第一篇：食堂財務管理辦法

食堂財務管理辦法(試行)

發(fā)布時間： 2007-6-5 10:55:16

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2第一條為規(guī)范公司內(nèi)部食堂財務管理，提高食堂管理水平，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各單位食堂。各單位食堂應自主經(jīng)營，自負盈虧，業(yè)務管理上接受公司綜合管理部監(jiān)督，財務管理上接受公司計劃財務部監(jiān)督。公司綜合管理部和計劃財務部定期或不定期對各單位食堂進行檢查。

第三條各單位食堂必須規(guī)范財務管理，設置兼職會計，并及時填制憑證，登記賬簿，出具報表，并于每月5日前將報表公開張貼。各單位根據(jù)報表分析原因，加強成本核算，杜絕浪費，提高食堂管理水平。

第四條公司計劃財務部規(guī)定統(tǒng)一的會計核算科目和會計報表，但各單位可根據(jù)實際情況適當調(diào)整相關內(nèi)容。

第五條具體核算辦法

（一）購進原材料及燃料、用具等

食堂購進菜、米、面、作料、一次性碗筷、煤氣等，需由專人驗收其數(shù)量、質(zhì)量、價格后在送貨明細單上簽字。送貨人憑驗收單據(jù)結賬。會計憑驗收明細單作賬，借記“經(jīng)營支出”，貸記“現(xiàn)金”。若未付款，則貸記“其他應付款—**人或單位”。

（二）支付欠款

支付欠款時，由收款人出具收條，有關人員簽字證明，會計憑收條作賬，借記“其他應付款—**人或單位”，貸記“現(xiàn)金”。

（三）客餐

食堂客餐一般應憑有關部門開具的“客餐通知單”進行安排。食堂有關人員開具公司統(tǒng)一印制的內(nèi)部收據(jù)，憑“收據(jù)聯(lián)”和“客餐通知單”收款，會計憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入-客餐收入”。若月底客餐未收回，作欠款，會計憑收據(jù)“記賬聯(lián)”作賬，借記“其他應收款—**人或單位”，貸記“經(jīng)營收入—客餐收入”，待收回欠款時，由有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應收款—**人或單位”。

（四）使用餐票的單位

購買或印制餐票時，由食堂有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“其他應付款-餐票”。出售餐票時，由食堂有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“餐票”。員工憑票進餐，食堂人員每日或定期對回籠餐票進行清點，由有關人員出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“經(jīng)營收入—餐票收入”。員工退餐票時，由有關人員收取餐票，支付現(xiàn)金，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“餐票”，貸記“現(xiàn)金”。餐票因取消、污損等原因報廢時，由有關人員清點餐票數(shù)

量后出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“其他應付款—餐票”，貸記“餐票”。

（五）使用IC卡的單位

售卡時，由有關人員收取現(xiàn)金，發(fā)放IC卡并充值，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應付款—IC卡”。員工就餐刷卡，由有關人員每日或定期統(tǒng)計刷卡金額，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“其他應付款—IC卡”，貸記“經(jīng)營收入—IC卡收入”。IC卡 再次充值時，由有關人員收取現(xiàn)金并充值，出具書面證明，會計憑此證明作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應付款—IC卡”。IC卡管理員應對IC卡購進、出售、報廢、結存張數(shù)進行登記。

（六）收取員工伙食費的單位

按月向員工收取伙食費的單位，由有關人員制作“職工伙食費繳納表”，收取伙食費，繳納人在表上簽名，會計憑此表作賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入—員工伙食費”。

（七）收取補貼

各單位食堂因在一定期間免費接待實習生、施工人員等原因而享受食堂補貼時，由食堂開具收據(jù)，會計憑“記賬聯(lián)”及相關說明、請示等記賬，借記“現(xiàn)金”，貸記“經(jīng)營收入—補貼收入”。

（八）月末盤存

每月月末必須盤存，據(jù)實填寫盤存明細表，并由盤點人、監(jiān)盤人等有關人員簽字，會計憑盤存表作賬，借記“存貨”，借記“經(jīng)營支出”（紅字）。

