第一篇：關(guān)于開展2010年農(nóng)業(yè)建設(shè)項目專項檢查工作的通知

關(guān)于開展2010年農(nóng)業(yè)建設(shè)項目專項檢查工作的通知

日期：2010-3-9作者：來源：廳計財處

各設(shè)區(qū)市農(nóng)業(yè)（水產(chǎn)、果業(yè)）局、廳有關(guān)業(yè)務(wù)部門：

為加強(qiáng)項目管理，提高農(nóng)業(yè)投資效益，確保中央擴(kuò)內(nèi)需、保增長的政策措施在我省農(nóng)業(yè)領(lǐng)域得到有效貫徹落實(shí)，根據(jù)農(nóng)業(yè)部《關(guān)于開展2010年農(nóng)業(yè)建設(shè)項目專項檢查工作的通知》（農(nóng)計發(fā)[2010]2號）要求，我廳決定于3-6月對中央擴(kuò)大內(nèi)需全部農(nóng)業(yè)建設(shè)項目、2006年至2009年下達(dá)投資計劃的棉花生產(chǎn)基地、2006至2007年下達(dá)投資計劃但尚未竣工驗(yàn)收的植保工程和種子工程建設(shè)項目進(jìn)行專項檢查，并制定了專項檢查工作方案，請你們務(wù)必高度重視，按照方案要求，認(rèn)真組織項目檢查。

附：江西省農(nóng)業(yè)廳2010年農(nóng)業(yè)建設(shè)項目專項檢查工作方案

二O一O年三月二日

江西省農(nóng)業(yè)廳2010年農(nóng)業(yè)建設(shè)項目專項

檢查工作方案

為進(jìn)一步加強(qiáng)項目管理工作，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需農(nóng)業(yè)建設(shè)項目的順利實(shí)施，根據(jù)農(nóng)業(yè)部《關(guān)于開展2010年農(nóng)業(yè)建設(shè)項目專項檢查工作的通知》（農(nóng)計發(fā)[2010]2號）要求，為做好我省2010年農(nóng)業(yè)建設(shè)項目專項檢查工作，特制定本方案。

一、檢查范圍（詳見項目清單）

（一）中央擴(kuò)大內(nèi)需全部農(nóng)業(yè)建設(shè)項目；

（二）2007年至2009年下達(dá)投資計劃的棉花生產(chǎn)基地項目；

（三）2006年至2007年下達(dá)投資計劃但尚未竣工驗(yàn)收的植保工程和種子工程項目。

二、檢查內(nèi)容

（一）計劃執(zhí)行情況。項目實(shí)施內(nèi)容是否與批復(fù)的項目可行性研究報告和初步設(shè)計內(nèi)容相符。

（二）資金落實(shí)與使用情況。包括資金到位、使用和管理、概算控制情況、會計制度執(zhí)行情況等。

（三）建設(shè)任務(wù)完成情況。包括項目建設(shè)的進(jìn)度、工程質(zhì)量和竣工驗(yàn)收情況。

（四）管理制度執(zhí)行情況。包括項目管理制度是否健全，以及項目單位責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同制等落實(shí)情況。

三、檢查方式

采取省市結(jié)合、以省為主，自查與抽查相結(jié)合的方式。各行業(yè)主管部門要制定項目檢查方案，組織項目單位自查并對本行業(yè)項目進(jìn)行全面檢查，督促項目單位將自查情況錄入農(nóng)業(yè)建設(shè)項目管理信息系統(tǒng)；廳計財處將組織人員對每類項目按不少于我省該類項目總數(shù)30%（農(nóng)村能源、動物防疫項目按不少于我省該類項目總數(shù)5%）的比例進(jìn)行抽查。

四、時間安排

今年3-5月，各行業(yè)主管部門和項目單位進(jìn)行項目自查和檢查工作。4月15日前，各項目單位將項目自查情況錄入農(nóng)業(yè)建設(shè)項目管理信息系統(tǒng)（中央擴(kuò)大內(nèi)需農(nóng)業(yè)建設(shè)項目除外；各行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)將錄入方式及系統(tǒng)中的用戶名和密碼告知項目單位）；5月30日前，各行業(yè)主管部門將項目檢查報告和項目檢查情況統(tǒng)計表（見附件）報送廳計財處，檢查報告應(yīng)對項目檢查總體情況進(jìn)行全面介紹（包括檢查項目的個數(shù)、要求整改項目的個數(shù)等），對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行年度間的比較分析，對今年本行業(yè)項目管理工作的新做法新經(jīng)驗(yàn)、存在的突出問題進(jìn)行分析梳理，尤其是對那些長期存在的問題進(jìn)行成因分析，在此基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)項目管理工作的政策建議； 6月，廳計財處將組織開展對列入檢查范圍的項目進(jìn)行重點(diǎn)抽查。對不按期上報報告和填報項目實(shí)施情況的縣（市、區(qū)）單位，將視情況通報批評，并與今后項目投資安排進(jìn)行掛鉤。

五、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)工作領(lǐng)導(dǎo)。各地各單位要進(jìn)一步提高對項目專項檢查工作重要意義的認(rèn)識，加快制定工作方案，建立工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，健全組織管理體系，強(qiáng)化工作指導(dǎo)。

（二）完善工作方法，提高工作質(zhì)量。檢查組要由項目管理、工程、技術(shù)、基建財務(wù)等方面專家組成，要嚴(yán)格按照項目管理有關(guān)規(guī)定，深入現(xiàn)場，對照批復(fù)內(nèi)容，認(rèn)真逐項檢查，不走過場，不留死角，確保檢查質(zhì)量。在開展專項檢查過程中，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要深刻分析其原因，提出改進(jìn)的意見和建議。為減輕基層負(fù)擔(dān)，要把此次專項檢查與中央擴(kuò)大內(nèi)需建設(shè)項目監(jiān)督檢查、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作緊密結(jié)合。

（三）執(zhí)行工作紀(jì)律，嚴(yán)格廉潔自律。檢查人員要按照項目監(jiān)督檢查有關(guān)規(guī)定，客觀、公正地開展項目檢查工作，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，厲行節(jié)約，輕車簡從，不給項目單位增加負(fù)擔(dān)。

第二篇：關(guān)于開展小金庫專項檢查工作的通知

**市**區(qū)財政局 **市**區(qū)審計局

文件

簽發(fā)人：** *財字?2016?** 號 ***

關(guān)于開展全區(qū)“小金庫”專項檢查工作的

通知

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道（景區(qū)）辦事處、區(qū)政府各部門、各人民團(tuán)體：

按照省委巡視工作辦公室《巡視督辦通知》（*巡督﹝2016?14號）和《**市財政局**市審計局關(guān)于開展全市“小金庫”專項檢查工作的通知》（*財監(jiān)﹝2016﹞4號）要求，為進(jìn)一步嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，徹底清除妨礙全區(qū)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、影響社會和諧穩(wěn)定、危害黨和國家各項事業(yè)發(fā)展的毒瘤，**區(qū)財政局、**區(qū)審計局決定在全區(qū)統(tǒng)一進(jìn)行“小金庫”專項檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、工作目標(biāo)和基本原則

（一）工作目標(biāo)

通過開展此次專項檢查，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，建立和完善長效防控體系，從源頭上斬斷不良作風(fēng)的“資金鏈”。

（二）基本原則

一是分級負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。在區(qū)委、區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行區(qū)直單位和各有關(guān)職能部門和行業(yè)主管部門分口把關(guān)的工作機(jī)制。區(qū)直各單位的“一把手”作為本單位此次專項檢查的第一責(zé)任人，對單位機(jī)關(guān)及所屬單位開展專項檢查工作情況負(fù)全責(zé)，認(rèn)真指導(dǎo)并抓好機(jī)關(guān)及所屬單位自查自糾和匯總上報工作。專項檢查工作由財政部門牽頭，審計部門密切配合，認(rèn)真組織開展本區(qū)的“小金庫”專項檢查工作。

二是統(tǒng)籌兼顧，整體推進(jìn)?！靶〗饚臁睂ｍ棛z查工作要與規(guī)范津貼補(bǔ)貼、規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制行政成本支出、加強(qiáng)銀行賬戶監(jiān)管等工作相結(jié)合，圍繞預(yù)算、資產(chǎn)、財務(wù)、政府采購、會計工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合各單位的實(shí)際情況，有的放矢，突出重點(diǎn)。

三是標(biāo)本兼治，糾建并舉。堅持依紀(jì)依法辦事，本著“懲前毖后、治病救人”的方針，對自查出的“小金庫”責(zé)任單位和責(zé)任人從寬處理，對被查出的“小金庫”責(zé)任單位和責(zé)任人從嚴(yán)處理。在堅決查處和糾正各類違法違規(guī)行為的同時，更加注重治本，更加注重預(yù)防，不斷深化財政、財務(wù)、金融、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理等改革，逐步健全完善懲治和預(yù)防腐敗體系，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

二、專項檢查的范圍和內(nèi)容

（一）專項檢查范圍

“小金庫”專項檢查的范圍是全區(qū)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)，重點(diǎn)檢查黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位及其所屬單位。

（二）專項檢查內(nèi)容

“小金庫”專項檢查。2015年以來違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬薄的各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)，均納入專項檢查內(nèi)容。主要包括：

（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

（3）以會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；（7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；（8）其他違法違規(guī)違紀(jì)設(shè)立的“小金庫”。

三、專項檢查的方法和步驟

此次專項檢查工作在11月底前結(jié)束，主要采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。分為三個階段：

