第一篇：淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

謝婷

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一，是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì), 在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對其所在單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評語。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì), 是特指審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu), 接受有關(guān)部門的委托, 依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策, 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性, 以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任, 包括主管責(zé)任和直接責(zé)任, 借以評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況的較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。中辦、國辦于1999 年5 月印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》, 標(biāo)志著領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)正式納入了國家審計(jì)范圍, 我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)邁上了規(guī)范化、法制化的新臺階。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的提高, 是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制及政治體制改革的必然結(jié)果。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的定義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià), 是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì), 在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對其所在單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益情況和按其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評語。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的主體及其特點(diǎn)

審計(jì)評價(jià)的主體是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu), 即審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)代表政府(或所有者)通過一些特定指標(biāo)考核, 對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行評價(jià)。它是一個(gè)相對較為獨(dú)立的層次,具有以下特點(diǎn): 一是審計(jì)評價(jià)主體就是審計(jì)機(jī)關(guān)或其他審計(jì)機(jī)構(gòu)代表所有者(委托經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)營和管理的委托人)對企業(yè)財(cái)務(wù)收支及管理情況進(jìn)行綜合評價(jià)；二是審計(jì)評價(jià)是評價(jià)管理人(經(jīng)營者)在經(jīng)營期間的價(jià)值增量, 是相對價(jià)值；三是審計(jì)評價(jià)是評價(jià)經(jīng)營者是否達(dá)到了委托人期望目標(biāo), 或達(dá)到水平怎樣及其原因和責(zé)任。

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是以獲取的會(huì)計(jì)信息資料、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況真實(shí)可靠為前提的。對真實(shí)的數(shù)據(jù)資料分析評價(jià)也需要遵循一定的原則, 否則也難以做到客觀公正。根據(jù)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況和客觀公正評價(jià)的要求, 應(yīng)堅(jiān)持以下幾項(xiàng)評價(jià)原則：。.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限定范圍的評價(jià)原則

根據(jù)《審計(jì)法》、《縣級以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》, 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的監(jiān)督只能限于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域, 主要是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng), 而對于非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和問題不審計(jì)、不評價(jià)。另外, 審計(jì)組和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中不可避免地要發(fā)現(xiàn)或接到群眾舉報(bào)的一些非經(jīng)濟(jì)方面問題, 對于此類問題審計(jì)組一般不應(yīng)介入核查, 更不去評價(jià), 做到依法行使監(jiān)督權(quán), 不越權(quán)不越位。.堅(jiān)持以審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)數(shù)據(jù)資料為對象的評價(jià)原則

根據(jù)自身專業(yè)技術(shù)水平和手段, 如對一些特殊的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、數(shù)據(jù)資料和高新設(shè)備等不能給予確切的核證和認(rèn)定, 就應(yīng)說明情況, 不予評價(jià), 以回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的評價(jià)原則

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是界定和認(rèn)定其所在部門、單位和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此, 對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)時(shí), 首先應(yīng)界定哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)是其行使權(quán)力和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為所作用和影響的, 對于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部沒有關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)一般不予評價(jià), 即使是需要向有關(guān)部門反映的和需要處罰的違紀(jì)違規(guī)問題, 如與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部無關(guān), 也不要在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中進(jìn)行評價(jià)。.堅(jiān)持以量化政績?yōu)樘攸c(diǎn)的評價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)行, 彌補(bǔ)了干部管理監(jiān)督部門不能全面了解領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為情況和不能客觀評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的缺陷。審計(jì)機(jī)關(guān)提供的審計(jì)結(jié)果報(bào)告, 逐漸成為干部管理監(jiān)督部門評價(jià)和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。因此, 在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí), 必須以數(shù)據(jù)資料事實(shí)證據(jù)來量化政績, 否則就無法被采用, 更難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。.堅(jiān)持區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與歷史的評價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評價(jià)時(shí), 必然要遇到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部與前任領(lǐng)導(dǎo)干部交叉的經(jīng)濟(jì)問

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

題, 哪些應(yīng)當(dāng)由上任領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)任, 哪些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé), 在界定清楚之后進(jìn)行評價(jià)。.堅(jiān)持區(qū)分主觀責(zé)任與客觀因素影響的評價(jià)原則

一個(gè)部門和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r, 首要因素取決于領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)和努力程度, 但由于一定時(shí)期或某一方面外部客觀因素的影響, 往往投入與收益是不一致的, 因此在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí), 要分清主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限。一是正確處理實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)系;二是正確評價(jià)合理與合法的關(guān)系;三是正確處理失職、瀆職與改革探索失誤的關(guān)系;四是劃清主觀有意違紀(jì)違規(guī)與政策界限不清的關(guān)系;五是劃清個(gè)人決策失誤與上級、部門行政干預(yù)的關(guān)系, 不盲目評價(jià)。.堅(jiān)持以任期目標(biāo)為參照依據(jù)的評價(jià)原則

領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo), 一般包括三個(gè)方面的指標(biāo), 一是上級黨委和政府編制的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)指標(biāo);二是本級黨委和政府、單位集體研究制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo), 包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和需要解決的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及領(lǐng)導(dǎo)干部在就任之初所承諾達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和要完成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在評價(jià)時(shí)應(yīng)將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和計(jì)劃目標(biāo)作為參照依據(jù), 看完成程度如何。.堅(jiān)持區(qū)分直接責(zé)任與主管責(zé)任的評價(jià)原則

一個(gè)部門、單位和地區(qū)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)對所管理、管轄的單位和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)工作負(fù)全面責(zé)任, 但實(shí)際行使權(quán)力時(shí)也有直接與間接問題, 直接責(zé)任與主管責(zé)任在政績認(rèn)定和處理上是不相同的。因此, 在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部政績時(shí)不能一概而論, 一定要分清直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任與主管經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的一般方法主要有比較分析評價(jià)法和評分評價(jià)法兩種。前者屬于定性評價(jià)的方法, 后者屬于定量評價(jià)的方法。在整體審計(jì)評價(jià)實(shí)踐工作中, 要將比較分析法和評分法有機(jī)結(jié)合, 定性方法與定量方法相結(jié)合, 這樣才能使審計(jì)評價(jià)既全面完整, 又具有針對性, 避免評價(jià)中的主觀性和片面性。

1、比較分析評價(jià)法

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中, 定性評價(jià)是最基本的, 每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都不能缺少, 比較分析評價(jià)法就是一種定性評價(jià)方法。比較分析評價(jià)法, 就是根據(jù)審計(jì)所查明的結(jié)果, 對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量, 然后在綜合分析的基礎(chǔ)上推出評定意見的方法。如果說對某單位的年終財(cái)務(wù)計(jì)算進(jìn)行審計(jì), 發(fā)現(xiàn)該單位虛增資產(chǎn)價(jià)值, 并導(dǎo)致利潤和權(quán)益數(shù)額的虛增, 而且金額很大, 根據(jù)這一結(jié)果, 可以做出評判, 該單位財(cái)務(wù)核算有違反財(cái)務(wù)制度

