第一篇：2010工會會計制度

工會會計制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度適用于各級工會組織。

第三條 工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應(yīng)。

第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人員?？h級以下工會應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。

第五條 各級工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級以上工會應(yīng)當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條 工會應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理和報告。第七條 工會會計應(yīng)當以工會的持續(xù)運行為前提。

第八條 工會應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間（如半年度、季度和月度）。第九條 工會會計應(yīng)當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。第十條 工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。

第十一條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。

第十二條 會計應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。

第十三條 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章 一般原則

第十四條 工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。

第十五條 工會會計應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

第十六條 工會提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。

第十七條 工會會計應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

第十八條 工會會計應(yīng)當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。第十九條 工會應(yīng)當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

第二十條 資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映。

第三章 資 產(chǎn)

第二十二條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)

等。

第二十三條 流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。

（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貨幣資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

工會應(yīng)當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。

（三）應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。

應(yīng)收款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當分析各項應(yīng)收款項的可收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。

（四）庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

庫存物品在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會應(yīng)當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)?，將凈損失計入當期支出。第二十四條 投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

（一）投資在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。

（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當計入當期收入。

（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當計入當期投資收益。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應(yīng)當及時核銷。第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

（一）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

（二）固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。

并在使用過程中基800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值

單位價值在規(guī)定標準以上，購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。

無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。

（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

（四）工會應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

第四章 負 債

第二十六條 負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。

第二十七條 借入款指工會借入的款項。

第二十八條 應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。

（一）應(yīng)付工資（離退休費）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼。

（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。

（三）應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。第二十九條 應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款。

（一）應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。

（二）應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。

（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。第三十條 各項負債應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

第五章 凈資產(chǎn)

第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。

第三十二條 固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

(部津貼補貼。其中，地方

第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十六條 結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收 入

第三十七條 收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

（一）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。

（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。

（四）政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。

第三十八條 各項收入應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

第七章 支 出

第三十九條 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。

（二）維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。

（三）業(yè)務(wù)支出指工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。

（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

（五）資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。

（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

（七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助

下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。

第四十條 各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

第八章 會計報表

第四十一條 工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。

第四十二條 工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。

（一）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。

（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。

（三）附注。附注應(yīng)分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。第四十三條 工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。

第四十四條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。第四十五條 會計報表要根據(jù)登記完整、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。

第九章 附 則

第四十六條 工會填制會計憑證、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 本制度從2010年1

工會會計制度——會計科目和會計報表

第一部分 總說明

一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。

二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。

三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。

四、工會應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

第二部分 會計科目名稱和編號

核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、管理會計檔案等，應(yīng)當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、日起實施。

登記會計賬簿、月1

序號

科目編碼

名稱

一級科目 明細科目

一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金 2

銀行存款

零余額賬戶用款額度 4

112

財政應(yīng)返還額度

6

7

8

9

10

151 11

161 12

162

二、負債類

201 14

202 15

203 16

211 17

221 18

222 19

225 20

231

三、凈資產(chǎn)類

301 22

302 23

311 24

321 32

32

32

25

322 26

331

四、收入類

401 11201 財政直接支付 11202 財政授權(quán)支付

借出款

應(yīng)收上級經(jīng)費

13101 應(yīng)收上級補助 13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 13103 應(yīng)收建會籌備金

應(yīng)收下級經(jīng)費

其他應(yīng)收款

庫存物品

投 資

在建工程

固定資產(chǎn)

應(yīng)付工資（離退休費）

應(yīng)付地方（部門）津貼補貼

應(yīng)付其他個人收入

借入款

應(yīng)付上級經(jīng)費

應(yīng)付下級經(jīng)費

22201 應(yīng)付下級補助 22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 22203 應(yīng)付建會籌備金

其他應(yīng)付款

代管經(jīng)費

固定基金

在建工程占用資金

投資基金

專用基金

增收留成基金

財務(wù)專用基金

權(quán)益保障金

后備金

結(jié)余

會費收入

402

撥繳經(jīng)費收入 29

403

上級補助收入 40

301

回撥補助 40

302

專項補助 40

303

超收補助 40

304

幫扶補助 40

305

送溫暖補助 40

306

救災(zāi)補助 40

307

其他補助 30

404 31

405 32

406 33

407 34

408

五、支出類

501 36

502 37

503 38

504 39

505

政府補助收入

行政補助收入

事業(yè)收入

投資收益

其他收入

職工活動支出

50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動支出

維權(quán)支出

50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權(quán)支出

業(yè)務(wù)支出

50301 培訓費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業(yè)務(wù)費 50305 其他業(yè)務(wù)支出

行政支出

50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出

50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出

資本性支出

50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕

50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出

506

補助下級支出

50601 回撥補助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災(zāi)補助 50607 其他補助

507

事業(yè)支出 42

508

其他支出

第三部分 會計科目使用說明

一、資產(chǎn)類科目

第101號科目 庫存現(xiàn)金

一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。

二、各級工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。

五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。

六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：

（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。

第102號科目 銀行存款

一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。

二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當

先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。

三、工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。

四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。

通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”

（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”支出”、“資本性支出”

（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。

第111號科目 零余額賬戶用款額度

一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”“資本性支出”等科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關(guān)恢復額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。

第112號科目 財政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細科目：

三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付）下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）

（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少

財政直接支付、。、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政，由出納人員根據(jù)收付款憑證，調(diào)節(jié)相符。、“行政支出”、財政授權(quán)支付，進行明細核算。、“行政支出”、“資本性、“投資收益”等科目。、“補助下級支出”

11201 11202，貸記“政府補助收入”科目。

年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。

四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。

第121號科目 借出款

一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬。

三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

四、各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。

第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費

一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：

13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。

13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細科目。

收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補助）。

（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。

四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。

第132號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費

一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細科目。

三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。

第135號科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。

二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。

（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。

已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。

第141號科目 庫存物品

一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。

三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。

四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。

（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。

第151號科目 投 資

一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算。

三、投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得投資時：

1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

2．以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科

目，貸記“投資基金”科目。

3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4．以庫存物品對外進行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。

四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。

第161號科目 在建工程

一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。

二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。

第162號科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。

二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。

三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（四）以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。

