第一篇：唐鋼集團(tuán)預(yù)算管理分析開(kāi)題報(bào)告

唐鋼集團(tuán)預(yù)算管理分析開(kāi)題報(bào)告

一、本文的研究背景

2005年《理財(cái)》雜志中引用的一份上個(gè)世紀(jì)80年代的權(quán)威調(diào)查顯示：在當(dāng)時(shí)的美國(guó)，幾乎所有的大型公司都沿襲采用了80多年前美國(guó)通用電氣、杜邦等公司所實(shí)施的全面預(yù)算管理：100％的大型生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行了全面預(yù)算管理，批發(fā)和零售商與交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理也分別高達(dá)97％、94％。這份看似過(guò)時(shí)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，截至當(dāng)時(shí)共60多年的市場(chǎng)檢驗(yàn)，全面預(yù)算管理作為一種含金量極高的管理工具，早已融會(huì)于美國(guó)大型企業(yè)管理文化的血脈之中，成為他們贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必備工具之一。而率先采用這一管理模式的GE、杜邦與通用汽車這三家公司在實(shí)現(xiàn)“基業(yè)長(zhǎng)青”的同時(shí)，更是無(wú)一例外地茁壯成長(zhǎng)為《財(cái)富》雜志“全球500強(qiáng)”榜單上的“?？汀?。可以說(shuō)，全面預(yù)算管理這一先進(jìn)的管理工具已經(jīng)在國(guó)外通過(guò)了市場(chǎng)的檢驗(yàn)，并贏得了好評(píng)。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的部分企業(yè)也開(kāi)始積極探索適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)預(yù)算管理模式，發(fā)揮了一些獨(dú)特的作用，取得了一些成效。如寶鋼集團(tuán)通過(guò)實(shí)施以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理，僅一年銀行日平均存款額就減少大概3億元，節(jié)約利息支出達(dá)3000多萬(wàn)元。我國(guó)理論界也給予預(yù)算管理較高的評(píng)價(jià)。2000年9月國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行)》，明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2001年4月，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；2002年4月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。

如何更好的實(shí)施全面預(yù)算管理，建立健全全面預(yù)算管理體系，是我們進(jìn)一步研究探索的課題。

二、文獻(xiàn)綜述

國(guó)外的預(yù)算管理研究始于20世紀(jì)20年代。美國(guó)政府（1921）公布了《預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》，該法案通過(guò)后，進(jìn)一步擴(kuò)大了預(yù)算控制的思想，實(shí)施效果良好。它使預(yù)算管理的職能被人們所了解，一些私營(yíng)企業(yè)均采用預(yù)算，以強(qiáng)化企業(yè)管理，預(yù)算管理被提升到了一種社會(huì)性的必然地位。

美國(guó)著名學(xué)者麥西金(1922)在其名著《預(yù)算控制》中第一次系統(tǒng)地闡述了預(yù)算控制方面的問(wèn)題，標(biāo)志著預(yù)算管理理論開(kāi)始形成，這本書被西方發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)計(jì)界譽(yù)為早期“預(yù)算管理”的代表作。

Weitzman(1976)提出了一種在不確定條件下基于預(yù)算的報(bào)酬計(jì)算模型。他從理論上證明這種報(bào)酬計(jì)算方法能減少下級(jí)隱瞞或低報(bào)業(yè)績(jī)能力的動(dòng)機(jī),有助于促進(jìn)私人信息的披露,從而引導(dǎo)下級(jí)選擇對(duì)未來(lái)真實(shí)預(yù)期的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算。80年代后,Weitzman的模型融入了代理理論框架,西方學(xué)者把這種模型稱為真實(shí)導(dǎo)向型(truth inducing)激勵(lì)計(jì)劃,而傳統(tǒng)的僅考慮預(yù)算完成情況的固定工資加獎(jiǎng)金的模型,被稱為松弛導(dǎo)向型(slack inducing)激勵(lì)計(jì)劃。

美國(guó)教授Kpalna（1992;2004）創(chuàng)造作業(yè)成本制度，與Nort.n創(chuàng)造平衡記分卡，并在保持原有預(yù)算的基礎(chǔ)上，形成KPalna預(yù)算模式。歐洲學(xué)者(20世紀(jì)90年代)提出“超越預(yù)算”的概念，在學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都引起不小的轟動(dòng)。JosephFISher，Jmaes.RFrederiCkson和SeanA.Peffer(2002)通過(guò)實(shí)證研究了信息不對(duì)稱對(duì)以協(xié)商方式編制預(yù)算的影響。他們發(fā)現(xiàn)在開(kāi)始編制預(yù)算時(shí)，雖 然上下級(jí)可能只存在很小的分歧，但如果這種分歧是由于上下級(jí)獲得的不同信息所導(dǎo)致的，最終有很大的可能性將不會(huì)達(dá)成一致的結(jié)果。此外，還發(fā)現(xiàn)信息不對(duì)稱會(huì)影響協(xié)商結(jié)果和預(yù)算松弛的關(guān)系。

David Marginson與stuartogden(2005)對(duì)一家通信公司進(jìn)行案例研究，發(fā)現(xiàn)當(dāng)管理者在工作中面臨不確定性時(shí)，預(yù)算目標(biāo)對(duì)管理者的行為產(chǎn)生積極影響。

我國(guó)全面預(yù)算管理的研究工作始于20世紀(jì)80年代。從研究?jī)?nèi)容來(lái)看,預(yù)算管理的研究主要集中于以下方面:

1.預(yù)算模式與預(yù)算編制起點(diǎn)。王斌(1999)最早提出預(yù)算管理模式并進(jìn)行討論。根據(jù)產(chǎn)品生命周期理論,他將預(yù)算管理分為四大模式:企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式——以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式;企業(yè)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式———以銷

售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式;衰退期的預(yù)算管理模式——以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。于增彪，梁文濤(2002)就認(rèn)為決定預(yù)算編制起點(diǎn)的是企業(yè)所有制形式及產(chǎn)品或服務(wù)的供求關(guān)系。他們提出在以所有權(quán)與管理權(quán)相分離為特征的現(xiàn)代公司,應(yīng)以每股收益或利潤(rùn)作為預(yù)算編制起點(diǎn)。湯谷良，杜菲(2004)，王月欣(2004)等認(rèn)為單一預(yù)算編制起點(diǎn)的模式,不能很好的體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略是多元的,難以直接或簡(jiǎn)單歸結(jié)為單一的目標(biāo)銷售、目標(biāo)成本或目標(biāo)利潤(rùn)等作為預(yù)算編制的唯一起點(diǎn),而應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化作為預(yù)算編制的起點(diǎn)。此外,董偉，張朝宓(2001)依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)研究的結(jié)果,將江蘇省電力公司預(yù)算管理的歷史演變分成四個(gè)階段,并相應(yīng)地概括出四種模式,即生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃模式、目標(biāo)利潤(rùn)——目標(biāo)成本管理模式、全面預(yù)算管理模式和電腦網(wǎng)絡(luò)支持下的預(yù)算管理模式。

