第一篇：公民納稅意識調(diào)查

公民納稅意識調(diào)查報(bào)告

通過多方面對各個(gè)門類的納稅意識調(diào)查報(bào)告進(jìn)行分析及統(tǒng)計(jì)，我認(rèn)為一個(gè)國家的公民納稅意識如何，與一個(gè)國家基本稅務(wù)原則，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的宣傳、公民的自身素質(zhì)及周邊的群體納稅環(huán)境息息相關(guān)。

一、當(dāng)代中國稅法基本原則

當(dāng)代中國稅法的基本原則也應(yīng)該歸納為如下4項(xiàng)：稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和稅收社會(huì)政策原則。

（一）稅收法定原則

稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權(quán)、維護(hù)國家利益和社會(huì)公益舉足輕重。正因?yàn)槿绱?，各國憲法一般對其加以肯定，且都是從征稅主體的征稅權(quán)和納稅主體的納稅義務(wù)這兩方面予以規(guī)范，并尤其強(qiáng)調(diào)征稅權(quán)的行使必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體行使權(quán)利和履行義務(wù)均不得超越法律的規(guī)定，從而使當(dāng)代通行的稅收法定主義具有了憲法原則的位階。

在“公民的基本義務(wù)”一節(jié)規(guī)定“公民有依照法律納稅的義務(wù)”，《稅收征管法》特別規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反。

（二）稅收公平原則 在現(xiàn)代各國的稅收法律關(guān)系中，所有納稅人的地位都是平等的，因此，稅收負(fù)擔(dān)在國民之間的分配也必須公平合理。稅收公平原則是近代平等性的政治和憲法原則在稅收法律制度中的具體體現(xiàn)。至于何謂公平，不同歷史時(shí)期的學(xué)者的認(rèn)識也是不同的。亞當(dāng).斯密認(rèn)為，個(gè)人為支持政府，應(yīng)按個(gè)人的能力，即以個(gè)人在國家保護(hù)下所獲得的利益，按比例繳納稅收，此即為課稅公平的意義。這一公平觀念后經(jīng)瓦格納引申，并加入社會(huì)政策觀念，便形成了“課稅公平原則”，即根據(jù)社會(huì)政策的觀點(diǎn)，按納稅能力的大小，采用累進(jìn)稅率課稅，以求得實(shí)質(zhì)上的平等，并不承認(rèn)財(cái)富的自然分配狀態(tài)。同時(shí)，對最低生活費(fèi)免稅，并重課財(cái)產(chǎn)所得稅。瓦格納還以每單位所得效用將隨所得的增加而遞減為前提，主張公平的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)以相同的犧牲為依據(jù)。這是瓦格納的社會(huì)政策的公平，而不是亞當(dāng).斯密的自然正義的公平。此后，福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派的艾吉沃斯從福利的觀點(diǎn)，認(rèn)為稅收公平相當(dāng)于邊際犧牲。于是稅收公平原則就由最早的絕對公平原則演變成利益說、負(fù)擔(dān)能力說，并從福利的觀點(diǎn)，使公平的意義與福利觀念相結(jié)合。近代學(xué)者馬斯格雷夫認(rèn)為，稅收公平應(yīng)是，凡具有相等經(jīng)濟(jì)能力的人，應(yīng)負(fù)擔(dān)相等的稅收；不同經(jīng)濟(jì)能力的人，則負(fù)擔(dān)不同的稅收。也就是說公平的概念包括兩種，一為水平的公平，一為垂直的公平。水平的公平是指處于同等經(jīng)濟(jì)狀況的人應(yīng)納同等的稅收，如當(dāng)兩個(gè)人稅前有相等的福利水準(zhǔn)時(shí)，則其稅后的福利水準(zhǔn)亦應(yīng)相同；而垂直公平的目的在于探討不同等福利水準(zhǔn)的人應(yīng)課征不同等的稅收。為此，首先必須決定課稅后每人效用相對降低的程度，而這又牽涉到人與人之間效用比較的價(jià)值判斷。

（三）稅收效率原則

在一般含義上，稅收效率原則所要求的是以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或者最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。它包括稅收行政效率和稅收經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)方面。

稅收的行政效率可以從征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用兩方面來考察。征稅費(fèi)用是指稅務(wù)部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)的房屋、建筑、設(shè)備購置和日常辦公所需要的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工薪支出等。這些費(fèi)用占所征稅額的比重即為征稅效率。征稅效率的高低和稅務(wù)人員本身的工作效率又是密切相關(guān)的。而且對不同的稅種，其征稅效率也會(huì)存在很大的差異。一般而言，所得稅的征收，單位稅額所耗費(fèi)的征稅費(fèi)用最高，增值稅次之；而按銷售額征收的銷售稅，單位稅款耗費(fèi)的征收費(fèi)用又低于增值稅。納稅費(fèi)用是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。比如，納稅人完成納稅申報(bào)所花費(fèi)的時(shí)間和交通費(fèi)用，納稅人雇傭稅務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師所花費(fèi)的費(fèi)用，公司為個(gè)人代扣代繳稅款所花費(fèi)的費(fèi)用等。相對于征稅費(fèi)用，納稅費(fèi)用的計(jì)算比較困難，如將納稅申報(bào)的時(shí)間折算成貨幣，這本身就不是一件容易的事。又如，由于征稅使納稅人憂慮不安，實(shí)際上付出了心理費(fèi)用。因此，有人把納稅費(fèi)用稱為稅收隱蔽費(fèi)用。從數(shù)量方面看，馬斯格雷夫認(rèn)為，納稅費(fèi)用通常要大于征稅費(fèi)用。

稅收的經(jīng)濟(jì)效率的主旨在于如何通過優(yōu)化稅制，盡可能地減少稅收對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不良影響，或者最大程度地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。隨著社會(huì)的發(fā)展，稅收效率原則的內(nèi)涵也在演變之中。如從20世紀(jì)30年代末到70年代初，西方發(fā)達(dá)國家的稅收政策受凱恩斯主義國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的理論所左右，即主張運(yùn)用稅收糾正市場存在的缺陷，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。到了20世紀(jì)70年代中后期，在政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)部份失靈或失效的情況下，凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論不斷受到貨幣主義、供給學(xué)派、新自由主義學(xué)派的沖擊和挑戰(zhàn)。這些學(xué)派力主減少國家干預(yù)，依靠市場經(jīng)濟(jì)自身的力量來保證經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)。稅收中性思想又有所復(fù)歸和再發(fā)展，并已成為以美國為代表的西方發(fā)達(dá)國家進(jìn)行稅制改革的基本理論依據(jù)。

非市場經(jīng)濟(jì)的社會(huì)主義國家以及其他一些發(fā)展中國家在看待稅收的經(jīng)濟(jì)效率問題時(shí)其出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是不同的。如何利用稅收的財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能、社會(huì)政策職能促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是這些國家最為關(guān)心的，至于稅收對資源的市場配置效果的負(fù)面影響則沒有必要考慮，因?yàn)槭袌霾皇沁@些國家配置資源的主導(dǎo)方式。如果說稅收中性思想所要求的是應(yīng)當(dāng)盡可能減少稅收的負(fù)面效應(yīng)，使市場能更大程度地發(fā)揮其對資源配置的作用的話，那么在非市場經(jīng)濟(jì)國家，稅收的經(jīng)濟(jì)效率則被理解為應(yīng)如何利用稅收固有的職能最大可能地使經(jīng)濟(jì)朝著預(yù)定目標(biāo)發(fā)展。當(dāng)然，在一些市場取向型改革的國家中，出于培育市場、擴(kuò)大市場機(jī)制作用范圍和力度的考慮，稅收的中性要求如同自由競爭這個(gè)原本遭到拒絕的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象一樣，也開始在這些國家有所發(fā)展了。如中國1994年稅制改革時(shí)指導(dǎo)思想中提出的“簡化稅制”、“降低稅率”等在一定程度上即受到了稅收中性思想的影響，特別是增值稅的引進(jìn)和大力推廣更是一個(gè)有力的例證。

