第一篇：如何組建內部審計部門

如何組建內部審計部門

在內審業(yè)界，像這樣的內部審計失敗例子還很多，總結失敗的原因，有的是委托雙方對內部審計的認識不一致，有的是內部審計報告關系不合理，還有的是委托方缺乏對內部審計的明確授權。造成內審工作成績不被認可，或是高水平內審人員無法施展自身的神通，總結這些情況的原因，都以審計部當初的組建有關。那么，為了避免審計失敗應該如何組建內部審計機構呢？

筆者認為，要想避免審計失敗，在組建審計部們時需要做好以下工作：

第一、深入了解設立審計部門的目的，進行審計職能定位。

上面例子中王君工作業(yè)績而未被A公司認可的主要原因是，他沒有深入了解A公司設立審計部門的真正目的，也沒能正確進行內部審計的定位。王君為公司做了很多增值性業(yè)務，在價值上遠遠超過差錯防弊，但是因為A公司對內部審計認識的局限性，認為審計就應該查處舞弊，認為改變控制和流程的業(yè)務是講大道理，甚至是不務正業(yè)。如果王君在做審計工作之前能深入了解該單位設立內部審計的真正目的，進行審計職能定位，豈不可以避免悲劇的發(fā)生！

第二、確定內部審計報告關系及其在組織中的位置。

審計部門在組織中處于何種位置，直接影響能否有效開展審計工作，內部審計部門因領導關系不同大致分三類：（1）受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導；（2）受本單位總經理或總裁領導；（3）受董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，獨立性愈強，發(fā)揮的作用也越大。如果受財務總監(jiān)領導，則對財務方面的評價將受到影響；如果受總經理領導，對總經理是否執(zhí)行董事會決議情況將不能得到客觀反饋。

在組建審計部門時，一定要明確審計部在組織中的具體位置和報告關系，它直接決定內部審計工作能否有效開展，理想的內部審計部門應直接受董事會的領導。為了保障少數股東的權益，應對董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作，因審計部是公司的一個部門，行政上應接受總經理的管理。

第三、確立與最高管理者的溝通渠道。

有很多最高管理者（企業(yè)老板），本身不直接參與企業(yè)的經營，內審人員很少有機會能見到最高管理者，這樣就會使向最高管理者報告這一報告方式變得名存實亡，在組建審計部門時，確立與最高管理者的溝通渠道顯得尤為重要。在此，推薦以下三種渠道：

1）、電子郵箱法。

2）、電話

3）、定期會晤

大家可根據實際情況，確定具體溝通渠道，不能像王君那樣，想與老板溝通，卻見不著老板的面。

第四、主動簽訂保密承諾

審計質量好壞與了解被審計單位的信息量有很大關系，“巧婦難為無米之炊”，很多單位一方面讓你去做內部審計工作，一方面對你不信任，怕審計人員瀉漏公司機密，簽訂保密承諾是內部審計人員取得信任的基礎，也是獲得最高管理者有效授權的關鍵。

如果你能主動向老板簽訂一份具有法律效力的保密承諾書，會像向朋友借錢時打借據一樣有效。

第五、內部審計章程

審計要想能夠有效開展工作，有效的授權是必不可少的，內部審計章程是內部審計部門獲得董事會和高級管理層授權的證明，使內部審計工作的尚方寶劍，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內部審計章程可有效幫助工作進行。

在審計章程里，一定要明確內部審計的權利義務、職責等進行明確的記載，在可能的條件下，能讓老板在公司有影響力的會議上對你授權，并簽發(fā)審計章程將對你的日后內部審計工作更為有利。

第六、配備必要的人員及工作條件

審計部門是由人員組成，人員太少，不能有有效開展工作，會影響審計的效率，人員太多，成本太大，顯然不經濟，配備多少審計人員應視審計職能定位和審計業(yè)務的情況而定，建議內審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，這樣能使內審人員的個人意見為內審部門集體意見，相對來說集體意見更有說服力。

在人員的知識結構上，除財務審計人員外，應有與本單位經營業(yè)務相關的專業(yè)人員，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充，這樣更能使“內部審計是培養(yǎng)中高級人員的搖籃”的職能得以體現，也會更有利于你日后處理后人際關系。