（一）自查自糾階段（本通知下發(fā)之日起至10月19日）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦、各單位要按照通知要求，認(rèn)真組織自查，做到不走過場、全面覆蓋。自查面必須達(dá)到100%。各單位對內(nèi)部自查中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題，要主動上報并立即自覺糾正，要及時填報《單位“小金庫”自查自糾情況報告表》（附件1），各單位負(fù)責(zé)人對自查自糾情況負(fù)完全責(zé)任。

自查自糾工作結(jié)束后，區(qū)直各部門、各人民團(tuán)體根據(jù)所屬單位（含國有及國有控股企業(yè)）自查自糾情況，匯總填報《“小金庫”自查自糾情況統(tǒng)計表》（附件2），于10月19日前將報送區(qū)財政監(jiān)督檢查局（區(qū)財政局南樓504室）。

（二）重點(diǎn)檢查階段（10月20日至11月20日）在自查自糾基礎(chǔ)上，區(qū)財政、監(jiān)察和區(qū)審計部門要組織力量，對有具體舉報線索、以前巡察、財政和審計監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”尚未整改落實(shí)的單位，以及“小金庫”問題頻發(fā)和易發(fā)的單位，集中進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查面不低于納入檢查范圍單位總數(shù)的5%。

（三）整改完善階段（11月21日至11月30日）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦、各單位要針對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施并切實(shí)抓好落實(shí)，做到資金資產(chǎn)處理到位、違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人員處理到位。要深入分析產(chǎn)生問題的原因，完善制度，深化改革，強(qiáng)化源頭控制，健全完善長效機(jī)制。

四、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識，廣泛宣傳動員

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦、各部門要高度重視此次專項檢查工作，把思想和行動統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來，結(jié)合“兩學(xué)一做”活動，大力開展黨風(fēng)廉政教育，充分認(rèn)清“小金庫”管理不規(guī)范所造成的危害，切實(shí)增強(qiáng)做好專項檢查工作的責(zé)任感、緊迫感。我們要采取多種形式，通過新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)平臺等加大宣傳力度，讓廣大黨員干部和人民群眾及時了解相關(guān)政策規(guī)定，積極參與和支持這次專項檢查工作。要在政府門戶網(wǎng)站，向社會發(fā)布“小金庫”專項檢查工作舉報電話和電子信箱，拓寬信息渠道，受理社會各界和群眾舉報，接受群眾監(jiān)督，確保專項檢查工作不講形式、不走過場。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任

此次專項檢查由區(qū)財政局牽頭負(fù)責(zé)，區(qū)審計局配合實(shí)施。財政局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)本級及下級部門和單位的“小金庫”專項檢查工作，并負(fù)責(zé)有關(guān)“小金庫”問題的政策解釋；財政、審計部門要做好重點(diǎn)檢查工作的組織實(shí)施和違反財經(jīng)法規(guī)問題的處理處罰工作，對依法依紀(jì)應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的人員，要將案件材料移送監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦、各單位主要負(fù)責(zé)人要切實(shí)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把專項檢查工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)、重要案件親自督辦，認(rèn)真抓好專項檢查工作。

(三)認(rèn)真落實(shí)檢查內(nèi)容，確保檢查效果

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦、各單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序、內(nèi)容和時限，采取得力措施，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，組織開展好自查自糾工作，努力把問題解決在自查階段。對自查自糾過程中工作不負(fù)責(zé)任、走過場的單位，要通報批評。財政、審計部門要突出重點(diǎn)，抓好重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位的監(jiān)督檢查，同時要充分利用群眾，依靠群眾舉報，發(fā)現(xiàn)問題線索，選擇好突破口，找準(zhǔn)切入點(diǎn)查出大案要案和典型案件，進(jìn)行公開處理。

(四)嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)問責(zé)，加大處罰力度

要堅持自查從寬、被查從嚴(yán)政策，嚴(yán)格要求、嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)，切實(shí)維護(hù)有關(guān)政策、法規(guī)和紀(jì)律的嚴(yán)肅性。對自查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要限期整改，切實(shí)做到自查自糾；凡自查自糾的問題，實(shí)施從輕、減輕或免予處理或處罰的政策。對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進(jìn)行財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責(zé)任單位依法予以行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員要依紀(jì)依法追究責(zé)任。對治理工作中走過場的單位，主管部門和專項治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要及時了解掌握有關(guān)情況，給予通報批評并責(zé)令整改；對問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復(fù)舉報人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

本次專項檢查后再發(fā)現(xiàn)有設(shè)立“小金庫”行為的，要堅決對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅追究責(zé)任。

(五)建立完善長效機(jī)制，制定防控措施

各單位要以此次專項檢查為契機(jī)，深入貫徹執(zhí)行中央和省委、市委有關(guān)規(guī)定，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，進(jìn)一步規(guī)范并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計管理制度，完善內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，通過建立健全各項防控措施，從源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。

附件：1.單位“小金庫”自查自糾情況報告表 2.“小金庫”自查自糾情況統(tǒng)計表 3.填表說明

**區(qū)財政局 **區(qū)審計局

2016年10月10日

**市**區(qū)財政局辦公室

2016年10月10日印發(fā)

（共印200份）

第三篇：開展專項檢查工作總結(jié)報告

關(guān)于開展《廉政準(zhǔn)則》貫徹執(zhí)行情況

專項檢查工作總結(jié)的報告

《廉政準(zhǔn)則》貫徹執(zhí)行情況專項檢查工作開展以來，我處高度重視，充分認(rèn)識到專項檢查的重要性和必要性，并將此項工作納入重要議事日程。同時，我處嚴(yán)格按照《關(guān)于開展〈中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則〉貫徹執(zhí)行情況專項檢查工作的通知》要求，逐步、逐條進(jìn)行檢查落實(shí)，基本完成了自查自糾和督查整改階段工作，現(xiàn)將本次專項檢查工作開展情況總結(jié)如下：

一、認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，營造專項檢查工作氛圍

（一）廣泛動員，營造學(xué)習(xí)氛圍。自《廉政準(zhǔn)則》由中共中央頒布施行以來，我處嚴(yán)格按照《關(guān)于貫徹實(shí)施〈中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則〉的通知》要求，積極組織黨員領(lǐng)導(dǎo)干部和職工進(jìn)行學(xué)習(xí)，并堅持把貫徹執(zhí)行《廉政準(zhǔn)則》與各項高速公路管理工作相結(jié)合，與黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的日常教育相結(jié)合。同時，我處及時召開動員會，動員黨員領(lǐng)導(dǎo)干部深入開展自查自糾。

（二）精心組織，創(chuàng)新學(xué)習(xí)載體。學(xué)習(xí)伊始，我處便將學(xué)習(xí)《廉政準(zhǔn)則》納入中心組學(xué)習(xí)計劃和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部、職工的思想教育計劃，及時召開了主題為“貫徹落實(shí)《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)”的民主生活會，并以《廉政準(zhǔn)則》為重點(diǎn)，深入一線，進(jìn)行宣傳，征求意見和建議。此外，我處還通過召開

座談會、組織生活會、上黨課、觀看警示教育片、輔導(dǎo)光盤、觀摩廉政教育基地、撰寫心得體會等多種形式，不斷增強(qiáng)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的黨性修養(yǎng)，提高他們的廉潔從政意識。特別是接到局通知后，我處及時下發(fā)有關(guān)通知，要求每名黨員采取網(wǎng)上自學(xué)的方式，重溫《廉政準(zhǔn)則》和《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的規(guī)定》，并利用電子公告屏等有效載體，大力營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。

二、開展專項治理，探索防范風(fēng)險有效途徑

只有加強(qiáng)源頭治理，才能深化廉政建設(shè)。自《廉政準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以來，我處與當(dāng)前開展的規(guī)范權(quán)力運(yùn)行制度修訂工作相結(jié)合，不斷探索防范風(fēng)險有效途徑，切實(shí)把制度貫穿于教育、監(jiān)督、預(yù)防、懲治等各個環(huán)節(jié)。

在領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面突出突出問題專項治理工作中，我處著重抓好“小金庫”、路政執(zhí)法與治超管理、通行費(fèi)減免以及職工招錄等謀取不正當(dāng)利益的專項治理。一是“小金庫”專項治理。根據(jù)黨中央、國務(wù)院和省的有關(guān)要求，我處高度重視“小金庫”治理工作，不斷開展自查、不定期檢查和抽查，并將檢查結(jié)果進(jìn)行公示。上半年，我處嚴(yán)格按照省治金辦的有關(guān)部署和要求，深入開展了“小金庫”全面復(fù)查工作，復(fù)查結(jié)果進(jìn)行了公示，同時形成了全面復(fù)查報告，并向人民群眾作出了鄭重承諾。截止目前，我處沒有以會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)套取資金設(shè)立“小金庫”；沒有虛列利息支出、手續(xù)費(fèi)、虛假理賠等套取資金設(shè)立“小金庫”；沒有隱匿收入設(shè)立“小金庫”；沒有違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金

