第一篇：開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)(1)新疆工商銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從1991年開始起步的。到目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為我行審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，也是我行加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要手段，并在實(shí)踐工作中不斷得到加強(qiáng)。

一、確立審計(jì)對(duì)象、明確審計(jì)內(nèi)容、堅(jiān)持審計(jì)原則

（－）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象

1、對(duì)行長和部門負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2、對(duì)行長和部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點(diǎn)，四冊(cè)年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)所轄的部分支行行長和部門負(fù)責(zé)人開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，今年，我行已將行長經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，將經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來，并擬定出了對(duì)行長經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和方法，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

3、對(duì)分理處、儲(chǔ)蓄所等營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和管錢、管物的有權(quán)崗位人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)部門完善和落實(shí)了規(guī)章制度，取得了較好成效。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

l、行長和部門負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的主要內(nèi)容；被審計(jì)對(duì)象在任職期間執(zhí)行金融法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況；被審計(jì)對(duì)象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營情況；經(jīng)營管理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況，包括工作任務(wù)、計(jì)劃指標(biāo)等；資金、財(cái)產(chǎn)安全及完整情況；內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況。

2.行長和部門負(fù)責(zé)人在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：依法合現(xiàn)經(jīng)營情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；各項(xiàng)規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實(shí)，有無經(jīng)濟(jì)案件和差錯(cuò)事故隱患；全行和部門經(jīng)營管理綜合考核指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性；履行工作職責(zé)情況；是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任。

3、管錢、管物有權(quán)崗位人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：執(zhí)行規(guī)章制度情況，是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度，有無不安全的隱患；崗位責(zé)任履行情況，是否正確行使了工作職權(quán)，正確履行了工作職責(zé)；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符。

（三）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則

1、堅(jiān)持了“下查一級(jí)”的原則。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，明確規(guī)定了由上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下一級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于部門領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由本級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。通過實(shí)踐表明，堅(jiān)持“下查一級(jí)”的原則，一是強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次化，明確劃分了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍，不留死角，不留空白，較好地優(yōu)化了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分工，充分調(diào)動(dòng)了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作積極性。

2.堅(jiān)持依法審計(jì)原則。我們?cè)趶V泛應(yīng)用總行開發(fā)的《中國工商銀行金融法規(guī)制度（稽核依據(jù)）查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上，又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法，從而保證了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

3、堅(jiān)持實(shí)事求是原則。在審計(jì)中以事實(shí)為依據(jù)，重視調(diào)查研究，對(duì)查出的問題，詳細(xì)記載，并進(jìn)行落實(shí)及取證，保證了審計(jì)工作的客觀公正性，以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。為加強(qiáng)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

4、堅(jiān)持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，很難面面俱到。因此，我們要求內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀控制的角度出發(fā)，以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對(duì)象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。

5.堅(jiān)持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計(jì)的建章立制工作，我們制定了《中國工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實(shí)施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充辦法，提高了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作的權(quán)威性。二是在實(shí)施審計(jì)的過程中，嚴(yán)格按照統(tǒng)一稽核重點(diǎn)、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事，周密計(jì)劃，精心研究，做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致，使審計(jì)質(zhì)量得到了保證。

（四）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們嚴(yán)格堅(jiān)持了審計(jì)程序，認(rèn)真做好準(zhǔn)備其施、報(bào)告三個(gè)階段的工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的路子。

二、我們的體會(huì)

l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了依法治行。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，金融企業(yè)經(jīng)營是按照“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的方針來運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人，及某些管錢、管物的有權(quán)崗位，其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng)，需要通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來檢驗(yàn)。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故來看，除了制度執(zhí)行不到位之外，另一個(gè)重要原因就是對(duì)管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為，有效地遏制了重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

2、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)國際化競爭，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融管理制度，按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，采取科學(xué)、規(guī)范的管理手段來實(shí)施經(jīng)營管理，以盡快適應(yīng)市場化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營成果的總結(jié)，為各國創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評(píng)價(jià)、鑒證的作用，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，分清了是非，明確了責(zé)任，有力調(diào)動(dòng)了各方面的積極性。

