第一篇：預(yù)算報(bào)告分析

關(guān)于廣東省2011年政府預(yù)算分析

閱讀完2011年廣東省財(cái)政預(yù)算報(bào)告，有一些感想。首先政府預(yù)算草案報(bào)告并不是預(yù)算本身，而是“預(yù)算演講詞”

預(yù)算草案應(yīng)有3個(gè)賬本，但公眾最關(guān)心的包括公務(wù)員工資福利支出、三公消費(fèi)支出的3號(hào)賬本，未見任何介紹。

每年兩會(huì)期間，財(cái)政部都會(huì)受國(guó)務(wù)院的委托，向政協(xié)和人大提交一份關(guān)于年度預(yù)算草案的報(bào)告。在世界上的大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)，包括我國(guó)的香港特區(qū)，這樣一份概括性地介紹預(yù)算草案的文本，多被稱為“預(yù)算演講詞”。

一般來(lái)講，配合預(yù)算草案本身，預(yù)算演講詞能夠幫助人們更好地了解和理解預(yù)算。但在我國(guó)，由于尚未向社會(huì)公開政府的年度預(yù)算草案和年度預(yù)算，財(cái)政部的預(yù)算演講詞，就成了大眾了解國(guó)家年度預(yù)算的唯一途徑。

那么，通過(guò)這份“演講詞”，我們能夠?qū)?guó)家的預(yù)算了解多少？它提供的信息和一部完整的預(yù)算所包含的信息之間究竟存在著多大的落差？

社會(huì)普遍關(guān)注的“三公消費(fèi)”就包括在這個(gè)賬本中。它們分別是（302）商品和服務(wù)支出類下的：17款，（30217）公務(wù)接待費(fèi)；12款，（30212）因公出國(guó)（境）費(fèi)用；31款，（30231）公務(wù)車運(yùn)行

維護(hù)費(fèi)（一些人認(rèn)為公車消費(fèi)還應(yīng)包括（30913）公務(wù)用車購(gòu)置和（31013）公務(wù)用車購(gòu)置）。

但是2011年的預(yù)算草案報(bào)告中沒(méi)有提到社?；鹗杖?、貸款轉(zhuǎn)回本金收入、債務(wù)收入。而且，除了草案中提到要加快社保基金的編制，準(zhǔn)備2012年進(jìn)入預(yù)算之外，對(duì)于缺失的另外二類，草案報(bào)告卻沒(méi)有提到原因，也看不到納入預(yù)算的時(shí)間表。

關(guān)于稅收收入，這一類級(jí)其下有19款，款下共有166個(gè)項(xiàng)和125個(gè)目。2011年的草案報(bào)告給出了類的總數(shù)據(jù)，在款一級(jí)也介紹得比較清楚，但到項(xiàng)一級(jí)時(shí)，只提到三個(gè)項(xiàng)級(jí)的數(shù)字，項(xiàng)級(jí)下面的目一個(gè)也沒(méi)有提供。

比如一個(gè)大稅種企業(yè)所得稅，預(yù)算草案報(bào)告中只提供了這一款的總數(shù)，但對(duì)其下的大約46個(gè)項(xiàng)和60多個(gè)目的具體收入數(shù)，都沒(méi)提供——包括冶金國(guó)有企業(yè)所得稅、石化國(guó)有企業(yè)所得稅、電力國(guó)有企業(yè)所得稅等32個(gè)行業(yè)的國(guó)有企業(yè)所得稅，以及股份制企業(yè)所得稅等等。其實(shí)關(guān)心這些數(shù)字的人很多——不僅這些行業(yè)的人有興趣知道這些數(shù)字，以了解其對(duì)國(guó)家稅收的貢獻(xiàn)，公眾也多愿意知道這些頗有意思的數(shù)字。

比如，從預(yù)算草案報(bào)告中我們可以看到一般公共服務(wù)類的總預(yù)算開支是11666.84億元，但這個(gè)類下面有29款，它們分別是人大事務(wù)款、政協(xié)事務(wù)款、政府辦公廳及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)款、發(fā)展與改革事務(wù)款、統(tǒng)計(jì)信息事務(wù)款、財(cái)政事務(wù)款、稅收事務(wù)款，等等，對(duì)于這些款的具體預(yù)算，預(yù)算草案報(bào)告中沒(méi)有提供。

