第一篇：做好預(yù)算管理,強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[小編推薦]

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2016 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。

二、原創(chuàng)論文參考題目2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的智能化判斷 某公司應(yīng)收賬款質(zhì)量研究

對(duì)我國(guó)職工薪酬準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與思考 我國(guó)家族企業(yè)的治理困境與化解對(duì)策 國(guó)內(nèi)外環(huán)境會(huì)計(jì)比較研究及對(duì)我國(guó)的啟示 風(fēng)險(xiǎn)投資管理研究

淺談基于價(jià)值鏈的成本管理 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題研究 中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究

杜邦分析法在某保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用研究 新創(chuàng)企業(yè)融資困境與路徑優(yōu)化——以某公司為例 作業(yè)目標(biāo)成本管理體系設(shè)計(jì) 中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 中國(guó)民營(yíng)企業(yè)海外并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某焦化廠庫(kù)存管理研究 信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展的影響 某公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

戰(zhàn)略成本管理在我國(guó)紡織行業(yè)中的應(yīng)用研究 某通信公司實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 淺析我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的償債能力 商譽(yù)會(huì)計(jì)研究

上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

某變壓器公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

基于銀行監(jiān)管視角的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露研究

淺談我國(guó)制造業(yè)企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)策略 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 綠色會(huì)計(jì)信息披露模式的探究 淺析煤炭企業(yè)集團(tuán)資金集中管理 試論會(huì)計(jì)在反傾銷中的作用

某汽車電器公司銷售與收款內(nèi)部控制的研究 國(guó)有上市公司資本結(jié)構(gòu)的治理效應(yīng)探析 中小企業(yè)融資方式探討

我國(guó)固定資產(chǎn)初始計(jì)量問(wèn)題探討

探討IT環(huán)境下會(huì)計(jì)造假的成因與對(duì)策

出口企業(yè)匯兌風(fēng)險(xiǎn)的研究—基于人民幣升值視角 衍生金融工具會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 我國(guó)科技型小微企業(yè)融資研究

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策研究 建筑工程項(xiàng)目成本管理研究

某公司現(xiàn)金流管理問(wèn)題及對(duì)策研究

敏捷型組織成本管理困境及解決方法——以xx公司為研究對(duì)象 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度與稅法的差異及其協(xié)調(diào) 我國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 審計(jì)法律責(zé)任問(wèn)題研究

上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 某公司采購(gòu)管理問(wèn)題及對(duì)策研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某公司成本控制研究

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾現(xiàn)象與防范對(duì)策 某家具公司物流成本控制研究 某公司應(yīng)收賬款管理的研究 中小企業(yè)存貨管理問(wèn)題研究 審計(jì)職業(yè)判斷及其重要性的研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及完善對(duì)策——以某食品公司為例 增加企業(yè)獲利能力途徑的探討 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在企業(yè)運(yùn)用的研究

基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的企業(yè)投資價(jià)值的研究 某煤礦公司固定資產(chǎn)管理研究

公允價(jià)值在我國(guó)上市公司的應(yīng)用研究

某包裝材料公司降低制造成本的有效途徑分析與論證 現(xiàn)金流量表在四川長(zhǎng)虹中的分析與應(yīng)用 企業(yè)集團(tuán)增值稅納稅籌劃

上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究

機(jī)械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以xx公司為例 企業(yè)所得稅法規(guī)與所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異性研究 女性消費(fèi)群體的家用轎車消費(fèi)行為分析 蘇寧物流采購(gòu)成本控制的研究

上市公司關(guān)聯(lián)交易存在的問(wèn)題及對(duì)策 某科技公司績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀及對(duì)策

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允價(jià)值計(jì)量模式比較分析 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力分析

基于工資薪金所得的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃 青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 盛世環(huán)宇集團(tuán)財(cái)務(wù)分析

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 81 企業(yè)人力資本投資財(cái)務(wù)研究 82 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 83 會(huì)計(jì)尋租問(wèn)題研究

家族型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究—以某鋼管公司為例

并購(gòu)融資方式及其風(fēng)險(xiǎn)防范研究——以聯(lián)想并購(gòu)IBM PC業(yè)務(wù)為例 86 某公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及對(duì)策