（九）月末結轉

結轉上月存貨：借記“經(jīng)營支出”，貸記“存貨”；結轉收入：借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目，貸記“經(jīng)營結余”；結轉支出：借記“經(jīng)營結余”，貸記“經(jīng)營支出”、“其他支出”等科目。

第六條各單位三產(chǎn)收入如金額較小或收入有限，可不單獨建賬，將其并入食堂賬。如金額較大，也可單獨建賬。三產(chǎn)收入可用于三產(chǎn)建設、職工活動、彌補食堂虧損等，由各單位自行安排，但不論采用何種形式，該收入必須如實入賬，任何單位和個人不得隱瞞、私分。會計憑有關單據(jù)作賬，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”。

第七條會計人員每月5日前應填制“資產(chǎn)負債表”和“經(jīng)營情況表”，登記總分類明細賬，與有關人員核對賬務，公開食堂經(jīng)營情況。將會計憑證按序編號裝訂，并加具封面。為便于管理，會計報表可與憑證一并裝訂?？偡诸惷骷氋~按年進行裝訂，并加具封面。

第八條會計憑證、總分類明細賬裝訂后當年和次年由會計保管，第3年移交專人保管(與食堂財務、經(jīng)營有關的人員不得擔任)。會計憑證、總分類明細賬保存5年后，由保管人員出具清冊銷毀，單位有關負責人、公司計劃財務部有關人員監(jiān)銷。

第九條本辦法自2003年10月1日起試行。

第二篇：高校食堂財務管理辦法

xxx學院食堂財務管理辦法

（試行）

第一章總則

為進一步加強學校食堂財務管理，健全管理制度，規(guī)范食堂財務收支，保證會計核算及會計信息質(zhì)量，使學校食堂更好地為師生服務，特制定本辦法。

第二章財務管理體系

第一條食堂實行法定代表人負責制，指定部門或?qū)Ｈ藢κ程玫娜粘Ｊ聞者M行監(jiān)督和管理。

第二條按照不相容崗位分設的要求，建立食堂工作人員崗位責任制，明確責任，各司其職，相互監(jiān)督。

第三條食堂日常經(jīng)營活動中一切收支業(yè)務，由學校財務處派專人進行單獨核算，獨立建賬，并按規(guī)定每月編制和報送食堂財務報表。

第四條食堂不得以盈利為目的，應做到收支平衡，略有結余。

第五條食堂支出報銷實行“一支筆”層層審批制度。

第六條食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第三章收入、支出管理

第七條收入是指學校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金來源，主要包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入等。

第八條支出管理是指食堂為師生提供伙食服務活動所耗用的各項成本費用，包括：營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等。

