第一篇：我國國庫集中支付制度改革中的問題及對策

九屆全國人大四次會議提出，要改革國庫制度，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化國庫集中收付制度。2001年7月，中央選擇了水利部、科技部等6個中央部門作為試點。這一年，按新的運行模式和管理辦法，撥付8859筆財政資金，共計114億元。2002年，試點部門增加到23個，共有612個基層預(yù)算單位，486億元資金納入國庫集中支付范圍。2003年，實行國庫集中支付的部門有82個，2004年擴(kuò)大到100多個，2005年中央級部門將有可能全部實現(xiàn)國庫集中支付。地方國庫集中支付改革試點工作也在同步進(jìn)行，北京、上海、廣東、江蘇等省份相繼在各個層次的財政部門推行了國庫集中支付改革。集中支付制度改革試點工作取得了顯著成績，不僅改變了資金撥付方式，硬化了預(yù)算管理，加強了財政監(jiān)督，而且在很大程度上提高了我國宏觀調(diào)控能力。同時，在集中支付改革試點工作中，也出現(xiàn)了一些突出的問題。

一、國庫集中支付改革推進(jìn)中存在的問題

(一)預(yù)算管理體制本身還不夠完善

1．預(yù)算科目設(shè)置不甚合理。預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、決策與評估，預(yù)算科目的設(shè)置是這些內(nèi)容的基礎(chǔ)。我國現(xiàn)行預(yù)算科目的設(shè)置，尚沒有和國際通行的“政府財政統(tǒng)計賬戶”接軌，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下公共財政框架的要求。在中國政府預(yù)算的27個科目中，約有三分之一涉及經(jīng)濟(jì)建設(shè)(基本建設(shè)、科技三項資金、挖改資金、支農(nóng)支出等)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生等公共事業(yè)歸入了一個科目。而在聯(lián)合國政府功能分類以及國際貨幣基金組織建立的政府財政統(tǒng)計(GFS)分類中，應(yīng)該由政府做的經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目很少，公共事業(yè)才是政府日常工作中最應(yīng)該做的。另外我國部門預(yù)算還沒有完全鋪開，多數(shù)單位和地區(qū)在其預(yù)算項目中，往往只填“類”、“款”、“項”，即便填到“目級”，很多子項和子目都沒有填報，使得財政部門在具體操作中仍然不能對每一筆資金的流向?qū)嵭杏行ПO(jiān)控。

2．預(yù)算準(zhǔn)備時間不夠，預(yù)算審批質(zhì)量不高，流于形式。預(yù)算準(zhǔn)備過程應(yīng)該致力于：(1)確保預(yù)算適合宏觀經(jīng)濟(jì)政策和資源約束的要求；(2)資源分配遵循政府政策；(3)創(chuàng)造一個良好的營運管理條件；(4)對財政風(fēng)險予以明確的考慮。這一過程需要預(yù)算與政策的聯(lián)結(jié)、依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃構(gòu)造預(yù)算、建立嚴(yán)格的預(yù)算限額制度、界定主要參與者的職責(zé)。這是一個龐大而系統(tǒng)的工程，在我國現(xiàn)行預(yù)算管理體制下，從開始預(yù)算草案到最終編制只有大概半年的時間，比較倉促。目前，全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)政府預(yù)算草案一般在當(dāng)年的3月份，實際上在此之前的預(yù)算執(zhí)行活動不具有法律依據(jù)。政府預(yù)算報經(jīng)人大審批只有十幾天時間，而政府給人大的預(yù)算太粗。人大代表中很多不是財政專家，特別是在復(fù)式預(yù)算及部門預(yù)算的編制條件下，對預(yù)算審查的技術(shù)要求很高，人大代表對財政預(yù)算難免會審批不當(dāng)，這就使中國的預(yù)算審批不可避免地流于形式。

(二)財政資金支付信息不對稱，集中支付存在潛在風(fēng)險

1．我國國庫自身的信息化程度不高。溝通國庫部門、預(yù)算單位、收繳支付執(zhí)行機構(gòu)和代理銀行間電子化信息系統(tǒng)不完善，沒有實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)；應(yīng)用軟件不一致，存在大量重復(fù)勞動；處理的數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，無法實現(xiàn)共享；預(yù)算部門上下級單位之間的網(wǎng)絡(luò)不發(fā)達(dá)，加大了匯總的工作量，降低了實效性。