六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。

二、負債類科目

第201號科目 應(yīng)付工資（離退休費）

一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。

三、應(yīng)付工資（離退休費）的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼

一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。

三、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第203號科目 應(yīng)付其他個人收入

一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“補貼”以外的其他個人收入。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。

三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第211號科目 借入款

一、本科目核算工會借入的款項。

二、借入款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。

第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費

201應(yīng)付工資（離退休費）

202應(yīng)付地方（部門）津貼

”和“

一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細科目。

三、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）應(yīng)上繳經(jīng)費的處理

收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）應(yīng)上繳建會籌備金的處理

收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。

第222號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費

一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：

22201應(yīng)付下級補助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。

22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。

22203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。

三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補助）。

次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目。

（二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：

1.本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：

1．本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。

2．本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。

3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。

第225號科目 其他應(yīng)付款

一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。

二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。

第231號科目 代管經(jīng)費

一、本科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團費、職工互助金等。

二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細賬。

三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。

三、凈資產(chǎn)類科目

第301號科目 固定基金

一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。

二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定基金增加：

1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。

3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）固定基金減少：

1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫

存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。

第302號科目 在建工程占用資金

一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。

二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。

三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。

（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。

四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。

第311號科目

一、本科目核算工會對外投資占用的基金。

二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）投資基金增加1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

2.以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。3.以庫存物品對外進行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。4.以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）投資基金減少1.投資出現(xiàn)損失科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，按公允價值入賬。2.投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，同時借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

三、本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項。

第321號科目

一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。

二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102 財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金。,經(jīng)確認無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)核銷，借記本

投資基金專用基金

32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。

三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。

（二）提取財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務(wù)專用基金）。實際支出時，借記本科目（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。

（三）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。

接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。

實際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。

第322號科目 后備金

一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取后備金時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準動用后備金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。

第331號科目 結(jié)余

一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。

二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。

將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。

（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。

四、收入類科目

第401號科目 會費收入

一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

二、會費收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第402號科目 撥繳經(jīng)費收入

一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。

三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）工會經(jīng)費的處理

1.采用自主收繳工會經(jīng)費的：

收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

2.采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：

（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

（二）建會籌備金的處理

1.采用自主收繳方式收取建會籌備金的：

本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。2.采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：

（1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。

（2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定 屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目。

3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會，本級工會返還建會籌備金的，按實際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。

（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

4.籌建單位按期建立工會，所建工會收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第403號科目 上級補助收入

一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

40301 回撥補助：核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回撥補助。40302 專項補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。

40303 超收補助：核算上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。

40305 送溫暖補助：核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。40306 救災(zāi)補助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。

40307 其他補助：核算上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。

三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細科目。

（二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費——應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。

五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第404號科目 政府補助收入

一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。

三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)

1.收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

2.收到財政授權(quán)支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

（二）未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第405號科目 行政補助收入

一、本科目核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。

二、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第406號科目 事業(yè)收入

一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。

三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到相關(guān)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第407號科目 投資收益

一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。

二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第408號科目 其他收入

一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。

二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得其他收入時

1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。

4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

五、支出類科目

第501號科目 職工活動支出

一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

50101 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。50103 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。

50104 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的

各項支出。

三、職工活動費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第502號科目 維權(quán)支出

一、本科目核算工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。

50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。50204困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。

50206其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等。

三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金——權(quán)益保障金”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第503號科目 業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

50301培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。

50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。50303外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。

50304專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。

50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。

三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第504號科目 行政支出

一、本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

50401 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。

50402 商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、修理費、其他交通費）、差旅費（住宿費、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護）費、租

賃費、招待費（餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等。

50403 對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。

50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。

三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）支出人員經(jīng)費時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目；同時，借記“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（二）支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第505號科目 資本性支出

一、本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

50501 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。

50502 辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。50503 專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。

50504 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。50505 大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。

50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。

50507 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。

三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

（二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第506號科目 補助下級支出

一、本科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

50601回撥補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。50602專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。

50603超收補助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。50604幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。50605送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。

50606救災(zāi)補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。

50607其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。

三、補助下級支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生補助下級支出時，借記本科目相關(guān)明細科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第507號科目 事業(yè)支出

一、本科目核算工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細賬。

三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生相關(guān)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第508號科目 其他支出

一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出以及按規(guī)定計提有關(guān)專用基金等。

二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他支出時

1.盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。

報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。

3.對外捐贈支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

4.提取增收留成基金、財務(wù)專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務(wù)專用基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第四部分 會計報表格式

編 號 會計報表名稱 編制期

工會01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報 工會02表 收入支出表 月報、年報 工會01表附表1 往來款項明細表 年報

工會02表附表1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報

資產(chǎn)負債表 工會01表

編制單位： 年 月 日 單位：元

資 產(chǎn)

年初數(shù)

期末數(shù)

負債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)

一、資 產(chǎn)

二、負 債

庫存現(xiàn)金

201 應(yīng)付工資(離退休費)

銀行存款

202 應(yīng)付地方(部門)津貼補貼

零余額賬戶用款額度

203 應(yīng)付其他個人收入

財政應(yīng)返還額度

211 借入款

借出款

應(yīng)收上級經(jīng)費

應(yīng)收下級經(jīng)費

其他應(yīng)收款

庫存物品

151 投 資

161 在建工程

162 固定資產(chǎn)

資產(chǎn)總計

工會主席：

財務(wù)負責人：

收入支出表

工會02表

編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù)

一、收 入

401 會費收入

402 撥繳經(jīng)費收入

403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上級補助收入

221 應(yīng)付上級經(jīng)費

222 應(yīng)付下級經(jīng)費

225 其他應(yīng)付款

231 代管經(jīng)費

負債合計

三、凈資產(chǎn)類

301 固定基金

302 在建工程占用資金

311 投資基金

321 專用基金

322 后備金

331 結(jié)余

凈資產(chǎn)合計

負債與凈資產(chǎn)總計

復核：

制表：

回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災(zāi)補助

其他補助

404 政府補助收入

405 行政補助收入

406 事業(yè)收入

407 投資收益

408 其他收入

本期收入合計

二、支 出

501 50101 50102 50103 50104 職工活動支出 職工教育費 文體活動費 宣傳活動費

其他活動支出

502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 維權(quán)支出 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 勞動保護費 法律援助費 困難職工幫扶費 送溫暖費