第九條食堂采購應由專人采購，且采購人員應定期輪換。對于食堂大宗材料的采購，如米、油等的采購，必須進行公開招標或集體研究，實行定點采購。

第十條建立食堂采購驗收制度。購進任何材料必須辦理驗收手續(xù)，發(fā)票必須經(jīng)采購員、保管員簽字后方可入賬。

第十一條食堂日常原材料采購報銷時，需填寫“采購物品報銷單”和附“物品采購驗收單”，經(jīng)采購人、驗收人、審批人簽字后方可報銷。

第十二條嚴格食堂支出管理，提高食堂伙食資金的使用效益。

第四章食堂物料管理

第十三條建立食堂庫存材料明細賬，由倉庫管理員負責登記。

第十四條食堂每月必須進行實物盤點，并填寫材料盤存表，記賬會計和保管員應根據(jù)審批后的盤存表進行賬務處理。

第十五條食堂購進設備，必須履行正常審批手續(xù)，按規(guī)定進行采購，發(fā)票須由經(jīng)手人和學校資產(chǎn)管理員驗收簽字后方可入賬。

第十六條食堂資產(chǎn)報廢報損，必須按資產(chǎn)管理制度辦理相關手續(xù)。

第五章附則

第十七條本辦法由學校財務處負責解釋。

第十八條本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：員工食堂財務管理辦法

甘肅省民航機場集團有限公司敦煌機場公司

甘民航敦發(fā)?2016?x號

關于下發(fā)《敦煌機場職工食堂管理辦法(暫行)》的通知

公司各部門：

為進一步加強甘肅省民航機場集團有限公司敦煌機場公司（以下簡稱“公司”）職工食堂的監(jiān)督和管理，建立健全職工食堂管理制度，規(guī)范職工食堂財務管理，根據(jù)公司實際情況，結合職工食堂經(jīng)營管理模式，特制定《甘肅省民航機場集團有限公司敦煌機場公司職工食堂財務管理辦法（暫行）》，經(jīng)公司研究通過，現(xiàn)予以下發(fā)，請各部門遵照執(zhí)行。

特此通知

甘肅省民航機場集團有限公司敦煌機場公司

2016年11月10日 甘肅省民航機場集團有限公司敦煌機場公司

職工食堂財務管理辦法（暫行）

第一條 為進一步加強公司職工食堂的監(jiān)督和管理，建立健全職工食堂管理制度，規(guī)范職工食堂財務管理，根據(jù)公司實際情況，結合職工食堂經(jīng)營管理模式，特制訂本辦法。

第二條

公司職工食堂堅持以服務職工為宗旨，不以盈利為目的，“統(tǒng)一管理、成本核算、收支平衡”的管理原則。第三條 根據(jù)敦煌機場實際情況，職工食堂原則上不對旅客提供餐食；

第四條 職工食堂物資（包括日常用具及菜品等）的采購，因食堂所需菜品價格季節(jié)性變化較大，為降低采購成本，可通過詢比價方式實施不定期定點采購模式。

第五條

職工食堂的物資（包括日常用具及菜品等）管理，按照《甘肅省民航機場集團敦煌機場公司庫存材料管理辦法(暫行)》執(zhí)行，由食堂管理人員統(tǒng)一管理；購進物資由食堂廚師、食堂管理員共同驗收。

第六條 職工食堂就餐人員包括機場、駐場單位、機場商業(yè)等單位職工，以及機場臨時性用工人員。

第七條 職工食堂就餐收費執(zhí)行“刷卡”制度，原則上“一人一卡”，食堂就餐收費不接受現(xiàn)金支付。

第八條 機場臨時性用工人員就餐，其餐費由用工部門負責支付，不得簽單掛賬；食堂管理人員或廚師不得收取現(xiàn)金。第九條 若需職工食堂安排公務接待用餐，接待部門須填寫《甘肅省民航機場集團有限公司敦煌機場公司職工食堂公務接待審 批單》，由食堂管理部門、公司領導簽批同意后，食堂管理員通知職工食堂準備餐食；職工食堂公務接待用餐收費以實際用餐人數(shù)按規(guī)定標準收取。

第十條 公司財務部門按照《職工食堂公務接待審批單》，將職工食堂公務接待用餐費用掛接待部門負責人名下，以個人借款性質(zhì)進行財務核算，接待部門須及時銷賬。

第十一條 特殊情況，旅客臨時性用餐，由食堂廚師負責收取旅客餐費，并向旅客開具收款收據(jù)；并于每月20日，將所收取的旅客餐費和收據(jù)交財務核銷。

第十二條 為保證經(jīng)費使用安全，更加符合財務管理制度，飯卡充值業(yè)務交由財務人員管理及經(jīng)費收取。

第十三條 公司財務部門會同職工食堂管理部門，每季度定期對職工食堂物資進行盤點，編制盤點匯總表。

第十四條 本辦法由公司綜管、財務部負責解釋和修訂。第十六條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

甘肅省民航機場集團有限公司敦煌機場公司 2016年11月16日印發(fā) 擬稿、核稿： 侯建生(共印0份)

第四篇：中小學食堂財務管理辦法

中小學食堂財務管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我縣中小學食堂財務管理，規(guī)范經(jīng)營服務行為，保障廣大師生的權益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財務規(guī)則》和有關文件精神，結合我縣中小學校食堂管理的實際，制訂本辦法。