至于這些款下面的238項(xiàng)，如行政運(yùn)行、機(jī)關(guān)服務(wù)、人大會(huì)議、人大立法、政協(xié)會(huì)議、委員視察等等，預(yù)算草案報(bào)告更沒(méi)有提到。那么這個(gè)回報(bào)是多少呢？

我們僅以中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的安排為例，預(yù)算草案報(bào)告中提到，排除產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和上年結(jié)轉(zhuǎn)，中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)提供給國(guó)家預(yù)算的資金僅僅為844億。對(duì)這個(gè)數(shù)字背后的解釋我們?cè)陬A(yù)算草案中沒(méi)有看到，但參考2010年的數(shù)據(jù)，可推知一二。

根據(jù)在財(cái)政部網(wǎng)站上找到的數(shù)據(jù)，預(yù)算編制范圍的央企資產(chǎn)總額在2010年底是291166.21億元，所有者權(quán)益105472.41億元，當(dāng)年的凈利潤(rùn)是9905.02億元。按財(cái)政部的央企稅后利潤(rùn)預(yù)算收取比例，當(dāng)年收取作為提交2011年預(yù)算的總額為788.35億元。照此計(jì)算，分紅除息率8.8%，權(quán)益收益率為0.75%。

根據(jù)我們已經(jīng)可以推算出的2011年底大概的所有者權(quán)益數(shù)字，除以844億元，所有者權(quán)益收益率仍然與2010年基本相同，在0.75%上下。

所有者權(quán)益收益率是衡量投資回報(bào)的指標(biāo)。按照這一數(shù)據(jù)，回報(bào)低得不可思議。

然而，收入的這844億元其實(shí)又大多反用于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出了，如央企兼并重組支出、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整支出、節(jié)能減排支出、央企境外投資支出、生產(chǎn)保障能力支出、補(bǔ)助央企離休老干部醫(yī)藥費(fèi)支出，等等。而用于全民性的民生支出卻很少。

總之，2011年的預(yù)算草案報(bào)告提供了一些有趣資料，信息量比往年多一些，但它仍然只是一份預(yù)算演講詞。

第二篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告參考格式

********單位預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

一、收入預(yù)算執(zhí)行情況。

(一)我單位年初下達(dá)收入預(yù)算*萬(wàn)元，年中追加(調(diào)減)*萬(wàn)元，至6月份收入預(yù)算共為*萬(wàn)元。1至6月我單位共執(zhí)收*萬(wàn)元，完成了收入預(yù)算*%。收入未達(dá)時(shí)間進(jìn)度的原因有：(請(qǐng)?jiān)敿?xì)分析)(二)下半年預(yù)計(jì)執(zhí)行情況、分析及將采取的措施。

二、支出預(yù)算執(zhí)行情況。

(一)總體情況：我單位年初支出預(yù)算*萬(wàn)元，年中追加*萬(wàn)元，至6月份支出預(yù)算共為*萬(wàn)元。1至6月我單位部門預(yù)算支出共為？萬(wàn)元，完成率為*%，各經(jīng)費(fèi)類型支出進(jìn)度情況詳見下表：

金額單位：萬(wàn)元序至6月份預(yù)算至6月份支經(jīng)費(fèi)類型支出進(jìn)度%號(hào)總額出總額合計(jì)一基本支出1人員經(jīng)費(fèi)2對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出3日常公用支出二項(xiàng)目支出(一)專項(xiàng)性公用支出1經(jīng)常性公用支出2一次性公用支出(二)設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)支出(三)修繕專項(xiàng)支出(二)支出進(jìn)度過(guò)快或過(guò)慢的原因分析：(請(qǐng)?jiān)敿?xì)分析各經(jīng)費(fèi)類型的支出過(guò)快或過(guò)慢的情況，專項(xiàng)性公用支出請(qǐng)分析至各具體項(xiàng)目)(三)預(yù)計(jì)下半年支出預(yù)算執(zhí)行情況以及分析。(請(qǐng)?jiān)敿?xì)分析各專項(xiàng)性公用支出全年是否可如計(jì)劃執(zhí)行，不足還是有結(jié)余，原因何在，將采取什么措施)三、八項(xiàng)行政經(jīng)費(fèi)“零增長(zhǎng)”控制情況。(一)采取的措施(二)1至6月份控制情況

