第一篇：國家稅務(wù)總局公告2016年第2號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程(試行)》的公告

004km.cn 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第2號

為進一步規(guī)范和加強征收管理，提高耕地占用稅管理水平，國家稅務(wù)總局制定了《耕地占用稅管理規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自公布之日起施行。

特此公告。

附件：耕地占用稅納稅申報表及填表說明

國家稅務(wù)總局 2016年1月15日

耕地占用稅管理規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強耕地占用稅管理，提高耕地占用稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）及其實施細則以及相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于耕地占用稅管理中所涉及的涉稅信息管理、納稅認定管理、申報征收管理、減免退稅管理和稅收風險管理等事項，其他管理事項按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 耕地占用稅依法由地稅機關(guān)負責征收管理。省、自治區(qū)、直

004km.cn 轄市和計劃單列市地方稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱省地稅機關(guān)）應(yīng)遵循屬地管理原則，合理劃分各級地稅機關(guān)的管理權(quán)限，做到權(quán)責一致、易于監(jiān)管、便利納稅。

第四條 耕地占用稅管理應(yīng)堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，維護稅法權(quán)威性和嚴肅性，保護納稅人合法權(quán)益。

第五條 耕地占用稅管理應(yīng)遵循及時征收原則，按照法定的納稅環(huán)節(jié)和納稅期限征收稅款。

第六條 各級地稅機關(guān)應(yīng)積極與土地管理部門建立部門協(xié)作機制,定期開展耕地占用稅涉稅信息交換，建立健全“先稅后證”源頭控管模式,充分利用“以地控稅、以稅節(jié)地”管理模式和土地管理部門的“地理信息管理系統(tǒng)（GIS）”，探索對未經(jīng)批準占地的聯(lián)合執(zhí)法工作機制。

上述“先稅后證”的“證”指“建設(shè)用地批準書”。

第七條 省地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況和耕地占用稅征稅對象、征收地域及征管機制等方面的特殊性，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅源專業(yè)化管理的相關(guān)意見和要求，提高本地區(qū)耕地占用稅專業(yè)化管理能力和水平。

第二章 涉稅信息管理

第八條 地稅機關(guān)與土地管理部門交換的耕地占用稅涉稅信息分為換入信息和換出信息兩大類。

換入信息包括：農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息、經(jīng)批準臨時占地信息、未批先占農(nóng)用地查處信息、衛(wèi)星測量占地信息等。

換出信息包括：耕地占用稅征稅信息、減免稅信息、不征稅信息等。

換出信息僅用于向土地管理部門確認納稅人耕地占用稅的征免稅情

004km.cn 況，如土地管理部門無相關(guān)需求可不提供。

第九條 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息應(yīng)包括申請農(nóng)用地單位、批次（項目）名稱、所在市縣、地塊名稱、批準占地總面積、建設(shè)用地及其分類面積、農(nóng)用地及其分類面積、未利用地及其分類面積、批準占地日期、四至范圍、批準占地文號、申請單位聯(lián)系電話、征地補償標準、安置途徑、擬開發(fā)用途等。

第十條 城市和村莊、集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息應(yīng)包括批次名稱、批準面積、已供地面積、供地項目名稱、所在市縣、供地批準時間、批次供地面積、未供地面積、四至范圍、批次批準日期、供地批復(fù)文號等。

第十一條 經(jīng)批準臨時占地信息應(yīng)包括項目名稱、批準用地對象、批準用地文號、項目規(guī)劃用途、批準時間、用地位置、用地類型及分類面積等。

第十二條 未批先占農(nóng)用地查處信息應(yīng)包括農(nóng)用地占用單位（個人）名稱、證件類型、證照號碼、占用農(nóng)用土地類型及分類面積、日期、農(nóng)用地坐落地址（四至范圍）等。

第十三條 衛(wèi)星測量占地信息應(yīng)包括占地單位（個人）名稱、占地面積、取得土地使用權(quán)證面積、土地坐落位置等。

第十四條 各級地稅機關(guān)應(yīng)注重耕地占用稅涉稅情報收集工作，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、新聞媒體登載的土地招拍掛、農(nóng)用地租賃、大型項目建設(shè)等耕地占用稅涉稅信息，跟蹤管理，及時采取措施。

