第一篇：會計制度實習(xí)報告

會計制度設(shè)計 課程設(shè)計報告 學(xué)生姓名：

學(xué) 籍 號：

班 級：

專 業(yè)：

指導(dǎo)教師： 日 期： 2011年11月 11日

教 師 評 價

基本信息： 姓 名 班 級 學(xué) 號 會

計 制 度 設(shè) 計 課 程 設(shè) 計 課程名稱 教師評價： 序號 評價內(nèi)容（大項）評價內(nèi)容（小項）所占分值 得分 按時出勤，不遲到、不早退 10 積極和指導(dǎo)教師進(jìn)行溝通 5 1平時考核成績 按時提交設(shè)計資料 5 態(tài)度認(rèn)真，獨立完成設(shè)計任務(wù) 10 設(shè)計內(nèi)容完整、規(guī)范 10 圖文清晰，表格規(guī)范 10 會計制度設(shè)計 10 設(shè)計報告成果質(zhì)量 2 報告質(zhì)量 會計制度設(shè)計問題答辯 20 立分析和解決問題的能力 20 獨 100 3 合 計 指導(dǎo)教師： 成績 總評 等級 說明 優(yōu)：90分—100分；良：80分—89分；中：70分—79分；及格：60分—69分；不及格：60分以下

第一部分 單項設(shè)計 設(shè)計一：試設(shè)計一張內(nèi)部報表（建議：設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料成本差異分析表）材料成本差異分析表 年 月 日至 年 月 日 單位：元

采購供貨材料計量采購實際成本 計劃成本 成本差異 部門 單位 名稱 單位 數(shù)量 單位總成單位總成單位總成成本差 成本 本 成本 本 成本

本

異

率

合計

制單人：

審核人：

主管： 1

設(shè)計二：試設(shè)計一張商業(yè)企業(yè)的商品請購單

商品請購單 請購部門： 請購日期： 請購內(nèi)容 品名 材料編號 規(guī)格 單位 數(shù)量 交貨地點 參考資料 預(yù)估單價 本次需要量 庫存量 可用天數(shù) 請購未到量 可用天數(shù) 廠長 主管 請購人 詢價記錄 廠商 1.2.3.總價 備注 總經(jīng)理意見 使用單位的意見 驗收記錄 交貨日期 驗收編號 交貨量 單價 剔退及斷貨量 實收合格量 總價 實收累計量 檢驗人／經(jīng)收人 2

設(shè)計三：設(shè)計一張庫存現(xiàn)金清查盤點報告，并指出其設(shè)計要點 庫存現(xiàn)金清查盤點報告 單位名稱： 年 月 日

金額單位： 實存與賬存對比 實存金額 賬面余額 備注 盤盈金額（長款）盤虧金額（短款）盤點異常及建議情況： 盤點要點的報告： 出納： 監(jiān)盤人： 制表人： 庫存現(xiàn)金清查盤點報告的設(shè)計要點： 1.在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險庫。必要時可以加封，然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登帳，如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。2.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。3.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制庫存現(xiàn)金盤點報告表。4.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項進(jìn)行盤點時，應(yīng)調(diào)整到資產(chǎn)負(fù)債表的余額。5.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做記錄或適當(dāng)調(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條，為提取現(xiàn)支票，為報廢的原始憑證，應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點報告中注明或做必要的調(diào)整。3

設(shè)計四：X公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部分，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式5聯(lián)的發(fā)貨單。一日Y商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)計X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序（用文字或圖示說明均可）X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為：(1)由業(yè)務(wù)部門根據(jù)Y商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店；(2)業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬；(3)Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；(4)倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 流程圖如下： 第二、四、五聯(lián) 業(yè)務(wù)部門 1.開具發(fā)貨單 賬第 三2.留存第一聯(lián) 聯(lián) 和銷貨Y商店 日.提取商品 記 財務(wù)部 倉庫 記賬 登記保管賬 發(fā)貨單第二聯(lián) 4

設(shè)計五：請分別說明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設(shè)計要點。股票投資登記簿應(yīng)設(shè)計以下內(nèi)容：①發(fā)行公司的名稱：②股票發(fā)行公司的種類（優(yōu)先股或普通股）；③股票的代碼；④股票的面值；⑤購買的時間、股數(shù)、成本（購買價格、傭金及稅款）；⑥股利發(fā)放日；⑦出售或處置的日期、股數(shù)、價格、收入；⑧買賣損益；⑨應(yīng)收的股利；⑩余額的股數(shù)、市價、成本等。債券投資登記簿應(yīng)設(shè)計以下內(nèi)容：①發(fā)行公司及投資種類；②債券的種類（國家債券，財政債券或企業(yè)債券）；③發(fā)行日期、面值、發(fā)行價、到期日期；④債券的利率，利息支付日，利息支付方式；⑤買入日期、數(shù)量、市價、金額；⑥委托的經(jīng)紀(jì)人；⑦應(yīng)收利息日、利息收訖日、利息現(xiàn)金收入、溢（折）價攤銷以及實際利息收入⑧到期價值；⑨傭金及應(yīng)付稅金。5

設(shè)計六：請歸納一下投資業(yè)務(wù)的會計核算賬戶都有哪些？他們都分別核算哪些內(nèi)容？

（一）交易性金融資產(chǎn): “交易性金融資產(chǎn)”，核算為交易目的而持有的債券投資，股票投資和基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，并按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別按“成本”和“公允價值”等進(jìn)行明細(xì)核算?！巴顿Y收益”,核算企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益?！皯?yīng)收股利”核算企業(yè)持有的應(yīng)收取的現(xiàn)金股利的期末價值，應(yīng)收取的其他單位分配的利潤的期末價值。“應(yīng)收利息”核算企業(yè)持有的發(fā)放貸款，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息?！肮蕛r值變動損益”反映企業(yè)按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動凈收益。

（二）持有至到期投資： “持有至到期投資”會計科目，用來核算企業(yè)持有至到期的價值。此類科目屬于資產(chǎn)類科目，應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別按“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“利息調(diào)整”實際上反映企業(yè)債券投資溢價和折價的相應(yīng)攤銷?！百Y本公積”核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等的期末余額。

（三）可供出售金融資產(chǎn)： “可供出售金融資產(chǎn)”，核算企業(yè)持有的可供出售的股票投資，債券投資等金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)還應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種。分別按“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。同時可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。也可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

（四）長期股權(quán)投資： “長期股權(quán)投資”反映企業(yè)期末持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的實際價值。6

第二部分 表格設(shè)計 某水泥企業(yè)其產(chǎn)品成本核算方法是分步法。第一步驟的半成品為“生料”；第二步驟的半成品為熟料；第三步驟為水泥產(chǎn)品。第一步驟： 原材料為：(1)石灰石，計量單位：噸；(2)黏土，計量單位：噸；(3)硫酸渣，計量單位：噸；(4)電力，計量單位：千瓦時。輔助材料為：(1)鋼球，計量單位：公斤；(2)鋼段，計量單位：公斤。第二步驟： 原材料為：(1)生料，計量單位：噸；(2)燃料一煤，計量單位：噸；(3)電力，計量單位：千瓦時。輔助材料為：耐火磚，計量單位：公斤； 第三步驟：原材料為：(1)熟料，計量單位：噸；(2)混合材，計量單位：噸；(3)石膏，計量單位：噸；(4)電力，計量單位：千瓦時。輔助材料為：(1)鋼球 計量單位：公斤；(2)鋼段 計量單位：公斤。根據(jù)上述資料，設(shè)計生料、熟料、水泥成本計算表，以及水泥成本計算還原表。要求：(1)既要有單位消耗和單位成本．又要反映總耗用量和總成本；(2)要反映出月初在產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本和轉(zhuǎn)出進(jìn)入下一步驟的半成品成本。生料成本明細(xì)賬 第一生產(chǎn)步驟 單位：元 原材料 輔助材料 產(chǎn)量項目 石灰石 黏土 電力 鋼球 鋼段 硫酸渣（T）（T）（T）（KWS）(KG）（KG）（T）月初在產(chǎn)品 本月費用 合計 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品 單位成本 月末在產(chǎn)品 7

熟料成本明細(xì)賬

第二生產(chǎn)步驟

單位：元 原材料 輔助材料 項目 生料 燃料一煤 電力 耐火磚 產(chǎn)量（T）（T）（T）（KWS）（KG）

月初在產(chǎn)品 本月費用 合計 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品 單位成本 月末在產(chǎn)品 水泥成本明細(xì)賬 第三生產(chǎn)步驟 單位：元 原材料 輔助材料 產(chǎn)量 項目 合計 石膏 電力 鋼球 鋼段 熟料 混合材（T）（KWS）（KG）（KG）（T）（T）（T）月初在產(chǎn)品 本月費用 合計 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品 單位成本 月末在產(chǎn)品 水泥產(chǎn)成品成本還原計算表 單位：元 產(chǎn)量 還原分半 原材料 輔助材料（T）配率（%）成成本 項目 熟料 混合材 石膏 電力 鋼球 鋼段 品 合計（T）（T）（T）（KWS）（KG）（KG）還原前產(chǎn)成 品總成本 本月所產(chǎn)半 成品總成本 產(chǎn)成品成本中半成品成 本還原 還原后產(chǎn)成 品總成本 還原后產(chǎn)成 品單位成本 8 2．根據(jù)以下要求設(shè)計財務(wù)杠桿系數(shù)計算表。要求如下：(1)方案假定為：甲方案、乙方案、丙方案。(2)項目如下： ①自有資金； ②借人資金； ③資金總額； ④息稅前利潤； ⑤利息<利率)； ⑥稅前利潤； ⑦所得稅率； ⑧稅后利潤； ⑨自有資金利潤率(稅前、稅后)； ⑩財務(wù)杠桿系數(shù)。

負(fù)債比率 項目 行次 甲方案 乙方案 丙方案 資本總額 1 其中：負(fù)債(借入資金)2=1*負(fù)債比率 自有資金 3=1-2 息稅前利潤 4 利息費用 5=2*10% 稅前利潤 6=4-5 稅后利潤 8=6*（1-25%）自有資金利潤率 9=8/3 財務(wù)杠桿系數(shù) 10=4/6 9

3．試根據(jù)會計賬戶格式原理，設(shè)計賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。要求如下：(1)資產(chǎn)類科目 ①流動資產(chǎn)； ②長期投資； ③固定資產(chǎn)； ④無形資產(chǎn)； ⑤遞延資產(chǎn)； ⑥其他資產(chǎn)；(2)負(fù)債及所有者權(quán)益類科目： ①流動負(fù)債； ②長期負(fù)債； ③投入資本； ④資本公積；

⑤未分配利潤； 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：

___年___ 月___日 單位：元 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計 非流動資產(chǎn)： 非流動負(fù)債: 長期投資 長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 非流動負(fù)債合計 無形資產(chǎn) 負(fù)債合計 所有者權(quán)益： 投入資本(實收資本)遞延資產(chǎn) 資本公積 減：庫存股 盈余公積 其他非流動資產(chǎn) 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)合計 負(fù)債所有者權(quán)益合計

第三部分 綜合設(shè)計 一：就業(yè)背景資料設(shè)計 夏園賓館

（一）賓館概況 夏園賓館全稱夏園康樂發(fā)展有限公司，于1996年成立，關(guān)系隸屬于上海寶宸集團(tuán)．即原上海市寶山區(qū)房管所，下屬無分廠和子公司．其經(jīng)營性質(zhì)為國有服務(wù)型企業(yè)，前身為住宅公司，共有員工80人，其基本組織結(jié)構(gòu)包括： 總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理．

財務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)帳務(wù)處理及報表編制?？头坎浚汗芾碣e館客房業(yè)務(wù)。工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。后勤安保部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)秩序。娛樂部：負(fù)責(zé)泳宮、保齡球場等。招商部：這是夏園的一大特色．負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系．收取租金，設(shè)施費，同時維持他們的治安。夏園賓館就其賓館服務(wù)行業(yè)的地位來說．還是具有一定優(yōu)勢的，主要表現(xiàn)在兩方面的特色上。首先，夏園賓館占地面積較大，主要設(shè)施包括咖啡館、泳宮、保齡球館、高爾失球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施，這在同行業(yè)中屬于設(shè)施較完備的。這使得夏園賓館的收人來源變得多樣化。其次，就其主營的賓館業(yè)務(wù)來看，夏園賓館共有客房7l套，達(dá)到三星級標(biāo)準(zhǔn)，但其所處的地段屬新城區(qū)．環(huán)境幽靜，不同于大多數(shù)處于鬧市區(qū)的賓館。為增加特色，賓館還特別設(shè)置了別墅客房以吸引有特殊要求的顧客。在對其娛樂業(yè)務(wù)的管理上．夏園賓館沒有設(shè)立會員制，而是通過顧客繳納一定款額，辦理金卡，來給予一定的消費優(yōu)惠。(二)原有會計制度 會計部門人員組成 財務(wù)經(jīng)理1名、出納1名、會計2名 會計核算流程： 各部門自己內(nèi)部指定人員，負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集，由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額，稱為課帳。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié) 11