2.作業(yè)預(yù)算。企業(yè)的傳統(tǒng)預(yù)算過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制職能,而對(duì)預(yù)測(cè)規(guī)劃職能重視不夠,在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生很多問(wèn)題。在此背景下,馮雪蓮(2002)提出以作業(yè)為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法,即作業(yè)預(yù)算法(ABB)。作業(yè)預(yù)算是以ABC為基礎(chǔ)的,是將平衡記分卡和企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈優(yōu)化及成本管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)的必要紐帶。它通過(guò)預(yù)測(cè)計(jì)劃期生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的需求量,從而預(yù)測(cè)相應(yīng)的作業(yè)需求量,在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)資源的需求量,并與企業(yè)目前的資源供應(yīng)量進(jìn)行比較,使資源的配置更加合理、高效。

3.預(yù)算管理的其他方面。王斌，李蘋莉(2001)認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)目標(biāo)或戰(zhàn)略意圖的體現(xiàn)。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,任何預(yù)算目標(biāo)的確定,都是公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等利益相關(guān)者之間相互協(xié)調(diào)的過(guò)程?？讓帉?2003)認(rèn)為構(gòu)建靈活的資本預(yù)算系統(tǒng)框架需要將公司戰(zhàn)略、項(xiàng)目評(píng)估系統(tǒng)及公司文化有機(jī)地結(jié)合在一起。而有價(jià)值的企業(yè)預(yù)算管理框架,應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的確立、預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立、現(xiàn)金流管理和內(nèi)部控制制度等方面。此外,于增彪，袁光華(2004)提出了中國(guó)式預(yù)算管理的思想,他們指出中國(guó)式預(yù)算管理系統(tǒng)框架需要將預(yù)算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略、平衡記分卡、非財(cái)務(wù)指標(biāo)、獎(jiǎng)懲制度等因素集成為一個(gè)整體,吸收Kaplan預(yù)算模式的思想,結(jié)合中國(guó)的實(shí)際予以改進(jìn)和拓展。中國(guó)式預(yù)算管理系統(tǒng)框架的提出,為理論和實(shí)務(wù)工作者提供了一個(gè)共同的參照系。

綜上所述，國(guó)內(nèi)外對(duì)全面預(yù)算管理體系尚處起步和探索階段，雖初步建立全面預(yù)算體制，但發(fā)揮作用小，內(nèi)部控制基礎(chǔ)弱，只簡(jiǎn)單進(jìn)行初步的預(yù)算，這樣的預(yù)算只是流于形式而已。這些研究成果過(guò)時(shí)且對(duì)于唐鋼出現(xiàn)的問(wèn)題不具有針對(duì)性因此要解決唐鋼出現(xiàn)的問(wèn)題，必須加強(qiáng)唐鋼對(duì)建立全面預(yù)算體制專題的研究。

三、技術(shù)路線

1、全面預(yù)算管理理論

1.1預(yù)算目標(biāo)確定

1.2預(yù)算執(zhí)行

1.3預(yù)算考評(píng)

1.4全面預(yù)算的編制

2、全面預(yù)算管理相關(guān)問(wèn)題研究

2.1實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.2全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

3、鋼鐵公司全面預(yù)算管理的完善對(duì)策

3.1改進(jìn)預(yù)算編制流程

3.2加大預(yù)算執(zhí)行力度

3.3完善預(yù)算考評(píng)體系

3.4建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

結(jié)論

參考文獻(xiàn)

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第二篇：碩士學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告A集團(tuán)公司預(yù)算管理分析

碩士學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告 A集團(tuán)公司預(yù)算管理分析

來(lái)源:腳印代寫論文網(wǎng) 作者:代寫論文 時(shí)間:2011-01-27 23:30:44

碩士學(xué)位論文開(kāi)題報(bào)告A集團(tuán)公司預(yù)算管理分析

一、選題背景以及研究意義

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)是跟隨著中國(guó)改革開(kāi)放的步伐一步步成長(zhǎng)起來(lái)的。自改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)歷程經(jīng)歷了從發(fā)展、失敗、反思、再發(fā)展、大發(fā)展的階段，其具體表現(xiàn)為幾個(gè)階段：萌芽時(shí)期：1978年至1982年；站穩(wěn)腳跟求發(fā)展期：1982年至1988年；挫折中求生存階段：1989年至1992年；大發(fā)展階段：1992年至1997年；二次創(chuàng)業(yè)穩(wěn)步增長(zhǎng)期：1998年至2002年；高速發(fā)展階段：2002年1月年至今。21世紀(jì)民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著舉足輕重的角色。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示占全國(guó)企業(yè)總數(shù)70%比重的民營(yíng)企業(yè)雇傭90%的社會(huì)勞動(dòng)力，大大解決了社會(huì)就業(yè)問(wèn)題。雖然上述的數(shù)據(jù)顯示了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的成績(jī)，但我國(guó)民營(yíng)企業(yè)管理模式中也存在一些問(wèn)題制約著企業(yè)的發(fā)展壯大，包括以下方面：（1）中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)作為在儒家文化發(fā)源地成長(zhǎng)起來(lái)的私人企業(yè)，與同屬于儒家文化圈的東南亞的諸多私人企業(yè)一樣，人情關(guān)系是企業(yè)始創(chuàng)的重要條件。如今的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)，大多數(shù)都是家族企業(yè)。家族企業(yè)在管理上自有它的優(yōu)勢(shì)，如公司的凝聚力強(qiáng)、穩(wěn)定性高、決策速度快等等。在創(chuàng)業(yè)初期，這些優(yōu)勢(shì)都提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，公司具有相當(dāng)規(guī)模，并面臨國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，家族企業(yè)的矛盾也逐漸突顯，法人治理結(jié)構(gòu)失衡。（2）隨著建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，特別是我國(guó)于2008年推出股市創(chuàng)業(yè)版后，民營(yíng)企業(yè)的生存環(huán)境出現(xiàn)了新的變化趨勢(shì)。創(chuàng)業(yè)版進(jìn)一步為中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供了新的契機(jī)，同時(shí)也提出了更高的要求。民營(yíng)企業(yè)家們多數(shù)白手起家、通過(guò)自我摸索，積累了一定的管理經(jīng)驗(yàn)，但隨著企業(yè)規(guī)模的急劇擴(kuò)張，沉重的管理壓力使業(yè)主們面臨著進(jìn)一步自我發(fā)展的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此民營(yíng)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理是勢(shì)在必行的。