配備一定的工作條件是必不可少的，獨立的辦公室，有利于審計人員與被審計單位進行有效溝通，獨立的交通工具，將使你的突擊檢查和詢價工作等更方便，當然，電腦、打印機也是必不可少的。

第七、要建立審計管理制度和加強審計質量控制

審計質量是審計工作的靈魂，前面的一切努力都是為了能讓審計發(fā)揮作用，試想，各種方式都很合理，但審計質量上不去，會使一切變?yōu)橥絼?，所以一定加強審計質量控制。建立相應的部門管理制度也有助于提高審計職業(yè)形象。

相信，在組建審計部門之初，能把握好這些方面，你的審計工作已奠定里堅實的基礎，加上審計努力工作和勝任能力，一定能創(chuàng)造出內部審計輝煌。

第二篇：內部審計部門工作總結

XXXX內部審計工作總結

XX審計部

一年來，審計部按照董事會的要求,嚴格執(zhí)行《中國內部審計準則》和集團《內部審計暫行辦法》，積極探索和改進內部審計工作，較好地完成了各項審計任務，現將XXXX年內部審計工作總結如下：

一、領導重視，內部審計監(jiān)督服務職能得到了進一步的加強

董事會和總裁辦對內部審計工作給予了高度的重視和支持，明確內部審計的宗旨是“監(jiān)督服務、查錯糾弊、促進管理”，并要求各受審單位（部門）要以高度負責的精神，正視問題，積極整改。為了強化公司管理監(jiān)督體系，促進公司各項制度的落實，進一步提高公司的經濟效益，充分發(fā)揮審計部門在公司管理中的作用，今年下半年，集團公司進一步明確了審計部部門職責，配備了相應的專業(yè)人員。審計部根據集團經營管理情況制訂了審計工作計劃，確定重點監(jiān)督、審計的項目和范圍，逐步完善了內部審計工作制度和工作指引，內部審計工作逐步走向程序化、正規(guī)化，監(jiān)督服務職能得到了進一步的加強。

二、過程管控，內部審計監(jiān)督服務工作取得了初步的成效

結合公司的生產和經營管理情況，今年以來，在董事會的正確指導下，審計部結合各子公司的具體情況，有重點、分階段地開展了日常監(jiān)審和專項審計，審計工作基本上得到了受審單位的配合與支持，1

主要審計事項基本按計劃完成，全年共完成審計事項146項。其中，對各子公司進行半審計1項，共查問題213個；半后續(xù)審計1項，重點對半審計發(fā)現進行了整改情況復查，各子公司加權平均匯總落實率為81%，整改情況較好；后續(xù)整改跟進1項，重點對未整改落實情況進行了跟蹤，除6個問題因特殊情況未完成外，其余問題均已整改完畢；進行采購審計85 項，工程項目審計57項。所有審計事項均及時出具了審閱意見（或審計報告），充分發(fā)揮了內部審計的監(jiān)督、服務職能。

1、工程項目審計

根據《內部審計實務指南》及《集團基建審計制度》，審計部分別對XX項工程項目進行了審計。審計人員從項目審批程序、造價控制、合同管理等方面入手，對上報的項目內容、工程量計算是否準確重點進行了審查和抽查；必要時，審計人員與相關工程管理單位一道對現場進行調研，盡量以最佳性價比提出審計意見。從本的工程審計情況來看，我公司目前普遍存在的問題是：工程管理制度不太健全、子公司上報的文件資料自控性不強或內容不完善，很難滿足全面審計的要求；大部分申報項目難于進行現場審計、現場管控全靠現場各級人員自律進行；加之目前審計部無工程造價專業(yè)人員，審計部很難獲取各子公司當地定額基價，同時隱蔽工程的實際情況也無法進行核實，給審計工作帶來了一定的難度。

2、采購審計

按照集團公司的制度要求，單位價值XXXX元以上的物資采購前須申報審計部審計。各單位（部門）基本上能夠按照制度的要求進行申報，審計部按照《內部審計實務指南》及《XX集團采購審計制度》的要求，嚴格執(zhí)行詢、比價制度，大部分單位（部門）基本能夠按照采購審批程序進行，對未按照程序進行的單位，審計部客觀地提出審計意見。為確保審計意見的客觀、公正、準確，審計人員視采購情況的不同，分別采取網上查詢、市場調查、參考各子公司同類物資價格等方法，共對XX項日常采購進行了事前審計，采購審計工作亦得到了各采購單位的支持與配合。