第十五條 各級地稅機關(guān)應(yīng)廣泛宣傳耕地占用稅稅收政策和舉報稅收違法行為獎勵辦法，鼓勵公眾檢舉涉稅違法行為。對涉稅違法行為查實的，按照國家稅務(wù)總局、財政部《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務(wù)總局 財政部令第18號公布）規(guī)定給予獎勵。

第十六條 各級地稅機關(guān)及其工作人員應(yīng)當依法為耕地占用稅納稅人、檢舉人的情況保密。

第三章 納稅認定管理

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第十七條 屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡稱應(yīng)稅土地）包括：

（一）耕地。指用于種植農(nóng)作物的土地。

（二）園地。指果園、茶園、其他園地。

（三）林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地。

林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。

（四）草地、葦田。

草地，是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地。

葦田，是指用于種植蘆葦并定期進行人工養(yǎng)護管理的葦田。

第十八條 凡在中華人民共和國境內(nèi)占用應(yīng)稅土地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當依照《暫行條例》及其實施細則的規(guī)定繳納耕地占用稅。

第十九條 經(jīng)申請批準占用應(yīng)稅土地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。

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未經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地的，納稅人為實際用地人。

城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地審批中，按土地利用年度計劃分批次批準的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批，批準文件中未標明建設(shè)用地人且用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)；沒有設(shè)立土地儲備中心的，由國土資源管理部門或政府委托的其他部門履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)。

第二十條 納稅人臨時占用應(yīng)稅土地，應(yīng)當依照《暫行條例》及其實施細則的規(guī)定繳納耕地占用稅。

臨時占用應(yīng)稅土地，是指納稅人因建設(shè)項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用應(yīng)稅土地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

第二十一條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀應(yīng)稅土地的，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)土地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十二條 以下占用土地行為不征收耕地占用稅：

（一）農(nóng)田水利占用耕地的；

（二）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的；

（三）農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的。

第二十三條 符合本規(guī)程第二十二條規(guī)定的單位或者個人，應(yīng)當在收到土地管理部門辦理占地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，將相關(guān)資料報備主管地稅機關(guān)，主管地稅機關(guān)查驗相關(guān)資料后出具相關(guān)證明材料。

報備的具體資料由省地稅機關(guān)按照精簡、便民的原則確定，證明材料的具體樣式由省地稅機關(guān)商同級土地管理部門確定。

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第四章 申報征收管理

第二十四條 耕地占用稅原則上在應(yīng)稅土地所在地進行申報納稅。涉及集中征收、跨地區(qū)占地需要調(diào)整納稅地點的，由省地稅機關(guān)確定。

第二十五條 經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天；未經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占地的當天。

已享受減免稅的應(yīng)稅土地改變用途，不再屬于減免稅范圍的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人改變土地用途的當天。

第二十六條 耕地占用稅納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，應(yīng)在獲準占用應(yīng)稅土地收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向主管地稅機關(guān)申報繳納耕地占用稅；未經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地的納稅人，應(yīng)在實際占地之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

第二十七條 對超過規(guī)定期限繳納耕地占用稅的，應(yīng)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。

第二十八條 耕地占用稅實行全國統(tǒng)一申報表（見附件），各地不得自行減少項目。

第二十九條 耕地占用稅納稅申報應(yīng)報送以下資料：

（一）《耕地占用稅納稅申報表》；

（二）納稅人身份證明原件及復(fù)印件；

（三）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件原件及復(fù)印件；

（四）享受耕地占用稅優(yōu)惠的，應(yīng)提供減免耕地占用稅證明材料原件及復(fù)印件；

（五）未經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)提供實際占地的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。

第三十條 主管地稅機關(guān)接收納稅人申報資料后，審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、項目間邏輯關(guān)系是否相符，審核

004km.cn 無誤的即時受理；審核發(fā)現(xiàn)問題的當場一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因。

第三十一條 納稅人確有困難，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報的，依法應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管地稅機關(guān)核準，可以在核準的期限內(nèi)延期申報。經(jīng)核準延期辦理申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照主管地稅機關(guān)核定的稅額預(yù)繳耕地占用稅稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