4、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為正確、合理選拔任用干部提供了參考。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以業(yè)務(wù)事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩，來對(duì)管理者的素質(zhì)和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)，是比較客觀公正的，具有科學(xué)性。開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅能為金融事業(yè)的興旺發(fā)達(dá)找出“千里馬”，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和組織部門放心大膽地合理使用人才，以推進(jìn)業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展。同時(shí)，也能發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，及時(shí)清除金融隊(duì)伍中的“害群之馬”，有利于干部隊(duì)伍的純潔和健康。

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第二篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)監(jiān)督的角度，對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面檢查、確認(rèn)和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)制度。它對(duì)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的工作績效、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)者的職能和促進(jìn)規(guī)范化管理起著重要作用?，F(xiàn)結(jié)合筆者多年來任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐，就這一問題談點(diǎn)體會(huì)。

一、堅(jiān)持四個(gè)原則１．堅(jiān)持獨(dú)立性審計(jì)原則。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)者的工作業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和人事前途問題，往往可能受到方方面面的干擾。審計(jì)部門應(yīng)排除一切外來因素的干擾，秉公執(zhí)法，不徇私情，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；同時(shí)對(duì)他人反映的問題應(yīng)持批判分析的態(tài)度，依據(jù)事實(shí)去偽存真，防止偏聽偏信，影響審計(jì)的公正性。２．堅(jiān)持客觀性審計(jì)原則。在審計(jì)中要以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律或企業(yè)法規(guī)為準(zhǔn)繩，重視調(diào)查研究。對(duì)查出的問題要詳細(xì)記錄，逐一取證核實(shí)，做到件件有事實(shí)、句句有據(jù)可查，以保證審計(jì)工作的客觀公正性，為審計(jì)評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ)。３．堅(jiān)持全面性審計(jì)原則。要全面看待被審計(jì)對(duì)象的功過是非，既要找出問題也要肯定成績，做到成績說夠、問題找準(zhǔn)，通過比較功勞的大小和問題的輕重來評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。４．堅(jiān)持歷史性審計(jì)原則。審計(jì)具有事后性質(zhì)，因此工作中要從事件發(fā)生當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)分析問題，評(píng)價(jià)責(zé)任。做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，以理服人。

二、掌握審計(jì)的重點(diǎn)１．突出資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性審計(jì)。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債主要審查其真實(shí)性、合法性和效益性，看賬賬、賬實(shí)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還及增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無糾紛和遺留問題。對(duì)損益主要審查收入和成本費(fèi)用等影響損益的各種因素。２．突出對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)完成情況的審計(jì)。通過大量認(rèn)真細(xì)致的實(shí)地檢查，核實(shí)確認(rèn)企業(yè)上級(jí)單位及本企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)值、成本、利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完成，有無潛虧和虛報(bào)、瞞報(bào)指標(biāo)的現(xiàn)象，進(jìn)而全面衡量被審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的情況，評(píng)價(jià)其業(yè)績。３．突出對(duì)國有資產(chǎn)安全、完整和保值增值的審計(jì)。主要審查國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況，具體審查貨幣資金的真實(shí)性、固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符、有無化公為私和毀損流失、有無違規(guī)資金運(yùn)用、債權(quán)是否真實(shí)。通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職前后凈資產(chǎn)的比較，剔除非正常因素，計(jì)算出國有資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)收益率，以考核其任期內(nèi)國有資產(chǎn)是否保值增值。４．突出內(nèi)部控制制度的審計(jì)。主要審查被審計(jì)單位是否按照國家法律、法規(guī)精神，結(jié)合本單位的實(shí)際制定了科學(xué)健全的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行是否嚴(yán)格、有效，有無失控點(diǎn)，有無因制度不健全或執(zhí)行不力而發(fā)生違紀(jì)的問題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)采取措施加以改進(jìn)等。５．突出對(duì)重大經(jīng)營決策的審計(jì)。主要審查被審計(jì)對(duì)象能否確立穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。在作出重大決策時(shí)，是否符合決策程序，有無濫用職權(quán)、獨(dú)斷專行等問題；所作決策是否符合民意，有無因貪圖名譽(yù)而損害群眾利益的行為；經(jīng)營決策有無重大失誤，有無造成嚴(yán)重后果，有無取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益。[!--empirenews.page--]６．突出財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。主要通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查單位有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫；有無違反規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂攤成本費(fèi)用；有無濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物、補(bǔ)貼，用公款請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象；有無虛增利潤、掩蓋虧損以及潛虧掛賬等問題。被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有無以權(quán)謀私、貪污受賄行為，有無指使、授意或強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員做假賬、虛報(bào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、偷漏稅金的行為。

