第一篇：2015經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

2015經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

方案一：任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

為進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保證質(zhì)量并按時完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結(jié)合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標

在審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點揭露財政財務(wù)收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經(jīng)濟責(zé)任。通過審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)。

二、審計范圍

領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級單位。

審計時限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復(fù)審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內(nèi)容及重點

（一）貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經(jīng)濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規(guī)情況，有無做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題；部門單位內(nèi)部制訂的財務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定；執(zhí)行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。

（二）財政財務(wù)收支情況。一是部門單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務(wù)收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題；執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等；有無隱瞞收入、私設(shè)“小金庫”等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經(jīng)費和其它專項資金問題。

（三）資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價證券、各項應(yīng)收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等），各項資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產(chǎn)。通過任期內(nèi)國有資產(chǎn)（一般按凈資產(chǎn)數(shù)）的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無流失、損失、浪費等問題。

（四）負債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題；有無賬外債務(wù)，并及時查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。

（五）重大經(jīng)濟決策情況。基本建設(shè)、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過科學(xué)論證，資金來源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔(dān)保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問題；有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題；有無從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問題；有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題；有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利問題；有無轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責(zé)任界定 審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點，應(yīng)按照審計內(nèi)容全面評價，重點包括被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行評價，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動或決策活動的具體過程。

領(lǐng)導(dǎo)干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任；對職責(zé)范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問題，分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任；對經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領(lǐng)導(dǎo)指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問題，分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計實施步驟

（一）搞好審前調(diào)查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制，財政財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責(zé)或經(jīng)營范圍，被審計人員的職責(zé)及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況，相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。

（二）制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調(diào)查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內(nèi)容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責(zé)任到人，嚴格落實各項審計質(zhì)量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調(diào)整，應(yīng)變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。

（三）審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領(lǐng)導(dǎo)干部本人要寫出任職期間的經(jīng)濟工作總結(jié)，并界定對問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（四）審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責(zé)人及其他有關(guān)人員參加的進點座談會，講明審計目的和內(nèi)容，聽取自查情況及單位機構(gòu)設(shè)置、人員編制和財務(wù)收支等情況介紹，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部宣讀自己任職以來的工作總結(jié)。張貼審計公告書，設(shè)立舉報箱。與被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分別簽定雙向承諾書。

（五）審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應(yīng)明確責(zé)任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關(guān)。

（六）審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產(chǎn)真實情況的不離點，審計范圍和內(nèi)容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應(yīng)征求被審計單位和被審計對象的意見。

（七）審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復(fù)核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領(lǐng)導(dǎo)匯報，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核通過后出具審計結(jié)果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關(guān)部門送交移送處理書。

六、審計組織與管理

經(jīng)濟責(zé)任審計項目由經(jīng)責(zé)辦統(tǒng)一組織管理和安排，經(jīng)責(zé)辦兩個科室與局業(yè)務(wù)科共同承擔(dān)完成。經(jīng)責(zé)辦負責(zé)向市紀委、組織部等委托部門了解被審計單位及人員情況，并告知承擔(dān)審計項目的科室。審計結(jié)果報告由經(jīng)責(zé)辦負責(zé)統(tǒng)一向有關(guān)部門報送。經(jīng)責(zé)辦負責(zé)對內(nèi)對外的溝通與協(xié)調(diào)，以解決審計過程中遇到的情況和問題。方案二：部分中層干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

按照《干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計處成立審計組，對有經(jīng)濟責(zé)任的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。為明確審計范圍，審計程序，突出重點，確保審計質(zhì)量，現(xiàn)制定實施方案如下：

一、審計目標

通過審計，摸清被審計人員任職期間對所在部門、單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的經(jīng)濟責(zé)任，在其它工作中所承擔(dān)的工作責(zé)任等。切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，增強責(zé)任意識，促進廉潔從政，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織部門考核、任用干部提供參考依據(jù)。

二、審計重點、主要內(nèi)容

（一）審計重點。對財務(wù)收支的真實合法，重大事項決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律等情況進行審計。

（二）審計的主要內(nèi)容（按工作性質(zhì)分類）

1、黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部（機關(guān)、院系）審計的主要內(nèi)容：（1）是否依法履行黨務(wù)管理職能；

（2）校撥黨建經(jīng)費、學(xué)生經(jīng)費管理有無規(guī)章制度，使用管理情況如何；（3）本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；（4）其他需要審計的事項。

2、行政機關(guān)、教輔單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：（1）是否依法履行經(jīng)濟管理職能；

（2）校撥經(jīng)費及其他收入經(jīng)費管理使用情況；（3）各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（4）本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；（5）其他需要審計的事項。

3、教學(xué)院系、獨立學(xué)院行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：（1）是否依法履行經(jīng)濟管理職能；

（2）所在單位經(jīng)費狀況如何，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理；財務(wù)收支是否合規(guī)、合法，資金使用的效益如何；會計帳目是否清楚、正確，財務(wù)管理是否妥當(dāng)，原始憑證保存是否完整、齊全，有無重大違紀違規(guī)和損失浪費現(xiàn)象；

（3）各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（4）各項教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費及其他經(jīng)費的管理和使用情況，籌集的各種基金、資金、社會捐贈等的管理和使用狀況，有無擠占、挪用、損失浪費等問題；

（5）單位有無經(jīng)濟實體，其資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；（6）財務(wù)管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（7）各項經(jīng)濟目標是否達到預(yù)期目標和效果，各項決策是否按規(guī)定的程序進行，效果如何，有無重大失誤；

（8）本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；（9）截止2015年12月底債權(quán)、債務(wù)是否真實、清楚；（10）其他需要審計的事項。

4、二級財務(wù)獨立核算單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容：（1）是否依法履行經(jīng)濟管理職能；（2）所在單位經(jīng)費狀況如何，各項收入和支出是否納入預(yù)算管理；財務(wù)收支是否合規(guī)、合法，資金使用的效益如何；會計帳目是否清楚、正確，財務(wù)管理是否妥當(dāng)，原始憑證保存是否完整、齊全，有無重大違紀違規(guī)和損失浪費現(xiàn)象；

