第一篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告格式

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告格式

經(jīng)濟責(zé)任審計是對單位主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督檢查的活動。經(jīng)濟責(zé)任審計并不局限于發(fā)現(xiàn)和查出問題，還要客觀公正地作出評價，提出改進的意見和建議。下面是小編為你整理收集的企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告格式范文。

×××單位××××××同志：

根據(jù)XXX會議決定/文件規(guī)定/年度計劃，公司審計部組成以YYY為負(fù)責(zé)人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX200X年XX月XX日至YY月YY日擔(dān)任YYYZZZ期間的任期經(jīng)濟責(zé)任/財務(wù)收支情況/物資采購內(nèi)控專項等進行了現(xiàn)場審計/送達審計。

本次審計的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個機構(gòu)，審計的重點是XXX擔(dān)任YYYZZZ期間的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問題，以及廉政情況等。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認(rèn)為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計組未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)。

此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。

解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊，以及這些審計情況是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響，則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。

如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預(yù)定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序，或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細(xì)，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。

提供真實、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責(zé)任；審計組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則/XX單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。

簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責(zé)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。

解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：

如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。

對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。

如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。

同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。

無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應(yīng)盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應(yīng)包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。

對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因等。

分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表對比說明；

2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問題；

3、分析評價被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化，任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢；

4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標(biāo)的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問題等進行綜合分析評價。

如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)數(shù)據(jù)審計，則此部分應(yīng)另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。

分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策和管理變革的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：

鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)?！簿褪钦f，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

揭示被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。

被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。

忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。

被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問題。

鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭，而不做積極保證。

1、根據(jù)審計結(jié)果，綜合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響；

2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

3、如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。

提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向；但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。

審計報告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來。

2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。

1、重大審計范圍/程序受限情況的說明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因，以及由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響；

2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。

附件：

1、分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)；

2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細(xì)說明及關(guān)鍵證據(jù)；

3、被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反饋意見；

4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。

簽章：審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

審計項目負(fù)責(zé)人

1、審計責(zé)任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計人員通過審計應(yīng)能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時的實況；而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計機構(gòu)、需要強調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責(zé)任。

2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內(nèi)容之前，易被報告使用人理解為審計進行得不到位；放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況相分離。建議處理原則是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報告；而將局部受限放在報告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計人員被動。

3、被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長看文字而不擅長看報表；列吧一來體現(xiàn)為審計人員直接所說，二來報告內(nèi)容冗長，還難以文字布局。建議處理原則是：

一、盡可能少說；

二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。

第二篇：經(jīng)濟責(zé)任審計報告（推薦）

關(guān)于* * *鎮(zhèn)原黨委書記（鎮(zhèn)長）***同志 任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計報告

市審計局：

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條、中辦國辦《關(guān)于縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《中共滕州市委、滕州市人民政府關(guān)于對領(lǐng)導(dǎo)干部實行任職經(jīng)濟責(zé)任審計加強監(jiān)督管理的試行意見》和市委組織部滕組干審字［****］第** 號通知，我們審計組對***鎮(zhèn)原黨委書記（鎮(zhèn)長）***同志任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了審計，并延伸審計了其所屬***、***（單位名稱）?，F(xiàn)將審計情況報告如下：

一、被審計單位基本情況

***鎮(zhèn)共轄**個行政村,耕地面積****畝，全鎮(zhèn)總?cè)丝?***人；設(shè)有黨政辦公室、農(nóng)業(yè)辦公室、經(jīng)濟發(fā)展辦公室、社會事務(wù)辦公室、計劃生育辦公室等*個辦公室，另設(shè)計劃生育服務(wù)站、村鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)站、審計統(tǒng)計服務(wù)站等*個事業(yè)單位；全鎮(zhèn)財政供養(yǎng)人數(shù)***人（含***名離退休人員）。截止**** 年**月底，鎮(zhèn)財政報表（合并后）反映資產(chǎn)總額****萬元、負(fù)債總額****萬元、凈資產(chǎn)總額***萬元。*****年*至****年*月財政總收入****萬元、總支出****萬元,結(jié)余***萬元。