三、采用科學(xué)合理的審計(jì)方法１．任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合。要將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)等結(jié)合起來，通過建立被審計(jì)單位審計(jì)檔案制度，將該單位的審計(jì)資料全部歸入審計(jì)檔案。在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，可以充分利用以往的審計(jì)成果，隨時(shí)調(diào)閱，避免重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高工作效率。２．企業(yè)自查自審與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)要求被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行自審，同時(shí)要求被審計(jì)對(duì)象出具詳細(xì)的述職報(bào)告。審計(jì)部門可依據(jù)企業(yè)自審資料及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度測評(píng)時(shí)所掌握的失控點(diǎn)確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。３．審計(jì)詳查與抽查相結(jié)合。具體審計(jì)時(shí)，一般先運(yùn)用抽查法確定存在的重點(diǎn)問題，接著對(duì)所確定的重點(diǎn)問題的資料進(jìn)行詳細(xì)審查。對(duì)次要問題或內(nèi)部控制制度比較健全的事項(xiàng)，可采用抽查或免查的方法，必要時(shí)也可根據(jù)審計(jì)目的以及所掌握的線索，靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法。４．審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合。為了客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)采取以會(huì)計(jì)資料為主、查證與調(diào)查分析相結(jié)合的方法，通過個(gè)別談話、召開不同形式的座談會(huì)、查閱有關(guān)管理制度以及會(huì)議紀(jì)要等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，這樣既能掌握重點(diǎn)、有的放矢地進(jìn)行審計(jì)查證，又能為摸清賬外經(jīng)濟(jì)問題提供線索和依據(jù)。此外，還應(yīng)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，大量運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)手段，以加快審計(jì)效率，提高工作的準(zhǔn)確性。

四、劃清四個(gè)責(zé)任界線１．直接責(zé)任與間接責(zé)任的界線。被審計(jì)對(duì)象對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和管理應(yīng)負(fù)全面責(zé)任，但并不是所有的責(zé)任都應(yīng)由其承擔(dān)。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的分工原則，領(lǐng)導(dǎo)干部只承擔(dān)其主要分工負(fù)責(zé)的那部分責(zé)任或?qū)ζ渲苯記Q定的事項(xiàng)負(fù)責(zé)，由其他領(lǐng)導(dǎo)成員主要分工負(fù)責(zé)的那部分責(zé)任，對(duì)被審計(jì)對(duì)象來說只是間接責(zé)任。２．主觀責(zé)任和客觀責(zé)任的界線。由于被審計(jì)對(duì)象謀取私利、濫用職權(quán)、玩忽職守和官僚主義等主觀原因給企業(yè)造成損失的屬主觀責(zé)任；因不可抗拒或國家經(jīng)濟(jì)改革中有關(guān)法律法規(guī)不完善等客觀原因，使單位經(jīng)濟(jì)效益等受到影響的屬客觀責(zé)任。３．前任責(zé)任與后任責(zé)任的界線。前任責(zé)任是前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)發(fā)生的延伸至本期造成的遺留問題，對(duì)此在審計(jì)過程中應(yīng)加以剔除或特別說明，對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)處理以往遺留問題的成績應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中加以肯定。４．集體決策責(zé)任和個(gè)人行為責(zé)任的界線。通常重大的決策應(yīng)由集體討論通過，由集體決策造成的失誤應(yīng)由集體承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但如果領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過程中采用不正當(dāng)?shù)氖侄位蛟綑?quán)決策、私自決策，則由其個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。[!--empirenews.page--]