（3）各類資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（4）科研經(jīng)費及其他經(jīng)費的管理和使用情況，籌集的各種基金、資金、社會捐贈等的管理和使用狀況，有無擠占、挪用、損失浪費等問題；

（5）所辦產(chǎn)業(yè)的效益、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；（6）財務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

（7）各項經(jīng)濟目標是否達到預(yù)期目標和效果，經(jīng)濟決策是否按規(guī)定的程序進行，效益如何，有無重大失誤；

（8）本人是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀違規(guī)問題；（9）截止2015年12月底的債權(quán)、債務(wù)是否真實、清楚，有無重要遺留問題；

（10）其他需要審計的事項。

三、審計范圍

組織部委托的需接受經(jīng)濟責(zé)任審計的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部，名單如下（78人）：

四、審計程序

（一）審計處5月7日送達審計通知書；

（二）被審計人員撰寫個人述職報告，所在單位準備相關(guān)材料；

（三）5月10日起審計組開始進點，召開所在單位有關(guān)人員座談會。聽取被審計干部工作匯報，查閱相關(guān)審計資料；（提交個人述職報告和所需相關(guān)資料）

（四）審計組按審計規(guī)程實施審計，審計結(jié)束后草擬審計報告（征求意見稿），送達被審計人員及所在單位征求意見；

（五）征求被審計個人及所在單位的書面回復(fù)意見，審計組對審計報告進行修改完善。

（六）各審計組向經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)系會議匯報審計情況，審核審計報告，研究確定后，審計處出具正式審計報告。

五、審計工作具體安排

因本次需審計人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學(xué)單位，還涉及獨立學(xué)院，二級財務(wù)獨立核算單位。為順利開展工作，提高工作效率，將被審計人員按工作性質(zhì)分三批進行審計，具體安排如下：

第一批：黨政群團、教輔單位和機關(guān)黨總支書記（42人）

六、審計組組成人員

七、審計工作要求

（一）審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計進度安排，合理安排工作時間，根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗合理分配工作任務(wù)，明確每個審計人員的管理事項及職責(zé)分工，保證每一階段的工作有序順利進行。

（二）審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)恪守“嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的20字基本審計職業(yè)道德，廉潔從審。

（三）審計人員要認真查閱審計資料，做好工作底稿，合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹慎，恰當(dāng)?shù)贸鰧徲嫿Y(jié)論，規(guī)避審計風(fēng)險。

（四）嚴格執(zhí)行審計紀律，堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象。方案三：關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案 為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在構(gòu)建反腐倡廉體系中的作用，根據(jù)縣委辦、縣政府辦關(guān)于印發(fā)《20xx年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)分工表》的通知文件要求，結(jié)合我局的工作實際，特制訂本實施方案。

一、指導(dǎo)思想

按照黨的十八大會議精神和中央政治局關(guān)于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領(lǐng)導(dǎo)干部，促進其正確履行職責(zé)，加強廉政建設(shè)和懲治腐敗等方面的重要作用。

二、工作目標和重點

進一步貫徹黨的十八大提出的完善權(quán)力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設(shè)和廉政建設(shè)為目標。重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在落實科學(xué)發(fā)展觀，推動全縣經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展，遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策以及與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動情況。當(dāng)前特別要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務(wù)院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。

三、項目安排和審計內(nèi)容

根據(jù)縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。審計方式為領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計和離任審計。如果離任審計數(shù)量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數(shù)量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計。

審計內(nèi)容：一是以財政預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支審計為主要途徑，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的內(nèi)部控制制度是否完善；二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關(guān)政策是否堅決、有力；三是部門、單位內(nèi)部是否堅持科學(xué)民主決策；四是領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結(jié)構(gòu)是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。五是“三公”經(jīng)費的支出是否得到有效地控制等。揭示領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。

四、審計的具體要求

（一）認真做好審前的調(diào)查工作。了解被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部單位的基本情況和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)有關(guān)的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)資料。

（二）制定切實可行的審計方案。在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。

（三）組成精干的審計組。挑選業(yè)務(wù)精通、有責(zé)任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責(zé)制，認真負責(zé)地完成自己所擔(dān)負的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

（四）認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經(jīng)濟責(zé)任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復(fù)核制度，認真負責(zé)地出具審計結(jié)果報告。

（五）提高審計評價質(zhì)量。審計評價應(yīng)堅持明確具體和實事求是的原則，以領(lǐng)導(dǎo)干部主要經(jīng)濟指標完成情況、黨和國家有關(guān)經(jīng)濟政策和決策部署落實情況、重大經(jīng)濟活動決策和執(zhí)行情況、經(jīng)濟事務(wù)管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現(xiàn)任和歷史責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任。

（六）充分發(fā)揮全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經(jīng)常向聯(lián)席會議匯報情況，征求意見，取得相關(guān)部門的理解、關(guān)心和支持，及時通報領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的情況，與有關(guān)部門一起研究和解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的問題，為經(jīng)濟責(zé)任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎(chǔ)。

方案四：關(guān)于加強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實施方案 為了進一步加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，根據(jù)《鄭州市委辦公廳、市政府辦公廳<關(guān)于進一步加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知>》（鄭辦〔20xx〕2號）要求，我區(qū)決定開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，現(xiàn)制定方案如下：

一、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的目的

任中經(jīng)濟責(zé)任審計是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的一種重要實現(xiàn)形式。通過開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況，實現(xiàn)干部崗位權(quán)力和責(zé)任的有效對接；強化對領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程的監(jiān)督，加大源頭治理力度，進一步增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識、依法履行職責(zé)意識，深入推進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、任中經(jīng)濟責(zé)任審計的對象和任務(wù)

（一）審計對象：區(qū)直屬黨的機關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職），以及行政機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職），鎮(zhèn)、街道黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職），財務(wù)獨立核算的副科級單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部及其他需要審計的干部。