納稅人因不可抗力，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報的，依法可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向主管地稅機關(guān)報告。主管地稅機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。

第三十二條 耕地占用稅以納稅人實際占用的應(yīng)稅土地面積（包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積）為計稅依據(jù)，以平方米為單位，按所占土地當?shù)剡m用稅額計稅，實行一次性征收。

耕地占用稅計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額。

第三十三條 各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的各省、自治區(qū)、直轄市平均稅額。

《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度如下：

（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

第三十四條 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過《暫行

004km.cn 條例》第五條第三款規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。

第三十五條 占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當在《暫行條例》第五條第三款、第六條規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

第三十六條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當?shù)陀诋數(shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條 納稅人未經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積不能及時準確確定的，主管地稅機關(guān)可根據(jù)實際占地情況核定征收耕地占用稅，待應(yīng)稅面積準確確定后結(jié)清稅款，結(jié)算補稅不加收滯納金。

第三十八條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納耕地占用稅稅款的，按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，經(jīng)省地稅機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

特殊困難是指以下情形之一：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

第三十九條 涉及耕地占用稅的稅收違法行為，由主管地稅機關(guān)按照《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

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第五章 減免退稅管理

第四十條 按照《暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，以下情形免征、減征耕地占用稅：

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（一）軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。

免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括:地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。

免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準設(shè)立的養(yǎng)老機構(gòu)內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用應(yīng)稅土地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。

減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用應(yīng)稅土地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路

004km.cn 和城區(qū)內(nèi)機動車道占用應(yīng)稅土地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。

減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

（四）農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

減稅的農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用應(yīng)稅土地建設(shè)自用住宅。

農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅占用應(yīng)稅土地超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

（五）農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。

革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標準按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（六）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免耕地占用稅的情形。

第四十一條 耕地占用稅減免實行備案管理。

第四十二條 符合耕地占用稅減免條件的納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)辦理減免稅備案。

主管地稅機關(guān)應(yīng)自辦理完畢之日起30日內(nèi)，向省地稅機關(guān)或者省地稅機關(guān)授權(quán)的地稅機關(guān)備案。

第四十三條 符合耕地占用稅減免條件的納稅人根據(jù)不同情況報送

004km.cn 《納稅人減免稅備案登記表》及下列材料之一：

（一）軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（四）農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅的證明材料；

（五）縣級人民政府批準的農(nóng)村居民困難減免批復(fù)文件原件及復(fù)印件，申請人身份證明原件及復(fù)印件；

（六）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

第四十四條 各級地稅機關(guān)應(yīng)進一步加強耕地占用稅減免稅的后續(xù)管理，定期開展對下級地稅機關(guān)的監(jiān)督檢查和對減免稅納稅人的實地隨機抽查。

對屬于不征稅情形占地的后續(xù)管理比照前款規(guī)定執(zhí)行。

第四十五條 依法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

第四十六條 耕地占用稅減免實施備案管理的其他相關(guān)事項按照《稅收減免管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號發(fā)布）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 符合以下情形，納稅人可以申請退還已繳納的耕地占用稅：

（一）納稅人在批準臨時占地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用土地原狀的；

（二）損毀土地的單位或者個人，在2年內(nèi)恢復(fù)土地原狀的；

（三）依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十八條 恢復(fù)土地原狀需按照《土地復(fù)墾條例》（國務(wù)院令第592號公布）的規(guī)定，由土地管理部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認定并出具驗收合格確認書。

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第四十九條 耕地占用稅退稅的有關(guān)程序性要求按照退稅管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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第六章 稅收風險管理

第五十條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當加強耕地占用稅風險管理，構(gòu)建耕地占用稅風險管理指標體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對耕地占用稅管理的風險點進行識別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風險應(yīng)對處置工作。

第五十一條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風險管理工作的具體要求開展耕地占用稅風險管理工作。

第五十二條 各級地稅機關(guān)可以利用與土地管理部門交換的涉稅信息、主動收集的涉稅情報、受理的涉稅舉報信息和申報征收信息、減免稅信息進行分析比對，查找耕地占用稅納稅人的以下風險點：