其他維權(quán)支出

503 50301 50302 50303 50304 50305 業(yè)務(wù)支出 培訓費 會議費

外事費 專項業(yè)務(wù)費

其他業(yè)務(wù)支出

504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對個人和家庭的補助 其他行政支出

505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 資本性支出 房屋建筑物購建 辦公設(shè)備購置 專用設(shè)備購置 交通工具購置 大型修繕 信息網(wǎng)絡(luò)購建

其他資本性支出

506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 補助下級支出 回撥補助 專項補助 超收補助 幫扶補助 送溫暖補助 救災(zāi)補助

其他補助

507 事業(yè)支出

508 其他支出

本期支出合計

三、本期結(jié)余

工會主席：

財務(wù)負責人：

復核：

制表：

往來款項明細表 工會01表附表1 編制單位： 年 月 日 單位：元

資產(chǎn)類科目 具體內(nèi)容 金額 負債類科目 具體內(nèi)容 金額 借出款 借入款

（按明細項目列）（按明細項目列）

應(yīng)收上級經(jīng)費

應(yīng)付上級經(jīng)費

（按明細項目列）（按明細項目列）

應(yīng)收下級經(jīng)費 應(yīng)付下級經(jīng)費

（按明細項目列）（按明細項目列）

其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

（按明細項目列）

（按明細項目列）

代管經(jīng)費

（按明細項目列）

工會主席：

財務(wù)負責人：

復核：

制表：

經(jīng)費收繳情況表 工會02表附表1 編制單位： 年

季度 單位：元 項目

單位 應(yīng)收經(jīng)費 撥繳經(jīng)費收入

(本級)應(yīng)付經(jīng)費 已付上級經(jīng)費 應(yīng)付未付上級經(jīng)費

應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收下級經(jīng)費 應(yīng)付上級經(jīng)費 應(yīng)付下級經(jīng)費

比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額

總 計

工會主席： 財務(wù)負責人：

復核：

制表：

第五部分 會計報表編制說明

一、資產(chǎn)負債表編制說明

（一）本表反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。工會至少應(yīng)當編制月度、年度資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負債表。

（二）編制年度資產(chǎn)負債表時，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。

（三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。

（四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y(jié)余”項目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負債表“結(jié)余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對外投資后的

金額填列。

年度資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。

二、收入支出表編制說明

（一）本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會至少應(yīng)當編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。

（二）編制年度收入支出表時，將表頭中的“ 年 月”改為“ 年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。

（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。

年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。

（四）本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。

年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。

第二篇：工會會計制度

工會會計制度

單位工會變賣廢舊報紙取得收入應(yīng)計入（其他收入）。單位工會變賣廢舊報紙取得收入應(yīng)計入（其他收入）。工會干部參加工會業(yè)務(wù)培訓發(fā)生的支出應(yīng)計入（業(yè)務(wù)支出）。工會購買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計入（行政支出）。工會收到非獨立核算理發(fā)店上繳管理費應(yīng)計入（事業(yè)收入）。工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計入（資本性支出）。

固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計入（其他收入）。下列各項中不屬于工會會計要素的是（費用）。

新《工會會計制度》發(fā)布的時間為（2009年5月31日）。

1.下列各項中不屬于新《工會會計制度》修訂原則的是（）。堅持全面創(chuàng)新原則

2.下列各項中不屬于工會會計要素的是（）。費用

3.工會收到非獨立核算理發(fā)店上繳管理費應(yīng)計入（）。事業(yè)收入

4.工會會計中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應(yīng)計入會計科目（）。其他收入 5.單位工會變賣廢舊報紙取得收入應(yīng)計入（）。其他收入 6.工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計入（）。資本性支出

7.固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計入（）。其他收入 8.工會撥付非獨立核算理發(fā)店的裝修費用應(yīng)計入（）。事業(yè)支出

9.工會會計的核算基礎(chǔ)是（）。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充 10.工會購買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計入（）。行政支出 11.工會經(jīng)費收繳實行 “一改三策”中的“一改”是指（）。改革工會經(jīng)費管理體制

13.原《工會會計制度》發(fā)布的時間為（）。1998年9月9日 14.重新收回已核銷投資呆賬應(yīng)計入的會計科目是（）。其他收入 15.新《工會會計制度》發(fā)布的時間為（）。2009年5月31日

16.下列各項中屬于會計核算的一般原則的是（）?？煽啃?明晰性 重要性 及時性 專款專用

17.應(yīng)收上級科目下設(shè)置的明細科目包括（）。應(yīng)收建會籌備金 應(yīng)收上級補助 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費

18.工會會計中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應(yīng)計入會計科目（）。其他收入

判斷

1.2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》。（正確）2.固定資產(chǎn)確認的時間標準是使用時間在一年以上。（正確）

3.代管經(jīng)費科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費。（正確）

4.應(yīng)付地方（部門）津貼補貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（錯誤）

5.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（正確）6.投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯誤）7.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。（正確）

8.工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（正確）

9.工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。（正確）

10.工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯誤）

11.資本性支出科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。（正確）12.往來款項明細表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（正確）13.工會預算執(zhí)行情況應(yīng)在工會會計報表附注中說明。（正確）

14.工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費明細中核算。（正確）

15.工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入也是工會經(jīng)費的其中一項來源。（正確）

16.后備金科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（正確）

17.“其他應(yīng)付款”科目核算工會借入的款項。（錯誤）

18.應(yīng)付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯誤）

19.應(yīng)收建會籌備金是應(yīng)收上級經(jīng)費科目下設(shè)置的一個明細科目。（正確）20.以庫存物品對外進行股權(quán)投資時，對評估價值小于賬面價值的部分應(yīng)計入“投資基金”科目的貸方。（錯誤）

21.工會會計中對現(xiàn)金短缺部分無法查明原因的計入“其他支出”科目。（正確）22.未使用的財政授權(quán)支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）

23.工會可以根據(jù)實際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶明細科目。（正確）24.經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯誤）

25.補助下級支出科目的超收補助明細核算的是工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。（正確）

26.補助下級支出科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或更具有關(guān)規(guī)定給予下級工會超收補助。（正確）