2．市場信息不充分。我國市場經(jīng)濟(jì)還不完善，無法準(zhǔn)確得到全國的市場行情和價目，國庫很難準(zhǔn)確地對用款單位的付款申請實施事前的監(jiān)督和審核。這種信息不對稱可能誘發(fā)尋租行為。國庫集中支付的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：預(yù)算單位或其有關(guān)人員偽造虛假收款人、虛假合同、虛假用款申請，提供虛假收款人賬戶；預(yù)算單位及其有關(guān)人員與基層代理銀行及其有關(guān)人員合謀騙取或轉(zhuǎn)移財政性資金；基層代理銀行及其有關(guān)人員違規(guī)轉(zhuǎn)移財政資金。

二、進(jìn)一步推進(jìn)國庫集中支付改革的設(shè)想

（一）全面規(guī)范政府預(yù)算管理

1．規(guī)范預(yù)算準(zhǔn)備環(huán)節(jié)和預(yù)算審批環(huán)節(jié)。第一，提前預(yù)算編制時間，提高預(yù)算編制水平。財政部門應(yīng)盡早進(jìn)行預(yù)算準(zhǔn)備工作，以便各事業(yè)單位能根據(jù)本部門的實際情況進(jìn)行比較周密的收支預(yù)測，并提出預(yù)算建議數(shù)。同時，財政部門也可以更加深入仔細(xì)地核查預(yù)算單位上報數(shù)的科學(xué)性，做出有針對性的修正意見。要以反映財政的功能和資金的最終用途、去向為標(biāo)準(zhǔn)改進(jìn)預(yù)算科目設(shè)置，并且在此基礎(chǔ)上全面鋪開部門預(yù)算。報送人民代表大會的預(yù)算草案一定要科學(xué)、完整。第二，將預(yù)算審批時間提前并延長，建立專業(yè)論證和公眾聽證制度。政府預(yù)算草案經(jīng)人民代表大會審批成為具有法律效力的政府預(yù)算，這一過程應(yīng)在執(zhí)行年度開始之前完成，人大代表應(yīng)可以委托社會經(jīng)濟(jì)學(xué)家組成的專家小組對政府預(yù)算的審批進(jìn)行協(xié)助，并建立公眾聽證和詢問制度，將其論證的結(jié)果形成意見書交給人民代表大會以供參考，確保審批的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

2．規(guī)范預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。第一，進(jìn)一步完善政府采購制度。目前，我國政府采購的管理體制和運行體制已初步形成，但與規(guī)范的采購制度還有較大差距，需要進(jìn)一步完善。首先，政府采購的項目和方式要多樣化和全面化。其次，政府部門的工作重點應(yīng)該放在制定采購政策和采購管理辦法上，監(jiān)督采購政策、管理辦法的落實，處理采購工作中的糾紛，并負(fù)責(zé)對采購管理人員的培訓(xùn)等。第二，建立發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。為確保國庫集中支付體系的高效率、高速度、低成本，財政國庫部門、政府支出部門和銀行部門之間必須建立協(xié)調(diào)的信息管理系統(tǒng)，保證財政部門能及時獲得有關(guān)財政支出的信息和資料，并對每筆財政資金的運行進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。在澳大利亞，根據(jù)國庫單一賬戶核算、信息分類管理及資金結(jié)算劃轉(zhuǎn)的要求，財政部設(shè)有財務(wù)信息資源管理系統(tǒng)，各財政支出部門設(shè)有EpIC信息輸入控制系統(tǒng)，各支出機構(gòu)設(shè)有AGECIES管理信息系統(tǒng)，聯(lián)邦儲備銀行設(shè)有RBA銀行會計核算信息系統(tǒng)。四大信息系統(tǒng)互相補充和協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成反映和管理政府財政資金支出運作的完整的信息網(wǎng)絡(luò)體系。這些很值得我們借鑒。

3．加強政府預(yù)算監(jiān)督。有效的預(yù)算監(jiān)督制度需要發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督體系不同層次的作用。我國建立有效的預(yù)算監(jiān)督體系需要做到以下幾點：完善中國的人民代表大會制度，加強預(yù)算監(jiān)督立法；發(fā)揮財政、審計部門以及社會中介機構(gòu)在預(yù)算監(jiān)督中的積極作用；提高公民公共決策的參與熱情，強化輿論在預(yù)算監(jiān)督中的重要作用，增強中國預(yù)算監(jiān)督體系的有效性。

