備案的要求

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補充通知》（國稅函[2006]904號）文的規(guī)定，各出口企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕199號文）的規(guī)定，將具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，并須在9月24日前向我局提供有關(guān)單證的樣式（2006年1月1日前已發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的企業(yè)須提供本企業(yè)2006年發(fā)生的第一筆出口的備案樣式，2006年1月1日后新辦企業(yè)須提供本企業(yè)第一筆出口退稅的備案樣式），若在以后業(yè)務(wù)中有不同樣式的，要及時提供給各初審管理員。

2、關(guān)于出口貨物退(免)稅單證備案檢查存在情況的通報。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知》（國稅函〔2007〕69號）要求，2007年上半年我局進(jìn)出口稅收管理科組織開展了出口貨物退（免）稅單證備案的檢查工作。檢查發(fā)現(xiàn)存在的問題：

（1）未按規(guī)定時間收齊單證。部分出口企業(yè)對單證備案工作不夠重視，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門之間

銜接不到位，未能按時向相關(guān)部門、企業(yè)索取備案單證，導(dǎo)致部分單證未在規(guī)定的時間內(nèi)備

案。特別是2006年1—3月出口的貨物，由于收到文件較遲，準(zhǔn)備工作不足，出現(xiàn)一些單證

難以收齊的情況，以后月份也有個別企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)收齊備案單證。

（2）備案單證不規(guī)范

①出口企業(yè)特別是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物明細(xì)單等單證備案不規(guī)范。檢查發(fā)現(xiàn)部分生產(chǎn)企業(yè)沒按總局文件要求繕制出口貨物明細(xì)單；有些企業(yè)將國稅發(fā)〔2005〕199號文中又稱“關(guān)單”的出口貨物裝貨單誤作“出口貨物報關(guān)單”，并將其復(fù)印件或?qū)⑵渌麊螕?jù)作為備案單證進(jìn)行備案，造成備案單證不齊全。

②備案單證復(fù)印件未按要求做到“經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章”。

③備案單證資料未按規(guī)定裝訂、存放和保管。

④個別出口企業(yè)對于確實無法提供符合規(guī)定的單證，在首次單證備案前，沒按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請和提供有關(guān)替代單證的式樣。對由于有關(guān)部門采用無紙化管理辦法而使企業(yè)不能取得紙質(zhì)單證的，也沒有將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證、加蓋企業(yè)公章并簽字備案。

（3）企業(yè)提供的個別備案單證內(nèi)容模糊不清。由于部分出口企業(yè)取得的一些單證只能是相關(guān)部門、企業(yè)傳遞的復(fù)印件或傳真件，有些內(nèi)容如印章、數(shù)字等復(fù)印較差，導(dǎo)致模糊不清，難以辨認(rèn)。

存在上述問題的出口企業(yè)要及時整改，我局將繼續(xù)加強備案單證管理工作，將備案單證管理納入出口退稅日常檢查工作中，定期抽審企業(yè)的備案單證。對在檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定處罰外，還需追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的不再辦理退（免）稅，并對上述出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅。

（三）匯率的注意事項

由于目前外匯匯率變動波動較大，因此企業(yè)在出口退（免）稅申報過程中，對于外匯匯率的設(shè)定，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“根據(jù)條例第六條的規(guī)定，納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月１日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更”執(zhí)行。

（四）有關(guān)申報期的注意事項

1、出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口后90天內(nèi)收齊所有原始憑證。凡增值稅專用發(fā)票開票日期逾期90天的，不能辦理簡易延期。

2、出口日期在申報期內(nèi)到90天的退（免）稅單證，必須在該申報期內(nèi)收齊申報。對未能申報的，可在規(guī)定的期限（報關(guān)出口90天內(nèi)）向稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可在延期期間申報，報關(guān)出口后超過90天一律不再辦理延期。

（五）報關(guān)單信息的注意事項

由于出口企業(yè)退(免)稅的審核須結(jié)合出口報關(guān)單的信息，因此，企業(yè)在完成貨物報關(guān)出口后，須盡快在“中國電子口岸”上向稅務(wù)部門提交出口報關(guān)單信息，以免延誤退(免)稅?！爸袊娮涌诎丁碧峤粓箨P(guān)單電子信息操作，請咨詢海關(guān)有關(guān)部門。

（六）出口收匯的注意事項

出口企業(yè)應(yīng)定期核查已報關(guān)離境的出口貨物是否在報關(guān)離境180天內(nèi)（離境日期以出口貨物報關(guān)注明出口日期為準(zhǔn)）辦理出口收匯核銷手續(xù)(遠(yuǎn)期收匯除外)，超過180天核銷的為逾期核銷。如在180天內(nèi)（以出口貨物報關(guān)的出口日期為準(zhǔn)）企業(yè)已核銷但稅務(wù)機關(guān)仍未收到外管局的核銷信息，由我局發(fā)出《無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》交由企業(yè)去外管局查詢，企業(yè)必須在15天內(nèi)回復(fù)，逾期未回復(fù)的視同未核銷。稅務(wù)機關(guān)對逾期核銷及未核銷的相關(guān)退（免）稅申報將不予辦理，已辦理的予以追回，同時按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。