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià) 的行為;同樣, 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中, 如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的個(gè)人責(zé)任導(dǎo)致國有資產(chǎn)遭受損失, 或者被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在個(gè)人問題, 貪污腐敗, 揮霍浪費(fèi), 則可以判定, 該領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任未得到很好的履行。搞好比較分析的關(guān)鍵是要注意以下兩點(diǎn)。即審計(jì)證據(jù)的綜合和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的恰當(dāng)應(yīng)用。審計(jì)證據(jù)的綜合, 要將具有個(gè)別證明力的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類, 歸納和整理, 形成綜合的證明資料, 在綜合審計(jì)證據(jù)時(shí), 要特別注意對互為矛盾審計(jì)證據(jù)的分析判斷;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用也是一個(gè)重要問題, 如果標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用不當(dāng), 就無法體現(xiàn)審計(jì)評價(jià)的公正性, 要提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用的恰當(dāng)性, 必須提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)知識和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

2、評分評價(jià)法

評分評價(jià)法, 是指為被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員設(shè)置考核指標(biāo)體系, 根據(jù)被審計(jì)對象得分的多少來評定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)評價(jià)方法。評分評價(jià)法是一種定量評價(jià)方法, 在定性基礎(chǔ)上展開定量分析, 可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的說服力。運(yùn)用評分評價(jià)法應(yīng)依照以下基本步驟: 第一步, 將被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員的各項(xiàng)活動(dòng)和責(zé)任, 按照審計(jì)內(nèi)容與目的的要求, 歸納出相應(yīng)的考核指標(biāo);第二步, 規(guī)定每項(xiàng)指標(biāo)的得分并制定相應(yīng)的評分標(biāo)準(zhǔn), 各指標(biāo)的得分, 應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的重要性以及實(shí)現(xiàn)的難易程度確定;第三步, 確定分?jǐn)?shù)段, 對每一個(gè)單位, 根據(jù)得分的多少劃分為五個(gè)等級進(jìn)行評定: 即很好、良好、一般、較差、很差五個(gè)等級, 得分在90 以上的單位為很好, 80 分～89 分為良好, 70 分～79 分為一般, 60 分～69 分為較差, 60 分以下為很差;第四步, 根據(jù)審計(jì)結(jié)果打分, 并確定最后得分;第五步, 根據(jù)累積得分作出評價(jià), 如綜合評分結(jié)果為85 分或85 分以上, 則評定被審計(jì)對象的情況良好。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)問題, 是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和黨委、政府非常關(guān)注的問題, 也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)之一。一般情況下, 審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)盡可能采取描述審計(jì)結(jié)果的方式進(jìn)行, 既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題, 評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任, 又要全面肯定被審計(jì)責(zé)任人所在單位取得的成績。具體來講, 一是審計(jì)評價(jià)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi), 圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)進(jìn)行評價(jià);審計(jì)評價(jià)以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評價(jià)。二是在綜合看待工作整體情況的基礎(chǔ)上, 如實(shí)指出執(zhí)行中存在的違紀(jì)違規(guī)問題, 從而使審計(jì)評價(jià)既反映了審計(jì)的總體面貌, 又容易被審計(jì)責(zé)任人接受, 也便于審計(jì)成果的運(yùn)用, 使組織部門盡可能全面地看待和考察干部。三是審計(jì)什么評什么, 對未涉及的審計(jì)內(nèi)容不予評價(jià), 規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

淺論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

參考文獻(xiàn)：

[1]郭永久:《法定代表人任期業(yè)績審計(jì)》, 北京, 中國審計(jì)出版社, 1996 [2]李鳳鳴:《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》, 北京, 北京大學(xué)出版社, 2000。[3]審計(jì)署:《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》, 北京, 中國電力出版社, 2002。[4]柏繼民:《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》, 北京, 中國審計(jì)出版社, 1999。[5]吳振廣:《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與業(yè)績綜合評價(jià)》, 北京, 中國審計(jì)出版社, 2001 [6]黃逆國: 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》, 北京, 中國審計(jì)出版社, 1999

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)探討

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨中央、國務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過對內(nèi)部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用內(nèi)部提供依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段?？梢哉f經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我們審計(jì)工作的一項(xiàng)特殊的具有中國

特色的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)評價(jià)是否客觀公正，關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實(shí)、準(zhǔn)確，并直接影響著這些干部的榮辱升降等問題。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評價(jià)是關(guān)鍵。本文結(jié)合青海銷售公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐，從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在的問題、評價(jià)原則、評價(jià)方式和指標(biāo)、評價(jià)內(nèi)容以及在評價(jià)中應(yīng)注意的問題等方面談?wù)剬?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的認(rèn)識。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在的問題

審計(jì)評價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。評價(jià)的質(zhì)量如何直接關(guān)系到對干部的監(jiān)督和管理，影響到對干部使用的導(dǎo)向問題；也關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的最終實(shí)現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個(gè)暫行規(guī)定沒有制定具體的評價(jià)指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)實(shí)踐中對被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下六個(gè)方面：

（一）審計(jì)評價(jià)目的不明確。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)混同于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)評價(jià)就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)，即對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計(jì)評價(jià)的重要性原則。而且對被審計(jì)單位對外提供擔(dān)保、存在的正在訴訟中的未決經(jīng)濟(jì)案件等可能造成的或有損失，應(yīng)承擔(dān)的或有責(zé)任不予披露，不明確責(zé)任將影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）審計(jì)評價(jià)內(nèi)容不明確。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)評價(jià)內(nèi)容過于全面化。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，如實(shí)指出存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題、分析的全面評價(jià)實(shí)質(zhì)上是避重就輕的評價(jià)，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的社會(huì)效益、精神文明建設(shè)和思想政治工作納入審計(jì)評價(jià)內(nèi)容；三是把被審計(jì)單位可持續(xù)發(fā)展也納入評價(jià)內(nèi)容，增加了審計(jì)評價(jià)的難度，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)評價(jià)及事不及人。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)較大，審計(jì)人員害怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評價(jià)而沒對被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀(jì)守法的情況進(jìn)行評價(jià)或者只反映被審計(jì)者任期內(nèi)所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、后果及被審計(jì)者對這些問題所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)，造成評價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

（四）審計(jì)評價(jià)超出審計(jì)范圍。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計(jì)對被審計(jì)者的評價(jià)，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。但在實(shí)踐中有的審計(jì)報(bào)告總想全面評價(jià)被審計(jì)者的功過是非，從而超越被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，把不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)的內(nèi)容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚(yáng)民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進(jìn)文明單位”等等，使審計(jì)評價(jià)脫離了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的范疇，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上也是不科學(xué)的。

