第一篇：壽光彌河水務(wù)公司財(cái)務(wù)的管理及會(huì)計(jì)核算制度

壽光彌河水務(wù)有限公司 財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度

（討論稿）

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、集中核算的原則，董事長對(duì)公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算負(fù)總責(zé)。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第三條

公司設(shè)立分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副經(jīng)理（以下簡稱財(cái)務(wù)經(jīng)理）一名，協(xié)助總經(jīng)理管理公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的合法性、真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。同時(shí)制定落實(shí)完成計(jì)劃的具體措施，并對(duì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見；

3.負(fù)責(zé)公司的資金融通調(diào)拔工作，按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)董事長、總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4.審核公司投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案； 6.監(jiān)督公司財(cái)務(wù)管理工作，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

7.監(jiān)督公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度，制止不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、不講求經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃的事項(xiàng)；

8.對(duì)公司會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好公司會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。

第四條

公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備專職會(huì)計(jì)人員，實(shí)行獨(dú)立核算。財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行部門，除負(fù)責(zé)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作外，還應(yīng)對(duì)各部門的收支進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第五條

財(cái)務(wù)部設(shè)部長一人，在財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)部長的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的日常工作，帶領(lǐng)會(huì)計(jì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作； 2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； 4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

第六條

財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵守崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi) 容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。

第七條

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)。

第八條

財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)制止或者糾正，并拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行；制止或者糾正無效的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第九條

財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不得隨便調(diào)動(dòng)。

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)、編制移交清冊(cè)，詳細(xì)說明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、款項(xiàng)、印鑒、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。未辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)編制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)移交清冊(cè)載明的內(nèi)容逐項(xiàng)點(diǎn)收。

移交交接必須監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部長負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部長交接，由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。

第三章 會(huì)計(jì)核算原則、科目設(shè)置及會(huì)計(jì)報(bào)表

第十條

公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目核算經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)，并按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十一條

記賬方法采用借貸記賬法。記賬基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬位幣。

第十二條

會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)字使用阿拉伯?dāng)?shù)字記載，并使用碳素筆書寫。

會(huì)計(jì)核算形式采用“科目匯總表核算形式”，使用通用記賬憑證。設(shè)置現(xiàn) 金日記賬、銀行存款日記賬、總賬，以及各有關(guān)明細(xì)賬。每月最后一天使用“T”形賬戶匯總當(dāng)月編制的記賬憑證，填制科目匯總表并據(jù)以登記總賬。日記賬、明細(xì)賬采用逐筆登記的方法。

第十三條

公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，非經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)不得隨意改變。

第四章 資本、資金管理

第十四條

公司資金管理的原則是：合理使用，減少占?jí)?，降低風(fēng)險(xiǎn)，加速周轉(zhuǎn)，提高效益。

第十五條

公司股東應(yīng)當(dāng)按照合同、章程規(guī)定的出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實(shí)際收到或存入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；

2.以實(shí)物資產(chǎn)投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記賬依據(jù)，同時(shí)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；

3.投資各方交付的出資額，應(yīng)委托具備相應(yīng)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)證，并出具驗(yàn)資報(bào)告書，在公司成立后，公司據(jù)以發(fā)給出資證明。

第十六條

公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投資時(shí)的金額記賬，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資收益科目中入賬，在利潤表中單獨(dú)反映。

第十七條

公司財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理制度。即對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂、審批、實(shí)施、檢查和分析進(jìn)行全面的管理，保證財(cái)務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地進(jìn)行。

第十八條

財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)資產(chǎn)的管理，做到合理運(yùn)用、防止 損失、杜絕浪費(fèi)，著重加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金及銀行存款的管理、使用、核算。

第十九條

銀行賬戶必須按照銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

銀行賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

第二十條

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。預(yù)留銀行印鑒必須交由不同的人員保管，即：財(cái)務(wù)公章由出納人員保管，法人代表名章和財(cái)務(wù)部長名章由本人各自保管。印鑒保管人員因故臨時(shí)離職時(shí)應(yīng)當(dāng)委托他人代管，并做好交接記錄。

空白票據(jù)和印鑒也必須由不同的人員分別管理。

第二十一條

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)逐筆登記，不得多筆匯總登記，也不得以收頂支記賬。庫存現(xiàn)金必須日清月結(jié)，不得白條抵現(xiàn)。銀行存款應(yīng)至少每月與開戶銀行核對(duì)一次，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

第二十二條

會(huì)計(jì)人員辦理款項(xiàng)付出業(yè)務(wù)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記賬備查。付款審批單由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)辦理報(bào)批手續(xù)。付款審批權(quán)限如下：

1、付款金額在3萬元以下（含3萬元）的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部長共同審批；

2、付款金額在3萬元以上至10萬元（含10萬元）的，由公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部長共同審批；