（一）未納稅的風險

1.實際占用或經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地未納稅；

2.虛報免稅未納稅；

3.享受免稅優(yōu)惠后，變更占地用途未納稅；

4.其他造成未納稅的情形。

（二）延遲納稅的風險

1.延遲納稅未繳納或者少繳納滯納金；

2.其他延遲納稅帶來的風險。

（三）少納稅的風險

1.應(yīng)加成50%征收未加成征收；

2.擴大減免稅適用范圍少納稅；

004km.cn

3.虛報減稅少納稅；

4.享受減稅優(yōu)惠后，變更占地用途少納稅；

5.其他造成少納稅的情形。

（四）未結(jié)清稅款的風險

未經(jīng)批準占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積準確確定后未結(jié)清稅款的。

（五）退稅的風險

1.恢復(fù)土地原狀未經(jīng)土地管理部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認定的；

2.誤適用高稅率征收；

3.虛假申報退稅；

4.其他涉及退稅的風險。

（六）其他風險

第七章 附 則

第五十三條 各級地稅機關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)、跨部門信息平臺等現(xiàn)有信息化資源，不斷完善耕地占用稅管理功能，加快實現(xiàn)耕地占用稅管理全過程的信息化。

第五十四條 省地稅機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定本地區(qū)的具體管理辦法。

第五十五條 本規(guī)程所涉及的“以上”“日內(nèi)”“之日”均包含本數(shù)。

第五十六條 本規(guī)程自公布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈耕地占用稅契稅減免管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕99號）中有關(guān)耕地占用稅減免管理的規(guī)定同時廢止

第二篇：國家稅務(wù)總局公告2015年第83號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《車船稅管理規(guī)程(試行)》的公告

004km.cn 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《車船稅管理規(guī)程（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第83號

為進一步規(guī)范車船稅管理，促進稅務(wù)機關(guān)同其他部門協(xié)作，提高車船稅管理水平，國家稅務(wù)總局制定了《車船稅管理規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2016年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 2015年11月26日

車船稅管理規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進稅務(wù)機關(guān)同其他部門協(xié)作，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱車船稅法)及其實施條例以及相關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條 車船稅管理應(yīng)當堅持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅決維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權(quán)益。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)車船稅法和相關(guān)法律法規(guī)要求，提高稅收征管質(zhì)效，減輕納稅人辦稅負擔，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強部門協(xié)作，實現(xiàn)信息管稅。

第三條 本規(guī)程適用于車船稅管理中所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項。稅務(wù)登記、稅收票證、稅收計劃、稅收會計、稅收統(tǒng)計、檔案資料等其他有關(guān)管理事項按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

004km.cn

第二章 稅源管理

第四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照車船稅統(tǒng)一申報表數(shù)據(jù)指標建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫。

第五條 稅務(wù)機關(guān)、保險機構(gòu)和代征單位應(yīng)當在受理納稅人申報或者代收代征車船稅時，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及委托代征協(xié)議要求，整理《車船稅納稅申報表》、《車船稅代收代繳報告表》的涉稅信息，并及時共享。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將自行征收車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息充實到車船稅稅源數(shù)據(jù)庫中。同時要定期進行稅源數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的更新、校驗、清洗等工作，保障車船稅稅源數(shù)據(jù)庫的完整性和準確性。

第六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極同相關(guān)部門建立聯(lián)席會議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：

（一）保險機構(gòu)代收車船稅車輛的涉稅信息；

（二）公安交通管理部門車輛登記信息；

（三）海事部門船舶登記信息；

（四）公共交通管理部門車輛登記信息；

（五）漁業(yè)船舶登記管理部門船舶登記信息；

（六）其他相關(guān)部門車船涉稅信息。

第三章 稅款征收

第七條 納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報車船稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當受理，并向納

004km.cn 稅人開具含有車船信息的完稅憑證。

第八條 稅務(wù)機關(guān)按第七條征收車船稅的，應(yīng)當嚴格依據(jù)車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)當依據(jù)車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)征收。

第九條 保險機構(gòu)應(yīng)當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。

第十條 保險機構(gòu)應(yīng)當按照本地區(qū)車船稅代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時向保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)，報送代收代繳稅款報告表和投保機動車繳稅的明細信息。