審計部根據各子公司上報的歷史采購價格，綜合市場調研情況，完善物資價格信息庫，進一步加強采購管控的基礎工作。

3、審計

為檢查和驗證各子公司在財務內控、基建工程、采購物流、制度執(zhí)行、資產盤點等方面的執(zhí)行情況，在董事會安排下，審計部從各子公司（部門）抽調人員組成審計工作組、制定了審計方案并經批準后，于2011年X月X日至X月X日，對集團內XXXX進行了XX審計。審計工作組共發(fā)現X個問題，分別提出審計建議并發(fā)送至責任單位，責任單位均進行了自糾自查并書面回復。此次審計，對規(guī)范各子公司經營管理、提升集團管理水平起到了一定的促進作用。

4、后續(xù)審計

在接到各責任單位對半審計建議的自查自糾情況表后，經董事會批準，審計部成立后續(xù)審計工作組于X月X日至X月X日對XX公司分別進行了XX審計。審計前期，審計部結合上半的審計情況和各單位的自查自糾情況，制定了有針對性的后續(xù)審計方案，對關聯事項進行了細化和完善，并幫助有關單位進行整改。通過檢查驗證，五個子公司共有XX項需要整改，實際整改XX項，加權平均落實率為XX%。各子公司實際整改情況與后續(xù)審計工作開始前提交的自查自糾完成情況雖有一定差距，但各子公司在后續(xù)整改過程中，能逐步認識到整改的必要性，并按照特定目標相互協(xié)調地發(fā)揮作用。

5、后續(xù)審計跟蹤

XX月XX日至XX月XX日，后續(xù)審計工作組對后續(xù)審計中五個子公司未整改的事項進行了逐項落實，除XX公司實施了現場審計外，其余子公司均為非現場審計，本次落實整改率為XX%；至本期止，整個半審計匯總加權平均落實率為XX%。因特殊情況而未落實的事項，各子公司均對未落實的原因進行了情況說明，審計部將繼續(xù)跟蹤。

從半審計、后續(xù)審計、后續(xù)審計跟蹤的審計過程來看，各子公司已開始漸漸適應了集團審計，從對審計工作的不認同到認同、不理解到理解，集團審計部的管控職能已逐步得到體現。

6、日常監(jiān)控

1）車輛費用監(jiān)控

XX月份開始，審計部依據《車輛費用監(jiān)控審計辦法》要求對各子公司提供的《車輛費用統(tǒng)計表》、《百公里油耗統(tǒng)計表》進行分析工作，現該工作由于所獲取的相關分析資料較有限，雖然只是停留在較淺層次的分析上，但各子公司已漸漸重視車輛費用管理工作。

2）財務費用、銷售費用、管理費用的監(jiān)控

XX月份開始，審計部依據《費用監(jiān)控審計辦法》收集、整理、分析三項費用工作，現各子公司暫處于初步適應階段，也在努力配合審計部的工作，審計部將從初步的分析階段逐步過渡到監(jiān)控階段。

三、加強管理，為內部審計工作奠定基礎

1、審計人員崗位職責的建立

根據集團領導要求和部門職責的重新調整，我們進一步明確了部門各工作崗位的崗位職責，在此基礎上，確定了相關的工作流程和工作要求，為本部門工作有條不紊地展開提供了必要的組織保證。但由于審計工作仍處于初期，要完成更深層次的跨越，相關的管理制度和配套的考核辦法仍需要更進一步地完善。

2、已建立的審計基本制度

建立和健全內部審計制度，規(guī)范內部審計行為，是獨立開展審計工作的必要條件。為此，我們起草了《XX監(jiān)控審計辦法》、《XX制度》、《XX審計制度》等XX個管理制度，對部分審計事項作出了較為詳細 5 的規(guī)定。通過較為規(guī)范的審計程序，對部分業(yè)務流程進行了控制，提高了審計質量，降低了審計風險，同時也增加了內部審計工作的透明度，保證了審計工作的獨立、客觀、公正。

3、審計檔案管理工作

檔案是企業(yè)的寶貴財富，也是審計工作的起始點。認真做好審計資料收集和及時歸檔工作，既是審計工作的基本要求，也是集團公司發(fā)展的歷史見證。審計檔案資料包括審計計劃、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審閱意見、審計報告等主要內容，為了規(guī)范審計檔案的基礎性工作，促使審計工作程序化、標準化，今年下半年，審計部對上述主要的審計檔案資料格式進行了規(guī)范。在具體的工作中，除了要求審計人員保存好相關資料外，對與審計工作相關的電話記錄、文件收發(fā)等詳細記載，做到有據可查。