（二）健全有關(guān)的法律法規(guī)

隨著中國大刀闊斧進(jìn)行國庫管理制度的改革，我們主觀上對于預(yù)算理念及其相應(yīng)規(guī)則的認(rèn)識發(fā)生了變化，與國庫集中支付相關(guān)的法律也應(yīng)隨之調(diào)整。

1．修訂與國庫改革不相適應(yīng)的法律法規(guī)，使之符合實際需要。一是修改那些與在國庫試點中行之有效的做法相沖突的法規(guī)；二是按照建立現(xiàn)代國庫制度的要求，根據(jù)改革發(fā)展方向，對相關(guān)工作做一些具有前瞻性的規(guī)定，使之在相當(dāng)長的時間內(nèi)能指導(dǎo)規(guī)范實際工作，保持法律法規(guī)的相對穩(wěn)定性。全國人大常委會預(yù)算工作委員會已于2004年3月22日對外發(fā)布了《預(yù)算法》修訂工作正式啟動的消息。財政預(yù)算管理相關(guān)法律法規(guī)修訂工作已經(jīng)拉開帷幕，需要修訂的還有《預(yù)算法》實施條例、《財政總預(yù)算會計制度》、《國庫會計核算辦法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其實施細(xì)則、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》等。

2．制訂相關(guān)法規(guī)，使國庫改革工作有法可依。結(jié)合試點的情況，將一些措施以法規(guī)的形式固定下來，并根據(jù)現(xiàn)代國庫的要求，借鑒國外經(jīng)驗，制定《中華人民共和國國庫法》、《國庫法》實施細(xì)則以及國庫集中支付管理辦法等。

第二篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進(jìn)國庫集中支付制度改革，是市場經(jīng)濟(jì)條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當(dāng)大的差距。對此，本文擬從加強改革的認(rèn)識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規(guī)章制度等角度來探討進(jìn)一步推進(jìn)國庫集中支付制度改革。［關(guān)鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內(nèi)容，是我國現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財政國庫制度的核心內(nèi)容。國庫集中支付制度是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫單一賬戶，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經(jīng)濟(jì)條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進(jìn)。按照中央的統(tǒng)一設(shè)計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現(xiàn)狀

近幾年來，財政工作為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，在預(yù)算單位動用財政性資金購買商品、勞務(wù)和支付款項時，由其提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預(yù)算單位，再由預(yù)算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環(huán)節(jié)，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進(jìn)國庫集中支付改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、中國人民銀行聯(lián)合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經(jīng)費不再事先預(yù)撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。這種制度減少了財政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益?？梢哉f，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來就會異常困難。在傳統(tǒng)的財政收支管理方式下，財政預(yù)算性比較弱，資金按額度撥付給各個預(yù)算部門，預(yù)算部門具有很大的自主權(quán)，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現(xiàn)部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預(yù)算單位必須?？顚Ｓ?，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費沖抵行政經(jīng)費的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴(yán)格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復(fù)雜得多而手續(xù)費卻很少的業(yè)務(wù)，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風(fēng)險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴(yán)重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發(fā)生到預(yù)算單位或供應(yīng)商收到資金需要經(jīng)歷二十多個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復(fù)雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進(jìn)度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質(zhì)復(fù)雜，涉及的業(yè)務(wù)和部門比較繁瑣，不僅增加了相關(guān)部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預(yù)算批復(fù)時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項由于沒有預(yù)算指標(biāo)無法支出，迫使預(yù)算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導(dǎo)致預(yù)算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財?shù)囊蟆?/p>

（三）業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動發(fā)起，所以對于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費、水電費、物業(yè)費）的扣繳等被動扣款業(yè)務(wù)還難以運用目前的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現(xiàn)“負(fù)余額”，滯納金的問題隨機產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶。并且現(xiàn)有的國庫集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費的撥付指標(biāo)參照本資金的使用情況，這樣容易導(dǎo)致預(yù)算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經(jīng)費支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉(zhuǎn)儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現(xiàn)結(jié)余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經(jīng)費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預(yù)算編制和管理水平