第十一條 對已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅的納稅人，保險機構(gòu)在銷售機動車第三者責任強制保險時，不再代收車船稅，但應(yīng)當根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

對出具稅務(wù)機關(guān)減免稅證明的車輛，保險機構(gòu)在銷售機動車第三者責任強制保險時，不代收車船稅，保險機構(gòu)應(yīng)當將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機關(guān)提出申訴，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的受理程序和期限進行處理。

第十二條 車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)已上線地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時將征收信息、減免稅信息、保險機構(gòu)和代征單位匯總解繳信息等傳遞至車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)，與稅源數(shù)據(jù)庫歷史信息進行比對核驗，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的實時更新、校驗、清洗，以確保車船稅足額收繳。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)有利于稅收管理和方便納稅的原則，委托交通運輸部門的海事管理機構(gòu)等單位在辦理車船登記手續(xù)或受理車船

004km.cn 檢驗信息報告時代征車船稅，同時向納稅人出具代征稅款憑證。

第十四條 代征單位應(yīng)當根據(jù)委托代征協(xié)議約定的方式、期限及時將代征稅款解繳入庫，并向稅務(wù)機關(guān)提供代征車船明細信息。

第十五條 代征單位對出具稅務(wù)機關(guān)減免稅證明或完稅憑證的車船，不再代征車船稅。代征單位應(yīng)當記錄上述憑證的憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱，并將上述憑證的復(fù)印件存檔備查。

代征單位依法履行委托代征稅款職責時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。

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第四章 減免稅退稅管理

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第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法減免車船稅。保險機構(gòu)、代征單位對已經(jīng)辦理減免稅手續(xù)的車船不再代收代征車船稅。

稅務(wù)機關(guān)、保險機構(gòu)、代征單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部公布的節(jié)約能源、使用新能源車船減免稅政策。對不屬于車船稅征稅范圍的純電動乘用車和燃料電池乘用車，應(yīng)當積極獲取車輛的相關(guān)信息予以判斷，對其征收了車船稅的應(yīng)當及時予以退稅。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將本地區(qū)車船稅減免涉及的具體車船明細信息和相關(guān)減免稅額存檔備查。

第十八條 車船稅退稅管理應(yīng)當按照稅款繳庫退庫有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。

地方稅務(wù)機關(guān)與國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極協(xié)作，落實國地稅合作規(guī)范，在納稅人因質(zhì)量原因發(fā)生車輛退貨時，國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向地方稅務(wù)機關(guān)

004km.cn 提供車輛退貨發(fā)票信息，減輕納稅人辦稅負擔。

第二十條 已完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十一條 納稅人在車輛登記地之外購買機動車第三者責任強制保險，由保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單或保費發(fā)票，車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不再征收該納稅的車船稅，已經(jīng)征收的應(yīng)予退還。

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第五章 風險管理

第二十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強車船稅風險管理，構(gòu)建車船稅風險管理指標體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對車船稅管理的風險點進行識別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風險應(yīng)對處置工作。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于財產(chǎn)行為稅風險管理工作的要求開展車船稅風險管理工作。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)重點可以通過以下方式加強車船稅風險管理：

（一）將申報已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫中對應(yīng)的信息進行比對，防范少征、錯征稅款風險；

（二）將保險機構(gòu)、代征單位申報解繳稅款與實際入庫稅款進行比對，防范少征、漏征風險；

（三）將備案減免稅車船與實際減免稅車船數(shù)量、涉及稅款進行比對，防范減免稅優(yōu)惠政策落實不到位風險；

（四）將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進行比對，防范少征、漏征、重復(fù)征稅風險等。

004km.cn

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)本地區(qū)車船稅征管實際情況，設(shè)計適應(yīng)本地區(qū)征管實際的車船稅風險指標。

 第六章 附 則

第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施意見。

第二十五條 本規(guī)程自2016年1月1日起施行。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法

(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局公告

2017年第13號

為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革部署要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務(wù)院有關(guān)決定，國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）

第一條 為貫徹落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，維護國家稅收利益，保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進行監(jiān)管。

