第一篇：案例

【案例Q9】.2011年年末，盛潤公司主管財務(wù)會計工作的副總經(jīng)理王某召集財務(wù)部部長李某及相關(guān)人員開會，重點研究2011年財務(wù)決算的相關(guān)事宜，同時財務(wù)部匯報幾項工作，由領(lǐng)導(dǎo)決定。以下是會議期間的部分發(fā)言: 王某:受金融危機的影響，公司今年的內(nèi)銷及外銷均大幅度下滑，虧損已成定局。財務(wù)部正在準(zhǔn)備編制2011年年報，希望李部長組織相關(guān)專業(yè)人員多想方法，盡量減少虧損，以完成上級年初下達的考核指標(biāo)。李部長，你們現(xiàn)在有什么，具體打算和措施?李某:根據(jù)財務(wù)部的初步測算，今年的收入同比下降21%，成本費用卻上升3%，要完成上級年初下達的減虧目標(biāo)十分困難。目前只能采取一些技術(shù)處理，考慮可以采取三項措施:一是寶靈公司是與我們有長期協(xié)作關(guān)系的大客戶，可以與其協(xié)商，年未先問寶靈開銷售發(fā)票1020萬，明年再用退貨名義沖回，公司估計能減虧5%；二是可以延長固定資產(chǎn)折舊年限，從而減少折舊費用，估計能減虧2%；三是我們的長期借款離到期還有很長時間，今年情況特殊，可以暫不計提利息，使財務(wù)費用減少125萬元，減虧1%。如果綜合采取上述三項措施，預(yù)計可以實現(xiàn)今年的減虧目標(biāo)。王某:我看李部長的三項措施很有效，就按李部長的方案執(zhí)行吧。另外，關(guān)于出納員小王辭職的事以及銷毀會計檔案的事，也順便定一下，李部長再介紹一下情況。李某:出納員小王前一段時間跳槽到一外資企業(yè)，時間緊迫，走的十分勿忙，沒來得及辦理交接，但我已經(jīng)看過賬了，沒有問題，現(xiàn)在出納工作已由小張接替，工作過渡十分平穩(wěn)。王某:好的，沒有問題，讓小張好好干。李某:最近檔案科提出，檔案科庫房越來越緊張，準(zhǔn)備將10年前的原始憑證、記賬憑證和明細賬全部銷毀，但總賬、日記賬和年度財務(wù)報告繼續(xù)保管。10年前的檔案都是原領(lǐng)導(dǎo)班子留下的，繼續(xù)保管已沒有意義，我覺得應(yīng)該銷毀。王某:就這么定吧，明天通知檔案科，請他們立即銷毀。要求:根據(jù)資料，回答下列問題:(1)盛潤公司年末向?qū)氺`公司開具發(fā)票來完成減虧任務(wù)的行為屬干(B)。A．變造會計憑證 B．偽造會計憑證 C．私設(shè)會計賬簿 D．隱匿會計賬簿(2)下列說法中正確的有(BC)。

A．盛潤公司調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限的行為屬于正常的會計政策變更 B．盛潤公司調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限的行為屬干隨意變更會計方法 C．盛潤公司不計提長期借款利息諱反了權(quán)責(zé)發(fā)生制 D．盛潤公司不計提長期借款利息符合《會計法》的要求(3)關(guān)于會計人員交接，下列說法中正確的有(BD)A．小王與小張不用辦理交接手續(xù) B．小王與小張需要辦理交接手續(xù) C．小王與小張之間的交接應(yīng)由副總經(jīng)理王某監(jiān)交 D．小王與小張之間的交接應(yīng)由財務(wù)部長李某監(jiān)交(4)關(guān)于會計檔案銷毀，下列說法中正確的有(C)。A．檔案部門提出的銷毀會計檔案事項，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定 B．經(jīng)副總經(jīng)理王某批準(zhǔn)后，檔案科即可予以銷毀會計檔案 C．銷毀會計檔案應(yīng)由檔案科和財務(wù)部共同派員監(jiān)銷 D．總賬和日記賬應(yīng)永久保管

(5)假定財政部門在會計信息質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)并追究相關(guān)人員責(zé)任，下列說法中錯誤的有(ABCD)。

A．法人代表(總經(jīng)理)沒有參加會議因而不承擔(dān)任何責(zé)任 B．財務(wù)部長李某應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任 C．財政部門可以根據(jù)情節(jié)，吊銷王某和李某的會計從業(yè)資格證書 D．參加銷毀會計檔案的人員均應(yīng)負刑事責(zé)任

【案例Q10】.2010年，市某中外合營企業(yè)發(fā)生以下情況：

(1)2月15日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報送了2009年度財務(wù)會計報告。封面上有單位負責(zé)人、總會計師的簽名。因該企業(yè)于2009年5月份開業(yè)，單位負責(zé)人認為開業(yè)登記時，已聘請注冊會計師進行了驗資，且2009年經(jīng)營未滿12個月，因此，在報送2009年度財務(wù)會計報告時無須再聘請注冊會計師出具審計報告。

(2)4月20日該企業(yè)在中國銀行已開設(shè)一個基本存款賬戶的情況下，經(jīng)與本市中國工商銀行負責(zé)人疏通關(guān)系，又在其營業(yè)部開設(shè)了一個基本存款賬戶

(3)8月10日，會計科負責(zé)債權(quán)債務(wù)登記的會計人員王某，因請產(chǎn)假，經(jīng)會計科長同意，由趙某直接向出納員趙某移交，并由王某在此期間代為登記債券債務(wù)賬目。

(4)10月20日，會計人員開出一張1.8萬元的轉(zhuǎn)賬支票交與供貨單位A企業(yè)（符合規(guī)定手續(xù)），但由于本月銷貨款尚未到賬，持票人到銀行轉(zhuǎn)賬時無款可以轉(zhuǎn)賬

(5)12月22日，應(yīng)好友要求，會計人員黃某私自將本企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品的成本資料和相關(guān)技術(shù)資料復(fù)制后轉(zhuǎn)交給了好友。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）.關(guān)于該企業(yè)報送年度會計報告的標(biāo)書中，正確的是：（AC）.A、企業(yè)報送財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名蓋章

B、企業(yè)報送財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人簽名并蓋章 C、該年度財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供 D、該年度財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，但審計報告可以在財務(wù)會計報告之后提供(2).一個單位可以開立（A）基本存款賬戶 A、1 B、3 C、5 D、沒有數(shù)量限制(3).關(guān)于王某直接向出納員趙某移交債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，下列表述錯誤的有（BD）。A、出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交 B、出納人員可以兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，因此可以向出納人員移交 C、一般會計人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交 D、一般會計人員辦理交接手續(xù)，不用監(jiān)交，可以互相移交

4).企業(yè)簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)處以的罰款數(shù)額為（C）A、500元 B、900元 C、1000元 D、1500元

(5).黃某的行為違反了下列那一項會計人員職業(yè)道德（C）A、參與管理 B、愛崗敬業(yè) C、誠實信用 D、提高技能

【案例Q11】.8月，某市財政局對甲公司執(zhí)行《會計法》情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在如下事項： 1.為充實會計科力量，公司從外地招聘了會計人員李某，李某持有外地的會計從業(yè)資格證書，其相關(guān)的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案尚未調(diào)入該公司所在地財政部門，經(jīng)查，李某的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案調(diào)離原單位已滿60天。

2.為加強公司財務(wù)管理，公司聘請了張某出任公司財務(wù)總監(jiān)，但在公司財務(wù)會計報告中未見張某的簽章。

3.未獲得較高的銀行資信等級，年初董事長王某指使財務(wù)部經(jīng)理孫某虛增數(shù)比銷售收入，使公司去年增加資產(chǎn)2000萬元，增加凈利潤300萬元，該事項調(diào)整得到了張某的默許。4.6月，孫某因個人原因離職，公司重新調(diào)整會計工作崗位，決定由副董事長錢某主管財務(wù)工作，張某配合工作。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1).李某的會計從業(yè)資格證書，此時應(yīng)當(dāng)辦理的是（C）A.上崗注冊登記 B.離崗備案 C.調(diào)轉(zhuǎn)登記 D.變更登記