***同志自****年*月任***鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)至****年**月，任期*年*個月。

二、實施審計情況 審計組自****年*月*日至**日對***同志任***鎮(zhèn)黨委書記(鎮(zhèn)長)職務(wù)期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了報送審計。審計時限為****年*月至****年*月。本次審計以該鎮(zhèn)財政會計報表、賬簿、憑證為基礎(chǔ)，對****同志任職期間的財政預(yù)算收支的真實性、財政財務(wù)支出的合法性、國有資產(chǎn)的保值增值情況以及經(jīng)濟責(zé)任履行情況實施了審計。我們利用了*局對該鎮(zhèn)****年的檢查結(jié)果報告（滕**字[****]*號），重點審計了****年*月至*月的財政財務(wù)收支情況。被審計單位及***同志對所提供的與審計相關(guān)的會計資料以及其他證明材料作出了書面承諾，對其真實性和完整性負(fù)責(zé)。我們按照審計實施方案確定的范圍和內(nèi)容，實施了在當(dāng)時情況下認(rèn)為有必要采取的審計程序和方法，在被審計單位進行了審前公示、與有關(guān)人員座談，對貨幣資金和固定資產(chǎn)進行了盤點核對。審計結(jié)果是：

（一）財政收支情況

該鎮(zhèn)賬面反映任期內(nèi)收入總額***元，審計認(rèn)定總收入***元，其中：一般預(yù)算收入***元、補助收入***元。鎮(zhèn)有資金收入**元.審計調(diào)增(減)收入**元。

支出總額為***元，審計認(rèn)定為***元，其中：一般預(yù)算支出**元、上解支出***元。真有資金支出**元。審計調(diào)增(減)支出**元。

（二）資產(chǎn)負(fù)債情況

截止****年**月底，該鎮(zhèn)賬面（合并后）反映資產(chǎn)總額為**元，審計認(rèn)定為**元，其中：現(xiàn)金**元、國庫存款**元、銀行存款**元、暫付款**元、財政周轉(zhuǎn)金放款**元、固定資產(chǎn)**元。審計調(diào)增(減)元。賬面（合并后）反映負(fù)債總額為**元，審計認(rèn)定為**元，其中：暫存款**元、與上級往來**元、借入財政周轉(zhuǎn)金**元。暫存款**元。審計調(diào)增(減)元。

該鎮(zhèn)提供證明，***同志在離任時所配備的辦公物品全部進行了移交。

（三）社會保險費繳納情況

***同志任職期間的社會保險費均已按期繳納,無拖欠。

（四）工資發(fā)放情況

該鎮(zhèn)執(zhí)行國家現(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)，按時發(fā)放，無拖欠。

（五）重大經(jīng)濟決策和投資情況

1、***同志任職期間,利用鎮(zhèn)財政資金**萬元,自籌資金**萬元,向上級爭取專項資金**萬元。投資興建了***工程和***項目。

2、關(guān)于招商引資工作，成立了以***同志為組長的招商引資領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)招商引資工作。*年來共計完成引資額**萬元。其中外資**萬元,內(nèi)資**萬元。資金投向工業(yè)**萬元,農(nóng)業(yè)**萬元,基礎(chǔ)設(shè)施**萬元,興辦中外合資、合作企業(yè)**個,外商獨資企業(yè)**個內(nèi)資企業(yè)**個。

三、本次審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見

（一）鎮(zhèn)政府審計情況

1、虛增預(yù)算收入***元、虛列預(yù)算支出***元。其中： **年*月虛增財政收入**元、虛增財政支出**元;**年虛增財政收入**元、虛增財政支出**元。違反了《中華人民共和國預(yù)算法》

根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第七條第一款：“財政預(yù) 決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。……

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出；……”規(guī)定，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會計科目。