五、注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)１．實(shí)行審計(jì)承諾制。審計(jì)前要求被審計(jì)對(duì)象和單位有關(guān)人員對(duì)所提供的全部資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾和責(zé)任擔(dān)保，保證無賬外資產(chǎn)，如違反承諾要承擔(dān)責(zé)任。２．實(shí)施審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制。從主管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組長到審計(jì)人員，層層建立責(zé)任制，逐級(jí)落實(shí)責(zé)任。通過責(zé)任追究，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。３．嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序。從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)評(píng)價(jià)、征求對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見到審計(jì)意見或決定的落實(shí)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事，以提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。４．提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)特殊的工作，涉及知識(shí)面廣、業(yè)務(wù)量大，因此要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，當(dāng)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)涉及的技術(shù)和能力超出了審計(jì)人員自身所具備的專業(yè)技術(shù)能力或者審計(jì)結(jié)果需要權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證時(shí)，可聘請(qǐng)有關(guān)方面的專家或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)全部或部分地轉(zhuǎn)移出去，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第三篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間跨度長、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任又不同于國家專職審計(jì)機(jī)構(gòu)；國家審計(jì)對(duì)縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部和國有大中型企業(yè)法定代表人離任審計(jì)，具有獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性和一定的強(qiáng)制性；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令，具有被動(dòng)性、附屬性、依賴性和一定的局限性。

二、堅(jiān)持“有離必審，先審后離”的原則

企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的之一，就是劃清其本人應(yīng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的真實(shí)性及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。如果在沒有得到審計(jì)結(jié)果之前，就對(duì)企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行任免（異地做官或提升）也就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果成為一紙空文，無助于對(duì)企業(yè)經(jīng)營者作出客觀公正的考察、衡量及評(píng)價(jià)。此外，還容易引起“新官不理舊賬”的不良現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)問題日積月累，難于解決。因此必須充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)、監(jiān)督與鑒證的職能，堅(jiān)持賬目不清不得離任、懸賬懸案搞不清楚不得離任、交接手續(xù)不清不得離任的“三不走”原則。

三、合理確定評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容一般包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)的真實(shí)性、合規(guī)性；經(jīng)營成果、經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合規(guī)性；內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；與經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。與財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無直接關(guān)系的行為和責(zé)任，不是任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，證據(jù)不足或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)不應(yīng)列入評(píng)價(jià)內(nèi)容。

實(shí)踐證明，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)有的具有一定的共性，適用于評(píng)價(jià)任何一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。如利潤總額、國有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等。有的指標(biāo)僅適用于評(píng)價(jià)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。因此，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)一定要從實(shí)際出發(fā)，依據(jù)所在企業(yè)的性質(zhì)及其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，合理確定評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)數(shù)量不宜過多、過繁，要選擇最能客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營業(yè)績，與完成經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)有關(guān)的指標(biāo)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，不宜用一套固定不變的指標(biāo)體系模式評(píng)價(jià)不同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則權(quán)責(zé)一致的原則。在審查評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況時(shí)，應(yīng)按照上級(jí)主管部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中授權(quán)的內(nèi)容和經(jīng)營責(zé)任書中規(guī)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)及下達(dá)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)完成情況，確定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；實(shí)行權(quán)責(zé)一致原則，其本人僅對(duì)任期內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，否則有失公平原則。實(shí)事求是、客觀公正的原則。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有公正性質(zhì)的審計(jì)，為此在審計(jì)評(píng)價(jià)中一定要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。審計(jì)人員既要查明在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題，又要注意發(fā)展和總結(jié)他們?cè)谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中成功的經(jīng)驗(yàn)，全面地評(píng)價(jià)其任職期間的功過是非，既不夸大，又不縮小，做到恰如其分，從而堅(jiān)持審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性，使審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)事求是地體現(xiàn)出被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只有這樣，既肯定成績，又指出問題，幫助總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，才能使離任者不斷改進(jìn)工作，繼承者以此為戒。[!--empirenews.page--] 3 定量與定性相結(jié)合的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的情況，把企業(yè)實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)與一系列考核指標(biāo)相比較，用量化指標(biāo)來說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況；對(duì)明顯違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，應(yīng)對(duì)照有關(guān)法規(guī)、政策，以定量的數(shù)據(jù)指標(biāo)及審計(jì)證據(jù)為依據(jù)給予定性評(píng)價(jià)，才能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人心悅誠服。貫徹謹(jǐn)慎、準(zhǔn)確的原則。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)、健全的內(nèi)部控制制度和真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等成績，在審計(jì)評(píng)價(jià)中一定要給予充分肯定；而對(duì)于證據(jù)確鑿的弄虛作假、貪污受賄、盲目決策、管理失誤等問題，在審計(jì)評(píng)價(jià)中也應(yīng)明確其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)評(píng)價(jià)的分寸上，一定要貫徹謹(jǐn)慎、準(zhǔn)確的原則，必須在審計(jì)證據(jù)事實(shí)準(zhǔn)確、依據(jù)充分的前提下，科學(xué)地分析審計(jì)證據(jù)和調(diào)查數(shù)據(jù)，審計(jì)部門才能提出恰如其分的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)意見。