（四）稅收社會(huì)政策原則

稅法的稅收社會(huì)政策原則是指稅法是國家用以推行各種社會(huì)政策，主要是經(jīng)濟(jì)政策的最重要的基本手段之一，其實(shí)質(zhì)就是稅收的經(jīng)濟(jì)基本職能的法律原則化。

社會(huì)政策原則確立以后，稅法的其他基本原則，特別是稅收公平原則，受到了一定程度的制約和影響。如何衡量稅收公平，不僅要看各納稅人的負(fù)擔(dān)能力，還要考慮社會(huì)全局和整體利益。為了國民經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展和社會(huì)總體利益，有時(shí)對各納稅人來說，雖然需要放棄公平原則，使其稅負(fù)不公平，但這樣做有利于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于社會(huì)總體利益，因而對整個(gè)社會(huì)來說，又是公平的。社會(huì)政策原則的確定及其對稅收公平原則的影響，是稅法基本原則在現(xiàn)代以來發(fā)生的重大變化之一。

我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)也存在許多社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題需要國家依據(jù)稅法通過稅收杠桿予以協(xié)調(diào)，因此，稅收社會(huì)政策原則也應(yīng)成為我國稅法的基本原則。

二、我國稅收宣傳現(xiàn)狀

根據(jù)北京市地稅局與北京大學(xué)聯(lián)合開展的稅收知識問卷現(xiàn)實(shí)，目前稅收宣傳的現(xiàn)狀不容樂觀，存在一些問題，總結(jié)如下:

（一）宣傳形式單一。①宣傳地點(diǎn)單一，每年的稅收宣傳地點(diǎn)往往局限于稅收服務(wù)廳和街道兩點(diǎn)，沒有進(jìn)一步拓展空間，缺少點(diǎn)面結(jié)合多方向發(fā)展；②宣傳方式單一，目前的宣傳方式主要是采取在服務(wù)廳、街道張貼宣傳標(biāo)語和散發(fā)傳單以及在媒體刊登宣傳字幕等幾種簡單方式，缺少新鮮感；③宣傳主體單一，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收宣傳的主辦單位，其他部門往往處于被動(dòng)接收的地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)的單兵作戰(zhàn)缺乏說服力。

（二）宣傳內(nèi)容缺乏廣度和深度。①宣傳內(nèi)容廣度不夠，宣傳的稅收知識中，增值稅內(nèi)容多，其他稅種內(nèi)容少，缺乏廣泛性；②稅收知識深度不夠，稅收宣傳標(biāo)語性內(nèi)容多，綜合性稅收政策內(nèi)容少，造成廣大群眾只知道稅法的存在，卻不知道稅法的具體內(nèi)容；③宣傳內(nèi)容實(shí)效性不強(qiáng)，目前的稅收宣傳對象多為企業(yè)及辦稅人員，宣傳內(nèi)容局限于標(biāo)語式簡單幾句，效果不明顯，離全民納稅意識提高的要求有很大差距。

（三）宣傳效果不明顯。①宣傳時(shí)間集中，每年四月份為稅收宣傳月，且僅限于四月份，其他時(shí)間稅收宣傳基本處于停滯狀態(tài)，時(shí)間短，很難起到提升全民納稅意識的效果；②宣傳面窄，每年的稅收宣傳的對象主要是企業(yè)及辦稅人員，不能深入到廣大群眾當(dāng)中，在社會(huì)上不能掀起大的反響；③媒體宣傳力度有限，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)與新聞單位還沒能形成有效的合作機(jī)制，因此每年媒體宣傳的版面雖然不少，但是缺乏長期性，內(nèi)容也缺乏針對性，正面宣傳效果不夠。

三、納稅公民的素質(zhì)

通過對我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)與政法大學(xué)歷年聯(lián)合做的問卷對所有參與調(diào)查者進(jìn)行了分析，各項(xiàng)數(shù)據(jù)顯示出參與者基本上是來自我國目前的納稅主體，使得調(diào)查收集的信息具有了比較高的參考價(jià)值。

（一）年齡段

數(shù)據(jù)顯示參與者的年齡段時(shí)呈現(xiàn)出非常明顯的集中趨勢：94.36%的參與者處于25-45歲年齡段，18-65歲年齡段的人數(shù)比例更是高達(dá)99.31%。數(shù)據(jù)表明對稅收工作和納稅行為關(guān)注度最高的是青年和中年的工作適齡人群。

（二）職業(yè)范圍及知識水平

我們分析了所有參與者的職業(yè)分布，也有比較明顯的集中：企業(yè)占47%，商業(yè)占45%，公務(wù)員、軍人、教育、醫(yī)務(wù)等其他城鎮(zhèn)從業(yè)人員占7%，農(nóng)民不到1%。數(shù)據(jù)反映出各種稅收的直接參與者的關(guān)注程度非常高。

在所有參與者中，具有大學(xué)以上學(xué)歷者超過了94%，具有中學(xué)以上學(xué)歷者達(dá)到99%以上。這從一個(gè)側(cè)面反映了對納稅活動(dòng)的關(guān)注度與知識水平、文化素質(zhì)以及網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)參與度的關(guān)系。

（三）收入水平

所有參與調(diào)查者的收入水平大致呈以下狀況：年收入額在20000元以下的略高于50%，年收入在20000－50000元的占將近48%，年收入在50000元以上的總計(jì)將近2%。數(shù)據(jù)體現(xiàn)了參與者以中低收入的工薪階層居多，可能是因?yàn)檫@一階層的人很多自身就是稅收政策的制定者或者是直接參與者，他們平常也比較關(guān)注稅收負(fù)擔(dān)、稅收公平、收入調(diào)節(jié)、貧富分化等問題。

四、社會(huì)群體納稅環(huán)境分析

（一）大多數(shù)納稅人能夠正確對待納稅并積極主動(dòng)的履行義務(wù)

關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的感受，60.68%的參與者認(rèn)為自己的稅負(fù)輕微或是可以承受，有39.32%的人認(rèn)為稅負(fù)較重。這既說明了我國當(dāng)前的稅收政策具有相對的合理性，也說明多數(shù)納稅人有良好的認(rèn)識。

關(guān)于納稅習(xí)慣，87.59%的接受調(diào)查者表示自己總是按時(shí)足額交納稅款，說明多數(shù)納稅人能夠把納稅當(dāng)成一種自覺行為。

（二）稅務(wù)部門也付出很大努力并且取得了比較明顯的收效

關(guān)于納稅方式，在給出的上門申報(bào)、電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)和代理申報(bào)5種方式中，參與者的選擇呈現(xiàn)出平均分散的特點(diǎn)：分布從17.42%-23.3%不等，差異較小，體現(xiàn)出稅務(wù)部門盡可能為納稅人提供了方便。

關(guān)于稅收政策等信息的來源渠道，在給出的報(bào)刊、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、辦稅廳、稅務(wù)部門講座以及12366熱線等7種方式中，大家的信息來源也比較分散：分布從11.01%-18.37%不等，但差異較小說明每一種渠道都起到了自己獨(dú)特的作用，體現(xiàn)出稅務(wù)部門近年來在服務(wù)意識方面的發(fā)展。