請(qǐng)具體公務(wù)接待費(fèi)等各項(xiàng)控制指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)超過(guò)控制指標(biāo)的項(xiàng)目要具體說(shuō)明原因，以及下半年控制措施

第三篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告參考格式

********單位預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告

一、收入預(yù)算執(zhí)行情況。

(一)我單位年初下達(dá)收入預(yù)算*萬(wàn)元，年中追加(調(diào)減)*萬(wàn)元，至6月份收入預(yù)算共為*萬(wàn)元。1至6月我單位共執(zhí)收*萬(wàn)元，完成了收入預(yù)算*%。收入未達(dá)時(shí)間進(jìn)度的原因有：(請(qǐng)?jiān)敿?xì)分析)

(二)下半年預(yù)計(jì)執(zhí)行情況、分析及將采取的措施。

二、支出預(yù)算執(zhí)行情況。

(一)總體情況：我單位年初支出預(yù)算*萬(wàn)元，年中追加*萬(wàn)元，至6月份支出預(yù)算共為*萬(wàn)元。1至6月我單位部門預(yù)算支出共為？萬(wàn)元，完成率為*%，各經(jīng)費(fèi)類型支出進(jìn)度情況詳見下表：

(二)支出進(jìn)度過(guò)快或過(guò)慢的原因分析：(請(qǐng)?jiān)敿?xì)分析各經(jīng)費(fèi)類型的支出過(guò)快或過(guò)慢的情況，專項(xiàng)性公用支出請(qǐng)分析至各具體項(xiàng)目)

(三)預(yù)計(jì)下半年支出預(yù)算執(zhí)行情況以及分析。(請(qǐng)?jiān)敿?xì)分析各專項(xiàng)性公用支出全年是否可如計(jì)劃執(zhí)行，不足還是有結(jié)余，原因何在，將采取什么措施)

三、八項(xiàng)行政經(jīng)費(fèi)“零增長(zhǎng)”控制情況。

(一)采取的措施

(二)1至6月份控制情況

請(qǐng)具體公務(wù)接待費(fèi)等各項(xiàng)控制指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)超過(guò)控制指標(biāo)的項(xiàng)目要具體說(shuō)明原因，以及下半年控制措施

第四篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

孫群/文

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過(guò)預(yù)算分析，不僅能及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時(shí)調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對(duì)于月度、季度、半、預(yù)算分析報(bào)告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報(bào)告來(lái)看，普遍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

一、報(bào)告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費(fèi)用為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有個(gè)大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報(bào)告缺乏分析說(shuō)明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說(shuō)明內(nèi)容，但只是針對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒(méi)有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實(shí)現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的

54.91%，其中主要來(lái)源于 ××業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，比上年同期增加 28%?！惫芾韺与y以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報(bào)告對(duì)預(yù)算完成情況分析得較多，但對(duì)于未來(lái)預(yù)測(cè)分析得較少。由于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)有很大的未知性，因此很多報(bào)告只是簡(jiǎn)單地預(yù)測(cè)一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計(jì) 2005年下半年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額××萬(wàn)元。全年預(yù)計(jì)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無(wú)法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報(bào)告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對(duì)于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過(guò)于簡(jiǎn)單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控?！惫芾韺酉Ｍ麖念A(yù)算分析報(bào)告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉?xiàng)常規(guī)措施作為建議。

五、報(bào)告分析重點(diǎn)不突出，每個(gè)月的分析報(bào)告千篇一律，只是簡(jiǎn)單的數(shù)字更換。有的報(bào)告只有簡(jiǎn)單的數(shù)字和文字說(shuō)明，缺少直觀的圖表分析。有的報(bào)告雖然有 Excel圖表分析，但過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報(bào)告只會(huì)讓管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的重視程度越來(lái)越低，也使預(yù)算分析報(bào)告失去本身應(yīng)有的價(jià)值。