(2).持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)會計工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起（C）天內(nèi)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，吃會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。A.30 B.60 C.90 D.120(3).根據(jù)上述事項，該公司及其相關(guān)人員可能會受到的處罰有（ABC）

A.吊銷孫某的會計從業(yè)資格證書 B.對該公司的違法行為進行通報 C.對王某處1萬元罰款，對公司并處5萬元罰款 D.李某未按時辦理會計從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，予以公告(4).單位的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)簽名并蓋章的主體有（ABCD）A.單位負責(zé)人 B.主管會計工作的負責(zé)人 C.會計機構(gòu)負責(zé)人 D.總會計師

(5).該公司對財政部門的檢查情況進行了反饋，公司提出以下情況說明和理由不符合規(guī)定的有（BCD）

A.會計人員雖調(diào)離原單位已滿60天，但未超過《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定的時限。因此其調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)符合有關(guān)規(guī)定，應(yīng)不予處罰 B.公司財務(wù)會計報告上已有董事長和財務(wù)科長的簽章，張某不需要蓋章 C.因為會計師事務(wù)所開具了無保留意見的審計報告，因此公司出現(xiàn)的財務(wù)上的問題應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)，公司董事長王某不是會計專業(yè)人士，不再承擔(dān)任何責(zé)任 D.由于張某工作業(yè)績不突出，從公司利益處罰，由副董事錢某主管財務(wù)工作符合有關(guān)規(guī)定.9月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1)向乙公司購買一批鋼材，甲公司將一張匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司作為付款，背書時注明“貨到后此匯票方生效”；(2)向丙公司發(fā)出一份支票，丙公司在轉(zhuǎn)讓前發(fā)現(xiàn)該支票未記錄個別事項；(3)向銀行申請開立臨時賬戶。

(1)對干轉(zhuǎn)讓給乙公司的匯票，下列表述中，正確的有(BCD)。

A．該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”有效 B．該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”無效 C．該背書仍然有效 D．被背書人即乙公司可依背書取得票據(jù)權(quán)利(2)在下列各項中，對基本存款賬戶與臨時存款賬戶在管理上的區(qū)別，表述正確的是(D)A.基本存款賬戶能支取現(xiàn)金而臨時存款賬戶不能支取現(xiàn)金 B.基本存款賬戶不能向銀行借款而臨時存款賬戶可以向銀行借款 C.基本存款賬戶沒有開設(shè)數(shù)量的限制而臨時存款賬戶受開設(shè)數(shù)量的限制 D.基本存款賬戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理

(3)根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，支票的出票人可授權(quán)補記的有(AD)。

A.支票金額 B.出票日期 C.付款人名稱 D.收款人名稱(4)下面關(guān)干支票的表述中，正確的有(ABCD)。

A．支票結(jié)算用于同城支付結(jié)算 B．支票可以支取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬 C．支票無金額起點 D．支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)中華人民共和國票據(jù)法》所指的票據(jù)包括(ACD)。A.支票B.信用證 C.匯票 D.本票

【案例Q5】.2010年4月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1）甲企業(yè)開出一張付款期限為3個月的匯票給乙企業(yè)，丙企業(yè)在該匯票的正面記載了保證事項，乙企業(yè)取得匯票后，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給了丁企業(yè)；(2)甲企業(yè)采用匯兌的方式結(jié)算前欠成公司的貨款。（1)下列各項中，屬于保證的當(dāng)事人有(B)。

A．甲企業(yè)和乙企業(yè) B．甲企業(yè)和丙企業(yè) C．丙企業(yè)和丁企業(yè) D．乙企業(yè)和丁企業(yè)（2)關(guān)于背書事項，下列表述錯誤的是(BCD)。

A.若該票據(jù)記載“不得轉(zhuǎn)讓”，則該票據(jù)的背書無效 B．若該票據(jù)附有“貨到付款”，則該票據(jù)的背書無效 C．若該票據(jù)僅將其一半轉(zhuǎn)讓給丁企業(yè)，則該票據(jù)的背書無效 D．若該票據(jù)標(biāo)明“商業(yè)匯票”，則該票據(jù)的背書無效

（3)下列各項中，不得背書轉(zhuǎn)讓的情形有(ABCD)。

A．被拒絕承兌 B．被拒絕付款 C．超過付款提示期限 D．票據(jù)記載“不得轉(zhuǎn)讓”(4)保證的絕對記載事項有(CD)。A．被保證人的名稱、住所 B．保證日期 C．保證文句 D．保證人簽章

（5)匯入銀行向成公司發(fā)出取款通知后，經(jīng)過(B)個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。A．1 B.2 C.3 D.6 【案例Q6】.W企業(yè)1月29日銀行存款賬戶余額2萬元。29日，一材料供應(yīng)商上門到W企業(yè)催要金額為10萬元的材料貨款。W企業(yè)為了盡快將供應(yīng)商“打發(fā)走”，就向材料供應(yīng)商開出了一張10萬元的轉(zhuǎn)賬支票。

（1)下列各項中，屬于支票基本當(dāng)事人的有(ABD)。A．出票人 B．付款人 C．承兌人 D．收款人

（2)下列選項中，屬干無效支票的有(CD)。

A．未標(biāo)明付款地的支票 B．未標(biāo)明出票地的支票 C．未標(biāo)明無條件支付委托的支票 D．未標(biāo)明‘支票“字樣的支票

（3)支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起多長時間內(nèi)提示付款(D)。A.1日 B.3日 C.5日 D.10日

（4)材料供應(yīng)商有權(quán)要求W企業(yè)賠償?shù)慕痤~為(B)元。A．1000 B．2000 C．2500 D．5000（5)銀行有權(quán)要求W企業(yè)賠償?shù)慕痤~為(D)元。A．1000 B．2000 C．2500 D．5000 【案例Q7】.興業(yè)商場與一空調(diào)機生產(chǎn)公司簽訂一份買賣合同，合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場供應(yīng)分體空調(diào)機5000臺，貨款1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調(diào)機廠的商標(biāo)對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調(diào)生產(chǎn)公司，空調(diào)機生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商于匯票到期時向某商場兌現(xiàn)時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調(diào)機廠商標(biāo)對外銷售而被工商行政管理部門查處。(1)下列各項中，屬于商業(yè)匯票絕對記載事項的有(ABCD)。A.表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣 B．無條件支付的委托 C．出票日期 D．收款人名稱

(2)商業(yè)匯票的提示付款期限是(D)。

A．自匯票到期日起3日 B．自匯票到期日起5日C．自匯票到期日起7日 D．自匯票到期日起10日

（3)該商業(yè)匯票的出票人和收款人分別是(B)。

A．興業(yè)商場 空調(diào)機生產(chǎn)公司 B．興業(yè)商場 原料供應(yīng)商 C．空調(diào)機生產(chǎn)公司 原料供應(yīng)商 D．空調(diào)機生產(chǎn)公司 興業(yè)商場

（4)付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起多長時間內(nèi)承兌或者拒絕承兌(B)。A．1日 B．3日 C．7日 D．30日

（5)商業(yè)匯票的出票人應(yīng)具備的條件有(ABC)。

A．在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 B．與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系 C．資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源 D．與收款人位于同城 【案例Q8】.王某和張某是兩個剛剛從事會計工作的年輕人，對相關(guān)財經(jīng)法規(guī)不夠熟悉。2008年10月10日，王某向張某簽發(fā)了一張l6000元的轉(zhuǎn)賬支票以及一張1200元的現(xiàn)金支票，王某在簽發(fā)支票時使用普通的藍色水筆填寫，并且沒有簽章。張某將16000元的轉(zhuǎn)賬支票交給銀行，銀行不予轉(zhuǎn)賬，退還了該支票，并且提出要對王某處以罰款。張某又將1200元的現(xiàn)金支票背書轉(zhuǎn)讓給徐某，徐某是一位從業(yè)多年的，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票，認為其不合法。王某的開戶銀行是廣州市城南支行，賬戶余額只有15000元。

