第一篇：酒店財務會計機構內部一般分為的部門

(一)收銀部收銀部的職責是：(1)負責進住客人的消費結算。(2)負責餐廳、酒吧、舞廳、商場等各營業(yè)點客人的消費結算。(3)結清天天、每班的票據(jù)、款項和賬單，并編制相應的營業(yè)報告。有的酒店將收銀部份為前臺收銀和餐廳收銀兩個部份。(二)總出納總出納的職責是：(1)負責酒店所有收銀點的現(xiàn)金收進和轉賬票據(jù)的搜集、整理、點核和送存銀行或到銀行辦理托收等事宜。(2)負責支付酒店各部分報銷賬款的現(xiàn)金和簽發(fā)各種付款支票。(3)負責與銀行和外匯管理部分聯(lián)系，辦理有關結算事項，處理有關結算題目，并負責賬戶的收支管理。(4)負責預備各項備用金并監(jiān)視、管理備用金的使用情況。(三)稽核部稽核部的職責是：(1)負責審核各收銀點及各有關部分交來的營業(yè)收進原始單據(jù)、報表等資料，如發(fā)現(xiàn)錯誤應及時糾正處理，以確保酒店每筆收進都正確無誤。(2)負責整理、分類、匯總酒店全部營業(yè)收進賬單，編制營業(yè)日報、營業(yè)月報。(3)負責分析和統(tǒng)計各種營業(yè)收進并及時向高級管理職員和有關部分提供正確的經(jīng)營信息。(4)負責保管各部分、各班次的營業(yè)報告及其附件、原始單據(jù)?；瞬恳话惴譃橐归g稽核和日間稽核。(四)信貸收賬部信貸收賬部的職責是：(1)參與制定酒店信貸政策。(2)負責調查將要給予信貸便利的單位和個人的資信情況及結算記錄。(3)負責審核和記錄各類應收賬款。(4)負責催收和管理控制各類應收賬款。(5)負責計算、審核各旅行社的傭金。(6)負責處理客戶預支款。(7)負責各類壞賬及走單的處理等。(五)本錢部本錢部的職責是：(1)負責核算和控制酒店各項營業(yè)本錢開支，在保證酒店營業(yè)質量的條件下，努力下降本錢，減少用度。(2)負責進貨的檢查、驗收工作。(3)負責食品、酒水、日用品、冷庫等倉庫的管理控制工作。(六)計薪部計薪部的職責是：(1)負責計算和發(fā)放員工的各種薪金、補助。(2)根據(jù)人事部分的通知，負責隨時計發(fā)離店職員的薪金。(3)負責員工薪金的分配進賬工作。(4)根據(jù)上級和政府部分的要求，負責編制并上報有關工資方面的報表或報告，為酒店管應當局和政府部分提供有關資料數(shù)據(jù)。(七)應付賬款部應付賬款部的職責是：(1)負責除薪金以外的所有支出的審核、計算和記賬。(2)負責保管應付賬款所有賬冊、記錄和原始單據(jù)。(3)負責為符合付款條件的供給商辦理有關支付手續(xù)和與供給約定期對賬等工作。(八)總賬部總賬部的職責是：(1)負責審核所有記賬憑證及所附的原始單據(jù)，保證計進賬冊的數(shù)據(jù)真實、完全、正確、正當。(2)負責核算總分類賬戶，檢查各明細分類賬，編制各種會計報表、財務狀態(tài)說明書及財務預算。(3)負責分析、研究每期的財務狀態(tài)并作出經(jīng)營猜測報告。(4)負責整理和保管會計檔案。(九)計算機部計算機部的職責是：(1)負責酒店計算機系統(tǒng)及收銀裝備的平常維修和保養(yǎng)工作，保證計算機主機、各終端機和收銀機的正常工作。(2)負責編制、修改會計計算機程序和數(shù)據(jù)輸進處理工作。(3)協(xié)助會計部分各處室編制和打印各種報表和報告。(4)培訓和輔導計算機使用職員。(5)起草、制定有關計算機操縱規(guī)程及清除計算機中的病毒。上述各職能部分，固然在各酒店中具體設置和劃分不盡相同，但都是財務會計部分不可缺少的組成部份。從內部控制的角度看，下述兩點需要特別留意：第一，收銀員回屬財務會計部分管轄，即在財務會計部分里設置收銀部負責各營業(yè)部分的收銀工作，而不由營業(yè)部分管轄支配。這樣做有益于收銀工作與營業(yè)部分的分離，以構成相互監(jiān)視、相互制約的機制，便于避免和梗塞營業(yè)中的漏洞，及時發(fā)現(xiàn)和揭穿錯弊。第二，有些酒店為了更有效地對財務會計工作進行組織和控制，把酒店的財務會計組織分成兩大部份：財務部和會計部。前者負責資金籌集、使用、保管和資金預算的編制和控制。后者負責賬務核算，報表編制和分析評價，和會計檔案資料的保管。