（二）審計任務(wù)：從20xx年開始，在堅持領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的同時，對任現(xiàn)職滿二年以上的科級領(lǐng)導(dǎo)干部，有計劃地開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計工作。任中經(jīng)濟責(zé)任審計的重點是鎮(zhèn)黨委書記和鎮(zhèn)長等黨政領(lǐng)導(dǎo)干部（含辦事處），以及任期較長、單位規(guī)模較大、掌管資金較多和因其他情況需要安排任中經(jīng)濟責(zé)任審計的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部。首先安排任現(xiàn)職連續(xù)五年以上的干部，每年至少安排三名以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進行任中經(jīng)濟責(zé)任審計。

三、任中經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容

（一）關(guān)注干部的行政效果

1、任期內(nèi)所在單位或地方經(jīng)濟發(fā)展狀況。

2、任期內(nèi)所在單位或地方可持續(xù)發(fā)展能力。

3、任期內(nèi)對經(jīng)濟指標的貢獻程度。

（二）關(guān)注干部的行政能力

1、國家政策、法規(guī)的執(zhí)行情況。

2、重大經(jīng)濟決策的決策程序、執(zhí)行能力、效益情況。

3、財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性情況。

4、資產(chǎn)的真實性、完整性及保值增值情況。

5、內(nèi)控制度的制定及執(zhí)行情況。

（三）關(guān)注個人廉政情況

審查領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支、財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

四、任中經(jīng)濟責(zé)任審計程序

（一）根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見，每年由紀檢、組織、監(jiān)察等部門共同研究，提出任中經(jīng)濟責(zé)任審計單位，報區(qū)委、區(qū)政府同意后，由紀委、組織部、監(jiān)察局下發(fā)委托審計通知書。

（二）審計機關(guān)依照委托審計通知書要求，將任中經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)列入年度計劃。在實施審計之前，聽取紀檢、組織、監(jiān)察等有關(guān)部門對被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，并認真進行審前調(diào)查，制定審計實施方案。

（三）審計機關(guān)應(yīng)在實施審計三日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（四）審計通知書送達后，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求，及時、全面、如實提供與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料，并對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。

（五）審計機關(guān)按照國家審計的準則要求，依照法定程序，客觀、公正、高效實施審計。對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰意見。同時對領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀評價，準確劃分領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負有的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任和直接責(zé)任，并及時出具審計報告。

（六）審計機關(guān)及時向紀檢、組織、監(jiān)察部門提交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

五、任中經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用

（一）組織部門要把任中經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部考核檔案，作為對其業(yè)績考評、職務(wù)任免的重要參考依據(jù)。

（二）紀檢、監(jiān)察機關(guān)要把任中經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，作為監(jiān)督、教育、保護干部的主要材料和實施責(zé)任追究的重要參考依據(jù)。

（三）對于任中經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，報區(qū)委、區(qū)政府同意后，可以進行公告或者在一定的范圍內(nèi)進行通報。

第二篇：學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

×××審計局

關(guān)于對××學(xué)校××（職務(wù)）×××同志

任期經(jīng)濟責(zé)任的審計實施方案

根據(jù)市委組織部滕干審字[200×]×號審計委托書和×××通字[200×]×號審計通知書，我局組成×人審計組，對××學(xué)?！痢粒殑?wù)）×××同志任職期間的經(jīng)濟責(zé)任進行審計。根據(jù)中辦國辦關(guān)于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的《兩個暫行規(guī)定》和《中共滕州市委關(guān)于對領(lǐng)導(dǎo)干部實行任職審計加強監(jiān)督管理的意見》規(guī)定及審前調(diào)查情況，結(jié)合學(xué)校行業(yè)特點，制定如下審計實施方案。

一、學(xué)校及被審計對象基本情況

該校始建于××××年×月。至200×年×月，該校人員編制××人，實有在職職工××人（其中：高級職稱××人）；在校生××人。設(shè)有辦公室、財務(wù)部、××系、××分校等×個內(nèi)設(shè)機構(gòu)。另設(shè)有×××、×××等×個獨立核算單位。

至200×年×月，該校資產(chǎn)總額為××萬元，其中流動資產(chǎn)×× 萬元，固定資產(chǎn)××萬元，其他資產(chǎn)××萬元；負債總額為××萬元；凈資產(chǎn)總額為××萬元。200×年×月至200×年×月，該校收入總計××萬元，其中：財政補助收入××萬元，上級補助收入××萬元，學(xué)費收入××萬元，公寓費收入××萬元，其他收入××萬元。支出總計××萬元，其中：××支出××萬元，××支出××萬元, ……；財政專項支出××萬元；其他支出××萬元。收支結(jié)余××萬元。

-1-×××同志自××××年×月?lián)卧撔！痢谅殑?wù)至200×年×月。此次審計該同志任職期間200×年至200×年×月學(xué)校的財務(wù)收支及資產(chǎn)管理情況。

二、審計目標

通過審計，摸清×××同志任職期間該校財政、財務(wù)收支情況，國有資產(chǎn)管理情況，遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政等方面情況，客觀評價其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。

三、審計范圍

審計范圍是×××同志任職期間所在單位及所屬單位財政財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動。重點對200×年至200×年1-×月期間（近三年）的財政財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動進行審計，涉及重大問題追溯以前，重要事項延伸至審計日，并根據(jù)情況將對有關(guān)單位進行審計調(diào)查。

本次審計主要針對該校本部，對下屬單位及“三產(chǎn)”企業(yè)進行抽審，其中××××單位和××××有限公司必審；必要時延伸調(diào)查部分有經(jīng)濟往來的對方單位。

四、審計內(nèi)容及重點

（一）財政財務(wù)收支情況。一是審查財政撥付的教育事業(yè)經(jīng)費和專項撥款的使用情況，專款是否專用。二是審查各項收入的真實性、合法性。各項收費項目、標準和范圍是否報經(jīng)財政、物價部門批準、備案，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費問題。各項收費是否及時、足額繳入財政專戶，有無隱瞞收入、設(shè)置賬外賬和“小金庫”問題。三是審查各項支出是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無違反規(guī)定亂發(fā)獎金、補貼和實物問題。