（五）審計(jì)評價(jià)證據(jù)不足。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，不能受主觀意識的支配；對那些未經(jīng)審計(jì)，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)予以評價(jià)。但有的審計(jì)報(bào)告的主觀意識就較濃，憑自己在審計(jì)過程中所形成的感覺進(jìn)行評價(jià)。有些事項(xiàng)的提出也缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，有的不加以分析不加查證照抄被審計(jì)單位的年終總結(jié)報(bào)告或被審計(jì)者述職報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容來評價(jià)。

（六）審計(jì)人員的素質(zhì)影響審計(jì)評價(jià)質(zhì)量。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象特殊，這就決定了審計(jì)工作要求高、政策性強(qiáng)、責(zé)任大，必須要求具備有較高的政策水平，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較強(qiáng)的綜合分析能力。目前我司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專職人員較少，審計(jì)項(xiàng)目多，都是臨時(shí)搭班子，抽到誰是誰，很難保證人員質(zhì)量，審計(jì)評價(jià)往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的質(zhì)量。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心問題和審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn),直接影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果.它也是一個(gè)敏感問題,審計(jì)評價(jià)結(jié)論直接影響到領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人和所屬單位、企業(yè)的利益。為了準(zhǔn)確開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià),更好地監(jiān)督、評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,必須把握好以下原則:

（一）獨(dú)立性、權(quán)威性原則。獨(dú)立性原則是指審計(jì)執(zhí)法主體在組織機(jī)構(gòu)上獨(dú)立、工作行為上獨(dú)立和人員及經(jīng)費(fèi)上獨(dú)立。即審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)；審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利

害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)；審計(jì)人員要依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，做出審計(jì)判斷，表達(dá)審計(jì)意見，提出審計(jì)報(bào)告；審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有自己專門的經(jīng)費(fèi)來源等。權(quán)威性原則是指確立審計(jì)主體依法行使審計(jì)監(jiān)督、鑒證的地位和權(quán)利。審計(jì)主體的獨(dú)立性和權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性則是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體有了獨(dú)立的組織

地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德和社會(huì)形象，那么審計(jì)的權(quán)威性也就樹立起來了。如果在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，不遵守或弱化了審計(jì)主體的獨(dú)立性和權(quán)威性，那么其評價(jià)結(jié)果就不會(huì)客觀和公正。所以，審計(jì)主體的獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)過程中應(yīng)維護(hù)和遵守的最基本的原則。

（二）客觀公正的原則?？陀^公正原則是指以事實(shí)為依據(jù)，全面評價(jià)被審計(jì)對象的功過是非，做到成績說夠、問題講透。從當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)去分析問題、評價(jià)責(zé)任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實(shí)，尊重歷史，既不夸大成績、回避問題，又不脫離實(shí)際、妄加評論，做到以理服人。

（三）責(zé)權(quán)一致原則。責(zé)權(quán)一致原則是指任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅就經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行程度進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，不能將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于同期全部業(yè)績的考核評定；同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任之分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不能僅限于對被審計(jì)者任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性這一狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。要注意考核和評價(jià)與宏觀經(jīng)濟(jì)和長遠(yuǎn)利益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)權(quán)一致原則強(qiáng)調(diào)在評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行程度和直接效果時(shí)，考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程中客觀環(huán)境和條件的變化，分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任的界限；直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限；主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界限；故意與過失的界限（即玩忽職守與工作失誤的界限）；集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限；法律法規(guī)不健全、不配套導(dǎo)致工作出現(xiàn)斷層與錯(cuò)誤的執(zhí)行法律法規(guī)方針政策的界限。

（四）定量分析與定性分析相結(jié)合原則。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容，更是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不可或缺的審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況，在一定程度上體現(xiàn)該領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營能力。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)，必須是從量開始，以量分析；同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)較全面的審計(jì)，不僅要對經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)對其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、合法與否，與單位領(lǐng)導(dǎo)人有著直接的關(guān)系。區(qū)分違紀(jì)違規(guī)問題的責(zé)任，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)至關(guān)重要的內(nèi)容。違紀(jì)違規(guī)責(zé)任問題，對被審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人來說應(yīng)區(qū)別情況，進(jìn)行直接責(zé)任或間接責(zé)任（即主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）的定性分析。所以，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)要定量分析性評價(jià)和定性分析性評價(jià)結(jié)合起來，這樣才有助于評價(jià)的客觀、公正。

（五）謹(jǐn)慎原則。首先，對超出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍、審計(jì)人員無法取證的事項(xiàng)不作評價(jià)；對于審計(jì)未涉及到或雖已涉及到但審計(jì)證據(jù)不充分、證明力不足而又不可能進(jìn)一步獲取有力證據(jù)予以證實(shí)的審計(jì)事項(xiàng)，要說明情況，據(jù)理回避；對審計(jì)過程中因種種原因無法審查和核實(shí)的事項(xiàng)不作評價(jià)；對審計(jì)對象評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不清或者沒有明確評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可能造成被審計(jì)人的責(zé)任難以分清的事項(xiàng)不能隨意做出評價(jià)。其次，在進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，要使用專業(yè)、規(guī)范和措辭適當(dāng)?shù)挠谜Z，對能用數(shù)字說明的問題，盡可能用數(shù)字來說明，對不能用數(shù)字說明的問題，也要用寫實(shí)的手法來反映，切忌夸張和華而不實(shí)的描述。再次，對審計(jì)取證的全面性、證明材料的充分性、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、審計(jì)事實(shí)的完整性進(jìn)行全面檢查，看證明材料與審計(jì)結(jié)果之間是否存在因果關(guān)系，是否前后一致，有無矛盾和疑點(diǎn)，通過復(fù)核把關(guān)來減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，對使用法規(guī)的正確性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性、實(shí)用性，進(jìn)行逐條對照，檢查引用的法規(guī)在對象、范圍上是否一致，在時(shí)間上是否過期失效，對違紀(jì)問題的處理是否于法有據(jù)，寬嚴(yán)適度。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍較廣，涉及到經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成，內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效情況。任職期間遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和個(gè)人廉潔自律情況，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益而采取的管理措施和成效等；評價(jià)方式既有利用非指標(biāo)的定性評價(jià)，又有利用財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行的定量評價(jià)。與定性指標(biāo)相比，定量指標(biāo)更具體、直觀、準(zhǔn)確，既不易產(chǎn)生異議，也便于分析、考核、評價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)應(yīng)通過定性和定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核和評價(jià)。

第一，定性標(biāo)準(zhǔn)。定性標(biāo)準(zhǔn)是從性質(zhì)上判斷被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)行為是否符合有關(guān)法律法規(guī)和國家方針政策的要求。它主要包括真實(shí)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、合法性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、效益性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的考核標(biāo)準(zhǔn)。真實(shí)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指被審計(jì)者任職單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)地反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)真實(shí)性分為真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)三個(gè)層次。合法性可分為合法、基本合法、有違規(guī)行為和嚴(yán)重違規(guī)四種。效益性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)資金的使用能夠?qū)崿F(xiàn)其計(jì)劃中規(guī)定的效益目標(biāo)。效益目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩部分。經(jīng)濟(jì)效益從三個(gè)方面進(jìn)行評定：一是經(jīng)濟(jì)性和效率性；二是效果性；三是收益性。內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況考核標(biāo)準(zhǔn)是指內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過對內(nèi)部控制的評審，審查有關(guān)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性，劃出其中的冗余與薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。第二，定量標(biāo)準(zhǔn)。定量標(biāo)準(zhǔn)是指從數(shù)量上通過比較分析考核和評價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)行為的量化標(biāo)準(zhǔn)。主要是指一些技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)方式和指標(biāo)