27.“庫存物品”科目在心工會會計制度中代替了原有科目“庫存材料”。（正確）28.代管經(jīng)費是工會會計中資產(chǎn)類的一個會計科目。（錯誤）29.年初恢復的財政直接支付額度不作記錄。（正確）

30.工會會計中“結(jié)余”科目替換了原工會會計制度中的“經(jīng)費結(jié)余”科目。（正確）

31.對于盤虧的庫存物品應(yīng)按公允價值計入“其他支出”科目。（正確）32.“其他應(yīng)付款”科目核算工會借入的款項。（錯誤）

33.經(jīng)費集中戶存款科目是新工會會計制度中資產(chǎn)類會計科目。（錯誤）34.工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費應(yīng)在行政補助收入科目核算。（正確）35.應(yīng)付上級經(jīng)費科目只核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費。（錯誤）

“庫存物品”科目在新工會會計制度中代替了原有科目“庫存材料”。（正確）工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（正確）工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（正確）工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯誤）工會可以根據(jù)實際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶明細科目。正確

工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。（正確）工會預算執(zhí)行情況應(yīng)在工會會計報表附注中說明。（正確）

工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費明細中核算。（正確）經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯誤）投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯誤）

未使用的財政授權(quán)支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度的部分。（正確）

應(yīng)付地方（部門）津貼補貼科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（錯誤）應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（正確）

應(yīng)付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯誤）在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（正確）

第三篇：工會會計制度

工會會計制度

1.2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》。（對）2.工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。（對）

3.“庫存物品”科目在新工會會計制度中代替了原有科目“庫存材料”。（對）4.應(yīng)付工資科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（對）

5.應(yīng)付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯）6.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（對）7.投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯）

8.工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（對）

9.資本性支出科目核算工會從事建設(shè)工程設(shè)備工具購置大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。（對）

10.經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯）11.工會預算執(zhí)行情況應(yīng)在工會會計報表附注中說明。（對）

12.工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯）13.用于出售的材料等通常以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。如果用于出售的材料存在銷售合同約定，應(yīng)按合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。（對）

14.資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計人當期損益。（對）

15.資本性支出科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。（對）

原工會會計制度中政府或行政補助收入科目在新工會會計制度中拆分為“政府補助收入”和“行政補助收入”倆個一級科目。（對）

16.未收到財政授權(quán)支付用款額度是指本財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的部分。（對）

17.未使用的財政授權(quán)支付用款額度是指通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財政授權(quán)支付用款額度的部分。（對）

18.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。（對）19.以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資時，“投資”科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的評估價值入賬。（對）20.在建工程科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。（對）

21.工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費明細中核算。（對）

22.工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出在維權(quán)支出的勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費明細中核算。（錯）23.經(jīng)費集中戶存款科目是新工會會計制度中資產(chǎn)類會計科目。（錯）24.往來款項明細表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（對）25.經(jīng)費收繳情況表是工會資產(chǎn)負債表的附表。（錯）

26.2009年5月31日，全國總工會正式發(fā)布新《工會會計制度》。（錯）27.2009年5月31日，財政部正式發(fā)布新《工會會計制度》。（對）

28.應(yīng)付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。（錯）29.投資基金僅指工會購買債券占用的基金。（錯）30.當投資出現(xiàn)損失，報經(jīng)批準認定確實無法收回的應(yīng)借記“投資基金 ”，貸記“投資”。（對）31.無償調(diào)撥、捐贈的庫存物品應(yīng)按公允價值或憑據(jù)金額（加上相關(guān)費用）作為入賬價值。（對）32.工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。（對）

33.上級補助收入科目的專項補助明細核算的是上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。（錯）

34.工會預算執(zhí)行情況應(yīng)在工會會計報表附注中說明。（對）

35.工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費通過“會費收入”科目進行核算。（對）36.財政應(yīng)返還額度科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下返還的資金額度。（對）

37.代管經(jīng)費科目核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費。（對）

38.固定資產(chǎn)確認的價值標準是一般設(shè)備單位價值在800元以上，專用設(shè)備單位價值在1000元以上。（錯）

39.已核銷其他應(yīng)收款呆賬重新收回時計入“其他收入”科目。（對）40.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。（對）

41.工會會計中對現(xiàn)金短缺部分無法查明原因的計入“其他支出”科目。（對）

42.補助下級支出科目核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。（對）

43.單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理。（對）

44.非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入應(yīng)在“事業(yè)收入”科目核算。（對）45.工會可以根據(jù)實際情況在銀行存款科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶明細科目。（對）46.代管經(jīng)費是工會會計中資產(chǎn)類的一個會計科目。（錯）

47.零余額賬戶用款額度科目在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會收到的，尚未動用的零余額賬戶用款制度（對）

1、下列各項中不屬于新《工會會計制度》修訂原則的是（3）。1兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新

2兼顧會計核算與預算管理

3堅持全面創(chuàng)新原則

4兼顧規(guī)范核算與易于操作

2、下列各項中不屬于工會會計要素的是（4）。1負債

2收入

3資產(chǎn)

4費用

5凈資產(chǎn)

3、固定資產(chǎn)出售應(yīng)按取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額計入（2）。1其他支出

2其他收入

3投資收益

4事業(yè)收入

4、單位工會變賣廢舊報紙取得收入應(yīng)計入（2）。1投資收益

2其他收入 3經(jīng)營收入

4事業(yè)收入

5、工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計入（2）。1行政支出

2資本性支出

3維權(quán)支出

4職工活動支出

6、新《工會會計制度》發(fā)布的時間為（D）。A2010年1月1日

B1998年9月9日

C1999年1月1日

D2009年5月31日

7、原《工會會計制度》發(fā)布的時間為（B）。A2010年1月1日

B1998年9月9日

C1999年1月1日

D2009年5月31日

8、工會會計中對現(xiàn)金溢余無法查明原因的應(yīng)計入會計科目（A）。A其他收入

B其他應(yīng)付款

C其他支出

D其他應(yīng)收款

9、下列各項中不屬于工會會計要素的是（E）。A資產(chǎn)

B負債

C凈資產(chǎn)

