第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》的公告

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國家稅務(wù)總局公告2015年第51號 【發(fā)布日期】2015-07-01 【生效日期】2015-08-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《煤炭資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第51號

為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人辦理涉稅事宜，促進煤炭資源稅管理的規(guī)范化，國家稅務(wù)總局制定了《煤炭資源稅征收管理辦法（試行）》?，F(xiàn)予發(fā)布，自2015年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 2015年7月1日

煤炭資源稅征收管理辦法（試行）

第一條 為規(guī)范煤炭資源稅從價計征管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號），以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人開采并銷售應(yīng)稅煤炭按從價定率辦法計算繳納資源稅。應(yīng)稅煤炭包括原煤和以未稅原煤（即：自采原煤）加工的洗選煤。

原煤是指開采出的毛煤經(jīng)過簡單選矸（矸石直徑50mm以上）后的煤炭，以及經(jīng)過篩選分類后的篩選煤等。

洗選煤是指經(jīng)過篩選、破碎、水洗、風洗等物理化學工藝，去灰去矸后的煤炭產(chǎn)品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。

第三條 煤炭資源稅應(yīng)納稅額按照原煤或者洗選煤計稅銷售額乘以適用稅率計算。

原煤計稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。

洗選煤計稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計算。洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價款和價外費用，包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。第四條 在計算煤炭計稅銷售額時，納稅人原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及伴隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用的扣減，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭資源稅費有關(guān)政策的補充通知》（財稅〔2015〕70號）的規(guī)定執(zhí)行?？蹨p的憑據(jù)包括有關(guān)發(fā)票或者經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核的其他憑據(jù)。

運輸費用明顯高于當?shù)厥袌鰞r格導致應(yīng)稅煤炭產(chǎn)品價格偏低，且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整計稅價格。

第五條 洗選煤折算率由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門或其授權(quán)地市級財稅部門根據(jù)煤炭資源區(qū)域分布、煤質(zhì)煤種等情況確定，體現(xiàn)有利于提高煤炭洗選率，促進煤炭清潔利用和環(huán)境保護的原則。

洗選煤折算率一經(jīng)確定，原則上在一個納稅年度內(nèi)保持相對穩(wěn)定，但在煤炭市場行情、洗選成本等發(fā)生較大變化時可進行調(diào)整。

洗選煤折算率計算公式如下：

公式一：洗選煤折算率＝(洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤)÷洗選煤平均銷售額×100%

洗選煤平均銷售額、洗選環(huán)節(jié)平均成本、洗選環(huán)節(jié)平均利潤可按照上年當?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。

公式二：洗選煤折算率＝原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%

原煤平均銷售額、洗選煤平均銷售額可按照上年當?shù)匦袠I(yè)平均水平測算確定。

綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%

第六條 納稅人銷售應(yīng)稅煤炭的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

第七條 納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域（縣級以上）的，煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采應(yīng)稅煤炭，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

第八條 煤炭資源稅的納稅申報按照《關(guān)于修訂資源稅納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第62號發(fā)布）及其他相關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。

第九條 納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當理由的，或者有視同銷售應(yīng)稅煤炭行為而無銷售價格的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列順序確定計稅價格：

（一）按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。

（三）按組成計稅價格確定。

組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局按同類應(yīng)稅煤炭的平均成本利潤率確定。

（四）按其他合理方法確定。

第十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅收入的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行合理調(diào)整。

第十一條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力等產(chǎn)品，自產(chǎn)自用且無法確定應(yīng)稅煤炭移送使用量的，可采取最終產(chǎn)成品的煤耗指標確定用煤量，即：煤電一體化企業(yè)可按照每千瓦時綜合供電煤耗指標進行確定；煤化工一體化企業(yè)可按照煤化工產(chǎn)成品的原煤耗用率指標進行確定；其他煤炭連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)可采取其產(chǎn)成品煤耗指標進行確定，或者參照其他合理方法進行確定。

第十二條 納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，應(yīng)當準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進金額。