（二）各項代管款項的收支情況。如書籍費、安置費等，是否專收專支，節(jié)余部分是否退還學(xué)生；收取的各種押金是否合理，學(xué)生離校時，是否足額退還學(xué)生。

（二）國有資產(chǎn)管理、使用情況。資產(chǎn)管理制度是否健全，是否按規(guī)定進行登記、核算，國有資產(chǎn)有無損失浪費問題。

（三）資產(chǎn)、負債情況。主要檢查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性。重點審查往來賬款是否正常，管理是否嚴格，清理是否及時，有無利用往來賬戶隱瞞收入、支出，或直接列收列支等問題，有無長期掛賬和被其他單位或個人占用等問題，有無利用往來賬戶違反規(guī)定對外投資和私自借貸資金問題，有無利用往來賬戶濫發(fā)錢物套取現(xiàn)金問題。

（四）廉潔從政情況。主要檢查是否有違反國家和省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的規(guī)定，超標準配備小汽車；通過經(jīng)商辦企業(yè)，從中撈取個人好處；用公款大吃大喝、揮霍浪費；利用職權(quán)謀取個人私利和貪污受賄等問題。

（五）對外投資和重大建設(shè)項目投資的管理和效益情況。

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。

（七）其他需要審計的事項。

五、審計實施步驟及時間安排

審計實施時間為200×年×月×日至×月×日。

（一）審前準備（×月×日至×月×日）

審計組接到審計任務(wù)后，應(yīng)及時起草并經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，打印通知書，提前3日送達被審計單位并取得送達回執(zhí)。

審計組進行審前調(diào)查。審計組成員學(xué)習(xí)有關(guān)學(xué)校會計制

-3-度、財務(wù)制度及各種收費標準。編寫審前調(diào)查提綱，就調(diào)查的方式、內(nèi)容及重點、調(diào)查的基本程序和方法、人員分工等進行規(guī)定和安排。審前調(diào)查時，重點聽取×××同志對該校整體情況介紹，然后分別聽取后勤、財務(wù)、審計、基建、招生、三產(chǎn)等相關(guān)部門情況介紹，同時就學(xué)校內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況進行詢問，查閱有關(guān)資料，索取執(zhí)法執(zhí)紀部門作出的本次審計范圍內(nèi)的結(jié)論和處理處罰情況。

（二）審計實施（×月×日至×月×日）1、200×年×月×日，審計組進點，召開學(xué)校中層及下屬單位主要負責(zé)人參加的進點會，審計組長介紹這次審計的有關(guān)情況和要求，使其了解本次審計的目的、范圍、內(nèi)容、時間、要求和審計工作紀律。發(fā)放審計調(diào)查表，搞好民主測評；張貼審計公告，就審計的內(nèi)容等情況進行公示；要求被審計單位作出提供全面、真實、完整會計資料及其他業(yè)務(wù)資料的書面承諾；審計組承諾依法審計，嚴格遵守審計紀律。

2、交接會計資料和其他有關(guān)資料。審計組進點后2日內(nèi)，被審計對象向?qū)徲嫿M提交述職報告。

3、實施審計。要對審計范圍內(nèi)審計事項的內(nèi)部控制制度進行必要的測試、分析、評價，進一步確定審計重點；要運用檢查、計算、審閱等方法審查會計資料和其他書面文件，收集書面證據(jù)；要監(jiān)盤現(xiàn)金、實物資產(chǎn)；要對以上步驟發(fā)現(xiàn)的問題或疑點向有關(guān)單位或個人調(diào)查核實，并取得證據(jù)或證明材料，初步分析界定經(jīng)濟責(zé)任；要對重要事項或問題向×××同志本人進一步落實，確定其應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任。以上要做好審計日記，記錄好工作底稿。

4、匯報審計情況，開好離點座談會。實施審計結(jié)束，及時將審計情況向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，聽取領(lǐng)導(dǎo)意見。審計結(jié)束，進行取證，并開好離點座談會，聽取被審計對象本人對審計查出問題的意見，取得完整合法的審計證明材料。

（三）審計終結(jié)階段

1、撰寫審計報告。由審計組長或由審計組長指定審計組成員草擬審計報告。經(jīng)審計組討論修改后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審閱。審閱后送被審計單位和被審計對象征求意見。

2、對被審計單位的意見進行研究，審計人員整理審計工作底稿及證明材料，進一步核實問題，對需要重新取證的，重新取證并完備手續(xù)，一并交審計組組長復(fù)核。然后提出修改報告的意見。

3、代擬審計結(jié)果報告，經(jīng)經(jīng)責(zé)辦主任復(fù)核后提交局長或分管局長簽發(fā)。打印后送交經(jīng)責(zé)辦統(tǒng)一分發(fā)。

4、代擬審計決定書和審計報告，連同審計中形成的材料提交局法制科復(fù)核。

5、出具審計決定書和審計報告并送達被審計單位。

6、如有須移送事項，按規(guī)定的程序辦理。

7、檢查審計決定及審計建議落實情況。

8、審計材料立卷歸檔。

六、審計人員組成及分工

（一）審計人員組成： 審計組組長：×××

審計組成員：×××

×××

×

×

（二）審計人員分工

-5-根據(jù)審計組人員的業(yè)務(wù)情況及審計工作量進行分工。根據(jù)審計工作進度和工作強度，適當(dāng)調(diào)整力量?！痢痢霖撠?zé)審計××××，×××負責(zé)審計×××ר¨¨，并根據(jù)審計實施情況及時調(diào)整審計力量。

七、幾點要求

（一）嚴格按方案要求實施審計。本次審計內(nèi)容復(fù)雜，工作量大，時間緊，要求高，各參審人員要嚴格按照審計實施方案的要求，認真工作，對分工的事項要在全面審計的基礎(chǔ)上，突出重點，查深查透。要做到分工協(xié)作，相互配合，及時溝通情況，切實抓好落實，全力以赴完成好審計任務(wù)。審計中發(fā)現(xiàn)本方案與實際情況不符，按規(guī)定的程序提出修改調(diào)整意見。