第二篇：《財務會計內部控制制度》

財務會計內部控制制度

第一章

總則

第一條

為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經(jīng)紀律，特制定本制度。

第二條

本制度所稱內部會計控制是指為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章

貨幣資金的內控制度

第一節(jié)

現(xiàn)金內控制度

第三條

現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責任不清。

第四條

現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結。

第五條

不準以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準均不得借用現(xiàn)金。

第六條

遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條

嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條

由公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責任，并由責任人賠償損失。

第九條

財務部門負責人或會計主管應經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第十條

必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或將現(xiàn)金置放在辦公桌內。

第十一條

遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結算起點，超過起點的支出應使用支票支付。

第十二條

領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員返回后應及時至財務部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務部門有權從工資中扣除借款。

第十三條

未經(jīng)過批準，不得使用與借款內容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條

費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第十五條

付出現(xiàn)金應取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。

第二節(jié)

銀行存款內控制度

第十六條

銀行預留印鑒至少由兩人分管。

第十七條

空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條

遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條

妥善保管空白支票，匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第二十條

及時與銀行對帳，查明未達帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達帳項調節(jié)表。

第二十一條

出納原則上不應簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控制其份數(shù)。領用人對領用的空白支票應妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者，應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。

第三節(jié)

工資內控制度

第二十二條

財務部門負責工資發(fā)放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標準，各種津貼和補貼的金額。

第二十三條

財務部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數(shù)額及有關補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第二十四條

核對各項應扣款是否正確。

第二十五條

根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實物資產(chǎn)內控制度

第一節(jié)

原材料內控制度

第二十六條

公司設立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條

對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購合同數(shù)，實收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條

各種材料物資應妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標簽，以便帳實核對。

第二十九條

實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務部門分別情況進行處理。

第三十條

對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內通風設備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條

對各種材料物資的領用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準的領料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領料人和發(fā)料人均應在領料憑證上簽章。

第三十二條

倉庫保管員負責稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。

第三十三條

對于邊角廢料應做到合理回收，及時入庫，加強材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內控制度

第三十四條

公司設立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條

生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質量檢驗部門檢驗合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第三十六條

“入庫單“一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份送財務部門記賬。月末各方的合計數(shù)應按品名、規(guī)格、等級進行核對。

第三十七條

產(chǎn)成品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第三十八條

銷貨發(fā)票應具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內容。應由開票人以外的人員復核其所填內容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條

倉庫保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運。

第四十條

倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿如銷售，應收銷貨款的記賬工作。

第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內控制度

第四十一條

外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負責。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤點，盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財務部應派員參加，盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內控制度

第四十四條

公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務部門共同管理，各司其職。

第四十五條

資產(chǎn)管理部門對報廢、轉讓、出租出借固定資產(chǎn)應及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉讓收入，并報財務部門進行賬務處理。

第四十六條

固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點，以查明資產(chǎn)實物狀況。

第四十八條

對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

第五章

供銷業(yè)務的內控制度

第一節(jié)

供應業(yè)務的內控制度

第四十九條

申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領導批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃中應填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計劃價格及質量要求等內容。采購部門批準的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應及時通知申請部門。

第五十條

購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數(shù)量和質量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉采購部門。對有特殊技術要求的材料物資應通過有關技術人員進行技術鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第五十一條

倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第五十二條

采購部門收到倉庫轉來的驗收單或入庫單和發(fā)票賬單后，須進一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財務部報帳。