編制預(yù)算時應(yīng)將以“基數(shù)加增長”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A(yù)算加項目預(yù)算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟(jì)增長預(yù)期等多因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制；在編制支出預(yù)算時將預(yù)算工作分支細(xì)化，并結(jié)合單位當(dāng)年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執(zhí)行預(yù)算時候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強化預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為發(fā)生。

（二）要進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革

財政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外。即將所有的財政資金都納入預(yù)算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。改變預(yù)算的歷年制為跨年制。我國的預(yù)算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預(yù)算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行前就得以通過，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。細(xì)化預(yù)算科目，深化部門預(yù)算改革。國庫集中支付制度要求部門預(yù)算具體而準(zhǔn)確，而我國目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進(jìn)行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立多級預(yù)算體系，每項支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率

進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財政資金支付效率。進(jìn)一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內(nèi)部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。如對人員和公用經(jīng)費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產(chǎn)生下達(dá)用款計劃；進(jìn)一步規(guī)范財政部門的審批時限，盡量在規(guī)定的時間內(nèi)完成審批，保證單位及時用款；改進(jìn)和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現(xiàn)網(wǎng)上資金的無紙化清算。

（四）協(xié)調(diào)各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預(yù)算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關(guān)系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現(xiàn)“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯(lián)系，代理銀行認(rèn)真把關(guān)，決不允套取國庫資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應(yīng)該及時和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進(jìn)國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預(yù)算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務(wù)管理中的核心基礎(chǔ)性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進(jìn)，我國實現(xiàn)了財政資金運行由“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_(dá)”，財政資金運行監(jiān)控能力和使用效益大幅提高，基層預(yù)算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸?shù)截斦块T。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，實現(xiàn)了財政部門對預(yù)算執(zhí)行全過程的實時、明細(xì)和智能監(jiān)控。

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第三篇：國庫集中支付制度改革存在的問題及對策

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國庫集中支付制度改革存在的問題及對策

國庫集中支付制度改革存在的問題及對策

摘要：國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付改革，進(jìn)一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。但隨著改革的深入，也出現(xiàn)了一些值得我們進(jìn)一步探討和解決的問題。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 改革 問題 對策

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付，其實質(zhì)就是將政府所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)的帳戶，同時所有財政支出均通過這一賬戶進(jìn)行撥付，進(jìn)一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。但隨著改革的深入，也出現(xiàn)了一些值得我們進(jìn)一步探討和解決的問題。

一、當(dāng)前我國國庫集中支付制度運行模式

當(dāng)前我國國庫集中支付制度的運行是：由政府財政部門在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，財政一般預(yù)算、基金預(yù)算、和財政專戶管理的預(yù)算外資金等均通過國庫單一賬戶統(tǒng)一存儲和實行國庫集中支付。預(yù)算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù)，但支付款項要由財政部門來進(jìn)行審核；國庫執(zhí)行機構(gòu)通過直接支付和授權(quán)支付撥付財政資金。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

1.部門預(yù)算的編制和管理還不夠科學(xué)化精細(xì)化

部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)和前提。單位編制用款計劃的前提條件是該單位的部門預(yù)算。因此部門預(yù)算是否科學(xué)規(guī)范將直接影響到國庫集中支付的實行。當(dāng)前我們的部門預(yù)算編制和管理還存在不少問題：一是預(yù)算編制還比較粗糙，大都沒有細(xì)化到具體項目。二是預(yù)算剛性不夠，擠占、混用現(xiàn)象時有發(fā)生。資金使用缺乏預(yù)見性，年初

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預(yù)算不到位，“年終突擊花錢”也影響到國庫集中支付制度的正常運行。

2.信息系統(tǒng)建設(shè)尚不能完全滿足集中支付的要求

實行國庫集中支付后，財政資金的支付面廣量大，只有以現(xiàn)代化的財政管理信息系統(tǒng)、國庫管理、支付系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)為依托，才能確保財政資金支付的安全高效和快捷。但目前我市財、稅、庫、行之間雖已實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)但程度不高，支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)還無法和其他相關(guān)部門共享共通，即使是財政部門內(nèi)部各科室之間也尚未能實現(xiàn)信息共享。配套信息大平臺建設(shè)若不盡快推進(jìn)，將直接影響國庫集中支付改革的進(jìn)一步發(fā)展。