束時交于會計部門，由會計入賬。內(nèi)控情況： 采用賓館專用會計軟件，實行會計電算化管理，避免了員工舞弊行為。大的金額報銷要由部門經(jīng)理簽字。現(xiàn)金管理：每天營業(yè)結(jié)束時進(jìn)行現(xiàn)金盤點，直接存入銀行，保留備用金2000元。人事管理：制定考勤卡制度，對于達(dá)到一定遲到次數(shù)的員工發(fā)過失單，并扣發(fā)當(dāng)月的獎金。固定資產(chǎn)管理：分為固定資產(chǎn)報廢和固定資產(chǎn)購置兩部分。固定資產(chǎn)報廢：由使用部門提出申請，小件資產(chǎn)，如桌椅，直接批準(zhǔn)報廢，對于單位價值大的物價要先經(jīng)過工程部人員檢驗，若其判斷確實不能維修，才能批準(zhǔn)報廢。固定資產(chǎn)購置：對于單位價值大的固定資產(chǎn)總經(jīng)理要過問，并請使用部門的專家內(nèi)行察看物件的品牌，功能，價格等，并參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，比較后進(jìn)行采購，并且在采購后物件先入庫，在領(lǐng)用，手續(xù)必須齊備。存貨采購：賓館的存貨多為一般小商品。如飲料，生活用品等，由商場部門直接向廠家訂購，并存放于商場中，賓館不另設(shè)倉庫，客房部或其他娛樂部門需要時可向其領(lǐng)用。成本控制情況： 1.控制能源消費（賓館的電費，水費、工程消費、客房部消費、房屋折舊費等、能源消費是開支最大的項目）。2.存貨管理。賓館的日常小商品由商場部門采購，存放，并需要時由商場供應(yīng)，避免了倉儲費用。各類會計業(yè)務(wù)處理程序

1、公司登帳的一般程序。如圖 每天各部門自己收入?yún)R集原始憑證 由前臺做出一個日報表

交至財務(wù)部門審核審核通過 登帳（會計已實施電算化）

返回各部門查找、核對原始憑證審核未通過

公司登帳程序

2、業(yè)務(wù)收入的處理

(1)業(yè)務(wù)收入主要有：客房收入（共有71套客房及別墅客房），娛樂收入（出租麻將桌，牌，泳宮，咖啡廳，酒吧等），承包收入(將一部分資產(chǎn)承包出去，如餐廳．夏園飯店、夏園娛樂城)．出租費、管理費收入(將空調(diào)、熱、冷電機(jī)等出租給承包商,收取一定費用)(2)客房娛樂部分的收入設(shè)有金卡消費制及信用卡．可享有折扣，金卡是用現(xiàn)金買的。

(3)主要業(yè)務(wù)收人控制．先按約定單價開單，單上注明單價，由客入簽字，結(jié)帳時，再開一張清單(有電腦打印出來的．包括單價、其他消費的總金額)，由客人再次簽字予以確認(rèn)。3．貨幣資金業(yè)務(wù)的處理．(1)主要業(yè)務(wù)收入的形式為：支票、現(xiàn)金及信用卡．(2)每天前臺匯總營業(yè)款，然后自己去銀行交現(xiàn)金．(3)所設(shè)的一般控制為：貨幣資金的報銷由總經(jīng)理簽字后入賬，定期設(shè)有現(xiàn)金盤點。(4)評價。該企業(yè)對現(xiàn)金部分的控制不足，如應(yīng)增設(shè)銀行月末通知單與本企業(yè)的賬面數(shù)字的核對。

4、工資業(yè)務(wù)的處理（1）企業(yè)共有員工80人，一般以現(xiàn)金支付職工工資，行政管理人員的工資打進(jìn)銀行卡賬戶中，用卡拿。（2）工資業(yè)務(wù)的一般流程 各部門匯集考勤卡

人事部門進(jìn)行工資核算 并有一套相應(yīng)記錄留底

是 工資總額報財務(wù)部，看是否超過標(biāo)準(zhǔn)

否 財務(wù)部開出工資清單行政管理員工刷卡 工資清單交各部門負(fù)責(zé)人再發(fā)下去 員工在清單上簽字 簽過字的清單交還財務(wù)部留底 工資業(yè)務(wù)中代扣項分量不足，僅有四金，并且不涉及個人所得稅。13

5．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理．(1)固定貨產(chǎn)分類。房屋類：原20年的使用年限，現(xiàn)為30年(帳本上)． 設(shè)備類：燈具、電梯、冷熱電機(jī)、空調(diào)等。用具類：桌椅、沙發(fā)等。(2)固定資產(chǎn)的折舊費用按直線法計提，以簡單為主，選擇不享受稅收上的優(yōu)惠。(3)小件的維修由本企業(yè)下設(shè)的工程部負(fù)責(zé)；大件的維修或報廢要經(jīng)總經(jīng)理審核。(4)評價。由于企業(yè)屬于服務(wù)性行業(yè)，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單

一、穩(wěn)定，所以其內(nèi)控設(shè)計比較簡單。

6、采購業(yè)務(wù)的處理(1)各部門均設(shè)有1名采購員，負(fù)零日常消耗物品的采購，金額較小。采購時直接與供應(yīng)廣家聯(lián)系，不與零售商掛鉤。(2)采購業(yè)務(wù)的一般流程，如圖 4-3 采購部門負(fù)責(zé)人提出申請

交由經(jīng)理審核、簽字

采購員購貨

辦理入庫手續(xù)

使用時辦理出庫手續(xù) 圖4-3 采購業(yè)務(wù)流程（3）采購業(yè)務(wù)的控制。購貨量大時，用支票轉(zhuǎn)賬，量少時直接用現(xiàn)金支付。購貨的價值大時，由總經(jīng)理親自過問，向誰買，買的價格是否超過市場價格，并排專門的技術(shù)人員進(jìn)行驗收，價值小時不進(jìn)行驗收（4）評價 公司對存貨驗收、入庫等過程管理較為松散，應(yīng)加強控制。

7、成本、費用業(yè)務(wù)的處理(1)成本費用項目主要為：能源消耗、房屋折舊、工程上的消費、營業(yè)費用(如：清洗客房的床單，肥皂、牙刷用過就要重新購置)14

(2)成本費用控制由財務(wù)部負(fù)責(zé)，主要措施有： ①低商品庫存成本。一部分存貨在公司內(nèi)部流通，如從商場部處拿飲料到客房，收入打在客房部收入里。②直接采購。采購時與廠家聯(lián)系，盡可能的爭取到低進(jìn)貨價格。③對價值的物品采購，總經(jīng)理會親自監(jiān)督，由他帶領(lǐng)專門技術(shù)入員去幾個廠家尋價、比價，最后由他親自拍板決定。(3)企業(yè)的稅項涉及：房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、所得稅

8、投資和籌資業(yè)務(wù)的處理（1）企業(yè)的上級部門“寶晨集團(tuán)”會給企業(yè)制定一利潤指標(biāo)，一般情況下企業(yè)能正好完成指標(biāo)，很難有多余。企業(yè)在扣下營運資金后，其他現(xiàn)金全部要上交。沒有什么現(xiàn)金多余，企業(yè)不投資業(yè)務(wù)；（2)企業(yè)也沒有籌資業(yè)務(wù)。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)建需要資金時，報上級部門，由其批準(zhǔn)并撥付資金。要求：

（一）夏園賓館貨幣資金業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計。

1、現(xiàn)金與銀行存款管理；

2、貨幣資金會計處理流程設(shè)計；

3、夏園賓館發(fā)票與收據(jù)設(shè)計；

（二）夏園賓館工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計

1、內(nèi)部控制要點；

2、出勤匯總表，工資單，工資結(jié)算匯總表；

（三）夏園賓館采購業(yè)務(wù)控制設(shè)計

1、內(nèi)部控制要點；2．采購業(yè)務(wù)會計處理流程設(shè)計；

3、收料單；(四)夏園賓館固定資產(chǎn)控制設(shè)汁

1、內(nèi)部控制要點；

2、固定資產(chǎn)交接證，固定資產(chǎn)登記薄，固定資產(chǎn)卡片；(五)夏園賓館營業(yè)收入業(yè)務(wù)處埋程序設(shè)計

1、內(nèi)部控制要點；

2、設(shè)計客戶部營業(yè)日報表。

（請另附頁設(shè)計）15

（一）夏園賓館貨幣資金業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計 Ⅰ.現(xiàn)金與銀行存款的管理 一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下： 1．業(yè)務(wù)部門銷售時收進(jìn)貨款并給客戶開具收據(jù)或發(fā)票，在每日營業(yè)終了填制收款憑證（銷售情況表）并編制收款日報表。將貨款及收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交出納，同時將另一份收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交會計。2．出納人員收入款項并與收款憑證相核對，相符后將款項存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送會計崗位。3．會計崗位用業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的收款憑證（銷售情況表）、收款日報表與出納轉(zhuǎn)來的收款憑證、銀行回單等會計記錄相核對，無誤后記賬。Ⅱ.貨幣資金會計處理流程設(shè)計 業(yè)務(wù)部門 1.入貨款并出具收據(jù)和發(fā)票 貨款及收款憑證 收2.填制收款憑證 款 3.填制收款日報表 憑證 會計崗位

出納崗位 1.核對收款憑證、銀行1.入款項并與收款憑證相核對 回單和會計記錄 收款憑證 2.款項入銀行 2.將銀行日記賬和銀行 3.根據(jù)銀行回單編制收款憑證，對賬單進(jìn)行核對 登記日記賬后送會計崗位 款項 開戶銀行 1.收取款項并出具收款回單

銀行對2.將銀行對賬單送企業(yè)會計賬單 銀行存款回單 崗位 Ⅲ.夏園賓館發(fā)票與收據(jù)設(shè)計 1.發(fā)票的設(shè)計

夏園賓館發(fā)票聯(lián) 16

日期： 年 月 日 發(fā)票代碼 旅客名稱： 房號： 發(fā)票號碼

住宿日期 備 金額 天單注 項目 人數(shù) 起 止 數(shù) 價 月 日 時 月 日 時 千 百 十 元 角 分

房金 電話費 洗衣費 其它 合計 仟 佰 拾 元 角 分 金額 □現(xiàn)金 □支票 □ 信用卡 □其他＿＿ 收款單位專用章 財務(wù) 收款 填表 2.賓館收款收據(jù)

收款憑證 客戶名稱： NO._____ 項目 單位 數(shù)量 單價 金

額 備注 萬 仟 佰 拾 元 角 分 合計

人民幣（大寫）

拾

萬

仟

佰

拾

元

角

分 ￥_______ 收款方（蓋章）： 收款人： 開票人：

（二）夏園賓館工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計 Ⅰ.工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求 1.工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。

2.工資的變動必須以主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動手續(xù)。

3.對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。

4.工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。5.工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。

6.工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。7.工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。Ⅱ.表的設(shè)計 1.夏園賓館員工出勤匯總表 17

出勤匯總表 部門： 年 月 日 應(yīng)出實出遲到早退姓名 工號 病假 事假 曠工 休息 加班 備注 勤勤次數(shù) 次數(shù) 2.夏園賓館內(nèi)部使用工資單：（僅限于單位內(nèi)部使用）

單位名稱： 工資領(lǐng)取人： 日期： 基本工資 應(yīng)扣考勤 崗位工資 應(yīng)扣醫(yī)療

獎勵 應(yīng)扣公積金

福利津貼 應(yīng)扣借款 其他補助 應(yīng)扣個稅 常規(guī)加班 其他扣款 補發(fā) 應(yīng)扣合計 應(yīng)發(fā)工資 實發(fā)工資 制單人： 打印日期： 3.夏園賓館工資匯總表：

工資結(jié)算匯總表 基本工資 輔助工資 缺勤扣款 代扣工資 部門名稱 個人所得稅 實發(fā)工資 標(biāo)準(zhǔn)工資 崗位工資 津貼 獎金

病假 事假 其他 服務(wù)部門: 客房 清潔 餐廳 管理部門: 財務(wù)部 后勤部門 庫房 福利部門 采購部門 工資總額 主管： 審核： 制表： 18

（三）夏園賓館采購業(yè)務(wù)控制設(shè)計 夏園賓館物資采購活動由供應(yīng)科和財務(wù)科共同辦理。從用料申請、批準(zhǔn)到采購、付款嚴(yán)格按照財務(wù)制度執(zhí)行。強化對申請、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購，采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。Ⅰ.采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制要點：

1、材料等物資計劃請購、采購、驗收和結(jié)算工作必須有不同的人員擔(dān)任，不得由一人包辦。

2、要實行錢、賬、物分管；采購人員除了因特殊情況特別授權(quán)外，只能在批準(zhǔn)的采購預(yù)算所列貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量的范圍內(nèi)進(jìn)行采購，不得擅自改變采購的內(nèi)容，采購預(yù)算根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的材料消耗定額結(jié)合庫存制定；