3、付款金額在10萬元以上至50萬元的（含50萬元），由經(jīng)理辦公會(huì) 集體研究批準(zhǔn)，由總經(jīng)理代行簽字；

4、付款金額在50萬元以上的，由公司董事會(huì)集體研究批準(zhǔn)，由董事長代行簽字；

同一付款項(xiàng)目應(yīng)按合計(jì)總額報(bào)批，不得為逃避審批而分列報(bào)批、支付。第二十三條

根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限支付，不得提前或延遲，也不得改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，不得變更收款單位（人）名稱。凡委托其他單位（人）代付款的，一律報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第二十四條

公司應(yīng)當(dāng)建立資金回籠情況跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，財(cái)務(wù)部必須逐項(xiàng)跟蹤資金回籠情況，并按月匯總后上報(bào)總經(jīng)理和各副經(jīng)理。對(duì)到期的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，各單位應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時(shí)催收；發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理。

第二十五條

公司庫存現(xiàn)金限額為5000元，超過部分必須于當(dāng)日存入銀行，禁止坐收坐支和私設(shè)小金庫。嚴(yán)禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處。

第二十六條

所有資金往來，必須以合法憑證為依據(jù)，做到手續(xù)完備、印章齊全，并按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方能辦理。

第二十七條

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)每月會(huì)同出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金兩次，保證賬款相符?，F(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一起上報(bào)。

第二十八條

領(lǐng)用空白支票，必須在專設(shè)的支票登記簿上注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按管理權(quán)限報(bào)批。所有空白支票及作廢的支票均應(yīng)必須妥善保管?？瞻字眹?yán)禁在使用前預(yù)先蓋章。出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支。第二十九條

支票領(lǐng)取人應(yīng)于使用后三日內(nèi)報(bào)帳。未及時(shí)報(bào)帳者會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。

第三十條

職工因公借款必須填寫統(tǒng)一印制的“借款審批單”，并須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可借款。職員出差歸來或者其他使用現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生后三日內(nèi)持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷、還款。非因特殊情況超期未報(bào)銷也未還款的，按每日5％計(jì)算利息并從當(dāng)事人工資中扣收。

第五章 固定資產(chǎn)

第三十一條

使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)管理；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上、并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。公司的固定資產(chǎn)分為以下五類：房屋、建筑物；機(jī)器設(shè)備；電子設(shè)備（如手機(jī)、電腦、復(fù)印機(jī)、電傳機(jī)等）；運(yùn)輸工具；其他設(shè)備。

第三十二條

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，各類固定資產(chǎn)最低折舊年限如下：

1.房屋、建筑物20年； 2.機(jī)器設(shè)備10年；

3.電子設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)一定為5％。

固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)折舊的提取及停提，均從固定資產(chǎn)增減的下個(gè) 月份開始。

第三十三條

購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。需要安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)。

第三十四條

固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。

固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都必須辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第三十五條

購置固定資產(chǎn)（包括維修、租用），必須首先立項(xiàng)、編制預(yù)算，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能購置。

第六章 存 貨

第三十六條

存貨保管部門必須建立嚴(yán)格的出入庫管理制度和保管規(guī)范，辦理存貨收發(fā)必須開具規(guī)范的出、入庫憑證，并于業(yè)務(wù)發(fā)生后兩日內(nèi)送交會(huì)計(jì)人員。倉庫保管人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記實(shí)物保管賬，每月向財(cái)務(wù)部報(bào)送一次庫存報(bào)表，并與財(cái)務(wù)部搞好對(duì)賬工作。

第三十七條

存貨核算采用實(shí)際成本法，月末采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本。

第三十八條

單位價(jià)值在2000以下、50元以上，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)管理的各種用具、物品等，作為低值易耗品管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)按使用部門或人員設(shè)置低值易耗品登記簿。

購買低值易耗品，應(yīng)按規(guī)定申購，經(jīng)有關(guān)部門審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行采購。單次采購金額超過5000元的，原則上實(shí)行招標(biāo)采購。

使用部門或人員領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一 份由倉庫留存；一份交給使用部門作為實(shí)物管理的依據(jù)；一份交給會(huì)計(jì)部門作為記帳的依據(jù)。領(lǐng)用低值易耗品，原則上實(shí)行以舊換新制度

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)由使用部門或人員填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量、原價(jià)和按照規(guī)定對(duì)入庫殘料的作價(jià)。丟失、損壞低值易耗品的，應(yīng)由責(zé)任人賠償。所有離開公司的人員，應(yīng)將所保管、使用的低值易耗品及時(shí)交還管理部門。

第三十九條

會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，每季度末月25號(hào)由公司統(tǒng)一組織對(duì)存貨實(shí)施清查盤點(diǎn)。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)編制盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后方可予以處理。

第七章 費(fèi) 用

第四十條

業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行包干制，按實(shí)現(xiàn)利潤的比例提取，由財(cái)務(wù)經(jīng)理掌握使用。提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應(yīng)專款專用，不得私分、貪污。