計稅依據(jù)=當期混合原煤銷售額-當期用于混售的外購原煤的購進金額

外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數(shù)量×單價

納稅人將自采原煤連續(xù)加工的洗選煤與外購洗選煤進行混合后銷售的，比照上述有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅。

第十三條 納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應(yīng)當準確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運費，在確認計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進金額。

計稅依據(jù)=當期洗選煤銷售額×折算率-當期用于混洗混售的外購原煤的購進金額

外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數(shù)量×單價

第十四條 納稅人扣減當期外購原煤或者洗選煤購進額的，應(yīng)當以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者海關(guān)報關(guān)單作為扣減憑證。

第十五條 煤炭資源稅減征、免征按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）及其他相關(guān)政策和征管規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)可依托信息化管理技術(shù)，參照全國性或主要港口動力煤價格指數(shù)即時信息以及當?shù)孛禾抗I(yè)主管部門已有的網(wǎng)上煤炭即時價格信息，建立本地煤炭資源稅價格監(jiān)控體系。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強煤炭資源稅風險管理，構(gòu)建煤炭資源稅風險管理指標體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對煤炭資源稅管理的風險點進行識別、監(jiān)控、預警，做好風險應(yīng)對處置以及績效評估工作。

第十八條 各級國地稅機關(guān)應(yīng)當加強配合，實現(xiàn)信息共享，省國稅機關(guān)應(yīng)將煤炭企業(yè)增值稅開票信息等相關(guān)煤炭銷售數(shù)據(jù)按月傳遞給省地稅機關(guān)。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局可以結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。

第二十條 本辦法自2015年8月1日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告及解讀

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條

本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

第三條

本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定。

第四條

國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。

第五條

納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

第六條

國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。

第七條

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價工作。

第八條稅務(wù)機關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

第二章 納稅信用信息采集

第九條

納稅信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條

納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

第十一條

納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實施，按月采集。

第十二條

本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機關(guān)通過納稅人申報采集；評價之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條

本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

第十四條

本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實后使用。

第三章 納稅信用評價

第十五條

納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。

評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條

外部參考信息在納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。

第十七條

納稅信用評價周期為一個納稅，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價的；

（二）本評價內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

（五）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

（六）其他不應(yīng)參加本期評價的情形。

第十八條

納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十九條

有下列情形之一的納稅人，本評價不能評為A級：

（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價納稅信用評價結(jié)果為D級的；

（三）非正常原因一個評價內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

第二十條

有下列情形之一的納稅人，本評價直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；

（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十一條

納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布

第二十二條

納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。

第二十三條

稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

第二十四條

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復評。作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進行復核。

第二十五條

稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前納稅信用評價結(jié)果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。

第二十六條

納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十七條

稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；

（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第五章 納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用

第二十八條

稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。

第二十九條

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

第三十條

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第三十三條

省稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第三十四條

本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時廢止。

關(guān)于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀

一、制定《信用辦法》的主要目的

為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定和克強總理在2014年政府工作報告中強調(diào)的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），稅務(wù)總局制定和發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務(wù)于納稅人。

二、《信用辦法》的主要內(nèi)容

《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設(shè)等原則性內(nèi)容，是《信用辦法》的基礎(chǔ)。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設(shè)定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價結(jié)果確定和發(fā)布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結(jié)果動態(tài)調(diào)整和申請復評等事項。第五章《納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關(guān)于適用對象

《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

（二）關(guān)于管理原則

《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則?？陀^公正指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統(tǒng)一指納稅信用評價在國稅局、地稅局采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施；動態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前的信用記錄或者復核后調(diào)整當期的信用評價結(jié)果，稅務(wù)總局可根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調(diào)整和修訂。

（三）關(guān)于管理方式

《信用辦法》第六條明確稅務(wù)總局推進納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，盡量減少人為干預，切實減輕納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的工作負擔。

（四）關(guān)于經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標及扣分基礎(chǔ)