（1)在王某對張某開具支票的行為中，支票基本的當(dāng)事人中出票人、付款人和收款人分別是（D）。

A．廣州市城南支行張某王某 B．廣州市城南支行王某張某 C．張某廣州市城南支行王某 D．王某廣州市城南支行張某

（2)王某在對張某簽發(fā)支票時，存在的錯誤之處有（BCD）。

A．現(xiàn)金支票超出了最高限額 B．用普通藍色水筆填寫 C．沒有簽章 D．賬戶余額不足（3)銀行有權(quán)要求出票人的賠償金額為(C)元。A．320 B．800 C．1000 D．1500(4)支票按照支付票款方式的不同，分為(B)。A． 2類 B．3類 C.4類 D.5類（5)下列各項中，可以支取現(xiàn)金的支票有(AC)。A．現(xiàn)金支票 B．轉(zhuǎn)賬支票 C．普通支票 D．劃線支票 【案例Q10】.甲公司主要從事建筑工程，2010年開張了以下業(yè)務(wù)：

(1)承包某建筑工程項目，并與對方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬，其中200萬的建筑工程項目分包給B建筑工程公司。年底項目全部完工。甲公司取得工程款3000萬，并支付B建筑工程200萬工程款。

(2)甲建筑工程公司向B建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬）取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬。

(3)甲公司所屬招待所（獨立核算）取得客戶收入30萬，取得歌廳舞廳收入55萬，執(zhí)行所分別核算客戶收入、歌廳舞廳收入。（說明：甲公司執(zhí)行所在的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率10%）要求：根據(jù)以上材料回答下列問題

(1).甲公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營業(yè)稅率的有（BC）

A、承包建筑工程項目 B、閑置辦公用房 C、招待所客戶收入 D、招待所歌廳舞廳收入(2).下列關(guān)于甲公司開展建筑承包工程應(yīng)繳納和代扣的營業(yè)稅稅額說法正確的是（AC）A、應(yīng)繳納的營業(yè)稅額84萬 B、應(yīng)繳納的營業(yè)稅額90萬 C、代扣代繳的營業(yè)稅稅額6萬 D、代扣代繳的營業(yè)稅稅額10萬

(3).公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為（B）A、65萬 B、30萬C、18萬 D、39萬(4).公司所屬招待所取得的客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅額（C）A、4.25萬 B、12.5萬 C.7萬 D.11.9萬

(5).下列關(guān)于甲公司營業(yè)稅納稅地點說法正確的有（AB）

A、甲公司承包建筑工程項目，應(yīng)當(dāng)向建筑工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報 B、甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C、甲公司承包建筑工程項目，應(yīng)當(dāng)向本單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報 D、甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向本單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報

【案例Q11】.某縣稅務(wù)局在2010年6月進行了以下的稅務(wù)活動:(1)6月1日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店(系個體)2010年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記據(jù)此，該稅務(wù)所于2010年6月3日作出責(zé)令該商店必須在2010年6月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。(2)6月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)為民服裝廠(系個體)開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務(wù)登記經(jīng)查，該服裝廠2010年4月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照，4月26日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記根據(jù)檢查情況，稅務(wù)局于6月16日作出責(zé)令為民服裝廠于6月23日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定.(3).某企業(yè)財務(wù)人員2006年7月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅5萬元.2010年6月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款.該企業(yè)財務(wù)人員認為時間已過3年，超過了稅務(wù)機關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款.(4).某服裝廠逾期未繳納稅款，該局征管科送達了《催繳稅款通知書》進行催繳，服裝廠依然未按期繳納稅款，于是經(jīng)該征管科科長批準(zhǔn)，扣押了服裝廠價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的服裝.根據(jù)上述資料，回答下列問題:(1).根據(jù)事項1，下列表述正確的是(B).A.辦理外出經(jīng)營經(jīng)營許可證，依法向經(jīng)營地辦理納稅 B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后60天辦理稅務(wù)登記證 D.個體工商戶或個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動農(nóng)村小商販不必要辦理稅務(wù)登記證（2）.根據(jù)事項2，針對稅務(wù)局的處理決定，下列表述正確的有（AC）

A．處理決定有效 B．處理決定無效 C．未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款D．未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1000元以下的罰款（3）.根據(jù)事項 3，下列表述正確的有（AC）

A．稅務(wù)機關(guān)可以追征這筆稅款 B．稅務(wù)機關(guān)不可以追征這筆稅款 C．對偷稅、抗稅、騙稅的稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款 D．對偷稅、抗稅、騙稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在3年內(nèi)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款（4）.如果是應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在（B）年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款但是不得加收滯納金。A.1 B.3 C.5 D.無限期

（5）．根據(jù)事項4，稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時必須經(jīng)（A）批準(zhǔn)。

A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長 B．市以上稅務(wù)局局長 C.省以上稅務(wù)局局長 D.縣級人民政府

【案例Q12】.巨人公司主要從事建筑工程，某年開展了以下業(yè)務(wù): 1.承包本市某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目包給甲建筑工程公司.年度工程項目全部完工，巨人公司取得3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款.2.甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元 3.巨人公司所屬招待所(獨立核算)取得客房收入30萬元，取得歌廳收入55萬元，招待所客房收入與歌廳收入均分別核算.已知:巨人公司招待所所在地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10% 要求:根據(jù)上述材料，回答下列問題.(1).巨人公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營業(yè)稅稅率的有(BC)A.招待所歌廳收入 B.招待所客房收入 C.轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房 D.承包建筑工程項目(2).下列關(guān)于巨人公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營業(yè)稅稅額說法正確的是(AC)A． 應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額84萬元 B． 應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額90萬元 C． 應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額6萬元 D． 應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅稅額10萬元

（3）巨人公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(A)A.30萬元 B.65萬元 C.18萬元 D.39萬元

（4）巨人公司所屬招待所取得客房和歌廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(A)A.7萬元 B.1.5萬元 C.4.25萬元 D.5.5萬元

（5）下列關(guān)于巨人公司營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的有(AD)A.巨人公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.巨人公司承包建筑工程項目，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.巨人公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D.巨人公司承包建筑工程，應(yīng)當(dāng)向建筑工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【案例Q6】.乙單位是實行國庫集中支付的事業(yè)單位經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，乙單位的工資支出和設(shè)備購置實行財政直接支付，日常辦公零星支出實行財政授權(quán)支付。2010年3月，審計機構(gòu)對乙單位2009年度財政資金使用情況進行檢查了解到以下清況:(1)2009年4月，乙單位通過零余額賬戶向上級單位基本戶劃轉(zhuǎn)資金30萬元，用于為上級單位員工購買個人商業(yè)保險；(2)2009年8月，乙單位通過零余額賬戶向所屬下級單位基本戶劃撥資金30萬元，用于為下級單位支付設(shè)備采購款；(3)2009年10月，乙單位為購買辦公用品，通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬20萬元，再通過基本戶支付采購款項；

(4)2009年12月，乙單位使用財政性資金購買了一臺大型專用設(shè)備，乙單位通過零余額賬戶向本單位基本戶轉(zhuǎn)賬100萬元，再通過單位基本戶向供應(yīng)商支付設(shè)備款。根據(jù)以上情況請回答如下問題:(1)列各項中，屬于國庫集中支付方式的為（AB）。A．財政直接支付 B．財政授權(quán)支付 C．財政直接繳庫 D．財政集中匯繳(2)本例中，乙單位下列各項情形中，不正確的為（ABCD）。

A通過零余額賬戶向上級單位劃撥資金，為上級單位職工購買個人商業(yè)保險 B通過零余額賬戶向下級單位劃撥資金，為下級單位購買設(shè)備 C通過零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金，再通過基本戶支付本單位日常辦公零星支出 D通過零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金，再通過基本戶支付本單位大型專用設(shè)備價款

(3)下列各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為(ABC)。

A．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付本單位的日常辦公零星支出 B．通過零余額賬戶提取現(xiàn)金，用于支付本單位的日常辦公零星支出 C．通過零余額賬戶向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費 D．通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付按規(guī)定應(yīng)采用財政直接支付方式發(fā)放的職工工資