3、倉庫部門和質(zhì)檢部門要嚴(yán)格按采購單所規(guī)定的品種、數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行數(shù)量(重量)和重量的驗收；

4、主要餐飲及客房物品的采購價格要根據(jù)市場情況，結(jié)合物品的品質(zhì)，進(jìn)行“比價”，以“價質(zhì)結(jié)合”的“選價優(yōu)書面論證”報部門領(lǐng)導(dǎo)審批確定；

5、采購發(fā)票價格、運輸費、稅收等必須憑證齊全，并與合同復(fù)核無誤，才可辦理結(jié)算，支付貨款；由于采購數(shù)量比較少，采購的材料等物資一般用現(xiàn)金支付，要嚴(yán)格控制儲備定額，以保證每日需要，并以節(jié)約資金事業(yè)為原則，嚴(yán)防超儲積壓。Ⅱ.采購業(yè)務(wù)流程：

餐飲及客房供應(yīng)科 供應(yīng)商 保管部門 會計部門 19 Ⅲ.收 料 單

收 料 日 工程編號 本單編號 請購部門 訂制單編號 年 月 日 會 計 科 目 品 名 規(guī) 格 項次 材 料 編 號 單 位 量 數(shù) 單 價 金 額 經(jīng) 辦 部 門 點 收 檢 驗 備 主 管 經(jīng) 辦 注

（四）夏園賓館固定資產(chǎn)控制設(shè)計 Ⅰ.內(nèi)控制要點： 1.職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制制度。固定資產(chǎn)采購、保管、記賬、使用應(yīng)由不同的部門或人員分管。2.投資管理控制制度。對外投資的管理。3.固定資產(chǎn)取得和控制制度。固定資產(chǎn)增減變動要及時反映、記帳；建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)帳和卡片，做到賬、卡、物相符；對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時辦理.4.固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。5.固定資產(chǎn)盤點控制制度。對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。6.固定資產(chǎn)折舊控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計算方法，正確計提固定資產(chǎn)折舊。

7.固定資產(chǎn)保險制度。企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時，也存在著自然災(zāi)害或意外事故造成損失的風(fēng)險。Ⅱ.固定資產(chǎn)交接證，固定資產(chǎn)登記薄，固定資產(chǎn)卡片 1.固定資產(chǎn)交接證 20 固定資產(chǎn)交接證 單位名稱： 年 月 日 第 號 移交單位 接收單位 固定資產(chǎn)名稱 規(guī)格 技術(shù)特征 附屬物 說明書 圖紙?zhí)柎a 建筑部門 出廠號碼 安裝部門 建筑安裝年月 安裝完成 原價 已提折舊額 其中安裝費用 已經(jīng)過大修理次數(shù) 重新安裝費用 估計使用年限 估計殘余價值 估計清理費用 大修理次數(shù) 需要金額 驗收意見: 移交單位負(fù)責(zé)人（簽章）驗收人（簽章）2.固定資產(chǎn)登記簿 固定資產(chǎn)登記簿

類別： 使用部門： 單位： 增加數(shù) 減少數(shù) 結(jié)余數(shù) 房設(shè)用房設(shè)用房設(shè)用月份 屋備具合計 屋備具合計 屋備具合計 類

類 類 類 類 類 類 類 類 年初數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合計

3.固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)卡片 卡片編號： 固定資產(chǎn)編號 日期 憑證 使用和保管單位 名稱 主要規(guī)格 建筑部門或建造 工廠 建筑或制造完成 日期 出廠編號 固定資產(chǎn)的原價 資產(chǎn)來源 日期 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 余額 驗收日期 驗收憑證號數(shù) 預(yù)計使用年限 折舊率 備注 報廢清理或撥出記錄 報廢清理記錄 撥出記錄

撥入單憑證清理變價日期 憑證 日期 位 摘要 費用 收入 設(shè)卡日期 注銷日期(五)夏園賓館營業(yè)收入業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計 1．內(nèi)控制要點 ?營業(yè)收入的時間確認(rèn)。賓館采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，凡是在本期取得的，無論是否收回款項，都是為本期收入。夏園賓館收入的實現(xiàn)時間包括客房、娛樂、承包、出租費、管理費的勞務(wù)和服務(wù)的提供。?營業(yè)收入的數(shù)額確認(rèn)：價格，折扣，退賠，壞賬。價格，在營業(yè)量一定的條件下，賓館收入的高低取決于價格的高低。折扣，屬于銷售調(diào)整的項目。它對營業(yè)收入的準(zhǔn)確性影響最大。銷售的入賬金額是發(fā)票價格減除商業(yè)折扣后的凈額。為了鼓勵客戶及時付款，賓館通常會給予一定的現(xiàn)金折扣。退賠，在經(jīng)營過程中，由于賓館自身的過錯，未達(dá)到國家或行業(yè)規(guī)定的服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而造成賓客權(quán)益的損失，消費者有權(quán)要求退賠。當(dāng)退賠或折讓實際發(fā)生時，原來記入的營業(yè)收入就應(yīng)全部或部分地沖銷。壞賬，當(dāng)客戶無力支付其所欠的應(yīng)付賬款時，就會產(chǎn)生壞賬。它是賓館企業(yè)在營業(yè)收入環(huán)節(jié) 22

中發(fā)生的損失費。壞賬實際發(fā)生時，應(yīng)對收益進(jìn)行調(diào)整。這種調(diào)整往往不是直接減少銷售收入，而是以費用的形式來沖銷當(dāng)期收益。?應(yīng)計收入和實際收入的確認(rèn) 隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，賓館企業(yè)的銷售方法趨向于多樣化。尤其在采用事后結(jié)算的賒銷方式時，實際收入往往會受到客戶是否真正享受折扣、是否具有支付能力、是否符合雙方的合同要求等多種因素的影響。所以，應(yīng)計收入和實際收入很難完全一致，對營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的調(diào)整工作常會發(fā)生。賓館必須加強管理，及時辦理結(jié)算，對結(jié)算期過長的款項，要設(shè)專人催收，以減少資金占用。?銷售折扣和過失退賠的確認(rèn)。賓館高固定成本的特點決定了增加銷售量的重要性。但增加銷售量可能會因為賓館提供的服務(wù)可能達(dá)不到消費者的要求，從而產(chǎn)生了部分或全部退賠的要求。2.營業(yè)日報表 營業(yè)日報表

編制單位： 年 月 日 當(dāng) 月 當(dāng)月累計 收據(jù)號 客房收入 收 客房 別墅收入 收入 小 計 入 娛 麻將桌，牌 樂 咖啡廳 部 收 酒吧 入 小 計 分 合計(總額)扣除 金卡折扣 部分 小 計 門 票 稅 餐 飲 稅 合 計 經(jīng) 理 部 長 經(jīng) 辦 經(jīng) 理 部 長 經(jīng) 辦 23

二、自選一個企業(yè)自由設(shè)計 長春電力集團(tuán)有限公司

（一）公司簡介： 長春電力集團(tuán)組建與1997年6月，2001年6月實施了改制重組，集團(tuán)核心企業(yè)為送變電工程專業(yè)承包，下設(shè)送電、變電、配電、電纜工程等9個專業(yè)分公司，擁有國家建設(shè)部及電監(jiān)會頒發(fā)的承(裝、修、試)壹級資質(zhì)，并通過了質(zhì)量、環(huán)境、職工健康安全管理體系的一體化認(rèn)證。集團(tuán)還投資涉足了電力勘測設(shè)計、綠色飲品、電力抄表、地產(chǎn)、物業(yè)、藥業(yè)、電器設(shè)備等十余家子公司，形成了以電力工程為核心的多元化發(fā)展產(chǎn)業(yè)格局。長電集團(tuán)成立以來，其主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在長春及省內(nèi)市場連續(xù)多年名列前茅。2005年，成功進(jìn)入國際市場，圓滿完成了蘇丹麥洛維蘇丹線路工程。同時，先后承攬了農(nóng)安、合松等50KVA高電壓等級輸電線路施工，使長電集團(tuán)的綜合實力得以快速提升。在國家“十.一五”規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略中,長電集團(tuán)將繼續(xù)秉承“超越自我、經(jīng)營未來”的經(jīng)營理念，以求真務(wù)實的精神, 堅持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,抓好企業(yè)內(nèi)部管理,為用戶提供優(yōu)質(zhì)滿意服務(wù),謀求長電集團(tuán)的持續(xù)、穩(wěn)步、健康發(fā)展。

（二）組織機(jī)構(gòu)圖： 股東會 董事會 監(jiān)事會 董事長兼總經(jīng)理 總經(jīng)理助理 副總經(jīng)理 安全技術(shù)總監(jiān)

安全技術(shù)部 工程部 行政人事部 資產(chǎn)財務(wù)部 運行部(三)固定資產(chǎn)的種類 24

長春電力集團(tuán)有限公司的固定資產(chǎn)分為三大種類：1.電力專業(yè)設(shè)備：發(fā)熱及供熱設(shè)備、輸電設(shè)備、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備和用電計量設(shè)備；2.通用設(shè)備：通訊線路及設(shè)備、自動化控制及儀器儀表、工具及其他生產(chǎn)用具、運輸設(shè)備和非工業(yè)用設(shè)備及器具；3.房屋和建筑物。

（四）固定資產(chǎn)制度設(shè)計 1.固定資產(chǎn)設(shè)計要點 ①職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制制度 ②建立健全固定資產(chǎn)預(yù)算制度 ③建立固定資產(chǎn)的賬簿體系 ④加強固定資產(chǎn)的管理，對未使用和不需用的固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；對于閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時反映匯報及處理。⑤建立固定資產(chǎn)的定時盤點制度 ⑥正確計算固定資產(chǎn)的折舊，不得隨意變更折舊方法，應(yīng)按規(guī)定使用折舊資金。2.固定資產(chǎn)的程序（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。

①設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。

②設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。

③將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程。①由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設(shè)備部門。

②設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備人庫單一式三聯(lián)。③分別通知運輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。④廠內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款。⑤最后由會計部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有。關(guān)總賬和明細(xì)賬（3）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。

①由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄。25

②分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。

3.固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證設(shè)計 ①固定資產(chǎn)目錄的設(shè)計 固定資產(chǎn)目錄

估計使用年限 編號 名稱 規(guī)格型號 單位 原始價值 折舊率 折舊額 備注 或工作量 ②固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計 固定資產(chǎn)登記簿

類別： 使用部門： 單位： 增加數(shù) 減少數(shù) 結(jié)余數(shù) 通通通房屋房屋房屋月份 用合電力專用合電力專用合電力專和建和建和建設(shè)計 業(yè)設(shè)備 設(shè)計 業(yè)設(shè)備 設(shè)計 業(yè)設(shè)備 筑物 筑物 筑物 備 備 備 年初數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 合計 ③固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計 26 固定資產(chǎn)卡片（正面）卡片編號：

固定資產(chǎn)編號 日期 憑證 使用和保管單位 名 稱 主要規(guī)格 建筑部門或建 造工廠 建筑或制造完 成日期 出廠編號 固定資產(chǎn)的原價 資產(chǎn)來源 余額 日期 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 驗收日期 驗收憑證號數(shù) 預(yù)計使用年限 折舊率 備 注 報廢清理或撥出記錄 報廢清理記錄 撥出記錄 日期 憑證摘要 清理費用 變價收入 日期 憑證 撥入單位 設(shè)卡日期 注銷日期 固定資產(chǎn)卡片（反面）停用和恢復(fù)使用記錄 主體及附屬配備及其變更記錄 停用 主體及附屬配備變更記錄 恢復(fù)使用 主體及附屬設(shè)備 名稱增加 減少 名稱及日期 憑證 原因 日期 憑證 單位 數(shù)量 日期 憑證 及摘單位 數(shù)量 數(shù)量 摘要 要 大修理記錄 完工 憑摘要 大修理 證 日期 費用 ④固定資產(chǎn)移交單的設(shè)計 27

移交單位： 接受單位： 固定資產(chǎn)名稱： 規(guī)格： 技術(shù)特征： 附屬物： 說明書或圖紙?zhí)枖?shù)： 制造工廠或建筑部門： 出廠或建筑安裝年月： 出廠號碼： 安裝部門： 安裝完成年月： 原價： 其中安裝費： 已提折舊額： 過去已經(jīng)過大修理次數(shù)： 重新安裝費用： ⑤固定資產(chǎn)折舊分配表的設(shè)計 固定資產(chǎn)折舊計算分配表

應(yīng)借 固定資產(chǎn)種類 上月計提的折上月增加應(yīng)計提上月減少應(yīng)計提的本月應(yīng)計提的備注 賬戶 舊額 的折舊額 折舊額 折舊額 電力專業(yè)設(shè)備 制造 通用設(shè)備 費用 房屋、建筑物 合計 審核： 制單： 28

第二篇：會計專業(yè)實習(xí)報告(輕重工業(yè)會計制度的區(qū)別)