我國(guó)于20世紀(jì)90年代引進(jìn)預(yù)算管理體系，許多企業(yè)開(kāi)始借鑒西方的做法，開(kāi)始編制全面預(yù)算，尤其是中外合資企業(yè)和國(guó)有大型企業(yè)，全面預(yù)算的應(yīng)用和管理實(shí)效尤其顯著。但2009年對(duì)全國(guó)超過(guò)20000家各類型企業(yè)就全面預(yù)算管理的調(diào)查問(wèn)卷顯示，對(duì)全面預(yù)算管理的了解、對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性的問(wèn)題，有超過(guò)90%的民營(yíng)企業(yè)給與了肯定的回答；然而，從在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理發(fā)揮的作用的角度來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)的肯定選擇比例大打折扣。許多民營(yíng)企業(yè)由于各種原因、情況，企業(yè)預(yù)算管理體系的實(shí)效并不明顯。民營(yíng)企業(yè)如何建立預(yù)算管理體系，推動(dòng)預(yù)算管理的順利執(zhí)行，提高企業(yè)效益，是我們需要加以研究的課題。

二、研究目標(biāo)

論文通過(guò)對(duì)預(yù)算管理國(guó)內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀的回顧、了解預(yù)算管理等相關(guān)概念及內(nèi)容，簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)運(yùn)用預(yù)算管理的必要性與運(yùn)用預(yù)算管理模式提高工作效率，通過(guò)將預(yù)算管理指標(biāo)及績(jī)效考核結(jié)合，激勵(lì)員工的工作積極性，提成企業(yè)價(jià)值。

論文以A集團(tuán)公司的預(yù)算管理體系為案例，分析A集團(tuán)公司的組織架構(gòu)及A集團(tuán)公司預(yù)算管理的主要內(nèi)容，并通過(guò)兩個(gè)下屬子公司預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核等預(yù)算管理的環(huán)節(jié)，分析A集團(tuán)公司的預(yù)算管理執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)A集團(tuán)預(yù)算管理中的不足及提出改進(jìn)的措施。力圖通過(guò)對(duì)A集團(tuán)的研究，探討出民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的有效實(shí)施途徑，避免民企在預(yù)算管理的制定及實(shí)施過(guò)程中發(fā)生投入高產(chǎn)出低的情況。這也是國(guó)內(nèi)眾多民營(yíng)企業(yè)采用預(yù)算管理方法時(shí)所必須解決的問(wèn)題，也是本文主要的研究目的。

三、國(guó)內(nèi)外研究以及應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）國(guó)外研究以及應(yīng)用現(xiàn)狀

公元1215年，英皇簽署的《大憲章》中規(guī)定：“英皇未獲得議會(huì)同意不得征稅”。從此產(chǎn)生了預(yù)算的觀念。1921年，美國(guó)頒布了《預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》，進(jìn)一步擴(kuò)大了預(yù)算控制思想的影響，使得預(yù)算管理的職能為人們所了解。1922年，麥金西出版的《預(yù)算控制》一書從控制的角度對(duì)預(yù)算管理理論及方法進(jìn)行了詳細(xì)介紹，該書的出版標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理理論的形成。

近代預(yù)算制度產(chǎn)生于英國(guó)，發(fā)展于美國(guó)，首先應(yīng)用于政府機(jī)構(gòu)，后來(lái)逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理當(dāng)中。美國(guó)企業(yè)最早將預(yù)算作為管理手段應(yīng)用于廣告費(fèi)用的分?jǐn)偵稀?921年6月美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《預(yù)算與會(huì)計(jì)法》，對(duì)當(dāng)時(shí)的私營(yíng)企業(yè)推行預(yù)算控制產(chǎn)生了極大的影響。隨后預(yù)算管理成為一種重要的企業(yè)管理工具，在英國(guó)、德國(guó)、日本的一些企業(yè)開(kāi)始效仿與采用。1922年Mckinsey出版了《預(yù)算》和《預(yù)算的控制》兩本書，從控制的角度對(duì)預(yù)算理論及方法進(jìn)行了詳細(xì)介紹。在麥肯錫看來(lái)，預(yù)算不只是一堆數(shù)字，而是落實(shí)任務(wù)和測(cè)算效益的方法，這兩本書的出版標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算理論開(kāi)始形成。1925年德國(guó)的LHahn在《工業(yè)成本計(jì)算》中論述了企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容，1930年在他的《企業(yè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃一商業(yè)預(yù)算》中詳細(xì)論述了商業(yè)預(yù)算的基本原理，這兩本書對(duì)德國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用與發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。1937年Guhck在《管理科學(xué)論文集》中把法約爾等人關(guān)于管理職能的理論加以系統(tǒng)化，提出了有名的管理七職能(計(jì)劃、組織、人事、指揮、協(xié)調(diào)、報(bào)告和預(yù)算)論，其中的預(yù)算職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)和控制，這一提法具有廣義的性質(zhì)，且初步描畫了預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)成框架，區(qū)分了狹義和廣義的預(yù)算概念。巴納德1938年出版的《經(jīng)理人員的職能》一書認(rèn)為預(yù)算可以看成是為了完成組織目標(biāo)而設(shè)計(jì)的客觀刺激方式之一。這一階段形成的預(yù)算模式主要有：①?gòu)?qiáng)制性預(yù)算(加posed Budgeting)。在當(dāng)時(shí)的時(shí)代背景下，這一階段的預(yù)算模式受古典管理理論和古典經(jīng)濟(jì)理論的影響，以財(cái)務(wù)計(jì)劃和管理控制為出發(fā)點(diǎn)，依據(jù)新興的預(yù)算理論而形成，帶有鮮明的時(shí)代特色，具有很強(qiáng)的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性預(yù)算采用自上而下的方法編制，所有的決策都由高層管理者做出，并不征求下級(jí)管理人員和職工的意見(jiàn)；②單項(xiàng)預(yù)算。在預(yù)算的基本理論框架下，適應(yīng)不同企業(yè)的管理需求，形成了經(jīng)營(yíng)預(yù)算(Operating Budgeting)、財(cái)務(wù)預(yù)算(Financial Budgeting)、資本預(yù)算(C即ital Budgeting)等單項(xiàng)預(yù)算模式。從技術(shù)和方法的角度而言，這些模式在各自的領(lǐng)域都得到了進(jìn)一步的完善和發(fā)展，但在對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況的管理控制方面，卻是無(wú)所適從。