（4)下列各銀行賬戶中，不應(yīng)用于財政直接支付的賬戶為(ACD)。

A．乙單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶 B．財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶 C．財政部門在商業(yè)銀行為乙單位開設(shè)的零余額賬戶 D．財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶

(5)下列各項關(guān)于乙單位實行財政直接支付方式的表述中，正確的為(ABC)。

A．乙單位進行財政直接支付時應(yīng)首先按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請

B．財政直接支付中應(yīng)由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令 C．財政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到乙單位賬戶 D．財政直接支付中財政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到乙單位賬戶

【案例Q7】.甲單位是實行國庫集中支付的行政單位。2010年3月，審計機構(gòu)對甲單位2009年度預(yù)算執(zhí)行清況進行檢查，了解到以下清況:(1)2009年3月甲單位通過零余額賬戶向下屬單位轉(zhuǎn)賬，為下屬單位支付設(shè)備采購款100萬元(2)2009年4月，甲單位通過零余額賬戶向本單位按照賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費1萬元；（3)2009年8月，甲單位為采購一臺精密儀器A設(shè)備以邀請招標(biāo)的方式向2家設(shè)備供應(yīng)商發(fā)出投標(biāo)激請書。甲里位未認直審核供應(yīng)商資質(zhì)，直接選擇了報價低的供應(yīng)商B企業(yè)，但B企業(yè)不具備生產(chǎn)該類精密儀器的資質(zhì)而且財務(wù)情況混亂，未中標(biāo)供應(yīng)商C企業(yè)向甲單位提出質(zhì)疑，但甲單位不予以答復(fù)。政府采購監(jiān)管部門接到C企業(yè)投訴后對甲單位進行調(diào)杳，發(fā)現(xiàn)甲單位未按照規(guī)定保管該項采購活動的采購文件。根據(jù)以上情況，請回答如下問題：

(1)下列各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為(CD)。

A．通過零余額賬戶向所屬下級單位賬戶劃撥資金，為本單位支付設(shè)備采購款 B．通過零余額賬戶向所屬下級單位賬戶劃撥資金，為下屬單位支付設(shè)備采購款 C．通過零余額賬戶向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費

D．通過零余額賬戶向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥住房公積金及提租補貼(2)下列各項中，屬于政府采購可以采用的采購方式的為(ABCD)A．公開招標(biāo) B．邀請招標(biāo) C．詢價 D．單一來源采購

(3)下列各項中，屬于激請招標(biāo)方式中受激參與投標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量不得少于的數(shù)量的為(C)。A．1家 B.2家 C.3家 D．4家

(4)下列各項中，屬于B企業(yè)作為政府采購供應(yīng)商原本應(yīng)具備的條件的為(ABCD)。A．具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力 B．具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度 C．具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力 D．有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄(5)下列各項中，屬于甲單位作為政府采購采購人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的為(ABCD)。

A．妥善保存反映每項采購活動的采購文件 B．依法答復(fù)供應(yīng)商的詢問和質(zhì)疑 C．接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查 D．在指定媒體及時向社會發(fā)布政府采購信息、招標(biāo)結(jié)果

【案例Q8】.丙單位是實行國庫集中支付的事業(yè)單位。2010年5月，審計機構(gòu)對丙單位2009年度財政資金使用清況進行檢查，對以下情況提出質(zhì)疑:(1)2009年3月，丙單位將其代收構(gòu)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費存人本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶；5月，丙單位將部分行政事業(yè)性收費繳入國庫，剩余部分直接用于購買本單位辦公設(shè)備；（2）2009年6月，丙單位通過零余額賬戶借款20萬元給所屬下級單位；（3）2009年7月至8月，丙單位對辦公樓進行內(nèi)部裝修，按照艦定應(yīng)采用財政直接支付方式支付工程款，丙單位通過零余額賬戶支付施工方工程款項150萬元；(4)2009年9月，丙單位與一家供應(yīng)商簽訂了設(shè)備采購合同，設(shè)備價款為80萬元，根據(jù)預(yù)算安排，價款中應(yīng)采用財政授權(quán)支付的金額為50萬元，剩余金額由丙單位自行負擔(dān)。丙單位通過零余額賬戶向本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬50萬元，再從基本戶向供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬80萬元；（5)2009年11月，丙單位通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出2萬元。根據(jù)以上清況，請回答如下問題:(1)根據(jù)國庫集中收付制度有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于行政事業(yè)性收費管理的表述中，正確的為(A)。A．預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理行政事業(yè)性收費按規(guī)定的時限全額繳庫 B．預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費可根據(jù)單位的需要部分繳庫 C．預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費可以無限期存放在單位基本戶 D．預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費可以存放于基本戶，直接用于支付單位的日常性開支(2)下列各項關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的為(ABCD)。

A．通過零余額賬戶借款給下級單位 B．通過零余額賬戶借款給上級單位 C．通過零余額賬戶向上級單位賬戶劃撥資金用于支付上級單位的日常辦公支出 D．通過零余額賬戶向下級單位賬戶劃撥資金用干支付上級單位的日常辦公支出

(3)下列各項關(guān)干丙單位實行財政直接支付方式的表述中，正確的為（AC）。

A．丙單位進行財政直接支付時，應(yīng)首先按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付請B．財政直接支付中應(yīng)由中國人民銀行向代理銀行簽發(fā)支付指令 C．財政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到丙單位賬戶 D．財政直接支付中財政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到丙單位賬戶

(4)國庫單一賬戶體系中的下列各銀行賬戶中，屬于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算應(yīng)使用的賬戶為（B）。

A．財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶 B．財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)理銀行開設(shè)的零余額賬戶 C．財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶 D．財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶

(5)本例中，下列各項關(guān)干丙單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為（D）。

A．通過零余額賬戶借款給下級單位 B．通過零余額賬戶支付辦公樓裝修工程款 C．通過零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金50萬元，再通過基本戶支付設(shè)備采購款80萬元 D．通過零余額賬戶支付日常辦公用品零星支出

【案例Q6】.H公司是一家上市公司，近年由于公司經(jīng)營決策失誤，導(dǎo)致公司年年虧損。為此，總經(jīng)理十分著急，采取了多種措施，但是仍無法氛圍公司繼續(xù)虧損的局面。于是總經(jīng)理要求公司財務(wù)經(jīng)理想辦法對公司會計報表進行所謂的“技術(shù)處理”，把公司的虧損做成盈利。公司財務(wù)經(jīng)理認為，現(xiàn)在公司正面臨困境，這樣做也是為了整個公司的利益，而不是為了個人利益。于是，公司財務(wù)部門便通過虛增收入、隱瞞費用和少列支出，對公司的會計報表進行了技術(shù)處理，使公司由虧損變?yōu)橛?。請根?jù)上述資料回答下列問題：

1.H企業(yè)會計人員違反了哪些會計職業(yè)道德規(guī)范（ABC）A、客觀公正 B、堅持準(zhǔn)則 C、誠實守信 D、參與管理 2.上述哪些違反了《會計法》的規(guī)定（ABCD）

A、虛增收費，少列支出，隱瞞費用 B、總經(jīng)理授意，指使他人編制虛假財務(wù)會計報告 C、隱匿真實的財務(wù)會計報告 D、會計人員應(yīng)總經(jīng)理的指示調(diào)整公司會計報表，進行人為技術(shù)處理

3.H公司的總經(jīng)理認為對財務(wù)數(shù)據(jù)信息調(diào)整，是財務(wù)人員所為，他不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，這種說法是否正確？H公司的會計人員認為對財務(wù)數(shù)據(jù)進行調(diào)整是單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，他指示按照領(lǐng)導(dǎo)的要求辦事，盡管他工作有錯誤，但是財政部門不應(yīng)吊銷其會計從業(yè)資格證書。這種說法是否正確（D）

A、正確，正確 B、正確，錯誤 C、錯誤，正確 D、錯誤，錯誤 4.下列違反國家統(tǒng)一會計制度可能承擔(dān)的法律責(zé)任正確的是（ABCD）

A、《會計法》規(guī)定，違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬無以下的罰款 B、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，對情節(jié)嚴(yán)重的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書 C、對其直接負責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款 D、屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。5.違反會計法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任正確的有（ABCD）