第二條 學校舉辦食堂是一項公益性事業(yè)，以服務師生為目的，是學校后勤保障的重要組成部分。必須堅持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進行食堂成本獨立核算。

第二章 財務管理體制及財會人員

第三條 學校食堂實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。單位法人是第一責任人。

第四條 食堂獨立建賬核算，單獨在銀行開戶，明確財務負責人（校長或由學校后勤負責人兼）。按規(guī)定分別設臵會計、出納。并指派具有一定財會業(yè)務知識的人員為財務主管，負責學校食堂財務工作。財務人員必須持證上崗。

第五條 學校食堂的財務支出實行校長“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長出具委托書。重大開支和重要的經(jīng)濟事項決策，除經(jīng)學校領導集體研究決定外，還應向?qū)W校膳食管理委員會通報有關情況，征求意見。

第三章 內(nèi)部管理制度

第六條 建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確會計、出納崗位的設臵及其職責和權限。建立財會崗位考核制度。

第七條 建立食堂內(nèi)部控制制度和財務處理程序制度。食堂財務機構內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到賬款分管，責任清楚。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負責人)分別保管。食堂負責人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。

第八條 建立食堂財務審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責、權限、組織形式。學校或膳食管理委員會可以組織人員定期（至少一學期一次）檢查食堂財務核算和收支結余等，必要時可以委托上級內(nèi)審機構進行財務審計。

第四章 物資采購與管理

第九條 食堂物資采購由食堂管理負責人負責，膳食管理委員會成員監(jiān)督。物資采購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價實。

第十條 食堂物資采購必須建立內(nèi)部制約制度。一般學校必須實行雙人采購，且采購人員必須做到定期輪換；規(guī)模較大的學校要實行多人參與采購，或?qū)嵭姓袠瞬少?，也可根?jù)學校實際實行團體采購加配送的方式。

第十一條 建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單（見附件6）上必需有采購人員、驗收（復核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表”（見附件8），經(jīng)驗收（復核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學校食堂應對庫存物品進行按月定期清查盤點，以先進先出法計算庫存物資成本，學期結束應進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨應按規(guī)定進行賬務調(diào)整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財務管理的基礎。出納要根據(jù)崗位職責，規(guī)范處理職責范圍內(nèi)的各項業(yè)務。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現(xiàn)金，做到日清月結，月底出具出納結報單。

第十五條 收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費的票據(jù)管理制度，指定專人購領、保管、繳驗、發(fā)放票據(jù)的臺賬登記，做到票款一致。實行預收伙食費制的學校食堂，必須使用從財政部門購領的浙江省行政事業(yè)單位（社會團體）往來款票據(jù)，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會計憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財政部門規(guī)定核銷。學校食堂收費票據(jù)不得轉借、轉讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據(jù)從事其他經(jīng)營等違法活動。

第十六條 支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為合法發(fā)票。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額）和報銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗收人、負責人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須校長（或委托人）簽字，發(fā)票簽字統(tǒng)一簽在發(fā)票右上角。發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設備等支出)，需附明細清單、合同等附件，且明細清單金額要與發(fā)票金額一致,明細清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷為準，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結賬時，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表（見附件7）。填好出納結報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會計管理

第十九條 會計科目體系（分五類，20個選用科目，見附件1）。

一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟來源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

1001現(xiàn)金

①本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。

②食堂應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務。③本科目期末借方余額，反映食堂實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機構的各種存款。

②食堂應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務的結算，并按規(guī)定進行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實際存在銀行或其他金融機構的款項。1133其他應收款

①本科目核算食堂向有關單位或個人應收、暫付的款項。

②本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設臵明細賬，進行明細核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。②食堂應當根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用時，借記“管理費用”科目，貸記“待攤費用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應將其賬面價值，全部轉入當期成本費用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫存未用低值易耗品的實際成本。1243庫存商品

①本科目核算食堂庫存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實際成本。

②食堂購入庫存商品驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

③食堂庫存商品出庫時，可按先進先出法、加權平均法、后進先出法等方法計算成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應在會計報表附注中予以說明。