第五十三條

財務部根據(jù)驗收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條

若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質量等方面與合同、發(fā)票不符，財務部門應按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財務部門根據(jù)有關材料總賬，對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。

第五十六條

月末財務部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，帳與實物數(shù)量進行核對。

第二節(jié)

銷貨業(yè)務的內控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務的內控制度

第五十七條

銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第五十八條

開票員負責根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財務部的專人負責。

第五十九條

收款員收款。收款人由財務部開票以外的另一人員或銷售部門負責，收款人應核對單價是否有誤，并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項交財務部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會計編制收款憑證入賬。

二、賒銷業(yè)務的內控制度

第六十條

草擬合同，報主管領導審批賒銷業(yè)務。合同由銷售機構草擬，草擬的合同應報企業(yè)主管銷售業(yè)務的負責人審批。

第六十一條

購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應交由另一人審核發(fā)票內容是否填寫完整，有無錯誤。銷售發(fā)票應由專人管理。

第六十三條

財務部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條

根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應收賬款或沖減應收票據(jù)賬戶。

第六十五條

若因產(chǎn)品質量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應收賬款，應收票據(jù)等。

第六十六條

倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫手續(xù)。若因其他原因購貨方要求折讓，應按銷售折讓的規(guī)定批準權限，由有關負責人簽批意見后財務部門才能據(jù)以記帳。

第六十七條

企業(yè)財務部門不得隨意將應收賬款轉作壞帳損失沖減壞賬準備，應當在每一對應收款進行逐項檢查，對于確實無法收回的應收帳款，由財務部門提交相關書面情況說明經(jīng)股東會決議通過后再進行帳務處理。

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END

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第三篇：財務會計內部控制制度

財務會計內部控制制度

第一章 總則

第一條為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任心，維護公司財經(jīng)紀律，特制定本制度。

第二條本制度所稱內部會計控制是指為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。第二章

貨幣資金的內控制度 第一節(jié) 現(xiàn)金內控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責任不清。

第四條現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結。

第五條不準以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準均不得借用現(xiàn)金。第六條遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責任，并由責任人賠償損失。

第九條財務部門負責人或會計主管應經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第十條必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或將現(xiàn)金置放在辦公桌內。

第十一條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結算起點，超過起點的支出應使用支票支付。

第十二條領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員返回后應及時至財務部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務部門有權從工資中扣除借款。

第十三條未經(jīng)過批準，不得使用與借款內容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第十五條付出現(xiàn)金應取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人或公司主管領導簽字、才能報銷。

第二節(jié)

銀行存款內控制度

第十六條

銀行預留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。第十八條

遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第十九條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第二十條

及時與銀行對帳，查明未達帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達帳項調節(jié)表。

第二十一條出納原則上不應簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控制其份數(shù)。領用人對領用的空白支票應妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者，應予以賠償?？瞻字笔褂煤髴皶r交財務部門記賬和注銷。

第三節(jié)

工資內控制度

第二十二條

財務部門負責工資發(fā)放的工作人員應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標準，各種津貼和補貼的金額。

第二十三條

財務部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數(shù)額及有關補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第二十四條

核對各項應扣款是否正確。

第二十五條

根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實物資產(chǎn)內控制度

第一節(jié)

原材料內控制度 第二十六條

公司設立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第二十七條

對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購合同數(shù)，實收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條

各種材料物資應妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標簽，以便帳實核對。

第二十九條

實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務部門分別情況進行處理。

第三十條

對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內通風設備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條

對各種材料物資的領用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準的領料單，或銷售憑證方能發(fā)料，領料人和發(fā)料人均應在領料憑證上簽章。

第三十二條

倉庫保管員負責稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。第三十三條

對于邊角廢料應做到合理回收，及時入庫，加強材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內控制度

第三十四條公司設立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質量檢驗部門檢驗合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第三十六條“入庫單”一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份送財務部門記賬。月末各方的合計數(shù)應按品名、規(guī)格、等級進行核對。

第三十七條產(chǎn)成品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單（物資出門證）。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第三十八條銷貨發(fā)票應具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內容。應由開票人以外的人員復核其所填內容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條倉庫保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應發(fā)的貨物，核對無誤后方能包裝發(fā)運。