進(jìn)入20世紀(jì)80年代后，隨著科技的進(jìn)步，西方工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家步入了信息社會(huì)時(shí)代，與此同時(shí)預(yù)算控制在企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的核心地位也開(kāi)始動(dòng)搖，全面質(zhì)量管理、平衡計(jì)分卡、作業(yè)管理法、對(duì)標(biāo)分析法等新的更具戰(zhàn)略性的業(yè)績(jī)管理方法逐漸盛行。該階段主要預(yù)算模式有：作業(yè)預(yù)算(Activity Based Budgting，ABB，也有人直譯為“作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算”)。Cooper等人（1991，1998）提出了新的會(huì)計(jì)成本計(jì)量的作業(yè)成本法(Activity Based cost，ABC)。ABB是在ABC理論的基礎(chǔ)上，針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算較少考慮資源使用效率和生產(chǎn)率的不足而提出，使得預(yù)算管理者在做預(yù)算時(shí)必須考慮那些資源是企業(yè)實(shí)際需要的。作業(yè)預(yù)算編制以作業(yè)消耗資源、產(chǎn)品消耗作業(yè)，為指導(dǎo)思想，通過(guò)預(yù)測(cè)計(jì)劃期生產(chǎn)、銷售數(shù)量，從而預(yù)測(cè)相應(yīng)的作業(yè)，力求達(dá)到資源的最優(yōu)配置。cooper和KaPlan(1998)認(rèn)為，在作業(yè)預(yù)算中，預(yù)算管理者在條件發(fā)生變化的情況下，可以靈活地對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行重新配置。戰(zhàn)略預(yù)算(strategies budgeting)。1999年美國(guó)底特律地區(qū)“Big3”汽車公司的經(jīng)理人員在沒(méi)有降低服務(wù)水平和削減員工的情況下應(yīng)用了一種新的預(yù)算模式，這種稱之為戰(zhàn)略預(yù)算的新模式的應(yīng)用當(dāng)年就降低了該公司37.6%的成本。預(yù)算作為控制系統(tǒng)的重要部分，隨后的幾年時(shí)間里，戰(zhàn)略預(yù)算在理論和實(shí)務(wù)上都得到了極大的應(yīng)用和發(fā)展。

2009年5月，《Business Finance》主編Jack Sweeney發(fā)表封面故事——《預(yù)算：1922~2009》，尖銳地指出預(yù)算管理已經(jīng)死亡，該文通過(guò)對(duì)預(yù)算發(fā)展的簡(jiǎn)要回顧以及對(duì)一些企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查得出，預(yù)算在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越小。

無(wú)論是作業(yè)預(yù)算還是超越預(yù)算，都是對(duì)預(yù)算的創(chuàng)新和發(fā)展，其目的只有一個(gè)，就是為了管理手段更好地適應(yīng)企業(yè)的需要，在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。因此，簡(jiǎn)單地說(shuō)預(yù)算管理已經(jīng)過(guò)時(shí)甚至死亡是不恰當(dāng)?shù)?。重點(diǎn)是如何研究和設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)實(shí)際情況的管理控制工具。這種控制工具可能不僅局限在財(cái)務(wù)控制上，但很難完全脫離財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。因此，由預(yù)算發(fā)展而來(lái)的新的管理控制理念與工具，在預(yù)算的管理范圍之內(nèi)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理具有重要意義。

（二）國(guó)內(nèi)研究以及應(yīng)用現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，西方國(guó)家的企業(yè)現(xiàn)代化管理理論被引人國(guó)門，全面預(yù)算管理理論與成功經(jīng)驗(yàn)日益受到我國(guó)理論界與企業(yè)界的重視。2000年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委下發(fā)《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范意見(jiàn)》，要求企業(yè)引進(jìn)、實(shí)施全面預(yù)算管理。2001年財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了具體的要求。2002年4月財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理提供了詳細(xì)的、具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn)，這是一個(gè)重要的、標(biāo)志性的政策。2006年財(cái)政部重新修改《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，進(jìn)一步完善了對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的具體要求。另外，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的建立也使得我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的推廣加快了進(jìn)程，黨的十六大提出要建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，十屆人大二次會(huì)議也強(qiáng)調(diào)建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，進(jìn)一步落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。我國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始引進(jìn)或在引進(jìn)基礎(chǔ)上編寫管理會(huì)計(jì)教科書，每本教科書都至少有一章專門介紹全面預(yù)算(Comprehensive Budgeting)或總預(yù)算(Master Budgeting)。此外，一些專著也先后出版，其中比較有代表性的有三本：潘雙師主編的《油氣生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理》，潘愛(ài)香和高晨編著的《全面預(yù)算管理》和蘇壽堂編著的《以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理》。潘雙師版本是以中原油田預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)編寫，其特點(diǎn)是側(cè)重實(shí)務(wù)。潘愛(ài)香、高晨版本和蘇壽堂版本的共同特點(diǎn)是側(cè)重基本原理和理論，對(duì)我國(guó)近幾年預(yù)算管理的普及發(fā)揮了重要作用。

我國(guó)學(xué)者以及各企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員都積極探索企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理論和實(shí)務(wù)方法，在積極探索企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理理論的基礎(chǔ)上大膽應(yīng)用于企業(yè)的實(shí)踐，并取得了一定的效果。對(duì)1995年至今的12月期間《會(huì)計(jì)研究》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》兩份雜志上發(fā)表的論文統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，直接討論預(yù)算問(wèn)題的論文共有四十多篇，大多集中在最近幾年，這說(shuō)明對(duì)于預(yù)算管理的研究是目前國(guó)內(nèi)研究的熱點(diǎn)問(wèn)題，研究主要集中在理論研究以及理論和實(shí)務(wù)研究相結(jié)合方面。王斌(1999)說(shuō)明了預(yù)算管理是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的計(jì)劃管理，并根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品生命周期理論，根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段，歸納總結(jié)了以資本預(yù)算為起點(diǎn)、以銷售為起點(diǎn)、以成本控制為起點(diǎn)和以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的四種預(yù)算管理模式。高晨(2004)提出了以戰(zhàn)略為核心和導(dǎo)向的預(yù)算管理框架，并初步構(gòu)建了預(yù)算與組織戰(zhàn)略、組織治理和管理制度互動(dòng)的理論。湯谷良和杜菲(2004)以全面預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛c(diǎn)，提出了構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算目標(biāo)體系模型，使預(yù)算目標(biāo)直接體現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的選擇和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。王亞蘭和陳麗娜(2004)提出平衡計(jì)分卡導(dǎo)向下的戰(zhàn)略性預(yù)算管理模式，在分級(jí)BSC的框架下，建立分級(jí)預(yù)算控制體系，利用BSC的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并結(jié)合戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)變化調(diào)整預(yù)算，有利于實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。張瑞君(2006)將價(jià)值鏈分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，以價(jià)值鏈為主線，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算差異分析和考評(píng)等方面提出了構(gòu)建動(dòng)態(tài)預(yù)算管理系統(tǒng)整體框架的思路。

（三）民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀

19世紀(jì)60年代以后，隨著我國(guó)民族工業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展，預(yù)算管理的做法被用之于企業(yè)。在我國(guó)早期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，“預(yù)算”實(shí)質(zhì)上是在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具。它一般是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的政府部門、企事業(yè)單位在一定時(shí)期的收支預(yù)算。這在一定程度上是為了滿足國(guó)家有計(jì)劃的組織分配資源，并進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合平衡的需要而制定的財(cái)務(wù)收支平衡計(jì)劃。