經(jīng)常性指標是納稅人在評價內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經(jīng)常性指標是納稅人在評價內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標信息，主要指稅務(wù)部門開展的納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。納稅人評價內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分扣起。

（五）關(guān)于納稅信用評價周期

《信用辦法》第十七條規(guī)定，納稅信用評價周期為一個納稅。參照企業(yè)所得稅法、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，《信用辦法》所稱“納稅”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關(guān)于不參加本期信用評價的情形

《信用辦法》第十七條規(guī)定納稅人在評價內(nèi)如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中“納入納稅信用管理時間不滿一個評價的”是指在評價內(nèi)新辦理稅務(wù)登記的納稅人?！氨驹u價內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的”是指納稅人在評價內(nèi)無主營業(yè)務(wù)收入申報的，此類情形常見于籌建中、停業(yè)或者歇業(yè)的納稅人等。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務(wù)機關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計或者處于復議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當期評價內(nèi)不參與信用評價，但《信用辦法》第二十五條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)補錄納稅人的信用評價結(jié)果。

（七）關(guān)于不能評為A級納稅人的情形

《信用辦法》第十九條規(guī)定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一項“實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計分析,納稅人經(jīng)營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實際經(jīng)營后有一個適應(yīng)期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時間會逐步提升?！皩嶋H生產(chǎn)經(jīng)營期”自納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入和申報繳納相關(guān)稅款之日起計算。第二項“上一評價納稅信用評價結(jié)果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應(yīng)，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。

（八）關(guān)于直接判為D級納稅人的情形

《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是：第一項指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”；第二項指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴重，被稅務(wù)稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級；第三項指不論情節(jié)是否嚴重，不按稅務(wù)機關(guān)（包括稅務(wù)稽查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查部門）處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為。

另外，第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案

（七）》的有關(guān)規(guī)定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業(yè)的方式來逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)派員實地檢查，查無下落且無法強制其履行納稅義務(wù)的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經(jīng)濟運行秩序，其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務(wù)、不按規(guī)定驗銷發(fā)票、虛開代開增值稅專用發(fā)票等方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該對其加強管理力度。第九項“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的”與第三十二條第一項對應(yīng)，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。

（九）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評價的情形

《信用辦法》第二十一條規(guī)定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規(guī)定。

（十）關(guān)于納稅人信用信息公開的依據(jù)

稅收征管法實施細則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號)第四條規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：??納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發(fā)〔2014〕12號)強調(diào)要“推進行政處罰信息公開”，“推動公共監(jiān)管信息公開”，特別是“依法公開行政機關(guān)在行政管理中掌握的信用信息，以政務(wù)誠信示范引領(lǐng)全社會誠信建設(shè)”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)，和第二十七條稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據(jù)的?！坝行蜷_放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發(fā)布主要有四種渠道：社會共享、政務(wù)共享、有限共享和依申請查詢。稅務(wù)機關(guān)將主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息，并根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

（十一）關(guān)于納稅信用評價結(jié)果的復評

納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設(shè)的服務(wù)舉措?！缎庞棉k法》第二十四條規(guī)定，當納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議時，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復評，作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本辦法第三章《納稅信用評價》中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進行復核。

（十二）關(guān)于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理措施，同時，按照國務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門共同實施的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施?！缎庞棉k法》第二十九條具體規(guī)定了對A級納稅人的激勵措施。第三十二條具體規(guī)定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項規(guī)定與第二十條第九項規(guī)定對應(yīng)。第六項將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業(yè)、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監(jiān)督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規(guī)定，參照了社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議發(fā)起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務(wù)院4月23日常務(wù)會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神。第七項“D級評價保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時間。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告

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國家稅務(wù)總局

? 關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告

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國家稅務(wù)總局公告2014年第67號

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現(xiàn)將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 2014年12月7日

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人征納行為，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱股權(quán)是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

第五條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。

被投資企業(yè)應(yīng)當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實向稅務(wù)機關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