（三）對服務(wù)態(tài)度的評價(jià)表明稅務(wù)部門還有值得提高的地方

關(guān)于服務(wù)態(tài)度的評價(jià)，認(rèn)為可以滿意的占32.54%，認(rèn)為比較滿意的占55.66%，認(rèn)為不滿意的占11.8%。如此明顯的差異除了納稅人自身的原因之外，說明稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量可能有因時(shí)而異、因地而異的變化，這也是稅務(wù)部門值得總結(jié)和改進(jìn)之處。但是通過對納稅人群分析，也暴露出我國公民在對待納稅時(shí)存在的問題

（一）自然人納稅意識普遍薄弱

我國公民納稅意識較為薄弱，在對近十個(gè)大中城市的調(diào)查顯示，有57.3%的民眾沒有納稅經(jīng)歷，70.2%的人不熟悉納稅的程序和方法，只有5%的人說自己曾主動(dòng)到地稅局繳過個(gè)人所得稅，近60%的人承認(rèn)自己沒有繳過或不愿繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人隱性收入不報(bào)稅或不知道要報(bào)稅的情況比較普遍，偷逃稅面大，自主申報(bào)率低。近年來，個(gè)人提供勞務(wù)或技術(shù)服務(wù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，不主動(dòng)納稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再者，有相當(dāng)一部分單位代扣代繳工作不能真正到位。城鄉(xiāng)個(gè)體小販偷逃稅者也不少。個(gè)人購物索取發(fā)票意識不強(qiáng)。

（二）部分企業(yè)存在避、逃、欠稅現(xiàn)象

一是采取假合資、假校辦、假福利、假新辦三產(chǎn)，或是到高新區(qū)注冊等多種辦法鉆稅收優(yōu)惠政策的空子；二是借企業(yè)改制之機(jī)利用種種手段欠稅、避稅、賴稅、逃稅，如通過資產(chǎn)重組，把稅負(fù)轉(zhuǎn)移出去，有的甚至改制后不申報(bào)納稅，逃避監(jiān)管等；三是企業(yè)事先將本該繳稅的資金挪作它用，一旦被查則“帳上沒錢”，有意欠稅。企業(yè)間以物抵債不納稅的情況也十分普遍。醫(yī)院假借自制藥免稅之名、藥店利用回扣、假發(fā)票、傳銷返利等辦法大量偷稅。小型集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營企業(yè)偷、逃稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。定額稅收戶營業(yè)超值不申報(bào)逃稅、利用停歇業(yè)躲稅的也不少。個(gè)體戶抗稅現(xiàn)象近來也時(shí)有發(fā)生。這類企業(yè)往往財(cái)務(wù)制度不健全，發(fā)票使用管理不當(dāng)，辦稅能力差。

（三）部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位存在應(yīng)稅收入不納稅的現(xiàn)象

這些單位有“吃皇糧”、“稅不進(jìn)院、?！钡乃枷?，認(rèn)為收稅多此一舉，因而偷稅現(xiàn)象也能產(chǎn)生。

五、提高納稅意識的建議

（一）加強(qiáng)稅法宣傳，營造社會(huì)氛圍

提高納稅意識，絕不僅僅針對納稅人而言，而是整個(gè)政府、全體公民都應(yīng)該提高納稅意識，形成依法納稅的社會(huì)環(huán)境。這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單靠稅務(wù)部門的宣傳是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要?jiǎng)訂T全社會(huì)的力量來擴(kuò)大宣傳面。一要有針對性。稅法宣傳要從提高納稅意識的目的出發(fā)，針對不同類型納稅人（國企、集體、合資、私營、個(gè)體、自然人等）的不同心理，針對偷、欠、抗稅的具體類型，聯(lián)系納稅人的光榮義務(wù)、切身利益、關(guān)心的熱點(diǎn)，結(jié)合依法納稅和稅務(wù)違法的實(shí)例，進(jìn)行指導(dǎo)性宣傳、提高性宣傳和動(dòng)員性宣傳。宣傳稅收取之于民、用之于民、社會(huì)主義稅收與舊中國和西方稅收性質(zhì)的不同；宣傳“納稅不僅是法律責(zé)任，更是公民的自覺奉獻(xiàn)”，使納稅不僅僅是經(jīng)濟(jì)行為，而且上升成為文化、道德行為；宣傳偷逃稅收侵犯國家利益，干擾經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行，破壞平等競爭的市場規(guī)律，扭曲社會(huì)資源的合理配置，引發(fā)社會(huì)不公，導(dǎo)致社會(huì)秩序紊亂等嚴(yán)重危害；批駁單位偷稅是為了集體、巧妙逃稅是“合理避稅”等謬論。二要有點(diǎn)面結(jié)合。稅法宣傳既要充分利用報(bào)紙、電視臺(tái)、電臺(tái)等媒體或通過舉辦大型活動(dòng)等方式，做好面上宣傳，又要做好點(diǎn)上宣傳。一是政府部門定期做好對納稅模范戶的表彰獎(jiǎng)勵(lì)以及對違法案件的曝光宣傳；二是稅務(wù)部門加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營者、辦稅人員進(jìn)行稅法和稅務(wù)知識的培訓(xùn)，同時(shí)要利用稅務(wù)檢查的機(jī)會(huì)加大稅法宣傳；三是稅務(wù)部門加強(qiáng)與工商聯(lián)、個(gè)體私營協(xié)會(huì)等團(tuán)體的聯(lián)系，充分發(fā)揮他們的作用，做好個(gè)體私營納稅人的宣傳；四是對一些宣傳“死角”，稅務(wù)部門要主動(dòng)上門宣傳；五是對抗稅釘子戶，除依法處理外，仍要上門做好教育感化工作；六是提高納稅意識，建議在中小學(xué)校用各種喜聞樂見的形式（如稅法書畫賽等）開展納稅意識教育，從小樹立“依法納稅光榮，偷稅犯法可恥”的意識。

（二）加強(qiáng)政府部門間合作，形成合力

政府對納稅人經(jīng)濟(jì)行為和對社會(huì)財(cái)產(chǎn)的控管是通過各個(gè)職能部門的分工協(xié)作來實(shí)現(xiàn)的，加強(qiáng)政府部門間合作，有利于改變稅務(wù)機(jī)關(guān)單兵作戰(zhàn)的局面，形成綜合優(yōu)勢。建議市政府進(jìn)一步明確各涉稅部門（工商、銀行、海關(guān)、公安等）各自應(yīng)承擔(dān)對稅收的職責(zé)，成立由分管市領(lǐng)導(dǎo)和以上部門領(lǐng)導(dǎo)具體協(xié)調(diào)解決部門合作中的問題。制定相應(yīng)的制度（如案件移送辦理制度），把護(hù)稅協(xié)稅作為考核部門領(lǐng)導(dǎo)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，做到涉稅部門既各司其職，又通力合作。