庫”等現(xiàn)象。二是路政執(zhí)法與治超管理的專項治理。加大執(zhí)法力度，實(shí)行路段管理人員定位；案件處理跟蹤，實(shí)行“痕跡化”管理；加強(qiáng)紀(jì)律約束，杜絕吃拿卡要行為，同時要求全體執(zhí)法人員重視執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法。此外，為加強(qiáng)對超限車輛的核查，成立了專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，以確保收費(fèi)和路政隊伍人員互相監(jiān)督，防止舞弊行為的發(fā)生。三是通行費(fèi)減免專項治理。我處制定了《收費(fèi)站車道保暢預(yù)案》、《收費(fèi)站突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案》、《收費(fèi)站應(yīng)急保暢實(shí)施方案》等相關(guān)制度,嚴(yán)格執(zhí)行“綠色通道”車輛減免費(fèi)政策，設(shè)立專用車道優(yōu)先放行，保證了鮮活農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸車輛順利通行，實(shí)現(xiàn)了收費(fèi)工作規(guī)范、有序。四是職工招錄專項治理。嚴(yán)格按照招錄制度進(jìn)行招錄，不走人情，并提交支委會討論通過。五是工程招標(biāo)、材料與設(shè)備采購與租賃等方面的專項治理。幾年來，我處通過一系列的制度，流程更加規(guī)范，采購更加透明。截止目前，無違規(guī)現(xiàn)象。六是公務(wù)車專項治理。我處制定了嚴(yán)格的公務(wù)用車制度，做到了合理調(diào)配車輛，車輛的使用費(fèi)用也明顯降低。七是節(jié)能降耗專項治理。我處始終提倡“節(jié)能降耗”，反對“鋪張浪費(fèi)”。為此，管理處從源頭上治理腐敗現(xiàn)象的滋生，做到節(jié)約辦公、文明辦公，科學(xué)辦公。如隨手關(guān)燈、關(guān)電腦、不定稿不打印等。

此外，我處不斷完善以民主集中制為核心的集體決策制度、信息公開制度等，確保形成用制度管權(quán)、管人、管事、管錢的長效機(jī)制，真正使各崗位職權(quán)沿著制度化、規(guī)范化、程序化的軌道運(yùn)行。

三、開展自查自糾，剖析廉政從政問題根源

1、自查。開展專項檢查工作以來，我處積極組織黨員干部對照“八個嚴(yán)禁”、“52個不準(zhǔn)”進(jìn)行自查自糾。在自查自糾過程中，主要采取以黨小組和黨員責(zé)任區(qū)為單位，召開專題分析會的形式進(jìn)行自查。同時，不斷督促黨員干部認(rèn)真反思，查找有沒有違反《廉政準(zhǔn)則》的行為。

自《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的規(guī)定》實(shí)施以來，我處嚴(yán)格執(zhí)行，并堅持述職述廉制度，不斷建完善領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案。同時，班子成員每半年開展一次自查，處長每年述職述廉一次，全處黨員干部個人重大事項也均能及時報告。截止目前，我處無違反“八個嚴(yán)禁”、“52個不準(zhǔn)”和《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的規(guī)定》的情況。

2、查擺出的問題。一是重事務(wù)，輕學(xué)習(xí)。缺乏學(xué)習(xí)的壓力感和緊迫感。個別同志從客觀上強(qiáng)調(diào)工作忙、任務(wù)重，沒有處理好工作和學(xué)習(xí)之間的關(guān)系；二是重指導(dǎo)，輕實(shí)踐。個別同志存在的作風(fēng)不夠扎實(shí)、工作不夠深入、缺乏深入實(shí)踐考察和研究等問題；三是重安排，輕要求。在工作安排上，個別同志強(qiáng)調(diào)每項工作都要有新的提高、有新的發(fā)展。但在具體落實(shí)上，沒有用一流的標(biāo)準(zhǔn)。

四、深入進(jìn)行整改，制定專項檢查整改措施

根據(jù)此次查找出的問題，我處及時制訂具體的整改措施，并采取一些有效的辦法加以解決。

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。我處進(jìn)一步加強(qiáng)理

論學(xué)習(xí)，并結(jié)合工作實(shí)際，以黨課、做報告、自學(xué)等多種方式，拓寬干部職工的知識面，提高素質(zhì)，以適應(yīng)新的形勢，新的變化。

二是密切聯(lián)系群眾，深入調(diào)查研究。開展專項檢查工作以來，我處不斷發(fā)揚(yáng)密切聯(lián)系群眾優(yōu)良作風(fēng)，深入群眾，開展調(diào)查研究，虛心聽取干部群眾意見和建議，切實(shí)把群眾滿意不滿意，高興不高興，答應(yīng)不答應(yīng)，擁護(hù)不擁護(hù)作為衡量工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)。

三是突出以人為本，執(zhí)政為民理念。三年來，我處高度重視用路人需求，及時以宣傳單等形式，向用路人解答宣傳有關(guān)政策，做好提示工作，并努力做好緊急救援和路政文明執(zhí)法等方面工作。

四是以身作則。班子成員率先垂范，充分發(fā)揮模范帶頭作用，嚴(yán)格按制度辦事。

五是廉潔自律。黨員領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真貫徹執(zhí)行《黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》、《關(guān)于黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的規(guī)定》等法規(guī)，時刻嚴(yán)格要求自己，基本達(dá)到政治上堅定、工作上務(wù)實(shí)、作風(fēng)上過硬、廉政上過關(guān)的要求。

六是強(qiáng)化培訓(xùn)。針對職工提出的有關(guān)培訓(xùn)事宜，形成了培訓(xùn)計劃，細(xì)化了培訓(xùn)內(nèi)容。同時，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需要，分類進(jìn)行培訓(xùn)，主要采取講座、座談、授課、委培、自培等方式進(jìn)行，以滿足職工對業(yè)務(wù)知識的需要。

總之，通過《廉政準(zhǔn)則》貫徹執(zhí)行情況專項檢查工作的開展，進(jìn)一步完善了我處有關(guān)制度，解決了當(dāng)前存在的一些實(shí)際問題。同時，進(jìn)一步規(guī)范了各崗位工作流程，使每名職工對本崗位職權(quán)有了一個新的認(rèn)識，為推進(jìn)全處的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

第四篇：關(guān)于開展農(nóng)村低保專項檢查工作實(shí)施方案的通知

關(guān)于開展農(nóng)村低保專項檢查工作實(shí)施方案的通知

各村支兩委、居委會、鎮(zhèn)直各單位：

我鎮(zhèn)自建立農(nóng)村低保制度以來，絕大多數(shù)農(nóng)村基層干部認(rèn)真落實(shí)黨和政府農(nóng)村低保政策，堅持公開、公平、公正，嚴(yán)格按照審核審批流程確定農(nóng)村低保對象，工作取得了明顯的成效，提高了農(nóng)民的生活質(zhì)量，促進(jìn)了我鎮(zhèn)社會穩(wěn)定，切實(shí)維護(hù)農(nóng)村困難群眾利益。但仍有少數(shù)基層干部在農(nóng)村低保工作中利用職權(quán)，貪污挪用、虛掃冒領(lǐng)、截留克扣、失職瀆職、優(yōu)親厚友、收取好處費(fèi)等問題，侵害了農(nóng)村困難群眾利益，損害了黨群干群關(guān)系，影響了黨和政府在人民群眾中形象。針對上述情況，根據(jù)省紀(jì)委、省監(jiān)察廳下發(fā)《關(guān)于近年來我省農(nóng)村基層干部違反農(nóng)村低保政策有關(guān)案件調(diào)查處理情況的通報》（黔紀(jì)發(fā)?2011?36號）文件精神，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，制定工作實(shí)施方案。

一、總體要求和基本原則

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，充分認(rèn)識農(nóng)村低保工作的重要性和必要性。農(nóng)村低保制度是農(nóng)村社會基本保障制度的重要組成部分，開展農(nóng)村低保工作專項檢查是維護(hù)農(nóng)村困難群眾基本生活權(quán)益，是解決農(nóng)村困難群眾最關(guān)心、最現(xiàn)實(shí)、最直接利益的需要。因此，我們要充分認(rèn)識開展農(nóng)村低保檢查工作的緊迫性和重要性，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，認(rèn)真開展農(nóng)村低保工作情況檢查，督促檢查既是保障農(nóng)村困難群眾生活的有效途徑，也是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)。希望各村支兩委、居委會、鎮(zhèn)直各單位借此契機(jī)，將農(nóng)村低保工作進(jìn)一步抓實(shí)抓好。

二、工作任務(wù)、目的和范圍

（一）檢查是否有違反政策發(fā)放低保資金的行為。

（二）堅決糾正村干部利用職權(quán)，貪污挪用、虛報冒領(lǐng)、截留克扣、失職瀆職、優(yōu)親厚友、收取好處費(fèi)等問題，杜絕“關(guān)系?！?、“人情保”等行為的發(fā)生，確保農(nóng)村低保各項政策落到實(shí)處。

（三）高度重視，嚴(yán)密組織、集中時間、力量在全鎮(zhèn)進(jìn)行一次攔網(wǎng)大排查。要嚴(yán)格按照省紀(jì)委《關(guān)于近年來我省農(nóng)村基層干部違反農(nóng)村低保政策有關(guān)案件調(diào)查處理情況的通報》要求，采取逐村逐戶進(jìn)行排查，按照一個村一個村，一個組一個組地對突出問題進(jìn)行梳理排查。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立松桃苗族自治縣盤石鎮(zhèn)農(nóng)村低保工作專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全鎮(zhèn)專項檢查組織和指導(dǎo)工作。專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組成員如下： 組 長：任海燕（鎮(zhèn)黨委副書記 紀(jì)委書記）副組長：石 勇（鎮(zhèn)紀(jì)委副書記）