課程實習(xí)報告

系部名稱：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

專業(yè)：會計電算化

班級：

姓名：

學(xué)好：

時間單位：阜新北鑫星液壓有限公司

阜新福棉紡織有限責(zé)任公司

實踐時間：2011年7月1日-6日，共六天

輕重工業(yè)會計制度的區(qū)別

——阜新北鑫星液壓有限公司 ——阜新福棉紡織有限責(zé)任公司

作為會計系的一名學(xué)生，社會實踐對于我們來說至關(guān)重要，為我們畢業(yè)后的實習(xí)工作有著促進(jìn)的作用，使我們的實用技術(shù)更加的嫻熟。為此，我們展開了一項對北鑫星液壓有限公司和福棉有限責(zé)任公司為期六天的調(diào)研活動，通過學(xué)習(xí)，更加深刻的認(rèn)識到會計行業(yè)的重要性及所涉及的規(guī)章制度以及輕重工業(yè)會計會計核算的區(qū)別。

一 公司簡介

1.阜新北鑫星液壓有限公司，是以東北老工業(yè)基地和具有悠久歷史的液壓行業(yè)為依托，在市場經(jīng)濟(jì)條件下興起的現(xiàn)代化股份制明星企業(yè)。公司座落于遼寧省阜新市重點開發(fā)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，占地面積二萬多平方米。擁有一大批精干的具有豐富理論和實踐經(jīng)驗的科技人才，多臺高精密進(jìn)口的加工中心，是阜新規(guī)模最大實力最強的中高壓液壓齒輪油的泵專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。其主導(dǎo)產(chǎn)品為CBTx、CBFx、CBP-G系列汽車舉升泵。P7600、P5100、CBG、CBP、CBF-E、CBF-F、CBZ系列工程機(jī)械用泵及汽車轉(zhuǎn)向助力泵。廣泛應(yīng)用于重型自卸車、裝載機(jī)、推土機(jī)、叉車、吊車、挖掘機(jī)、壓路機(jī)、壓縮式垃圾車等工程機(jī)械及起重機(jī)、運輸機(jī)械、油田機(jī)械、礦山機(jī)械和環(huán)衛(wèi)機(jī)械的液壓系統(tǒng)中。同時還可根據(jù)用戶的要求，提供特殊規(guī)格的齒輪油泵和齒輪馬達(dá)，各種進(jìn)口工程機(jī)械用齒輪泵的設(shè)計、制造及維修。針對目前工程機(jī)械市場所面臨的惡劣環(huán)境，做為主要動力源的液壓齒輪泵正經(jīng)受著嚴(yán)峻考驗。多年來公司注重新產(chǎn)品的研制開發(fā)和科技項目攻關(guān)，目前已有七項技術(shù)榮獲國家新型產(chǎn)品專利。產(chǎn)品受到眾多配套廠家的青睞，應(yīng)用在重載自卸車的舉升泵，被廣大用戶稱為“泵王”。

目前已完成了一汽六廠、一汽四環(huán)、長春恒力、長春雙龍、金 優(yōu)、沈陽銘晨、綏中改裝、四平奮進(jìn)、內(nèi)蒙億陽、凌源鴻凌、鞍山衡業(yè)、中集集團(tuán)、北京和田、福田重機(jī)、大迪汽車、天馬汽車、北京北重、天津天掛、山東東岳、江淮楊天、、大連大叉等車輛廠家的全面配套。并在全國范圍內(nèi)擁有多家經(jīng)銷商做為銷售代理。產(chǎn)品的性能、質(zhì)量和服務(wù)深受眾多廠商及用戶的廣泛贊譽。

阜新北星液壓有限公司是由阜新德爾汽車轉(zhuǎn)向泵有限公司與阜新北鑫星液壓有限公司合資成立的。公司位于阜新市開發(fā)區(qū)，是國內(nèi)研發(fā)、生產(chǎn)高性能液壓齒輪泵和馬達(dá)的專業(yè)化企業(yè)。占地面積30000平方米，建筑面積10000平方米，現(xiàn)有員工180人，其中中高級職稱技術(shù)人員45人。年生產(chǎn)能力15萬臺。

公司擁有國內(nèi)一流的數(shù)控加工設(shè)備和質(zhì)量檢測、試驗設(shè)備120多臺。主導(dǎo)產(chǎn)品液壓 齒輪泵和馬達(dá)性能均處于國內(nèi)外先進(jìn)水平。廣泛應(yīng)用于工程機(jī)械、運輸車輛、船舶、農(nóng)機(jī)、石化、機(jī)床等領(lǐng)域。其中高壓力齒輪泵已處于國際領(lǐng)先水平，適用于超負(fù)荷自卸車的液壓系統(tǒng)。由于其較高的技術(shù)含量和性能優(yōu)勢，被一汽汽車改裝廠、二汽汽車改裝廠、中集集團(tuán)、北京福田雷沃、山東恒特、河北冀東等國內(nèi)知名的大型汽車改裝企業(yè)廣泛使用，已形成了品牌效應(yīng)。已占有國內(nèi)工程載重自卸車舉升用齒輪泵市場份額的30%左右。

公司已通過ISO9001-2008和ISO/TS 16949質(zhì)量管理體系認(rèn)證，從而保證了產(chǎn)品質(zhì)量的不斷穩(wěn)定提高。公司擁有大排量超高壓力外嚙合液壓齒輪泵（該產(chǎn)品排量可達(dá)到160ml/r，額定壓力35mpa，最高可達(dá)40mpa，填補了國內(nèi)空白，是國內(nèi)外液壓齒輪泵生產(chǎn)技術(shù)的一重大突破）、CBNP渣油泵、多功能液壓閥等國家發(fā)明和實用新型專利15項?！氨毙恰鄙虡?biāo)被認(rèn)定為遼寧省著名商標(biāo)。

公司始終秉承“質(zhì)量第一，客戶至上，誠信為本”的企業(yè)宗旨，為廣大客戶提供一流的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)。

2．阜新福棉有限責(zé)任公司。

阜新福棉紡織有限責(zé)任公司是一家股份制民營企業(yè)，是以生產(chǎn)紗、線、布產(chǎn)品現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)，集紡、織、染、服裝為一體是遼寧省紡織行業(yè)重點骨干企業(yè)之一，擁有自營出口權(quán)。在同行業(yè)中率先通過ISO9001質(zhì)量體系認(rèn)證。公司堅持一切為用戶服務(wù)的理想，秉承創(chuàng)新的經(jīng)營理念，憑借一支專業(yè)精、高素質(zhì)的技術(shù)人才隊伍，按照“思維超常規(guī)，發(fā)展跨越式”技術(shù)。貫徹“集團(tuán)化發(fā)展，多品種開發(fā)”的方針，致力培育技術(shù)人才，不斷拓展國內(nèi)外兩個市場，努力把產(chǎn)品做精，把市場做大，把企業(yè)做強。公司主要產(chǎn)品指標(biāo)一直居全省同行業(yè)的前列，并獲得遼寧省“五一”勞動獎狀，全國紡織行業(yè)“雙文明建設(shè)”先進(jìn)單位等數(shù)項殊榮。主營棉紗,棉線,滌棉紗,滌棉線,滌粘紗,滌粘線,滌綸紗,滌綸線,精梳棉紗,普梳棉紗,色紗,棉布,滌棉布,滌粘布,滌綸布,坯布,染色面料,印花面料,精梳棉布,普梳棉布。

公司員工3600名，在全省紡織行業(yè)中占有舉足輕重的位置，是紡織品的出口基量體系認(rèn)證。

公司可為各工礦企業(yè)、賓館、醫(yī)院、石油等各單位加工制各類服裝，以其優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，優(yōu)良的信譽贏得了客戶口的青睞，是您合作的最佳選擇。

二 企業(yè)運營模式

1.阜新北鑫星液壓有限公司：與客戶見面簽署合作協(xié)議→審核（數(shù)量，時間，資金等）→與客戶核定→確認(rèn)→采購生產(chǎn)部→備料→生產(chǎn)→完工交貨。

2.阜新福棉有限責(zé)任公司：與客戶見面簽署合作協(xié)議→審核（數(shù)量，時間，資金等）→與客戶核定→確認(rèn)→采購生產(chǎn)部→備料→生產(chǎn)（一車間、二車間、三車間）→完工交貨。

三 實踐內(nèi)容

1.七月二號阜新北鑫星液壓有限公司

首先該公司經(jīng)理給我們講解了產(chǎn)品的進(jìn)貨、銷售鏈，然后帶領(lǐng)我們參觀了生產(chǎn)流程，整個生產(chǎn)過程在一個車間完成，車間內(nèi)設(shè)有成品區(qū)和檢驗區(qū)，檢驗區(qū)有分別有工廢、料廢，然后成品入庫由倉庫保管員登記入庫單，銷售時登記出庫單。

2.七月三號阜新福棉有限責(zé)任公司

首先依然是該公司經(jīng)理給我們講解了進(jìn)貨與銷售鏈，然后我們隨著他進(jìn)入車間，先是產(chǎn)棉區(qū)，然后進(jìn)入棉花加工區(qū)，織線區(qū)，紡布區(qū)，每個車間都有車間的特色。

四 實踐總結(jié)

通過對兩個不同性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行的為期兩天的參觀實踐，我知道了中小企業(yè)的會計制度特點，以及輕重工業(yè)會計核算的不同點。

中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分,其會計制度是否健全,合理,直接關(guān)系到企業(yè)會計工作的質(zhì)量,甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存與發(fā)展,因此也關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于中小企業(yè)自身的特點和實際,主要以大型企業(yè)為對象的會計制度不適合其實行,故而企業(yè)根據(jù)具體情況指定符合自身需要的會計制度,簡化和規(guī)范會計核算,保證會計信息的真實完整,切實滿足會計信息使用者需要,促進(jìn)其健康發(fā)展。

（一）、中小企業(yè)會計工作的現(xiàn)狀和特點

1、會計主體:大多數(shù)小企業(yè)是獨資企業(yè),合伙企業(yè)或股份合作制企業(yè)。獨資企業(yè),合伙企業(yè)通常是所有權(quán)與經(jīng)營兩權(quán)結(jié)合。這與大企業(yè)的兩權(quán)分離不同。很多小企業(yè)屬于自然人企業(yè),不具有法人地位,對債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項與所有者個人及家庭的其他事項?；煸谝黄?造成權(quán)益混淆。

2、會計機(jī)構(gòu)和會計人員:小企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡單,層次少,分工不太明確,兼職較多;有的小企業(yè)不設(shè)置會計機(jī)構(gòu),也沒有專職財務(wù)管理人員,財務(wù)管理職能由其他人員監(jiān)管,或由企業(yè)主管人一手包辦。小企業(yè)會計人員少,分工不細(xì),不固定,專業(yè)水平一般較低,無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。

3、會計控制:小企業(yè)很少自己設(shè)計規(guī)章制度,一般照搬現(xiàn)成的會計制度,還刪繁就簡;會計人員常常需要按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,無法按會計準(zhǔn)則,會計制度辦事,因為如果不按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,就會被調(diào)動工作甚至被開除。

4、會計科目和會計報表:與大企業(yè)相比,小企業(yè)會計科目在資產(chǎn),負(fù)債方面相似但較為簡單,在所有者權(quán)益方面則有一定的特殊性。小企業(yè)的會計報表普遍存在的問題是:編制報表種類不全, 報表項目不完整,有時根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門的需要臨時編湊數(shù)據(jù),會計報表信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（二）、中小企業(yè)會計制度設(shè)計應(yīng)遵循的原則

1、貫徹執(zhí)行《會計法》,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)。設(shè)計小企業(yè)會計制度必須以會計法,企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律,法規(guī)為依據(jù),不能超越或突破國家的統(tǒng)一規(guī)定。

2、貫徹會計核算與財務(wù)管理相結(jié)合的原則。小企業(yè)會計機(jī)構(gòu)簡單,人員較少,不可能設(shè)置專門人員從事會計核算和財務(wù)管理工作, 會計核算與財務(wù)管理相結(jié)合符合小企業(yè)會計工作的特點。

3、貫徹會計制度與稅收法規(guī)盡量兼容的原則。小企業(yè)的會計信息主要是為了滿足國家稅收征管的需要,因此,小企業(yè)會計記錄最好能盡量與稅收法規(guī)相協(xié)調(diào),使會計要素的確認(rèn)和計量盡量與稅法規(guī)定相符。

4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。設(shè)計小企業(yè)會計制度一方面要遵循國家的規(guī)定,另一方面要考慮小企業(yè)自身的特點,在不違反國家規(guī)定的前提下, 盡量使小企業(yè)會計制度具有一定的靈活性。

（三）、中小企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容

企業(yè)會計制度設(shè)計的內(nèi)容:應(yīng)包括會計組織系統(tǒng)設(shè)計,會計核算系統(tǒng)設(shè)計,會計控制系統(tǒng)設(shè)計。