食堂庫存商品出庫時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。

④本科目應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設臵明細賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫存商品的實際成本（或進價）。1301 待攤費用

①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。食堂發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對低值易耗品采用分次攤銷法的，領用低值易耗品時，應按領用低值易耗品的實際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時，借記“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預付給保險公司的財產(chǎn)保險費，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財產(chǎn)保險費應在保險的有效期限內(nèi)平均攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

④食堂發(fā)生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時，借記 “管理費用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應按費用種類設臵明細賬，進行明細核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費用。1501固定資產(chǎn)

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價。

固定資產(chǎn)指用食堂的結余款購臵的固定資產(chǎn)（一般是指小型設備，指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學期單項控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）。其一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值800元以上的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體按縣教育局有關固定資產(chǎn)管理規(guī)定操作。

②食堂應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

③固定資產(chǎn)應按其取得時的成本作為入賬價值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

⑥學校食堂應當設臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1502 累計折舊

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計折舊。

②食堂應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù)。

③食堂應當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應將變更的內(nèi)容及原因在變更當期會計報表附注中說明。

④食堂一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用后的金額。

⑤食堂按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

二、負債類：負債是指學校食堂所承擔的能以貨幣計量，需要用資產(chǎn)或勞務償還的債務。學校食堂應當對不同性質(zhì)的負債進行分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應按貸款單位設臵明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預收賬款

①本科目核算食堂預收的款項。

②本科目下設“票卡發(fā)行”、“預收伙食費”、“愛心營養(yǎng)餐”等明細科目。票卡發(fā)行：反映采用購菜票制、刷卡制的收入暫存。

預收伙食費: 反映學生和教師伙食費收入的暫存(按月根據(jù)學生和教師的實際餐數(shù)調(diào)整到“主營業(yè)務收入”科目)。

愛心營養(yǎng)餐：反映財政補助撥入食堂的款項（按月根據(jù)學生的實際用餐調(diào)整到“主營業(yè)務收入—學生伙食費”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預收款項。2181其他應付款

①本科目核算食堂與其他單位和個人有往來的暫收款項。

②發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設臵明細賬，進行明細核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應付款。

三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財政、學校行政對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結余。食堂的結余（主要指歷年結余額）用于改善學生伙食和改善食堂零星設施、設備的添臵與維修等。

3131本年利潤

①本科目核算食堂實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

②期末結轉利潤時，應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

③終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目;如為凈虧損，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。

3141 利潤分配

①本科目核算食堂實現(xiàn)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

②終了，食堂應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。盈虧率控制在4%以內(nèi)。

四、收入類：收入是指學校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。凡屬學校預算外收入范圍的項目不得計入食堂收入（如學校小賣部、洗衣房收入等）。學校更不得將一些擅自設立的違規(guī)收入計入伙食收入。

5101主營業(yè)務收入

①本科目核算食堂在經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入（包括學生伙食費、教職工伙食費）。

②本科目應按主營業(yè)務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5102其他業(yè)務收入

①本科目核算食堂除主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務的收入。其他業(yè)務收入的確認原則，比照主營業(yè)務收入的規(guī)定辦理。

②本科目應按其他業(yè)務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

5301營業(yè)外收入

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財產(chǎn)過程中，對于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

③本科目應按收入項目設臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

五、支出類：食堂支出要以服務師生為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學校行政按實支付給食堂)。

5401主營業(yè)務成本

①本科目核算食堂經(jīng)營活動發(fā)生的實際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應當根據(jù)本月購入或出庫的各種物資商品的實際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”等科目。

③本科目應按伙食成本的種類設臵明細賬，進行明細核算。

④期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5405 其他業(yè)務支出

①本科目核算食堂除主營業(yè)務成本以外的其他業(yè)務所發(fā)生的支出。②本科目應按其他業(yè)務的種類設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5502 管理費用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，如食堂工作人員工資及補貼、低值易耗品攤銷、水電費、修理費（指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學期單項控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學期單項控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）、其他（包括辦公費、差旅費等）。②本科目應按費用項目設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。5601 營業(yè)外支出