D收入

E費用

10、下列各項中新工會會計制度中新增的支出科目是（A）。A維權(quán)支出

B補助下級支出

C事業(yè)支出

D其他支出

11、工會購買日常辦公用品、打印耗材的支出應(yīng)計入（C）。A維權(quán)支出

B職工活動支出

C行政支出

D業(yè)務(wù)支出

12、工會收到非獨立核算理發(fā)店上繳管理費應(yīng)計入（B）。A投資收益

B事業(yè)收入

C經(jīng)營收入

D其他收入

13、工會撥付非獨立核算理發(fā)店的裝修費用應(yīng)計入（A）。A事業(yè)支出

B補助下級支出

C職工活動支出

D行政支出

14、逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回時應(yīng)計入（A）。A其他支出

B其他收入

C事業(yè)支出

D補助下級支出

15、重新收回已核銷投資呆賬應(yīng)計入的會計科目是（D）。A其他支出

B事業(yè)收入

C投資收益

D其他收入

16、工會重新裝修職工之家發(fā)生的支出應(yīng)計入（C）。A行政支出

B職工活動支出

C資本性支出

D維權(quán)支出

17、工會經(jīng)費收繳實行 “一改三策”中的“一改”是指（D）。A由財政統(tǒng)一劃撥預算管理單位工會經(jīng)費

B由稅務(wù)代收工會經(jīng)費

C改革工會管理制度

D改革工會經(jīng)費管理體制

18、下列各項中不屬于新《工會會計制度》修訂原則的是（D）。A兼顧合理繼承與適時創(chuàng)新

B兼顧規(guī)范核算與易于操作

C兼顧會計核算與預算管理

D堅持全面創(chuàng)新原則

19、工會干部參加工會業(yè)務(wù)培訓發(fā)生的支出應(yīng)計入（A）。A業(yè)務(wù)支出

B行政支出

C資本性支出

D維權(quán)支出

20、工會會計的核算基礎(chǔ)是（D）。A收付實現(xiàn)制

B權(quán)責發(fā)生制

C以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以收付實現(xiàn)制為補充

D以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充

21、單位工會變賣廢舊報紙取得收入應(yīng)計入（B）。A投資收益

B其他收入

C經(jīng)營收入 D事業(yè)收入

第四篇：工會會計制度

工會會計制度

工會會計制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級工會組織。

第三條 工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應(yīng)。

第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人員?？h級以下工會應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。

第五條 各級工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級以上工會應(yīng)當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條 工會應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理和報告。

第七條 工會會計應(yīng)當以工會的持續(xù)運行為前提。第八條 工會應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。

第九條 工會會計應(yīng)當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條

工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充。

第十一條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。第十二條 會計應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。

第十三條 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章 一般原則

第十四條 工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。

第十五條 工會會計應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

第十六條

工會提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。

第十七條 工會會計應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

第十八條 工會會計應(yīng)當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。

第十九條 工會應(yīng)當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

第二十條 資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

第二十一條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章

資產(chǎn)

第二十二條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條 流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。

（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貨幣資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

工會應(yīng)當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。

（三）應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。

應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。

應(yīng)收款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當分析各項應(yīng)收款項的可收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。

（四）庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。

庫存物品在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會應(yīng)當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)?，將凈損失計入當期支出。

第二十四條 投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

（一）投資在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。

（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當計入當期收入。

（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當計入當期投資收益。

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應(yīng)當及時核銷。

第二十五條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

（一）一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。

（二）固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。

無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。

對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。

（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

（四）工會應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

第四章

負債

第二十六條 負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。第二十七條

借入款指工會借入的款項。

第二十八條

應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。

（一）應(yīng)付工資（離退休費）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼。

（二）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。

（三）應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。

第二十九條

應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款。

（一）應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。

（二）應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。

（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。

第三十條

各項負債應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

第五章 凈資產(chǎn)

第三十一條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。

第三十二條

固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條 專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。

第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一使用。

第三十六條 結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章

收入

第三十七條 收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

（一）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。

（三）上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。

（四）政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。

（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。

（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。

第三十八條 各項收入應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

第七章 支 出

第三十九條 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

（一）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。

（二）維權(quán)支出指工會直接用于維護職工權(quán)益的支出。

（三）業(yè)務(wù)支出指工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。

（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

（五）資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。

（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

（七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。

第四十條 各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。

第八章 會計報表

第四十一條 工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。第四十二條 工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。

（一）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。

（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。

（三）附注。附注應(yīng)分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第四十三條 工會會計報表分為會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計的期間（如半、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。會計報表是以整個會計為基礎(chǔ)編制的會計報表。

第四十四條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。

第四十五條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。

第九章 附 則

第四十六條 工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條

本制度從2010年1月1日起實施。

工會會計制度——會計科目和會計報表

第一部分 總說明

一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。

二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。

三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。

四、工會應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

第二部分 會計科目名稱和編號

序號

科目編碼

名

稱一級科目

明細科目

一、資產(chǎn)類1

庫存現(xiàn)金2

銀行存款3

零余額賬戶用款額度4

112

財政應(yīng)返還額度

11201

財政直接支付

11202

財政授權(quán)支付5

121

借出款6

131

應(yīng)收上級經(jīng)費

13101

應(yīng)收上級補助

13102

應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費

13103

應(yīng)收建會籌備金7

132

應(yīng)收下級經(jīng)費8

135

其他應(yīng)收款9

141

庫存物品10

151

投 資11 161

在建工程12

162

固定資產(chǎn)