第二章 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認

第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

第八條 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

第三章 股權(quán)原值的確認

第十五條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值；

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。

第十六條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認。

第十七條 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)原值。

第十八條 對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

第四章 納稅申報

第十九條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報時，還應(yīng)當報送以下資料：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

（三）按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；

（四）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料；

（五）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

第二十二條 被投資企業(yè)應(yīng)當在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)當在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時向被投資企業(yè)核實其股權(quán)變動情況，并確認相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

第二十三條 轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

第五章 征收管理

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商部門合作，落實和完善股權(quán)信息交換制度，積極開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享工作。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強化對每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的邏輯審核，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓實施鏈條式動態(tài)管理。

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當落實好國稅部門、地稅部門之間的信息交換與共享制度，不斷提升股權(quán)登記信息應(yīng)用能力。

第二十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的日常管理和稅務(wù)檢查，積極推進股權(quán)轉(zhuǎn)讓各稅種協(xié)同管理。

第二十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人及被投資企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅（扣繳）申報和報送相關(guān)資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

第二十九條 各地可通過政府購買服務(wù)的方式，引入中介機構(gòu)參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)資產(chǎn)的評估工作。第六章 附 則

第三十條 個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不適用本辦法。

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。

第三十二條 本辦法自2015年1月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）同時廢止。

第四篇：河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《煤炭、鐵精粉經(jīng)營行業(yè)稅收管理辦法(試行)》的公告

河北省國家稅務(wù)局公告2011年第5號：河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《煤炭、鐵精粉經(jīng)營行業(yè)稅收管理辦法（試行）》的公告

為加強煤炭、鐵精粉經(jīng)營行業(yè)的稅收管理，維護正常的稅收經(jīng)濟秩序，堵塞稅收漏洞，促進納稅遵從，河北省國家稅務(wù)局制定了《煤炭、鐵精粉經(jīng)營行業(yè)稅收管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2011年11月1日開始施行。

特此公告。

二〇一一年九月二十九日

河北省國家稅務(wù)局煤炭鐵精粉經(jīng)營行業(yè)稅收管理辦法（試行）

第一章總 則

第一條 為加強煤炭、鐵精粉經(jīng)營行業(yè)的稅收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河北省境內(nèi)從事煤炭、鐵精粉經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人（以下簡稱“煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)”）。

第三條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)稅收管理實行縣（市、區(qū)）局長負責制。

第二章增值稅一般納稅人資格認定

第四條從事煤炭經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人申請增值稅一般納稅人資格認定，除提供《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)一并提供由省發(fā)展和改革委員會核發(fā)的《煤炭經(jīng)營資格證》，其復印件由稅務(wù)機關(guān)留存。

第五條從事煤炭、鐵精粉經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人提出增值稅一般納稅人認定申請，由縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)部門負責受理，對其報送資料的一致性和完整性進行審核確認。

第六條縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局稅源管理部門（以下簡稱稅源管理部門）負責對納稅人進行稅務(wù)約談和實地查驗。通過與法定代表人、實際經(jīng)營人等相關(guān)人員約談和實地查驗，了解其資金狀況、財務(wù)核算、購銷渠道和經(jīng)營場地等情況，確認法定代表人和實際經(jīng)營人的真實性，形成書面報告，并由企業(yè)相關(guān)人員簽字確認。約談和查驗工作應(yīng)由兩名或兩名以上稅務(wù)人員同時參加。

第七條縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局貨物勞務(wù)稅管理部門對申請資料、實地查驗和稅務(wù)約談情況進行復審，并經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局局長審批認定為增值稅一般納稅人。

第八條縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局應(yīng)于每月10日前將上月新認定的從事煤炭、鐵精粉經(jīng)營一般納稅人名單報市國家稅務(wù)局備案。