（三）繼續(xù)深化稅制改革

首先要完善稅收法律體系，健全稅收實(shí)體法和程序法，特別是征管法。在稅制稅種的設(shè)置上更趨簡單、便于奉行，克服當(dāng)前地方稅種繁多、計(jì)算復(fù)雜、多環(huán)節(jié)、重復(fù)課稅等現(xiàn)象。這樣既有利于納稅人心中有數(shù)，易于操作，又有利于減少稅收環(huán)節(jié)，降低稅收成本，讓稅務(wù)部門有更多的時(shí)間和精力為納稅人服務(wù)。其次，要加快費(fèi)改稅的步伐，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，不合理的收費(fèi)該取消的取消，該合并的合并，該規(guī)范的規(guī)范，該上升為稅的要盡快立法，以法律為保障。第三，政府部門要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，盡量避免區(qū)域間、行業(yè)間、同類企業(yè)間的稅負(fù)不公，既堵塞避稅漏洞，維護(hù)稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性，又營造企業(yè)公平競爭的市場環(huán)境。目前個(gè)人所得稅是稅收中最難執(zhí)行的稅種，隱性收入無法確認(rèn)、掌握和控制，逃稅方法很多，應(yīng)盡快完善。建議我市為逐步建立個(gè)人信用制度作基礎(chǔ)性的準(zhǔn)備工作，實(shí)行這一制度可以抑制偷逃稅等違法行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，具有長遠(yuǎn)的意義。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，完善監(jiān)督手段

要加強(qiáng)先進(jìn)手段在稅收征管中的應(yīng)用，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)和好的做法，在總結(jié)近幾年計(jì)算機(jī)及IC卡應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立聯(lián)結(jié)工商、銀行、房產(chǎn)、土地、郵政、電信、辦稅服務(wù)中心、辦稅服務(wù)廳及各分局、縣局的廣域?qū)崟r(shí)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享，保證征管信息能實(shí)時(shí)通聯(lián)和準(zhǔn)確傳遞，便于及時(shí)對納稅人的申報(bào)進(jìn)行監(jiān)控。在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中要充分考慮方便納稅人，盡量能讓納稅人足不出戶，通過電話或電腦就能完成納稅申報(bào)和稅款劃拔。要加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，建立群眾踴躍舉報(bào)偷逃稅行為的機(jī)制，借鑒海南等地的做法，公布免費(fèi)舉報(bào)電話，大力宣傳，對舉報(bào)者重獎(jiǎng)，讓偷逃稅者處于“老鼠過街，人人喊打”的境地。

（五）嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度

稅法執(zhí)行的權(quán)威性是提高納稅人納稅意識的保證。稅務(wù)部門要強(qiáng)化稅法剛性原則。針對可能出現(xiàn)的種種干擾執(zhí)法的障礙和阻力，努力排除，真正做到依法辦事。對依法納稅人要維護(hù)其合法權(quán)益，對偷逃稅納稅人必須準(zhǔn)確裁量，依法處理。對企業(yè)欠稅問題，建議采取“兩罰制”，除對企業(yè)進(jìn)行處罰外，還要對責(zé)任人建立相應(yīng)的處罰辦法。對偷逃個(gè)人所得稅者要課以重罰。對抗稅者要依法嚴(yán)懲，決不手軟。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員為納稅人提供文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)

稅務(wù)部門要規(guī)范自己的行為，做到依法行政，保證稅收的公開、公平、公正。一是樹立“公仆”意識，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)服務(wù)能力；二是要認(rèn)真研究并注意尊重、保障納稅人的各種權(quán)利，是宣傳納稅義務(wù)的有力依據(jù)；三是做好稅前、稅中、稅后的一條龍服務(wù)，及時(shí)了解情況，分析服務(wù)效果，隨時(shí)幫助納稅人解決困難，改善征納關(guān)系，為征管打好基礎(chǔ)。四是有目的地開展調(diào)研活動(dòng)，通過跟蹤納稅人進(jìn)行調(diào)查，了解每一工作環(huán)節(jié)中納稅人的真實(shí)反映，以不斷改進(jìn)和有針對性地開展工作。五是加快稅務(wù)事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)的脫鉤改制步伐，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)代理的市場化。六是繼續(xù)加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)，切實(shí)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，杜絕稅收執(zhí)法中的腐敗現(xiàn)象。

六、結(jié)論

通過對調(diào)查的結(jié)果的分析，在一定程度上反映了我國公民近年來誠信納稅的意識有了比較快的提高，已經(jīng)有越來越多的公民對稅收的性質(zhì)、職能、原則、用途等有了更加清晰透徹的認(rèn)識和了解。稅務(wù)部門加強(qiáng)了宣傳力度，改進(jìn)了工作作風(fēng)，提高了服務(wù)質(zhì)量，也是取得這些成績的重要原因。但是，仍然有很大一部分群眾對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)不滿意，認(rèn)為現(xiàn)行的稅收政策還缺乏公信力和透明度，并且對于偷稅漏稅等違法活動(dòng)的打擊力度還不夠，在進(jìn)行宣傳教育方面也應(yīng)該拓寬思路力求實(shí)效，這些都應(yīng)該是國家有關(guān)部門今后的工作方向。相信有了各方面的共同努力，公民的納稅環(huán)境將會(huì)有明顯的改善，公民誠信納稅的觀念將會(huì)更加深入人心。

[參考文獻(xiàn)] [1]王書瑤.賦稅導(dǎo)論[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1990.247.[2]赴意大利稅務(wù)培訓(xùn)考察情況的報(bào)告[J].北京稅務(wù),1998(1).24.[3]戴維#M#夭克.牛津法律大辭典[M].北京:光明日報(bào)出版社,1988.790.[4]孟德斯鳩.論法的精神[M].北京:商務(wù)印書館,1987.106.[5]伯爾曼.法律與宗教[M].北京:三聯(lián)書店,1991.43.[6]洛克.政府論(下)[M].北京:商務(wù)印書館,1981.30.[7]王書瑤.賦稅導(dǎo)論[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1990.264.[8]田崧.浙江國稅將全面推行政務(wù)公開[N].中國稅務(wù)報(bào),1998-8-12.[9]王書瑤.賦稅導(dǎo)論[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1990.604.[10]劉劍文：《西方稅法原則及其對我國的借鑒作用》，《法學(xué)評論》1996年第3期。

[11]張守文：《稅收法定主義》，《法學(xué)研究》第18卷第6期。

[12]關(guān)于稅收要素，可見《中國稅收立法問題研究》一文。[13]袁振宇等：《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》，中國人民大學(xué)出版社1995，43。

第二篇：公民納稅意識

內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院

稅務(wù)專業(yè)暑期社會(huì)調(diào)查報(bào)告

巴彥淖爾市臨河地區(qū)公民納稅意識的調(diào)查報(bào)告

姓名張 斌

班級2010級稅務(wù)

學(xué)號10201410

2指導(dǎo)教師張 貴

導(dǎo)師職稱教 授

指導(dǎo)教師評語：

進(jìn)行社會(huì)調(diào)查并撰寫調(diào)查報(bào)告是為了培養(yǎng)學(xué)生的觀察能力、分析能力、文字表達(dá)能力及適應(yīng)和接觸社會(huì)的能力。從調(diào)查報(bào)告反映的情況看，該同學(xué)的調(diào)查時(shí)間、地點(diǎn)、對象、內(nèi)容比較明確，也指出了一些問題并提出了解決這些問題的思路。但從調(diào)查報(bào)告內(nèi)容看，調(diào)查反映的情況無新意和亮點(diǎn)，對調(diào)查結(jié)果的分析也不夠透徹。