何海堂（鎮(zhèn)民政辦主任）

龍金山（鎮(zhèn)財政所所長）

成 員：石海（鎮(zhèn)紀(jì)委委員）、龍明建（鎮(zhèn)紀(jì)委委員）、龍毅鋒（鎮(zhèn)紀(jì)委委員）。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在鎮(zhèn)紀(jì)委，石勇兼辦公室主任，聯(lián)系電話2522001。

四、工作步驟和方法

專項檢查工作采取自查自糾重點(diǎn)檢查并重的方法，具體分為動員部署、自查自糾、重點(diǎn)檢查三個階段。具體安排如下：

（一）動員部署（2012年1月1日至10日）

一是根據(jù)省紀(jì)委、省監(jiān)察廳下發(fā)《關(guān)于近年來我省農(nóng)村基層干部違反農(nóng)村低保政策有關(guān)案件調(diào)查處理情況的通報》（黔紀(jì)發(fā)?2011?36號）文件要求，結(jié)合實(shí)際制定本單位的具體實(shí)施方案；二是及時做好動員部署，召開干部職工會議，抓好學(xué)習(xí)教育，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。

（二）自查自糾（2012年1月11日至2月29日）

各部門要高度重視，將此次自查自糾工作列入重要議事日程，集中力量，精心組織，認(rèn)真做好自查自糾工作，各村支兩委、居委會要對本轄區(qū)違反政策發(fā)放低保資金開展自查自糾，主要包括：

1、是否有工作中利用職權(quán)，貪污挪用、虛掃冒領(lǐng)、截留克扣、失職瀆職、優(yōu)親厚友、收取好處費(fèi)等行為。

2、是否有在農(nóng)村扶貧開發(fā)、義務(wù)教育、基本醫(yī)療衛(wèi)生、危房改造、社會保障、環(huán)境保護(hù)和移民安置等方面損害農(nóng)民群眾利益的行這。

3、是否存在“關(guān)系?！?、“人情保”等現(xiàn)象。

4、其它有關(guān)情況。

（三）重點(diǎn)檢查（2012年3月1日至3月31日）

為了保證專項檢查工作質(zhì)量，縣專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要組織相關(guān)部門對自查自糾不力的，違規(guī)操作嚴(yán)重的地方開展重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查工作結(jié)束后，檢查小組根據(jù)重點(diǎn)檢查情況寫出檢查意見和處理意見，并報告縣委、縣政府。

五、工作要求

（一）高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。鎮(zhèn)專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要根據(jù)本鎮(zhèn)的實(shí)際情況，確定重點(diǎn)檢查村進(jìn)行重點(diǎn)抽查，在檢查過程中遇到問題要及時向上級匯報。

（二）精心組織，狠抓落實(shí)。對農(nóng)村低保專項檢查工作要精心組織和安排，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、責(zé)任落實(shí)。確保一級抓一級，層層抓落實(shí)，保證按要求完成各項工作，防止檢查工作流于形式。對工作不力，造成不良后果的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。

（三）依法行政，公正嚴(yán)格。專項檢查要準(zhǔn)確運(yùn)用法律和政策，嚴(yán)格履行檢查程序，對于在農(nóng)村低保重點(diǎn)檢查過程中違反政策現(xiàn)象的行為，發(fā)現(xiàn)一起，取消一起。情節(jié)嚴(yán)重的，將嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任，觸犯法律的移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

2012

年1月10日 中共盤石鎮(zhèn)委員會

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項檢查工作的通知

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國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項檢查工作的通知

國稅發(fā)[2012]17號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步整頓規(guī)范稅收秩序，提高納稅人稅法遵從度，保障 稅收收入穩(wěn)定增長，稅務(wù)總局決定 2012 年繼續(xù)在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

檢查項目

一、檢查項目

（一）行業(yè)性稅收專項檢查（具體工作方案見附件 1）1.指令性檢查項目

（1）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；（2）資本交易項目；

（3）辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè) 及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。

其中，對資本交易項目的檢查，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù) 總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126 號）的要求，及時獲取 上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項目信息；對辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè)的檢查，應(yīng)按照 2011 年、2012 年稅務(wù)總局下發(fā)的檢查企業(yè)名單、線索及要求繼續(xù)進(jìn)行檢查。

2.指導(dǎo)性檢查項目

（1）房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；

（2）地方商業(yè)銀行、地方股份制銀行；

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（3）高收入者個人所得稅；（4）金融行業(yè)非居民企業(yè)；

（5）各地根據(jù)本地實(shí)際情況開展的其他項目。

（二）區(qū)域稅收專項整治 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為 比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品加 工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)。稅務(wù)總局將選擇部 分重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。

（三）重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查 稅務(wù)總局將組織有關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對下列企業(yè)進(jìn)行稅收檢 查：

1．中國中鐵股份有限公司 2．中國中鋼集團(tuán)公司 3．東風(fēng)汽車公司

4．中國航空工業(yè)集團(tuán)公司 5．中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司 6．中國海運(yùn)（集團(tuán)）總公司 7．中國中煤能源集團(tuán)有限公司 8．中國建筑材料集團(tuán)公司 9．安陽鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司 10．中國重型汽車集團(tuán)有限公司 11．哈爾濱電氣集團(tuán)公司 12．云天化集團(tuán)有限責(zé)任公司 13．廣州寶潔有限公司 14．殼牌（中國）有限公司

上述企業(yè)的稅收檢查工作，稅務(wù)總局另行發(fā)文具體部署。

二、時間安排

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上述行業(yè)性專項檢查、區(qū)域稅收專項整治和重點(diǎn)稅源企業(yè)檢 查均于 2011 年 3 月份開始，10 月底結(jié)束。其中，3 月為組織部署階段，4 月至 9 月為檢查實(shí)施階段，10 月為總結(jié)整改階段。工作要求

三、工作要求

稅收專項檢查是整頓和規(guī)范稅收秩序工作的重要內(nèi)容，各級 稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，將其作為一項長期性、基礎(chǔ)性的稅收工作和稅務(wù)稽查的主要工作任務(wù)來抓。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署。一是要建立稅收專項檢查工作 組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時成立以主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，各部門協(xié)調(diào)配合、各負(fù)其責(zé)的稅收專項檢查組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并由稽 查局具體牽頭組織實(shí)施。二是要認(rèn)真組織開展查前培訓(xùn)。各地要 針對所檢查項目的特點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)財務(wù)會計制度和以往案例，分 析可能出現(xiàn)偷、騙稅的環(huán)節(jié)，對檢查人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使檢查 工作做到有的放矢，提高檢查質(zhì)量和效率。三是要加大宣傳和案 件曝光力度。要通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體廣泛開 展稅收專項檢查的宣傳發(fā)動工作，形成強(qiáng)大的輿論聲勢，擴(kuò)大社 會影響，提高納稅人對專項檢查的認(rèn)知度和稅收遵從度，減少檢 查的困難和阻力。

（二）精心組織，科學(xué)實(shí)施。一是要繼續(xù)推行分級分類檢查。各地要按照生產(chǎn)規(guī)模及納稅額大小對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)分類，統(tǒng)籌安排省、縣三級稽查部門力量，市、合理安排各級檢查任務(wù)。省稅務(wù)局稽查局要抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過硬的人 員組成重點(diǎn)檢查組，直接組織重點(diǎn)項目的檢查； 二是要認(rèn)真研究、制定稅收專項檢查工作計劃和檢查實(shí)施方案，綜合利用現(xiàn)有各種 征管資料，對選定的行業(yè)和地區(qū)的總體情況進(jìn)行梳理和分析，科 學(xué)篩選檢查對象，明確檢查重點(diǎn)和檢查要求。三是要按照專項檢查與大要案檢查相結(jié)合的原則，靈活運(yùn)用交叉檢查、集中檢查、下查一級等方式方法，提高工作效率。

（三）注重協(xié)調(diào)，增強(qiáng)合力。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收專項檢查 工作中要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門合作，既要加強(qiáng)內(nèi)部稽查、征管、稅政等部門的協(xié)調(diào)配合，又要加強(qiáng)國、地稅之間，異地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，稅務(wù)與公安、工商、檢察、法院、海關(guān)、銀行等部門之間 的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)執(zhí)法手段，減輕取證阻力，有效形成執(zhí)法合力。國、地稅部門在檢查中，應(yīng)版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 3 —

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盡可能聯(lián)合進(jìn)戶，統(tǒng)一檢查，做到資 源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫，避免多頭、重復(fù)檢查和稅款流失； 各地要高度重視案件協(xié)查工作，保證協(xié)查回復(fù)的及時性和準(zhǔn)確 性，以利于檢查工作的順利開展。專項檢查工作涉及總局國稅函 〔2011〕691 號文件所布置開展自查企業(yè)的，稽查部門和所在地 大企業(yè)稅收管理部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，結(jié)合已部署的稅收風(fēng)險管 理工作，統(tǒng)籌組織專項檢查。

（四）以查促管，標(biāo)本兼治。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要本著依法治稅、標(biāo)本兼治的原則，建立健全 “以查促管、以查促查” 的長效機(jī)制，研究探索宏觀分析機(jī)制、個案分析機(jī)制、延伸檢查機(jī)制、稽查建 議機(jī)制等工作制度。在依法查處稅收違法案件的同時，摸索發(fā)案規(guī)律、特點(diǎn)和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政 策缺陷，提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議，真正實(shí)現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。材料報送要求