第三章財務(wù)核算

第九條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

第十條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購銷貨物、支付運輸費用，發(fā)票流向和資金流向應(yīng)當一致。企業(yè)購銷貨物款項、運輸費用、租賃費用等應(yīng)通過在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局備案的銀行賬戶進行結(jié)算。拆借資金流入、流出也應(yīng)通過在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局備案的銀行賬戶。企業(yè)每月應(yīng)將加蓋開戶銀行印章的銀行對賬單留存?zhèn)洳椤?/p>

第十一條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購進成品油用于經(jīng)營的，應(yīng)將自備（租賃）運輸車輛及其他用油設(shè)備情況，向稅源管理部門備案。備案內(nèi)容包括《中華人民共和國機動車行駛證》、購車發(fā)票、機動車交通事故責任強制保險單、租賃合同（協(xié)議）等。自有運輸車輛和用油設(shè)備應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理。

第十二條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)購進成品油，有自備（租賃）儲油設(shè)施的，應(yīng)將儲油設(shè)施情況向稅源管理部門備案。備案內(nèi)容包括財產(chǎn)證明、租賃合同、存放地點、設(shè)施容量等。

第十三條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)有自備（租賃）儲油設(shè)施的，應(yīng)設(shè)置成品油出入庫臺賬。逐筆順序登記成品油購進、領(lǐng)用情況，如實記載車輛牌照號、駕駛?cè)诵彰⑤d重噸數(shù)、油品數(shù)量、運輸目的地等信息。日常購進成品油，入庫后5日內(nèi)應(yīng)將上述信息向稅源管理部門備案。

第十四條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)使用自備（租賃）車輛運輸貨物的，應(yīng)設(shè)置過橋過路費臺賬，逐筆順序登記過橋過路費發(fā)生情況。

第十五條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，除符合相關(guān)抵扣規(guī)定外，還應(yīng)符合以下條件，方可抵扣進項稅額。

（一）購進成品油的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)附成品油銷售單位開具的油品出庫單客戶聯(lián)，且與發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致。

（二）運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)由運輸單位開具，或由運輸單位注冊地、貨物起運地、到達地的地方稅務(wù)機關(guān)代開。其內(nèi)容應(yīng)與購銷貨物發(fā)票上所列的貨物名稱、數(shù)量等項目內(nèi)容一致。

第四章日常管理

第十六條 縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局要根據(jù)煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)的購銷合同，嚴格核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和發(fā)售數(shù)量，經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局局長審批后，發(fā)售增值稅專用發(fā)票。

第十七條稅源管理部門要加強對煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查報告。核查經(jīng)營場地、貨物種類、進貨渠道、資金狀況及流向等，判定其

經(jīng)營業(yè)務(wù)和發(fā)票取得、開具的合理性、真實性。核查儲油設(shè)施和自備（租賃）車輛真實性及成品油購進耗用情況，核查成品油增值稅專用發(fā)票和運輸費用結(jié)算單據(jù)抵扣情況。發(fā)現(xiàn)異常的，要及時進行納稅評估。涉嫌逃避繳納稅款或虛開增值稅專用發(fā)票的，移交稽查部門查處。

第十八條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)應(yīng)納入《增值稅進銷數(shù)據(jù)監(jiān)控軟件》管理。稅源管理部門每月應(yīng)根據(jù)企業(yè)購進、銷售信息，對其業(yè)務(wù)合理性進行分析，對明顯不合理且購銷單位過于分散的，應(yīng)發(fā)函或派人核實情況。

稅源管理部門每月按以下預警指標進行篩選，指標異常的，及時開展納稅評估。

（一）噸公里油耗及成品油抵扣占全部進項稅額的比例；

（二）噸公里運費及運費抵扣占全部進項稅額的比例。

上述指標值由各市國家稅務(wù)局根據(jù)實際情況自行確定，并報省國家稅務(wù)局備案。

第十九條各級國家稅務(wù)局要強化數(shù)據(jù)應(yīng)用，定期對本地區(qū)煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)戶數(shù)、銷售額、成品油抵扣、運輸費用抵扣等數(shù)據(jù)進行分析。省國家稅務(wù)局每半年開展一次，市國家稅務(wù)局、縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局每季度開展一次。

縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局對按季篩選出的疑點企業(yè)要直接進行納稅評估。市國家稅務(wù)局每半年要選取銷售額在3000萬以上且增值稅抵扣異常的煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)直接進行納稅評估。省國家稅務(wù)局不定期對各市相關(guān)情況進行抽查。

第二十條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記，對存在疑點需要稅務(wù)檢查的，由稽查部門檢查并出具結(jié)論，經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局局長審批后，按《稅務(wù)登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。

第五章違規(guī)處理

第二十一條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)未按本辦法第十三條規(guī)定設(shè)置成品油出入庫臺賬，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期未改正的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理，情節(jié)嚴重的，停止其使用增值稅專用發(fā)票。

第二十二條煤炭、鐵精粉經(jīng)營企業(yè)有下列情形之一的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理：

（一）未按照本辦法第十條規(guī)定通過銀行結(jié)算，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期未改正的；

（二）未按照本辦法第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定進行相關(guān)信息備案，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期未改正的；

（三）提供虛假儲油設(shè)施和車輛資料等情況，逃避繳納稅款的；

（四）未按照本辦法第十五條規(guī)定抵扣進項稅額的。

第六章附 則

第二十三條 本辦法由河北省國家稅務(wù)局負責解釋。

第二十四條本辦法自2011年11月1日起執(zhí)行。

第五篇：《契稅征收管理辦法(試行)》的公告2[推薦]

江西省地方稅務(wù)局公告

2011年第4號

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《契稅征收

管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《契稅征收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年6月1日起實施。

特此公告。

二〇一一年六月二日

契稅征收管理辦法（試行）

第一條 為加強契稅的征收管理，保證國家稅收法律、法規(guī)的貫徹實施，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》和《江西省契稅實施辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條

契稅的納稅人。凡在本省轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受單位和個人為契稅納稅人。

第三條 契稅的征收范圍。凡在我省轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬所涉及有關(guān)契稅事項，均為契稅征收范圍。包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈與、交換。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，含出售、贈與、交換，但不含農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；

以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓贈與、房屋贈與；

以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股的，以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣。

第四條 契稅稅率為4%。第五條

契稅的計稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，為成交價格;

（二）國有土地使用權(quán)劃撥改為出讓的，為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用;

（三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由地稅部門參照土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的市場價格核定；

（四）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；

（五）一方提供土地使用權(quán)和另一方提供資金的雙方合作建房，屬于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移，對提供資金方征收契稅，計稅依據(jù)為取得部分土地使用權(quán)的成交價格。以上價格包括合同確定的價格以及承受者應(yīng)交付的的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯偏低并且無正當理由的，由地稅征收部門參照市場價格核定；或者由具有相應(yīng)資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)進行綜合評估后，由地稅部門確認。

第六條 契稅應(yīng)納稅額的計算公式是：應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率。應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合人民幣計算。

第七條 契稅的減免。有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；

（二）城鎮(zhèn)職工在國家規(guī)定標準面積以內(nèi)第一次購買公有住房的免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地房屋權(quán)屬，其實際支付金額沒有超出土地、房屋補償費和安置補償費的，免征契稅；

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；

（六）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免項目。經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于契稅減征、免征范圍的，應(yīng)當補繳相應(yīng)的稅款。

凡享受減稅、免稅的納稅人，應(yīng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地地稅部門書面提出減稅、免稅申請，填寫“契稅減免申報審批表”，并同時報送房地產(chǎn)交易情況及有關(guān)減免證明材料。地稅部門審核后，按照契稅的減免權(quán)限及時辦理減稅、免稅或上報手續(xù)。

除國家規(guī)定的減免范圍，任何單位和個人都不得以任何理由擅自減免契稅。

第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。納稅人應(yīng)當自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，到當?shù)氐囟惒块T辦理納稅申報。

第九條 契稅納稅申報。納稅人按照要求填寫《契稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)到當?shù)氐囟愞k稅服務(wù)廳（或征收窗口）辦理契稅納稅申報。