（二）嚴格執(zhí)行審計規(guī)范。（1）要完整、真實地記錄所審經(jīng)濟事項，并簽署審計人員姓名；（2）對查出的問題，要進行定性，并記錄賬務(wù)處理摘要及會計分錄、憑證號；（3）審計查出問題違反的法規(guī)、制度，要注明文號、項、款、條；（4）盡量收集原始證明材料（復(fù)印件）。

（三）認真執(zhí)行審計工作紀律。審計期間，各參審人員要嚴格執(zhí)行“六不準”，樹立審計人員的良好形象，切實做到清正廉潔。各參審人員要保守工作秘密，不得私自與被審計單位和有關(guān)人員交換審計意見，未定性的問題和未形成結(jié)論的材料不得擅自對外公開。同時要注意保守被審計單位的秘密。

（四）及時報告重大問題線索及審計舉報。審計組成員凡發(fā)現(xiàn)重大問題線索或接到審計舉報時，要及時告知審計組長，及時落實并向局領(lǐng)導(dǎo)作出匯報，不得隱瞞、截留或向被審計單位泄露有關(guān)情況，否則，由此產(chǎn)生的一切后果由本人承擔(dān)。

審批人：

編制人：

赴××××學(xué)校審計組

二○○×年×月×日

第三篇：市長經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

審計實施方案

一、審計項目名稱：某市市長xx同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計

二、編制依據(jù)：《中華人民共和國審計準則》第五十七條、《xx審計廳xx審計項目計劃》和《xx黨委組織部委托書》（x組委字[20xx]xx號）

三、審計方式：就地審計

四、審計組長（簽名）：

五、編制日期：20xx年x月x日

六、審計目標：通過對xx同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計，重點關(guān)注任職期間貫徹執(zhí)行中央和xx的各項方針、政策，促進本地區(qū)經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展情況；重大經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行，重大投資項目的建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效；重大管理制度的制定和執(zhí)行；各項經(jīng)濟目標完成及個人遵守廉政規(guī)定情況等，促進領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)，推動建立健全問責(zé)機制和責(zé)任追究制度。

七、審計范圍：本次審計，重點檢查xx市長同志任職期間（xx至xx年）相關(guān)的經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、重大投資及相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實、合法、效益等情況，重大問題將追溯以前和延伸審計有關(guān)單位。

八、審計內(nèi)容、重點： 本次審計主要圍繞xx同志任職期間，履行經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任、決策責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任、管理責(zé)任、政策執(zhí)行責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守廉政規(guī)定的情況，結(jié)合某市的經(jīng)濟發(fā)展狀況和特點，確定以下審計內(nèi)容和重點。

(一)經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任情況

通過對某市整體經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展狀況的了解，檢查某市政府貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，在推動區(qū)域經(jīng)濟和社會發(fā)展等方面采取的措施，審查財政收入、土地管理、基礎(chǔ)教育、社會保障和環(huán)境保護等方面的發(fā)展情況和具體工作目標完成情況，揭示發(fā)展責(zé)任中存在的問題。

（二）經(jīng)濟決策責(zé)任情況

通過對重要制度的制定和實施結(jié)果、政府資金的分配使用、政府投資項目建設(shè)和相關(guān)重大經(jīng)濟決策，檢查是否符合相關(guān)的決策程序、是否符合國家和地區(qū)的相關(guān)政策要求，是否科學(xué)、民主、合理，有無盲目決策，是否有利于提高經(jīng)濟和社會效益等，有無因個人獨斷造成損失浪費，不利于某市經(jīng)濟發(fā)展的情況。

（三）經(jīng)濟政策執(zhí)行責(zé)任情況

一是審查某市政府出臺的各項經(jīng)濟政策，是否與國家、xx政策確定的發(fā)展目標相一致，是否結(jié)合本區(qū)域資源枯竭及環(huán)境污染的特點，及時轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

二是審查國家節(jié)能減排等有關(guān)政策是否得到及時落實，2 是否嚴格執(zhí)行了國家對“兩高”企業(yè)相關(guān)限制和淘汰等措施。截至20xx年底市政府節(jié)能及環(huán)境保護等目標責(zé)任書的完成情況。

三是審查國家、xx關(guān)于民生投資的財政政策是否及時落實，是否加大了對就業(yè)、救濟、住房等民生方面投入比例，農(nóng)業(yè)、教育、科技支出是否符合國家法定支出的增長比例。本級財政超收收入的安排是否合規(guī)、合法，使用是否合理、有效。

四是審查國家、xx國有土地管理及利用等政策是否得到及時落實，是否根據(jù)本區(qū)域土地資源狀況及時地制定出臺土地利用規(guī)劃等相關(guān)制度和措施，是否符合xx及本地區(qū)土地利用總體規(guī)劃、耕地保護等政策的要求，是否做到行政區(qū)域內(nèi)耕地總量不減少。

（四）經(jīng)濟管理和監(jiān)督責(zé)任情況

1、財政管理情況

一是審查財政預(yù)算編制是否完整、科學(xué)、細化，是否存在專項補助、預(yù)算外資金和政府采購等資金未列入預(yù)算，或?qū)儆诓块T預(yù)算而編入到財政預(yù)留預(yù)算等問題，是否按照《預(yù)算法》的要求安排財政預(yù)備費和財政周轉(zhuǎn)金。

二是審查財政收入是否真實、完整，是否存在政府性基金、非稅收入等不及時解繳而存放在財政過渡戶或?qū)糁?，致使?dāng)年預(yù)算收入不完整。三是審查是否按照預(yù)算及有關(guān)規(guī)定合理安排支出,當(dāng)年的支出是否真實，有無將支出掛往來的問題；中央及xx安排的各類專項資金是否及時安排及撥付，有無滯留、挪用專項資金或?qū)ｍ椯Y金平衡預(yù)算的問題。