公司各科室的業(yè)務(wù)費(fèi)，由各科室部長（主任）審核，1000元以下財(cái)務(wù)經(jīng)理審批報(bào)銷，1000元以上的由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署后報(bào)總經(jīng)理審批報(bào)銷。

公司員工的差旅費(fèi)，由科室部長（主任）審核，2000元以下的由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批報(bào)銷，2000元以上的由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署后報(bào)總經(jīng)理審批報(bào)銷。

第四十一條

探親旅費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等按國家的規(guī)定執(zhí)行。

第四十二條

非生產(chǎn)性開支，如贊助金、會(huì)費(fèi)等，由總經(jīng)理審批。第四十三條

公司于每年12月中旬對(duì)所有往來款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬。壞賬損失的核算采用備抵法，提取壞賬準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，提取比例由財(cái)務(wù)部根據(jù)往年資料加以確定，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第四十四條

公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金不足時(shí)，由市政府協(xié)調(diào)各參股企業(yè) 擔(dān)保貸款。借款利息按銀行計(jì)息通知單核算，不實(shí)行預(yù)提。

固定資產(chǎn)專門借款利息費(fèi)用按規(guī)定資本化記入該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值。第四十五條

嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，均有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處，并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

第四十六條

有關(guān)急用的資金使用的審批,審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。

批件必須與有關(guān)發(fā)票、單據(jù)一并入賬備查。

第八章 工資、獎(jiǎng)金及福利費(fèi)

第四十七條

公司員工年度工資及資金總額，由總經(jīng)理按公司章程的規(guī)定擬訂，并報(bào)公司股東會(huì)審議。

第四十八條

員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)方法，由財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)部提出方案，報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)審定。

第四十九條

每月按職工工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)，用于繳納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)金和發(fā)放福利補(bǔ)貼、福利物資等。職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金等按規(guī)定比例及繳納方式繳納。

第五十條

公司實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資制度，具體辦法由財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)董事會(huì)審定。

第九章 稅收及利潤分配

第五十一條

公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、依法向國家繳納各種稅金。

第五十二條

每年年末按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積金，不計(jì)提 任意盈余公積金。對(duì)股東分配股利按公司章程和股東會(huì)決議實(shí)施。

第十章 會(huì)計(jì)憑證和檔案保管

第五十三條

公司必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、登記、清理、核對(duì)、繳銷等工作。嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代開發(fā)票，違者處發(fā)票金額15％以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。

第五十四條

會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用消字藥水消除字跡，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人采用規(guī)定方法進(jìn)行更正。

第五十五條

會(huì)計(jì)憑證必須按月裝訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)賬簿必須按年裝訂成冊(cè)，并加具封面，妥善保管，不得丟失、損毀。會(huì)計(jì)檔案的裝訂、保管、移交等工作執(zhí)行財(cái)政部、國家檔案管理局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。

采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，機(jī)器儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)檔案，也應(yīng)由專人負(fù)責(zé)妥善保管。

第五十六條

公司應(yīng)當(dāng)按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容如下： 1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（年）； 4.會(huì)計(jì)報(bào)表附注（年）。

第五十七條

會(huì)計(jì)檔案保管期滿按規(guī)定需銷毀時(shí)，應(yīng)編制清單，報(bào)總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)后，才能予以銷毀。實(shí)際銷毀時(shí)，應(yīng)有財(cái)務(wù)部會(huì)同檔案管理部門監(jiān)銷，并將銷毀情況書面向總經(jīng)理匯報(bào)。

未盡事宜和漏項(xiàng)請(qǐng)有關(guān)股東修改或添加

二OO七年十月二十四日

第二篇：項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算制度

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會(huì)計(jì)核算暫行制度

編 制： 財(cái)務(wù)部

審 核： 嚴(yán)永志

批 準(zhǔn)： 丁建濱

日 期： 2018年1月

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予方按照合同規(guī)定負(fù)責(zé)將有關(guān)差額補(bǔ)償給項(xiàng)目公司的，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)建造合同的同時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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借：管理費(fèi)用---開辦費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等(二）項(xiàng)目公司資本金投入的會(huì)計(jì)核算

1、收到貨幣資金投資時(shí) 借：銀行存款

貸：實(shí)收資本——社會(huì)資本

--政府授權(quán)投資XXXX單位

2、收到固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資 借：固定資產(chǎn)一廠房、設(shè)備

無形資產(chǎn)一土地使用權(quán) 貸：實(shí)收資本——社會(huì)資本

--政府授權(quán)投資XXXX單位

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社會(huì)資本進(jìn)行債務(wù)融資，應(yīng)按公允價(jià)值扣減交易成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按攤余成本進(jìn)行后續(xù)核算。

社會(huì)資本取得的借款屬于統(tǒng)借統(tǒng)貸給項(xiàng)目公司，則同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)長期應(yīng)收款（或貸款），并按攤余成本來進(jìn)行后續(xù)核算。① 發(fā)行企業(yè)債券或優(yōu)先股時(shí)：