（七）關(guān)于視同內(nèi)銷征稅的事項

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）文規(guī)定，納稅人發(fā)生出口貨物應(yīng)征稅情況的，應(yīng)在發(fā)生次月如實申報納稅，并在納稅申報時同時報送《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》（見附件一）,并在申報受理時加蓋分局“稅收業(yè)務(wù)受理專用章”。

出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：

1、國家規(guī)定出口退稅率為0的貨物（國家政策規(guī)定免稅的除外）。

2、自營出口或委托出口的出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)的首個申報期之前，未能向稅務(wù)機關(guān)提供全部退（免）稅憑證申報出口退（免）稅的出口貨物（已申請延期申報并獲批準(zhǔn)的除外）。

3、雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，但不符合稅務(wù)機關(guān)受理申報條件的出口貨物。

4、納稅人已向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，但未在180天內(nèi)正常收匯核銷的出口貨物。

5、其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

視同內(nèi)銷征稅的計算辦法詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）文，出口企業(yè)須返納退稅款的應(yīng)先到我科領(lǐng)取《稅收繳款書》補繳已退稅款。

二、外貿(mào)企業(yè)申報有關(guān)注意事項

（一）外貿(mào)企業(yè)每月的申報期為前5個工作日，過期不再受理申報，節(jié)假日順延。企業(yè)到前臺正式申報前，應(yīng)先自行在稅務(wù)分局的自助服務(wù)區(qū)進(jìn)行預(yù)申報，反饋有關(guān)疑點，并在正式申報前消除不必要的疑點。

（二）換匯成本問題：如換匯成本上、下限超過9.40元或5.06元，預(yù)審時發(fā)現(xiàn)疑點屬合理范圍內(nèi)的企業(yè)須逐筆說明。

（三）外貿(mào)出口退稅企業(yè)填報納稅申報表相關(guān)欄次的要求

1、出口銷售額填寫反映在增值稅申報表第8欄—“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄其中：免稅貨物銷售額。

2、用于出口退稅的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，導(dǎo)入信息時，要做手工處理，設(shè)為永遠(yuǎn)或暫不抵扣標(biāo)志，系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動產(chǎn)生。

（四）代理證明的辦理期限及相關(guān)要求

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。自2006年10月1日起，出口企業(yè)受托代理出口貨物，向稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》時須提供以下資料：

1、委托方國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

2、委托方《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》復(fù)印件（委托方為無出口經(jīng)營權(quán)的非生產(chǎn)性企業(yè)除外）；

3、代理出口合同（協(xié)議）；

4、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

5、代理出口手續(xù)費帳頁復(fù)印件；

6、委托方開具的出口商品發(fā)票。

（五）外貿(mào)企業(yè)對以前申報數(shù)據(jù)的相關(guān)查詢

凡外貿(mào)企業(yè)有以前年月已申報退稅數(shù)據(jù)至今仍未收到退稅款的情況，可通過以下操作步驟虛擬生成相應(yīng)所屬年月的預(yù)審盤進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的自行復(fù)查：

1、進(jìn)入相關(guān)申報系統(tǒng)，輸入相應(yīng)所屬年月，例如：要檢查2006年本企業(yè)已申報數(shù)據(jù)仍未退出情況，可進(jìn)入2006申報系統(tǒng)，輸入當(dāng)期所屬期200612，（2005年系統(tǒng)則輸入200512、2007年輸入200712）；

2、在向?qū)У诙健巴硕惿陥髷?shù)據(jù)錄入”進(jìn)行一條進(jìn)貨明細(xì)和出口明細(xì)的虛擬錄入，其中：關(guān)聯(lián)號統(tǒng)一錄“0000000001”，申報序號“0001”，進(jìn)貨憑證號“***999”，供貨方納稅號

“***99999”，報關(guān)單號“888888888888”，商品代碼“0101101010”，數(shù)量“1”，其余項目可不予填錄，錄入完畢保存后，分別在進(jìn)貨明細(xì)和出口明細(xì)錄入界面點激紅色的“審核認(rèn)可”鍵，選擇“當(dāng)前記錄”和“人工挑過”；

3、跳過向?qū)У谌剑苯尤サ较驅(qū)У谒牟健吧深A(yù)申報軟盤”，輸入關(guān)聯(lián)號“0000000001”后生成本次虛擬的一條預(yù)審數(shù)據(jù)到A：盤；

4、將預(yù)審盤在申報期內(nèi)拿到我科申報受理窗口進(jìn)行預(yù)審，取得反饋后在申報系統(tǒng)的菜單欄“預(yù)審反饋處理”讀回疑點進(jìn)行檢查，凡關(guān)聯(lián)號為“0000000001”的數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的疑點因為是虛擬產(chǎn)生的，因此可不予理會，其余關(guān)聯(lián)號所產(chǎn)生的疑點即是企業(yè)已申報未通過的相關(guān)數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的疑點。