第三條 涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

第四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

（一）納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。

（二）一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

（三）專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

（六）納稅情況審查。接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結(jié)論。

（七）其他稅務(wù)事項代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項。

（八）其他涉稅服務(wù)。

前款第三項至第六項涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應(yīng)的責任。

第六條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存?zhèn)洳椋渲?，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送。

第七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。

稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機關(guān)準予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》，并將相關(guān)資料報送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

稅務(wù)師事務(wù)所行政登記流程（規(guī)范）另行制定。

從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

第八條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)

人員進行實名制管理。

稅務(wù)機關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的基本信息、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代理辦稅人員，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動態(tài)實名信息管理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號、專業(yè)資格證書編號、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實名信息。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務(wù)信息，加強內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當以報告形式，向稅務(wù)機關(guān)報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。

稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機關(guān)單獨報送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。

第十條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立信用評價管理制度，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對其從事涉稅服務(wù)人員進行信用記錄。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ)，結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務(wù)機關(guān)評價、實名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評價指標體系，進行信用等級評價或信用記錄，具體辦法另行制定。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。

稅務(wù)機關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。

全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準則、規(guī)則)，報國家稅務(wù)總局批準后施行。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)名單及其信用情況，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

第十四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)嚴重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理：

（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；

（二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事

涉稅服務(wù)人員實名信息的；

（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；

（四）報送信息與實際不符的；

（五）拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查、調(diào)查的；

（六）其他違反稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第十五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時間不超過六個月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理；情節(jié)嚴重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，其他涉稅服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

（四）利用服務(wù)之便，謀取不正當利益的；

（五）以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（六）向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當通過政府采購方式購買。

稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)經(jīng)營活動。

第十八條 稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當加強稅務(wù)師行業(yè)自律管理，提高服務(wù)能力、強化培訓(xùn)服務(wù)，促進轉(zhuǎn)型升級和行業(yè)健康發(fā)展。

稅務(wù)師事務(wù)所志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外，可志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會。

第十九條 各省稅務(wù)機關(guān)依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的具體實施辦法。

第二十條 本辦法自2017年9月1日起施行。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告及解讀

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條

本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

第三條

本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定。

第四條

國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。

第五條

納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

第六條

國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。

第七條

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價工作。

第八條稅務(wù)機關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

第二章 納稅信用信息采集

第九條

納稅信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條

納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

第十一條

納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實施，按月采集。

第十二條

本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機關(guān)通過納稅人申報采集；評價之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條

本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

第十四條

本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。

第三章 納稅信用評價

第十五條

納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。

評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條

外部參考信息在納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。

第十七條

納稅信用評價周期為一個納稅，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價的；

（二）本評價內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

（六）其他不應(yīng)參加本期評價的情形。

第十八條

納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十九條

有下列情形之一的納稅人，本評價不能評為A級：

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價納稅信用評價結(jié)果為D級的；

（三）非正常原因一個評價內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

第二十條

有下列情形之一的納稅人，本評價直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十一條

納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布

第二十二條

納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。

第二十三條

稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

第二十四條

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進行復(fù)核。

第二十五條

稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前納稅信用評價結(jié)果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。

第二十六條

納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十七條

稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；

（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第五章 納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用

第二十八條

稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。

第二十九條

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

第三十條

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第三十三條

省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第三十四條

本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時廢止。

關(guān)于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀

一、制定《信用辦法》的主要目的

為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定和克強總理在2014年政府工作報告中強調(diào)的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），稅務(wù)總局制定和發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務(wù)于納稅人。

二、《信用辦法》的主要內(nèi)容

《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設(shè)等原則性內(nèi)容，是《信用辦法》的基礎(chǔ)。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設(shè)定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價結(jié)果確定和發(fā)布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結(jié)果動態(tài)調(diào)整和申請復(fù)評等事項。第五章《納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關(guān)于適用對象

《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

（二）關(guān)于管理原則

《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則?？陀^公正指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統(tǒng)一指納稅信用評價在國稅局、地稅局采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施；動態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當期的信用評價結(jié)果，稅務(wù)總局可根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調(diào)整和修訂。