四、材料報送要求 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和材料 報送工作。有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時準(zhǔn)確；上報的經(jīng)驗(yàn)材料和典型案例要客觀、真實(shí)地反映實(shí)際情況，具有借鑒價值；工作 總結(jié)要具體詳實(shí)、客觀全面，所提出的建議和措施要有針對性、實(shí)效性和可操作性。各級稅收專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要對上報數(shù)據(jù)和材料嚴(yán)格把關(guān)，杜絕敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象發(fā)生。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù) 局于 2012 年 3 月底前向稅務(wù)總局（稽查局）報送本單位部署稅收專項檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報送稅收專項 檢查工作的半年總結(jié)及統(tǒng)計表；2012 年 11 月 15 日前報送全年 稅收專項檢查工作總結(jié)、分行業(yè)專題分析報告及統(tǒng)計表； 隨時報 送專項檢查的工作動態(tài)、經(jīng)驗(yàn)做法、典型案例及行業(yè)檢查指南等。金融行業(yè)非居民企業(yè)的各類數(shù)據(jù)、報告均直接報送稅務(wù)總局國際 稅務(wù)司。重點(diǎn)稅源企業(yè)總部所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局于 2012 年 3 月底前向稅務(wù)總局（稽查局）報送本單位部署重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作的正式文件；2012 年 7 月 5 日前報送此項工作的半年 總結(jié)及統(tǒng)計表；2012 年 11 月 15 日前報送全年工作總結(jié)及統(tǒng)計 表；隨時報送重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作動態(tài)。

聯(lián)系人：稅務(wù)總局稽查局系統(tǒng)工作處 聯(lián)系電話：010-63584598 劉淼

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附件：1.2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案 2.2012 年稅收專項檢查工作統(tǒng)計表

3.企業(yè)成品油購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計表 4.企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)計表

二○一二年二月二十一日（對下只發(fā)電子文件）信息公開選項：不予公開 國家稅務(wù)總局 校對：稽查局

2012 年 2 月 28 日封發(fā)

附件 1 2012 年稅收專項檢查指令性檢查項目工作方案

為全面貫徹落實(shí) 2012 年全國稅務(wù)稽查工作會議精神，深入開展2012年稅收專項檢查工作，稅務(wù)總局制定本工作方案。

接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

（一）接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

（二）開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

三、檢查方法

省級國家稅務(wù)局從增值稅防偽稅控系統(tǒng)和 CTAIS 系統(tǒng)中調(diào)取 轄區(qū)內(nèi)成品油增值稅專用發(fā)票開具和抵扣的相關(guān)數(shù)據(jù)，組織人員對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值 稅專用發(fā)票的企業(yè)和開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)兩個風(fēng)險企業(yè)數(shù)據(jù)庫。

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(一)確定專項檢查對象 根據(jù) CTAIS 系統(tǒng)中行業(yè)代碼的劃分，將行業(yè)代碼為 5264（機(jī) 動車燃料零售）、5162（石油及制品批發(fā)）和 2511（原油加工及 石油制品制造）的一般納稅人企業(yè)確定為專項檢查工作開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)； 將購入成品油一般納稅人確定為專項 檢查工作接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。

(二)制定風(fēng)險指標(biāo)和篩選疑點(diǎn)企業(yè)

1.接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中設(shè)五個 風(fēng)險指標(biāo)：（1）企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù)；（2）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大；（3）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大；（4）企業(yè)成品油進(jìn)項稅額占其全部進(jìn)項稅額比例高于全省同行業(yè)；（5）企業(yè)成品油進(jìn)項發(fā)票 金額合計額度較大。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險點(diǎn)的數(shù)量及程度，篩選確定省級成品油購入疑點(diǎn)企業(yè)。

2.開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫設(shè)四個風(fēng) 險指標(biāo)：（1）企業(yè)稅負(fù)低于全省同行業(yè)；（2）企業(yè)開出的專用發(fā)票合計金額較大；（3）企業(yè)開出專用發(fā)票金額合計占銷售收入比 例高于全省同行業(yè)；（4）企業(yè)開具單組大額專用發(fā)票。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險點(diǎn)的數(shù)量程度，暫篩選出省級成品 油銷售疑點(diǎn)企業(yè)，各地、市級國稅機(jī)關(guān)在專項檢查工作過程中根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時對疑點(diǎn)企業(yè)庫進(jìn)行上報擴(kuò)充。

四、接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)

（一）全面了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程，系統(tǒng)掌握其行業(yè)特 點(diǎn)和成品油耗用特點(diǎn)，根據(jù)選案疑點(diǎn)，分析制作檢查預(yù)案。

（二）檢查企業(yè)會計賬目、憑證，確定生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗油 設(shè)備的使用情況，掌握企業(yè)合理油耗的定額和實(shí)際購入量。

（三）深入企業(yè)實(shí)地檢查；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備與賬載 是否相符； 實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備成品油耗用的相關(guān)記載； 實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備的用途； 對有成品油存儲設(shè)備的企業(yè)進(jìn)行 實(shí)地盤點(diǎn)，與賬載期末余額比對。

（四）檢查實(shí)施過程中，檢查人員應(yīng)準(zhǔn)確填制《企業(yè)成品油 購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計表》《企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)、計表》等專用底稿（附件），進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，排查確定疑點(diǎn)。

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（五）檢查企業(yè)外購成品油具體情況，如有下列問題，可能存在虛開發(fā)票行為，需作深入調(diào)查。1.是否存在成品油購入量與合理耗用量嚴(yán)重不符的情況。2.是否存在小額、零散、多次購入成品油情況。3.是否存在同一時期在多個加油站購油情況。4.是否存在大型車輛在鬧市區(qū)加油站購油情況。5.是否存在無運(yùn)輸車輛而購油情況。6.是否存在數(shù)量較大的異地購油情況。

（六）企業(yè)購油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查 1.企業(yè)購油業(yè)務(wù)核實(shí)注重核查運(yùn)輸車輛運(yùn)輸線路加油的可能 性，特別是對沒有銷售和采購地取得的加油發(fā)票要重點(diǎn)檢查。對 大額發(fā)票所附的加油小票要比對企業(yè)車輛號牌。2.對連續(xù)多日大額、整數(shù)發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)，可結(jié)合當(dāng)月銷售 情況進(jìn)行運(yùn)輸總量耗油比對。3.核實(shí)企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票，統(tǒng)計總量，比對企業(yè)實(shí)際自運(yùn)貨物數(shù) 量，剔除虛增購油業(yè)務(wù)。

（七）檢查成品油購入資金支付、發(fā)票取得和貨物提取單位 是否一致，對相關(guān)記賬憑證、往來賬目進(jìn)行認(rèn)證檢查。

（八）對相關(guān)人員進(jìn)行訊問。對檢查存疑問題要對當(dāng)事人或 相關(guān)人員進(jìn)行訊問，問明原因，查清事實(shí)，確定問題。

（九）檢查中對已確定的涉稅問題及時取證或采取證據(jù)保全 措施，保證證據(jù)的完整性。

（十）加強(qiáng)稅警協(xié)作。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票等涉稅違 法犯罪行為及時提請公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查，保證案件查處工作的順 暢開展。

五、開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)

（一）檢查成品油專用發(fā)票開具情況。重點(diǎn)掌握專用發(fā)票開 具額占總銷售額的比例。

（二）檢查加油站成品油日銷售表，核對發(fā)票開具情況，是 否隔日開票或集中開票情況，通常情況下購油者均在當(dāng)時索要發(fā)票，補(bǔ)開發(fā)票或?qū)状钨徲图虚_票，可能存在虛開發(fā)票問題。

（三）檢查品種油銷售記錄，檢查有無篡改品種開票情況。確定汽柴油實(shí)際銷售情況，檢查發(fā)票開具情況，如開票情況與實(shí)際銷售情況不符，可能存在虛開發(fā)票問題。

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（四）檢查企業(yè)銷售成品油資金結(jié)算情況，核對資金支付方、貨物提取方、發(fā)票取得方是否一致。

（五）檢查有無大宗、異地（跨市）開票現(xiàn)象。如果存在需 對購油單位的結(jié)算方式、運(yùn)輸方式作進(jìn)一步深入調(diào)查。

（六）核對加油站開具專用發(fā)票時所附的加油小票，查清小 票登記的車號、加油日期，與企業(yè)的車輛號牌比對。

（七）企業(yè)耗油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查 1.礦產(chǎn)品采選企業(yè)耗油的檢查。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)剝離、采掘土石方總量測算開采階段挖掘機(jī)等 設(shè)備耗油總量，根據(jù)土石方和礦產(chǎn)品總量及運(yùn)距測算運(yùn)輸車輛耗 油總量，比對二者之和與企業(yè)總購油量差距，如果差距過大則可 能存在虛進(jìn)購油業(yè)務(wù)情況。2.有大量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)耗油的檢查 核對運(yùn)輸貨物的總量及運(yùn)距測算運(yùn)輸車輛實(shí)際耗油情況。查清貨物的起運(yùn)地和到貨地，比對加油發(fā)票看是否與運(yùn)輸線路相 符，如不符則有可能存在問題。3.核實(shí)企業(yè)采購和銷售貨物運(yùn)輸量和運(yùn)距的總和，比對企業(yè) 同時期的運(yùn)輸能力，看企業(yè)是否存在外雇車輛運(yùn)輸并為其加油的 情況。4.加強(qiáng)對銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大 宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業(yè)的檢查，檢查應(yīng)延伸 至下游購貨企業(yè)，核對貨物的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸發(fā)票結(jié)算單位名稱 以及資金結(jié)算方式，防止企業(yè)一方面將油品發(fā)票抵扣稅金，另一方面用地稅代開發(fā)票結(jié)算運(yùn)費(fèi)或?qū)?yīng)稅收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈囟愴椖俊?/p>