青海公司在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，利用紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的優(yōu)勢，首先聽取紀(jì)檢監(jiān)察對被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見，了解有無重大舉報(bào)事項(xiàng)；其次開展審前調(diào)查，摸清被審計(jì)對象的基本情況，做到心中有數(shù)。我們在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中采用的主要方法有：

（一）業(yè)績比較法。主要為縱向比較法，即任職前、后業(yè)績比較。如：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變化，流動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率等變化情況。在核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分離任時(shí)與任職初的增減變化來進(jìn)行考核評價(jià)，以說明資產(chǎn)是否保值增值，以及增值的幅度。在具體工作中，對任期前就已經(jīng)存在，任期內(nèi)入帳的資產(chǎn)（如：加油站投資），在評價(jià)資產(chǎn)保值增值情況時(shí)應(yīng)予以剔除。

（二）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，進(jìn)而分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的方法。如：利潤、銷售量、噸油現(xiàn)金營銷成本、清欠指標(biāo)、質(zhì)量安全環(huán)保指標(biāo)等。我公司在實(shí)際工作中將上述指標(biāo)又分為效益類指標(biāo)（利潤）、運(yùn)營類指標(biāo)（噸油現(xiàn)金營銷成本、清欠、零售量）和控制類指標(biāo)（質(zhì)量安全環(huán)保）三大類。每年，公司與分公司一把手簽定《關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)合同》，將上述三大類指標(biāo)納入考核范圍，年底通過業(yè)績考核審計(jì)情況予以兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。

（三）環(huán)境分析法。將領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評價(jià)。因?qū)徲?jì)相對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來講具有事后性質(zhì)，因此在審計(jì)中要從事項(xiàng)發(fā)生當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景、實(shí)際工作環(huán)境出發(fā)分析問題，評價(jià)責(zé)任。做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，以理服人。

（四）主觀客觀因素分析法。對具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項(xiàng)是由于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評價(jià)。

（五）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分現(xiàn)任與前任責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計(jì)評價(jià)做到責(zé)任清楚和明確。由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人決策造成的失誤應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。在具體工作中我們要查證決策時(shí)的書面憑證，如會(huì)議紀(jì)要、可行性報(bào)告等，使責(zé)任界定有根有據(jù)。

（六）其他有效的評價(jià)方法。對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位是否建立健全可操作的內(nèi)控制度（資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度等）作出評價(jià)。

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容

按照審計(jì)評價(jià)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的的原則，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容必須以任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容為依據(jù)，其評價(jià)內(nèi)容可概括為以下幾點(diǎn)：

（一）審查任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)及企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況和經(jīng)營成果，確認(rèn)任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。

（二）審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在任期初和離任前的國有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和資本來源情況，任期內(nèi)是否適時(shí)、適量、適度地籌集到滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，并保持合理的資金結(jié)構(gòu)。債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無長期拖欠形成呆賬、壞賬和由于資金管理不善而造成的其他重大經(jīng)濟(jì)損失問題。評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人確保國有資產(chǎn)保值增值的情況。

（三）審查企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營收支是否合規(guī)合法、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決策情況是否真實(shí)有效；審查職工群眾反映的經(jīng)濟(jì)問題和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)。有無隱匿、截留、濫支亂用企業(yè)資金，有無利用職權(quán)挪用企業(yè)資金、侵占企業(yè)資產(chǎn)、收受非法所得，或?qū)⑵髽I(yè)資金借貸給他人，或以企業(yè)資產(chǎn)為其他債務(wù)人提供擔(dān)保，或授意、暗示有關(guān)人員違反規(guī)定弄虛作假而損害投資者和企業(yè)利益；有無利用職權(quán)索禮受賄或內(nèi)外勾結(jié)損害國家利益，牟取私利。評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。

（四）審查企業(yè)固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況。是否合理確定企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模，有效配置資金。評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的決策水平和企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展能力。

（五）通過向被審計(jì)單位有關(guān)管理人員和當(dāng)事人詢問有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況及運(yùn)行狀況，查詢被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，審查被審計(jì)單位是否依據(jù)國家的有關(guān)方針政策、法律法規(guī)，建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度，測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性。評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行狀況。

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)應(yīng)注意的問題

（一）要明確評價(jià)對象。按照《審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國辦發(fā)布的《兩個(gè)暫行規(guī)定》的要求,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的對象也只能是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律等問題。對被審計(jì)單位和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所審計(jì)的評價(jià)應(yīng)是審計(jì)范圍的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，重點(diǎn)是直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主管責(zé)任。對于與財(cái)務(wù)收支行為和經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任沒有直接聯(lián)系的行為和責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)不予評價(jià)。

（二）要?jiǎng)澢遑?zé)任界限。劃清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限,不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。劃清集體決策與個(gè)人決策的界限,由集體決策造成的失誤,應(yīng)由集體負(fù)責(zé);由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤,應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限,有的問題是由一般工作人員造成的,領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)主管責(zé)任;有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的,領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。在責(zé)任人所屬的職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，根據(jù)責(zé)任人批準(zhǔn)的計(jì)劃、制度、決議進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或責(zé)任人直接經(jīng)辦的事項(xiàng)，都應(yīng)確認(rèn)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)確認(rèn)為主管責(zé)任。在審計(jì)評價(jià)中要將有關(guān)問題的責(zé)任認(rèn)定清楚，無論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)該有明確的責(zé)任人?，F(xiàn)任責(zé)任是要審計(jì)的責(zé)任人的責(zé)任，前任責(zé)任是責(zé)任人的前任所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。企業(yè)及機(jī)關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)不斷的，前任遺留下來的問題有可能對現(xiàn)任責(zé)任產(chǎn)生較大的影響，致使其任期目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。特別是接任沒有經(jīng)過審計(jì)的，更要認(rèn)真劃清界限，否則審計(jì)評價(jià)的參照系統(tǒng)就不明確，造成責(zé)任模糊。要按照有關(guān)的規(guī)定分清現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界限，目的是防止現(xiàn)任把責(zé)任推給前任，或者把任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任推到后任身上。

（三）審計(jì)評價(jià)用語要規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般要報(bào)本級人民政府、組織人事部門及紀(jì)檢監(jiān)察部門，這些單位不一定了解審計(jì)部門的專業(yè)性術(shù)語，因此評價(jià)用語要考慮這一點(diǎn)，在實(shí)際的審計(jì)評價(jià)中不用或少用專業(yè)性很強(qiáng)又不容易理解的一些詞語，用語表述要與客觀事實(shí)相一致，表意清楚易懂。此外，切忌主觀評語和形容性語言。