2、截留市級預(yù)算收入**元。

***年*月至**年*月該鎮(zhèn)收取計生辦上交的社會撫養(yǎng)費**元，未能按照現(xiàn)行管理規(guī)定上交市級財政。

違反了國務(wù)院第357號令《社會撫養(yǎng)費征收管理辦法》和滕政發(fā)［2003］102號文規(guī)定，屬于截留市級預(yù)算收入的行為。

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條“本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，… …

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財政收入”之規(guī)定，責(zé)令該單位限期上繳。

3、違規(guī)列支招待費****元。

****年*月至*年*月列支會議費、招待費***元。其中招待費***元

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款?！敝?guī)定，對上述行為處以30,000元的罰款。

4、偷稅****元。

****年*月該鎮(zhèn)共收取土地租金****元，未提未繳各項稅金及附加****元，其中：營業(yè)稅**元、城市維護建設(shè)稅*8元、應(yīng)交教 育費附加**元、應(yīng)交地方教育費附加**元。

違反了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第四條“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額?！薄ⅰ吨腥A人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條“城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！焙汀墩魇战逃M附加的暫行規(guī)定》第三條“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為１％，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納?！钡囊?guī)定，屬偷稅行為。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人……在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，……不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；……”之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)足額補繳稅款，并處于50%的罰款，計**元。

5、以不符合規(guī)定的發(fā)票報銷**張，計款****元。

****年*月至****年*月報銷不符合規(guī)定的原始憑證**張，計款***元。

違反了《發(fā)票管理辦法》第二十二條“不合理發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證”的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規(guī)定,有以下行為之一的,……責(zé)令改正,可以對單位并處以三千元以下五萬元以下的罰款?！钡囊?guī)定，對上述行為處以**元的罰款。

6、擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)****元。

（1）該鎮(zhèn)*年*月至*年*月期間違反規(guī)定發(fā)放中秋補助、三秋防火補助等各項福利補助**元；

（2）該鎮(zhèn)**年*月至*年*月違規(guī)列支外出學(xué)習(xí)考察費**元； 以上違反了《財政違法行為處罰處分條例》第六條四款規(guī)定，屬于擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規(guī)定，處以 **元罰款。

7、違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目***元。

****賬面反映以**價格向**收取**費用**元。違反了《山東省行政事業(yè)收費管理條例》第二十一條三款“無《收費許可證》擅自收費的……”的規(guī)定，屬于違規(guī)收費行為。根據(jù)《山東省行政事業(yè)收費管理條例》第二十二條二款“責(zé)令停止或糾正亂收費行為”、三款“責(zé)令將全部非法收費款退還給交費單位或個人?！薄ⅰ渡綎|省行政事業(yè)收費管理條例實施辦法》第十六條第一、二款“凡符合《條例》和本辦法規(guī)定的行政性、事業(yè)性收費，不辦理《收費許可證》而亂收費的……處以收費總額5%-20%的罰款……凡違反《條例》和本辦法而擅自收費的……處以收費總額5%-30%的罰款”規(guī)定和《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條三款“責(zé)令 限期退還違法所得”、第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以五萬元以下罰款”之規(guī)定，責(zé)令改正，限期歸還違規(guī)收取的費用，并處以**元罰款。

（二）延伸計生辦審計情況

1、超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費**元。

**年*月至**年*月累計列支招待費**元,。根據(jù)《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》第三條第一款：“業(yè)務(wù)招待費的開支標(biāo)準(zhǔn)

（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費”的2％?！钡囊?guī)定。允許列支招待費**元,超標(biāo)準(zhǔn)列支**元。其中:**年*月列支**元;**年*月列支**元

根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款?！钡囊?guī)定，對上述行為處以**的罰款。

2、違反政府采購**元。

**年*月該鎮(zhèn)購入輕型客車一輛，價款**元，未辦理政府采購手續(xù)。

違反了《中華人民共和國政府采購法》第七條“納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。”和第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購；”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第六章第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。”之規(guī)定，對上述行為處以**元的罰款。