成績：73分

201

2教師簽字： 年9月4日

巴彥淖爾市臨河地區(qū)公民納稅意識的調(diào)查報(bào)告

英國有句諺語：這個(gè)世界上只有死亡和納稅是不可避免的。由此可知，英國的納稅意識比較高，而且英國的個(gè)人所得稅占整個(gè)稅收的40%。在日本更是將“勞動(dòng)”、“納稅”、“教育”定為公民的三大義務(wù)。我國稅收收入流失比較嚴(yán)重的重要原因是公民納稅意識淡薄，依法誠信納稅還沒有成為大多數(shù)公民的自覺行為。因此，我于2012年8月10日至8月15日，在內(nèi)蒙古巴彥淖爾市臨河地區(qū)選擇了部分理發(fā)店和居民對其納稅意識情況進(jìn)行了調(diào)查。

一、納稅意識調(diào)查情況

1.對理發(fā)店的調(diào)查。在對臨河地區(qū)十三家理發(fā)店進(jìn)行的納稅意識調(diào)查中，有十家符合營業(yè)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)。這十家理發(fā)店一年平均每月營業(yè)收入都在兩萬元以上，由于理發(fā)店的收入無法準(zhǔn)確核算，因此，他們納稅的模式都是采取定額繳納營業(yè)稅。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門每月給每家理發(fā)店規(guī)定一定稅金（這個(gè)稅金是稅務(wù)部門根據(jù)每家理發(fā)店的規(guī)模而定），按月繳納。據(jù)一家理發(fā)店經(jīng)理透露，他們的店雖然稅務(wù)部門也規(guī)定了一定稅額，但是他有一定的社會(huì)關(guān)系，所以他的店從來不納稅。而且據(jù)他說，在臨河地區(qū)向他們那樣規(guī)模的理發(fā)店有多一半都通過一定關(guān)系不納稅。納稅的門店反而會(huì)提高營業(yè)成本，所以對于稅款他們是能逃過盡量逃稅。

認(rèn)為納稅意識很高的，只有一人做了肯定回答。納稅意識很差的占37.73%，其中70%以上的人納稅意識一般。在對納稅人的調(diào)查過程中，有接近60%的納稅人自評認(rèn)為拖欠稅款、偷漏稅行為一部分原因是因?yàn)榧{稅意識不強(qiáng)，另一層原因是偷漏稅的違法成本很低，而且被查辦的可能性小

二、調(diào)查結(jié)果分析及思考

納稅意識是指公民在正確了解稅收對國家建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的作用、在提高對國家和社會(huì)責(zé)任感的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的照章納稅的意愿。納稅意識有廣義和狹義之分，廣義的納稅意識是指全民納稅意識，狹義的納稅意識是單指納稅人對納稅的認(rèn)同和看法，通常以是否按時(shí)足額申報(bào)繳納稅款為衡量標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，納稅人不交或少交稅容易被視為納稅意識薄弱的表現(xiàn)，從調(diào)查情況看，依法納稅意識在納稅人中仍然沒有真正建立起來，納稅人心中仍然懷有強(qiáng)烈的偷逃稅的愿望和沖動(dòng)。納稅人納稅意識差是各種因素綜合影響的結(jié)果，其中主要有：

（一）稅收流向透明度問題

在調(diào)查中，有90%以上的納稅人表示他們對政府部門的透明度表示懷疑，他們認(rèn)為政府的稅收沒有用在合理的開支上，而是被某些官員揮霍浪費(fèi)、貪污挪用、超標(biāo)購車、吃喝玩樂、甚至是建造了些豆腐渣工程。因此，很多人覺得自己辛苦掙錢繳稅反倒給別人享受，覺得不公平，甚至有些人以偷稅為榮。所以我們要加強(qiáng)政府部門作風(fēng)問題，稅務(wù)部門要規(guī)范自己的行為，做到依法行政，保證稅收的公開、公平、公正。一是樹立“公

仆”意識，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)服務(wù)能力；二是要認(rèn)真研究并注意尊重、保障納稅人的各種權(quán)利，是宣傳納稅義務(wù)的有力依據(jù)；三是做好稅前、稅中、稅后的一條龍服務(wù)，及時(shí)了解情況，分析服務(wù)效果，隨時(shí)幫助納稅人解決困難，改善征納關(guān)系，為征管打好基礎(chǔ)。四是有目的地開展調(diào)研活動(dòng)，通過跟蹤納稅人進(jìn)行調(diào)查，了解每一工作環(huán)節(jié)中納稅人的真實(shí)反映，以不斷改進(jìn)和有針對性地開展工作。

五、是繼續(xù)加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)，切實(shí)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，杜絕稅收執(zhí)法中的腐敗現(xiàn)象。貪腐已經(jīng)成為當(dāng)前很嚴(yán)重的問題，阻礙了社會(huì)公平，使群眾對政府失去了信任。進(jìn)而使黨脫離了群眾。長此以往，這種不信任一旦從量變發(fā)展到質(zhì)變后果將不堪設(shè)想。建議每年市人民代表大會(huì)上的財(cái)政收支情況的報(bào)告，除向人民代表報(bào)告外，還要在報(bào)紙上刊登，增強(qiáng)政府行政的透明度，讓納稅人切實(shí)感受到自己微薄的稅款服務(wù)于社會(huì)，增進(jìn)征納雙方的溝通，增強(qiáng)納稅人納稅的自覺性。同時(shí)，政府要進(jìn)一步合理使用財(cái)政資金，提高資金使用的科學(xué)性。要厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)、糾正不正之風(fēng)，懲治腐敗行為。要進(jìn)一步加強(qiáng)對政府公共投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)力度，將有限的資金用在刀刃上。

（二）稅收宣傳工作力度不夠

1.稅法宣傳過分強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，而忽略了對納稅人應(yīng)有權(quán)利的宣傳，沒有正確擺正征納雙方的平等關(guān)系，從而造成納稅人對納稅存在反感、抵觸情緒，千方百計(jì)偷逃稅。

2.我國稅法宣傳歷來是稅務(wù)部門唱獨(dú)角戲，社會(huì)輿論及納稅人響應(yīng)較少。提高納稅意識，絕不僅僅針對納稅人而言，而是整個(gè)政府、全體公民都應(yīng)該提高納稅意識，形成依法納稅的社會(huì)環(huán)境。這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單靠稅務(wù)部門的宣傳是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要?jiǎng)訂T全社會(huì)的力量來擴(kuò)大宣傳面。在宣傳上要突出“二有”：一要有針對性。稅法宣傳要從提高納稅意識的目的出發(fā)，針對不同類型納稅人（國企、集體、合資、私營、個(gè)體、自然人等）的不同心理，針對偷、欠、抗稅的具體類型，聯(lián)系納稅人的光榮義務(wù)、切身利益、關(guān)心的熱點(diǎn)，結(jié)合依法納稅和稅務(wù)違法的實(shí)例，進(jìn)行指導(dǎo)性宣傳、提高性宣傳和動(dòng)員性宣傳。

3.我國公民的基本素質(zhì)教育中，沒有將稅法教育作為一項(xiàng)必修課納入正規(guī)的學(xué)校教育中。在中小學(xué)，甚至高等教育中，幾乎沒有有關(guān)稅法宣傳活動(dòng)，忽略了對“潛在納稅人”的宣傳教育；而且對于全社會(huì)的普法教育幾乎不涉及稅收法制的教育。

4.我國稅法宣傳手段單一，方式落后，沒有建立一個(gè)健全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，是納稅人不能及時(shí)地獲得各類稅收政策、信息和咨詢。特別是在稅收政策法規(guī)修改和調(diào)整時(shí)不能及時(shí)宣傳，是許多人沒有及時(shí)全面地了解和掌握，從而也就不能形成一個(gè)依法納稅意識。