（三）關(guān)于管理方式

《信用辦法》第六條明確稅務(wù)總局推進納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，盡量減少人為干預(yù)，切實減輕納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的工作負擔。

（四）關(guān)于經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標及扣分基礎(chǔ)

經(jīng)常性指標是納稅人在評價內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經(jīng)常性指標是納稅人在評價內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標信息，主要指稅務(wù)部門開展的納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。納稅人評價內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分扣起。

（五）關(guān)于納稅信用評價周期

《信用辦法》第十七條規(guī)定，納稅信用評價周期為一個納稅。參照企業(yè)所得稅法、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，《信用辦法》所稱“納稅”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關(guān)于不參加本期信用評價的情形

《信用辦法》第十七條規(guī)定納稅人在評價內(nèi)如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中“納入納稅信用管理時間不滿一個評價的”是指在評價內(nèi)新辦理稅務(wù)登記的納稅人。“本評價內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的”是指納稅人在評價內(nèi)無主營業(yè)務(wù)收入申報的，此類情形常見于籌建中、停業(yè)或者歇業(yè)的納稅人等。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務(wù)機關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計或者處于復(fù)議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當期評價內(nèi)不參與信用評價，但《信用辦法》第二十五條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)補錄納稅人的信用評價結(jié)果。

（七）關(guān)于不能評為A級納稅人的情形

《信用辦法》第十九條規(guī)定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一項“實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計分析,納稅人經(jīng)營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實際經(jīng)營后有一個適應(yīng)期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時間會逐步提升?！皩嶋H生產(chǎn)經(jīng)營期”自納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入和申報繳納相關(guān)稅款之日起計算。第二項“上一評價納稅信用評價結(jié)果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應(yīng)，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。

（八）關(guān)于直接判為D級納稅人的情形

《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是：第一項指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”；第二項指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴重，被稅務(wù)稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級；第三項指不論情節(jié)是否嚴重，不按稅務(wù)機關(guān)（包括稅務(wù)稽查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查部門）處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為。

另外，第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案

（七）》的有關(guān)規(guī)定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業(yè)的方式來逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，查無下落且無法強制其履行納稅義務(wù)的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經(jīng)濟運行秩序，其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務(wù)、不按規(guī)定驗銷發(fā)票、虛開代開增值稅專用發(fā)票等方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對其加強管理力度。第九項“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的”與第三十二條第一項對應(yīng)，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。

（九）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評價的情形

《信用辦法》第二十一條規(guī)定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規(guī)定。

（十）關(guān)于納稅人信用信息公開的依據(jù)

稅收征管法實施細則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號)第四條規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：??納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發(fā)〔2014〕12號)強調(diào)要“推進行政處罰信息公開”，“推動公共監(jiān)管信息公開”，特別是“依法公開行政機關(guān)在行政管理中掌握的信用信息，以政務(wù)誠信示范引領(lǐng)全社會誠信建設(shè)”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)，和第二十七條稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據(jù)的?！坝行蜷_放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發(fā)布主要有四種渠道：社會共享、政務(wù)共享、有限共享和依申請查詢。稅務(wù)機關(guān)將主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息，并根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

（十一）關(guān)于納稅信用評價結(jié)果的復(fù)評

納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設(shè)的服務(wù)舉措?！缎庞棉k法》第二十四條規(guī)定，當納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議時，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評，作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本辦法第三章《納稅信用評價》中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進行復(fù)核。

（十二）關(guān)于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理措施，同時，按照國務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門共同實施的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施?！缎庞棉k法》第二十九條具體規(guī)定了對A級納稅人的激勵措施。第三十二條具體規(guī)定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項規(guī)定與第二十條第九項規(guī)定對應(yīng)。第六項將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業(yè)、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監(jiān)督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規(guī)定，參照了社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議發(fā)起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務(wù)院4月23日常務(wù)會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神。第七項“D級評價保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時間。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于組織開展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅函[2000]538號 【發(fā)布日期】2000-07-13 【生效日期】2000-07-13 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于組織開展耕地占用稅執(zhí)法檢查的通知