借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 XX債券、XX優(yōu)先股（面值）——XX債券、XX優(yōu)先股（利息調(diào)整）

② 銀行取得統(tǒng)借統(tǒng)貸長期借款或短期借款 借：銀行存款 貸：長期借款 XX銀行

短期借款—XX銀行

轉(zhuǎn)給項(xiàng)目公司時(shí)：

借：長期應(yīng)收款或其他應(yīng)收款一一XX項(xiàng)目公司 貸：銀行存款

2.項(xiàng)目公司本身進(jìn)行融資的會(huì)計(jì)處理

（1）項(xiàng)目公司發(fā)行債券、從銀行取得借款進(jìn)行債務(wù)融資時(shí)，會(huì)計(jì)處理同社會(huì)資本。

（2）項(xiàng)目公司從社會(huì)資本取得借款時(shí)： 借：銀行存款

貸：長期借款或其他應(yīng)付款一一XXX企業(yè)（即社會(huì)資本）

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貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

3、工程材料，機(jī)械設(shè)備釆購及其他成本的歸集（1）取得材料和工程用設(shè)備時(shí) 借：原材料 材料、設(shè)備

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)

（2）工程領(lǐng)用材料、設(shè)備、發(fā)生人工費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用 借：工程施工 合同成本

貸：工程物資、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等

4、借款及借款費(fèi)用資本化

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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借：銀行存款等

貸：工程施工 合同成本

7、項(xiàng)目驗(yàn)收

經(jīng)過試運(yùn)營之后，達(dá)到預(yù)定可使用要求的，經(jīng)政府、項(xiàng)目公司、監(jiān)理公司等各方最終驗(yàn)收合格后最終結(jié)算全部工程施工成本。工程完工時(shí)：

借：長期應(yīng)收款（金融資產(chǎn)模式）

無形資產(chǎn)一一特許經(jīng)營權(quán)（無形資產(chǎn)模式）長期應(yīng)收款及無形資產(chǎn)（混合模式）借：工程結(jié)算

貸：工程施工--合同成本--合同毛利

無形資產(chǎn)模式和混合資產(chǎn)模式屬于通過非貨幣性資產(chǎn)的產(chǎn)換取得的無形資產(chǎn)，釆用混合模式時(shí)，需要根據(jù)項(xiàng)目合同約定將對(duì)價(jià)進(jìn)行拆分。

8.減值測(cè)試及核算：

項(xiàng)目公司需要對(duì)巳確認(rèn)的長期應(yīng)收款和無形資產(chǎn)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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竣工的會(huì)計(jì)核算

項(xiàng)目公司委托母公司承建項(xiàng)目的情況下，社會(huì)資本自身應(yīng)根據(jù)《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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貸：應(yīng)收利息 支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

2.項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)處理：

(1)項(xiàng)目公司確認(rèn)工程費(fèi)并對(duì)施工單位辦理計(jì)量

借：長期應(yīng)收款一XXPPP項(xiàng)目成本一建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置及安裝費(fèi)等

應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅_進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

預(yù)付賬款

其他應(yīng)付款一待結(jié)算稅金-一般征收11%（2）工程建設(shè)其他費(fèi)用

借：長期應(yīng)收款--**PPP項(xiàng)目成本一工程建設(shè)其他費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅_進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（3）項(xiàng)目公司向施工單位支付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款（4）取得項(xiàng)目貸款 借：銀行存款 貸：長期借款

（5）建設(shè)期銀行利息支出

借：長期應(yīng)收款——**PPP項(xiàng)目一利息

貸：銀行存款/應(yīng)付利息

“建筑安裝工程費(fèi)”包括：臨時(shí)工程、路基工程、路面工程等； “設(shè)備及工具器具購置費(fèi)”包括：設(shè)備工程費(fèi)、辦公及生活家倶購置費(fèi)等；

“工程建設(shè)其他費(fèi)”包括：土地及征用拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目管理費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)目前期工作費(fèi)等。若工程審計(jì)結(jié)束后，政府或業(yè)主認(rèn)定的回購基數(shù)與該科目有差額的，做一次性調(diào)整。(6)項(xiàng)目公司收到轉(zhuǎn)貸款時(shí) 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——XX社會(huì)資本

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(7)報(bào)表列示

在建設(shè)期（經(jīng)審計(jì)）報(bào)表上列示為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”； 建設(shè)期結(jié)束經(jīng)審定后金額列示為“長期應(yīng)收款”。

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①發(fā)生運(yùn)營支出 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款等 ②提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí) 借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按提供營運(yùn)服務(wù)的公允價(jià)值確定）③收到使用者或政府支付的款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：長期應(yīng)收款 同時(shí)

借：未確認(rèn)融資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收益 2.無形資產(chǎn)模式