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應按支出項目設臵明細賬，進行明細核算。

③期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

第二十條 賬務處理。會計以公歷年為準，即1月1日至12月31日，不得跨記賬。會計必須每月對食堂結余進行核算，會計必須按食堂報表中的科目設臵總賬、明細賬。賬務處理流程為：原始憑證按收入、轉賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

第二十一條 財務報告、財務分析。財務報告是反映學校食堂在一定時期內(nèi)財務狀況的報告。包括資產(chǎn)負債表、食堂損益表、庫存物資報表及財務情況說明書等。

財務分析是財務工作的重要組成部分，學校食堂應當按照學校行政部門要求，根據(jù)食堂財務管理的需要，定期編制財務分析報告。

學校食堂財務機構每月要向?qū)W校行政部門報送財務報告和財務分析報告，報告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關的情況，主動接受監(jiān)督。兩張報表一式三份，一份在學校進行財務公開，一份交食堂負責人，一份會計留存。

第七章 財務監(jiān)督

第二十二條 縣教育局監(jiān)查室負責對學校食堂財務管理情況監(jiān)督檢查，學校膳食管理委員會（或領導小組）直接負責本校食堂經(jīng)營情況的（實時）監(jiān)督檢查。

對實行包菜制的食堂，縣教育局根據(jù)物價浮動情況，會同價格管理部門在每學期開學前一周確定并公布義務教育階段學生交納伙食費的最高限額標準的指導性意見,學校按餐數(shù)計價進行預收。

第二十三條 各級教育內(nèi)審機構負責對各級各類學校食堂財務的審計工作。第二十四條 學校食堂經(jīng)營應以服務為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益；任何一級主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調(diào)、截留學生伙食費。實行包菜制的學校，教師的伙食標準不能低于學生的伙食標準。第二十五條 伙食費的結算以按實結算為原則，即以學生實際用餐次數(shù)與預收的用餐數(shù)差額進行結算。學生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學校食堂就餐的，以及整體預收餐數(shù)多于實際用餐數(shù)的，期末時均應按實際未就餐數(shù)結算退還。

第二十六條 嚴格禁止以下違紀違規(guī)行為： 1．收入不入賬，私設“小金庫”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀違規(guī)行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學校、普通高中、職業(yè)高中、初中、小學、成人文化技術學校、公辦幼兒園等，其他各級各類學校（教育機構）可參照執(zhí)行。

第二十八條 各學校應根據(jù)本辦法結合實際情況制定具體的財務管理實施辦法，報縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。

附件：1．學校食堂資產(chǎn)負債表

2．學校食堂損益表

3．學校食堂庫存物品入庫單 4．食堂庫存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購菜清單 7．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8．學校食堂采購日報表

第五篇：農(nóng)村中小學食堂財務管理辦法

農(nóng)村中小學食堂財務管理辦法

作者：韋全鳳上傳時間：2006-5-16 0:0

管理方法概要 只用一個人來做食堂會計和出納的事，即這個人平時既稱米又賣票，還管理食堂錢財?shù)倪M出。賣票的多少可不記錄，學校只通過掌握飯菜票在食堂會計處的流通量（由食堂會計期初領出票量和食堂回收票量及庫存量來算出）來確認一學期的稱米總量和賣

票收入，進行期末結算。我們用這種方法管理食堂財務已有8年，效果很好。

常規(guī)的財務管理辦法是會計、出納分開，一個人管錢，一個人管帳。這樣做自然帳目明了。但對于開膳人數(shù)不多，職工編制較少的農(nóng)村中小學食堂，安排一個食堂會計、一個食堂出納員來管理食堂帳務，就會使得后勤人員占學?？側藬?shù)的比例偏高。如何用一個人來做這兩個人的事，既帳目清楚，又只相當于一個人的工和量呢？我們一直在探索這一解決方案，并實施了下面這個管理方法，在幾年的試行過程中。各部門都認為這個辦法簡單易行?，F(xiàn)向