二、負債類

201

應(yīng)付工資（離退休費）14

202

應(yīng)付地方（部門）津貼補貼15

203

應(yīng)付其他個人收入16 211

借入款17

221

應(yīng)付上級經(jīng)費18

222

應(yīng)付下級經(jīng)費

22201

應(yīng)付下級補助

22202

應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費

22203

應(yīng)付建會籌備金19

225

其他應(yīng)付款20

231

代管經(jīng)費

三、凈資產(chǎn)類21

301

固定基金22

302

在建工程占用資金23

311

投資基金24

321

專用基金

32101

增收留成基金

32102

財務(wù)專用基金

32103

權(quán)益保障金25

322

后備金26

331

結(jié)余

四、收入類27 401

會費收入28

402

撥繳經(jīng)費收入29

403

上級補助收入

40301

回撥補助

40302

專項補助

40303

超收補助

40304

幫扶補助

40305

送溫暖補助

40306

救災(zāi)補助

40307

其他補助30

404

政府補助收入31

405

行政補助收入32

406

事業(yè)收入33

407

投資收益34

408

其他收入

五、支出類35

501

職工活動支出

50101

職工教育費

50102

文體活動費

50103

宣傳活動費

50104

其他活動支出36

502

維權(quán)支出

50201

勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費

50202

勞動保護費

50203

法律援助費

50204

困難職工幫扶費

50205

送溫暖費

50206

其他維權(quán)支出37 503

業(yè)務(wù)支出

50301

培訓費

50302

會議費

50303

外事費

50304

專項業(yè)務(wù)費

50305

其他業(yè)務(wù)支出38

504

行政支出

50401

工資福利支出

50402

商品和服務(wù)支出

50403 對個人和家庭的補助

50404

其他行政支出39

505

資本性支出

50501

房屋建筑物購建

50502

辦公設(shè)備購置

50503

專用設(shè)備購置

50504

交通工具購置

50505

大型修繕

50506

信息網(wǎng)絡(luò)購建

50507

其他資本性支出40

506

補助下級支出

50601

回撥補助

50602

專項補助

第五篇：工會會計制度

工會會計制度

第一章 總 則

第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范工會預算會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》及《工會預算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第二條 本制度適用于各級工會組織。

第三條 工會會計是對工會預算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

第四條 工會依法建立的工會預算管理體系。工會會計組織系統(tǒng)與工會預算核算管理體系相適應(yīng)，一般分為五級。

第五條 工會會計主要職責是進行會計核算，反映預算執(zhí)行，實行會計監(jiān)督，參與預算管理，合理調(diào)度資金；組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條 縣級以上工會要設(shè)財務(wù)部，配備相應(yīng)的會計人員，建立崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度?；鶎庸?yīng)設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ殨嬋藛T，小型基層工會可聘請工會會計。會計、出納要分設(shè)，錢、財、物要分管。

第七條 工會會計核算應(yīng)當以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。

第八條 工會各項資金和財產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會預算會計核算。不得私設(shè)小金庫和帳外設(shè)帳。

第九條 會計核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時，應(yīng)當按照中國人民銀行公布的當日人民幣外匯匯率折算為人民幣記帳。

第十條 會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為、季度、月份。會計、季度、月份采用公歷日期。

第十一條 會計記帳方法采用借貸記帳法。

第十二條 會計記錄應(yīng)當使用中文，少數(shù)名族地區(qū)可以同時使用本民族名字。

第二章 一般原則

第十三條 會計核算應(yīng)當以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實地記錄、反映工會的各項收支狀況及結(jié)果。

第十四條 會計信息應(yīng)當符合工會宏觀管理的要求，滿足上級工會了解財務(wù)狀況的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。

第十五條 會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計指標口徑一致，相互可比。

第十六條 會計核算應(yīng)當及時進行

第十七條 會計記錄和會計報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和應(yīng)用。

第十八條 會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨核算反映。

第二十條 各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按照取得或購進的實際價值核算。除國家和全國總工會另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整帳面價值。

第二十一條 會計報表要全面反映工會財務(wù)收支情況及其結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當單獨反映。

第三章 會計要素和會計科目

第二十二條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。在會計期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn) + 支出 = 負債 + 凈資產(chǎn) + 收入。上述公式表明了各會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。

第二十三條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費集中存款、有價證券、暫付款、借出款、庫存材料、投資、專用資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費、應(yīng)收上級補助、撥出經(jīng)費。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列、圖書、其他固定資產(chǎn)。

第二十四條 負債是工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費、應(yīng)付補助下級經(jīng)費、暫存款、借入款、代管經(jīng)費、撥入經(jīng)費、撥入專項資金。

第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費結(jié)余、預算周轉(zhuǎn)金、后備基金。

第二十六條 收入是根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。包括：會費收入、撥交經(jīng)費收入、事業(yè)收入、上級補助收入、政府或行政補助收入、投資收益、其他收入。

第二十七條 支出是工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。包括：會員活動費、職工活動費、事業(yè)支出、工會業(yè)務(wù)費、工會行政費、專項資金支出、補助下級支出、其他支出、上解經(jīng)費支出。

第二十八條 會計科目使用要求：

（一）本制度規(guī)定的會計科目，非經(jīng)全國總工會同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自

更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。

（二）各級工會使用會計科目編號時，要與會計科目名稱同時使用?？梢灾挥脮嬁颇棵Q，不用科目編號，但不得只寫科目編號，不寫科目名稱。

（三）各級工會在全國總工會統(tǒng)一規(guī)定的會計科目下，可根據(jù)需要設(shè)置明細科目。

第二十九條 本制度規(guī)定的款級會計科目如下表：

會 計 科 目 表

一、資產(chǎn)類

現(xiàn) 金

銀行存款

經(jīng)費集中戶存款

有價證券

暫付款

借出款

庫存材料

投 資

專項資金占用

應(yīng)收上解經(jīng)費

應(yīng)收上級補助

撥出經(jīng)費

固定資產(chǎn)

二、負債類

應(yīng)付上解經(jīng)費

應(yīng)付補助下級經(jīng)費

暫存款

借入款

代管經(jīng)費

撥入經(jīng)費

撥入專項資金

三、凈資產(chǎn)類

固定基金

專用基金

投資基金

經(jīng)費結(jié)余

預算周轉(zhuǎn)金

后備金

四、收入類

會費收入

撥交經(jīng)費收入

事業(yè)收入

上級補助收入

政府或行政補助收入

投資收益

其他收入

五、支出類

會員活動費

職工活動費

事業(yè)支出

工會業(yè)務(wù)費

工會行政費

專項資金支出

補助下級支出

其他支出

上解經(jīng)費支出

第三十條 會計科目使用說明

一、資產(chǎn)類

資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。

第 101 號科目 現(xiàn)金

1． 本科目核算各級工會的庫存現(xiàn)金

2． 各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收支合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實際庫存數(shù)據(jù)核對，做到帳款相符。