其實(shí)要寫好預(yù)算分析報(bào)告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報(bào)告的作用——反映成果、揭示問(wèn)題、提出建議。要改變預(yù)算分析報(bào)告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個(gè)清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時(shí)一目了然，直接抓住重點(diǎn)。預(yù)算分析報(bào)告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點(diǎn)問(wèn)題分析、未來(lái)預(yù)算完成情況預(yù)測(cè)、相關(guān)的建議措施。首先是對(duì)過(guò)去一段時(shí)期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對(duì)預(yù)算差異所反映出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算完成情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)一段時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；昀后是提出合理解決各項(xiàng)問(wèn)題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點(diǎn)關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報(bào)告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對(duì)于整篇報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容有所了解，并對(duì)自己關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題及相關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的需求，不僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉及到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報(bào)告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報(bào)告常常只是就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對(duì)于預(yù)算管理所要求的及時(shí)反饋預(yù)算管理情況，預(yù)算分析報(bào)告必須清楚明確地揭示出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實(shí)、對(duì)決策有參考價(jià)值的預(yù)算分析報(bào)告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點(diǎn)突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報(bào)告的主要閱讀者是管理層領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡(jiǎn)明、精練、重點(diǎn)突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報(bào)告整體框架基本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點(diǎn)針對(duì)當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問(wèn)題，展開具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對(duì)穩(wěn)定，不需要太多的分析內(nèi)容，則點(diǎn)到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，則需要作為重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析。要避免長(zhǎng)篇大論，復(fù)雜無(wú)用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點(diǎn)。

四是財(cái)務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報(bào)告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財(cái)務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過(guò)對(duì)比去年同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，說(shuō)明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法通過(guò)分析各項(xiàng)成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比例，顯示出某項(xiàng)成本費(fèi)用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。同時(shí)可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel圖表的形式表現(xiàn)出來(lái)，直觀簡(jiǎn)潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異及變動(dòng)趨勢(shì)，使財(cái)務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計(jì)一定要結(jié)合文字說(shuō)明，突出重點(diǎn)，例如：“趨勢(shì)圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益走勢(shì)，“比例圖”可以直觀地反映出企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用所占總成本費(fèi)用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時(shí)要剔除各種特殊因素影響，才能使分析結(jié)果有實(shí)際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測(cè) , 并針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對(duì)企業(yè)政策，尤其是近期來(lái)企業(yè)大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，通過(guò)觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢(shì)，合理預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的走勢(shì)。預(yù)測(cè)分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測(cè)情況推斷企業(yè)的收入、成本費(fèi)用完成情況，尤其是注意市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策可能發(fā)生的變化及帶來(lái)的影響。同時(shí)與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對(duì)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析報(bào)告中應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的提出解決辦法，提請(qǐng)管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實(shí)可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時(shí)采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報(bào)告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實(shí)事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問(wèn)題，要對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點(diǎn)和資料的統(tǒng)一。但也不能因?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出推測(cè)，事實(shí)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時(shí)間差異原因，在一定時(shí)期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實(shí)際，不能憑空想象，要在實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗(yàn)下結(jié)論。

預(yù)算要簡(jiǎn)明清晰:總體來(lái)說(shuō)包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個(gè)部分。首先先對(duì)上年財(cái)務(wù)指標(biāo)做簡(jiǎn)要說(shuō)明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)規(guī)劃，有這么幾個(gè)部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說(shuō)實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，或者完成多少收入，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，及時(shí)反饋，作到合理有效的控制！

第五篇：預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

孫群/文

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告。隨著全面預(yù)算管理的逐漸推廣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告與預(yù)算管理的結(jié)合也愈加緊密。通過(guò)預(yù)算分析，不僅能及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，反映預(yù)算管理的效果，而且能進(jìn)一步揭示預(yù)算管理中存在的種種不足，促進(jìn)管理層采取措施及時(shí)調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理水平。實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，管理層對(duì)于月度、季度、半、預(yù)算分析報(bào)告都應(yīng)非常重視。作為企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，如何寫出一份高質(zhì)量、體現(xiàn)預(yù)算管理內(nèi)容的預(yù)算分析報(bào)告顯得尤為重要。