自項(xiàng)目正式運(yùn)營起按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

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建造服務(wù)對(duì)價(jià)總額等于建造實(shí)際成本加上毛利率水平的合計(jì)。拆分原則：先確定金融資產(chǎn)的價(jià)值，即政府授予項(xiàng)目公司的與建造服務(wù)相關(guān)的無條件收取可確定現(xiàn)金或其他金融資 產(chǎn)的合同權(quán)利的價(jià)值（未來可確定收取現(xiàn)金的按實(shí)際利率折現(xiàn)后的價(jià)值），再以對(duì)價(jià)總額減去金融資產(chǎn)價(jià)值得到無形資產(chǎn)價(jià)值。運(yùn)營期間收取的金額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼鄯?，?duì)合同約定的無條件收款部分應(yīng)當(dāng)沖金融資產(chǎn)部分，剩余的沖減無形資產(chǎn)部分。在某些特殊情況下無法進(jìn)行區(qū)分時(shí)，先確認(rèn)當(dāng)期收入，剩余部分沖長期應(yīng)收款。①發(fā)生運(yùn)營支出時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

貸：銀行存款、其他應(yīng)付款等 ②提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí) 借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入 ③攤銷無形資產(chǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷

④資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的利息收入，即政府或相關(guān)方占用項(xiàng)目公司應(yīng)收資金的時(shí)間價(jià)值。借：長期應(yīng)收款

貸：利息收入（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）⑤收到使用者或政府支付的對(duì)價(jià)時(shí) 借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款

(三）項(xiàng)目維護(hù)及修理的核算

（1）若政府會(huì)償付該部分維修支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)確認(rèn)收入和成本。

維修支出發(fā)生提供維修服務(wù)時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款 收到政府補(bǔ)償時(shí)

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

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貸：主營業(yè)務(wù)收入

（2）若政府無需對(duì)該維修支出另行進(jìn)行償付，則應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則

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借：其他應(yīng)收款一一移交保證金

貸：其他應(yīng)收款一一運(yùn)營維護(hù)保證金

銀行存款

(二）期滿終止無償移交

1、由于金融資產(chǎn)巳經(jīng)全部收回，無需要單獨(dú)會(huì)計(jì)處理。

2、無形資產(chǎn)一一特許經(jīng)營權(quán)攤銷完畢，只需要將無形資產(chǎn)注銷即 可。

借：累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)(三）期滿終止有償移交

分為按合同固定價(jià)值移交和按移交時(shí)公允價(jià)格移交。1.合同固定價(jià)值移交 借：銀行存款 貸：長期應(yīng)收款 涉及減值的 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備

貸：長期應(yīng)收款 2.按照期滿公允價(jià)值移交

項(xiàng)目初始確認(rèn)建造服務(wù)對(duì)價(jià)時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)的公允價(jià)值進(jìn)行折現(xiàn)確 認(rèn)金融資產(chǎn)，但是如果后期該公允價(jià)值發(fā)生變化的時(shí)，應(yīng)重新進(jìn)行修訂，修訂后的公允價(jià)值與原價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。移交過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。(四）提前終止無償移交

提前終止移交，無形資產(chǎn)尚未攤銷完畢，部分金融資產(chǎn)尚未收回。金融資產(chǎn)模式 借：營業(yè)外支出 壞賬準(zhǔn)備

貸：長期應(yīng)收款 無形資產(chǎn)模式 借：營業(yè)外支出

累計(jì)攤銷

貸：無形資產(chǎn)--特許經(jīng)營權(quán)

(五）如果是有償移交的，收到的對(duì)價(jià)可能大于或小于無形資產(chǎn) 的賬

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面價(jià)值或金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：銀行存款

營業(yè)外支出（或貸營業(yè)外收入）壞賬準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn) 長期應(yīng)收款(六）移交后維修的核算

對(duì)于PPP項(xiàng)目在合同中約定，在項(xiàng)目移交后一段時(shí)間內(nèi)如果項(xiàng)目 達(dá)不到約定的性能或服務(wù)能力的，項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)進(jìn)行相關(guān)的維修。

1、提交維修保證金

存在這種維修義務(wù)的PPP項(xiàng)目通常在移交時(shí)需要交納移交后維 修保證金。

借：其他應(yīng)收款一一移交后維修保證金

貸：其他應(yīng)收款一一移交保證金 銀行存款

2、政府對(duì)維修支出進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)（1）維修時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款（2）收到政府補(bǔ)償時(shí) 借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、政府不提供補(bǔ)償時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé) 實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債

主營業(yè)務(wù)成本（和先前計(jì)提存在差額時(shí))貸：銀行存款

質(zhì)保期滿預(yù)計(jì)負(fù)債有余額時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：主營業(yè)務(wù)成本

4、退回移交后維修質(zhì)量保證 借：銀行存款

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貸：其他應(yīng)收款一一移交后維修保證金

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第三篇：關(guān)于公司會(huì)計(jì)核算制度的小建議（推薦）