3． 有外幣現(xiàn)金的工會，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算。

第 102 號科目 銀行存款

1． 本科目核算各級工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

2． 各級工會應(yīng)按開戶銀行存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

3． 有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”，進行明細核算。

工會發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。

第 105 號科目 暫付款

1． 核算各級工會發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。

2． 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。

3． 各級工會應(yīng)對暫付款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛帳。

第 106號科目 借出款

1． 本科目核算工會系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)而發(fā)生的借出款項。

2． 本科目應(yīng)按借款對象設(shè)置明細帳。

第 107 號科目 庫存材料

1． 本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應(yīng)直接列為支出。

2． 購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入帳價格。材料采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不記入材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

3． 本科目按庫存材料的類別、品名設(shè)置明細帳，并根據(jù)出入單逐筆核算。

4． 各單位的庫存材料每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。

第 108 號科目 投資

1． 本科目核算工會在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。

2． 貨幣投資時，按實際付出的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時借記“投資基金” 科目，貸記“經(jīng)費結(jié)余”科目。

3． 實物投資時，應(yīng)按評估或合同、協(xié)議確認的價值核算，如果確認的價值小于帳面原價，應(yīng)按確認價借記本科目，以帳面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認價與帳面價之差借記“投資基金”科目，同時按帳面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認的價值大于帳面原價，應(yīng)按確認價借記本科目，以帳面價貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時，按帳面價借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。

本科目應(yīng)按投資的對象或項目設(shè)置明細帳。

第 114 號科目 固定資產(chǎn)

1． 本科目核算各級工會及機關(guān)所占有的單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原宥物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價值。單位價值雖然低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的大批同類財產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。

2． 工會固定資產(chǎn)的核算起點執(zhí)行國家規(guī)定行政單位的標準。

3． 工會固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價值，登記入帳。

（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費入帳。

（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出入帳。

（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，應(yīng)按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)帳。

（4）無償調(diào)入和接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當記入固定資產(chǎn)價值。

（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入帳。

（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。

4． 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除國家和全國總工會另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。

5． 工會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他。

6． 工會固定資產(chǎn)不計提折舊。

7． 購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目；無償調(diào)入、接受捐贈以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資金”科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按帳面價借記“固定基金”，貸記本科目；盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面原值銷帳，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關(guān)費用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價值總額。

8． 工會固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定程序經(jīng)批準后處理。

9． 工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳，按類別、品名進行明細核算。

二、負債類

負債類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。

第 203 號科目 暫存款

1． 本科目核算工會發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。

2． 本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細帳。

第 204 號科目 借入款

1． 本科目核算各級工會借入的，需到期償還的各種款項。

2． 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細帳。

第 205 號科目 代管經(jīng)費

1． 本科目核算工會代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費。如基層工會收到行政撥給代管的職工福利費，勞動競賽經(jīng)費等，縣以上工會收到財政撥給代管的工會離退休費，送溫暖經(jīng)費，療養(yǎng)事業(yè)補助費，勞模會議費等。代管資金數(shù)額不大且臨時性的，通過“暫存款”科目核算。

2． 本科目按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細帳。

三、凈資產(chǎn)類

凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示工會資產(chǎn)所有權(quán)總值。

第 301 號科目 固定基金

1． 本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2． 本科目為固定資產(chǎn)的對應(yīng)科目，貸方余額反映工會擁有的固定基金總值，應(yīng)與固定資產(chǎn)借方余額相等。

第 303 號科目 投資基金

1． 本科目核算工會用經(jīng)費結(jié)余進行各項投資的基金。

2． 本科目為“投資”科目的對應(yīng)科目，發(fā)生投資時，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時借記“經(jīng)費結(jié)余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。

3． 本科目的貸方余額，反映工會尚未收回的投資款項。本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。

第 304 號科目 經(jīng)費結(jié)余

1． 本科目核算各級工會各項收支相抵后的累計余額。

2． 年終將“會費收入”、“撥交經(jīng)費收入”、“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“政府或行政補助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會員活動費”、“職工活動費”、“事業(yè)支出”、“工會業(yè)務(wù)費”、“工會行政費”、“專項資金支出”、“補助下級支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，加減由“經(jīng)費結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預算周轉(zhuǎn)金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本的經(jīng)費結(jié)余。

3． 本科目的貸方余額反映工會的滾存經(jīng)費結(jié)余。

四、收入類

收入類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示取得各項收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后應(yīng)無余額。

第 401 號科目 會費收入

本科目核算工會會員依照向工會組織繳納的會費。

第 402 號科目 撥交經(jīng)費收入

1． 本科目核算行政撥交給工會或下級工會按規(guī)定比例上解的工會經(jīng)費收入?？h級以上工會收到所屬工會上解經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目?；鶎庸盏叫姓芙坏墓?jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

2． 本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費的單位設(shè)置明細帳。

第 403 號科目 事業(yè)收入

1． 本科目核算獨立核算的工會附屬單位上繳的收入和非獨立核算的附屬單位的各項事業(yè)收入。

2． 本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細帳。

第 404 號科目 上級補助收入

1． 本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。

2． 本科目設(shè)置以下項級科目：

4041 經(jīng)常費補助——核算上級工會撥給的經(jīng)常費補助款。

4042 回撥補助——核算上級工會按有關(guān)規(guī)定撥給的回撥經(jīng)費補助款。

4043 專項補助——核算上級工會撥給的指定項目的補助款等。

4044 其他補助——核算上級工會撥給的救災(zāi)慰問、送溫暖補助款等。

3． 本科目按銀行收款單和上級工會的補助通知書進行核算。

4． 本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。

第 405 號科目 政府或行政補助收入

本科目核算各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)的行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定，給予工會的補助款項。包括基建、維修、事業(yè)補助及大型活動補助等。