從1978年到1992年，隨著改革的逐步深化，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，不少企業(yè)開(kāi)始推行目標(biāo)利潤(rùn)以及目標(biāo)成本管理，企業(yè)未來(lái)的工作也從“計(jì)劃”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)算”。財(cái)務(wù)部門工作逐漸受到重視，管理需要會(huì)計(jì)信息支持的觀點(diǎn)逐漸得到認(rèn)同，財(cái)務(wù)工作環(huán)境也更加現(xiàn)代化，眾多的大中型企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，有的還達(dá)到了信息網(wǎng)絡(luò)化的程度，這些為全面預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)。

隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深度轉(zhuǎn)換，越來(lái)越多的企業(yè)需要建立一套符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)管理發(fā)展的管理模式。由此，許多企業(yè)借鑒西方的做法，開(kāi)始編制全面預(yù)算，尤其在中外合資企業(yè)，全面預(yù)算的應(yīng)用和管理實(shí)效尤其顯著。90年代以后，全面預(yù)算管理方法開(kāi)始在中國(guó)企業(yè)中運(yùn)用，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)進(jìn)入“全球500強(qiáng)”的企業(yè)中，絕大多數(shù)采用了全面預(yù)算管理方法。一些知名的大型企業(yè)大都采用全面預(yù)算管理方法。2003年清華大學(xué)對(duì)其140位EMBA學(xué)員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，回收95份，占67.9%:其中國(guó)有企業(yè)占76.8%，民營(yíng)企業(yè)占63.5%，其他企業(yè)占15.8%，事業(yè)單位占1.1%。結(jié)果顯示我國(guó)有95.8%的企事業(yè)單位已實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。

伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)程，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)了近二十幾年的蓬勃發(fā)展己初具規(guī)模，但家族式管理的缺陷制約了企業(yè)管理水平的提高，其競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力嚴(yán)重不足，而很多成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)表明，全面預(yù)算彌補(bǔ)了企業(yè)管理上的不足，它通過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理的銜接，增強(qiáng)了企業(yè)管理的預(yù)見(jiàn)性。但是現(xiàn)在我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)存在很多問(wèn)題：（1）管理者對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足；（2）管理者對(duì)預(yù)算管理不重視。很多民營(yíng)企業(yè)家認(rèn)為“船小好調(diào)頭”，強(qiáng)調(diào)管理的靈活性，不能完成按照預(yù)算管理執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理成為一種形式；（3）編制不科學(xué)，嚴(yán)重和市場(chǎng)脫節(jié)，無(wú)實(shí)際操作的意義；（4）考核和監(jiān)督機(jī)制不到位。所以實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于該類企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義。這也是本文研究的意義所在。

四、研究方法、技術(shù)路線（1）研究方法 ① 文獻(xiàn)研究

首先對(duì)大量的文獻(xiàn)資料進(jìn)行閱讀與分析，掌握公司預(yù)算管理的研究情況，找準(zhǔn)公司預(yù)算管理的起點(diǎn)與基礎(chǔ)；其次通過(guò)對(duì)已有的文獻(xiàn)資料進(jìn)行梳理和分析，了解公司預(yù)算管理研究情況，掌握為界定合理的公司預(yù)算管理研究提供支撐依據(jù)。② 實(shí)證研究

本研究以A公司為個(gè)案研究對(duì)象，在實(shí)證研究中擬通過(guò)下列方法獲取相關(guān)數(shù)據(jù)：

a、通過(guò)對(duì)A公司文件的收集與分析，同時(shí)對(duì)相關(guān)職能部門人員進(jìn)行深入訪談，掌握公司預(yù)算管理要求所做的調(diào)整（包括政策、評(píng)價(jià)、激勵(lì)）。

b、通過(guò)收集A公司的科研相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以反映當(dāng)前A公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀。c、通過(guò)對(duì)A公司的相關(guān)人員進(jìn)行深入訪談與調(diào)查，進(jìn)一步掌握A公司的狀況。③ 比較研究

通過(guò)對(duì)本研究所界定的民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行對(duì)比分析，找準(zhǔn)企業(yè)在預(yù)算管理中存在的誤區(qū)與障礙，為保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理提升提供對(duì)策與建議。（2）技術(shù)路線

① 資料收集，查閱文獻(xiàn)，設(shè)計(jì)研究方案。

② 研究實(shí)施及階段反饋，與導(dǎo)師溝通，及時(shí)調(diào)整方案。③ 對(duì)A公司進(jìn)行深入的訪談與調(diào)查，掌握第一手材料。④ 研究材料整理。

五、論文的主要內(nèi)容與框架 第一章 前言

第一節(jié) 論文選題的研究背景及研究目的

一、論文選題的研究背景

二、論文選題的研究目的 第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外預(yù)算管理的研究

一、國(guó)外預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀

二、國(guó)內(nèi)預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀 第三節(jié) 民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理特點(diǎn) 第二章 A集團(tuán)公司的預(yù)算管理案例分析 第一節(jié) A集團(tuán)公司的背景資料

一、A集團(tuán)公司的行業(yè)背景及組織架構(gòu)

二、A集團(tuán)公司主要業(yè)務(wù)情況及競(jìng)爭(zhēng)能力

三、A集團(tuán)公司投資企業(yè)結(jié)構(gòu)

第二節(jié) A集團(tuán)公司實(shí)行預(yù)算管理的必要性

一、A集團(tuán)公司實(shí)行預(yù)算管理的益處

二、A集團(tuán)公司未來(lái)預(yù)算管理的發(fā)展 第三節(jié) 公司預(yù)算管理組織體系及保障體系

一、公司預(yù)算管理的組織體系

二、公司預(yù)算管理的保障體系

第四節(jié) A集團(tuán)公司預(yù)算的編制范圍、編制流程

一、A集團(tuán)公司預(yù)算的編制范圍

二、A集團(tuán)公司預(yù)算的編制流程

第五節(jié) A集團(tuán)公司及各分子公司預(yù)算編制和審批

一、A集團(tuán)公司的編制和審批

二、各分子公司預(yù)算的編制和審批

三、A集團(tuán)公司預(yù)算管理的執(zhí)行

四、A集團(tuán)公司預(yù)算管理的控制分析

五、A集團(tuán)公司預(yù)算管理的績(jī)效考核

第六節(jié) 以分子公司為例具體分析預(yù)算管理的編制和執(zhí)行 第三章 A集團(tuán)公司預(yù)算管理存在問(wèn)題分析及完善建議 第一節(jié) A集團(tuán)公司預(yù)算存在的問(wèn)題

一、A集團(tuán)公司預(yù)算未以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向

二、A集團(tuán)公司預(yù)算編制的內(nèi)容不完整

三、A集團(tuán)公司目前的預(yù)算考核機(jī)制不健全

四、A集團(tuán)公司的預(yù)算編制尚未利用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)電算化模塊