（三）延伸教委審計情況 固定資產(chǎn)賬實不符**元。

**年*月至*年*月購買**等資產(chǎn)共計**元，均未納入固定資產(chǎn)核算。

根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》第二十五條規(guī)定,補記入賬。

四、任期內(nèi)審計及其他部門查出問題

**年*月，**局對**鎮(zhèn)進行了***檢查，查出如下問題： 1.**年*月至**年*月違規(guī)列支**問題計款**元； 2.**年*月至**年*月偷稅**元；

3.**年*月至**年*月報銷不符合規(guī)定的原始憑證**元。以上所列問題該鎮(zhèn)已于**年*月前糾正。

五、審計評價意見

審計認(rèn)為：***同志任***鎮(zhèn)黨委書記（鎮(zhèn)長）職務(wù)期間，任職期末資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%，任職期末負(fù)債總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%，任職期末凈資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長（減少）**%。

任職期內(nèi)審計認(rèn)定財政總收入**元，其中：一般預(yù)算收入**元，分別完成任職期內(nèi)預(yù)算的**%，在任職期內(nèi)實現(xiàn)了逐年增 長。本次審計認(rèn)為該單位編制的會計報表調(diào)增（減）資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出和結(jié)余共計**元，綜合計算會計報表差錯率為**%，影響了會計資料的真實性、合法性。對本次審計查出***等違反財經(jīng)法規(guī)的問題和有關(guān)部門查出的***問題，***同志應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。

本次審計未收到檢舉舉報信件和電話，該政府財政財務(wù)收支賬面亦未發(fā)現(xiàn)該同志的其他問題。

五、改進意見和建議

（一）要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》的規(guī)定及時地進行會計核算，真實、準(zhǔn)確、完整地反映財政財務(wù)收支。

（二）要認(rèn)真遵守國家的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制招待費、會議費等非生產(chǎn)性支出和杜絕不規(guī)范票據(jù)的使用，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

赴***審計組 審計組長:***

****年*月*日

第三篇：經(jīng)濟責(zé)任審計報告

關(guān)于××同志任××職務(wù)期間的經(jīng)濟責(zé)任審計報告

（審計報告須包括但不限于以下內(nèi)容）

經(jīng)濟責(zé)任審計報告目錄

一、審計工作實施基本情況

1、審計依據(jù)

2、二、基本情況

1、單位基本情況2、3、三、任期內(nèi)主要業(yè)績

1、經(jīng)營效益2、3、4、5、四、審計結(jié)果

1、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況

2、審計時間、范圍、審計程序

財務(wù)狀況 ***同志職責(zé)分工

市場發(fā)展 企業(yè)形象 內(nèi)部控制制度建設(shè) 國有資產(chǎn)保值增值

企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)、績效指標(biāo)完成情況3、4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變化情況

企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資、大額資金運作、大額采購和資產(chǎn)的處置、長期投資等重大經(jīng)營決策情況5、6、五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、財務(wù)管理及會計核算方面

2、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面

3、企業(yè)經(jīng)營管理方面

六、審計評價

七、管理建議

八、其他問題及建議 內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況 任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況

第四篇：經(jīng)濟責(zé)任審計報告

威海市審計局關(guān)于**（單位）**同志

任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的報告

威海市委組織部：

根據(jù)你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經(jīng)濟責(zé)任進行了送達(就地)審計。

**單位是正處級行政(事業(yè))單位，其主要職責(zé)是******，內(nèi)設(shè)*個科室，實有*人。經(jīng)費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務(wù)獨立核算(或納入會計核算中心管理)。

**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營管理情況；個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應(yīng)收款 **戶，計**萬元，未能實施詳細(xì)的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結(jié)論。

審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話?，F(xiàn)將情況報告如下：

一、主要業(yè)績

**同志任職期間，于*年將《**日報》由4開4版小報擴為對開4版大報，*年又?jǐn)U為對開8版；**年自籌資金創(chuàng)辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版；先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報的發(fā)行量一直保持在**萬多份，**報的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍；任期內(nèi)，**報社作為全額撥款事業(yè)單位，在實現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計向國家上繳稅費**萬元；從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。