4、審計人員專業(yè)技能培訓

內部審計質量好壞，很大程度上取決于審計人員的專業(yè)素質。為進一步提高審計人員的業(yè)務素質和管理能力，XX月份開始，我們組織召開XX會，明確和部署工作重點，探討審計方法，組織審計人員進行內審工作經驗分享及內審知識的學習；XX月份，審計部組織了XX的專題講座。通過這些系統(tǒng)的學習，審計人員開拓了視野，找到了差距，明確了目標，對審計工作、審計質量、審計成果利用都有了更高層次的認識。

5、審計人員自律情況

XX制度的建立健全與有效運行、人員自律是公司持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的必要條件和審計工作的前提，審計人員在工作中能夠嚴格遵守公司的各項規(guī)章制度、嚴格遵守《審計人員守則》的規(guī)定，行為規(guī)范基本符合《國際內部審計實務標準》中關于對審計人員的道德規(guī)范要求。

四、總結經驗，不斷推進內部審計工作

在過去的一年中，雖然內部審計工作取得了一定的成績，但仍存在著一些不足之處，主要表現在：一是由于審計部畢竟是一個內部監(jiān)管部門，個別子公司對本部門的監(jiān)管有一定的抵觸情緒，不利于審計部全面、準確地掌握相關情況；二是審計部XX專業(yè)人員，對XX監(jiān)督檢查的深度和廣度不夠，特別是在XX方面，無法做到全過程監(jiān)管；三是在XX方面往往是出現客戶投訴的情況時才去介入，審計工作略顯滯后，未能很好地做到防患于未然。

1、加強溝通是做好內部審計工作的前提

董事會及總裁辦公會對審計工作倍加關注，對審計組織、人員的調配予以大力支持，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。在今后的工作中，我們在認真做好審計工作的同時，須更加注重同各級管理層的交流與溝通，爭取各級管理層的理解和信任。

2、健全的審計機構、合理的人員結構及知識結構是做好內部審計工作的必要條件

在董事會的高度重視和幫助下，審計機構得到完善，辦公條件得到改善，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業(yè)技術要求高、工作難度大的工作?，F在審計部共有專業(yè)審計人員X名，其中注冊會計師X名、國際注冊審計師（會計師）X名、主管X名、會計專業(yè)畢業(yè)已取得會計證人員X名。為集團公司審計工作的長遠發(fā)展奠定了基礎，但人員知識結構還難以滿足集團全面審計的要求。

3、內部審計要進一步樹立服務意識

內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合企業(yè)實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為企業(yè)經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據。

五、后期內部審計工作設想

1、完善子公司制度體系及內部審計工作流程

首先，各子公司應對制度運行中發(fā)現的缺陷進行歸類和上報，經評審確認后由歸口的管理部門提出制度修改意見和建議，力求建立健 8

全科學、嚴密、配套、有效的制度體系。同時，須補充和完善各項管理流程，減少管理漏洞，降低管理風險，保證公司管理處在有效的受控狀態(tài)。確保制度的貫徹落實，形成按制度辦事、靠制度管人的制衡控制機制。

其次，審計部需對審計項目從立項到案卷終結都作出詳細的規(guī)定。通過規(guī)范的審計程序，控制整個業(yè)務流程，不但可以提高審計質量，降低審計風險，同時也可以增加內部審計工作的透明度，進一步保證審計工作的獨立、客觀、公正。

2、審時度勢、轉換思路，向多元化內部審計發(fā)展

如果能夠把內部審計的思路從查找現存的錯誤，轉向為識別和查找業(yè)務工作中的風險點和可控制點，從事后追蹤逐步轉為事前和事中的監(jiān)督與防范，這樣不僅可以在宏觀上控制風險，且能通過對公司經營提出合理化建議，發(fā)揮現代審計的指導作用，使審計工作向高層次發(fā)展，使內部審計真正成為受公司各級管理人員歡迎的“智囊”。

3、建立內部審計激勵機制

對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時，建立內部審計激勵機制，有利于內部審計部門負責人制定本部門人員需求、人員培訓和發(fā)展計劃，也是人員任命和提升的基礎。