(四)審計(jì)評價(jià)要區(qū)分主觀責(zé)任和客觀因素影響。責(zé)任人為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，其個(gè)人必然會(huì)付出主觀努力，但目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度要受客觀環(huán)境因素的影響。因此審計(jì)評價(jià)要區(qū)分主觀責(zé)任和客觀因素影響。一是要把握好宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，如：任期內(nèi)銀行利率的調(diào)整，財(cái)稅政策的變化等，會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生一定的影響，在審計(jì)評價(jià)時(shí)要分析這些因政策因素影響的業(yè)績。二是要把握好決策失誤和失職、瀆職的關(guān)系；三是要把握好上級干預(yù)和正常經(jīng)營的關(guān)系。

第三篇：淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)，是審計(jì)機(jī)關(guān)通過對黨政群機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后，在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出的結(jié)論性評語。它是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重要組成部分，也是審計(jì)結(jié)果利用機(jī)構(gòu)和部門的重要參考依據(jù)。因?yàn)樵u價(jià)歸根到底就是對被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任下結(jié)論。因此要寫好審計(jì)評價(jià)，必須把握好審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容、范圍和原則。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策等情況進(jìn)行的審計(jì)，同時(shí)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理情況進(jìn)行的審計(jì)。按此審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：財(cái)政財(cái)務(wù)收支和主要經(jīng)濟(jì)任務(wù)目標(biāo)完成情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，重大經(jīng)濟(jì)決策的合理合法性，執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況，經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)控制度情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定情況等。

審計(jì)評價(jià)的范圍，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍應(yīng)當(dāng)滿足以下要求：一是符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評價(jià)的一般要求，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍應(yīng)滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身的合理要求，二是要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托內(nèi)容的要求。審計(jì)評價(jià)的原則是依法評價(jià)，實(shí)事求是、客觀公正。

因此，審計(jì)評價(jià)既要肯定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支及管理方面取得的成績，也要指出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人存在的問題，并分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，是依據(jù)審計(jì)查證的問題，界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。

怎樣區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任也是審計(jì)人員應(yīng)把握的重要環(huán)節(jié)。在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于執(zhí)行被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同或批準(zhǔn)的決定、規(guī)定和制度；或直接經(jīng)辦，直接簽署意見、直接簽字報(bào)銷；或被明確告知又無反對意見的事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都應(yīng)確認(rèn)為直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于非直接決策或直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)有主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。屬分管人員經(jīng)辦，被審計(jì)對象不清楚，又不屬集體決策定案的事情造成的損失，被審計(jì)對象只負(fù)主管責(zé)任，不負(fù)直接責(zé)任。比如分管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將款匯出，結(jié)果具體辦事人員私自用公款炒股票、搞其他非法活動(dòng)，該領(lǐng)導(dǎo)干部只負(fù)主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)干部點(diǎn)頭批準(zhǔn)（有足以證明其知曉的資料）造成的損失則屬直接責(zé)任。在評價(jià)分析直接責(zé)任或主管責(zé)任時(shí)，應(yīng)注意既要防止單位推諉扯皮、推卸責(zé)任，又要防止無人承擔(dān)責(zé)任。在審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對所查證的問題要依據(jù)重要性原則，對認(rèn)為重點(diǎn)、重大、重要問題都要注意將責(zé)任認(rèn)定清楚，無論是直接責(zé)任還是主管責(zé)任都應(yīng)定位到責(zé)任人。

在審計(jì)評價(jià)中還應(yīng)注意的幾個(gè)問題：

（一）審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評價(jià)；

（二）審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評價(jià)；

（三）審計(jì)評價(jià)要依據(jù)審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評價(jià)；

（四）審計(jì)評價(jià)要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性問題可不作評價(jià)；

（五）審計(jì)評價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，審計(jì)評價(jià)要避免相互矛盾；

（六）審計(jì)評價(jià)要注意用語規(guī)范，表意明確。如，工作中經(jīng)常使用的評價(jià)用語主要有：財(cái)務(wù)收支真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法、基本合規(guī)合法、不合規(guī)合法；內(nèi)控制度健全、基本健全、不健全；任期內(nèi)國有資產(chǎn)增值幅度大、小、沒有增值或減值；資產(chǎn)負(fù)債率高、低、資不抵債；經(jīng)濟(jì)效益好、較好、差；對某些問題該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)直接責(zé)任、主管責(zé)任（或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）、一般責(zé)任；履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)較好、未履行、失職等等?？偟囊笫?，用語表述要與客觀事實(shí)相一致，表意清楚易懂。審計(jì)評價(jià)的一個(gè)典型事例。

《關(guān)于××縣原縣長××同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告》的審計(jì)評價(jià)部分： ××同志任縣長期間，全面實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)政策，積極推進(jìn)公共財(cái)政支出改革，實(shí)行財(cái)政綜合預(yù)算管理，其經(jīng)驗(yàn)做法在全省推廣。四年來，××同志在管理財(cái)政、經(jīng)濟(jì)工作中作出了一定的成績：一是財(cái)政收入穩(wěn)定，可用財(cái)力逐年增長。國內(nèi)生產(chǎn)總值和地方財(cái)政收入20xx年比1997年分別增長9.7%和12.8%，基本完成了與市政府簽訂的目標(biāo)任務(wù)。可用財(cái)力20xx年比1997年增幅達(dá)6%。二是消化了政府債務(wù)。任職期初政府舉債規(guī)模為12 847萬元，至20xx年末政府債務(wù)為9 582萬元，消化了前期債務(wù)3 265萬元，并償還了全縣 職工集資款418萬元。三是基本實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年收支平衡。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化研究

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化研究

摘 要 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化是指運(yùn)用百分量化打分的方法，考核被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，作出不同檔次、客觀公正、直觀明了的審計(jì)綜合評價(jià)結(jié)論。

眾所周知，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是產(chǎn)生矛盾的焦點(diǎn)。凡是參加過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員，無不深刻體驗(yàn)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的敏感性和復(fù)雜性。無疑，建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)評價(jià)的科學(xué)化就顯得尤為重要。它可以克服過去審計(jì)評價(jià)中存在的評價(jià)結(jié)論含糊不清、缺乏科學(xué)性的弊端。

從另一個(gè)角度講，沒有科學(xué)化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀公正及其作用的充分發(fā)揮就無從談起。河南省輝縣市審計(jì)局自2002年以來，采取百分量化評價(jià)的做法，根據(jù)評價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少按優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個(gè)檔次進(jìn)行審計(jì)綜合評價(jià)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化方面進(jìn)行了有益的探索。本課題的研究人員將輝縣市的初步做法分別在《中州審計(jì)》、《中國審計(jì)報(bào)》上介紹后，受到許多讀者的關(guān)注，我省的一些審計(jì)機(jī)關(guān)還組織有關(guān)人員前往輝縣市考察學(xué)習(xí)。輝縣市審計(jì)局在本課題研究成果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，取得了可喜的成績，輝縣市于2004年底被審計(jì)署、監(jiān)察部、人事部等五部委評為全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作先進(jìn)單位。