資本交易項目檢查方案

一、檢查對象

不論是從事實(shí)業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是 從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對外的風(fēng)險投資和金融投資等事項，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價、金融信托產(chǎn)品交 易等）事項發(fā)生的企業(yè)與個人，均列入本次檢查的范圍。

二、檢查

一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

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三、檢查重點(diǎn)

1.收入總額的檢查。

一是檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入及其他收 入是否并入收入總額。檢查中，要特別關(guān)注其從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額。有債務(wù)重組事項發(fā)生的，是否在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入； 有信托投資事項的，其信托投資收益中提取的“項目管理費(fèi)”和“項目 業(yè)績報酬”是否并入收入總額；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入、股權(quán)轉(zhuǎn) 讓所得。有資產(chǎn)處置事項的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時是否視同銷售處理； 企業(yè)對外處置的資產(chǎn)，是否及時足 額視同銷售處理。有融資性售后回租事項的，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否確認(rèn)銷售收入。二是租金收入未按收入確認(rèn)時間計入應(yīng)納稅所得額。三是信 托投資取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)以信托公司為納稅人，申報繳納企業(yè) 所得稅。

2.扣除項目的檢查。

一是被查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。有權(quán)益性投資事項的，其權(quán)益性投 資業(yè)務(wù)是否列支應(yīng)由被投資企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用；有信托投資事項的，信托項目中列支的“營業(yè)費(fèi)用”是否合法、真實(shí)并與收入有 關(guān)；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的，在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，是否將不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能 分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項的，對融資性租賃的資產(chǎn)，是否按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折 舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前 扣除。2008 年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否 先沖減 2008 年初職工福利費(fèi)余額、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部 分再按新稅法規(guī)定扣除；為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī) 療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金是否超出國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民 政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)； 為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險是否超過工資總額的 5%；是否超版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 9 —

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過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待 費(fèi)； 是否稅前列支為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的 手續(xù)費(fèi)及傭金；是否稅前扣除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任 何形式的準(zhǔn)備金；是否稅前扣除與取得收入無關(guān)的其他各項支 出；為投資者或雇員個人支付的商業(yè)保險費(fèi)是否在稅前扣除。

二是各項資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查。重點(diǎn)檢查其是否準(zhǔn)確界定各 項資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除； 是否自行在稅前扣除未經(jīng)報批的資產(chǎn)損失； 未按稅法規(guī)定方法計提固定資產(chǎn)折舊或 者低于稅法規(guī)定的計提折舊年限造成折舊計提不實(shí)； 是否將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

三是檢查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 職工福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出或?qū)嶋H發(fā)生額未過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)； 超過國家規(guī)定允許扣 除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈在稅前扣 除；超過規(guī)定限額列支手續(xù)費(fèi)及傭金。

四是檢查企業(yè)取得的各項 票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支 費(fèi)用。

3.企業(yè)重組的檢查。

一是債務(wù)重組事項的檢查。企業(yè)由法人 轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中國境外，是否視同企業(yè)清算、分配，股東重新投資成立 新企業(yè)； 企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均是否以公允 價值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，除另有規(guī) 定外，其企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益 和義務(wù)）是否由變更后企業(yè)承繼。債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)稅所得額占 其當(dāng)年應(yīng)稅所得額 50%以上的，是否在 5 年內(nèi)均勻計入各應(yīng) 稅所得額。檢查中應(yīng)特別關(guān)注以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股等 特別事項。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，是否將該事項分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，是否將該事項分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或 損失； 對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償損益的，其股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)是如何確定的。

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二是股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的檢查。被收購方是否及時足額確 認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益； 收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是否按以公允價值為基礎(chǔ)確定。

三是業(yè)合并的檢查。被合并企業(yè)及其股東是否按清算進(jìn)行 所得稅處理； 其虧損是否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)是否按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

四是企業(yè)分立的檢查。被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)是否按 公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益； 被分立企業(yè)繼續(xù)存在的，其股東取得的對價是否視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理； 被分立企業(yè)不再繼 續(xù)存在的，被分立企業(yè)及其股東都是否按清算進(jìn)行所得稅處理。分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。企業(yè)分立相關(guān) 企業(yè)的虧損是否相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。五是備案事項的檢查。企業(yè)發(fā)生符合《財政部國家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅 〔2009〕59 號）規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，是否提交了書面?zhèn)浒覆牧稀７参窗匆?guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律?得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

4.資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間 資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn) 損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

5.境外投資抵免的檢查。

一是企業(yè)定性的檢查。檢查主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)對被查對象的居民企業(yè)、非居民企業(yè)身份的界定是否準(zhǔn)確。特別是對依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國 境內(nèi)的境外企業(yè)，要參照 《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82 號）關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行判別。

二是境外投資收益的檢查。檢查企業(yè)是否及時足額地申報 了其境外投資收益。居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外 的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的 應(yīng)稅所得都應(yīng)逐一核對。

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三是抵免稅額的檢查。復(fù)核其抵免限額 的計算是否準(zhǔn)確，其申報的實(shí)際負(fù)擔(dān)的境外稅額是否真實(shí)、合法、有效。特別是對境外營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條 件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納 稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng) 繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，有無將屬于上述規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等投資性所 得一并適用以其境外應(yīng)稅所得額的 12.5%作為抵免限額。

四是共同支出分?jǐn)偟臋z查。在計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)為取得境 內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外〔分國（地區(qū)）別，下 同〕應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?/p>

五是境外虧 損彌補(bǔ)的檢查。在匯總計算境外應(yīng)稅所得額時，企業(yè)在境外同一 國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他 國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

六是其他事項的檢查。企業(yè)從 境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計算的境外應(yīng)納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅 率計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得 稅稅額。

辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)檢查方案

一、檢查對象

（一）自營或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)（以下簡稱“外貿(mào)出口企業(yè)”；）

（二）自營或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營生產(chǎn) 型企業(yè)（以下簡稱“自營生產(chǎn)出口企業(yè)”；）

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（三）供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（以 下簡稱“外貿(mào)出口供貨企業(yè)”。）

二、檢查 一般檢查 2010 年至 2011 年兩個的稅款繳納情況，有涉 及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

三、檢查重點(diǎn)

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口 退稅行為。

一是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)〔2006〕24 號文第二項列舉的七種違規(guī)行為。二是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報關(guān)、舍近求遠(yuǎn)報關(guān)行為，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。特別是電子、服裝類產(chǎn)品要重點(diǎn)分析檢查。

三是檢查外貿(mào) 出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后再報關(guān)出口的行 為，特別是體積小、價值高的電子產(chǎn)品（如 CPU、手表、手機(jī)、照像機(jī)等），從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。

2.是否存在多申報出口退稅行為。

重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)有 無采取以下手段，造成多申報出口退稅行為： 一是出口與進(jìn)項計 量單位不一致，折合數(shù)量申報出口退稅。二是同一筆出口業(yè)務(wù)或 同一出口商品涉及多個供貨方。三是按商品擴(kuò)展碼多申報退稅的 出口貨物。

四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口 貨物和進(jìn)料加工復(fù)出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明，等等。

3.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報納稅。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點(diǎn) 1.計稅出口銷售收入的準(zhǔn)確性。

一是檢查計稅出口銷售收入 依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報 出口銷售收入等情況。

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二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保 傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項目轉(zhuǎn)移企業(yè)利 潤行為。

三是檢查退關(guān)退運(yùn)的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售 收入，是否存在未退運(yùn)的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

2.“運(yùn)保傭”項目的真實(shí)性。

一是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保 費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。

二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對應(yīng)的險 種是否屬貨物運(yùn)輸保險。

三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同(協(xié) 議票據(jù))、方向(與收款人關(guān)系)和傭金率的比率是否與實(shí)際相符，是否虛設(shè)從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。

3.進(jìn)口保稅料件核算的準(zhǔn)確性。

一是檢查核實(shí)企業(yè)實(shí)際進(jìn)口 料件與進(jìn)口報關(guān)單上注明的商品名稱、數(shù)量、價值是否相符，有 無高報、多報等情況。

二是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即 其進(jìn)口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符 合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口； 手冊核銷申 報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進(jìn)口料件金額與 實(shí)際發(fā)生是否一致。

三是檢查核實(shí)進(jìn)料復(fù)出口貨物的進(jìn)料實(shí)際單 耗與報關(guān)核銷單耗是否一致，對實(shí)際單耗低于報關(guān)核銷單耗標(biāo)準(zhǔn)的，多余進(jìn)口料件是否如實(shí)申報。

四是檢查核實(shí)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn) 情況，對進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實(shí)申報。五是檢查核實(shí)有 無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。

4.使用出口商品編碼是否準(zhǔn)確。

檢查出口企業(yè)在出口退稅率 調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報。

5.外購出口貨物申報免抵退稅是否符合規(guī)定。

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一是檢查出口 企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報免抵退稅。

二是檢查出口企 業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查重點(diǎn)

1.是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設(shè)備與 其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。

2.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費(fèi)用，如工資薪金、水電費(fèi)、辦公 費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.進(jìn)項發(fā)票是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。