四是審查政府采購計劃的編制是否細化到采購項目，有無擅自自行采購，規(guī)避公開招標和邀請招標程序等問題。

五是重點審查財政部門各科室是否按照歸口統(tǒng)一管理、按程序開設(shè)專戶、同類專戶歸并、慎重選擇開戶銀行的原則設(shè)臵賬戶，開設(shè)新的財政資金專戶是否報批備案，國庫存款與金庫存款是否做到定期核對，有無財政專戶過多、重復(fù)設(shè)臵、管理分散等問題。

2、國有資產(chǎn)管理情況

重點關(guān)注國有資產(chǎn)處臵過程中，程序是否規(guī)范，有無擅自處臵國有資產(chǎn)的問題，相關(guān)處臵收益是否在預(yù)算收入中反映，有無私設(shè)“小金庫”造成國有資產(chǎn)流失和損失浪費等現(xiàn)象。

3、政府舉債及管理使用情況

一是審查財政融資平臺的舉借、投向是否符合石嘴山確定的發(fā)展目標及重點建設(shè)項目，支出是否合理，舉借規(guī)模是否按照石嘴山政府承受能力和財政償還能力進行科學(xué)測算。

二是審查交通、建設(shè)等部門債務(wù)的規(guī)模是否在允許范圍之內(nèi)，支出是否合理，是否存在隱性債務(wù)。

4、政府投資項目建設(shè)管理情況

審查xx任職期間政府主管的部分重點建設(shè)項目建設(shè)以及建設(shè)、交通等部門承建的建設(shè)項目手續(xù)是否齊全、建設(shè)項目招投標程序是否合規(guī)，有無隨意變更、是否按期完工，有無工程延期、進度緩慢，完工的項目是否交付使用，有無閑臵或重復(fù)建設(shè)造成損失浪費等問題。

5、部分單位經(jīng)濟活動管理及監(jiān)督情況

一是審查規(guī)劃、建設(shè)、園林等部門的行政審批是否符合國家有關(guān)法律規(guī)定的審批權(quán)限、收繳標準以及執(zhí)法范圍，有無擅自越權(quán)審批，減免收繳規(guī)費金額，或者違規(guī)罰款、變通處理等問題。

二是審查規(guī)劃部門收繳的罰沒收入，建設(shè)部門收繳的新型墻體材料專項基金、勞?；?，住房保障和城市管理部門收繳的戶外廣告設(shè)臵費和房屋產(chǎn)權(quán)交易費，園林部門收繳的城市綠化補償費，發(fā)改部門收繳的散裝水泥等專項基金（資金）或規(guī)費，是否持證收費，是否按照規(guī)定的標準收費，做到應(yīng)收盡收，是否存在坐支、挪用、截留等問題，有無擅自提高收費標準，擴大收費范圍及搭車收費等方式變相收費，收取的規(guī)費是否執(zhí)行“收支兩條線”管理。

三是審查環(huán)保部門節(jié)能減排及環(huán)境治理專項資金、交通部門公路建設(shè)資金，科技部門的科技三項費等使用是否合理、合規(guī)，有無弄虛作假、重復(fù)申報套取財政專項補助資金 等問題，資金是否及時撥付到位。

四是審查土地審批是否存在未批先建、未批先占土地的問題，經(jīng)營性用地是否實行招標、拍賣、掛牌出讓制度，土地出讓金是否存在應(yīng)收未收或擅自減免的問題，有無利用減免、先征后返土地出讓金以及低價出讓土地造成土地出讓金流失問題，收繳的土地出讓金是否全額上解國庫，有無抵頂工程款等問題。

五是審查住房保障部門是否按xx發(fā)改委下達的建設(shè)規(guī)模，實施了廉租住房建設(shè)項目，是否存在延誤工期，造成安臵戶不能及時入住，管理的廉租房補貼及建設(shè)資金，是否實行專戶管理、是否及時撥付到位、有無擠占挪用及滯留的問題，廉租住房補貼資金是否及時足額發(fā)放。

六是審查招商部門及石嘴山經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的引資企業(yè)資金是否及時到位，是否開工建設(shè)，是否存在重引資數(shù)量而忽略引資質(zhì)量的問題，有無引入環(huán)境污染嚴重的企業(yè)、有無虛假引資和虛報引資額等問題，有無入園企業(yè)長期圈地不實施項目，土地撂荒，或騙取土地證進行抵押貸款用于其它項目的問題。

七是調(diào)查某市監(jiān)察、審計、財政、物價等部門開展監(jiān)督、檢查的工作情況，查處有關(guān)問題整改落實情況，重大行政違法違紀行為的監(jiān)察立案、處理情況。

（五）個人遵守廉政規(guī)定的情況 重點檢查xx市長有無利用職權(quán)在工程招投標、招商引資等重大經(jīng)濟活動中謀取私利、索賄受賄；有無利用公款購臵和裝修個人住宅、公款高消費和出國旅游等；有無濫發(fā)津補貼、侵占國家資產(chǎn)、超標準配臵公務(wù)用車、通訊和辦公設(shè)備；有無在設(shè)立的領(lǐng)導(dǎo)小組兼職取酬等問題。

九、審計應(yīng)對措施

（一）測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：

此次審計進行內(nèi)控制度測試，一方面由專人采取調(diào)查表形式完成；另一方面每個審計人員根據(jù)分工，對所查事項進行符合性或?qū)嵸|(zhì)性的審計測試。

（二）檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性： 此次審計對某市財政及有關(guān)單位的相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性和安全性進行檢查。

（三）主要審計方法

1、經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任情況的審計。主要采取到統(tǒng)計部門收集近三年來經(jīng)濟發(fā)展指標，分析發(fā)展過程中具體指標的完成及發(fā)展變化情況，同時延伸部門審計時，查看各部門工作目標完成情況。