第四十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿如銷售，應收銷貨款的記賬工作。第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內控制度

第四十一條

外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負責。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤點，盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財務部應派員參加，盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內控制度

第四十四條

公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務部門共同管理，各司其職。

第四十五條

資產(chǎn)管理部門對報廢、轉讓、出租出借固定資產(chǎn)應及時登記清理費用、殘值收入，或租金收入和轉讓收入，并報財務部門進行賬務處理。

第四十六條

固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點，以查明資產(chǎn)實物狀況。

第四十八條

對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

第五章

供銷業(yè)務的內控制度

第一節(jié)

供應業(yè)務的內控制度

第四十九條

申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領導批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃中應填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計劃價格及質量要求等內容。采購部門批準的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應及時通知申請部門。

第五十條

購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數(shù)量和質量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉采購部門。對有特殊技術要求的材料物資應通過有關技術人員進行技術鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第五十一條

倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第五十二條

采購部門收到倉庫轉來的驗收單或入庫單和發(fā)票賬單后，須進一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財務部報帳。

第五十三條

財務部根據(jù)驗收單（或入庫單）和發(fā)票，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條

若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質量等方面與合同、發(fā)票不符，財務部門應按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財務部門根據(jù)有關材料總賬，對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。

第五十六條

月末財務部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，帳與實物數(shù)量進行核對。

第二節(jié) 銷貨業(yè)務的內控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務的內控制度

第五十七條

銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務部門收款記賬。

第五十八條

開票員負責根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財務部的專人負責。

第五十九條

收款員收款。收款人由財務部開票以外的另一人員或銷售部門負責，收款人應核對單價是否有誤，并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，將款項交財務部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會計編制收款憑證入賬。

二、賒銷業(yè)務的內控制度

第六十條

草擬合同，報主管領導審批賒銷業(yè)務。合同由銷售機構草擬，草擬的合同應報企業(yè)主管銷售業(yè)務的負責人審批。

第六十一條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開出物資出門證及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應交由另一人審核發(fā)票內容是否填寫完整，有無錯誤。銷售發(fā)票應由專人管理。

第六十三條

財務部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條

根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷應收賬款或沖減應收票據(jù)賬戶。

第六十五條

若因產(chǎn)品質量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應收賬款，應收票據(jù)等。

第六十六條

倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫手續(xù)。若因其他原因購貨方要求折讓，應按銷售折讓的規(guī)定批準權限，由有關負責人簽批意見后財務部門才能據(jù)以記帳。

第六十七條

企業(yè)財務部門不得隨意將應收賬款轉作壞帳損失沖減壞賬準備，應當在每一對應收款進行逐項檢查，對于確實無法收回的應收帳款，由財務部門提交相關書面情況說明經(jīng)股東會決議通過后再進行帳務處理。

第四篇：財務會計內部控制制度

財務會計內部控制制度

第一章 總則

第一條 為保證會計信息的真實性，本著規(guī)范經(jīng)營行為，規(guī)避經(jīng)營風的原則，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定和集團公司有關文件的要求，結合公司實際，制訂本制度。

第二條 本制度適用于本公司內部各單位。

第二章 會計機構和會計人員

第三條公司實行會計統(tǒng)管委派制。各單位根據(jù)業(yè)務需要配備會計人員的，須向財務部提出申請，經(jīng)總會計師同意，方可設置工作崗位。各職能部門的會計業(yè)務由財務部統(tǒng)一辦理。

第四條 公司設置總會計師，總會計師由母公司委派。總會計師組織領導公司及下屬單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算及會計監(jiān)督等方面的工作，參與公司重要經(jīng)濟問題的分析與決策?？倳嫀熜惺埂犊倳嫀煑l例》規(guī)定的職責、權限。

第五條 各單位設置會計工作崗位，配備會計工作人員時，應符合《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，要重點執(zhí)行會計人員回避制度和會計崗位內部牽制制度。

第六條 會計人員的調動要征求公司總會計師意見。會計人員調動或因故離職，必須在規(guī)定時間內辦清交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)的不得調動或離職。會計人員工作交接手續(xù)應符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定。