關(guān)于公司會(huì)計(jì)核算制度的小建議

1.會(huì)計(jì)核算最好不單純的完全采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)是權(quán)責(zé)發(fā)生制與首付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合。權(quán)責(zé)發(fā)生制在反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績時(shí)有其合理性，幾乎完全取代了收付實(shí)現(xiàn)制；但在反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)卻有其局限性：一個(gè)在損益表上看來經(jīng)營很好，效率很高的企業(yè)，在資產(chǎn)負(fù)債表上卻可能沒有相應(yīng)的變現(xiàn)資金而陷入財(cái)務(wù)困境。這是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制把應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用都反映在損益表上，而其在資產(chǎn)負(fù)債表上則部分反映為現(xiàn)金收支，部分反映為債權(quán)債務(wù)。為提示這種情況，應(yīng)編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的不足。

2.公司購入需編制的會(huì)計(jì)分錄不全面。應(yīng)分如下情況：

購入原材料發(fā)票收到?jīng)]？假如收到：

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

假如發(fā)票沒收到：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

待發(fā)票收到后，再做：

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

第四篇：河南華友置業(yè)集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算制度

河南華友置業(yè)集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算制度

一、目的為加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

二、適用范圍

適用于本集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算工作。

三、宗旨

公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)為宗旨，努力增收節(jié)支、勤儉節(jié)約，制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

四、.計(jì)核算原則

具體核算原則如下：

1、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸復(fù)式記賬法。按會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)為公歷1月1日起至12月31日止。

2、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期損益。應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。

3、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。

4、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議(投資投入)計(jì)價(jià)，除另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

5、處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除另有規(guī)定者外，不得隨意變更。

五、機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備

具體規(guī)定如下：

1、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行配置；財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)助財(cái)務(wù)副總完成會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。

2、財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、及時(shí)報(bào)賬。

3、財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，必須堅(jiān)持原則、照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)說明理由并拒絕辦理，及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。

六、資金核算管理

具體規(guī)定如下：

1、財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理。防止損失、杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用、提高效益。

2、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借本單位賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，法人章由出納保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總，也不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月、按時(shí)(月末最后工作日)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)逐筆調(diào)節(jié)平衡并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。

4、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。

5、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。

七、固定資產(chǎn)核算

1、具備下列條件之一的有形資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算

（1）、使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

（2）、不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過1年的。

2、各類固定資產(chǎn)折舊年限：

（1）、房屋、建筑物，20～30年。

（2）、交通運(yùn)輸工具，5～8年。

（3）、其余，2～5年。

3、購入的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)原則

以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。

4、固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)部會(huì)同辦公室每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于決算時(shí)處理完畢。

5、折舊方法

公司對(duì)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月計(jì)提折舊進(jìn)入成本費(fèi)用科目。

八、項(xiàng)目決算

1、財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)批復(fù)的立項(xiàng)文件，設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目和項(xiàng)目資金支付賬。

2、根據(jù)合同約定，公司將支付的工程款、建設(shè)費(fèi)用、設(shè)備款等先行作為預(yù)付賬款核算，并協(xié)同房地產(chǎn)部、營銷部對(duì)資金支付進(jìn)度進(jìn)行控制，保證資金支付匹配工程進(jìn)度。

3、項(xiàng)目竣工后，應(yīng)經(jīng)由相關(guān)部門審計(jì)，按審計(jì)(結(jié)算)后的金額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本，并進(jìn)行財(cái)務(wù)決算。

九、財(cái)務(wù)收支審批

1、公司財(cái)務(wù)收支以資金使用效益為根本，量入為出，實(shí)行預(yù)算管理。

2、公司各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)行層層審批制度，即各部門負(fù)責(zé)人提出資金支付的合理性意見，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批。個(gè)別重大事項(xiàng)需經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)討論通過，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)已審批的支付款項(xiàng)從合法性、準(zhǔn)確性加以核準(zhǔn)。

3、財(cái)務(wù)部每月必須對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支情況和預(yù)算的執(zhí)行情況向總經(jīng)理報(bào)告。

十、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)告類型。財(cái)務(wù)報(bào)告分為月報(bào)告和年報(bào)告。月報(bào)告包括：、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、資金報(bào)表、經(jīng)費(fèi)使用報(bào)表、資金撥付計(jì)劃、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度資金撥付表；年報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量等財(cái)政部、國資委規(guī)定財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

2、財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容

（1）、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況等。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法變動(dòng)情況及原因，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。

3、財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理部應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核，通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能。通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成時(shí)間

月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在下月12日前編制完成，財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)財(cái)政部、國資委要求編制完成。

十一、會(huì)計(jì)檔案管理

1、財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專人對(duì)會(huì)計(jì)檔案、工程合同、融資資料等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行管理。

2、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)逐月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由有關(guān)人員簽名蓋章(包括制證、審核、記賬、主管)裝訂后移送專人保管，分類填制目錄。