2、經(jīng)濟決策責(zé)任情況的審計。主要采取審閱政府會議紀要，市長辦公會議、專題會議紀要，市政府制定的規(guī)范性文件匯編等，分類列明，通過詢問、調(diào)查相關(guān)人員了解決策制定、實施的情況，逐一核實，結(jié)合相關(guān)制度規(guī)定審計決策 的合規(guī)、合理和有效性。

3、經(jīng)濟政策執(zhí)行責(zé)任情況的審計。主要采取審閱政府會議紀要，市長辦公會議、專題會議紀要，市政府制定的規(guī)范性文件匯編，與國家出臺的相關(guān)政策進行對比分析。

4、經(jīng)濟管理和監(jiān)督責(zé)任情況的審計。

——對財政預(yù)算收支情況的審計，主要采取審閱財政預(yù)算編制資料、政府采購計劃、預(yù)算收入的收繳、預(yù)算資金撥付的指標文件等資料，查閱財政決算報表、總賬、明細賬及賬戶對賬單，并運用AO審計軟件，將財政收支電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入，查詢等。

——對國有資產(chǎn)管理情況的審計，主要采取審閱政府會議紀要，專題會議紀要，處臵單位的資產(chǎn)評估報告，報批手續(xù)，資金收繳票據(jù)及銀行賬戶等相關(guān)業(yè)務(wù)資料，再與財務(wù)資料進行核對。

——對政府舉借及管理使用情況的審計，主要采取審閱法和核對法對財政、水利及交通等部門的融資合同等相關(guān)資料進行審核，再采取發(fā)放統(tǒng)計表的方式，對部門自行欠債情況填報，再進行抽查、核對。

——對政府投資項目建設(shè)及管理情況的審計，主要采取審閱項目立項審批、招投標文件、工程款撥付等資料，結(jié)合工程現(xiàn)場實地勘查情況，審查工程建設(shè)程序、招投標過程、建設(shè)資金管理等內(nèi)容?！獙Σ糠謫挝唤?jīng)濟活動管理及監(jiān)督情況的審計，主要采取審閱政府會議紀要、市長辦公會議、專題會議紀要、審批文件、處罰決定、繳款通知單、出讓合同，招商引資、專項資金指標文件等相關(guān)業(yè)務(wù)資料，再審閱相關(guān)的財務(wù)報表、總賬、明細賬及賬戶收支情況，并將業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對。

5、個人遵守廉政規(guī)定情況的審計。主要采取個別談話方式及審核財務(wù)賬目等，調(diào)查了解xx市長有無擅自出訪、超標準購房、坐車等情況。

審計過程注重運用計算機審計技術(shù)，采取現(xiàn)場審計與外部調(diào)查相結(jié)合，充分利用歷次審計及中介機構(gòu)審計成果。

十、審計工作安排及要求 省略。

第四篇：淺談編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

淺談編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案“十要”

《國家審計準則》第五十七條規(guī)定：審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案。筆者從基層經(jīng)濟責(zé)任審計實際及特點出發(fā)，在做好被審計單位及其相關(guān)情況調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，談一談編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案“十要”，僅供審計同仁參考。

一、基本情況“要”清楚。審計立項依據(jù)，被審計單位（項目）名稱，被審計單位主要職能、人員編制數(shù)、實有人數(shù)、內(nèi)設(shè)機構(gòu)數(shù)、下屬單位數(shù)，被審計當(dāng)事人基本情況等等要編制清楚。

二、審計目標“要”準確。通過對被審計當(dāng)事人任期內(nèi)各項財政（財務(wù)）收支的真實性、合法性、效益性的審計，以加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。在審計工作目標具體化的過程中緊密結(jié)合各級黨委政府、審計機關(guān)、委托單位的要求，根據(jù)審計組成員的業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗，時間要求，做到量力而行，綜合確定具體審計工作目標，要防止大而空。

三、審計范圍“要”恰當(dāng)。在審計時間范圍上要與被審計當(dāng)事人任期一致；對被審計單位財政（財務(wù)）收支，當(dāng)?shù)厝空再Y金，包括一般預(yù)算、基金預(yù)算、預(yù)算外資金、政府性負債和其他專項資金（基金）；上述全部政府性資金涉及到的重大項目

和部門單位都應(yīng)列入審計或?qū)徲嬚{(diào)查的范圍。必要時可以追溯審計其他和延伸審計其他相關(guān)單位。

四、重點內(nèi)容“要”突出。

（一）經(jīng)濟或職能工作業(yè)績情況。審計核實與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟工作目標或職能業(yè)務(wù)目標完成情況。掌握被審計領(lǐng)導(dǎo)干部為本部門（單位）系統(tǒng)的事業(yè)發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績及存在的問題。

（二）單位財政財務(wù)收支情況。重點審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門（單位）預(yù)算執(zhí)行、財政財務(wù)收支、行政事業(yè)性收費、專項資金（基金）使用、預(yù)算外收支、關(guān)聯(lián)單位經(jīng)濟往來的真實性、合法性。

（三）投資決策和效益情況。審查單位重點投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況。

（四）內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點審查本部門（單位）業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況。

（五）個人執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況。

五、審計風(fēng)險“要”評估。一方面，由于經(jīng)濟責(zé)任審計項目一般涉及會計較多、時間周期較長、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，再加上審計力量不足，審計資源有限。因此，存在一定的審計檢查風(fēng)險。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果既對單位，又對個人，既涉及被審計單位的利益，又關(guān)系到被審計當(dāng)事人的仕途。因此，存在一定的廉政審計風(fēng)險。要引起審計人員的高度重視，嚴格控制這兩種審計風(fēng)險。

六、步驟方法“要”操作。在編制實施方案確定審計步驟、審計方法時，要緊密結(jié)合上級的要求，被審計單位的實際，審計資源情況，審計人員的業(yè)務(wù)技能等因素，選擇既能滿足完成任務(wù)，又能審計組成員熟練操作，還能緊扣被審計單位財務(wù)和業(yè)務(wù)實際的步驟和方法，增強可操作性，提高審計工作效率。