第三章 會計核算控制

第七條 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算。

第八條 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須符合國 家統(tǒng)一的會計制度的要求。公司內部會計報表，要符合公司內部報表的要求。任何單位和個人不得偽造、編造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

第九條 各單位業(yè)務人員必須取得原始憑證并及時送交財務部，會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載內容不準確、不完整的原始憑證要予以退回。原始憑證更正必須符合《中華人民共和國會計法》的規(guī)定。所有原始憑證須經(jīng)單位主要領導簽字后方可填制記賬憑證。

第十條 記賬憑證應根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料填制。填制記賬憑證應符合會計基礎工作規(guī)范的要求。記賬憑證必須有制單人員簽章、業(yè)務經(jīng)辦人員簽字，必須經(jīng)過會計機構負責人或稽核人員復核。記賬憑證應當及時分類匯總，編號裝訂成冊，及時傳遞，不得積壓、丟失。

第十一條 會計人員應根據(jù)記賬憑證及時登記會計賬簿。各生產(chǎn)經(jīng)營單位應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的業(yè)務需要設置會計輔助賬簿。各單位使用的會計輔助賬簿格式、賬簿的啟用、登記賬簿的方法、賬簿記錄的修改方法必須符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并應當定期結賬。

第十二條 各單位應定期對賬簿記錄的數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來款項進行核對，做到賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

第十三條 各單位應根據(jù)審核的會計賬簿記錄和有關資料編制財務會計報告。各單位編制的會計報告應符合《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，公司內會計報表還應符合公司內部有關會計報表的具體要求。財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作人員簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

第十四條 各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法應當符合國家有關會計檔案管理辦法的規(guī)定，終了必須歸檔統(tǒng)一保管，達到規(guī)定年限后經(jīng)公司批準方可銷毀。

第十五條 各單位采用的會計處理方法必須符合公司財務核算流程的要求，未經(jīng)公司同意不得擅自變更。

第四章 財務監(jiān)督控制

第十六條 加強會計工作授權批準制度

會計人員對日常業(yè)務進行核算時必須經(jīng)過財務部負責人或主管會計授權；對于重大會計事項的核算，必須經(jīng)過單位負責人、財務部負責人（主管會計）和總會計師授權。如有緊急業(yè)務發(fā)生，在得到特別授權的情況下，會計人員可以相應處理，并在事后及時補齊相關手續(xù)。

第十七條 加強單位內部資產(chǎn)控制

各單位應在每個會計終了前對本單位的資產(chǎn)進行全面清查，以摸清單位內部資產(chǎn)狀況。對于清查出的不良資產(chǎn)應及時上報公司；對小額的不良資產(chǎn)，經(jīng)相關部門認可，公司主管領導批準后，可由公司自行處理，計入當期損益；對于大額的不良資產(chǎn)報廢、報損時應事先報集團公司核準，經(jīng)社會中介機構鑒定確認，根據(jù)兵裝集團有關要求進行處理。

第十八條 加強單位內部預算管理

各單位應于每個會計末將本單位下成本費用預算報財務部，由財務部負責審核并進行預算控制。對于突破預算的單位及個人，應追究其單位主要領導和個人的責任。

第十九條 加強單位內部程序控制

財務部和各單位委派會計人員有對本單位每筆款項的支出、運用情況進行全過程監(jiān)督的權利和義務。各單位財務印鑒不得由同一人管理，生產(chǎn)經(jīng)營單位成本核算員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員要主動檢查每一筆款項的支付依據(jù)，材料采購、檢驗、入庫、保 管必須由兩個以上的業(yè)務人員辦理。對于每一筆款項的支付，必須填制款項審批表，并經(jīng)用款單位負責人、用款單位主管領導、總會計師簽字后，由財務部負責付款?？铐椊璩龊螅攧諘嬋藛T應及時通知借款人員對賬報賬，以檢查款項的用途、去向等使用情況。

第二十條 加強內部結算控制

財務部應充分發(fā)揮其服務與監(jiān)督作用。各內部單位的所有收入款項和內部結算收入必須通過結算中心進行結算，對于資金結算中發(fā)現(xiàn)的疑點與問