1、會計組織系統(tǒng)設(shè)計

針對小型企業(yè)會計制度的上述特點,在會計制度設(shè)計中要考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設(shè)置,并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少,會計核算只能采用集中核算方式,即由會計機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少,從事會計工作的人員也不會太多,從內(nèi)部控制要求看,一般以2—3人為宜,可不單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu),而在管理部門設(shè)會計組織,并指派一人擔(dān)任財務(wù)主管。由于會計人員較少,為了達(dá)到會計控制的目的,在會計崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上,可設(shè)置三個崗位:

(1)會計主管兼總賬會計。職責(zé)是在廠長(經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)企業(yè)會計核算、會計管理工作的開展(在財務(wù)會計工作處理方面不由管理部領(lǐng)導(dǎo)),并負(fù)責(zé)編制、審核會計憑證,登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。

(2)出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù),如記錄日記賬,處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金,備用金核算等。

(3)明細(xì)賬會計崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作,賬目的定期核對工作,財產(chǎn)清查的安排與實施工作等。

2、會計核算系統(tǒng)設(shè)計

(1)會計科目是企業(yè)正確建賬,合理核算并編制報表的重要依據(jù)。和大中型企業(yè)相比,由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少,科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡化。根據(jù)小企業(yè)會計的特殊性,我們認(rèn)為小企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下五大類32個一級科目:

① 資產(chǎn)類:現(xiàn)金,銀行存款,短期投資,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,存貨,待攤費用,長期投資,固定資產(chǎn),累計折舊,在建工程,無形資產(chǎn);

② 負(fù)債類:短期借款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,預(yù)提費用,長期借款;

③ 所有者權(quán)益類:實收資本,資本公積,留存收益,本年利潤;

④ 成本類:主營業(yè)務(wù)成本;

⑤ 損益類: 主營業(yè)務(wù)收入,其他收入,投資收益,主營業(yè)務(wù)支出,其他支出,所得稅。

(2)會計報表選擇與設(shè)計:

目前,由于小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作比較薄弱,同時由于小企業(yè)所有全與經(jīng)營權(quán)密切相關(guān),會計信息的外部使用者相對較少,主要是稅務(wù)部門及債權(quán)人。因此,小企業(yè)會計報表的選擇與設(shè)計應(yīng)從以下幾個方面入手:

① 設(shè)計一套只提供最基本會計信息的簡略會計報表, 應(yīng)允許小企業(yè)按簡略的形式編制與提供資產(chǎn)負(fù)債和損益表;

② 允許小企業(yè)不必編制和提供現(xiàn)金流量表;

③小企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模比較小,社會影響范圍也較小,其報表附注內(nèi)容應(yīng)較為簡略不必單獨編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,利潤分配表,股東權(quán)益增減變動表等,有關(guān)這些方面的重要信息可以用附表或附注的形式說明。

3、會計控制系統(tǒng)設(shè)計

在中小企業(yè)的會計控制系統(tǒng)設(shè)計方面包括:貨幣資金控制,采購與付款會計控制,銷售與收款會計控制,實物資產(chǎn)控制,財務(wù)風(fēng)險控制,管理信息系統(tǒng)控制等。以下就是對這方面的分析和研究:

(1)貨幣資金控制是中小企業(yè)會計控制的要點。中小企業(yè)應(yīng)運用不相容職務(wù)相分離,授權(quán)批準(zhǔn)的方法,對貨幣資金收入,保管,支出等全過程的關(guān)鍵控制點作出嚴(yán)格的規(guī)范。一個有效的貨幣資金控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容:

① 一般現(xiàn)金收入應(yīng)采用連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”進(jìn)行控制,收據(jù)由收款員,出納員,負(fù)責(zé)人共同簽章,存根妥善保管。每天收入的款項,應(yīng)全部存入銀行,“送款單”要及時交會計人員審核,并據(jù)以記賬。

② 支出款項除零星小額外,一般都應(yīng)用銀行支票支付。嚴(yán)禁簽發(fā)無記名,空白支票,簽發(fā)支票的圖章必須由相關(guān)責(zé)任人分別保管,不得由出納員一人包辦。一切支付款項,應(yīng)采取“付款單”控制。

③ 支付工資須編制工資表,經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后才能發(fā)放,發(fā)放時應(yīng)由領(lǐng)款人簽章。

④ 出納員的工作要與登記分類賬的工作分開,尤其是出納員不得接近客戶明細(xì)賬,以防挪用,侵占公款。

(2)采購與付款會計控制

由于企業(yè)采購過程中經(jīng)常存在回扣現(xiàn)象而導(dǎo)致企業(yè)資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題,因此,中小企業(yè)必須加強對采購與付款會計控制,具體的控制內(nèi)容包括:

① 業(yè)務(wù)應(yīng)由采購部門專門負(fù)責(zé),通過各需要部門填制“申購單”進(jìn)行控制。會計部門依據(jù)“申購單”核對庫存和預(yù)算,核對無誤后籌資付款,以避免盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生。

② 貨物送到時,應(yīng)由保管部門驗收并填制“入庫單”由驗收人員及負(fù)責(zé)人簽章,一份留備登賬,一份交采購部門。③ 領(lǐng)用物品憑審簽的“出庫單”發(fā)領(lǐng)。

(3)銷售與收款會計控制

中小企業(yè)在銷售與收款會計控制中,應(yīng)關(guān)注定價原則,收款方式等銷售政策的制訂,明確銷售機(jī)構(gòu)和銷售人員的職責(zé)權(quán)限,加強合同訂立,貨物發(fā)出和賬款回收的會計控制,防范銷售過程中的舞弊行為,避免或減少壞賬損失,具體包括:

①企業(yè)應(yīng)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù),主要通過“供貨合同”進(jìn)行銷售控制。所有的銷售貨物,均應(yīng)開具統(tǒng)一的發(fā)票,發(fā)票由會計部門統(tǒng)一管理,并采用定期復(fù)核制度。

②銷售人員不得參與銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作,以防私收賬款,挪用現(xiàn)金或捏造客戶,虛增資產(chǎn)。

③賒銷業(yè)務(wù),銷售折讓和折扣以及壞賬處理,須經(jīng)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的書面核準(zhǔn)后方能辦理。

(4)實物資產(chǎn)會計控制

盡管中小企業(yè)的實物資產(chǎn)并不龐大,但是對各項資產(chǎn)的增減變動,保管,維護(hù)和記錄,還是需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。從資產(chǎn)的取得,保管,領(lǐng)用,發(fā)出,盤點,處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點,采用授權(quán)批準(zhǔn),會計記錄與實物保管相互分離和制約,非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法,防止各種實物資產(chǎn)的被盜,偷拿,毀損和流失。

(5)財務(wù)風(fēng)險控制:財務(wù)風(fēng)險是指由于中校企業(yè)對外舉債給企業(yè)收益帶來的不確定性和風(fēng)險性。

一方面,有效地利用債務(wù),可以大大提高中小企業(yè)的經(jīng)營效益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營好,利潤高時,高負(fù)債會帶來企業(yè)的高速增長。另一方面, 中小企業(yè)舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響,由于負(fù)債經(jīng)營要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M用,并且債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先償付的權(quán)利。

(6)管理信息系統(tǒng)控制:管理信息系統(tǒng),就是向企業(yè)內(nèi)部管理層,各級部門主管,其他相關(guān)人員, 以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng),中小企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù),并及時取得和交換他們在執(zhí)行,管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。

四 作為一名會計所應(yīng)該具備的道德

通過這次的實踐，我進(jìn)一步的了解到了作為一個會計人員應(yīng)該具備的素質(zhì) 1.敬崗愛業(yè)

熱愛本職工作，這是做好一切工作的出發(fā)點。會計人員只有為自己建立了這個出發(fā)點，才會勤奮，努力專研業(yè)務(wù)技術(shù)，使自己的知識和技能適應(yīng)具體從事的會計工作的要求。

2．熟悉法規(guī)

法制意識是維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，在法律的范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動的重要前提。會計工作不只是單純的記賬、算賬、報賬工作，會計工作時時、事事、處處設(shè)計到執(zhí)法守規(guī)方面的問題。會計人員不單是自己應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，還要能結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳；做到在自己處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時執(zhí)法依法，知知章循章，依法把關(guān)守口，對服務(wù)和監(jiān)督對象則能夠進(jìn)行會計法制宣傳，增強他們的法制觀念，幫助他們辨明法律上的是與非，促使他們在日常生活經(jīng)濟(jì)活動中依法辦事，避免不軌行為。

3.依法辦事

會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時和完整，不但要求體現(xiàn)在會計憑證和會計賬簿的記錄上，還要體現(xiàn)在財務(wù)報告上，使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。要做到這一點并不容易，但會計人員的職業(yè)道德要求這樣做，會計人員應(yīng)該繼續(xù)在這一點上樹立自己職業(yè)的形象和職業(yè)人格的尊嚴(yán)，敢于抵制歪風(fēng)邪氣，同一切違法亂紀(jì)的行為作斗爭。

4.客觀公正

會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。這是一種工作態(tài)度，也是會計人員追求的一種境界。做好會計工作，無疑是需要專業(yè)知識的專門技能的，但這并不足以保證會計工作的質(zhì)量，有沒有實事求是的精神和客觀公正的態(tài)度，也是同樣的重要，否則，就會把知識和技能用錯了地方，甚至參與弄虛作假或者通同作弊。

5.搞好服務(wù)

會計工作的特點決定會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，以便運用所掌握的會計信息和會計方法，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立為企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位開辟了廣闊的天地。在這片廣闊的天地里馳騁需要有過硬的的業(yè)務(wù)本領(lǐng)和服務(wù)意思，會計工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的一部分，把這部分工作做好對所在單位的經(jīng)營管理至關(guān)重要。這也正是會計人員的責(zé)任所在。

6.保密工作

會計人員應(yīng)當(dāng)報守本單位的商業(yè)機(jī)密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。會計人員由于工作性子的原因，有機(jī)會了解到本單位的重要機(jī)密，如對企業(yè)說來，關(guān)鍵技術(shù)、工藝規(guī)程、配方、控制手段和成本資料等都是非常重要的機(jī)密，這些機(jī)密一旦泄露給明顯的或潛在的競爭對手，會給本單位的經(jīng)濟(jì)利益造成重大的損害，對被泄密的單位是非常不公平的。所以，泄露本單位的商業(yè)機(jī)密，是一種很不道德的行為，任何時候，任何情況下都要嚴(yán)格保守，不能信口吐露，也不能為了一己的私立而向外界提供。

第三篇：小企業(yè)財務(wù)會計制度范本報告

公司財務(wù)會計制度

為加強本公司財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高會計核算水平。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司內(nèi)部管理需要，制定本制度。

財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1.負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回工程款，清理催收應(yīng)收款項；辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進(jìn)行會計核算；編制、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強財務(wù)管理，特制定本制度。

第一章 資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見；

⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記；

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始 憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程

3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支；

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼；

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房租標(biāo)準(zhǔn)：A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日；B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補貼每人20元/日；市內(nèi)交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；

⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記、定期通報；

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排；

⑹有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支；

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付；

⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準(zhǔn)后方可實施；

⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

⑸支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付；

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任；

⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章 工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃；

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與 施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽；

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑶大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項工程決算；

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章 財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購；

⑵財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬；

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點清查；

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加；

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷凡已達(dá)到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

⑸凡尚未達(dá)到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報；屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失；屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。

第四篇：會計制度

會計制度 名詞解釋

企業(yè)內(nèi)部會計制度：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)，會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。會計分析制度：指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進(jìn)行分析和考核，一比較不同時期或者不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。

預(yù)算會計制度：是規(guī)范各級政府，使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位的收入，分配，使用和報告情況的會計制度。

會計崗位責(zé)任制度：是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度?？傮w設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性的規(guī)劃和指南。局部設(shè)計：是指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計，它又可分為補充性設(shè)計和修訂型設(shè)計。責(zé)權(quán)對等原則全面設(shè)計：指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制度時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，責(zé)權(quán)對等。

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。盤點制度：指通過企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

記賬憑證：是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。會計憑證控制：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，對所填制的會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

貨幣資金：是以貨幣形式存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動資金中最為活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。

無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，特許權(quán)等。產(chǎn)品成本控制：指在生產(chǎn)過程中將原材料，人工等各項費用支出限制在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，保證企業(yè)達(dá)到降低成本的目標(biāo)。適應(yīng)性原則：指企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，特點和管理要求相適應(yīng)，以保證企業(yè)會計信息的生成，加工和傳遞真實可靠，及時有效。生產(chǎn)通知單：是由生產(chǎn)計劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)給有關(guān)生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證，是記錄每一個班主每一個工人的產(chǎn)量和工時的一種原始記錄，是在工作結(jié)束時由檢驗員根據(jù)驗收結(jié)果填制的。會計科目：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的具體要求而設(shè)計。

會計憑證控制：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬薄的書面文件。財務(wù)報告：是企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。簡答題

簡述貨幣資金監(jiān)察制度的設(shè)計

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。(三)支付款項印章的保管情況。(四)票據(jù)的保管情況。