第 406 號科目 投資收益

本科目核算工會投資方面所取得的收益。收到收益時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

第 407 號科目 其他收入

本科目核算除上述收入以外的各項收入。如變賣財產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。

五、支出類

支出類科目為借方余額科目。增加時記借方，減少時記貸方，余額表示各項資金耗費和損失。本類科目終與經(jīng)費結(jié)余科目轉(zhuǎn)帳后無余額。

第 501 號科目 會員活動費

本科目核算基層工會用會費支付的組織會員開展集體活動的各項費用及會員特殊困難補助。

第 502 號科目 職工活動費

1． 本科目核算工會開展教育、文體、宣傳等活動的費用。

2． 本科目設(shè)置以下項級科目：

5021 職工教育費——核算工會開展職工教育活動的各項支出。

5022 文體活動費——核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。

5023 宣傳活動費——核算工會開展宣傳活動方面的各項支出。

5024 其他活動費——核算由工會組織的其他活動，如技協(xié)活動等支出。

3． 按項級科目或活動項目設(shè)置明細帳。

第 503 號科目 事業(yè)支出

1． 本科目核算工會對獨立核算的附屬單位的補助和非獨立核算的附屬單位的各項支出。

2． 本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細帳。

第 504 號科目 工會業(yè)務(wù)費

1． 本科目核算工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項支出。

2． 本科目設(shè)置以下項級科目“

5041 培訓費——核算工會干部、積極分子培訓等費用。

5042 會議費——核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。

5043 專項業(yè)務(wù)費——核算工會開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動保護、協(xié)調(diào)勞動爭議、建家活動等專項業(yè)務(wù)和大宗印刷費用等。

5044 外事費——核算工會開展外事活動方面的費用。

5045 其他業(yè)務(wù)費——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。如基層工會的送溫暖活動以及

工會的辦公、差旅、維修等方面的費用。

3． 本科目按項級科目或費用項目設(shè)置明細帳。

第 508 號科目 其他支出

本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如按規(guī)定計提的增收留成基金、財務(wù)專用基金等。

第 509 號科目 上解經(jīng)費支出

本科目核算按規(guī)定比例上解工會的經(jīng)費支出。上解時借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”或“銀行存款”科目。

第四章 會計憑證和帳薄

第三十一條 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種，原始憑證是發(fā)生會計事項的惟一合法證明。原始憑證如進帳單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)、費用報銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。

第三十二條 原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：單據(jù)名稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱、公章和填制人員簽章等。會計人員應(yīng)對憑證內(nèi)容認真進行審核。

第三十三條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記帳憑單，據(jù)以登記總帳或有關(guān)的明細帳。會計事項較多的單位，可以把記帳憑單匯總為“總帳科目匯總表”據(jù)以登記總帳。

第三十四條 記帳憑證的填制和審核要求：根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記帳憑證的日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單、復核和記帳人員簽章等。記帳憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復核，重要會計事項應(yīng)經(jīng)主管會計人員審核簽章后，方能登記帳薄。

第三十五條 各級工會必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計帳薄，并按審核無誤的會計憑證進行登記。工會帳薄設(shè)置和要求：各級工會都應(yīng)設(shè)置總帳、明細帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳；總帳按照款級會計科目名稱設(shè)立帳戶，根據(jù)記帳憑證單或科目匯總表登記；明細帳根據(jù)本制度規(guī)定設(shè)置明細核算的科目，分別按單位、個人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、項級科目等設(shè)立帳戶；現(xiàn)金日記帳根據(jù)原始憑證一單或一事一記，并詳細摘要，每日結(jié)帳，核對帳款；銀行存款日記帳，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月與開戶行對帳；財產(chǎn)帳應(yīng)定期與財產(chǎn)管理部門對帳，做到帳實相符。

第三十六條 會計事項不多的基層工會，可連續(xù)使用一本“收支日記總帳”核算。本帳為序時、分類的綜合帳薄，所有的會計科目可在一張多欄式帳頁上表列，并根據(jù)原始憑證或記帳憑單，按時間順序逐筆登記。

第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

第三十七條 在終了前，應(yīng)根據(jù)上級工會或主管部門決算工作要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金及財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)帳，編報決算。

第三十八條 清理、核對預算收支數(shù)和各項繳撥款，保證與所屬單位之間、上下級之間領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一樣。凡屬本年的各項收入都要及時入帳，凡屬本年的各項支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實列報，凡屬應(yīng)上繳的經(jīng)費，要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會經(jīng)費，要在上級工會規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。

第三十九條 往來款項年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的要及時轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，列入當年決算。

第四十條 年終要及時同開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額，要同銀行對帳單的余額核對相符?，F(xiàn)金帳面余額，要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券帳面數(shù)字，要同實存的有價證券核對相符。

第四十一條 各級工會在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。

年終轉(zhuǎn)帳。帳目核對無誤后，首先計算出各帳戶借方或貸方的 12 月份合計數(shù)和全國累計數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。然后編制 12 月份的或

第四季度的（即結(jié)帳前的）“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支帳戶的余額按年終轉(zhuǎn)帳辦法，填制 12 月 31 日 的記帳憑單辦理轉(zhuǎn)帳。

結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無余額的帳戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下行畫雙紅線，表示帳戶全部結(jié)清。對年終有余額的帳戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。根據(jù)本各帳戶余額，編制年終決算的（即結(jié)帳后的）“資產(chǎn)負債表”。

記入新帳。將表列各帳戶的年終余額（不編制記帳憑證），直接記入新相應(yīng)的各有關(guān)帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。

第四十二條 決算經(jīng)上級工會或主管工會審核批復后，需要調(diào)整的數(shù)字，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第六章 會計報表的編審

第四十三條 工會會計報表是反映各級工會財務(wù)會計狀況和工會預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級工會領(lǐng)導和上級工會了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料，是編制下預算的基礎(chǔ)。

各級工會要定期編制和匯總會計報表，定期向本級工會領(lǐng)導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。

第四十四條 工會會計報表包括資產(chǎn)負債表（工會01表）、經(jīng)費收支決算表（工會02表）、往來款項明細表（工會03表）、報表分析說明書、經(jīng)費收支匯總表（工會04表）。

第四十五條 報表分析說明書應(yīng)分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。上級工會可根據(jù)需要確定有關(guān)財務(wù)分析指標。

第四十六條 工會會計報表按報送時限分為月報、季報和年報。

第四十七條 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作。匯總報表有經(jīng)費收支匯總表。

第四十八條 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的帳薄記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。各級工會的決算報表還須經(jīng)本級工會經(jīng)費審查委員會審查、簽章后上報。

第七章 附 則

第四十九條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法，按財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第五十條 省市級工會在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)實際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補充規(guī)定，并報中華全國總工會備案。

第五十一條 本制度解釋權(quán)屬中華全國總工會財務(wù)部。

第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中華全國總工會一九八三年制定的《基層工會會計制度》和一九八六年制定的《縣以上工會會計制度》及有關(guān)補充規(guī)定，同時停止執(zhí)行。