五、A集團(tuán)公司的預(yù)算執(zhí)行力低 第二節(jié) 完善A集團(tuán)公司預(yù)算管理

一、建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算體系

二、建立完善的預(yù)算編制

三、建立健全的預(yù)算考核制度

四、建立預(yù)算信息電算化體系 第四章 對(duì)民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的建議

第一節(jié) 對(duì)民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力的建議

第二節(jié) 對(duì)民營(yíng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算制定一致性的建議 第三節(jié) 對(duì)民營(yíng)企業(yè)績(jī)效考核的建議 第五章 總結(jié)與展望

六、論文寫作進(jìn)度計(jì)劃 2010年10月11日 完成開(kāi)題報(bào)告 2010年10月20日 參加開(kāi)題報(bào)告答辯 2010年11月5日 完成第一章 2010年11月15日 完成第二章 2010年12月1日 完成第三章 2010年12月28日 完成第四章

2011年1月15日 完成第五章，與導(dǎo)師溝通論文寫作內(nèi)容 2011年2月30日 完成論文初稿 2011年3月5日 與導(dǎo)師討論初稿

七、參考文獻(xiàn)：

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第三篇：集團(tuán)全面預(yù)算管理過(guò)程分析論文（精選）

摘要：全面預(yù)算管理是連接企業(yè)戰(zhàn)略與具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值通道，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而細(xì)化、分解、落實(shí)為各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)和具體行動(dòng)的價(jià)值標(biāo)尺和管控工具。本文在介紹了全面預(yù)算管理對(duì)提升兗礦集團(tuán)財(cái)務(wù)管理能力及價(jià)值創(chuàng)造能力所獨(dú)具的重要作用的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)闡述了兗礦集團(tuán)在全面預(yù)算管理過(guò)程中的博弈時(shí)遇到的瓶頸，并創(chuàng)新的提出了使用HU理論模型的思路來(lái)解決兗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理過(guò)程中博弈難題的重要意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；博弈HU理論

一、開(kāi)展全面預(yù)算管理對(duì)兗礦集團(tuán)的重要意義

(一)全面預(yù)算管理是集團(tuán)戰(zhàn)略落地的工具全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略落地的工具，通過(guò)科學(xué)有效的全面預(yù)算管理平臺(tái)切實(shí)的將集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)方案，支撐戰(zhàn)略規(guī)劃落地。(二)全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)管理的系統(tǒng)平臺(tái)全面預(yù)算管理是集團(tuán)內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)，是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)平臺(tái)，它是背靠?jī)?nèi)部管理體系。兗礦集團(tuán)通過(guò)預(yù)算分析、預(yù)算考核對(duì)接績(jī)效考核、對(duì)標(biāo)指標(biāo)、目標(biāo)管理等管理工具進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)動(dòng)預(yù)算的規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和激勵(lì)等功能，助推整個(gè)集團(tuán)管理制度體系形成PDCA式的持續(xù)改善閉合循環(huán)，最終將全面預(yù)算管理做成兗礦集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，乃至企業(yè)管理的系統(tǒng)平臺(tái)。(三)全面預(yù)算管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)優(yōu)化的“指揮棒”企業(yè)逐步發(fā)展擴(kuò)張的過(guò)程也是其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)優(yōu)化的過(guò)程，全面預(yù)算管理通過(guò)預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算考核對(duì)接績(jī)效考核，薪酬激勵(lì)體系后，其作用重心就由初始的對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事中、事后的管控，前置為引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)優(yōu)化的“指揮棒”。

二、兗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理中的博弈解析

全面預(yù)算管理的過(guò)程也是一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部各利益相關(guān)方充分溝通、博弈的過(guò)程。有效的全面預(yù)算管理，通過(guò)上下級(jí)之間、各平行部門之間充分、公平的博弈，最終將達(dá)成一個(gè)能夠使“各部門之間活動(dòng)協(xié)調(diào)一致，集團(tuán)資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置”的利益均衡共識(shí)。兗礦集團(tuán)下屬的各子公司、分公司、礦、處等各級(jí)責(zé)任中心(以下簡(jiǎn)稱責(zé)任中心)在全面預(yù)算管理中的預(yù)算指標(biāo)編制、執(zhí)行和預(yù)算指標(biāo)考核等階段存在以下利益博弈：(一)在預(yù)算指標(biāo)編制階段的博弈各責(zé)任中心管理者基于自身利益最大化的出發(fā)點(diǎn)，常常會(huì)低估收入、高估成本，夸大完成預(yù)算目標(biāo)的難度，以期爭(zhēng)取較低的預(yù)算考核目標(biāo)，并由此造成一些不能真正為集團(tuán)創(chuàng)造價(jià)值的時(shí)間和資源的浪費(fèi)。(二)在預(yù)算執(zhí)行階段的博弈責(zé)任單位管理者在實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果已完成預(yù)算考核指標(biāo)，超額完成指標(biāo)的激勵(lì)力度又不具備足夠誘惑動(dòng)因的情況下，管理者為避免下一年預(yù)算考核目標(biāo)被“加碼”，常常會(huì)采取保存實(shí)力、預(yù)留利潤(rùn)空間的最優(yōu)策略。而當(dāng)預(yù)算目標(biāo)過(guò)高無(wú)法完成時(shí)，管理者則會(huì)干脆放棄當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)行“硬著陸”，來(lái)?yè)Q取以后較低的預(yù)算起點(diǎn)和穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

三、對(duì)兗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理工作改進(jìn)的幾點(diǎn)思考