簡述企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則：會計組織機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動及其所體現(xiàn)的資金運動的重要職能，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否科學(xué)，崗位責(zé)任的確認(rèn)是否合理，各崗位之間的運作是否協(xié)調(diào)，將直接影響到會計職能的發(fā)揮和會計信息的質(zhì)量；1適應(yīng)性原則2.系統(tǒng)性原則3.責(zé)權(quán)對等原則4.控制性原則5.效率性原則

簡述支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程

（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。

（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。

（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。

（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符

簡述對庫存商品和核算和管理方面總體設(shè)計的內(nèi)容

1.庫存商品銷售的業(yè)務(wù)處理程序2.為與銷售部門有關(guān)銷售管理制度相適應(yīng)，庫存商品應(yīng)如何進(jìn)行明細(xì)分類核算3.發(fā)出商品及應(yīng)收銷貨款采取何種辦法進(jìn)行管理和核算4.對銷售費用如何管理和內(nèi)部控制。

簡述存貨的計劃與管理

1.對各種存貨要進(jìn)行計劃控制2.按規(guī)定辦理存貨的收發(fā)手續(xù)3.妥善保管4.對于委托外單位加工的存貨管理5.建立存貨的稽核制度。

簡述設(shè)備更新業(yè)務(wù)的處理流程和控制要點（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。①設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。②設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。③將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點。①設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。②財會部門參加合同的會簽、審核。

簡述無形資產(chǎn)會計設(shè)計的目標(biāo)

(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的正確性

(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整

(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性蛤蛤,我也有同學(xué)在考試,就順便給你吧.簡述會計科目使用說明的設(shè)計

1．說明會計科目的核算內(nèi)容和范圍2.說明會計科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法3.說明遵守的賬目登記，財產(chǎn)計價或成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求4.說明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計要求及具體核算方法。5其他輔助說明。簡述會計賬簿的意義及其設(shè)計內(nèi)容

意義：1.提供全面系統(tǒng)地會計信息2.便于分析會計和會計檢查3.為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。內(nèi)容：明確所要設(shè)計賬簿的種類和范圍2.確定賬簿的設(shè)計原則3.確定賬簿的設(shè)計方法4.考慮賬簿在使用中的特殊要求 簡述會計核算形式設(shè)計的意義

(1)提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量(2)規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作有序進(jìn)行(3)提高會計工作效率，節(jié)約核算費用

成本控制的含義與步驟

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本，費用進(jìn)行的核算，控制，將其計劃在計劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費和損失的發(fā)生，保證成本運算的執(zhí)行。1.制定各項消耗定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實到各個生產(chǎn)部門，車間，班組和個人，使各年級都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。2監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費用開支的審批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用

總體設(shè)計是具體設(shè)計的基礎(chǔ)。(二)保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性。(三)保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的要點

1控制目標(biāo)設(shè)計2控制流程設(shè)計3控制點設(shè)計4控制權(quán)限設(shè)計5控制監(jiān)督設(shè)計 6控制制度體例設(shè)計

企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計模式

一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式

企業(yè)會計憑證設(shè)計的意義

便于及時了解反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況 2．便于加強崗位職責(zé)3．有利于加強企業(yè)內(nèi)各個部門之間的聯(lián)系4．便于在業(yè)務(wù)處理過程中各個崗位的人員的相互監(jiān)督和制約5．便于檢查工作和審計的開展 企業(yè)存貨的特點

一、存貨是有形資產(chǎn)，這一點有別于無形資產(chǎn)。

二、存貨是流動資產(chǎn)

三、有實效性和發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性。四，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

企業(yè)集團(tuán)與大中型企業(yè)相比其會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點與不同點

(一)與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點：采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。(二)與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的不同點：需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)。

企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)

(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的正確性

(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性

企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容

A貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況B．貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況C．支付款項印章的保管情況D．票據(jù)的保管情況

企業(yè)在設(shè)計憑證傳遞程序時應(yīng)設(shè)計的主要內(nèi)容

記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目(包括明細(xì)科目)的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。

企業(yè)會計核算形式設(shè)計包含的內(nèi)容

會計科目的設(shè)計 B.會計憑證的設(shè)計 C.會計賬簿的設(shè)計 D.會計報表的設(shè)計 E.賬務(wù)處理程序的設(shè)計

企業(yè)會計核算控制制度的內(nèi)容

1.投資取得控制制度的設(shè)計2.投資保管控制制度的設(shè)計3.投資收益控制制度的設(shè)計4.投資處置控制制度的設(shè)計5投資盤點控制制度的設(shè)計

成本項目的內(nèi)容與設(shè)計成本項目時應(yīng)該考慮的因素

①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎金等。③制造費用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項目的費用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。設(shè)計成本項目時應(yīng)考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設(shè)“廢品損失”成本項目。②各項費用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費用，應(yīng)單獨設(shè)置成本項目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項目分類的多少，粗細(xì)要適當(dāng)，以滿足成本管理的需要。

企業(yè)會計科目設(shè)計應(yīng)遵循的原則

統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則2.內(nèi)外兼顧原則3.簡明實用原則4.相對穩(wěn)定原則5.符合會計電算化的需要 論述題

論述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的正確性(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性

論述會計核算形式設(shè)計應(yīng)考慮的外界因素 經(jīng)營規(guī)模(2)業(yè)務(wù)特點(3)機(jī)構(gòu)和人員分工(4)會計核算手段

論述企業(yè)會計制度設(shè)計的對象 是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容

1、會計組織系統(tǒng)設(shè)計：包括會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。

2、會計信息系統(tǒng)設(shè)計：會計核算指標(biāo)體系的設(shè)計、會計信息載體的設(shè)計、會計信息處理程序的設(shè)計。

3、會計控制系統(tǒng)設(shè)計：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。成本費用核算及其管理制度設(shè)計的內(nèi)容（1）成本計算對象和費用歸集分配的確定（2）成本計算期，成本核算流程和成本核算方法的確定3.商品流通費用如何進(jìn)行核算。在實際會計制度的總體設(shè)計時一定先要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營特點進(jìn)行充分的了解，隨后根據(jù)企業(yè)的實際情況對企業(yè)成本的計算在總體設(shè)計中作出符合邏輯的方法選擇。4.明確成本費用的分類分級管理方法。

論述企業(yè)會計制度在會計管理中的作用

1.會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發(fā)展而完善，它是進(jìn)行會計核算與監(jiān)督作用的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。2.會計制度在內(nèi)部控制中的地位。一方面會計制度是企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會計期間，準(zhǔn)確計量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價值，另一方面，會計制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制的功能3.會計制度在會計法律法規(guī)體系中的地位。會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會計法律法規(guī)是就會計活動的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對經(jīng)濟(jì)活動中的會計共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性。

企業(yè)會計制度設(shè)計的意義

1.有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度；2.有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平3.利于加強會計管理，及時準(zhǔn)確地提供會計信息

論述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計內(nèi)容

1.直接分配法:是將輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各部門承擔(dān)的方法2.順序分配法:是指各種輔助生產(chǎn)車間之間的費用分配應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列,由前向后依序進(jìn)行分配的方法.3.交互分配法:是先在各輔助生產(chǎn)部門之間分配輔助生產(chǎn)費用,然后再在輔助生產(chǎn)以外的各受益部門之間進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)費用的方法.4.代數(shù)分配法:根據(jù)解聯(lián)立方程的原理,計算輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品的單位成本然后根據(jù)各受益單位耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費用的方法.5.計劃成本分配法:是以計劃單位成本進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)成本的方法.論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計的內(nèi)容

A．固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件 B．固定資產(chǎn)的分類C．固定資產(chǎn)的計價 D．固定資產(chǎn)折舊的處理方法E．固定資產(chǎn)修理費用的處理方法

論述成本項目設(shè)計的具體內(nèi)容與設(shè)計成本項目時考慮的因素

①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎金等。③制造費用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項目的費用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。設(shè)計成本項目時應(yīng)考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設(shè)“廢品損失”成本項目。②各項費用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費用，應(yīng)單獨設(shè)置成本項目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項目分類的多少，粗細(xì)要適當(dāng)，以滿足成本管理的需要。

試述內(nèi)部控制制度的含義及發(fā)展階段

指單位或者組織內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，互相制約的管理制度。1.內(nèi)部牽制階段2.內(nèi)部控制階段3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4.內(nèi)部控制整體框架

試述會計制度設(shè)計的具體對象及其內(nèi)容

對象是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容1.會計組織系統(tǒng)；會計工作是由會計機(jī)構(gòu)與會計工作人員來完成的，他們構(gòu)成一個會計組織系統(tǒng)2會計信息系統(tǒng)（1）會計核算指標(biāo)體系的設(shè)計（2）會計信息載體的設(shè)計（3）會計信息處理程序的設(shè)計3.會計控制系統(tǒng)；按照既定的會計目標(biāo)，對跨級行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約，內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序，存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序與對外投資，與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。試述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制內(nèi)

（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。

試述內(nèi)部控制制度的控制目標(biāo)

促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)2.促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全3.促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量

4.促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果

5.促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

試述記賬憑證設(shè)計的內(nèi)容

(2)、填制記賬憑證的日期(3)、記賬憑證的編號(4)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要(5)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向(6)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額(7)、記賬標(biāo)記(8)、所附原始憑證張數(shù)(9)、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。

試述記賬憑證傳遞的原則內(nèi)涵及其程序

原則是定時定點，定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合1、供應(yīng)部門采購材料到貨，交材料庫經(jīng)驗收入庫，材料庫開出入庫單多聯(lián)其中一聯(lián)給供應(yīng)部門備查、一聯(lián)交財會部門轉(zhuǎn)賬；

2、財會部門根據(jù)倉庫交來的入庫單，編制借記“原材料”（表示倉庫收到采購的材料）、貸記“材料采購”（表示采購的材料已入庫）的記賬憑證；

3、記帳憑證經(jīng)審核人員審核：

4、審核后的記賬憑證交負(fù)責(zé)有關(guān)明細(xì)賬的人員記賬；

5、該賬記完后，傳遞給負(fù)責(zé)記賬憑證匯總的人員，與其他記賬憑證一道定期匯總；

6、記賬憑證匯總后經(jīng)復(fù)核交管總賬的人登記總賬；

7、登完總賬后，記賬憑證及其匯總表按規(guī)定裝訂成冊；

8、裝訂成冊的記賬憑證，交給負(fù)責(zé)會計檔案人員歸檔保管。

試述會計憑證保管制度的意義及其原始憑證保管制度設(shè)計的內(nèi)容

便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督1.空白原始憑證保管制度。應(yīng)指定專人保管，對重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。2.已入賬的憑證保管制度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴(yán)格保管。3.誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。

試述生產(chǎn)費用分配內(nèi)容及其分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的原則

直接計入的費用直接計入，間接計入的費用分配后計。也就是凡費用發(fā)生時能直接確認(rèn)歸屬對象的，應(yīng)直接計入各項該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對應(yīng)的成本項目中，凡多個成本計算對象共同發(fā)生的，不能直接確認(rèn)歸屬對象的費用，應(yīng)先歸集，然后在采用適當(dāng)?shù)姆椒ń?jīng)分配后計入各該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對應(yīng)的成本項目中。設(shè)計原則：相關(guān)原則、計算簡便原則、便于管理原則、相對穩(wěn)定

試述標(biāo)準(zhǔn)成本概念及其制度設(shè)計的內(nèi)容

概念：指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本，費用進(jìn)行審核，控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費和損失的發(fā)生，保證成本運算的執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)陳本指經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應(yīng)實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的消耗標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價格預(yù)先計算的一種成本目標(biāo)。設(shè)計的主要內(nèi)容包括1.成本的制定2,。成本差異的計算和分析。試述輔助生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計

1）直接分配法2）順序分配法3）交互分配法4）代數(shù)分配法5）計劃成本分配法

三、名詞解釋

稅務(wù)代理: 是稅務(wù)代理人在稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托或授權(quán)，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。

發(fā)票: 是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明

代扣代繳個人所得稅: 是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人，從納稅人持有的收入中扣除應(yīng)納稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。

稅務(wù)顧問：通過上門服務(wù)的方式，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅收方面的咨詢服務(wù) 郵寄申報: 指納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄方式進(jìn)行納稅申報。

一級復(fù)議：申請人不服原處理機(jī)關(guān)的具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議

稅務(wù)籌劃: 是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行精細(xì)化比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

委托代理協(xié)議書: 是指稅務(wù)代理人和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜時，提交給納稅人、扣繳義務(wù)人的書面正式文件，以此來明確對委托項目的接受以及對約定事項的理解。

稅務(wù)公函: 是稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)之間用來商洽稅務(wù)方面的工作、詢問和答復(fù)稅務(wù)方面問題的一種公文。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍: 按照國家有關(guān)法律的規(guī)定，允許注冊稅務(wù)師所從事的代理業(yè)務(wù)內(nèi)容。

個人所得稅: 是對中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞的所得征收的一種稅。

稅務(wù)師事務(wù)所: 是專職從事稅務(wù)代理工作機(jī)構(gòu)，他可以是由注冊稅務(wù)師合伙設(shè)立的組織，或者是由一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師發(fā)起成立的負(fù)有限責(zé)任的稅務(wù)師事務(wù)所。納稅申報: 是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的制度。