3.預(yù)算單位賬戶清理問題有待進(jìn)一步加強

國庫集中支付制度改革的核心是建立國庫單一賬戶體系，并將所有財政性資金納入單一賬戶體系管理。但由于具體操作的復(fù)雜性，目前市直預(yù)算單位基本賬戶仍保留著，這種賬戶設(shè)置上的“雙軌制”不僅制約著國庫單一賬戶體系的建立，影響改革的效果，同時也給單位違章違紀(jì)提供了空間和條件，造成部分財政性資金脫離財政部門監(jiān)管，阻礙了國庫集中支付改革深入發(fā)展。

三、完善國庫集中支付制度的對策

1.進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革

財政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外。即將所有的財政資金都納入預(yù)算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監(jiān)督范圍。改變預(yù)算的歷年制為跨年制。我國的預(yù)算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預(yù)算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行前就得以通過，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。細(xì)化預(yù)算科目，深化部門預(yù)算改革。國庫集中支付制度要求部門預(yù)算具體而準(zhǔn)確，而我國目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進(jìn)行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立多級預(yù)算體系，每項支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。

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2.加快電子化建設(shè)和完善國庫集中支付軟件

加快信息化“建設(shè)步伐，通過建立財、稅、庫橫向聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財政、稅務(wù)、國庫之間的信息共享。國庫集中支付制度運行離不開網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，加快信息化的建設(shè)步伐十分重要。首先要建立完善國庫資金銀行支付清算系統(tǒng)參與同城清算，做到實時清算，其次要建立財、稅、庫橫向聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財政、稅務(wù)、國庫之間的信息共享。督促軟件公司盡快完善國庫集中支付軟件，增強系統(tǒng)的穩(wěn)定性，杜絕一些異常情況的發(fā)生。此外，可以把對國庫集中支付系統(tǒng)新的業(yè)務(wù)需求和修改意見提交軟件公司進(jìn)行修改、完善，使之更加適應(yīng)區(qū)級財政實行國庫集中支付改革的需要。

3.加強財政資金使用的監(jiān)督管理，有效地防范和控制財政資金支付風(fēng)險

實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的有效控制，應(yīng)進(jìn)一步從制度設(shè)計、機制運行、動態(tài)監(jiān)控等方面著手建立健全監(jiān)督管理體系，加大對財政資金使用的監(jiān)控力度。1.積極推行國庫集中支付制度，在建立國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)上，財政支出按照規(guī)范的支付方式和程序，直接支付到供應(yīng)商和最終用款單位。2.創(chuàng)新監(jiān)管方式，在新的財政資金運行基礎(chǔ)上，開發(fā)應(yīng)用集實時監(jiān)控、智能預(yù)警、監(jiān)控分析、綜合查詢等多功能于一體的國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，建立對預(yù)算單位資金支付的事前監(jiān)督機制。通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實現(xiàn)實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題和疑點，及時核實和糾正，保證每一筆財政資金使用符合預(yù)算規(guī)定的用途，有效防止預(yù)算單位、代理銀行違規(guī)向其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金等行為。

4.重視建立科學(xué)合理的監(jiān)督控制體系，為國庫集中支付制度的順利實施提供機制保障

國庫集中支付制度要想充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制。財政、國庫、審計、代理銀行及預(yù)算單位應(yīng)按照各自的職責(zé)對財政資金支付的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。財政部門要建立預(yù)算單位分月用款計劃制度，加強對財政資金使用的監(jiān)督，同時應(yīng)建立完善對國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度；人行國庫部門要嚴(yán)格履行央行對商業(yè)銀行的監(jiān)管職責(zé)，強化對代理銀行的資信、資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督；審計部門要進(jìn)一

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步加強對預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查，促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督控制體系，確保國庫集中支付制度的順利實施。

參考文獻(xiàn)

[1]梁?.國庫集中支付改革的實踐與思考[J].江蘇商論 2006（11）.[2]馬勤文.國庫集中支付制度改革中的實踐與體會[J].科技咨詢導(dǎo)報 2006（18）.作者簡介：趙鑫（1983-），男，滿族，吉林省白山市，吉林財經(jīng)大學(xué)05級電子商務(wù)本科。