本課題組結(jié)合該局的做法，通過進(jìn)一步調(diào)研、論證，將被審計(jì)對象分為“四個(gè)類別”，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(辦事處)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長，組織審計(jì)理論工作者、專家、審計(jì)人員，分別對每一類被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)分值設(shè)置，進(jìn)行了較為深入、廣泛的研究。

本課題報(bào)告主要包括序言（課題背景）、意義、原則、基本要求、評價(jià)指標(biāo)體系、指標(biāo)分值、結(jié)束語等5個(gè)部分，計(jì)28000多字。

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 評價(jià) 科學(xué) 研究

意 義

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化

一位哲人說過，一門科學(xué)，如果不能量化就稱不上成熟；一項(xiàng)工作，如果不能量化，也就談不上科學(xué)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)，如果能夠在科學(xué)化方面有所創(chuàng)新，取得突破，也必將有力地推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化。其實(shí)，審計(jì)評價(jià)量化計(jì)分的這種做法，類似于我國目前的高考制度，盡管自1977年恢復(fù)高考20多年來，對高考制度要求改革的呼聲從來沒有停止過，但是一個(gè)不容否認(rèn)的事實(shí)是：目前我國最公平、最科學(xué)的制度就是在分?jǐn)?shù)面前人人平等、用分?jǐn)?shù)“說話”的高考制度。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于為當(dāng)?shù)攸h委、政府和組織、人事部門管理和使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)

如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)不能做到科學(xué)化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀、公正就無從談起。許多地方的實(shí)踐證明，如果通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能夠?yàn)辄h委、政府正確使用干部提供科學(xué)、直觀、明了的決策參考依據(jù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就難以充分發(fā)揮作用，甚至?xí)テ浔緛硪饬x。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于提高審計(jì)質(zhì)量，最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

只有科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，客觀公正地出具審計(jì)評價(jià)意見，才能最大限度地降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化有助于營造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的社會(huì)氛圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化通過量化政績，可以使領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況直觀、明了地反映出來，有助于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部以作為求地位，對浮夸虛報(bào)、“干部出數(shù)字、數(shù)字出干部”等弄虛作假行為起到遏制作用；同時(shí)，能促進(jìn)干部廉潔自律，自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，從而在全社會(huì)營造領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。

原 則

一、重要性原則

唯物辯證法告訴我們，做任何事情都要抓主要矛盾和矛盾的主要方面。審計(jì)評價(jià)要有所側(cè)重，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的重點(diǎn)的、關(guān)鍵性問題，如對性質(zhì)嚴(yán)重、情節(jié)惡劣和數(shù)額較大、影響范圍較廣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策失誤或損失浪費(fèi)等應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況應(yīng)作出重點(diǎn)評價(jià)，在設(shè)置評價(jià)指標(biāo)和分值時(shí)予以重點(diǎn)考慮。

二、客觀性原則

客觀性原則要求審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)時(shí)，屏棄個(gè)人好惡，杜絕感情用事，以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實(shí)的本來面貌對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出符合客觀實(shí)際的審計(jì)評價(jià)。

三、謹(jǐn)慎性原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)持有穩(wěn)健、謹(jǐn)慎態(tài)度，應(yīng)做到“四不評價(jià)”：審計(jì)評價(jià)應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的事項(xiàng)不評價(jià)；審計(jì)評價(jià)應(yīng)在審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行，審計(jì)未涉及或者不屬于審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評價(jià)；審計(jì)評價(jià)應(yīng)根據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評價(jià)；審計(jì)評價(jià)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行，責(zé)任不清或者沒有評價(jià)依據(jù)的事項(xiàng)不評價(jià)。同時(shí)，評價(jià)用語一定要準(zhǔn)確、規(guī)范，不得使用令人難以理解和容易產(chǎn)生歧義的語句，切忌粉飾性語言。

四、科學(xué)性原則

科學(xué)性原則要求對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)分別根據(jù)其重要性，科學(xué)地設(shè)置一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)量化指標(biāo)體系，并通過量化考核，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出科學(xué)的審計(jì)評價(jià)結(jié)論。

五、歷史性原則

歷史性的問題必須放在歷史的環(huán)境和條件下去認(rèn)識，才能得出客觀公正的評價(jià)結(jié)論。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和評價(jià)，也不能脫離當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件。否則，審計(jì)評價(jià)結(jié)論就失去了客觀性、公正性，更談不上科學(xué)性。歷史性原則要求運(yùn)用歷史唯物主義的觀點(diǎn)，正確劃分“四個(gè)界限”：現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任、故意違紀(jì)責(zé)任和行政干預(yù)違紀(jì)責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任。

六、統(tǒng)一性原則

在具體評價(jià)過程中，一是評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)要統(tǒng)一，堅(jiān)持采用國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)或全行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)注意對同一類型的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、問題，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；二是審計(jì)評價(jià)的范圍、內(nèi)容和審計(jì)的職責(zé)必須統(tǒng)一；三是局部利益與全局利益要統(tǒng)一，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開放的全局進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

基本要求

一、根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)

審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)工作行為和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的基本尺度。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化的前提所依據(jù)的數(shù)據(jù)和資料是真實(shí)的、全面的、可靠的，而嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)是確保審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)評價(jià)所依據(jù)的數(shù)據(jù)、資料真實(shí)、可靠的關(guān)鍵。

二、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)和分值

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化的核心是科學(xué)、合理地確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系和各項(xiàng)指標(biāo)的分值。但是，由于審計(jì)對象和審計(jì)內(nèi)容的不同，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)不可能也不應(yīng)該一概而論。為此，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)對象的不同，分別按“四個(gè)類別”，即部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及辦事處黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、縣市長，科學(xué)合理地設(shè)置評價(jià)指標(biāo)及其分值。

三、集體打分，確保評價(jià)結(jié)論客觀公正

為慎重起見，在對被審計(jì)對象進(jìn)行打分時(shí)，應(yīng)召開由審計(jì)機(jī)構(gòu)中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部及審計(jì)組全體成員參加的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，首先由審計(jì)組長匯報(bào)審計(jì)情況，提出對每項(xiàng)審計(jì)評價(jià)指標(biāo)扣分、加分的初步意見，然后會(huì)議成員各自發(fā)表意見，最后集體打分，減少人為因素的影響，以保證審計(jì)評價(jià)結(jié)論的公正性、公允性和科學(xué)性，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、依據(jù)得分多少劃分檔次，進(jìn)行審計(jì)綜合評價(jià)