五、講究方法是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵

筆者認(rèn)為，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是要講究方法，即做到“兩個(gè)結(jié)合”。

“兩個(gè)結(jié)合”就是“順查法”與“逆查法”相結(jié)合，“詳查法”與“抽查法”相結(jié)合，兩者交相使用。所謂“順查法”就是指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法，由前往后推移，“逆查法”與之相反，由后往前延伸。

所謂“詳查法”就是指對(duì)被審計(jì)單位的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)的審查方法，可以有效地觀察到離任者任期內(nèi)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)?！俺椴榉ā笔侵笇?duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)一些小型企業(yè)、業(yè)務(wù)比較簡單或離任者任期較短或群眾反映強(qiáng)烈，上訪現(xiàn)象較多的單位，一般都采用“詳查法”；對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)工作較好的單位，一般都采用“抽查法”。

六、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問題審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不明確。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容過于全面化。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，如實(shí)指出并分析問題，這種對(duì)成績、問題、分析的全面評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上是避重就輕的評(píng)價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的社會(huì)效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作納入審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容；三是把被審計(jì)單位可持續(xù)發(fā)展也納入評(píng)價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)目的不明確。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)混同于一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)評(píng)價(jià)就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性原則。而且對(duì)被審計(jì)單位對(duì)外提供擔(dān)保、存在正在訴訟中的未決經(jīng)濟(jì)案件等可能造成的或有損失，應(yīng)承擔(dān)的或有責(zé)任不予披露，不明確責(zé)任將影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)評(píng)價(jià)要求不明確。沒有按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)文件規(guī)定，評(píng)價(jià)帶有主觀隨意性，評(píng)價(jià)用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生錯(cuò)覺，或者評(píng)價(jià)結(jié)論過于絕對(duì)化，未遵循應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)人員的素質(zhì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，這就決定了審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求具備有較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。目前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員較少，審計(jì)項(xiàng)目多，就臨時(shí)搭班子，抽到誰是誰，很難保證人員質(zhì)量，審計(jì)評(píng)價(jià)往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

第四篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與體會(huì)

一、注重內(nèi)容，講究方法，防止面面俱到

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化，要與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相掛鉤，并以此來界定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：一是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)中出現(xiàn)的問題應(yīng)該承擔(dān)何種責(zé)任；二是領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)有沒有違反決策程序造成重大損失；三是領(lǐng)導(dǎo)干部有沒有個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪問題。

實(shí)際工作中，絕大部分離任者任期較長，少則3-5年，多則十幾年，要對(duì)離任者整個(gè)任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，需要涉及多個(gè)會(huì)計(jì)。另外，在審計(jì)過程中還會(huì)引發(fā)一些不太好協(xié)調(diào)的矛盾，如由于單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不熟，導(dǎo)致賬務(wù)處理不規(guī)范等問題而使單位被處理和處罰，會(huì)引起離任人對(duì)審計(jì)內(nèi)容的誤解。例如，1998年我們陜西省氣象局審監(jiān)處對(duì)省局某單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位應(yīng)記“短期借款”的10萬元記入了“應(yīng)付賬款”科目，被稅務(wù)局征稅15萬元，對(duì)此問題財(cái)會(huì)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)互相推倭責(zé)任，審計(jì)工作陷入困境。為了提高工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量，我們探索在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)實(shí)施對(duì)被審計(jì)者所在單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。在具體的操作上，可同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書和財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書；審計(jì)實(shí)施中首先對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)。合法、效益及其內(nèi)控制度的健全有效情況進(jìn)行審核，并在此基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求和特點(diǎn)，就涉及被審計(jì)者本人的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)通過被審計(jì)者述職。召開座談會(huì)等方法作進(jìn)一步的核實(shí)，并分別編制審計(jì)工作底稿；根據(jù)審計(jì)查實(shí)的內(nèi)容，區(qū)別問題的不同性質(zhì)分別出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。幾年來，我們分別對(duì)一個(gè)省氣象局直屬企業(yè)的經(jīng)理和兩個(gè)地市局局長的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，對(duì)離任者所在單位進(jìn)行了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