大家簡敘其做法，供兄弟學校的同仁們探討指正。

一、后勤人員分工

1、總務主任：協(xié)調(diào)各項后勤工作，督促、檢查各項數(shù)據(jù)的正常記錄情況，期末組織工

會、食堂會計、炊事員、學生代表等清查食堂收支情況。

2、行政會計：記錄學校訂制的原始飯票、菜票、早點票數(shù)，保管尚未用到的和報廢的飯、菜票等，發(fā)放飯菜票給食堂會計，并記錄好所放各票的票數(shù)情況。

3、食堂會計：①稱米，賣飯菜票（可做記錄，但不作為期末結算依據(jù)）。②每周末跟食堂人員、采購員（可由食堂人員輪流采購）結帳一次，保管好采購發(fā)票。結帳內(nèi)容見表

（一）。③學期結束前一個星期，做好期末結算的準備工作，學期一結束，即進行學期結算。

4、食堂采購員：做好采購計劃，整理采購發(fā)票，周末到食堂會計處結算一次。

5、食堂工作員：做好每餐的下鍋米，回收票的記錄，并對每天的采購發(fā)票核實簽收，周末由一負責人到食堂會計處交回收票，核對下鍋米數(shù)。

二、期末清算步驟

1、清倉，清點食堂會計庫存票。

2、檢查、核實采購是否合適，發(fā)

票上物品是否簽收，數(shù)字累計是否與周末結算單吻合。

3、制作結算單（內(nèi)容和方法見表二）

表

（一）周末食堂結算表（此表一式三份，食堂、總務、食堂會計各一份）

內(nèi)容

周次

采購發(fā)票數(shù)（張）

采購量（元）

下鍋米（千克）

回收飯票數(shù)（張）

回收飯票折米（千克）

下鍋回收差（千克）

回收甲菜票

回收乙菜票

采購回收差（元）

其他

采購員簽名食堂結帳員簽名

現(xiàn)金飯票 張（元）張（元）

150g

50g

表二中學學期食堂財務結算單

一、各種票據(jù)流通及庫存情況（張）

原訂制總數(shù) 會計領出數(shù) 食堂回收量 本學期庫存 本學期流通量 外存票 其

它

150g飯票 ① ② ③ ④

50g 飯票

現(xiàn)金飯票

早點票

甲菜票

乙菜票

開水票

二、清倉結果

1、庫存大米：

2、其它：

三、大米收支情況

1、稱入大米：150g飯票流通量×150/1000 +50飯票流通量×50/1000 +上學期清倉庫存

大米+本學期買米。

2、稱出大米：食堂下鍋米+教師買米+其他

3、食堂碗頭差：食堂回收飯票總量折米-下鍋米

4、倉庫稱頭差：稱入大米-稱出大米-庫存大米

四、現(xiàn)金收支情況

（一）收入

1、上學期結余

2、柴炭費⑤：稱入大米總量（kg）×0.4（元/kg）=元

3、早點票：本學期流通量（張）×元/張=元

4、甲菜票：本學期流通量（張）×元/張=元

5、乙菜票： 本學期流通量（張）×元/張=元

6、現(xiàn)金飯票： 本學期流通量（張）×元/張=元

7、開水票： 本學期流通量（張）×元/張=元

8、教師買米⑥：總數(shù)（kg）×元/ kg =元

9、其它：

合計

（二）支出

1、柴炭費：

2、早點：

3、中晚餐：

4、其他：

合計：

（三）結存：總收入-總支出=

（四）結余：結存-外存票折幣=

主管：審核人：行政會計：食堂會計：

年月日

注：

① 此欄應為總領出數(shù)。即：本學期庫存+外存

② 此欄為食堂會計期末存有量。

③ 該數(shù)來原：會計領出+食堂回收量-期末庫存。

④ 該數(shù)來原：會計領出數(shù)-本學期庫存。

⑤ 我校食堂柴炭費按飯票量收取。

⑥ 食堂出售大米的去向應有記錄，并上墻公布，供大家監(jiān)督。

聯(lián)系地址：廣西桂林龍勝縣和平中學韋全奉

郵編： 541701

電話：***（0773）7513541