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下存貨會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)的影響 88 我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在問(wèn)題的探討

關(guān)于生產(chǎn)制造型企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及其對(duì)策研究 90 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用研究 91 高鐵行業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 92 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 93 論股票籌資

上?？傻谋憷暧邢薰镜拇尕浌芾韱?wèn)題的研究 95 某公司財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)用存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 96 企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響研究 97 企業(yè)現(xiàn)金流量與持續(xù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系研究

國(guó)有企業(yè)公司治理存在的問(wèn)題及對(duì)策——以中石油為例 99 上市公司盈余管理探析

“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)影響的研究 101 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 102 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 103 作業(yè)成本法在物流企業(yè)中的應(yīng)用

上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 105 會(huì)計(jì)舞弊治理問(wèn)題研究 106 論提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的途徑

論我國(guó)收入分配差距過(guò)大的成因及稅收對(duì)策

我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的問(wèn)題和對(duì)策研究 109 上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露問(wèn)題的研究 110 資產(chǎn)負(fù)債觀在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用 111 山西杏花村汾酒廠股份有限公司財(cái)務(wù)分析 112 我國(guó)上市公司股票期權(quán)激勵(lì)制度若干問(wèn)題探討 113 電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失——以“淘寶網(wǎng)”為例

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用研究——以某公司為例 115 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)狀及其對(duì)策

淺談金融危機(jī)下我國(guó)公允價(jià)值的運(yùn)用問(wèn)題 117 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究

[畢業(yè)論文][動(dòng)物醫(yī)學(xué)]肉鴿隱孢子蟲(chóng)流行病學(xué)調(diào)查研究 119 中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建－－以某公司為例 120 關(guān)于我國(guó)MBO的實(shí)施及相關(guān)問(wèn)題的探討 121 我國(guó)個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃

我國(guó)公允價(jià)值審計(jì)應(yīng)用中面臨的問(wèn)題和對(duì)策 123 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露探析

中小民營(yíng)企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)研究

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和盈利模式演變的研究——以安踏為例 126 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所成本控制研究

某公司籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì) 128 某鋼鐵集團(tuán)融資管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 129 某公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 130 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 131 代理記賬業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀及發(fā)展研究 132 上市公司利潤(rùn)操縱行為分析及其防范 133 中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀和對(duì)策分析

基于有效市場(chǎng)理論的上市公司會(huì)計(jì)信息披露及治理 135 網(wǎng)絡(luò)交易稅收問(wèn)題的研究

農(nóng)行某分行資產(chǎn)負(fù)債比例管理研究 137 我國(guó)廉租房建設(shè)中融資渠道的研究

某鋼鐵公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 139 上市公司資本結(jié)構(gòu)與業(yè)績(jī)關(guān)系的實(shí)證分析 140 家族式企業(yè)的模式研究——以某公司為例 141 我國(guó)上市公司內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題及其對(duì)策 142 淺析我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策 143 建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國(guó)際比較

“先診療后結(jié)算”付費(fèi)模式下醫(yī)院內(nèi)部控制的研究——以某醫(yī)院為例 145 淺析中小企業(yè)項(xiàng)目投資中的問(wèn)題與對(duì)策－－投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討 146 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式研究 147 某公司模式研究

中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及完善對(duì)策 149 我國(guó)IPO抑價(jià)發(fā)行問(wèn)題研究

上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 151 企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究

152 作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用——以某公司為例 153 某公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范研究 154 某公司盈余質(zhì)量分析

155 影響會(huì)計(jì)信息披露因素的研究 156 基于事項(xiàng)法的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)研究 157 營(yíng)改增對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的影響研究 158 三全食品公司的財(cái)務(wù)分析