稅務(wù)審查代理: 是稅務(wù)代理人以國家稅收政策、稅收法規(guī)、征管制度和財會制度為依據(jù)，對納稅人（被代理人）是否按照國家稅法規(guī)定計算繳納稅款、履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督代理活動。

稅務(wù)咨詢: 是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)稅收方面的問題，是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最具普遍性的服務(wù)內(nèi)容。

四、簡答題

簡述被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。（1）稅務(wù)師死亡（2）稅務(wù)代理人被注銷其資格（3）稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定代理業(yè)務(wù)

（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散

簡述稅務(wù)行政復(fù)議的特點

（1）對象具有特定性

（2）前提是被代理人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定（3）因當(dāng)事人申請而產(chǎn)生（4）雙方當(dāng)事人是固定的

簡述稅務(wù)籌劃的原則

（1）不違法原則

（2）保護(hù)性原則

（3）時效性原則

（4）整體綜合性原則

簡述納稅人需要申報辦理注銷稅務(wù)登記的主要情形。

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

簡述代理建賬建制的適用范圍。（1）有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（2）名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（3）個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)

簡述涉稅文書的作用

（1）是依法制稅的基礎(chǔ)（2）是規(guī)范征管工作的基礎(chǔ)（3）是稅收征管工作的基礎(chǔ)（4）是考核稅務(wù)干部政治和業(yè)務(wù)水平的重要尺度

簡述稅務(wù)行政起訴書和稅務(wù)行政復(fù)議申請書的區(qū)別

（1）受理機(jī)關(guān)的性質(zhì)不同（2）適用程序不同（3處理的方式不同（4形成結(jié)果的效力不同

簡述需自行申報納稅的個人所得稅納稅人。

（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。（3）分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的。（4）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。簡述明細(xì)賬的審查方法。（1）與總賬進(jìn)行相互核對。（2）核對賬戶的年初余額同上年年末余額，每月月初余額同上月月末余額是否一致（3）審查賬戶余額是否合理、有無異常現(xiàn)象（4）審查商品、產(chǎn)品、物資等以數(shù)量、金額核算的明細(xì)賬是否正確

簡述稅務(wù)代理人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（1）協(xié)助委托人正確履行納稅義務(wù)的責(zé)任（2）有維護(hù)委托方合法權(quán)益的責(zé)任（3）有為委托方保守秘密的責(zé)任

（4）有因代理人不當(dāng)而承擔(dān)法律后果的責(zé)任

簡述投資收益的審查要點。P152 簡述稅務(wù)咨詢的特征和形式。特征：（1）注重社會效益（2）屬知識密集型產(chǎn)業(yè)（3）具有籌劃性

簡述稅務(wù)審查代理的具體內(nèi)容。（1）審查流轉(zhuǎn)稅的納稅情況。（2）審查企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅情況。（3）審查資源稅、財產(chǎn)行為稅等其他稅費的繳納情況。

簡述代理小規(guī)模納稅人納稅申報的流程。（1）確定納稅人適用的征收率（2）核實納稅人的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為和視同銷售行為，確定當(dāng)期的銷售額（3）審查“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額，并以不含稅銷售額乘以征稅率計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，同時填寫增值稅納稅申報表及相關(guān)資料

簡述稅務(wù)代理審查的一般內(nèi)容（1）審查納稅人稅收法律規(guī)定的執(zhí)行情況2）審查納稅人會計法和財務(wù)制度的落實情況（3）審查納稅人的財務(wù)資料和與稅有關(guān)的財產(chǎn)實物

五、論述題

試述稅務(wù)代理審查的步驟和各步驟的主要工作

稅務(wù)審查代理一般可分為準(zhǔn)備階段、實施階段、終結(jié)階段三個步驟。準(zhǔn)備階段包括（1）收集和整理與納稅有關(guān)的資料（2）對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)變動狀況進(jìn)行分析（3）擬訂稅務(wù)審查方案實施階段包括（1）了解被審查單位的內(nèi)部控制制度（2）審查會計資料（3）編制和整理審查工作底稿終結(jié)階段包括（1）撰寫稅務(wù)審查報告（2）填制查賬報告表（3）呈報有關(guān)部門和人員

稅務(wù)代理的基本特征。

（1）主體資格的特定性（2）行為的法律約束性（3）內(nèi)容的確定性（4）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性（5）有償?shù)姆?wù)性（6）服務(wù)的社會性（7）主體的知識性、專業(yè)性

試述發(fā)票開具使用的要求。

（1）任何填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時才能開具發(fā)票，未發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票（2）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或代開發(fā)票（3）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票（4）不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍（5）不得倒買或倒賣發(fā)票（6）用票單位使用電子計算機(jī)開具發(fā)票，必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票（7）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文（8）單位和個人開具發(fā)票時需要重新開具的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后重新開具

試述納稅籌劃的基本步驟。

（1）熟知法律，歸納相關(guān)規(guī)定（2）確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案（3）建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策（測算）（4）根據(jù)稅后凈回報，排列選擇方案（5）選擇最佳方案（6）付諸實踐，信息反饋 試述發(fā)票開具時限的要求。（1）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天（2）采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨物的當(dāng)天（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天（4）將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天（5）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當(dāng)天 一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。試述稅務(wù)籌劃的方法。（1）不予征稅方法（2）減免稅方法（3）稅率差異方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期納稅方法（8）退稅方法

第五篇：會計制度

內(nèi)部會計管理體系

第一章總則

按照《公司法》和《公司章程》的要求，為了加強公司財務(wù)管理，嚴(yán)肅和遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定和各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保護(hù)出資者的合法權(quán)益，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會計制度》結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營和管理狀況特制定本企業(yè)財務(wù)管理辦法。

第二章財務(wù)管理組織體系和責(zé)任

—、財務(wù)管理組織體系：在公司董事會、總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，公司設(shè)財務(wù)審計部、分公司及外埠項目經(jīng)理部設(shè)二級財務(wù)科，負(fù)責(zé)全公司資金管理、成本核算。實行二級管理、二級核算，分公司主管會計實行不定期輪換制。

二、責(zé)任：企業(yè)的財務(wù)工作，接受上級主管部門及監(jiān)事會、稅務(wù)財政的監(jiān)督檢查。企業(yè)定期向主管部門、財政稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表，按有關(guān)規(guī)定報出會計報告。企業(yè)依法計算和繳納各項國家稅收。各級財務(wù)部門要完成各項財務(wù)收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌措、安排資金，有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，充分發(fā)揮財務(wù)人員的職能作用：忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、勤儉敬業(yè)，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。

第三章 流動資產(chǎn)的管理

一、流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、待攤費用等。

二、貨幣資金的管理

(一)嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行，不得坐支，現(xiàn)金收付日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符，出現(xiàn)長短款項要查明原因及時進(jìn)行處理，不得白條抵庫。

(二)加強企業(yè)銀行存款管理，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶，不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)賬支票套取現(xiàn)金，凡超過支票結(jié)算起點的必須通過銀行結(jié)算，不得用現(xiàn)金結(jié)算。銀行存款要及時與銀行對賬單核對相符。月末由專職人員作出銀行余額調(diào)節(jié)表。領(lǐng)用支票要有分管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，領(lǐng)用時要進(jìn)行登記，并在規(guī)定日期內(nèi)及時報賬、沖賬。支票應(yīng)填寫日期、用途和收款單位及限額。

(三)建立備用金管理制度。因公出差借差旅費，在業(yè)務(wù)完成之后于三日內(nèi)及時報賬，各部門因工作需要借備用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)使用，按規(guī)定審批后，于當(dāng)年使用，年末必須交回財務(wù)部門，次年重新辦理領(lǐng)用手續(xù)，備用金年終不留余額。(四)應(yīng)收及預(yù)付款項的管理。

應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付帳款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本企業(yè)不計提壞賬準(zhǔn)備金。(五)存貨的管理

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過程中、或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。本企業(yè)存貨包括主要材料、其他材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件。

1、本企業(yè)采用實際成本進(jìn)行存貨日常核算。

2、購入的存貨按買價加運輸費、裝卸費、包裝費，作為實際成本記價。

3、建設(shè)單位供給的存貨，以雙方簽定的合同價格為準(zhǔn)。

4、企業(yè)自制存貨價格包括直接材料費、直接人工費及其他制造費用。

5、本企業(yè)采購存貨權(quán)限：公司物資部門負(fù)責(zé)采購鋼材、木材、水泥、地方材料，分公司負(fù)責(zé)采購其他材料，在特殊情況下分公司采購主要材料應(yīng)有公司的授權(quán)。

6、企業(yè)發(fā)生的采購保管費。月份終了全部計入本月計劃材料成本，為均衡各月份材料實際成本，采購保管費先確定計劃分配率，年終不留余額。

7、存貨耗用的記價方法：本企業(yè)根據(jù)實際情況采用加權(quán)平均法確定存貨的平均單價。

其計算公式：月末庫存材料耗用平均單價=(月初結(jié)存金額+本月 收入金額)／(月初結(jié)存數(shù)量+本月收入數(shù)量)。

8、存貨定期進(jìn)行盤點，終了進(jìn)行全面清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，要及時查明原因，分情況及時處理，以保證財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性。

對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，按下列原則處理。(1)盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價沖減當(dāng)期管理費用。

(2)盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司賠款之后，計入當(dāng)期管理費用。

(3)毀損的存貨，屬于非常損失計入營業(yè)外支出。(4)報廢的存貨；經(jīng)核實審批后列入當(dāng)期成本。

9、周轉(zhuǎn)材料攤銷方法。

10、低值易耗品攤銷方法。

本企業(yè)低值易耗品采用五五攤銷法，即購入時攤銷50％和報廢時攤銷50%。

第四章固定資產(chǎn)的管理

一、固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。l、本企業(yè)固定資產(chǎn)分為：(1)房屋，建筑；(2)施工設(shè)備；(3)運輸設(shè)備；(4)生產(chǎn)動力設(shè)備：(5)測量實驗儀器；

(6)其它固定資產(chǎn)；(7)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；(8)土地；

2、固定資產(chǎn)計價：

(1)購置固定資產(chǎn)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值。

(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

3、固定資產(chǎn)折舊，按固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊，封存使用的固定資產(chǎn)按封存月份的次月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。

4、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法，按預(yù)計使用年限平均計提固定資產(chǎn)折舊。

固定資產(chǎn)折舊年限按類別分別確定為房屋、建筑40年，運輸設(shè)備10年，施工機(jī)械10年，生產(chǎn)動力設(shè)備10年，測量實驗儀器7年，其它用具7年。

折舊計算公式：年折舊率=(1-3％殘值-1％清理費)／規(guī)定的折舊年限*100％；季折舊率=年折舊率／4季：月折舊率=年折舊率／12月。

5、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入當(dāng)期成本、費用。

6、由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。

7、公司各基層單位只有固定資產(chǎn)的使用權(quán)，而沒有固定資產(chǎn)購置權(quán)。固定資產(chǎn)的購置權(quán)由公司統(tǒng)一掌握使用。

8、購置活動房屋臨時設(shè)施攤銷方法：集裝箱分3年攤銷，自建臨時設(shè)施在該工程竣工之后扣除殘料價值全部攤銷。

9、加強固定資產(chǎn)的管理，每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清理盤點，對盤盈、盤虧、毀損必須查明原因，報上級批準(zhǔn)后進(jìn)行賬面調(diào)整。(二)固定資產(chǎn)修理費

1、本企業(yè)由于冬季進(jìn)行機(jī)械設(shè)備的集中修理，所以費用發(fā)生不均衡，而且數(shù)額較大，采取預(yù)提的方法，實際發(fā)生的修理費支出沖減預(yù)提費用，年終修理費用支出小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用，大于預(yù)提費用的差額記入有關(guān)費用，年終無余額。

2、月底按年初制定的冬季修理支出計劃，計提冬季修理費用。

3、日常發(fā)生的中、小修理費用按照實際發(fā)生額直接計入成本、費用。

第五章成本和費用

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。

生產(chǎn)施工過程中實際消耗的直接費和間接費計入工程成本。

直接費包括以下內(nèi)容：

1、人工費：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資性津貼、勞動保護(hù)費等。

2、材料費：包括施工過程中消耗的構(gòu)成工程實體的原材料，輔助材料，結(jié)構(gòu)件，半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。

3、機(jī)械使用費：包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費和租用外單位施工機(jī)械的租賃費以及機(jī)械的安裝拆卸和進(jìn)出場費。

4、其它直接費：包括施工過程發(fā)生的材料一次性搬運費，臨時設(shè)施攤銷費，生產(chǎn)工具使用費，檢驗試驗費，工程定位復(fù)測費，工程水、電費，三通一平費用。

5、間接費用：公司下屬各基層單位為企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位，其發(fā)生的各項管理和經(jīng)營活動費用，除制度規(guī)定的勞動保險、失業(yè)保險、房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費在管理費用開支外，其余全部計入間接費。