4、加強審計工作的宣傳力度

各級審計人員須重視對審計工作的宣傳，充分利用公司現有的信息平臺（包括網站、刊物），弘揚先進和典型，闡述審計工作體會，更進一步提升各級管理層對內審工作的了解和支持，擴大內部審計的影響力。

5、建立精干高效的內審團隊

有計劃地完善審計人員配置，建立精干高效的內審團隊。加強審計人員專業(yè)培訓，提高內部審計專業(yè)水平和審計工作質量。不斷改進工作方法，主動發(fā)現問題，嚴格控制不良勢頭，提高內部審計工作質量，爭取更好成績。

XX審計部 XX年XX月XX日

第三篇：公路部門內部審計重點及方法探討

公路部門內部審計重點及方法探討

公路部門內部審計重點及方法探討

[摘要]隨著公路事業(yè)的發(fā)展，內部審計在公路管理中起著越來越重要的作用，特別是在國務院《關于加強審計工作的意見》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（修訂版）出臺后，如何在公路管理中進一步推進內部審計工作，發(fā)揮內部審計的綜合監(jiān)督作用，本文就內部審計應把握的幾大重點內容及審計方法作出了一些探討。

[關鍵詞]公路 內部審計 探討

近幾年來，由于我國實施積極的財政政策加大交通基礎設施投入，高速公路建設突飛猛進。公路部門的主要職責是公路建設、養(yǎng)護管理及規(guī)費征收工作，由于公路部門點多、線長、面廣、資金分散的特點，在公路項目建設和養(yǎng)護管理中存在的概預算控制不嚴，未進行招投標，重大設計變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護專項資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強化內部審計工作，開展經常性、獨立性的內部監(jiān)督和檢查，提高內審法制化、規(guī)范化和科學化水平，健全公路管養(yǎng)長效機制，為地方經濟社會發(fā)展提供強有力的交通支撐和保障。

一、公路部門內部審計應把握的幾大重點

（一）突出建、養(yǎng)工程專項審計。加強新建、大中修、改擴建公路項目建設前期、建設期間和竣工決算的全過程跟蹤審計。在建設前期重點審查建設單位是否嚴格執(zhí)行項目工程可行性研究立項批復程序、項目建設招投標程序。在建設期間，重點開展履約擔保、動員預付款擔保、保險合同審計，看建設單位與施工單位是否按合同規(guī)定對工程一切險及第三方責任險及時、足額投保；開展工程量審計，看監(jiān)理單位批復的工程量是否與施工圖設計文件的工程量相符；開展計量支付審計，看合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符；開展工程變更審計、土地征遷審計，及時發(fā)現有關問題；開展財務審計，審查有無隱瞞、虛增收入、私設“小金庫”的問題。在建設后期，開展竣工決算設計，審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯套定額、多計取費用、挪用轉移公路建設資金等現象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴格查處違法違規(guī)分包、轉包工程項目和擠占、挪用、截留、滯留建設資金等問題。

（二）突出路政財務收支審計。開展路政經費審計，查看路征開支明細賬，對比實際開支額與預算額，審查上級主管部門下撥的用于人頭開支的經費是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產損失賠補償費審計，查看票證賬、應繳財政專戶明細帳和“其它收入”

帳，核實是否實行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費收支審計。加強公路運營管理單位通行費收支審計，主要把握三個方面：重點審查通行費收支制度建立及執(zhí)行情況，收費項目是否符合國家有關規(guī)定，是否報經省級人民政府批準，開票、收款與記賬三者是否實行職務分離，各有關部門在業(yè)務上是否互相制約，是否建立完善的財務管理、會計核算、票證管理和收費稽查管理制度，各項管理措施是否積極有效。重點審查被審計單位通行費收支預算是否及時上報并經上級單位批復，是否嚴格執(zhí)行預算管理。重點審查車輛通行收費票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對通行費收入資金來源與運用的合規(guī)性、合理性進行檢查，發(fā)現管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領導干部經濟責任審計。以任中審計為主，任中審計與離任審計相結合，重點關注公路系統(tǒng)財務收支數額大、二級單位和重要崗位的領導干部，把被審計對象履職期間本部門組織預算執(zhí)行情況、資產使用管理情況、基礎設施投入、國家有關政策和財經紀律執(zhí)行情況作為內審的重要內容。強化追蹤問效，召開領導干部經濟責任審計整改會，對審計發(fā)現的問題整改時限、程序、責任等內容提出明確要求，督促審計結果落實。并將審計結果落實情況納入黨風廉政建設責任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據。