159 某科技公司人力資源會(huì)計(jì)實(shí)踐的困境及對(duì)策研究 160 我國(guó)中小企業(yè)融資問(wèn)題研究

161 中小企業(yè)電算化存在的問(wèn)題和對(duì)策研究 162 我國(guó)個(gè)稅自行申報(bào)制度思考

163 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立的研究

164 第三方物流企業(yè)的杜邦分析——以某物流為例 165 云南綠大地會(huì)計(jì)舞弊案分析

166 某房地產(chǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性研究 167 我國(guó)個(gè)人所得稅存在問(wèn)題及對(duì)策

168 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 169 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 170 淺談公允價(jià)值在投資性房地產(chǎn)中的運(yùn)用

171 我國(guó)上市公司分部信息披露中存在的問(wèn)題及對(duì)策 172 新創(chuàng)企業(yè)籌資問(wèn)題研究——以某服飾公司為例 173 支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究 174 江蘇省各市投資環(huán)境研究

175 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 176 光明集團(tuán)跨國(guó)并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究 177 關(guān)于個(gè)人所得稅對(duì)調(diào)節(jié)貧富差距的思考 178 寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 179 我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題研究 180 中興通訊股份有限公司財(cái)務(wù)分析

181 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 182 公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)銀行業(yè)的運(yùn)用及思考 183 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究

184 吉利并購(gòu)沃爾沃的財(cái)務(wù)問(wèn)題研究 185 某米業(yè)公司成本控制研究

186 杜邦分析體系在美的集團(tuán)盈利能力分析中的應(yīng)用研究 187 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問(wèn)題研究 188 環(huán)境會(huì)計(jì)在我國(guó)的應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展研究

189 中小企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法研究——以某公司為例 190 關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

191 某太陽(yáng)能公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究 192 淺析我國(guó)中小企業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建 193 某市小微企業(yè)融資問(wèn)題研究 194 現(xiàn)行稅制下的個(gè)稅籌劃

195 某實(shí)業(yè)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的研究 196 適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的模式的構(gòu)建 197 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

198 某機(jī)械廠應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 199 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 200 中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施問(wèn)題研究

第二篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng)，除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制 3.健全現(xiàn)代企業(yè)制度 4.不斷提高全體員工素質(zhì) 5.加強(qiáng)外部監(jiān)督

（二）如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 1.提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地位 2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

（三）如何預(yù)防會(huì)計(jì)造假 1.人性化的內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)人的正義感與誠(chéng)信 2.在會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)培訓(xùn)和會(huì)計(jì)教學(xué)中融入職業(yè)道德教育 3.不斷完善的相關(guān)法律、法規(guī)體系 4.加大對(duì)造假的懲處力度，明確職責(zé)范圍

四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展方向

（）會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程（）會(huì)計(jì)控制方法要逐步更新 1.樹(shù)立實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)控制觀念 2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)教育,提高會(huì)計(jì)人員綜合能力

參考文獻(xiàn) 0

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過(guò)程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，控制需求應(yīng)當(dāng)說(shuō)是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來(lái)”的。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。

（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過(guò)內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)三項(xiàng)基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的部分，能使資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范企業(yè)各種違法違紀(jì)行為。