3、會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄檔案，須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

4、會(huì)計(jì)檔案的銷毀按照有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。

第五篇：商品混凝土公司(商品砼攪拌站)會(huì)計(jì)核算制度

商品混凝土公司（商品砼攪拌站）會(huì)計(jì)核算制度

攪拌站單設(shè)帳套，設(shè)一名會(huì)計(jì)和一名出納，與公司財(cái)務(wù)往來核算，每月末攪拌站報(bào)報(bào)表與總公司財(cái)務(wù)合并報(bào)表，攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：

1、各攪拌站財(cái)務(wù)必須取得砼買賣合同和原材料采購合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長和商砼公司經(jīng)理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長征得商砼公司經(jīng)理同意后，擬寫合同交于財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)暫按此預(yù)估價(jià)入帳，財(cái)務(wù)有責(zé)任督促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供合同源。

2、經(jīng)營費(fèi)用的核算與管理，經(jīng)營費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

3、攪拌站的費(fèi)用以部門為單位進(jìn)行核算，即分部門統(tǒng)計(jì)核算各部門的費(fèi)用支出。

4、攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本。科目設(shè)置如下。各費(fèi)用核算的二三級(jí)科目設(shè)置及核算要求：根據(jù)攪拌站實(shí)際情況，一級(jí)費(fèi)用科目設(shè)為：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用

（1）工資福利費(fèi)：核算管理人員的工資福利費(fèi)；

（2）辦公費(fèi)：核算每月辦公性質(zhì)的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費(fèi)、打字、復(fù)印、傳真、發(fā)郵件及打印紙張等費(fèi)用；

（3）電話費(fèi)：核算每個(gè)部門的固定電話費(fèi)支出；

（4）伙食費(fèi)：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算管理用車的油費(fèi)；（6）修理費(fèi)：按車號(hào)分別核算管理用車的修理費(fèi)；（7）用車費(fèi)：核算管理用車的過路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等；

（8）差旅費(fèi)：核算出差人員的車費(fèi)及交通費(fèi)，包括各種出差補(bǔ)助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核算；

（9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算各部門的業(yè)務(wù)費(fèi)；（10）協(xié)調(diào)費(fèi)：核算協(xié)調(diào)事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用；

（11）訴訟費(fèi)：核算通過法律途徑解決問題的一切費(fèi)用；（12）稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費(fèi)：主要核算攪拌站用煤費(fèi)；

（14）攤銷折舊費(fèi)；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn)折舊等；（15）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)科目以外的費(fèi)用。制造費(fèi)用（月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）

（1）工資及福利費(fèi)：核算生產(chǎn)人員、司機(jī)、修理工的工資及福利費(fèi)；

（2）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算生產(chǎn)用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費(fèi)及物料消耗

（3）修理費(fèi)：按車號(hào)和機(jī)器設(shè)備分別核算生產(chǎn)用車及機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)（4）過路費(fèi)：按車號(hào)分別核算罐車的過路費(fèi)。（5）水電費(fèi)：核算生產(chǎn)用水費(fèi)（包括買水）及電費(fèi)（6）租賃費(fèi)：核算外租罐車、汽泵等租賃費(fèi)用（7）運(yùn)費(fèi)：核算各種運(yùn)費(fèi)

（8）勞務(wù)費(fèi)：核算生產(chǎn)臨時(shí)用人的人工費(fèi)

（9）車輛相關(guān)費(fèi)用：包括車輛的檢測(cè)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。數(shù)額較大的費(fèi)用可作為待攤費(fèi)用處理，攤銷時(shí)計(jì)入本二級(jí)明細(xì)科目。按車號(hào)分別列支。

（10）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)費(fèi)用科目以外應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算匯款手續(xù)費(fèi)，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：

（1）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材料成本和制造費(fèi)用攤銷兩個(gè)明細(xì)科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細(xì)、按加權(quán)平均價(jià)）、石子（不分明細(xì)，按加權(quán)平均價(jià)）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標(biāo)號(hào)），制造費(fèi)用攤銷按方量每月攤銷；

（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；

（3）主營業(yè)務(wù)收入：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體為：主營業(yè)務(wù)收入/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金盈虧量：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體盈虧量/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金；

四、材料的核算

收料員驗(yàn)貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯(lián)（用復(fù)寫紙）并和送料司機(jī)共同簽字確認(rèn)，并加蓋入庫專用章。銷貨方可根據(jù)我方入庫單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等資料按我方財(cái)務(wù)規(guī)定的時(shí)間到財(cái)務(wù)辦理掛帳或結(jié)款手續(xù)。具體流程：