從目前很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算分析報(bào)告來(lái)看，普遍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

一、報(bào)告由大量數(shù)字堆砌而成，雖然引用很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但大部分?jǐn)?shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的分析，難以提供有用的信息。例如： “××公司 2005年 1～6月共完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 56.31%；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 51.58%；管理費(fèi)用為 ××萬(wàn)元，占全年預(yù)算的 42.86%；完成利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成全年預(yù)算的 78.87%。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有個(gè)大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。

二、報(bào)告缺乏分析說(shuō)明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說(shuō)明內(nèi)容，但只是針對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒(méi)有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場(chǎng)環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實(shí)現(xiàn) ××業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，比上年同期增加 25.40%，完成預(yù)算的54.91%，其中主要來(lái)源于 ××業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，比上年同期增加 28%?！惫芾韺与y以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進(jìn)一步做出判斷。

三、報(bào)告對(duì)預(yù)算完成情況分析得較多，但對(duì)于未來(lái)預(yù)測(cè)分析得較少。由于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)有很大的未知性，因此很多報(bào)告只是簡(jiǎn)單地預(yù)測(cè)一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計(jì) 2005年下半年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ××萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額××萬(wàn)元。全年預(yù)計(jì)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 ××萬(wàn)元，完成年初預(yù)算的 117.30%?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無(wú)法作為管理層進(jìn)行全年政策調(diào)整的參考。

四、報(bào)告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對(duì)于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過(guò)于簡(jiǎn)單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控。”管理層希望從預(yù)算分析報(bào)告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)分析人員認(rèn)真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉?xiàng)常規(guī)措施作為建議。

五、報(bào)告分析重點(diǎn)不突出，每個(gè)月的分析報(bào)告千篇一律，只是簡(jiǎn)單的數(shù)字更換。有的報(bào)告只有簡(jiǎn)單的數(shù)字和文字說(shuō)明，缺少直觀的圖表分析。有的報(bào)告雖然有 Excel圖表分析，但過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報(bào)告只會(huì)讓管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)告的重視程度越來(lái)越低，也使預(yù)算分析報(bào)告失去本身應(yīng)有的價(jià)值。

其實(shí)要寫好預(yù)算分析報(bào)告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報(bào)告的作用——反映成果、揭示問(wèn)題、提出建議。要改變預(yù)算分析報(bào)告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認(rèn)真著手：

一是要構(gòu)建一個(gè)清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時(shí)一目了然，直接抓住重點(diǎn)。預(yù)算分析報(bào)告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點(diǎn)問(wèn)題分析、未來(lái)預(yù)算完成情況預(yù)測(cè)、相關(guān)的建議措施。首先是對(duì)過(guò)去一段時(shí)期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對(duì)預(yù)算差異所反映出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算

完成情況及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)一段時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；昀后是提出合理解決

各項(xiàng)問(wèn)題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點(diǎn)關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報(bào)告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對(duì)于整篇報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容有所

了解，并對(duì)自己關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對(duì)于重點(diǎn)問(wèn)題及相

關(guān)建議措施進(jìn)行回顧，引起管理層的重視。

二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對(duì)預(yù)算分析報(bào)

告的需求，不僅是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉

及到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報(bào)告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財(cái)務(wù)分析人員往往對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報(bào)告常常只是就財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)來(lái)分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對(duì)于預(yù)算管理所要求的及時(shí)反饋預(yù)算

管理情況，預(yù)算分析報(bào)告必須清楚明確地揭示出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)

外部原因，并進(jìn)一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實(shí)、對(duì)決策有參考價(jià)值的預(yù)算分析

報(bào)告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點(diǎn)突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報(bào)告的主要閱讀者是管理層

領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡(jiǎn)明、精練、重點(diǎn)突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報(bào)告整體框架基

本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點(diǎn)針對(duì)當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問(wèn)題，展開具體分

析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對(duì)穩(wěn)定，不需要太多的分析

內(nèi)容，則點(diǎn)到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，則需要作為重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)

分析。要避免長(zhǎng)篇大論，復(fù)雜無(wú)用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點(diǎn)。