5.社會(huì)缺少稅收方面的專門人才及中介機(jī)構(gòu)來為一般的私人小型業(yè)主提供方便、快捷的納稅咨詢服務(wù)。

（三）稅制及稅收征管因素

首先要完善稅收法律體系，健全稅收實(shí)體法和程序法，特別是征管法。在稅制稅種的設(shè)置上更趨簡單、便于奉行，克服當(dāng)前地方稅種繁多、計(jì)算復(fù)雜、多環(huán)節(jié)、重復(fù)課稅等現(xiàn)象。這樣既有利于納稅人心中有數(shù)，易于操作，又有利于減少稅收環(huán)節(jié)，降低稅收成本，讓稅務(wù)部門有更多的時(shí)間和精力為納稅人服務(wù)。其次，要加快費(fèi)改稅的步伐，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，不合理的收費(fèi)該取消的取消，該合并的合并，該規(guī)范的規(guī)范，該上升為稅的要盡快立法，以法律為保障。第三，政府部門要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，盡量避免區(qū)域間、行業(yè)間、同類企業(yè)間的稅負(fù)不公，既堵塞避稅漏洞，維護(hù)稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性，又營造企業(yè)公平競爭的市場環(huán)境。目前個(gè)人所得稅是稅收中最難執(zhí)行的稅種，隱性收入無法確認(rèn)、掌握和控制，逃稅方法很多，應(yīng)盡快完善。建議我市為逐步建立個(gè)人信用制度作基礎(chǔ)性的準(zhǔn)備工作，實(shí)行這一制度可以抑制偷逃稅等違法行為，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，具有長遠(yuǎn)的意義。

（四）納稅人的主觀因素

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)，納稅都由企業(yè)代勞，而與普通百姓的關(guān)系不大。沒有納稅的機(jī)會(huì)，自然也就很難養(yǎng)成良好的納稅意識。鑒于此，如何盡快普及全體公民的納稅意識，將以往被普遍“遺漏”的“納稅意識課程”給公民及時(shí)補(bǔ)上，就顯得相當(dāng)緊迫。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看來，每一個(gè)納稅人都是經(jīng)濟(jì)人，追求利益最大化在任何時(shí)候都是他們的現(xiàn)實(shí)選擇。而無論繳納多少稅款，都會(huì)在一定程度上減少其收入，增加其成本，這無疑會(huì)導(dǎo)致一部分人甘愿冒著很大的偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)換取更大的利益。

報(bào)告者：張斌

報(bào)告時(shí)間：2012.8.16

第三篇：公民納稅意識調(diào)查報(bào)告

北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文開題報(bào)告

關(guān)于公民納稅意識的調(diào)查報(bào)告

——以北京市為例

姓名

班級

學(xué)號指導(dǎo)教師

官冰會(huì)計(jì)（中外）童其慧10

一． 選題背景和研究意義

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國財(cái)政收入的主要形式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國民收入的普遍提高，我國的稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財(cái)政收入的作用日益加強(qiáng)。但從另一方面講，我國的稅收收入流失也相當(dāng)嚴(yán)重，公民納稅意識淡薄，偷逃稅現(xiàn)象普遍，被認(rèn)為是一個(gè)極其重要的原因。其具體表現(xiàn)在依法誠信納稅還沒有成為大多數(shù)公民的自覺行為。

第四篇：關(guān)于公民納稅意識的調(diào)查報(bào)告

關(guān)于公民納稅意識的調(diào)查報(bào)告

——以內(nèi)蒙古扎賚特旗為例

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國財(cái)政收入的主要形式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國民收入的普遍提高，我國的稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財(cái)政收入的作用日益加強(qiáng)。但從另一方面講，我國的稅收收入流失也相當(dāng)嚴(yán)重，公民納稅意識淡薄，偷逃稅現(xiàn)象普遍，被認(rèn)為是一個(gè)極其重要的原因。其具體表現(xiàn)在依法誠信納稅還沒有成為大多數(shù)公民的自覺行為。因此，特于2011年夏在內(nèi)蒙古興安盟扎賚特旗地區(qū)展開調(diào)查,以了解該地區(qū)公民納稅意識情況。

一、公民納稅意識概述

（一）什么是納稅意識？

納稅意識是指公民在正確了解稅收對國家建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的作用、在提高對國家和社會(huì)責(zé)任感的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的照章納稅的意愿。納稅意識有廣義和狹義之分，廣義的納稅意識是指全民納稅意識，狹義的納稅意識是單指納稅人對納稅的認(rèn)同和看法，通常以是否按時(shí)足額申報(bào)繳納稅款為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

（二）薄弱納稅意識產(chǎn)生的原因

一般來說，納稅人不交或少交稅容易被視為納稅意識薄弱的表現(xiàn)，從全社會(huì)的范圍來看，依法納稅的意識在人們的心中仍然沒有建立起來，納稅人心中仍然懷有強(qiáng)烈的偷逃稅的愿望和沖動(dòng)，那么，是什么原因造成當(dāng)今局面的呢？

1.從納稅人的角度看

（1）未養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)，納稅都由企業(yè)代勞，而與普通百姓的關(guān)系不大。沒有納稅的機(jī)會(huì)，自然也就很難養(yǎng)成良好的納稅意識。鑒于此，如何盡快普及全體公民的納稅意識，將以往被普遍“遺漏”的“納稅意識課程”給公民及時(shí)補(bǔ)上，就顯得相當(dāng)緊迫。

（2）對稅收作用認(rèn)識不到位

中國的稅收是“取之于民，用之于民”的，而對于大多數(shù)公民而言，他們只看到了“取之于民”，卻往往忽視了其“用之于民”的方面。納稅人對納稅義務(wù)的認(rèn)識存在問題，沒有看到稅收不僅是維持國家機(jī)器本身正常運(yùn)轉(zhuǎn)的主要資金來源，還是政府履行職能、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)所需資金的主要渠道。只是站在個(gè)人角度上，看到當(dāng)前繳稅使得自身利益損失，沒有考慮到政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)所需的成本以及自身從中得到的利益補(bǔ)償。因此對于稅收有著一種“敵視心理”而不愿依法繳納稅款。

（3）自私自利心理的存在從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看來，每一個(gè)納稅人都是經(jīng)濟(jì)人,追求利益最大化在任何時(shí)候都是他們的現(xiàn)實(shí)選擇。而無論繳納多少稅款，都會(huì)在一定程度上減少其收入，增加其成本，這無疑會(huì)導(dǎo)致一部分人甘愿冒著很大的偷逃稅款的風(fēng)

險(xiǎn)換取更大的利益。

2.從政府部門的角度看

（1）權(quán)利義務(wù)關(guān)系的不對等性

在稅收法律關(guān)系中，主體的一方只能是國家，其體現(xiàn)的是國家單方面的意志，是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配使用權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移。在此種條件下，國家的權(quán)力相對較多，而納稅人的義務(wù)較多，且只有在履行了義務(wù)的前提下才可以行使權(quán)力。這樣，便造成了公民納稅不積極，甚至偷逃稅款等行為的出現(xiàn)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)本身存在的問題加強(qiáng)了納稅人偷逃稅的欲望

就目前看來，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管還存在著缺陷，稅收的強(qiáng)制作用體現(xiàn)并不

明顯。甚至由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的某些“不作為”行為，而導(dǎo)致納稅人偷逃稅行為猖獗，不利于納稅人樹立依法、誠信納稅的意識。

（3）納稅各環(huán)節(jié)明顯漏洞的存在目前我國稅源監(jiān)控的常用手段主要有稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查以及稅控裝置等。然而，無論是在這些中的哪一環(huán)節(jié)，都存在著較為嚴(yán)重的漏洞，增加了納稅人不依法誠信納稅的可能。