企業(yè)對照生成的疑點表，應(yīng)首先仔細(xì)檢查是否有申報數(shù)據(jù)錄錯的情況，若有則應(yīng)填寫“人工調(diào)整表”（見附件五）交退稅管理員進(jìn)行數(shù)據(jù)修正，其次檢查報關(guān)單是否已作電子口岸提交、是否已網(wǎng)上核銷成功、專用發(fā)票是否已及時認(rèn)證，并及時補作數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)傳送。

企業(yè)經(jīng)檢查數(shù)據(jù)未有錄錯情況，且所有數(shù)據(jù)已作傳送成功超過三個月以上，可按附件

二、附件三及附件四的格式將企業(yè)已申報數(shù)據(jù)無信息情況填報退稅科（紙質(zhì)表格和電子表格須同時報送）。

三、生產(chǎn)企業(yè)申報注意事項

（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。未能在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日后的首個申報期之前向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅的出口貨物（已申請延期申報并獲批準(zhǔn)的除外）。稅務(wù)部門不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，主管征稅部門視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，根據(jù)出口貨物銷售帳的記載以及免抵退稅計算的有關(guān)數(shù)據(jù)，于每月1-10日向辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，申報表內(nèi)涉及出口免、抵、退稅數(shù)據(jù)的申報要求如下：

1、《增值稅納稅申報表》中第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的第2欄一致。

2、《增值稅納稅申報表》附表二中第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”等于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第15欄“免抵退稅不得免征抵扣稅額”。

3、《增值稅納稅申報表》中“免抵退稅貨物已退稅額”應(yīng)按稅務(wù)部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報，并應(yīng)及時申報。

4、若稅務(wù)部門審核的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的“累計數(shù)”不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，即第1、2點中所提的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的C列差額應(yīng)在下期《增值稅納稅

申報表》對應(yīng)欄目進(jìn)行申報調(diào)整。

第五篇：企業(yè)年終結(jié)賬注意事項及稅務(wù)提醒

企業(yè)年終結(jié)賬注意事項及稅務(wù)提醒

2011-1-17 11:0 中華會計網(wǎng)校博客 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

又是一年收獲時，2010年與我們告別，作為財務(wù)人員在這個時期也是全年中最忙碌的時期，財務(wù)決算、財務(wù)預(yù)算、年終報表、四季度所得稅申報、2010年所得稅匯算清繳等等，每一個標(biāo)題都在等我們認(rèn)真去處理。筆者借此機會憑個人經(jīng)驗結(jié)2010年新的相關(guān)法規(guī)，作個小小總結(jié)，也算是提前給各位同行新年的祝福。

各往來賬項應(yīng)與對方核對清楚

2010年結(jié)賬前，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對本的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。同時財務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，而對關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來卻并不十分在意，由于今年《企業(yè)所得法》剛實施第一年，同時國家稅總局以國稅發(fā) [2010] 114號《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表〉的通知》規(guī)定為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國家稅務(wù)總局制定了企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。這對2010年有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)所得稅匯算來說將是一項非常重要的工作，但實務(wù)中關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性，使一些企業(yè)長期以來對關(guān)聯(lián)的往來賬項無法核對清楚。這種情形無論是財務(wù)會計核算和稅務(wù)申報上都存在有風(fēng)險，建議企業(yè)財務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對這些往來應(yīng)好好核對一次，直到雙方相符一致后方可結(jié)賬。

關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整

《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅「2010」第121號）規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1，在 2：1之內(nèi)的關(guān)聯(lián)方借款實際支付的利息，只要沒有超過同期銀行貸款利息的可以據(jù)實列支，但如果超過2：1比例之外如無其它證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨立交易性原則的，其超過部分不得在發(fā)生生當(dāng)期和以后各期扣除。

同時這里要提醒注意的是：

⑴、所謂債權(quán)性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。

其中企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：

①關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；

②無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；

③其它間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。

⑵、《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅「2010」第121號規(guī)定企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。從這一點可以解讀，只要是關(guān)聯(lián)方公司之間產(chǎn)生了上述債權(quán)性投資，如果按獨立交易性原則計算正常借款利息收入的，對債權(quán)方在申報繳納所得稅時稅務(wù)機關(guān)有對利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)增處理。

注意個人借款年底前資金處理

①、關(guān)于股東個人借款2010年有新規(guī)定：

財務(wù)人員在2010年底結(jié)賬前應(yīng)注意2010新發(fā)的兩個文件：

其一：《關(guān)于個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕267號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)規(guī)定，個人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。個人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價值的余額，加上實際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個人所得稅。同時在實際操作中還將會牽連到會計處理、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等諸多問題的影響。

其二：《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[2010]83號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其它財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。㈠企業(yè)出資購買房屋及其它財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員的；㈡企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其它財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員，且借款終了后未歸還借款的。