（2000年7月13日國稅函〔2000〕538號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局：

為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，進一步促進依法治稅，確保耕地占用稅法規(guī)政策的有效貫徹和稅款的及時足額入庫，按照年初確定的工作計劃，決定于2000年8月至10月在全國范圍內(nèi)開展耕地占用稅執(zhí)法專項檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查內(nèi)容

檢查1997年以來耕地占用稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，重點檢查國家建設(shè)項目中耕地占用稅法規(guī)、政策執(zhí)行情況。其中，對涉稅文件的檢查包括各地仍在執(zhí)行的1997年以前制定的文件；對具體執(zhí)法行為的檢查、重大問題可以追溯到以前。具體內(nèi)容包括：

（一）涉稅文件

各地制定的涉及耕地占用稅文件，包括各種會議紀要、辦公紀要等，是否符合國家稅法和統(tǒng)一的政策規(guī)定。

（二）稅政管理

1．是否越權(quán)減免稅，包括有無擅自變通稅收政策、擴大免稅范圍的問題；

2．對稅法規(guī)定的減免稅項目，有無審核不嚴、超越批準權(quán)限的問題；

3．有無擅自調(diào)高或降低征收標準（稅率）的問題。

（三）稅收征管

1．是否嚴格按照稅法規(guī)定的程序和期限審批減免和緩稅；

2．對納稅人欠稅，經(jīng)催繳仍不繳納的，是否依法實施強制執(zhí)行措施，并按規(guī)定加收滯納金；

3．有無將征起的稅款不及時足額入庫的情況。

（四）省級征收機關(guān)認為需要檢查的其他問題

二、檢查方法

各級征收機關(guān)應(yīng)按照總局要求的內(nèi)容和時間，對本機關(guān)執(zhí)法情況進行自查。還應(yīng)組織檢查組，對下一級征收機關(guān)進行重點檢查，重點檢查面應(yīng)不少于30％。各地還可以組織進行地區(qū)間的交叉檢查。國家稅務(wù)總局將派出檢查組對部分?。▍^(qū)、市）進行重點抽查。在實施具體檢查時，各地征收機關(guān)可以采取下列檢查方法：

1．聽取被檢查機關(guān)執(zhí)法情況匯報；

2．調(diào)閱收發(fā)文目錄，檢查有關(guān)涉稅文件；

3．查閱征收機關(guān)執(zhí)法卷宗、文書；

4．抽查相關(guān)納稅人；

5．向相關(guān)單位和人員調(diào)查了解與檢查有關(guān)的各種情況。

三、時間安排

檢查工作分為自查、重點檢查和總結(jié)整改三個階段。自查階段：8月15日至8月31日；重點檢查階段：9月1日至9月15日；總結(jié)整改階段：9月16日至10月15日。

四、問題的處理

對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地要認真進行整改。凡與稅法和國家統(tǒng)一政策相抵觸的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，征收機關(guān)應(yīng)一律停止執(zhí)行；凡與稅法、政策相抵觸的具體執(zhí)法行為，征收機關(guān)必須糾正。

對于地方各級政府制定的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，如有與稅法相抵觸部分，同級征收機關(guān)要向其提交請求更正的書面報告，同時停止執(zhí)行，并報告上級征收機關(guān)。對征收機關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的與稅法相抵觸的涉稅文件，應(yīng)由本級征收機關(guān)發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報上一級征收機關(guān)。

因違背稅法而少征的稅款，征收機關(guān)必須全額補征入庫。

五、工作要求

（一）各級征收機關(guān)要統(tǒng)一認識，高度重視，認真組織，把檢查工作列入重要工作日程，按時、按要求完成檢查任務(wù)。

（二）檢查工作要深入、細致，不能走過場；要重整改重實效。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，各地在積極整改的同時，要認真吸取教訓(xùn)，努力改進工作，避免同類問題的再次發(fā)生。

（三）被檢查的征收機關(guān)應(yīng)積極配合，據(jù)實提供有關(guān)情況，保證檢查工作的順利完成。

（四）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市征收機關(guān)應(yīng)于2000年10月31日以前向總局報送檢查工作總結(jié)。檢查工作總結(jié)應(yīng)當包括檢查組織情況、檢查工作情況、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因、問題處理等情況。

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