綜合評價(jià)按百分制進(jìn)行考核，根據(jù)評價(jià)內(nèi)容分項(xiàng)確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果確定得分，按照得分多少分優(yōu)秀、良好、基本稱職、不稱職四個(gè)檔次進(jìn)行綜合評價(jià)： 90分(含90分)以上的，為優(yōu)秀； 80分(含80分)至89分的，為良好； 60分(含60分)至79分的，為基本稱職； 60分以下的，為不稱職。

審計(jì)綜合評價(jià)結(jié)論一般表述為：經(jīng)審計(jì)，我們認(rèn)為，XXX同志在XXX年XX月至XX年XX月?lián)蝀X職務(wù)期間，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)綜合評價(jià)檔次為優(yōu)秀（或良好，或基本稱職，或不稱職）。

需要強(qiáng)調(diào)說明的是：如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評價(jià)為不稱職。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在重大違法違紀(jì)問題，應(yīng)當(dāng)給予黨政紀(jì)處分的，建議由任免機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

評價(jià)內(nèi)容

根據(jù)中共中央、國務(wù)院“兩辦”關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行規(guī)定，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為兩類：一是主管責(zé)任，二是直接責(zé)任。為此，在設(shè)置評價(jià)指標(biāo)及其分值時(shí)，對每一項(xiàng)指標(biāo)分值的設(shè)定應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的主管責(zé)任（包括領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任）為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)定，同時(shí)對其所承擔(dān)的直接責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行加分或者扣分，對特殊問題作出特別規(guī)定。比如，被審計(jì)對象或其所在單位因違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門處理處罰，執(zhí)行處理處罰決定不到位的，或者提供的賬目不齊全，從其所得總分中酌情扣分；領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在廉潔自律方面或在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題的，均評價(jià)為不稱職。

限于篇幅，僅將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)具體內(nèi)容和計(jì)分辦法介紹如下,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、部門、縣市長黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)具體內(nèi)容和計(jì)分辦法從略。

第一類別 企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部（包括國有企業(yè)及國有控股企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位法人代表）審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有8項(xiàng)，總分為100分：

一、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)情況（20分）1．企業(yè)資產(chǎn)基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1－3分； 2．企業(yè)資產(chǎn)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 3．企業(yè)負(fù)債基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－3分； 4．企業(yè)負(fù)債不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 5．企業(yè)收入基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－2分； 6．企業(yè)收入不合法、不合規(guī)的，扣1－2分； 7．企業(yè)成本費(fèi)用基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣l－3分； 8．應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1－3分。

二、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況（15分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．未按規(guī)定建立固定資產(chǎn)賬、卡的，扣1－2分；

3．有自行處置資產(chǎn)、因管理不善造成國有資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)的，扣1－5分； 4．國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的，扣1－6分； 5．任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)凈值增加的，加5－7分。

三、企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況（15分）

1．決策程序不合法、不合規(guī)，超越職權(quán)決策、盲目和個(gè)人獨(dú)斷決策，造成損失浪費(fèi)的，扣1－4分； 2．投資項(xiàng)目資金管理內(nèi)控制度基本健全、不健全，項(xiàng)目效益差的，扣1－3分； 3．未經(jīng)集體研究，處置企業(yè)資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失的，扣1－3分； 4．有其他違法違紀(jì)問題的，扣5分。

四、企業(yè)收益分配情況（10分）1．未按規(guī)定進(jìn)行收益分配的，扣2分；

2．偷漏企業(yè)所得稅，占全年應(yīng)納稅額5％以下的，扣3分；占全年應(yīng)納稅額5％以上的，扣5分。

五、與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況（10分）1．內(nèi)控制度基本健全、不健全的，扣1－2分； 2．內(nèi)控制度監(jiān)督不力，造成嚴(yán)重后果的，扣1－8分。

六、企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況（10分）

1．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)直接責(zé)任的，扣1－5分； 2．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)主管責(zé)任的，扣1－3分； 3．企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)受到處理、處罰，負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，扣1－2分。

七、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況（10分）1．在公務(wù)活動(dòng)中違反廉政規(guī)定的，扣1分；

2．有涉嫌侵占公有資產(chǎn)行為、行賄受賄的，扣1－2分； 3．未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅的，扣1－2分；

4．任職期間利用職權(quán)進(jìn)行信用擔(dān)保等為自己或他人謀取非法經(jīng)濟(jì)利益的，扣1－2分； 5．有其他違法違紀(jì)問題的，扣1－3分。

八、任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況(10分)1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1－6分。其中： 完成任務(wù)90%以上不足 100%的，扣 1分；完成任務(wù) 80%——89％的，扣 2分；完成任務(wù) 79％以下的，扣 3分； 2．完成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)基本真實(shí)、不真實(shí)的，扣1一2分； 3．完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不合法、不合規(guī)的，扣1－2分。

說明：以上八項(xiàng)總分100分，對負(fù)有主管責(zé)任（領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或管理責(zé)任）的按上述標(biāo)準(zhǔn)扣分，對負(fù)有直接責(zé)任的按上述標(biāo)準(zhǔn)的2倍扣分。每個(gè)分項(xiàng)得分最少為0分，最多得該項(xiàng)滿分。

第二類別 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有9項(xiàng)，總分為100分：

一、本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及決算結(jié)果情況（15分）（具體項(xiàng)目指標(biāo)及其分值略，下同。）

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級黨委、政府部門和重點(diǎn)單位財(cái)務(wù)收支及管理情況（15分）

三、資產(chǎn)、負(fù)債變化情況（10分）

四、重大專項(xiàng)資金收入支出管理使用情況（10分）

五、重大基建項(xiàng)目的資金來源、使用情況及工程預(yù)決算和投資效益情況（10分）

六、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況（10分）

七、重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行情況（10分）

八、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況（10分）

九、任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況（10分）第三類別 部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

部門(含審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有8項(xiàng)，總分為100分：

一、預(yù)算內(nèi)資金的管理和收支情況(30分)

二、預(yù)算外資金的管理和收支情況(15分)

三、專項(xiàng)資金和代政府管理的基金的籌集、分配、使用、管理和效益情況(15分)

四、資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況(8分)

五、單位負(fù)債情況(7分)

六、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況(10分)

七、重大經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)施效果情況(10分)

八、任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況(5分)

第四類別 縣市長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)分值

縣市長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的具體內(nèi)容有6項(xiàng)，總分為100分：

一、任期內(nèi)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況（20分）

二、財(cái)政（財(cái)務(wù)）收支的真實(shí)性、合法性、效益性（30分）

三、執(zhí)行、國家經(jīng)濟(jì)政策情況（15分）

四、內(nèi)部控制制度（10）

五、重大建設(shè)項(xiàng)目決策情況（15分）

六、個(gè)人廉潔自律情況（10分）

結(jié)束語

總結(jié)近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐，特別是審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，我們認(rèn)為不少審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門和審計(jì)人員、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，在思想認(rèn)識還存在一些誤區(qū)，主要有兩種觀點(diǎn)：一是過分夸大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，認(rèn)為通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可以解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的所有問題，可稱之為“萬能論”；二是完全否認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只不過是走形式、走過場，對解決目前領(lǐng)導(dǎo)干部和干部管理監(jiān)督中存在的腐敗等問題毫無作用，可稱之為“無用論”。其實(shí)，這兩種觀點(diǎn)都是片面的、錯(cuò)誤的，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展是十分不利的。因此，必須用一分為二的辯證觀點(diǎn)認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