A、授意，指使，強令會計機構(gòu)，會計人員及其他人員偽造，編造會計憑證，會計賬薄，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿，故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證，會計賬薄，財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。B、尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款 C、會計人員參與技術(shù)處理財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任 D、會計人員參與技術(shù)處理財務(wù)會計報告尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人們政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款

【案例Q7】.東方電子公司會計張某因工作努力鉆石業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。張某的男友在一家民營電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其男友的多次請求下，張某將工作中的接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件提供給男友，給公司帶來一定的損失，公司認為張某不宜繼續(xù)擔(dān)任會計工作。請根據(jù)上述資料回答下列問題

（1）.公司認為張某不宜繼續(xù)擔(dān)任會計工作的理由是（C）

A、只能由會計職業(yè)組織對張某違反會計職業(yè)道德行為進行。處理主要理由：會計職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，應(yīng)由會計職業(yè)組織對不遵守會計職業(yè)道德的會計人員（會員）進行懲戒，其他部門和單位均不宜處理。B、只能由財政部門對張某違反會計職業(yè)道德行為進行處理，主要理由：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。會計人員違反國家職業(yè)道德行為，應(yīng)有財政部進行處理。C、財政部門，會計職業(yè)組織，本單位均可在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對張某違反會計職業(yè)道德行為進行處理，主要理由：財政部門，會計職業(yè)組織，所在單位可根據(jù)法律，規(guī)章的規(guī)定，在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對違反會計道德行為進行處理。D、任何單位均不能對張某違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：會計職業(yè)道德不屬于會計法律規(guī)范，而是一種約束，需要會計人員自律，自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責(zé)。

（2）.張某的行為屬于（D）A、違法行為 B、犯罪行為 C、違紀(jì)行為D、違反會計職業(yè)道德規(guī)范

（3）.哪些單位可以對張某違反會計道德行為進行處理（ABC）A、財政部門 B、會計行為組織 C、張某所在的單位 D、稅務(wù)部門（4）.張某違反了（C）會計職業(yè)道德的要求

A、張某違反了“客觀公正”會計職業(yè)道德的要求 B、張某違反了“參與管理”會計職業(yè)道德的要求 C、張某違反了“誠實守信”會計職業(yè)道德的要求 D、張某違反了“廉潔自律”會計職業(yè)道德的要求

（5）.對張某的行為相關(guān)部門可以對其進行什么處理（ACD）

A、該公司可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進行直至除名的處理 B、交由公安機關(guān)進行處理 C、財政部門可以在其會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴(yán)重時，將依法吊銷其會計從業(yè)資格證書 D、會計職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對其采取公司譴責(zé)，直到取消其會員資格等懲戒措施。

【案例Q8】.李某是某單位的出納，多年來在工作上一直認真工作，未出現(xiàn)任何差錯。一天，李某的朋友劉某來找李某商量，說現(xiàn)在股市很好，她在股市上賺了不少錢，現(xiàn)在她看好了某只股票，如果能投入更多資金的話，一定能賺更多的錢。劉某對李某說，吐過李某單位有暫時結(jié)余不用的錢的話，可以想辦法從單位上先拿出來進行炒股，等賺了后，再將錢歸還給單位，這樣單位既不會發(fā)現(xiàn)，自己又能賺到錢。李某想想，正好單位有一筆資金目前尚不會馬上使用，如果將這一筆錢先拿來炒股的等賺了后，再將錢歸還給單位，這樣單位既不會遭受損失，自己又能賺到錢。于是，李某就想辦法將單位這筆錢拿出來交給劉某進行炒股。過了一段時間，劉某炒股果然轉(zhuǎn)了不少錢，并把李某從單位拿出來的錢還給了李某，還按照5:5的比例將賺的錢分給李某。李某將從單位拿出來炒股的錢及時歸還給單位。但是，李某的行為在審計中被發(fā)現(xiàn)，并受到相應(yīng)的處罰。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。（1）.會計職業(yè)道德教育具有什么樣的意義（ABC）

A、有利于提高會計職業(yè)道德 B、有利于樹立會計職業(yè)道德信念 C、有利于培養(yǎng)會計從業(yè)人員奉獻社會的信念 D、有利于培養(yǎng)會計人員的技能（2）.符合財政部門對會計職業(yè)道德監(jiān)督要求的是（ABD）

A.將會計執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合進行監(jiān)督檢查 B.將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德的檢查相結(jié)合進行監(jiān)督檢查 C.將會計人員違反會計職業(yè)道德，情節(jié)嚴(yán)重的，由財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書相結(jié)合進行監(jiān)督檢查 D.將會計專業(yè)技術(shù)資格考評，聘用與會計職業(yè)道德相結(jié)合進行監(jiān)督檢查（3）.會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容是（ABCD）

A.會計職業(yè)道德觀念教育 B.會計職業(yè)道德規(guī)范教育 C.會計職業(yè)道德警示教育 D.其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育

（4）.誠實守信的基本要求有哪些（ABC）

A.保密守信，不為利益所誘惑 B.職業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上 C.不弄虛作假，不欺上瞞下 D.辦事公道，服務(wù)群眾

（5）.上述行為違反了哪些會計職業(yè)道德規(guī)范要求？（ABC）A.誠實守信 B.堅持準(zhǔn)則 C.廉潔自律 D.愛崗

第二篇：案例

保險業(yè)反洗錢典型案例

客戶身份識別案例篇

【案情簡介】 案例一

投保人張某在一個工作日內(nèi)到保險公司累計投保5次，每單40萬元，合計200萬元。投保人的職業(yè)告知為政府機關(guān)辦公人員，但通訊地址卻留存的是辦理業(yè)務(wù)的銀行地址。投保人的執(zhí)業(yè)收入與高額報廢支出明顯不符，保險公司將此交易作為可疑交易上報至中國反洗錢監(jiān)測分析中。隨后，有關(guān)部門根據(jù)保險公司提供的可疑線索核查到以下問題：

（1）投保人張某為某機關(guān)處級領(lǐng)導(dǎo)，共有24個銀行賬戶，累計大額交易3000多萬元，個人賬戶數(shù)量較多，且金額較大。張某各賬戶的大額交易現(xiàn)金交易累計1400多萬元，未知來源的轉(zhuǎn)賬資金200多萬元，存在大量的現(xiàn)金交易和未知來源去向的資金進出。

（2）投保人張某的部分交易對象參與經(jīng)營地下錢莊。與張某有賬務(wù)往來的兩名交易對手李某和王某，等級身份為農(nóng)民，但自身交易量大，交易對象多，疑似參與經(jīng)營地下錢莊。

（3）投保人張某的交易對象中有兩人職業(yè)與其相同，經(jīng)查為其下屬人員馬某和王某。馬某和王某都曾多次收到張某的銀行轉(zhuǎn)賬匯款，單詞轉(zhuǎn)賬金額最高達20萬元，且無合理理由。

案例二

A女士（40歲）在某保險公司投保一款萬能險，保費躉交500萬元。該保險公司進一步查詢A女士名下還有多張保單，近3年各保單累計交保費近100萬元；調(diào)查A女士歷次投保資料，顯示其為普通街道事業(yè)單位會計，且前后投保資料存在不一致，投保保費金額與其收入水平不符；查詢A女士的洗錢風(fēng)險等級中風(fēng)險，且職業(yè)為高風(fēng)險職業(yè)；進一步查詢歷史投保資料，獲得A女士某保單被保險人為其丈夫B先生；網(wǎng)絡(luò)查詢B先生的資料，顯示其為當(dāng)?shù)卣程幖壒賳T。該保險公司綜合分析后認為存在洗錢風(fēng)險且無法排除可疑，遂向反洗錢管理部門報告，反洗錢管理部門進一步查證情況后向公安機關(guān)轉(zhuǎn)辦了該案件。