(一)在兗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理預(yù)算過(guò)程中引入“HU理論”實(shí)現(xiàn)變非合作博弈為雙贏基于以上對(duì)兗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理中預(yù)算指標(biāo)編制、執(zhí)行、和預(yù)算指標(biāo)考核階段出現(xiàn)的上、下級(jí)各部門間利益博弈動(dòng)因的分析，本文擬推薦引入“HU理論”來(lái)解決今后集團(tuán)公司全面預(yù)算管理過(guò)程中的博弈瓶頸，從而實(shí)現(xiàn)變非合作博弈為雙贏的目標(biāo)。1.“HU理論”模型簡(jiǎn)介。“HU理論”又稱為聯(lián)合確定基數(shù)法理論，是以經(jīng)濟(jì)人有限理性和信息不對(duì)稱為前提，承認(rèn)委托人與代理人處于不對(duì)稱的企業(yè)信息狀態(tài)，通過(guò)設(shè)計(jì)一種激勵(lì)相容的剩余索取權(quán)分享機(jī)制，使代理人在這種制度安排中能夠發(fā)生自動(dòng)努力，達(dá)到委托人與代理人效用目標(biāo)均衡。該理論對(duì)解決兗礦集團(tuán)在全面預(yù)算管理指標(biāo)編制階段遭遇的上下級(jí)博弈難題有很好的均衡效用。2.“HU理論”的效用?！癏U理論”的引用可以使一些長(zhǎng)期困擾企業(yè)預(yù)算管理的博弈問(wèn)題迎刃而解。簡(jiǎn)單地說(shuō)，該理論模型可以實(shí)現(xiàn)：(1)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)絻?yōu)，則經(jīng)營(yíng)者所獲得獎(jiǎng)勵(lì)越多這一條是激勵(lì)機(jī)制的最基本原則。(2)在年終兌現(xiàn)時(shí)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)已既定的基礎(chǔ)上，年初自測(cè)的預(yù)算目標(biāo)越切合實(shí)際，經(jīng)營(yíng)者所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也越多，這是該理論模型的創(chuàng)新和突破點(diǎn)。3.針對(duì)兗礦集團(tuán)全面預(yù)算管理中的博弈問(wèn)題，可以參考HU理論，通過(guò)設(shè)置“少報(bào)受罰”和“超額獎(jiǎng)勵(lì)”系數(shù)建立預(yù)算趨準(zhǔn)機(jī)制，聯(lián)合確定基數(shù)，實(shí)現(xiàn)變博弈為雙贏。具體措施：(1)在確定預(yù)算基數(shù)時(shí)，上級(jí)可以允許完全由下級(jí)自行確定基數(shù)申報(bào)，而最終確定的合同基數(shù)則以下級(jí)申報(bào)數(shù)的9折或8折敲定。(2)對(duì)超額完成預(yù)算指標(biāo)部分，采取高比例、梯次遞增和上不封頂?shù)某~獎(jiǎng)勵(lì)力度和措施，從而激勵(lì)其主動(dòng)跳起來(lái)摘桃子。(3)設(shè)定少報(bào)懲罰系數(shù)，使責(zé)任單位嚴(yán)重偏離了真實(shí)經(jīng)營(yíng)水平的自測(cè)預(yù)算指標(biāo)行為受到相應(yīng)的懲罰。(二)責(zé)任中心的確定對(duì)于預(yù)算管理至關(guān)重要集團(tuán)責(zé)任中心的劃分與確定預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效考核目標(biāo)之間的利益因果是顯而易見(jiàn)的。通常不同的責(zé)任中心類型匹配不同的考核指標(biāo)，不同的考核指標(biāo)將引導(dǎo)責(zé)任中心管理者不同的資源配置和經(jīng)營(yíng)管理重心的傾斜。由于責(zé)任中心劃分不合理、考核指標(biāo)設(shè)置不當(dāng)導(dǎo)致不能給企業(yè)帶來(lái)真正的價(jià)值增值的資源耗費(fèi)。(三)預(yù)算內(nèi)的資源不等于必須用資源，杜絕期初搶預(yù)算，期末突擊花錢的預(yù)算管理方法1.只有具有明確項(xiàng)目支撐和計(jì)劃的業(yè)務(wù)預(yù)算才有可能獲得資源支持。2.55%原則，即規(guī)定下半年使用預(yù)算不得超過(guò)總預(yù)算的55%。3.10%原則，即規(guī)定最后三個(gè)月，每個(gè)月使用預(yù)算最多是總預(yù)算的10%。具體比例可根據(jù)責(zé)任中心實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)在實(shí)踐中不斷探索完善。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：關(guān)于全面預(yù)算管理的開(kāi)題報(bào)告

畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告

學(xué)生姓名：學(xué)號(hào)：專業(yè)：系別：指導(dǎo)教師：職稱：

二零一零年五月

一、題目題目

淺析XX集團(tuán)的全面預(yù)算管理模式

二、本課題的研究背景及意義

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)涌現(xiàn)。而XX集團(tuán)就是其中的一員。這些企業(yè)集團(tuán)充分發(fā)揮其人、財(cái)、物力的優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中顯示出強(qiáng)大的生命力。企業(yè)集團(tuán)管理不能僅限于集團(tuán)總部。還必須關(guān)注對(duì)其子公司、分公司以及其他成員企業(yè)的管理與控制，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制十分重要，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的實(shí)施需要總部對(duì)各子公司和分公司的計(jì)劃、監(jiān)督、檢查和考核，而預(yù)算管理是這些工作的核心。

全面預(yù)算管理是一種行之有效的綜合管理方法，推行全面預(yù)算管理，有利于實(shí)施企業(yè)的成本效益管理，有利于對(duì)集團(tuán)公司所屬各部門、各子公司的業(yè)務(wù)流程的有效控制，有利于集團(tuán)公司管理上水平。

再則，中國(guó)現(xiàn)今實(shí)行緊縮貨幣的政策。中國(guó)人民銀行5月2日宣布，從5月10日起，上調(diào)存款類金融機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行暫不上調(diào)，維持原來(lái)的13.50%。這是央行年內(nèi)第三次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率。此前，央行分別與1月18日和2月25日上調(diào)存款準(zhǔn)備金率。此次上調(diào)后，大型金融機(jī)構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金率將達(dá)17%。雖然央行的此舉旨在收緊銀行系統(tǒng)的流動(dòng)性，防范通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)過(guò)熱風(fēng)險(xiǎn)。但是高頻調(diào)整準(zhǔn)備金率將會(huì)使市場(chǎng)上流動(dòng)的資金將會(huì)減少，將會(huì)擠壓中小企業(yè)貸款，使各企業(yè)貸款的難度加大，并且各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將會(huì)受到一定的影響，在這樣的形式下，有些規(guī)模不是很大的企業(yè)可能就會(huì)因?yàn)橘Y金問(wèn)題被擠出市場(chǎng)，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

綜上所述，我們可以看出，預(yù)算管理制度在現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展中地位越來(lái)越重要了。為了提高XX集團(tuán)的綜合水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，公司有必要不斷完善自身的預(yù)算管理制度。

三、本課題研究的主要內(nèi)容

本文將對(duì)XX集團(tuán)的預(yù)算管理制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,找出問(wèn)題點(diǎn)所在，并結(jié)合相關(guān)的預(yù)算管理理論知識(shí)和XX集團(tuán)現(xiàn)今的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和計(jì)劃，提出合理化的建議。

通過(guò)對(duì)XX集團(tuán)預(yù)算管理制度的了解,我們可以得出幾個(gè)問(wèn)題點(diǎn):

（一）集團(tuán)的預(yù)算管理模式與集團(tuán)所處的生命周期不符

（二）集團(tuán)預(yù)算的編制與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃沒(méi)有有效的相銜接

（三）預(yù)算的執(zhí)行與預(yù)算的編制各行其職

（四）缺乏有效地考核和激勵(lì)措施

（五）沒(méi)有建立有效的預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

（六）員工素質(zhì)不夠高，不利于預(yù)算制度的執(zhí)行

所以，我們需要針對(duì)這幾個(gè)問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行研究，提出建議。