首先，要充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有“三個(gè)有利于”的作用 ：一是有利于完善民主監(jiān)督制度，維護(hù)安定團(tuán)結(jié)，推進(jìn)政治體制改革的順利進(jìn)行；二是有利于加強(qiáng)法制建設(shè)，嚴(yán)格依法行政、從嚴(yán)治政，推動(dòng)依法治國，建設(shè)社會(huì)主義法治國家的進(jìn)程；三是有利于完善干部考核、監(jiān)督和管理機(jī)制，加大揭露和懲治腐敗分子的力度，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

其次，要清醒地認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“三個(gè)不是”的局限性：一是審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部責(zé)任，而僅僅是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)責(zé)任的一個(gè)重要方面 ；二是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不是組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時(shí)的全部依據(jù)，而只是重要參考依據(jù)，它不可能取代干部管理部門對一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全面考核和監(jiān)督；三是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的全部手段，只是一種重要手段。

一位名人曾經(jīng)說過：任何偉人的誕生，他的第一聲啼哭絕不是一首動(dòng)聽的交響樂。在本課題的研究過程中，我們深刻地體會(huì)到，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)科學(xué)化的研究是一個(gè)龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，還有許多實(shí)踐和理論問題需要進(jìn)一步探討，本課題僅僅是進(jìn)行了初步探索，僅僅是提出了一個(gè)框架或者說是一個(gè)“藍(lán)本”，有一些問題還有待于根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)踐進(jìn)行深入研究，才能加以解決。同時(shí)，我們也相信，隨著我國民主法制建設(shè)的完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)逐步地真正走上法制化、規(guī)范化、科學(xué)化軌道，其作用也會(huì)充分發(fā)揮出來。

課題負(fù)責(zé)人：岳天武 韓業(yè)志 郭日憲 組 長 ：胡友良

副 組 長 ：解鵬禮 王建華 董建敏 周世彬

成 員 ：趙文忠 殷 良 亓春華 沈潞嶸 桂關(guān)民 孫紅霞 王保會(huì) 靳洪亮

閻鳳領(lǐng)

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

西北電力建設(shè)第三工程公司

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一條 為了加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以任期目標(biāo)為依據(jù)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審查、評價(jià)和鑒證的一種監(jiān)督行為。

第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。

第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般實(shí)行先審計(jì)后任用、調(diào)離。審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則?？隙ǔ煽?，指出問題，明確責(zé)任，作出評價(jià)。

第五條 公司所屬各項(xiàng)目部、專業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計(jì)對象。

第六條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由審計(jì)室和勞人部共同提出審計(jì)對象，納入審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。對未列入計(jì)劃的急需審計(jì)對象，由勞人部部與審計(jì)室協(xié)商，經(jīng)

主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行審計(jì)。

第七條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括任期內(nèi)的述職報(bào)告；任職單位的概況；各經(jīng)營計(jì)劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點(diǎn)清理的有關(guān)資料；各的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證；重大決策事項(xiàng)的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查結(jié)論和經(jīng)濟(jì)糾紛處理結(jié)果及需要準(zhǔn)備的其它資料。

第八條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性；（2）國有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標(biāo)完成情況；（3）各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理水平；（6）國家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計(jì)；（7）其他需要審計(jì)的問題。

第九條 按照審計(jì)程序組織實(shí)施審計(jì)。

一、準(zhǔn)備階段

審計(jì)室根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或勞人部提出的審計(jì)要求，開展審前準(zhǔn)備工作。

1.依據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定參加審計(jì)組的人員數(shù)量，指定審計(jì)組長，確定主審人員。

2.編制審計(jì)工作方案。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點(diǎn)、期限、步驟和人員

分工，編制審計(jì)工作方案。根據(jù)審計(jì)工作方案，具體編制小組項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和詳細(xì)分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃，將審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和時(shí)間具體落實(shí)到人，并建立審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制。

3.下達(dá)審計(jì)通知書。

二、實(shí)施階段

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開主要部門負(fù)責(zé)人工作會(huì)，聽取經(jīng)理的述職報(bào)告；然后召開座談會(huì)，聽取被審單位干部、職工對經(jīng)理的評價(jià)意見。座談會(huì)可采取集體座談和個(gè)別交談相結(jié)合的方法。

1.進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)。通過對被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測試、評價(jià)，據(jù)以確定其管理水平。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計(jì)工作方案和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃。

2.圍繞目標(biāo)責(zé)任實(shí)施全面審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃開展審計(jì)調(diào)查、驗(yàn)證、對比。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的主要成績，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細(xì)準(zhǔn)確地作好審計(jì)記錄。對查出的重大問題，要專門立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。

3.審計(jì)人員在對審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行檢查、取證后，要填寫審計(jì)工作底稿，對存在的問題要分析定性，并寫出審計(jì)意見和建議。

4.審計(jì)中要注意正確區(qū)分現(xiàn)任與前任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級責(zé)任與下級責(zé)任的界限。

真正做到客觀、公正，恪守審計(jì)職業(yè)道德。

三、報(bào)告階段

編寫審計(jì)報(bào)告前，要對所有的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類和歸納。對應(yīng)寫入報(bào)告的問題，要以國家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，深入分析研究，以確認(rèn)所做的審計(jì)結(jié)論的合法性和重要性。與此同時(shí)，要按照寫入審計(jì)報(bào)告的問題，準(zhǔn)備好審計(jì)底稿及必要附件和說明資料。

審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計(jì)的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（7）審計(jì)評價(jià)；（8）審計(jì)意見和建議。

審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進(jìn)行認(rèn)證簽名。

審計(jì)報(bào)告要簡明扼要，事實(shí)清楚，客觀公證，評價(jià)和意見恰當(dāng)。

第十條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題，可單獨(dú)下達(dá)審計(jì)決定，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對違犯黨紀(jì)、政紀(jì)和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門處理。

第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計(jì)報(bào)告和處理決定后，應(yīng)認(rèn)真研究落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)意見和建議，提出具體落實(shí)時(shí)間和措施，并向?qū)徲?jì)部門報(bào)告。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提

出復(fù)審申請。

第十二條 審計(jì)部門在接到復(fù)審申請后，經(jīng)研究確認(rèn)其理由充分時(shí)，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進(jìn)行審計(jì)。復(fù)審結(jié)果如與原審計(jì)結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計(jì)報(bào)告和結(jié)論。

第十三條 當(dāng)審計(jì)工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計(jì)中的全部資料整理立卷，建立審計(jì)檔案，并按規(guī)定進(jìn)行管理。

第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室

2010年6月23日