題，應及時向財務部和單位領導通報，并協(xié)助有關單位及時處理。

第二十一條 加強內部監(jiān)督

財務部負責公司的內部財務監(jiān)督工作。財務部要充分發(fā)揮其財務監(jiān)督作用，并堅持內部監(jiān)督經(jīng)常化、制度化。財務部經(jīng)公司授權后可對公司及下屬單位進行定期檢查和不定期的專項檢查，檢查報告經(jīng)檢查當事人簽名后上報相關公司領導。財務部行使其監(jiān)督權利時，任何單位和個人必須如實提供資料，不得以任何方式阻礙檢查工作的正常進行。

第二十二條 加強內部風險控制

財務部和各單位會計人員必須對會計工作中可能出現(xiàn)的風險給予充分重視，必須參與本單位有關的重要投資與重大貿易合同的討論審批工作，并在遵循謹慎性原則的基礎上對合同項目中涉及財務風險的不可控因素發(fā)表意見。在經(jīng)濟事項發(fā)生時，財務部和財務人員應嚴格根據(jù)投資、貿易合同和經(jīng)過批準的用款計劃審查、辦理款項支付。

第二十三條 加強內部責任控制

各單位必須建立與財務指標、報表計算與確認過程中相對應的責任制約機制。對財務指標特別是成本、費用、收入、利潤、負債、凈資產(chǎn)等關鍵指標，必須建立計算、審核與確認上報三環(huán)節(jié)連帶責任制度，即重要報表（報告）經(jīng)財務人員計算、財務部負責人審定、總會計師信總經(jīng)理確認上報，并由當事人分別簽名，在共同對指標的真實性給予保證的同時，對指標失實所造成的后果共同承擔經(jīng)濟、法律責任。

第二十四條 加強內部分配及獎懲控制

公司對各單位內的授權經(jīng)營指標實現(xiàn)情況進行考核，對于年末未實現(xiàn)授權經(jīng)營指標且無正當理由的，不得計發(fā)獎金和以各種形式變相漲工資，并由公司研究對主要責任人給予經(jīng)濟處罰。

第五章 附則

第二十五條 凡本制度與《中華人民共和國會計法》及其他國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定有抵觸的，以《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定為準。

第二十六條 本制度由財務部負責解釋。

第二十七條 本制度自下發(fā)之日執(zhí)行。

第五篇：財務會計內部控制制度

新龍衛(wèi)生院從實際出發(fā),合理確定衛(wèi)生院內部會計控制度,把衛(wèi)生院財務支出審批、物資管理、財務崗位等作為關鍵環(huán)節(jié),重點強化落實內部控制措施,收到了較好的管理效果。

1、確定關鍵控制點

本著簡單易行、關鍵、有效的原則,將重點控制目標劃分為支出審批控制、物資管理控制和崗位控制三個方面。

1.1支出審批控制

即明確審批人、審批方式、審批權限、審批程序,使支出審批體現(xiàn)集權與分權的統(tǒng)一,達到對支出進行控制的目的。具體包括支出合規(guī)性審核、支出授權審批和大額支出決策三個控制重點。

1.2物資管理控制

即側重于物資采購程序控制和實物管理控制,具體包括物資請購與審批、入庫驗收、賬簿記錄對實物的控制印證和實物負責制四個控制重點。

1.3崗位控制

主要根據(jù)內部牽制原則,重點對物資及資金管理崗位落實不相容職務分離。

2． 主要措施與效果

2.1落實支出審批控制程序

第一、實行財務開支的審批與審核相結合,在財務開支時,先由院長審批簽字,再由財務科負責人對支出的合法性及合規(guī)性進行審核,無誤后方可辦理資金支付。

第二、落實大額支出會簽制度。凡屬基建和大型維修、設備購置和清償數(shù)額較大的債務等大額支出項目,實行由院長、項目負責人和財務負責人等共同審簽的會簽制度。主要效果有三點:一是通過院長審批及財務科長審核形成對支出的雙重控制,既體現(xiàn)了院長對整體支出的掌握,又使財務負責人能對支出從政策角度把關,以便及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)支出,并向院長反饋,防止因院長對相關財政法規(guī)及開支標準了解不全面而造成支出不合法。二是財務部門負責人通過事先審核,可對資金作適當安排,對支出的相關事項如采購物資入庫、設備合同的執(zhí)行等作必要的處置,從而保證了支出的合法性及資金運行的有序性。三是大額支出會簽制度的實施,一方面避免了由院長“一支筆”簽字而造成的主觀決策失誤,增加了支出的透明度;另一方面增強了管理成員對醫(yī)院經(jīng)營管理的參與意識,提高了各層次管理人員的責任感和主動性,有效地控制了支出的盲目性,降低了投資風險。