二、規(guī)范離任審計(jì)程序，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)

離任審計(jì)實(shí)質(zhì)上是受托審計(jì)，是接受離任者所屬的組織人事部門的審計(jì)委托書后組織實(shí)施的。為規(guī)范離任審計(jì)程序，我們與省局紀(jì)檢組、人事勞動(dòng)處。計(jì)劃財(cái)務(wù)處聯(lián)合發(fā)文，制定了《陜西省氣象局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》，規(guī)定了聯(lián)席會(huì)議成員單位的職責(zé)：（1）人事處負(fù)責(zé)確定審計(jì)對(duì)象，發(fā)出審計(jì)委托書；（2）審計(jì)處負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施；（3）紀(jì)檢組負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)查出的違紀(jì)違法案件責(zé)任人給予黨紀(jì)處分和提出其他處理建議；（4）計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中負(fù)相關(guān)責(zé)任的會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行處理并通報(bào)處理情況。通過規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和相關(guān)處室在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的職責(zé)，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作齊抓共管的格局。

三、突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)

1、重視對(duì)任職期間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。一要對(duì)責(zé)任人任職期間的財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)；二要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上分析、評(píng)價(jià)責(zé)任人在此期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。

2、側(cè)重對(duì)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的審計(jì)。審計(jì)中通過發(fā)放被審計(jì)單位清產(chǎn)核資自查表、債權(quán)（債務(wù)）明細(xì)表、長期借款明細(xì)表、長期投資調(diào)查表等表格要求被審計(jì)單位填報(bào)，再將上述表格所填數(shù)字與賬面數(shù)字核對(duì)。

3、注重任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況直接反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期的業(yè)績，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容。審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)收多的單位把收入隱藏在往來科目中；完不成任務(wù)的單位易將水電等扣款充當(dāng)收入。例如，在對(duì)一個(gè)地市局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位年底將12萬元的收入從機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)賬上轉(zhuǎn)入管理會(huì)計(jì)賬上，在對(duì)另一個(gè)地市局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位將職工房租水電費(fèi)扣款1．3萬元充當(dāng)收入。上述問題的產(chǎn)生，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)怕完成任務(wù)多，下省局再增加指標(biāo)數(shù)。對(duì)于虛報(bào)和瞞報(bào)收入問題，要分清原因，予以揭露和處理，以便正確評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績。

4、注重完善內(nèi)部控制。我們?cè)趯?shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，注重被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全性和有效性的審計(jì)，如對(duì)我局辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)中，針對(duì)固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，接待費(fèi)管理制度不健全，計(jì)劃財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理程序中內(nèi)部授權(quán)控制、分工控制和財(cái)產(chǎn)安全控制不夠完善等問題，對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并對(duì)如何加強(qiáng)管理和糾正存在的問題提出了審計(jì)意見和建議。

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)

（一）二者產(chǎn)生的動(dòng)因相同 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因。因?yàn)闊o論是古代王室審計(jì)、官廳審計(jì)，還是現(xiàn)代國家審計(jì)；無論是內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)；無論是政府內(nèi)部審計(jì)，還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，其建立都是以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)。受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人要對(duì)所委托的資源進(jìn)行管理和監(jiān)督，受托人要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，且具有一定的專業(yè)技能，能夠?yàn)槭芡胸?zé)任關(guān)系雙方提供良好的專業(yè)服務(wù)。審計(jì)人為了客觀公正的監(jiān)督和證明受托人履行合同責(zé)任的情況，就產(chǎn)生了財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（二）審計(jì)的主體相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然設(shè)立了專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，在日常審計(jì)中其審計(jì)的主體仍然是審計(jì)體系中的國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。而財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)更是發(fā)揮了應(yīng)有的作用。可見，無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的主體都是相同的。