任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設(shè)備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機化，實現(xiàn)了無紙辦公，建設(shè)了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。

**同志離任時，資產(chǎn)總額**萬元，負(fù)債總額**萬元，凈資產(chǎn)**萬元。審計凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現(xiàn)收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結(jié)余(超支)**萬元。累計結(jié)余**萬元。

二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題(一)違反財經(jīng)法規(guī)的問題

1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時上繳財政。2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。

3.私設(shè)小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費**萬元、**固定資產(chǎn)變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發(fā)放獎金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬元。

4.任期內(nèi)漏交各種稅費(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。

(二)內(nèi)部管理方面的問題

1.有糾紛的資產(chǎn)**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執(zhí)行。

2.不良資產(chǎn)**萬元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計調(diào)查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。

3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔(dān)保**萬元，應(yīng)付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。

(三)**同志違反廉正規(guī)定的問題

1.挪用資金**萬元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借出資金**萬元給于本單位無任何經(jīng)營往來的公司，至審計日尚未收回(經(jīng)審計調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。

2.違規(guī)報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經(jīng)手人的招待費**萬元，經(jīng)審計調(diào)查，為個人因私開支。

3.其他問題。

上述問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。

列擺問題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點，一般性問題可不寫。

三、審計評價意見

**同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時凈資產(chǎn)總額**萬元，較接任時增加（減）了**萬元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬元，其中：政策性調(diào)價增加**萬元，單位自身發(fā)展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬元。具體分析各種原因)。

任職期內(nèi)，不能嚴(yán)格遵守財經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設(shè)小金庫等問題；管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛；個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

本次審計調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入等共計**萬元，違規(guī)金額占審計資金總額的**%，影響了該單位會計資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題和內(nèi)部控制管理方面的問題，**同志應(yīng)分別承擔(dān)以下責(zé)任：對私設(shè)小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應(yīng)負(fù)主要直接責(zé)任；對**問題以及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

四、審計建議

審計建議是指向組織部門或市委、市政府等上級部門提出，在經(jīng)濟責(zé)任審計中帶有宏觀性、指導(dǎo)性的審計建議，而不是對具體單位所提建議

第五篇：經(jīng)濟責(zé)任審計報告模版

×××公司審計部

×××單位×××（職務(wù)）×××同志

任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

×××審字[200×]第××號

主送單位：單位主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫏C構(gòu)

[導(dǎo)語部分：簡要說明審計概況，包括審計立項依據(jù)/背景，審計工作時間及方式，審計內(nèi)容及涵蓋的空間/時間范圍和重點，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大范圍/手段限制等；并明確被審計單位責(zé)任和審計責(zé)任] [審計背景段]根據(jù)XXX會議決定/文件規(guī)定/計劃（進行審計的原因/依據(jù)），公司審計部組成以YYY為負(fù)責(zé)人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX（被審計人）200X年XX月XX日至YY月YY日（審計涵蓋的時間段）擔(dān)任YYY（被審計單位）ZZZ（職務(wù)）期間的任期經(jīng)濟責(zé)任/財務(wù)收支情況/物資采購內(nèi)控專項等（審計內(nèi)容）進行了現(xiàn)場審計/送達審計（審計方式）。

[工作情況段] 本次審計的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個機構(gòu)，審計的重點是XXX（被審計人）擔(dān)任YYY（被審計單位）ZZZ（職務(wù)）期間的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問題，以及廉政情況等（簡述審計目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容）。本次審計組重點實施了包括檢查會計記錄、監(jiān)盤實物、函證往來款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認(rèn)為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計組未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)（詳見本報告最后“重要事項說明”部分）。

此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計工作情況，如具體的審計內(nèi)容及范圍、實際實施的審計手段/程序及過程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。解決建議：根據(jù)本次審計的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊（相對于報告使用人對其的了解程度），以及這些審計情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：（1）如屬一般性的審計，且審計過程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響），則此處宜簡略，且僅需在報告最后“重要事項說明”部分補充說明審計遇到的重