（五）突出公務支出與公款消費審計。加強公路部門“三公經費”、會議費、培訓費和樓堂管所建設維護經費的預算編制、執(zhí)行、決算情況的內部審計，檢查“八項規(guī)定”的落實情況，檢查公務接待審批報銷程序、財務制度執(zhí)行情況，促進公路內部系統(tǒng)黨風廉政建設。

二、公路部門內部審計方法手段

（一）開展審前調查。內審工作之前應對被審計單位進行全面調查，了解被審計單位的內部運行情況，包括組織機構、內部控制制度、業(yè)務流程、經營活動等情況，為后期審計計劃編制與實施打下基礎。

（二）開展交叉審計、聯合會審。公路部門內審機構應打破科室局限、上下級部門之間的局限，整合資源，根據內審計劃，統(tǒng)籌協(xié)調，編制針對性強、具有可操作性的交叉審計方案，交叉審計要配合聯合會審統(tǒng)一進行，提高審計效能，促進相互交流、集思廣益，取長補短，提升內審人員的業(yè)務能力和工作經驗。

（三）開展公路項目全過程跟蹤審計。變事后控制為事前、事中控制，應對公路建設項目實行建設前期、建設期間、竣工決算審計，及時發(fā)現并糾正階段性工程建設中的違紀違規(guī)問題，促進財政資金的合理高效使用。

（四）外聘社會審計機構參與審計。內審機構如果在相關專業(yè)知識受到限制、審計力量不足等情形下，可以外聘資質信譽高、業(yè)績突出、專業(yè)水平強的社會審計機構參與公路建設項目審計，簽訂工程造價咨詢審計服務合同，以合同的形式約定雙方的職責、審計服務內容、審計期限、審計質量、人員配置及工作要求等內容，確保審計質量，提高審計效能。

（五）開展后續(xù)跟蹤審計。在審計報告發(fā)出后，內部審計人員應對報告中所涉及的審計意見和建議進行跟蹤，監(jiān)督被審計單位是否采取了風險防范和整改措施。在后續(xù)跟蹤審計中，可采取審計約談、審計結果公開、情況通報會等形式促進審計意見、審計決定落實。

第四篇：內部審計

企業(yè)集團內部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內部審計的職能，企業(yè)集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業(yè)集團內部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業(yè)現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業(yè)集團內部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內部審計人員及相關課題的學者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內部審計學術體系的發(fā)展不斷探索研究。內部審計對企業(yè)集團的經營業(yè)績估評，明確企業(yè)內各種復雜的產權關系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權與有效的監(jiān)督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發(fā)現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發(fā)揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發(fā)生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監(jiān)督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業(yè)務的發(fā)展服務，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監(jiān)督。內部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側重于會計監(jiān)督的含義，內部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業(yè)內部經營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內部審計的現狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務審計，第二階段為業(yè)務審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內部審計的發(fā)展是從財務審計開始的，現在企業(yè)集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業(yè)集團，大多已經實現了信息系統(tǒng)的網絡化，運用計算機技術是企業(yè)集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業(yè)務骨干。集團內部審計的計算機業(yè)務骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業(yè)集團內部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術，已不適應對各責任人從事業(yè)務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業(yè)集團內部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發(fā)展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業(yè)管理現代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經實現了計算機信息系統(tǒng)的網絡化。集團內部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業(yè)務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統(tǒng)，將不能適應現代企業(yè)對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業(yè)要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業(yè)標準趨同。對西方企業(yè)內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環(huán)境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內部審計更易與國際企業(yè)內部審計接軌，從企業(yè)集團內部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當前企業(yè)現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業(yè)集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監(jiān)事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監(jiān)領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協(xié)助其完善預算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監(jiān))負責，負責監(jiān)督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監(jiān)督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業(yè)務。

六、企業(yè)內部審計的制度建設

有效地發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監(jiān)督。

參考文獻：

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2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

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第五篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領導核心，代表中國先進生產力的發(fā)展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養(yǎng)，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業(yè)務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態(tài)，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發(fā)展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，