6、公司機(jī)關(guān)發(fā)生的管理費用和組織經(jīng)營活動的各項費用全部計入管理費用作為期間費用直接記入當(dāng)期損益。

7、業(yè)務(wù)招待費在下列限額內(nèi)據(jù)實在管理費用中列支，全年施工產(chǎn)值在1500萬元以下的計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的5‰，全年施工產(chǎn)值超過1500萬元(包括1500萬元)不足5000萬元的，計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的3‰，全年施工產(chǎn)值達(dá)5000萬元(含5000萬元)不足10000萬元的計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的2‰，全年施工產(chǎn)值超過10000萬元(含10000萬元)的，計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的1‰。如 國家標(biāo)準(zhǔn)變化，以新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，基層單位業(yè)務(wù)招待款支出，公司另有規(guī)定。

8、勞動保險費中退休人員的開支，統(tǒng)一由公司所屬退委會控制支出，月底由公司匯總在管理費用內(nèi)，各基層單位不再開支此項費用。

9、公司負(fù)責(zé)對外的銀行借款、承兌匯票的辦理業(yè)務(wù)，基層單位財務(wù)費用科目只發(fā)生存款利息收入及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費支出項目，財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。

10、嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍列支成本和費用，對超過規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的支出，基層單位提出申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，在應(yīng)付獎金中列支。

第六章利潤及利潤分配

1、利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財務(wù)成果。利潤總額同營業(yè)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。根據(jù)施工企業(yè)季節(jié)性施工強，月底完成施工產(chǎn)值不均衡的特點，月度實現(xiàn)的利潤或虧損，只在財務(wù)報告上反映，不作賬務(wù)處理，待年底核算出企業(yè)最終利潤盈虧后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、利潤分配

公司繳納企業(yè)所得稅后的利潤，按照下列順序分配：(1)彌補被沒收的財產(chǎn)損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。(2)彌補公司以前虧損。

(3)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公積金，當(dāng)盈余公積金數(shù)額達(dá)到注冊資金的50％時不再提取。主要用于彌補公司虧 損或按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。

(4)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公益金。主要用于職工集體福利支出。

(5)向投資者分配利潤，企業(yè)的稅后利潤扣除1--4項后的余額按投資各方的出資比例進(jìn)行分配，以前未分配的利潤并入當(dāng)年分配，企業(yè)當(dāng)年無利潤時不向投資者分配利潤。

第七章財務(wù)報告

1、月底規(guī)定的時間內(nèi)向主管財稅機(jī)關(guān)及有關(guān)上級部門報送財務(wù)報告。

2、終了后，在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)報告、財務(wù)情況說明書及會計師事務(wù)所審計報告一并報送主管財稅機(jī)關(guān)及有關(guān)上級部門。

3、每半年向股東會和董事會提供中期財務(wù)報告。

4、終了向股東會和董事會提供財務(wù)決算報告和下的財務(wù)收支計劃。

第八章企業(yè)清算

企業(yè)按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因宣布終止時，應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算，企業(yè)清算的程序和方法，按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定辦理。

本企業(yè)財務(wù)管理辦法未涉及的事項以國家制度、規(guī)定執(zhí)行。

會計崗位責(zé)任制

總會計師崗位責(zé)任制

1、負(fù)責(zé)財務(wù)系統(tǒng)工作，參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和主要經(jīng)濟(jì)合同的審查，檢查經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果。

2、組織有關(guān)部門編制財務(wù)計劃，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

3、組織群眾性經(jīng)濟(jì)核算工作，建立各級經(jīng)濟(jì)活動分析制度。

4、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家財務(wù)政策，遵守財經(jīng)紀(jì)律。

5、積極完成經(jīng)理布置的各項重點和臨時工作，及時準(zhǔn)確的處理好有關(guān)文件。

6、全分公司工程款的收入、下轉(zhuǎn)工程款以及與公司核對工程款。

7、負(fù)責(zé)同甲方單位核對工程款。

8、做好各種工程款報表工作。

9、負(fù)責(zé)全科稽核業(yè)務(wù)包括：（1）、原始憑證（2）、計帳憑證（3）、各項財務(wù)報表。

10、負(fù)責(zé)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)會計檔案管理及銷毀工作：（1）、月終負(fù)責(zé)整理裝訂及保管會計檔案。（2）、年終負(fù)責(zé)整理并移交會計檔案。（3）、嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案借閱制度。（4）、按照規(guī)定負(fù)責(zé)登記造冊銷毀到期會計檔案。財務(wù)部長崗位責(zé)任制

l、認(rèn)真貫徹國家各項財經(jīng)方針、政策和企業(yè)財會制度。

2、組織編制年、季度財務(wù)收支計劃及生產(chǎn)費用計劃，下達(dá)落實，嚴(yán)格執(zhí)行。

3、組織編制會計報表，檢查、審批單位財務(wù)決算。

4、組織財務(wù)計劃檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

5、組織成本核算，檢查提高核算水平，組織成本分析活動。

6、組織財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。

7、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦任務(wù)。

8、稅務(wù)責(zé)任制：

（1）、負(fù)責(zé)分公司范圍內(nèi)的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、個人所得稅、土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅的報表匯集。

（2）、根據(jù)報表做好申報。（3）、上繳稅金并及時轉(zhuǎn)帳。

（4）、負(fù)責(zé)分公司稅務(wù)檢查以及外來稅務(wù)部門檢查的配合工作。（5）、做好與稅金方面有關(guān)的各種報表。

9、財務(wù)報表編制責(zé)任制：

（1）、編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其他相關(guān)報表。（2）、登記總賬。

（3）、參與核定固定資產(chǎn)用量和參與編制固定資產(chǎn)更新改造計劃。（4）、按規(guī)定計提折舊。（5）、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算。

10、成本核算責(zé)任制：

（1）、編制成本和費用支出計劃。

（2）、加強成本核算的基礎(chǔ)工作，正確核算工程成本。（3）、編審和匯總成本、費用報表。

（4）、協(xié)助各相關(guān)部門搞好成本核算工作，組織成本分析活動。

11、往來明細(xì)賬、工資核算崗位責(zé)任制：（l）、建立往來款項清算核實制度。（2）、辦理往來款項結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）、負(fù)責(zé)往來結(jié)算的明細(xì)核算。

（4）、負(fù)責(zé)審核、計算、發(fā)放工資、獎金工作。（5）、負(fù)責(zé)工資分配的核算。（6）、負(fù)責(zé)監(jiān)督工資含量的使用。

（7）、負(fù)責(zé)計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費、教育經(jīng)費工作。出納崗位責(zé)任制

1、辦理現(xiàn)金收、付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定經(jīng)過審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核后辦理收付款項。

2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。

4、保管有關(guān)印鑒、空白發(fā)貨票和收據(jù)以及空白支票。

5、負(fù)責(zé)公司國有資產(chǎn)年檢、登記、驗收、保管工作。

6、負(fù)責(zé)企業(yè)之間銀行擔(dān)保、登記、留檔工作。

7、負(fù)責(zé)公司工程投標(biāo)相應(yīng)的資格預(yù)審、投標(biāo)保函，辦理投標(biāo)需要的一切資質(zhì)文件。

8、負(fù)責(zé)銀行貸款、還貸、及時支付貸款利息工作。

9、負(fù)責(zé)辦理承兌匯票工作。

稽核工作制度

為了貫徹國家各項財經(jīng)制度、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項財會制度，制止超過規(guī)定范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的開支，財務(wù)部門指定專人進(jìn)行稽核工作，對一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定的財會手續(xù)辦理。

1、審查財務(wù)計劃的編制是否符合規(guī)定，各種指標(biāo)計算是否正確可靠。

2、審核實現(xiàn)的利潤指標(biāo)是否準(zhǔn)確，分析實現(xiàn)利潤的綜合因素。

3、對降低成本措施，經(jīng)常檢查督促落實，對資金使用進(jìn)行分解，考核資金使用是否合理。

4、收、付款和轉(zhuǎn)帳憑證都必須經(jīng)過稽核人員審核，沒有經(jīng)過稽核人員審簽的憑證，不準(zhǔn)收、付款項，不準(zhǔn)作為記帳的依據(jù)?；巳藛T在進(jìn)行審查工作時，對收、付現(xiàn)金、辦理銀行結(jié)算、管理費用支出、成本項目支出等，、必須查對是否附有符合要求的原始憑證，各種原始憑證應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）填制單位的名稱、公章以及經(jīng)辦人員的簽章，單位和金額數(shù)字要逐項填寫；（7）發(fā)票必須蓋有收訖章，公司內(nèi)轉(zhuǎn)所付原始憑證須有填制單位公章。

5、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)桉其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，由承辦人員分別編制收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證，并一律經(jīng)稽核人員審核。不準(zhǔn)用原始憑證代替記帳憑證，記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：（1）憑證編號和填制日 期；（2）會計主管人員和經(jīng)辦人簽章；（3）大小寫金額；（4）簡明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）所附原始憑證張數(shù)；（6）會計科目和明細(xì)科目。

6、(1)審核編表人員是否按照國家統(tǒng)一會計規(guī)定和主管財務(wù)部門補充規(guī)定編制報表。

（2）審核會計報表是否做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚，報表及時。

（3）審核各種會計報表之間，各項目之間的對應(yīng)科目的數(shù)字是否相互一致。

（4）審核會計報表中所規(guī)定的補充資料是否都填列齊全，報表是否按照上級規(guī)定時間上報，單位主管領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽章是否齊全，審核賬表是否一致。

內(nèi) 部 牽 制 制 度

為更好地控制費用支出，優(yōu)化工程款撥付，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會計信息的正確，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》的要求和本單位的實 際情況，特制定本制度。

內(nèi)部牽制制度，是指凡涉及貨幣收支，財產(chǎn)物資的收發(fā)，保管和 商品購銷等項業(yè)務(wù)工作，應(yīng)規(guī)定由二人或二人以上分工掌管，以達(dá)到相互制約，相互稽核，相互驗證的一種工作制度。

本制度適用于本單位一切經(jīng)濟(jì)行為，其原則主要有：

1、機(jī)構(gòu)分離。對本單位各部門進(jìn)行合理的，科學(xué)的分工，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理應(yīng)有幾個相對獨立的人員或部門分別完成，不能由一個部門或人員包干到底。

2、職務(wù)分離。有權(quán)批準(zhǔn)某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與具體辦理該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，一個人不能自己批準(zhǔn)自己辦理某項業(yè)務(wù)。

3、錢帳分離。出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的記帳工作，即管錢不管帳。

4、帳物分離。保管人員負(fù)責(zé)實物管理，只負(fù)責(zé)登記收發(fā)實物帳，不得兼管財務(wù)記帳工作。記帳人員負(fù)責(zé)記帳工作，不得兼管實物保管工作。即管帳不管物，管物不管帳。

5、復(fù)核制原則。對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，單位內(nèi)部要有一套復(fù)核制度，以此來保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實性與可靠性。

貨幣資金及有價證券的內(nèi)部牽制：

1、嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理條例》和《銀行結(jié)算制度》。

2、出納人員專人負(fù)責(zé)貨幣資金及有價證券的收付，保管，并及時登記，記帳。

3、嚴(yán)禁出納填制資金收付款憑證，出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳薄記帳工作，稽核工作和會計檔案的保管工作。

4、遵守現(xiàn)金定期清查制度，每月由出納對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制現(xiàn)金日報表與現(xiàn)金日記帳相互核對。如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，劃清責(zé)任，對有關(guān)人員施以罰款等處理，同時會計主管應(yīng)不定期抽查保險柜，確定帳實是否相符。

5、領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報帳，如無必要繼續(xù)使用者，應(yīng)及時收回銷帳。

6、實行印鑒分管，財務(wù)印鑒至少由兩人分管。

7、遵守憑證審核制度，所有收付只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。

8、妥善保管空白支票、匯票、本票及有價證券，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入、發(fā)出和注銷情況，空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票禁止提前加蓋印章。

預(yù)付工程款應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的執(zhí)行，及時與對方辦理款項結(jié)算手續(xù)。

實物資產(chǎn)的內(nèi)部牽制：

1、采購行政辦公用品由采購部門負(fù)責(zé)，采購應(yīng)根據(jù)采購申請單進(jìn)行，購入后應(yīng)由第二人進(jìn)行驗收，檢查貨物的數(shù)量和質(zhì)量，并將驗收清單分送采購部門和財務(wù)部門。

2、采購貨物達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，由采購部門填寫購貨單，報財務(wù)部門，實物驗收后，財務(wù)部門據(jù)保管部門的轉(zhuǎn)資手續(xù)入帳。

3、行政辦公用品日常領(lǐng)用，要分別注明領(lǐng)用數(shù)量及部門，每月 月底進(jìn)行盤點，保證帳實相符。

4、固定資產(chǎn)由使用部門進(jìn)行管理，財務(wù)部門每年進(jìn)行一次盤存，做到帳、卡、實相符。

本制度自頒布之日起實行。