案例三

2011年初，某保險公司前臺受理人員在為B女士辦理投保時發(fā)現(xiàn)，該投保人以躉交方式投保，投保金額為120萬元。前臺人員詳細核對投保單信息，發(fā)現(xiàn)投保單上投保人填寫的職業(yè)為公司職員、年收入為10萬元，存在“以躉交方式購買大額保單，與其經(jīng)濟狀況不符“的可疑情形。

保險公司前臺受理人員發(fā)現(xiàn)疑點后，立即通知公司反洗錢崗位人員，反洗錢崗人員查詢了該客戶名下的保單，發(fā)現(xiàn)該客戶在2009年及2010年有2筆投保記錄，以躉交方式投保，保費分別為8萬元、10萬元。調(diào)閱客戶檔案發(fā)現(xiàn)，2筆投保單上投保人的職業(yè)及年收入填寫均不一致，職業(yè)分別填私營、家庭婦女，收入分別填5萬元、8萬元，前后信息村子矛盾。

為進一步核實情況，公司人員立即與該客戶的保險代理人聯(lián)系，詢問該客戶的家庭背景及真實身份。經(jīng)查，該客戶無業(yè)，屬家庭主婦，其丈夫在政府部門任職，家人沒有做生意或資金雄厚的背景。經(jīng)過多方面調(diào)查，保險公司認為，該客戶同時存在“以躉交方式購買大額保單，與其經(jīng)濟狀況不符”及“發(fā)現(xiàn)所獲得的有關(guān)投保人、被保險人和受益人的姓名、名稱、住所、聯(lián)系方式或者財務(wù)狀況等信息不真實的”兩種可疑情形，保險公司立即作為可疑交易上報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。

【風(fēng)險分析】

案例一中的國家公職人員涉嫌巨額資金來源不明且利用地下錢莊洗錢。該執(zhí)法部門官員張某以躉交方式購買大額保單，且個人賬戶交易金額巨大，與其公職人員的身份不符。同時，通過后續(xù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)其部分交易對象的交易行為極為可疑，登記身份為農(nóng)民，卻擁有大量個人賬戶且交易金額巨大，存在經(jīng)營地下錢莊并利用地下錢莊幫助張某轉(zhuǎn)移資金的嫌疑。

案例二和案例三，通過嚴(yán)格執(zhí)行客戶身份識別和盡職調(diào)查制度，發(fā)現(xiàn)存在客戶信息資料相互矛盾、投保金額與職業(yè)收入水平不符等疑點，并通過歷史交易調(diào)查發(fā)現(xiàn)更多的可疑交易線索。通過疑點展現(xiàn)，保險公司人員對客戶信息、交易背景、交易目的等產(chǎn)生合理懷疑，并進行了針對性的重點調(diào)查和評估，在無法排除可疑交易的情況下，及時報告了監(jiān)管機構(gòu)。

【思考與啟示】

通過分析上述案例，我們可以得到以下兩點啟示：

第一，一些公職人員在貪污受賄之后必然需要通過種種途徑給自己的非法所得披上合法的外衣，因此，貪污受賄罪與洗錢罪往往以伴生的狀態(tài)出現(xiàn)。

第二，需加強金融機構(gòu)可疑交易的人工分析水平，提高金融機構(gòu)反洗錢從業(yè)人員的反洗錢意識和警惕性，避免可疑交易漏報，以便有關(guān)機構(gòu)能夠通過相關(guān)信息有效追溯上游犯罪。應(yīng)將盡職調(diào)查貫穿交易始終，作為可疑交易判斷的基礎(chǔ)。

案情摘要 案例一：

2007年12月，某超市公司通過兼業(yè)代理機構(gòu)向某人壽保險公司投保終身壽險。躉繳保費320萬元，保單約定被保險人1000多人、保險金額保費分配原則為“平均”。

2008年1月23日，該超市公司向保險公司申請全體退保。2008年1月25日，保險公司將304萬元退保資金轉(zhuǎn)至該超市公司開立在銀行的內(nèi)部賬戶。資金入賬后，銀行根據(jù)保險公司客戶經(jīng)理電子郵件中的劃款指令，將304萬元轉(zhuǎn)入該超市公司人力資源部C某某的個人賬戶，C某某于次日將304萬元提現(xiàn)。

案例二：

某物業(yè)有限公司2005年12月向某人壽保險公司投保年金險，并躉繳保費394.91萬元。保單約定被保險人117人，個體保險金額分為9000余元和90000余元兩種，90000元的36名被保險人身份證號碼系編造，出生年份均為1947年，保單約定到期領(lǐng)取日期為2007年12月（即36人年滿60歲之日）。2007年12月物業(yè)公司向保險公司申請滿期給付。2008年1月，保險公司客戶經(jīng)理替物業(yè)公司18名高管人員開立個人銀行結(jié)算賬戶，同日，保險公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還保費，金額329萬元，該筆資金退入物業(yè)公司開立在銀行的內(nèi)部賬戶后，隨即轉(zhuǎn)入18名公司高管個人銀行賬戶，取得款項最多的近56萬元。

案例三：

2006年12月某集裝箱運輸有限公司向某人壽保險公司投保團體重大疾病保險，躉繳保費近295萬元，保單約定被保險人453人，由保險公司業(yè)務(wù)員W某經(jīng)辦。

2007年12月，該運輸公司向保險公司申請退保。保險公司同意其退保申請，簽發(fā)銀行支票，金額280多萬元，解入某印刷公司的銀行代付業(yè)務(wù)賬戶。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該筆銀行支票存根聯(lián)填寫的收款人是某運輸公司，但票據(jù)托收聯(lián)的收款人是某制版印刷公司。

上述280多萬元資金入印刷公司賬戶后當(dāng)日即轉(zhuǎn)入60名個人銀行結(jié)算賬戶，每個賬戶入賬資金4.8萬元。隨后保險公司業(yè)務(wù)員A分別代理60人提取現(xiàn)金，將提現(xiàn)所得存入A個人賬戶，A開立銀行支票將280多萬元轉(zhuǎn)入其妻銀行賬戶，其妻隨即將資金轉(zhuǎn)入證券資金賬戶購新股。一周后，其妻將280余萬元轉(zhuǎn)賬給B，B將該筆資金用于證券投資。2007年2月，B將284萬元資金劃回，提現(xiàn)后再存入運輸公司60名個人賬戶，金額自1000元至15萬元不等。

案例評析

上述3起案例，均系通過人壽團體保險滿期給付和提前退保渠道，實施偷逃稅款、貪污行賄、侵占和私分國有資產(chǎn)等違規(guī)違法活動。

企業(yè)往往以單位全體員工名義購買團險保單，隨后短期內(nèi)即申請退保，實際上企業(yè)員工對投保并不知情，企業(yè)的保費最后通過退保轉(zhuǎn)移到高管等部分控制人賬戶中，以達到利用團險退保渠道實現(xiàn)資金暗度陳倉的目的。而保險公司通常為了自身利益，在明知投保單位投保動機不純的情況下，往往還會積極促成“保單”的簽訂。一些業(yè)務(wù)人員甚至為企業(yè)出謀劃策減低退保手續(xù)費，主動編造被保險人和退保人身份信息，使團體壽險淪為“洗錢”的通道。

其手法如下：

（一）投保團體保險——資金注入保險金融機構(gòu)

利用團險業(yè)務(wù)“洗錢”的第一個步驟是投保團體保險，將資金注入金融機構(gòu)。對于正常的投保資金，投保人會根據(jù)保險條款的要求，提供投保人、被保險人的真實客戶信息。而對于利用團體保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移資金、掩飾資金性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，其違規(guī)操作手法主要包括兩個方面：

1、編造虛假客戶身份信息

編造虛假客戶身份信息的目的主要有兩個方面：其一是團體保險需要明確被保險人的保險份額，因此企業(yè)以單位名義購買團險保單，必須將巨額資金分散到上百個員工名下進行投保。在這種情況下，企業(yè)員工往往對投保并不知情。投保人只需要根據(jù)保險條款的約定提供一份虛假的客戶身份名單促成保險合同的簽訂即可。其二是長期壽險合同在發(fā)生解約或退保時往往具有一定的現(xiàn)金價值，而且現(xiàn)金價值的高低會根據(jù)投保人的年齡結(jié)構(gòu)不同而不同。投保人為實現(xiàn)退保資金最大化，會根據(jù)保險條款的需要虛構(gòu)被保險人的年齡結(jié)構(gòu)。如案例二中，36名被保險人的年齡均系編造，其目的是為了3年之后以36人均到了退休年齡，可以36人的名義得到滿期給付的資金。