4.是否存在委托加工經(jīng)營行為。

四、檢查方法

（一）外貿(mào)出口企業(yè)檢查方法

1.采取假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅 的檢查

（1）查找假自營、真代理等“四自三不見”行為的出口業(yè) 務(wù)。通過 《出口退稅信息管理系統(tǒng)》 將出口企業(yè)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品所有出口明細(xì)數(shù)據(jù)匯總，通過以下五種方法查找： 一 是了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)人員構(gòu)成情況，查找企業(yè)出口業(yè)務(wù)是否借權(quán)掛靠等不屬于該企業(yè)自營出口的業(yè)務(wù)。二是了解境外客戶 信息，結(jié)合業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦出口業(yè)務(wù)具體情況，比對被查企業(yè)出口 業(yè)務(wù)，查找不屬于被查企業(yè)自營出口的業(yè)務(wù)。三是按運(yùn)編號匯總 出口貨物經(jīng)營費(fèi)用，查找運(yùn)編號項下沒有發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用或雖發(fā)生但明顯不合理的出口業(yè)務(wù)。四是通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》 中出口企業(yè)已申報的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率 偏低的出口業(yè)務(wù)（一般代理出口的業(yè)務(wù)，外貿(mào)公司每美元出口獲取 0.2 元人民幣以下，折算為毛利率為 3%左右）。五是查找新增出口業(yè)務(wù)和國內(nèi)供應(yīng)商所對應(yīng)的出口業(yè)務(wù)。

（2）詢問相關(guān)人員，了解出口業(yè)務(wù)全過程。詢問所有涉及 出口業(yè)務(wù)的部門和人員，如： 向國際業(yè)務(wù)部門詢問業(yè)務(wù)的發(fā)生與洽談、貨物的種類與價格構(gòu)成、合同的具體條款和相關(guān)約定；向 國際結(jié)算部門詢問客戶信息的審核、資信調(diào)查與動態(tài)跟蹤管理情 況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況； 向 單證管理部門詢問單證繕版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 15 —

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制、單證審核、托單管理、相關(guān)許可證明的審核與辦理等情況； 向財務(wù)核算部門詢問資金流轉(zhuǎn)、貨款收 付與跟蹤結(jié)匯情況；向物流儲運(yùn)部門詢問貨物的運(yùn)輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質(zhì)審核情況，等等。

（3）外圍調(diào)查取證函調(diào)。一是向各主管機(jī)關(guān)取證。主要包 括海關(guān)、商檢、外管和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)。二是向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。如：通過中國出口信用保險公司（中信保）調(diào)查海外買方的 資信情況，向報關(guān)行調(diào)查企業(yè)出口貨物的報關(guān)情況，向貨運(yùn)公司調(diào)查企業(yè)出口貨物的裝運(yùn)提付情況，等等。

（4）憑證資料的審核、比對與分析。一是對已收集的外銷 合同、國內(nèi)采購合同、出口退稅申報單證(報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單)、企業(yè)備案單證和企業(yè)內(nèi)部自制的憑證 等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對照正常業(yè)務(wù)流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價等方面進(jìn)行邏輯關(guān)系比對。三是分析出口交易的真實(shí)性。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據(jù)流的分析，進(jìn)一步判斷被 查的出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)。

2.異地報關(guān)行為騙取出口退稅的檢查 通過對企業(yè)出口退稅明細(xì)申報表進(jìn)行分析、篩選，查找出異 地報關(guān)的出口業(yè)務(wù)。按以下方法開展檢查，以核實(shí)出口貨物是否 真實(shí)存在，出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生： 一是檢查相對應(yīng)的出口合同； 二是到供貨商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或進(jìn)行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報關(guān) 出口貨物的操作流程； 四是重點(diǎn)去貨代公司了解辦理該批出口貨 物的貨運(yùn)代理全過程。

3.從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物騙取出口退稅的檢查 外貿(mào)企業(yè)從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物(電子產(chǎn)品類較多)后再報關(guān)出口的行為，對此類出口業(yè)務(wù)可從以下五個方面開展檢查： 一是摸 清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào) 查。三是了解國外客戶的信譽(yù)情況。四是向被查企業(yè)了解該批出 口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程。

4.多申報出口退稅項目的檢查

（1）計量單位不一致折合數(shù)量申報的出口貨物的檢查。一 是核對同一關(guān)聯(lián)號項下的報關(guān)單上注明的數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上注明的金額與申報的電子數(shù)據(jù)是否一致。二版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 16 —

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是核對出口貨物 報關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、運(yùn)輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價等是否匹配。三 是計算該筆出口貨物的進(jìn)貨換匯成本（進(jìn)貨金額/美元金額）是否在規(guī)定的范圍內(nèi)（不同時期也有不同的標(biāo)準(zhǔn)），超過上限時，存在多退稅情況，可能部分進(jìn)貨票已開但貨未出口，企業(yè)多申報進(jìn)貨。

（2）同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個供貨方的檢查。一是根據(jù)申 報的退稅憑證及發(fā)票號（大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)填運(yùn)編號）等相關(guān)資料，要求被查企業(yè)提供相對應(yīng)的內(nèi)外銷合同，檢查人員根據(jù)已簽訂的 內(nèi)銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業(yè)的 合作伙伴。二是檢查同一關(guān)聯(lián)號項下所出口的貨物，是否屬同一 筆出口業(yè)務(wù)，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶 是否相匹配。三是分析同一關(guān)聯(lián)號項下所涉及的供貨方銷售的貨 物，相互之間有何關(guān)聯(lián)，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點(diǎn)調(diào)查供貨方的生產(chǎn)能力。

（3）按商品擴(kuò)展碼申報退稅的出口貨物的檢查。檢查人員 可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)”,對照 商品擴(kuò)展碼進(jìn)行查找，確定相對應(yīng)的申報年月及申報序號，進(jìn)而 查找原始退稅憑證。一是根據(jù)“申報年月+序號”查找企業(yè)已申 報的增值稅專用發(fā)票，對照海關(guān)編碼，分析判斷專用發(fā)票上注明 的貨物名稱應(yīng)適用的海關(guān)編碼。二是當(dāng)檢查人員認(rèn)定的海關(guān)商品 編碼與該企業(yè)申報出口的海關(guān)編碼不一致時，可到海關(guān)、貨代公 司進(jìn)行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準(zhǔn) 確的商品編碼。三是到供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。一方面向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認(rèn)定 情況等； 另一方面了解該出口貨物的生產(chǎn)過程、原材料耗用及采購情況等。

（4）出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企 業(yè)申請人工處理時所陳述的事實(shí)是否合理； 二是檢查該筆出口貨物的真實(shí)性。

（5）委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報的 委托加工出口貨物是否真實(shí)，檢查企業(yè)與開具加工費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實(shí)際是否相吻 合，核實(shí)所購的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)。二是實(shí)地到加工企業(yè)進(jìn)行調(diào)查： 加工企業(yè)是否具有生產(chǎn)能力，原輔材料入 庫的時間、數(shù)量及品種版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 17 —

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規(guī)格的記錄，車間領(lǐng)用材料的記錄，將加工貨物運(yùn)至機(jī)場、碼頭、港口等地的運(yùn)輸記錄等。三是通過出成 率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材 料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨 物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費(fèi)發(fā)票上注明的數(shù)量與實(shí)際出口數(shù)量是否一 致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費(fèi)的發(fā)票，特別是當(dāng)原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應(yīng)檢查加工企 業(yè)開具的發(fā)票是否符合規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)申報的退稅率是否準(zhǔn)確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發(fā)票上注明的納稅人與實(shí) 際銷貨單位是否一致。

（6）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的檢查。一是查清被查企業(yè)從事 的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)所采用的材料核算方式。檢查人員可根據(jù)主管退稅稅務(wù)部門已出具的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》 所對應(yīng)的《加工貿(mào)易登記手冊》上的手冊號，與進(jìn)料加工貿(mào)易海 關(guān)信息比對，核對一致的為作價加工形式，不一致的為不作價調(diào) 撥。二是進(jìn)料以作價形式加工的，檢查作價的進(jìn)口料件是否低于 進(jìn)口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款； 申報的進(jìn)口料件征稅 率是否準(zhǔn)確，初級工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按 13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復(fù)出口貨物的商品代碼與報關(guān)出 口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。三是進(jìn)料以不作價形式調(diào)撥的，檢查該筆進(jìn)料加工業(yè)務(wù)是否己開具了銷售發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）；加工企業(yè)是否與被查企業(yè)簽訂加工合同，加工的數(shù)量、品種是否如合同所簽； 是否取得加工費(fèi)發(fā)票； 其他輔料的進(jìn)貨憑證是否合理合法； 將調(diào)撥的進(jìn)口料件還原，重新計算該批復(fù)出口貨物的出口換匯成本。

5.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物有無申報納稅的檢查 一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。

二是檢查視同內(nèi)銷 征稅出口貨物的納稅申報情況。將全部屬視同內(nèi)銷征稅的出口貨 物與企業(yè)實(shí)際申報情況進(jìn)行比對，檢查是否存在未申報納稅的出 口貨物； 將己申報納稅的出口貨物，其應(yīng)申報所屬期與實(shí)際申報 所屬期進(jìn)行比對，檢查是否存在遲申報的情況。