七、時間安排“要”合理。一個經(jīng)濟責(zé)任審計項目的實施時間，一般安排30個有效工作日為宜，特殊情況例外。第一階段：用1-3天時間做好審前調(diào)查，起草審計實施方案，下達審計通知書。第二階段：用25天左右的時間，實施審計查證及相關(guān)情況調(diào)查。第三階段：用2天左右的時間，整理有關(guān)資料，草擬審計報告征求意見稿。

八、審計分工“要”恰當(dāng)。根據(jù)審計組成員所長和審計項目實際需要，由審計組長充分利用審計資源，對審計組全體人員進行恰當(dāng)?shù)姆止ぃ_定主審和復(fù)核人員。確保個人目標、審計事項、審計質(zhì)量、完成時間“四個”落實。

九、評價提綱“要”融入。把經(jīng)濟責(zé)任審計評價提綱融入審計實施方案之中，實施審計的重點就是審計評價的重點。為審計報告對被審計單位經(jīng)濟或職能工作業(yè)績情況，財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，投資決策和效益情況，內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，個人執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況等作出評價打好基礎(chǔ)。從而達到審計報告對審計實施方案評價提綱要求的內(nèi)容，在審計查證的基礎(chǔ)上評價到位，對超越審計職責(zé)范圍的事項，證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項，審計過程中未涉及的事

項不作評價的要求。

十、方案報告“要”結(jié)合。要在編制審計實施方案和撰寫審計報告的結(jié)合上下功夫，要圍繞審計報告“報什么”，在實施方案中編制“審什么”。使審計實施方案確定的審計重點就是審計實施的重點，審計實施的重點就是審計報告要“報”的重點。因為，經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案是審計組在完成審計項目任務(wù)時所依據(jù)的具體指導(dǎo)方案，在整個項目審計實施中起著橋梁和扭帶作用，科學(xué)編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案事關(guān)整個審計項目的成敗。所以，在具體編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案時，只有認真搞好調(diào)查，緊密結(jié)合實際，統(tǒng)籌目標任務(wù)、利用審計資源，兼顧業(yè)務(wù)水平、結(jié)合報告要求，才能指導(dǎo)實際工作，達到功半事倍的效果。

第五篇：任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案

第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財務(wù)負責(zé)人(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員)的任期經(jīng)濟責(zé)任，核實其任期財務(wù)狀況，促進資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實際情況，制定本實施辦法。

第二條本實施辦法所稱任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：

1直接違反國財經(jīng)法規(guī)的行為;

2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國財經(jīng)法規(guī)的行為;

3失職、瀆職行為;

4其他違反國財經(jīng)紀律的行為。

(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。

第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。屆中審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；屆滿審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；離任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。

離任審計應(yīng)遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。

第四條根據(jù)審計工作需要，公司審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)進行審計。

第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容包括：

(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；

(二)資產(chǎn)負債率的增減情況；

(三)資產(chǎn)保值增值情況；

(四)財務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關(guān)的財務(wù)收支情況；

(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)的情況及效果；

(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；

(七)有無重大經(jīng)濟損失及浪費題；

(八)有無嚴重違反財經(jīng)法紀的題；

(九)對外擔(dān)保情況、經(jīng)濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同情況；

(十)其他需要審計的事項。

審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內(nèi)容。屆中審計側(cè)重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側(cè)重于界定評價，核實資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標及經(jīng)濟指標完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。

第六條由總經(jīng)理辦公會批準或各子公司董事會、監(jiān)事會委托離任審計項目。

第七條在接受審計項目后，審計機構(gòu)應(yīng)及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。

第八條被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)準備好以下資料：

(一)組織財產(chǎn)清查盤點、落實物資盈虧情況；

(二)進行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報告；

(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料；

(四)公司章程、管理制度、經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀要及工作總結(jié)；

(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的述職報告，主要內(nèi)容與本實施辦法第五條所示內(nèi)容一致；

(六)經(jīng)濟監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機構(gòu)對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；

(七)審計組認為需要的其他資料。

被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請相關(guān)權(quán)力機構(gòu)對其做出必要的懲罰。

第九條審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，有權(quán)依照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻擾審計機構(gòu)和審計人員進行審計的行為應(yīng)當(dāng)依法進行處理、處罰。必要時，審計機構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

第十條被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認為審計人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請有關(guān)審計人員回避。審計人員在接受審計任務(wù)時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。審計人員是否回避，由審計機構(gòu)負責(zé)人決定。

第十一條審計機構(gòu)在實施審計前，應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。

第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤┚偷貙徲?，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統(tǒng)計資料，抽查實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的件資料，召開座談會或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。

第十三條審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實施，審計機構(gòu)予以配合。

第十四條審計實施結(jié)束，審計組根據(jù)審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計報告的主要內(nèi)容包括：

(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；

(二)企業(yè)的基本情況；

(三)本實施辦法第五條所示內(nèi)容；

(四)對審計查出題的處理意見和建議；

(五)審計組認為必要披露的其他內(nèi)容；

(六)綜合評價。

第十五條審計報告應(yīng)附審計調(diào)整后的資產(chǎn)負債表、損益表、主要經(jīng)濟指標完成情況表，重大投資項目情況表，主要財務(wù)狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。

第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計報告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。審計機構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計報告。

第十七條審計機構(gòu)對審計報告審定后，出具審計意見書或做出審計結(jié)論和處理決定，一并報總經(jīng)理辦公會、被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計單位執(zhí)行。

第十八條審計法律責(zé)任分別按以下原則處理：

(一)被審計單位違反國財經(jīng)法規(guī)的，審計機構(gòu)按國有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；

(二)對于違反財經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理；

(三)對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，審計機構(gòu)提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。

第十九條被審計單位對審計機構(gòu)做出的處理決定必須認真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內(nèi)書面上報審計機構(gòu)。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復(fù)議，并由董事會做出裁決。復(fù)議期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。

第二十條本實施辦法由公司審計部負責(zé)解釋。

第二十一條本實施辦法自頒布之日起施。