2、與壽險公司簽訂保險合同之外的特別協(xié)議

以長期團險短期退保為目的的投保人會與保險公司在保險合同以外以特別約定或協(xié)議等形式直接或間接地約定相應(yīng)的保險期限（一年期、二年期不等），并對提前退保規(guī)定相應(yīng)的處理辦法。如案例一，該超市公司在投保的時候已經(jīng)和保險公司談妥退保事宜，投保1個月后即申請退保，其投保的目的實際上就是為了通過退保將資金洗出。

（二）短期內(nèi)退?！[瞞資金性質(zhì)和來源 利用團險業(yè)務(wù)“洗錢”的第二個步驟就是將原來的投保資金在短期內(nèi)退保，并通過一定的資金劃轉(zhuǎn)程序達到隱瞞資金性質(zhì)和來源的目的。其主要手法是：

1、將退保資金轉(zhuǎn)入投保人或保險公司控制的第三方企業(yè)

為了實現(xiàn)隱瞞投保資金來源，轉(zhuǎn)移資金性質(zhì)的目的，投保人必須將退保資金轉(zhuǎn)入非投保賬戶，此時就必須確定一家投保人或保險公司控制的第三方企業(yè)，將資金轉(zhuǎn)入該企業(yè)的銀行賬戶中，并通過實際控制關(guān)系，最終將資金轉(zhuǎn)入投保人指定的賬戶。

如案例三中，保險公司為某印刷企業(yè)在銀行開立代發(fā)賬戶，串通該企業(yè)編造幾百名員工名單，在2007年底，通過該企業(yè)在銀行的代發(fā)內(nèi)部賬戶發(fā)生的退保資金逾千萬元與該企業(yè)注冊資金僅50萬元且日常資金收付較小的狀況明顯不符。

2、利用票據(jù)結(jié)算的某些特點，制造退保資金退回投保人賬戶的表象

為規(guī)范保險公司經(jīng)營團體保險業(yè)務(wù)的行為，保監(jiān)會于2005年就下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范團體保險經(jīng)營行為有關(guān)問題的通知》（保監(jiān)發(fā)?2005?62號），要求投保人退保時，保險公司應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式將退保金退至原繳款賬戶。在檢查中，我們發(fā)現(xiàn)保險公司退保資金的結(jié)算方式主要有網(wǎng)上銀行和支票兩種。由于采用網(wǎng)上銀行結(jié)算，退保資金的收款人賬戶名稱、賬號、金融機構(gòu)名稱都記載得比較清楚。而票據(jù)結(jié)算由于具有非實時性和可轉(zhuǎn)讓性的特點，極易被利用來掩飾資金的去向，主要方式有以下兩種：

（1）開具正聯(lián)和存根聯(lián)收款人不一致的支票

使用支票結(jié)算退保資金，保險公司的財務(wù)部門留存的是支票的附聯(lián)。支票上記載的信息可以采用手寫的方式，如果保險公司在支票管理上存在漏洞，保險公司業(yè)務(wù)員或投保人就可以采取填寫正聯(lián)和存根聯(lián)收款人不一致的支票達到既符合保監(jiān)會對團險退保資金流向的規(guī)定，又實現(xiàn)轉(zhuǎn)移退保資金的目的。如案例三中，保險公司財務(wù)部門提供空白的支票正聯(lián)給保險業(yè)務(wù)員，財務(wù)部在支票存根聯(lián)上記載保險合同上記載的投保單位名稱，而業(yè)務(wù)員在拿到的支票正聯(lián)上記載了另一企業(yè)的名稱，通過這種方式將資金轉(zhuǎn)入投保人或保險公司控制的印刷公司賬戶中。

（2）票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給投保人或保險公司控制的第三方企業(yè)賬戶。轉(zhuǎn)移退保資金的另外一種方式是利用支票可轉(zhuǎn)讓的屬性，通過背書轉(zhuǎn)讓的方式將資金轉(zhuǎn)入投保人或保險公司控制的第三方企業(yè)賬戶。如保險公司開具的若干張支票雖然記載的是若干保險合同上登記的投保單位名稱，但這些支票都經(jīng)過了背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)入某女子護膚中心的企業(yè)賬戶中。

（三）利用銀行內(nèi)部賬戶批量代發(fā)——離析資金至若干個人賬戶 利用團險退?！跋村X”的第三個步驟是分散資金至若干個人賬戶。在第二個步驟中投保人和保險公司會選擇一家自己控制的第三方企業(yè)賬戶實現(xiàn)退保資金的轉(zhuǎn)移。事實上這個第三方企業(yè)只是作為與銀行簽訂批量代發(fā)協(xié)議的虛擬主體，實際的退保資金并不需要通過這個第三方企業(yè)的銀行賬戶轉(zhuǎn)移。這里涉及到一個比較重要的銀行業(yè)務(wù)——批量代發(fā)。批量代發(fā)業(yè)務(wù)起源于銀行為企業(yè)代發(fā)工資。為了操作上的方便，企業(yè)和銀行簽訂一個代發(fā)協(xié)議，在發(fā)放工資時，企業(yè)只需要簽發(fā)一個支付指令，將工資總額劃付至銀行指定的內(nèi)部科目中，銀行在收到企業(yè)頭寸后按照企業(yè)提供的代發(fā)清單，批量將資金轉(zhuǎn)入若干個人賬戶中。這一結(jié)算方式恰好滿足了非法團險退保業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移資金的目的。上述三個案例均通過第三方企業(yè)或者投保人本身與銀行簽訂代發(fā)協(xié)議，然后將退保資金轉(zhuǎn)入第三方企業(yè)或投保人在銀行批量代發(fā)的內(nèi)部科目，再將資金批量代發(fā)至若干個人賬戶中就實現(xiàn)了隱瞞資金去向和離析資金的目的。

（四）控制批量個人銀行卡賬戶——整合退保資金

利用團險退?！跋村X”的第四個步驟就是投保人或保險公司通過其控制的批量個人銀行卡賬戶以提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬等方式達到整合資金的目的。在第三個步驟中，投保人或保險公司往往通過批量開卡的方式開立大量的個人銀行結(jié)算賬戶，將退保資金批量代發(fā)至這些個人銀行結(jié)算賬戶中。由于批量開卡業(yè)務(wù)目前在銀行系統(tǒng)一般只需要提供姓名和身份證號碼，不需要提供身份證復(fù)印件的紙質(zhì)材料，因此投保人往往可以以單位員工的名義開立大量的個人銀行卡，當(dāng)退保資金批量代發(fā)至個人卡后通過集中提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬的方式整合資金，再將上述銀行卡賬戶銷戶。整合退出金融體系的退保資金就可以完全按照投保人的意愿使用。如果第三方企業(yè)和個人銀行卡賬戶是由保險公司控制的，那么整合后的退保資金還容易被保險公司及其員工占用挪用，如案例三，保險公司業(yè)務(wù)員A、W某通過提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬等方式將退保資金整合至自己和家屬的個人銀行結(jié)算賬戶中，非法占用客戶資金。

工作思考：

一、加強對保險公司反洗錢監(jiān)管

針對部分保險公司員工法律意識淡漠，缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)和社會責(zé)任感，對違規(guī)業(yè)務(wù)中可能隱藏的洗錢風(fēng)險和違法風(fēng)險缺乏應(yīng)有的警惕性等現(xiàn)象，應(yīng)加強對保險行業(yè)的反洗錢現(xiàn)場檢查，以幫助提高保險行業(yè)反洗錢意識，建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度并自覺履行反洗錢義務(wù)。