（1）收料員收料時(shí)，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù)入庫單時(shí)，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、數(shù)量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。（2）入庫單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商一聯(lián)、財(cái)務(wù)一聯(lián)、保管一聯(lián)。（3）收料員依據(jù)入庫單及時(shí)登記臺(tái)帳（正規(guī)帳?。樟蠁T及時(shí)給保管傳票，并填總?cè)霂靻危側(cè)霂靻我皇饺?lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)?？?cè)霂靻伪仨毎纯蛻簟⒉牧项悇e、規(guī)格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對(duì)后，根據(jù)已登記帳薄并及時(shí)把匯總單及入庫單傳到財(cái)務(wù)部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對(duì)帳后傳到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部審核后，做備查。每月結(jié)賬日為25日，從26日為下月開始。財(cái)務(wù)對(duì)不完整的入庫單有拒收權(quán)。

（4）供貨商掛帳，供貨商依據(jù)收料員開據(jù)的入庫單，與保管對(duì)帳，并填據(jù)對(duì)帳單，雙方簽字認(rèn)可，經(jīng)財(cái)務(wù)審核并依據(jù)合同填入價(jià)格，由材料公司經(jīng)理、商砼公司站長簽字后，財(cái)務(wù)據(jù)以掛帳，沖暫估應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付款。若不提供發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。

（5）原材料的出庫依據(jù)保管傳來的經(jīng)營部的原材料消耗匯總單，經(jīng)經(jīng)營、保管、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)站長簽字后，保管與財(cái)務(wù)同時(shí)登記帳薄。

（6）每月26日為結(jié)帳日，同時(shí)定為盤點(diǎn)日，月末保管將盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)到攪拌站財(cái)務(wù)部，盤點(diǎn)表上必須有站長（攪拌站經(jīng)理）簽字。站長匯同攪拌站人員根據(jù)財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)做盈虧分析及說明，攪拌站會(huì)計(jì)匯同月報(bào)表一并報(bào)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（7）、油料的核算

入庫同原材料入庫。出庫時(shí)，保管需注明領(lǐng)用油的司機(jī)姓名、車號(hào)、車型，并由領(lǐng)用人、車隊(duì)隊(duì)長簽字，保管每星期給財(cái)務(wù)傳一次出庫單并匯總，匯總表一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)。財(cái)務(wù)據(jù)此歸集費(fèi)用并辦理出庫，月末進(jìn)行原材料盤點(diǎn)。（8）、為了加強(qiáng)攪拌站內(nèi)部核算的嚴(yán)密性，要求攪拌站各部門給財(cái)務(wù)的具體傳票手續(xù)有： 每打一車砼，由操作員開據(jù)供貨單交司機(jī)，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改，且所有聯(lián)內(nèi)容必須一致，與司機(jī)共同簽字確認(rèn)。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細(xì)注明工程名稱、施工單位名稱（個(gè)人也必須是全稱）。供貨單不編號(hào)打印。（供貨單一式五聯(lián)，一聯(lián)操作室自留；二聯(lián)交客戶，三聯(lián)司機(jī)留存，四聯(lián)、五聯(lián)由司機(jī)上交經(jīng)營部。）我方外租氣泵或罐車時(shí)，司機(jī)聯(lián)可交與對(duì)方作為對(duì)方掛帳的原始依據(jù)。經(jīng)營部在每完成一次澆筑任務(wù)，給保管傳一次商砼供貨和與之相應(yīng)的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認(rèn)可，登記入帳，并在當(dāng)天傳

給財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)在審核后，辦理原材料出庫。月末25日不論是否完成任務(wù)，必須將砼供貨單及相應(yīng)的原材料匯總單傳于財(cái)務(wù)。每月末要求操作室、經(jīng)營部、財(cái)務(wù)三部門核對(duì)生產(chǎn)砼量，并填具對(duì)帳單，生產(chǎn)站長簽字。（9）、我方向外租氣泵或罐車時(shí)，經(jīng)營部在出具租賃費(fèi)結(jié)算單（后必須附我單位砼供貨單小票）時(shí)分別寫明每次具體澆筑砼時(shí)間、工程名稱、澆筑部位、砼數(shù)量、單價(jià)、金額等并于對(duì)方共同簽字確認(rèn)后經(jīng)站長（經(jīng)理）簽字后傳財(cái)務(wù)復(fù)核掛帳。若我方給客戶租賃機(jī)械結(jié)算，財(cái)務(wù)憑砼澆注記錄和司機(jī)小票去對(duì)方結(jié)算。

經(jīng)營部每月26日將上月26日至本月25日的司機(jī)提成匯總表經(jīng)車隊(duì)長簽字后傳財(cái)務(wù)，據(jù)此做司機(jī)提成表。

支付款項(xiàng)，站內(nèi)零星費(fèi)用報(bào)銷，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、攪拌站經(jīng)理及總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，方可付款。支付材料款時(shí)，攪拌站財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格根據(jù)審批后的材料付款計(jì)劃，經(jīng)材料公司經(jīng)理，商砼公司經(jīng)理總經(jīng)理簽字后，財(cái)務(wù)審核簽字后方可支付。