孫慧（1985-），女，漢族，吉林省集安市，吉林長春大學(xué)03級本科。

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第四篇：國庫集中支付制度改革中存在的問題

內(nèi)容摘要：

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國庫的監(jiān)管職能。（1）國庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國庫可以對每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業(yè)終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其實的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮?！敦斦鴰旃芾碇贫雀母锓桨浮窙]有賦予人民銀行國庫部門對預(yù)算撥款的計劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財政部門填制的“財政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預(yù)算收支整體計劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》對人民銀行國庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國庫的監(jiān)管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營”變?yōu)橹攸c經(jīng)營“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國庫對撥款的監(jiān)督對象，由傳統(tǒng)的對各級財政機關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷Υ磴y行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計劃性監(jiān)督，變?yōu)閷Υ磴y行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國庫的監(jiān)管職能。（1）國庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國庫可以對每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業(yè)終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其實的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮。《財政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對預(yù)算撥款的計劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財政部門填制的“財政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預(yù)算收支整體計劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》對人民銀行國庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強國庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國庫的監(jiān)管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營”變?yōu)橹攸c經(jīng)營“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國庫對撥款的監(jiān)督對象，由傳統(tǒng)的對各級財政機關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷Υ磴y行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計劃性監(jiān)督，變?yōu)閷Υ磴y行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

第五篇：國庫集中支付制度改革問答

國庫集中支付制度改革問答

問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設(shè)置的？

答：我國國庫單一賬戶體系設(shè)置為五類賬戶的集合：

1、財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出。

2、財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。

3、財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并對預(yù)算外資金的日常收支進(jìn)行清算。

4、為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的轉(zhuǎn)帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。

5、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)的專戶。由于目前處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時期，政策性支出項目還比較多，某些財政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運行，如糧食風(fēng)險基金等。

問：傳統(tǒng)體制下財政國庫管理和運作方式存在哪些弊端？答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)立賬產(chǎn)分散進(jìn)行的。存在的主要弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財政性資金由各部門和預(yù)算單位分散掌

握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發(fā)生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。同時也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，嚴(yán)重地影響—廠政府對財政經(jīng)濟(jì)運行的把握和調(diào)控。三是在傳統(tǒng)收付制度下，財政部門資金使用狀況的監(jiān)督主要采取事后監(jiān)督的方式，難以實現(xiàn)事前有效的監(jiān)控，從而容易產(chǎn)生截留、擠占、挪用資金甚至產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”等違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。

問：國庫集中支付的方式有哪些？

答：不同的支出類型實行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式；

2、財政授權(quán)支付方式。

問：什么是財政授權(quán)支付方式？

答：是指經(jīng)財政部門授權(quán)，由預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶的，通過小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金進(jìn)行支付。實行此方式主要包括預(yù)算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。

問：“財政國庫集中收付中心”的主要職責(zé)是什么？答：財政國庫集中收付中心的主要職責(zé)是：

1、辦理財政直接支付業(yè)務(wù)；

2、提供授權(quán)支付憑證信息；

3、辦理政府采購資金撥款：

4、配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關(guān)工作；

5、管理和使用財政性資金有關(guān)賬戶；

6、管理明細(xì)賬；

7、管理預(yù)算單位支付信息；

8、管理財政性資金各種支付憑證并加強管理。問：什么是零基預(yù)算？

答：所謂零基預(yù)算，通俗地說就是指在編制預(yù)算時不考慮單位上開支基數(shù)，一切從零開始。

問：什么是部門預(yù)算？

答：部門預(yù)算就是一個部門一本預(yù)算，即由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。部門預(yù)算可以看做是政府和立法機構(gòu)對預(yù)算進(jìn)行管理和控制的基本框架。部門預(yù)算實際上就是綜合預(yù)算。問：什么是預(yù)算外資金?如何加強預(yù)算外資金的監(jiān)管？答：預(yù)算外資金是國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章

而收取、提取、募集，未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金。

預(yù)算外資金是國家財政性資金，應(yīng)由財政部門建立統(tǒng)一賬戶，實行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的改革，徹底實現(xiàn)票款分離，在此基礎(chǔ)上逐步實行預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，以增強政府調(diào)控能力，使預(yù)算外資金管理實現(xiàn)“國家所有、財政管理、政府調(diào)控”的三權(quán)歸位。