2.2強化物資管理的制約關系

物資管理控制,主要是落實藥品材料采購決策控制和物資保管的職務分離。在藥品材料采購方面強調請購計劃的提供、計劃的審批、具體辦理采購等各個環(huán)節(jié)分別由不同人員負責。衛(wèi)生院“藥事委員會”成員參與藥品購進計劃的制訂,并參與議定藥品供應單位,無特殊情況采購人員不得辦理無

計劃采購。實物管理嚴格落實賬簿記錄對實物的控制,其重點是對庫存物資管理部門按照內部牽制的要求,確定物資管理環(huán)節(jié)的印證關系。一方面各類實物資產(chǎn)的購進驗收、出庫調撥等有關憑證,一律由專職財產(chǎn)會計負責填制,并憑據(jù)核算出入庫及結存情況,落實物資處置與記錄分離;另一方面限制實物負責人以外的人員對資產(chǎn)的接觸,實行實物負責制,防止物資財產(chǎn)在保管過程中出現(xiàn)人為舞弊的現(xiàn)象。主要效果有兩點:一是物資采購的控制措施在相互制約的基礎上增加了管理的透明度,避免了在藥品采購中出現(xiàn)“采購員全管、一把手拍板、財務科付款”的不良現(xiàn)象;二是溝通了藥品采購與臨床用藥之間的聯(lián)系,保證購進藥品貼近臨床需要,避免了盲目購進造成的積壓或斷檔現(xiàn)象。

2.3實行重要財務崗位輪換制

對藥庫、藥房、住院結算及資金管理等重要崗位實行定期或不定期的輪換制度,規(guī)定在上述崗位連續(xù)工作不得超過一年。通過崗位輪換制度的實施,能夠及時發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)管理中的差錯;對個別人利用長期在某崗位工作而串通作弊、利用時間差挪用貪污資產(chǎn)、隱瞞差錯等行為能夠及時覺察。特別是對實物資產(chǎn)崗位,采取不定期輪換的方式,通過突擊清理盤點、限時交接,可以暴露出個別人的舞弊行為,使輪換措施起到監(jiān)督和防范的作用。

3．制度控制

3.1強化不相容崗位職務分離是完善內部會計控制的關鍵。

不相容崗位分離是會計人員崗位責任制和內部會計控制的基礎工作,只有正確識別、確定不相容職務,對不相容崗位按照內部牽制的要求進行合理的分離,并明確界定不同職務的職責和權限,才能在有關人員各司其職的前提下,達到各崗位之間相互制約、相互協(xié)調,從而實現(xiàn)其整體功能。

3.2把握控制環(huán)節(jié)是提高內部會計控制效率的重點

內部會計控制是一個復雜的系統(tǒng),涉及到醫(yī)院管理的各個層面,只有抓住關鍵環(huán)節(jié),準確把握控制重點,才能抓住要害,節(jié)約管理成本,達到事半功倍的效果。

3.3完善決策層的內部控制是提高內部控制系統(tǒng)有效性的重要保障

決策層的內部控制對基層崗位的內部控制具有較強的影響力,完善的內部會計控制不能僅針對基層崗位,也應對領導決策層的經(jīng)營決策起到規(guī)范作用,使醫(yī)院整體經(jīng)營決策體現(xiàn)制衡關系。如僅僅強調對基層崗位間的控制,而決策層卻處于自由狀態(tài),則會給基層崗位乃至整個內部控制系統(tǒng)造成消極影響。因此,只有增加決策的透明度,才能避免因缺少制約而造成的決策失誤。只有完善決策層的內部控制,才能保證整個內部控制系統(tǒng)的有效性。