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三是檢查視同內(nèi) 銷征稅出口貨物應(yīng)納增值稅的計算。包括： 檢查已申報納稅出口 貨物的計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，要與企業(yè)賬面收入金額、發(fā)票開具金 額、報關(guān)單上注明的出口額以及海關(guān)電子信息進(jìn)行比對，是否存 在少報出口收入的情況。檢查申報抵扣的進(jìn)項憑證是否符合規(guī)定。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進(jìn)項憑證用于抵 扣；申報抵扣進(jìn)項憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進(jìn)項憑證用于申報抵扣； 已抵扣的進(jìn)項憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報，超過期限抵扣的進(jìn)項憑證是否到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理 《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征 稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》。

（二）自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法

1.出口銷售收入的檢查（1）比對出口企業(yè)免抵退稅申報、海關(guān)出口信息反映的收 入與企業(yè)賬面反映的明細(xì)收入，查找差異原因。（2）檢查大額出口業(yè)務(wù)。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情 況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。（3）退關(guān)退運(yùn)出口貨物的檢查。①對于退關(guān)退運(yùn)出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否 有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)，并作相應(yīng)的對外付匯國際收支申報； 二 是檢查是否蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的退運(yùn)貨物進(jìn)口報關(guān)單； 三是檢查是否有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》 ；四 是檢查外管、海關(guān)、稅務(wù)三部門出具的退運(yùn)證明所注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。②對于在出口收匯期間發(fā)生貨物全部退運(yùn)進(jìn)境的，一是檢查海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口報關(guān)單與原出口報關(guān)單是否一致； 二是與出口銷 售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。③對于部分退運(yùn)出口貨物的，一是檢查海關(guān)在出口報關(guān)單上 批注的實(shí)退運(yùn)數(shù)量、金額與海關(guān)重新簽發(fā)的出口返運(yùn)貨物進(jìn)口報關(guān)單（備注欄上注明原出口報關(guān)單號）是否一致；二是檢查實(shí)際 退運(yùn)的出口貨物與稅務(wù)部門出具的 《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的退運(yùn)數(shù)量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出 口銷售收入與實(shí)際退運(yùn)的金額、實(shí)際支付的金額是否一致。

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2.“運(yùn)保傭”項目的檢查（1）運(yùn)費(fèi)的檢查。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收 入的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸方式的不同，《貨物運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》 編制（要區(qū)分自營報關(guān)、委托報關(guān)）二是檢查運(yùn)費(fèi)憑證的是否合法。三是審核運(yùn)輸費(fèi)用支付真實(shí)性。（2）保險費(fèi)的檢查。審核保險費(fèi)憑證的合法性以及保險費(fèi) 用支付的真實(shí)性。（3）傭金項目的檢查。一是根據(jù)傭金支付的明細(xì)情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業(yè)內(nèi)部核算表，確定支付的傭金性質(zhì)(明傭還是暗傭)，是否有傭金協(xié)議。二是檢查實(shí)際收款人的真實(shí) 性?？赏ㄟ^對收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方 是否存在分支機(jī)構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實(shí)付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理； 核實(shí)收款人是 否真實(shí)存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。三是檢查過程中要區(qū)分傭金和折扣的含義。

3.進(jìn)口保稅料件的檢查（1）全面核對進(jìn)口保稅料件的進(jìn)口情況。根據(jù)出口企業(yè)提 供的材料等相關(guān)會計科目，按已核銷的進(jìn)料手冊號或核銷（實(shí)行聯(lián)網(wǎng)監(jiān)企業(yè)）賬上記載情況與海關(guān)信息上反映的進(jìn)口金額 進(jìn)行比對，查找與企業(yè)賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。（2）檢查進(jìn)口保稅料件的流向。在核實(shí)清楚進(jìn)口保稅料件 金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計科目貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否存在外發(fā)加工 領(lǐng)用、深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、結(jié)轉(zhuǎn)其他手冊、進(jìn)料退回、轉(zhuǎn)內(nèi)銷以及發(fā)生自然損耗或自然災(zāi)害損失等。（3）檢查進(jìn)口保稅料件生產(chǎn)耗用情況。在確定生產(chǎn)車間領(lǐng)用進(jìn)口保稅料件金額的前提下，通過對“生產(chǎn)成本”等會計科目 貸方發(fā)生額的檢查，確定企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否 生產(chǎn)副產(chǎn)品、殘次品分?jǐn)偤挠眠M(jìn)口保稅料件金額以及生產(chǎn)過程中 發(fā)生的材料、半成品損耗等。（4）進(jìn)料加工貿(mào)易項下特殊貨物的檢查。加工貿(mào)易項下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物。檢 查出口企業(yè)在同一手冊項下或一個內(nèi)是否發(fā)生邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產(chǎn)品 和受災(zāi)保稅貨物是否報經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)； 銷售的邊角料是否在企業(yè)的賬上反映；發(fā)生的特殊貨物在手冊核銷或進(jìn)口料件結(jié)算時，是否已足額申報。通過對上述四個方面的檢查，重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的進(jìn)口保稅料件，與企業(yè)申報的進(jìn)口免稅料件進(jìn)行比對，對 差異部分進(jìn)行調(diào)整。實(shí)版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 20 —

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行實(shí)耗法的企業(yè)要重新計算實(shí)際分配率，實(shí)行購進(jìn)法的企業(yè)要重新確定進(jìn)料復(fù)出口貨物實(shí)際耗用的免稅 進(jìn)口料件。據(jù)以調(diào)整進(jìn)口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。

4.使用不同出口商品編碼的檢查 在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：一是了解企業(yè)的投資情況。檢查“固定資產(chǎn)”會 計科目，看其借方發(fā)生額是否發(fā)生，如新增了固定資產(chǎn)，與新增 出口貨物有何關(guān)聯(lián)。二是了解新增出口貨物的生產(chǎn)工藝及耗用的 主要原材料，根據(jù)企業(yè)技術(shù)部門提供的生產(chǎn)工藝情況，檢查“原 材料” 會計科目的借貸方記載的明細(xì)情況，判斷與生產(chǎn)工藝所需 是否一致。三是根據(jù)新增出口貨物的生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品用途、規(guī)格型號、使用對象等情況，與海關(guān)商品編碼注釋進(jìn)行核對，判斷企 業(yè)新增出口貨物所報的出口商品編碼的應(yīng)用是否準(zhǔn)確。

5.外購出口貨物的檢查（1）對出口企業(yè)沒有注明有外購貨物申報免抵退稅的，檢 查人員在未知被查企業(yè)有外購貨物直接出口的情況下，主要從以 下幾個方面檢查：一是全面分析出口企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)情況，對新增的出口商品、其一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點(diǎn)關(guān)注。二是檢查“產(chǎn)成品”會計科目的核算內(nèi)容，是否存 在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。三是檢查“原材料”會計科目的核 算內(nèi)容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關(guān)的出口貨物。五是評估被查企業(yè)的生產(chǎn) 能力。（2）對出口企業(yè)已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照 文件規(guī)定，會同相關(guān)部門進(jìn)一步確定申報免抵退的外購貨物是否 屬視同自產(chǎn)貨物范圍，該企業(yè)是否屬總局批準(zhǔn)的試點(diǎn)單位。

（三）外貿(mào)出口供貨企業(yè)檢查方法

1.企業(yè)生產(chǎn)能力的檢查。調(diào)查供貨企業(yè)成立時間，特別是成 立時間不長的企業(yè)，是否符合新設(shè)企業(yè)開發(fā)業(yè)務(wù)、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)； 調(diào)查企業(yè)注冊資本數(shù)額，有無設(shè)立后 即抽走資本情況； 調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備生產(chǎn)所售商 品版權(quán)所有：中翰聯(lián)合（北京）咨詢服務(wù)有限公司 — 21 —

中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟聯(lián)合服務(wù)總部 的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場地； 調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。

2.與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用的檢查，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅 費(fèi)等。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；到 當(dāng)?shù)毓╇?、供水部門了解發(fā)生的水電費(fèi)是否真實(shí)； 對大額的辦公 費(fèi)用、差旅費(fèi)核實(shí)原始憑證是否合法，費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)。

3.對企業(yè)取得進(jìn)項是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品的檢查。核查企 業(yè)進(jìn)項稅金對應(yīng)的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開增值稅發(fā)票抵扣的情況。對服裝生產(chǎn)企業(yè)來說，是否存 在取得皮棉、籽棉、棉紗等離服裝產(chǎn)業(yè)鏈較遠(yuǎn)的原料的進(jìn)項抵扣。

4.通對對工人、倉庫管理人員詢問，核實(shí)企業(yè)是否進(jìn)行過相 關(guān)服裝的生產(chǎn)。通過以上檢查，核實(shí)企業(yè)是否具備服裝生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn) 過所售服裝。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進(jìn)行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。

（四）其他常見項目的檢查方法

電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口涉及的其他稅收問題的檢查與 一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產(chǎn)型企業(yè)由于產(chǎn)品專一，如果涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品生產(chǎn)，一般均以該產(chǎn)品經(jīng)營為 主，檢查也相應(yīng)涵蓋該企業(yè)所有涉稅事項。外貿(mào)企業(yè)通常經(jīng)營品 種較廣，電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口只占其經(jīng)營范圍一小部分，對其進(jìn)行電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口檢查時可不考慮整體納稅 情況，只對涉及電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、發(fā)票使用、單證規(guī)范、增值稅申報、退稅申報、所得稅申報等情況進(jìn)行專項檢查。除以上所列電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)及檢 查方法外，其他項目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對出口業(yè)務(wù)涉及較多的匯率折算、運(yùn)保傭、財政補(bǔ)貼、配額申請及 購買等應(yīng)加強(qiáng)審核。

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