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源與發(fā)展 1.內(nèi)部控制的起源發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。十五世紀(jì)借貸記賬法的出現(xiàn)，使以賬目核對(duì)為主要內(nèi)容、職責(zé)分離的內(nèi)部牽制得到更為廣泛應(yīng)用。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等五個(gè)階段。五階段無(wú)不與管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。經(jīng)過(guò)近70余年的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者和機(jī)構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了不懈的探索，進(jìn)一步推動(dòng)了內(nèi)部控制的發(fā)展。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對(duì)當(dāng)代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時(shí)，由于其理論前提未能與時(shí)俱進(jìn)，也起著某些阻礙作用。注意防止人的機(jī)會(huì)主義傾向事實(shí)上，會(huì)計(jì)造假的原因很多，相當(dāng)復(fù)雜。不過(guò)為了個(gè)人或小集團(tuán)的利益，不息損害社會(huì)整體效益這一點(diǎn)是人所共認(rèn)的，也是較為普遍的看法。概括地看，假賬可以分為兩類：一類是假賬真算，即用以記賬的依據(jù)本身是虛假的，因而不可能產(chǎn)生真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。另一類是濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假，即會(huì)計(jì)用以記賬的依據(jù)是真實(shí)的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失真。假賬的制造者表面上看是會(huì)計(jì)人員，但實(shí)質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起源發(fā)展 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念首次出現(xiàn)。1929――1933年美國(guó)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，導(dǎo)致美國(guó)股票市場(chǎng)崩潰，政府由放松對(duì)企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管制，在推動(dòng)內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。1933年美國(guó)《證券法》規(guī)定，審計(jì)人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財(cái)務(wù)報(bào)告中含有不實(shí)的重大事項(xiàng)或漏列導(dǎo)致誤解的重大事項(xiàng)，必須對(duì)委托人造成的損失負(fù)責(zé)。當(dāng)時(shí)，抽樣審計(jì)方法的隨機(jī)性與主觀性的缺點(diǎn)也已經(jīng)逐漸暴露出來(lái)，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。而與此同時(shí)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)弊發(fā)生的可能性之間存在著較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。在這樣的情形下，1934年美國(guó)《證券交易法》，開(kāi)始使用“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”（Internal accounting system）的概念，作為根除“大危機(jī)”中虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的根本措施之一。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。審計(jì)人員在改進(jìn)審計(jì)方法的實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制在審計(jì)業(yè)務(wù)中的重要性，首先提出了內(nèi)部控制的概念并將其上升為理論。1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》公告中，首次提出審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。從這個(gè)定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。從上述定義和發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)造假，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題 內(nèi)部控制是為了確保法律、法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹落實(shí)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列方法、程序和制度的總稱。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。主要表現(xiàn)為下列幾種情況：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全 有些中小企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度不健全。導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開(kāi)支一定的業(yè)務(wù)費(fèi)，但費(fèi)用的開(kāi)支范疇無(wú)明確規(guī)定。又缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費(fèi)，單位管理費(fèi)用居高不下；有的單位對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理相對(duì)薄弱，對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格職責(zé)分離，對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。加上不能及時(shí)盤(pán)點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等。易給企業(yè)造成重大損失。1.控制活動(dòng)措施不當(dāng)?？刂苹顒?dòng)是管理層為了確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但仍存在著不少問(wèn)題：一是從設(shè)計(jì)上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)主要偏重事后控制和監(jiān)督。缺乏有效的事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行過(guò)程中，有些公司有章不循，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式，得不到有效的執(zhí)行：有的單位在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，從一定程度了降低了它的執(zhí)行效果。2.缺乏有效的信息溝通機(jī)制。目前我國(guó)不少單位在信息溝通過(guò)程中，普遍存在信息傳遞過(guò)程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機(jī)制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無(wú)法迅速獲得第一手財(cái)務(wù)信息，加上信息的不真實(shí)、不完整在一定程度客觀存在。導(dǎo)致對(duì)存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)做出處理。3.內(nèi)控會(huì)計(jì)制度行為主體素質(zhì)較低近年來(lái)，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，內(nèi)部審計(jì)或稽核部門(mén)垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門(mén)人員偏少，有的機(jī)構(gòu)的稽核工作由本部門(mén)的會(huì)計(jì)主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對(duì)自己的情況，根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用另外，由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，影響了其獨(dú)立性。內(nèi)審、稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈缺乏全盤(pán)了解，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，缺乏分析能力，僅對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行勾稽、檢查，甚至只檢查憑證要素、各種印章是否齊全，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾正工作的力度。