四是財(cái)務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報(bào)

告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財(cái)務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過(guò)對(duì)比去年

同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，說(shuō)明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法

通過(guò)分析各項(xiàng)成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比例，顯示出某項(xiàng)成本費(fèi)用的異常；比率分析法則

可以直接反映某幾項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況。同時(shí)可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel

圖表的形式表現(xiàn)出來(lái)，直觀簡(jiǎn)潔地表達(dá)出預(yù)算分析的成果，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異

及變動(dòng)趨勢(shì)，使財(cái)務(wù)分析更形象、更具體。要注意的是，圖表設(shè)計(jì)一定要結(jié)合文字說(shuō)明，突

出重點(diǎn)，例如：“趨勢(shì)圖”可以直觀地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益走勢(shì)，“比例圖”可以直觀地反

映出企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用所占總成本費(fèi)用的比例，“差異圖”則可以清楚地顯示出企業(yè)當(dāng)前超

出預(yù)算數(shù)的百分比。要注意的是：在使用各種分析方法時(shí)要剔除各種特殊因素影響，才能使

分析結(jié)果有實(shí)際意義，起到更好的參考作用。

五是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況分析及未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，提出較為準(zhǔn)確的預(yù)算完成情況預(yù)測(cè) ,并針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的偏差，提出可靠的建議措施。寫預(yù)算分析報(bào)告的根本目的不

僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決

辦法。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對(duì)企業(yè)政策，尤其是近期來(lái)企業(yè)大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，通

過(guò)觀察近期經(jīng)濟(jì)管理情況或某指標(biāo)發(fā)展的基本趨勢(shì)，合理預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的走勢(shì)。預(yù)測(cè)

分析一定要有理有據(jù)，在分析中應(yīng)盡可能地立足于基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的預(yù)測(cè)情

況推斷企業(yè)的收入、成本費(fèi)用完成情況，尤其是注意市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策可能發(fā)生的變化及

帶來(lái)的影響。同時(shí)與年初預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析可能出現(xiàn)的差異原因，并結(jié)合具體財(cái)務(wù)分

析中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建議措施。例如人民幣匯率機(jī)制調(diào)整，對(duì)企業(yè)外匯業(yè)

務(wù)造成一定影響，直接影響到預(yù)算指標(biāo)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，分析報(bào)告中應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的提出解決

辦法，提請(qǐng)管理層參考。提出的意見和改進(jìn)的措施要切實(shí)可行，而不是泛泛而談，應(yīng)當(dāng)直接

體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)管理層及時(shí)采取措施改進(jìn)。

昀后要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算分析報(bào)告的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，預(yù)算分析內(nèi)容必須實(shí)事求是，不能弄虛作假，要準(zhǔn)確客觀的反映存在的問(wèn)題，要對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題及其原因做出恰如其分的分析、判斷和結(jié)論，做到觀點(diǎn)和資料的統(tǒng)一。但也不能因?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)務(wù)資料的缺乏就主觀臆斷，僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出推測(cè)，事實(shí)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常常由于賬務(wù)處理的時(shí)間差異原因，在一定時(shí)期內(nèi)難以真正體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。相關(guān)建議措施也要結(jié)合實(shí)際，不能憑空想象，要在實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上提出建議措施，切勿直接憑經(jīng)驗(yàn)下結(jié)論。

預(yù)算要簡(jiǎn)明清晰:總體來(lái)說(shuō)包括標(biāo)題、稱謂、正文、簽署四個(gè)部分。首先先對(duì)上年財(cái)務(wù)指標(biāo)做簡(jiǎn)要說(shuō)明，然后就下年預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)規(guī)劃，有這么幾個(gè)部分：

（1）收入預(yù)算；（所有的現(xiàn)金收入，包括銀行利息收入）（2）支出預(yù)算：包括進(jìn)貨成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資支出（包含固定資產(chǎn)投入，在建工程支出，股票債券投資）。至于規(guī)范預(yù)算管理，你先根據(jù)你企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的既定目標(biāo)，比如說(shuō)實(shí)現(xiàn)多少利潤(rùn)，或者完成多少收入，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列的措施進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，及時(shí)反饋，作到合理有效的控制！