×××公司審計部

大審計范圍/程序受限情況。（2）如屬針對某一方面內(nèi)容進行的專項審計，或根據(jù)預(yù)定目的在審計過程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計手段/程序（如專項稽核、外部調(diào)查等），或?qū)徲嬘龅降闹卮蠓秶?程序受限可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，則此處宜較為詳細(xì)，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。

[雙方責(zé)任段]提供真實、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責(zé)任；審計組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則/XX單位內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施審計工作。鑒于本次審計是依據(jù)審計目的在有限時間內(nèi)所進行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來源于被審計單位或通過被審計單位獲得，以及本次審計未能進行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據(jù)等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會計責(zé)任和內(nèi)部報告責(zé)任。

一、被審計單位概況：簡要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責(zé)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、規(guī)模及組織機構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)（賬面數(shù)據(jù)）還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”分開了。解決建議：根據(jù)被審計單位平時是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數(shù)據(jù)，以及本次審計的重點之一是否是審計財務(wù)報表而定：（1）如被審計單位平時另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計審定的被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無需進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題（如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等），此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計發(fā)現(xiàn)/審計結(jié)果”部分具體反映。

×××公司審計部

（2）如被審計單位平時不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)報表時，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。同時，將本次審計所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項一并分析闡述。無論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時應(yīng)盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會計期，最少應(yīng)包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。

二、審計結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計意見：對審計得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題逐項給予揭示和評價，包括問題的事實現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）等。

（一）分析及評價被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費用、利潤的真實性、完整性、合法性及效益性：

1、重點說明本次審計對被審計單位賬面數(shù)據(jù)（即未審報表）或已報出報表的重大調(diào)整，必要時列表對比說明；

2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問題（潛在風(fēng)險或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等）；

3、分析評價被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化（指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況），任職期間的經(jīng)營業(yè)績趨勢（環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)對比）；

4、分析評價被審計單位及被審計人對上級考核指標(biāo)的實際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問題等進行綜合分析評價。

如本次審計的重點內(nèi)容之一為財務(wù)數(shù)據(jù)審計，則此部分應(yīng)另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，不要與審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。

（二）分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策（含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等）和管理變革（如用人和薪酬機制、流程和控制體系等）的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：

鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以

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組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。——也就是說，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

（三）揭示被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制（控制環(huán)境）對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。

（四）被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。

忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。

（五）被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問題。

鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭（本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有??行為），而不做積極保證（明確斷言被審計人無??行為）。

三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。

四、審計綜合評價

1、根據(jù)審計結(jié)果，綜合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響；

2、根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任（管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。

3、如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

五、審計建議

1、針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套

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措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。

提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向；但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。審計報告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來。

2、可進一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。

六、重要事項說明

1、重大審計范圍/程序受限情況的說明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因（注意區(qū)分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因），以及由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響；

2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。

附件：

1、分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)；

2、審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細(xì)說明及關(guān)鍵證據(jù)；

3、被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反饋意見；

4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。

簽章：審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

審計項目負(fù)責(zé)人

P/S：內(nèi)審報告較難處理的三個地方：

1、審計責(zé)任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計人員通過審計應(yīng)能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時的實況；而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計機構(gòu)、需要強調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責(zé)任（要問清楚先問被審計單位去）。

2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內(nèi)容（審計發(fā)現(xiàn)）之前，易

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被報告使用人理解為審計進行得不到位；放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況（審計范圍、程序）相分離。建議處理原則是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報告；而將局部受限放在報告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計人員被動。

3、被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長看文字而不擅長看報表；列吧一來體現(xiàn)為審計人員直接所說（其實只是審計抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計人員無法保證其全部絕對正確），二來報告內(nèi)容冗長，還難以文字布局（是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現(xiàn)/問題部分）。建議處理原則是：

一、盡可能少說；

二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。