四、本課題擬采用的研究手段

（一）文獻(xiàn)資料法

通過(guò)查閱與本課題相關(guān)的文獻(xiàn)資料來(lái)獲得材料和相關(guān)的信息。根據(jù)集國(guó)內(nèi)外相關(guān)的學(xué)術(shù)論文、期刊、專著、政府領(lǐng)導(dǎo)人講話、政策法規(guī)文件，乃至于媒體報(bào)章等信息整理，了解對(duì)外貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)理論，根據(jù)其相關(guān)性，做出自己的觀點(diǎn)，及有關(guān)對(duì)策。

（二）理論研究法

用本課題相關(guān)的科學(xué)理論來(lái)進(jìn)行分析與判斷。

（三）實(shí)證分析法

通過(guò)研究與本課題相關(guān)的案例對(duì)本課題的觀點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的闡訴。

五、論文提綱

一、公司概況

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的基本理論

（一）全面預(yù)算管理的基本概念、特點(diǎn)及作用

（二）全面預(yù)算管理的管理程序

（三）全面預(yù)算管理模式

三、XX集團(tuán)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）XX集團(tuán)所處環(huán)境及自身優(yōu)劣勢(shì)分析

（二）XX集團(tuán)現(xiàn)今總體戰(zhàn)略

（三）XX集團(tuán)預(yù)算管理制度

（四）XX集團(tuán)預(yù)算管理執(zhí)行狀態(tài)

四、XX集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）集團(tuán)的預(yù)算管理模式與集團(tuán)所處的生命周期不符

（二）集團(tuán)預(yù)算的編制與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃沒(méi)有有效的相銜接

（三）預(yù)算的執(zhí)行與預(yù)算的編制各行其職

（四）缺乏有效地考核和激勵(lì)措施

（五）沒(méi)有建立有效的預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

（六）員工素質(zhì)不夠高，不利于預(yù)算制度的執(zhí)行

五、XX集團(tuán)應(yīng)如何完善公司全面預(yù)算體制

（一）調(diào)整集團(tuán)的全面預(yù)算管理模式

（二）建立上下結(jié)合式的預(yù)算編制程序

（三）完善集團(tuán)的預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)

（四）完善預(yù)算的考核制度

（五）建立全方位的預(yù)算信息反饋體系

（六）內(nèi)部員工培訓(xùn)，對(duì)外招聘高素質(zhì)人才

六、文獻(xiàn)綜述

【l】宋奎艷.企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與運(yùn)作研究.碩士學(xué)位論文.保存單位:西南石油學(xué)院,授予年2003

【2】〔美〕唐·R.漢森、瑪麗安·M.莫文.管理會(huì)計(jì).第四版.北京:北京大學(xué)出版社,2000

【3】〔美〕愛(ài)德華 J.布洛切、康 H.陳、托馬斯 W.林.成本管理——經(jīng)營(yíng)控制與管理.第一版.北京:華夏出版社,2002

【4】財(cái)務(wù)部 財(cái)企〔2001〕325號(hào)文件.企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法

【5】財(cái)務(wù)部 財(cái)企〔2002〕102號(hào)文件.關(guān)于企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)

【6】財(cái)務(wù)部政策會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.財(cái)務(wù)成本管理.第一版.北京:經(jīng)濟(jì)出版社,2002

【7】周建勛.鄭春菊.財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策.會(huì)計(jì)之友.2009年第5期中:起11——止12頁(yè)

【8】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).18號(hào)文件.中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法.2007.5

【9】趙曉娟.企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題及建議.山西財(cái)稅:企業(yè)視角.2009

【10】程隆云.何鵬.機(jī)遇戰(zhàn)略和組織的預(yù)算管理體系的構(gòu)建.Commercial Accounting 2009·7·14期:起50——止51頁(yè)

【11】胡如月.關(guān)于全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系的探討.經(jīng)營(yíng)與管理.2009.11.第16卷第9期:起22——止23頁(yè)

【12】魏春奇.構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理制度.會(huì)計(jì)之友.2007年第10期上:起10——止11頁(yè)

【13】趙靜.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討.交通會(huì)計(jì).2008.12第257期:起48——止51頁(yè)

【14】李雅珍.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考.科技信息.2009年第19期:起328——止378頁(yè)

【15】周先選.財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題與控制方法.財(cái)經(jīng)與管理.2009年第20期第209頁(yè)

【16】王蕾蕾.淺談如何進(jìn)一步做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理.現(xiàn)代商業(yè).管理縱橫.第129頁(yè)

【17】孫旭.推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題.管理觀察.200年5月:起42——止43頁(yè)

【18】王琪.中國(guó)長(zhǎng)江電力股份公司全面預(yù)算管理研究.碩士學(xué)位論文.保存單位:重慶大學(xué),授予年2005年

【20】謝秋發(fā).中國(guó)廣核電集團(tuán)公司全面預(yù)算管理研究.碩士學(xué)位論文.保存單位:吉林大學(xué),授予年2007年

第五篇：預(yù)算管理分析

預(yù)算管理分析

一、企業(yè)全面推行預(yù)算管理的必要性

預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行規(guī)劃、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，有利于企業(yè)提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量化和具體化，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的重要方法，它對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)、制定發(fā)展戰(zhàn)略、協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系以及建立企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等有及其重要的作用，對(duì)進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著重要意義。

二、預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，在沒(méi)有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下進(jìn)行預(yù)算管理，會(huì)重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)；預(yù)算經(jīng)不起市場(chǎng)檢驗(yàn)，預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力；預(yù)算與企業(yè)的實(shí)踐相脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)值缺乏必要的客觀性，難以成為考核和評(píng)價(jià)員工的有效基準(zhǔn)；執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施，使考核流于形式，所有這些問(wèn)題都將使預(yù)算管理的效果大打折扣。

三、預(yù)算編制及執(zhí)行中需注意的問(wèn)題

1、預(yù)算管理應(yīng)建立全局觀，確定好具體的預(yù)算管理目標(biāo)。在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)不僅要在歷史最好水平上有所提高，更重要的是要與同行業(yè)的先進(jìn)水平相比較，有計(jì)劃地進(jìn)行。

2、樹(shù)立全員參與意識(shí)。全員參與是指企業(yè)的全體員工直接或者間接地參與預(yù)算管理過(guò)程。這是因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個(gè)人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最為熟悉情況。同時(shí)，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且使他們得到重視，預(yù)算才易于被員工接受。預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)，才能真正地完成預(yù)算，進(jìn)而順利地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3、避免預(yù)算目標(biāo)過(guò)于詳細(xì)。若企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都做出具體的規(guī)定，就會(huì)導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度，必須聯(lián)系對(duì)職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。

4、避免一成不變。盡管我們?cè)谥贫A(yù)算時(shí)預(yù)見(jiàn)了未來(lái)可能發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但總有一些問(wèn)題是不可能預(yù)見(jiàn)到的。