（三）濫用會(huì)計(jì)調(diào)整造假 凡是以營(yíng)利為目的的單位，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。企業(yè)通常于會(huì)計(jì)期末，計(jì)算損益之前，對(duì)那些應(yīng)計(jì)的費(fèi)用和已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入予以確認(rèn)，而不考慮在那個(gè)時(shí)期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計(jì)量企業(yè)業(yè)績(jī)。否則，一個(gè)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因?yàn)楣竞芸赡茉缬诨蜻t于其銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金；費(fèi)用的金額也可能被曲解，因?yàn)楣究赡茉缬诨蜻t于發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支付現(xiàn)金。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運(yùn)用，對(duì)損益的確認(rèn)有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項(xiàng)政策被濫用具有普遍性： 1.當(dāng)公司高管的利益，如薪酬、獎(jiǎng)金的多少與業(yè)績(jī)持鉤時(shí)，受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，往往傾向于虛計(jì)收入，高估經(jīng)營(yíng)成果； 2.為了顯示良好地業(yè)績(jī)，獲得銀行貸款； 3.還有其他一些堂而皇之的理由，諸如為了維護(hù)企業(yè)的形象，防止股價(jià)下跌；避免職員失業(yè)；市場(chǎng)不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。中小企業(yè)中存在的問(wèn)題有很多，但是這里只指出了我認(rèn)為最要的三部分進(jìn)行闡述，由于經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展導(dǎo)致許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。相關(guān)控制的缺失使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)報(bào)告失真等問(wèn)題十分嚴(yán)重，要改善這一現(xiàn)狀，關(guān)鍵因素之一就是加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。所以接下來(lái)，我將針對(duì)上述的三個(gè)問(wèn)題，提出一些自己的見(jiàn)解。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議 在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度。有些有些中小企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重，所以要先制定及完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 1.建立嚴(yán)密的控制體系 為切實(shí)防范違法違規(guī)行為的發(fā)生，必須建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制體系：一是建立相互牽制、相互制約的制度，建立起監(jiān)控防線。必須界定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)一般性業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)要實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人全程辦理整項(xiàng)業(yè)務(wù)：二是建立事后監(jiān)督機(jī)制，即在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。由業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的人員，進(jìn)行程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督結(jié)果直接向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)；三是以現(xiàn)有的稽核、內(nèi)審部門(mén)為基礎(chǔ)，成立向董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，通過(guò)常規(guī)的內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等手段，實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)。2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制 為確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效發(fā)

第三篇：商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

按照現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求，從2005年起，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始全面建立內(nèi)部控制體系建設(shè)工程，基本建立了適于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。

明確內(nèi)控目標(biāo)，基本構(gòu)建起以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制文化為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備的監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和通暢的溝通交流渠道為支撐的內(nèi)部控制體系。這標(biāo)志著國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理進(jìn)入了全面建設(shè)完善的嶄新階段。

按照現(xiàn)代金融企業(yè)要求，建立了完善的公司治理結(jié)構(gòu)和相互制約的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。從2005年起，先后設(shè)立了合規(guī)管理部門(mén)，搭建起對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的獨(dú)立的內(nèi)審體制和對(duì)高級(jí)管理層負(fù)責(zé)的內(nèi)控合規(guī)管理體制架構(gòu)；在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面，逐步建立自上而下科學(xué)分工、有效制衡、協(xié)調(diào)配合的內(nèi)部組織體系。完善條塊結(jié)合的矩陣式管理模式，逐步探索垂直管理和業(yè)務(wù)單元制、推行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理制，及時(shí)改進(jìn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分層管理和逐級(jí)負(fù)責(zé)體制，逐步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸審批和審計(jì)條線垂直管理，建立促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的分離制衡機(jī)制。

推進(jìn)審計(jì)體制改革，建立垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。各家商業(yè)銀行明確提出加快審計(jì)體制改革的要求，改革的目標(biāo)是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)決策與計(jì)劃的科學(xué)性，建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、適應(yīng)新體制要求的審計(jì)作業(yè)與質(zhì)量控制規(guī)范體系以及標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化的審計(jì)方法體系，形成相對(duì)獨(dú)立、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。目前，改革相關(guān)配套制度的制定和落實(shí)工作已基本完成。同時(shí)，加大審計(jì)力度。在全面開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，開(kāi)展了旨在增強(qiáng)控制能力、消除制度風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；審計(jì)內(nèi)容由單項(xiàng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合，審計(jì)重點(diǎn)由合規(guī)性轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)性與合規(guī)性并重。

二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)控制能力有了較大的提高。但仍有很多不足和短板需要正視和改進(jìn)。