（三）審計(jì)程序相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序是一致的。二者都需要經(jīng)過審計(jì)計(jì)劃或委托、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、編制審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告六個(gè)階段。只有實(shí)施這樣的審計(jì)程序，才能形成一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目。

（四）審計(jì)范圍相同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員其所在部門、單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督行為。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)國有經(jīng)濟(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施監(jiān)督的行為。

從二者的審計(jì)定義可以看出，二者的審計(jì)范圍是相同的。它包括市（縣）級(jí)地方人民政府及其各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別

（一）審計(jì)目標(biāo)不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)責(zé)任者所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任者的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任者勤政廉政，全面履行職責(zé)。其重點(diǎn)是對(duì)責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)包括五個(gè)方面：1．存在或發(fā)生。是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。2．完整性。是指審計(jì)要認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的所有交易項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。3．權(quán)利和義務(wù)。是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定時(shí)期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位權(quán)力，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。4．計(jì)量與計(jì)算。是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和支出等會(huì)計(jì)要素是否正確計(jì)量，是否按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。5．揭示和披露。是指審計(jì)要認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)加以分類、說明并在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。財(cái)務(wù)收支平衡的最終目標(biāo)是檢查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，其重點(diǎn)是檢查。

（二）審計(jì)對(duì)象（審計(jì)客體）不同 依據(jù)《縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)或國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是市（縣）轄區(qū)直屬的黨政機(jī)關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部，以及行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的負(fù)職），鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部，國有企業(yè)、國有控股企業(yè)以及國有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融 資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是責(zé)任人，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（三）審計(jì)的內(nèi)容不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；預(yù)算外資金的收支、管理情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的控制制度及執(zhí)行情況；國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；重大決策的合規(guī)性和科學(xué)性；個(gè)人是否有違反廉政勤政規(guī)定的行為；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容是：1．資產(chǎn)審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。2．負(fù)債審計(jì)。是對(duì)流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。3．所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）審計(jì)。是對(duì)企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤；行政事業(yè)單位的專項(xiàng)基金、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、合法性。4．損益審計(jì)。是對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤及行政事業(yè)單位收入、支出、結(jié)余所進(jìn)行的審計(jì)，主要審查其真實(shí)性、完整性。

（四）審計(jì)的目的不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是在查明財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性、合法性、效益性的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等；分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)、資金使用效益差以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政規(guī)定和其他違法亂紀(jì)行為。從而達(dá)到確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績的目的，為組織、人事、紀(jì)檢部門提供使用、管理和評(píng)價(jià)干部的參考。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是通過對(duì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，揭露其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，為單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的的區(qū)別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)，而財(cái)務(wù)收支的目的是糾偏和服務(wù)。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系不同 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)、內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)等。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)又包括收入任務(wù)完成率、資產(chǎn)增值、保值率（目標(biāo)完成情況指標(biāo)），財(cái)政收入真實(shí)率（真實(shí)性指標(biāo)），共商稅收成本率（效益性指標(biāo)）。內(nèi)控制度評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全有效。個(gè)人廉潔自律情況評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)個(gè)人是否遵守有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，主要通過一系列的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)被審單位的經(jīng)營行為，幫助被審單位尋找差距及產(chǎn)生的原因，促進(jìn)被審單位加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它主要包括：1．反映單位效益狀況的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。2．反映單位營運(yùn)狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等）。3．反映單位償債能力狀況的資產(chǎn)負(fù)債率（包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一致性，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以利用財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果。這是因?yàn)?，在審?jì)程序上二者都經(jīng)過審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等階段。在審計(jì)方法上二者都利用了現(xiàn)有審計(jì)的手段和方法，如健全性測試、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試。在審計(jì)內(nèi)容上二者都是對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。因此，在輪審的前提下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以充分利用在一定時(shí)間和空間積累的財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，只有這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下順利完成任務(wù)，發(fā)揮更大的作用。