契稅納稅人辦理納稅申報需提供以下資料：權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或公證書、享受減半或按1%征收契稅的相關(guān)證明、地稅部門要求提供的其他資料等。

第十條 契稅由各級地方稅務(wù)部門依法負責征收管理和減免稅管理。各級地稅稅政部門負責契稅的政策指導、解釋工作，擬定具體征收和管理辦法、制度；負責授權(quán)范圍內(nèi)有關(guān)稅款的減、免審核。各級地稅耕地占用稅和契稅征收管理所為管理部門，負責契稅的征收管理，催收催報，稅法宣傳，申報納稅輔導及相關(guān)的稅收服務(wù)；對違反稅務(wù)管理的納稅人提出行政處罰建議，或做出行政處罰決定并負責執(zhí)行；負責收集、整理、規(guī)范稅收征管資料和報送各種報表及涉稅資料。各級地稅辦稅服務(wù)廳（或征收窗口）負責受理、轉(zhuǎn)辦、票證等工作，可受理申報并征收稅款，負責對逾期申報、未按規(guī)定期限辦理申報和繳納稅款進行征收罰款和滯納金，按規(guī)定收集、保管納稅申報資料；負責稅票填開和稅票統(tǒng)計與結(jié)報工作。第十一條 嚴格執(zhí)行“先稅后證”制度。主管地稅部門應(yīng)積極爭取當?shù)卣跋嚓P(guān)部門的支持，必須做到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門在辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)時，按規(guī)定查驗申辦人的契稅申報納稅情況。屬不征稅或減免稅的，納稅人應(yīng)提供地稅部門出具的相關(guān)證明材料，納稅人未提供不征稅、減免稅證明材料又未按規(guī)定完稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)，不得發(fā)放有關(guān)權(quán)屬證件。

第十二條 “契稅”票證、統(tǒng)計及檔案管理

“契稅”按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

繳納了契稅的納稅人可憑《稅收通用繳款書》第六聯(lián)、《稅收通用完稅證》第四聯(lián)或《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》第一聯(lián)和批準后的《減免稅申報審批表》辦理減免稅，并到當?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或土地部門辦理有關(guān)手續(xù)并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯(lián)（存根聯(lián)）基層地稅部門需要保存的，可由征收人員在征管信息系統(tǒng)相應(yīng)模塊中打印電子數(shù)據(jù)清單替代。

各級地稅部門要嚴格按照《稅收會計制度》和《全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)軟件稅收會計核算操作規(guī)范》的要求，將契稅的應(yīng)征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統(tǒng)》管理并列入稅收會計核算，每月通過稅收會統(tǒng)月報及《江西減免稅分類統(tǒng)計表》反映和上報相關(guān)數(shù)據(jù)。第十三條 主管地稅部門應(yīng)定期組織契稅征管檢查，公布舉報電話，及時受理、查處舉報的偷逃抗騙稅行為。地稅部門依法執(zhí)行公務(wù)時，任何單位和個人應(yīng)及時、準確提供相關(guān)資料，不得拒絕和阻撓。

第十四條

對納稅人進行虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，由主管地稅部門依法追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款；情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對納稅人有抗稅行為的，主管地稅部門要按照規(guī)定及時移交司法機關(guān)依法處理。

地稅部門違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減免稅的，除依法補征外，將追究負責的主管領(lǐng)導和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

地稅人員徇私舞弊或玩忽職守，不征或少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第十五條 對于按照稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于減免契稅和不征契稅事項的認定管理可依據(jù)《江西省耕地占用稅和契稅減免管理辦法（試行）》辦理。

第十六條 國家契稅政策調(diào)整時，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十七條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負責解釋。第十八條 本辦法自公布之日起施行。

分送：省人民政府，國家稅務(wù)局總局，各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局稽查局、直屬分局

江西省地方稅務(wù)局辦公室 2011年6月2日印發(fā)