（一）缺乏完整、系統(tǒng)、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。特別是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國(guó)商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)在實(shí)際操作中出現(xiàn)盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問(wèn)題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢(qián)賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休強(qiáng)休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)長(zhǎng)期以來(lái)，在實(shí)踐中，大多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員停留在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作要做到“賬平表對(duì)、錢(qián)賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，會(huì)計(jì)管理人員出現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)見(jiàn)性不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問(wèn)題，將內(nèi)部控制等同于各項(xiàng)規(guī)章制度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付檢查和內(nèi)部評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制被動(dòng)執(zhí)行，常常流于形式。

（三）現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會(huì)計(jì)核算電子化的發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對(duì)內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國(guó)各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)地完成核算任務(wù)”,所設(shè)計(jì)的程序使有關(guān)人員不能對(duì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒(méi)有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督系統(tǒng)。從我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國(guó)商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對(duì)薄弱以及稽核監(jiān)督的長(zhǎng)期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是迫切需要解決的難題。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格

一些基層行受種種利益的驅(qū)動(dòng)，有章不循、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)重，致使核算秩序混亂。如部分基層行因一線會(huì)計(jì)人員缺少，不能嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位輪換、重要崗位不得兼崗和強(qiáng)制休假等制度。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。

（五）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化

銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證、賬表、賬冊(cè)等進(jìn)行審核，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用沒(méi)能做到及時(shí)到位，檢查力度不夠，相對(duì)弱化了會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（六）會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒(méi)有形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督部門(mén)只局限于查找具體問(wèn)題，缺乏對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性、完整性及有效性，存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的防范措施

銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

（一）建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的前提，而全體員工對(duì)內(nèi)控制度的切實(shí)貫徹是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的效果在很大程度上取決于人的因素。首先，確立正確的發(fā)展觀。銀行管理層和經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。其次，加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵(lì)，形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺(jué)地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)賬務(wù)控制，設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以《會(huì)計(jì)法》為核心的專門(mén)方法和規(guī)范，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。論文格式特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循，以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要崗位控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任分離、相互制約的原則，嚴(yán)禁一人兼任非相容的崗位或獨(dú)自完成會(huì)計(jì)全過(guò)程的業(yè)務(wù)操作。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約。重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開(kāi)銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時(shí)要拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查處理業(yè)務(wù)的過(guò)程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關(guān)口前移。還可以借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象做出迅速判斷，并采取即使必要的措施。

（五）創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

結(jié)論

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的自律行為。目前，我國(guó)商業(yè)銀行還處在體制轉(zhuǎn)變的重要過(guò)程中，由于法制建設(shè)滯后、市場(chǎng)機(jī)制不健全、資本市場(chǎng)還不很發(fā)達(dá)、社會(huì)信用建設(shè)滯后等外部環(huán)境的制約，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建立和完善還將經(jīng)歷艱苦和漫長(zhǎng)的過(guò)程，對(duì)內(nèi)部控制的研究將成為貫穿商業(yè)銀行管理的重要工程。從本文可以得出：

1.商業(yè)銀行必須按照監(jiān)管部門(mén)的要求主動(dòng)積極建設(shè)內(nèi)部控制體系，但監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求只是最低要求，商業(yè)銀行必須積極借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展，為自己量身定做合適自己的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.內(nèi)部控制系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)中的每一層次都必須遵循自己的責(zé)任目標(biāo)，履行職責(zé)，保持信息的溝通和反饋，加強(qiáng)高層管理人員對(duì)系統(tǒng)建設(shè)的控制力，建立追蹤問(wèn)效機(jī)制。

3.商業(yè)銀行應(yīng)該積極完善法人治理結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。

第四篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范

為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

一．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

二．單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

三．單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。．

四．單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

五．單位應(yīng)加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

六．單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

七．不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

八．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

九．預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出

十.單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。

第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)

財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)

頒布時(shí)間：2001-6-22

第一章 總則

第一條 為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第三條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第四條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。

第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則

第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

（一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

（三）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃

分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

（六）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

第八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

第二十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

第二十三條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

第二十五條 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查

第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

（二）寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提

出改進(jìn)建議。

（三）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。

第二十八條 單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。

第二十九條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第六章 附則

第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。