二、對公民納稅意識如何的調(diào)查及分析

針對上述對于公民納稅意識薄弱產(chǎn)生原因的思考，特設(shè)計(jì)如下調(diào)查問卷（附

錄一），采用抽查方式對扎賚特旗不同年齡、不同職業(yè)、不同階層的人群進(jìn)行了調(diào)查（發(fā)出2500份，收回2379份，有效率95.16%），結(jié)果如下：

（一）主觀因素

1.納稅感受

從第1-4題中我們發(fā)現(xiàn)：在調(diào)查對象中，90%以上都為直接納稅人，但雖然

職業(yè)不盡相同，卻有78.5%的人都認(rèn)為自己的稅負(fù)較重，其中又以中年人為主。這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，我認(rèn)為有兩點(diǎn)：其一，中年人肩負(fù)著贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)兒童的雙重責(zé)任，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較大。從調(diào)查結(jié)果來看，收入以固定工資為主以及無正式工作的人群，負(fù)擔(dān)更重。其二，由于扎賚特旗地方政府的工作透明度并不高，公眾對于政府的工作動(dòng)態(tài)了解并不深入，不清楚自己繳納的稅款用在了哪些地方。并且，由于利益的驅(qū)使，大部分人還是會(huì)主觀上認(rèn)為上繳的越少越好。

2.納稅習(xí)慣

在“納稅方式”及“納稅習(xí)慣”兩項(xiàng)調(diào)查中，我發(fā)現(xiàn)選擇自己去有關(guān)稅務(wù)部

門按時(shí)足額繳納稅款的人只占參加調(diào)查總體的7.08%，其他納稅人基本上都是由單位代收代繳或稅務(wù)人員上門催繳的。這說明扎賚特旗地區(qū)公民的納稅意識還很薄弱，并未養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣。

3．納稅態(tài)度

為了解扎賚特旗公民納稅意識的薄弱程度，特在調(diào)查問卷中加入了“是否關(guān)

心稅收資訊”和如何獲取這些資訊等幾道相關(guān)題目（7、8、9三題）。不出所料，只有37.64%的人會(huì)通過電視電腦等媒體關(guān)注一些稅務(wù)信息，了解國家的稅收動(dòng)向，除出了稅務(wù)相關(guān)工作者外幾乎沒有人知道咨詢熱線及主動(dòng)訂閱稅務(wù)類報(bào)刊、參加財(cái)稅知識的培訓(xùn)。而這也與該地區(qū)的政府及稅務(wù)管理部門關(guān)于稅務(wù)知識、信息的宣傳不到位有著很必然的聯(lián)系。

4.納稅認(rèn)識

從10-12題可以看出，盡管大多數(shù)的納稅人了解自己的納稅義務(wù)，知道自己

享有的權(quán)利，卻很少有人認(rèn)為自己的納稅行為是光榮的，相應(yīng)的，即便知道自己

擁有的權(quán)利，也很少有人去使用，甚至還有一部分人并不了解自己的基本權(quán)益都有哪些。

（二）客觀因素

1.報(bào)稅環(huán)境

隨著現(xiàn)代科技的日益普及，人們已更加的習(xí)慣于利用計(jì)算機(jī)使得自己的生活

能夠越來越方便、快捷、有效，這在“‘網(wǎng)上報(bào)稅’系統(tǒng)”一題中，有著很明顯的反映。但扎賚特旗還依然采取傳統(tǒng)的方式進(jìn)行申報(bào)稅，沒有隨著科技的進(jìn)步而發(fā)展變化。

并且，據(jù)14題來看，公民對于扎賚特旗稅務(wù)部門工作人員的滿意度并不高，那么如何加強(qiáng)工作人員的服務(wù)質(zhì)量，提高公民滿意度，以促進(jìn)公民積極主動(dòng)納稅，是政府部門不得不思考的問題。

2.稅源監(jiān)控

在稅源監(jiān)控中，發(fā)票管理是其重要環(huán)節(jié)，目前我國大多實(shí)行“一票管兩稅”，甚至是“多稅”的發(fā)票發(fā)放及管理形式。但“上有政策，下有對策”，很多商家都打出了“不索要發(fā)票就打折或者贈(zèng)送小禮物”的方式來減少自己的賬面營業(yè)額，已逃避或者少繳納稅款。從消費(fèi)者方面看，消費(fèi)之后偶爾索要發(fā)票或者不索要的遠(yuǎn)遠(yuǎn)比經(jīng)常索要的多很多，而如果遇到借故不開或是故依法放假發(fā)票的情況時(shí)，87.75%的人會(huì)選擇放棄索要，認(rèn)為其行為是無所謂的。這在15、16兩題中有著明顯的反映。

3.稅收征管

問卷的17-19題說明：稅收征管上的漏洞也為納稅人偷、逃稅提供了可乘之

機(jī)。我國的稅收雖說是具有強(qiáng)制力的，但具體到旗、縣一級時(shí)往往其強(qiáng)制力度并不深入，很多時(shí)候只有極其嚴(yán)重的情況出現(xiàn)時(shí)才會(huì)強(qiáng)制執(zhí)行，這就為稅收工作帶來了隱患。而且，也不利于人們深入認(rèn)識偷逃稅的后果而無形中強(qiáng)化了人們偷逃稅的欲望。

三、對于提高公民納稅意識的幾點(diǎn)建議

上述調(diào)查說明了扎賚特旗地區(qū)公民的納稅意識還很薄弱。那么，如何才能提

高公民的納稅意識呢？我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)途徑：

(一)增強(qiáng)公民意識

由于無論納稅主體是企業(yè)還是個(gè)人，最終都是由不同的“人”來進(jìn)行操作的。

這樣看來，公民意識的提高，對增強(qiáng)公民依法按時(shí)足額納稅意識有著很積極的意義。換言之，公民意識和公民納稅意識之間有著很緊密的聯(lián)系。即要培養(yǎng)公民積極的納稅意識，應(yīng)先培養(yǎng)他們良好的公民意識。那么，如果扎賚特旗政府及當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門、教育部門等有關(guān)部門可以加強(qiáng)合作，在其中小學(xué)教育體系中加設(shè)公民教育課程，僅就從小培養(yǎng)納稅意識這一點(diǎn)來講，這樣做是非常有價(jià)值的。

(二)提高社會(huì)福利

目前，我國主要以增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅三大流轉(zhuǎn)稅為主體，另外還有個(gè)

人所得稅和企業(yè)所得稅兩大稅。其中不乏稅率過高、稅負(fù)過重等不合理現(xiàn)象的存在。但稅率高低并非由地方政府制定，因此在這里我們不討論稅率高低的問題。但扎賚特旗政府完全可以在民生方面投入更多的人力、物力、財(cái)力，做好社會(huì)保障工作，提高該地區(qū)公民的社會(huì)福利待遇，從側(cè)面降低其稅負(fù)壓力。

(三)及時(shí)公開政府工作動(dòng)向

基于一部分人反映對當(dāng)?shù)卣顒?dòng)并不了解的現(xiàn)狀，扎賚特旗政府應(yīng)建立健

全政府工作公開機(jī)制，利用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等多媒體形式及時(shí)公開政府工作動(dòng)向，方便公眾快速準(zhǔn)確的了解到各類稅務(wù)信息，知道他們的稅款源于何處，用于何地，加強(qiáng)政府工作的透明度。如此一來，既可以形成整個(gè)社會(huì)對政府使用效率的監(jiān)督又可以讓納稅人了解稅收的具體用途，培養(yǎng)正確的納稅意識。并加強(qiáng)稅款支出的管理，提高其使用效率，使納稅人了解到其所繳納的稅款確實(shí)起到提高社會(huì)福利水平的作用，從而贏得納稅人的信任，培養(yǎng)納稅人誠信納稅的積極性和主動(dòng)性。

(四)改善公眾納稅環(huán)境及方式

將現(xiàn)代科技應(yīng)用到納稅程序之中，改變?nèi)藗儭凹{稅環(huán)境差，服務(wù)質(zhì)量低，效

率不夠高”等觀點(diǎn)，使更多的公民更愿意親身參與到繳納稅款行動(dòng)中來，納稅才會(huì)真正成為日常生活的一部分。并在扎賚特旗政府廣場、電影院、多蘭湖公園及體育廣場等公共場所增加稅務(wù)類知識的輔導(dǎo)培訓(xùn)及宣傳力度，確保大部分公眾可以簡單全面的了解稅務(wù)知識，運(yùn)用稅務(wù)知識，履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，保護(hù)自己的合法權(quán)益。

(五)發(fā)現(xiàn)并填補(bǔ)已發(fā)現(xiàn)的稅源監(jiān)控上的漏洞

從以賬面監(jiān)控為主向賬內(nèi)賬外監(jiān)控相結(jié)合轉(zhuǎn)移；從以票管稅為主向以票管稅

與計(jì)算機(jī)管理相結(jié)合轉(zhuǎn)移；從以專業(yè)監(jiān)控為主向?qū)I(yè)與社會(huì)監(jiān)控相結(jié)合轉(zhuǎn)移；從過分追求以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托向人機(jī)管理相結(jié)合轉(zhuǎn)移。

尤其應(yīng)該針對本地區(qū)商販們的行為，重點(diǎn)加強(qiáng)發(fā)票的使用及管理，減少商販

們在發(fā)票環(huán)節(jié)的“投機(jī)倒把”行為。

(六)加強(qiáng)稅收的強(qiáng)制作用，堅(jiān)決打擊偷逃稅行為

首先，加大處罰力度，增加偷逃稅成本。培養(yǎng)納稅意識，應(yīng)當(dāng)讓納稅人意識

到納稅不僅光榮，更是守法的體現(xiàn)。以往，稅務(wù)部門總愛講納稅光榮。問題是，光榮是個(gè)很籠統(tǒng)和模糊的概念。對于那些不想以納稅“換取”光榮的人來說，這樣的宣傳也就無能為力。只有將納稅上升到守法還是違法的層面，才能使公民感受到納稅的責(zé)任感和義務(wù)感，而不是榮譽(yù)感，因?yàn)榧{稅意識和一般的社會(huì)公德意

識不同，它具有強(qiáng)制性，沒有這種意識就很可能觸犯法律，不由得不自覺養(yǎng)成。

其次，更好的發(fā)揮計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的作用，盡可能多的收集有關(guān)納稅人的信息。同時(shí)建立專家咨詢制度緩解稅務(wù)管理中的信息不對稱問題。加強(qiáng)部門之間的配合，全面推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、工商等部門的信息共享制度，最大限度地了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，減少信息不對稱性。

(七)加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)

就內(nèi)部監(jiān)控而言，要全面認(rèn)識內(nèi)部監(jiān)控的對象與內(nèi)容，科學(xué)界定征管職權(quán)，大力推行現(xiàn)代化的監(jiān)控手段，堅(jiān)決執(zhí)行稅權(quán)行使責(zé)任追究制,確保內(nèi)部監(jiān)控作用的發(fā)揮。就提高稅務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)而言，要完善人事制度改革,通過制度創(chuàng)新, 不斷優(yōu)化稅務(wù)隊(duì)伍，吸收更多的稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入扎賚特旗稅務(wù)部門工作；加強(qiáng)在職培訓(xùn),不斷提高稅務(wù)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

經(jīng)過近一個(gè)月的設(shè)計(jì)、調(diào)查、分析、整理，我對于公民的納稅意識情況有

了更進(jìn)一步的認(rèn)識。目前，扎賚特旗地區(qū)公民的納稅意識并不強(qiáng)，甚至可以說還很薄弱。造成這種情況的原因很多，不能簡單的歸給政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)或者公民個(gè)人等任何一方。只有政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真履行職責(zé)，公眾積極配合，才能真正的提高公民納稅意識，減少稅款流失，增加稅收收入，保證財(cái)政的有效執(zhí)行。

調(diào)查人：

調(diào)查時(shí)間：

第五篇：公民憲法意識調(diào)查問卷

公民憲法意識調(diào)查問卷

（以下題目均為單選）

1、您的性別（）

A、男B、女

2、您的出生年份（）

A、1959年之前B、1960-1969C、1970-1979D、1980-1989

E、1990-1999F、2000年之后

3、您的學(xué)歷（）

A、初中以下 B、高中、中專 C、大專 D、本科 E、研究生

4、您的職業(yè)性質(zhì)（包括退休之前）（）

A、干部B、工人C、農(nóng)民D、知識分子E、私營企業(yè)主

F、個(gè)體工商戶G、軍人H、學(xué)生I、職員J、其他

5、您知道現(xiàn)行憲法是哪一年頒布的嗎？（）

A、1978年 B、1982年 C、1954年 D、1949年 E、不知道

6、您家里有沒有我國現(xiàn)行憲法文本？您有沒有完整地讀過我國憲法文本？（）

A、有；完整地讀過 B、有；沒有完整地讀過

C、沒有；完整地讀過 D、沒有；沒有完整地讀過

7、您認(rèn)為我國憲法有沒有發(fā)揮作用？（）

A、發(fā)揮了很大作用B、發(fā)揮了一點(diǎn)作用C、沒發(fā)揮作用D、不知道

8、您認(rèn)為我國憲法存在的主要問題是（）

A、憲法文本規(guī)定的不好B、憲法實(shí)施的不好C、沒有問題D、不知道

9、您在日常生活中是否會(huì)用憲法來保護(hù)自己的權(quán)益？（）

A、會(huì)用B、不會(huì)用C、想用但不知道怎么用D、沒想過這個(gè)問題

10、您認(rèn)為我們的日常生活中存在違憲的事情嗎？

A、有一些B、很多C、沒有D、不知道

11、您屬于下列中的哪一個(gè)？（）

A、社會(huì)主義勞動(dòng)者B、社會(huì)主義建設(shè)者C、擁護(hù)社會(huì)主義的愛國者D、擁護(hù)祖國統(tǒng)一的愛國者E、不知道

12、您屬于下列中的哪一個(gè)？（）

A、中華民族B、漢族C、少數(shù)民族D、都不是

13、您認(rèn)為臺(tái)灣地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)人馬英九所講的“一國兩區(qū)”中的“一國”是指（）

A、中國B、中華人民共和國C、中華民國D、不知道

14、您認(rèn)為我國在香港、澳門實(shí)行“一國兩制”中的“一國”是指（）

A、中國B、中華人民共和國C、中華民國D、不知道

15、您更認(rèn)同我國憲法中的哪一個(gè)特點(diǎn)？（）

A．社會(huì)主義B、共和制C、人民民主專政D、民主集中制E、尊重和保障人權(quán)

16、我國現(xiàn)行憲法在過去已經(jīng)修改了四次，您認(rèn)為是否還有必要再次修改？（）

A、應(yīng)當(dāng)修改B、沒必要修改C、重新制定都可以D、不知道