二、研究保險業(yè)務(wù)監(jiān)測和銀行資金監(jiān)測相結(jié)合的可疑交易監(jiān)測方式

由于保險業(yè)存在金融產(chǎn)品多樣化，業(yè)務(wù)流和資金流相互獨立的特點，對保險業(yè)可疑資金的監(jiān)測可采取保險業(yè)務(wù)監(jiān)測和銀行資金監(jiān)測相結(jié)合的方式，以完整重現(xiàn)每一筆業(yè)務(wù)的交易目的，提高監(jiān)測、發(fā)現(xiàn)、預(yù)防和控制利用保險渠道進行洗錢的能力。

三、規(guī)范銀行批量代發(fā)業(yè)務(wù)中客戶身份識別義務(wù)

針對銀行批量代發(fā)業(yè)務(wù)使用的銀行內(nèi)部科目游離于銀行反洗錢資金監(jiān)測分析系統(tǒng)之外，因此無法在大額和可疑交易數(shù)據(jù)中反映，致使其成為某些非法資金流動的隱蔽通道等情況，發(fā)布具體的案例指引商業(yè)銀行在批量代發(fā)業(yè)務(wù)貫徹“勤勉盡責(zé)”的客戶身份識別原則。

四、建立監(jiān)管部門間的協(xié)作和信息共享機制，形成合力，共同預(yù)防和打擊利用人壽保險業(yè)務(wù)從事違法犯罪活動

從團體保險業(yè)務(wù)的“洗錢”手法來看，其中涉及到稅收監(jiān)管、保險行業(yè)監(jiān)管、反洗錢監(jiān)管等多個監(jiān)管部門的職責(zé)。因此，需要加強監(jiān)管部門間的協(xié)作和信息共享，一方面，明確企業(yè)參加團體保險的稅收政策，另一方面從“洗錢”的各個環(huán)節(jié)上加強監(jiān)管，通過科學(xué)的制度設(shè)計和及時的信息溝通，促進保險行業(yè)合規(guī)經(jīng)營，堵截不法分子可能利用的監(jiān)管空白環(huán)節(jié)。

第三篇：案例

羚羊與獅子

在非洲，每天早晨羚羊睜開眼睛，所想到的第一件事就是，我必須要跑得更快，否則就會被獅子吃掉。而在此時，獅子也從睡夢中醒來，閃現(xiàn)在它腦海里的是，我必須跑得再快一些以追上更多的羚羊才不會被餓死。于是，幾乎同時，羚羊和獅子一躍而起，迎著朝陽跑去。

汶川地震自殺事件

宣傳部副部長馮翔于當(dāng)日凌晨2時在家中自縊身亡。這個年僅33歲長相粗獷的漢子,以自我結(jié)束的方式去尋找另一個世界的兒子。北川縣宣傳部副部長馮翔的自縊身亡,驚痛了天下。馮翔不是北川縣干部選擇自殺的第一個,半年前北川縣農(nóng)辦主任董玉飛的棄世,留下了和馮翔如出一轍的遺言：“抗震救災(zāi)到安置重建,我每天都感到工作、生活壓力實在太大。我的確支撐不下去了??

張海迪

５歲時，突然跌倒，從此高位截癱。她因此沒進過學(xué)校，童年起就開始以頑強的毅力自學(xué)知識。她先后自學(xué)了小學(xué)、中學(xué)和大學(xué)的專業(yè)課程。張海迪還自學(xué)了英語、日語、德語和世界語，翻譯了近２０萬字的外文著作和資料。還寫作出版長篇小說《輪椅上的夢》《絕頂》等。品超過１９９３年，取得哲學(xué)碩士學(xué)位。做到正常人都沒有做到的事情，曾經(jīng)一度鼓舞了很多人，創(chuàng)造了中國保爾的奇跡，癌癥病人

大家可能都知道癌癥病人在知道自己的病情之前一般都比較有精神兒，一旦知道了病情后，有的病人就突然垮掉了，曾經(jīng)有一位癌癥晚期病人，大夫給動手術(shù)時發(fā)現(xiàn)癌細胞已經(jīng)擴散了，再手術(shù)已經(jīng)沒有意義，就給原樣縫合了，然后告訴病人手術(shù)很成功。病人信以為真，一直健康地活著，有一天請這位大夫到家吃飯，當(dāng)大夫見了他后，脫口而出地說了句，你怎么還活著？追問之下把當(dāng)年手術(shù)的真實情況就跟他說了，沒想到，這個人不出三天就死

只要功夫深鐵杵磨成針

唐朝大詩人李白，小時候不喜歡讀書。一天，趁老師不在屋，他悄悄溜出門去玩。他來到山下小河邊，見到一位老婆婆在石頭上磨一根鐵杵。李白很納悶，上前問：“老婆婆，您磨鐵杵做什么?”老婆婆說：“我在磨針。”李白吃驚地問：“哎呀！鐵杵這么粗大，怎么能磨成針呢?”老婆婆笑呵呵地說： “只要天天磨，鐵杵就能越磨越細，還怕磨不成針嗎?”李白聽后，想到自己，心中慚愧，轉(zhuǎn)身跑回了書屋。從此，他牢記“只要功夫深，鐵杵磨成針”的道理，發(fā)憤讀書，終于成為了一位偉大的詩人，珍惜時間的故事

魯迅的成功，有一個重要的秘訣，就是珍惜時間。魯迅十二歲在紹興城讀私塾的時候，父親正患著重病，兩個弟弟年紀(jì)尚幼，魯迅不僅經(jīng)常上當(dāng)鋪，跑藥店，還得幫助母親做家務(wù)；為免影響學(xué)業(yè)，他必須作好精確的時間安排。此后，魯迅幾乎每天都在擠時間。他說過：“時間，就像海綿里的水，只要你擠，總是有的?！濒斞缸x書的興趣十分廣泛，又喜歡寫作，他對于民間藝術(shù)，特別是傳說、繪畫，也深切愛好；正因為他廣泛涉獵，多方面學(xué)習(xí)，所以時間對他來說，實在非常重要。他一生多病，工作條件和生活環(huán)境都不好，但他每天都要工作到深夜才肯罷休。

在魯迅的眼中，時間就如同生命。“美國人說，時間就是金錢。但我想：時間就是性命。倘若無端的空耗別人的時間，其實是無異于謀財害命的?！币虼?，魯迅最討厭那些“成天東家跑跑，西家坐坐，說長道短”的人，在他忙于工作的時候，如果有人來找他聊天或閑扯，即使是很要好的朋友，他也會毫不客氣地對人家說：“唉，你又來了，就沒有別的事好做嗎？”

列寧摔花瓶

一個小孩有一天跟著爸爸、姐姐到姑姑家里做客。這天，他們在姑姑的房間里跟表哥表姐玩“捉人”的游戲，不小心碰了桌子，桌子上的花瓶掉在地上打碎了。好孩子們一下都呆住了。姑姑聽到響聲看見花瓶打碎了，就問大家：誰把花瓶打碎了？“ 表哥、表姐都說：”不是我打碎的。“

列寧呢，也跟著說：”不是我打碎的。

姑姑說：“你們誰也沒有打碎花瓶，那么一定是花瓶自己打碎的了，一個表哥說：”大概這個花瓶想跟我們一起跑一跑，所以從桌子上跳下來，可是它忘了自己是玻璃的，就打碎了?！?/p>

大家聽他這么一說，都笑起來，只有列寧沒笑，他心里很難過，因為他說了謊。

他回到家里，晚上躺在床上，想著，想著，忽然哭起來了。

媽媽問他：”你為什么哭呀？“ 列寧把自己說謊的事告訴了媽媽。媽媽說：明天你寫封信給姑姑，承認自己說了謊，她一定會原諒你的?！? 過了幾天，姑姑回信上說：“你做錯了事，敢于自己承認錯誤，就是個好孩子。”

環(huán)衛(wèi)工人-高永志

2005年初，高永志投身到環(huán)衛(wèi)工人的當(dāng)中。由于環(huán)衛(wèi)工人工作條件差，待遇低，一些素質(zhì)沒干多久，就有兩位辭職不干了。當(dāng)初，兒子反對：“你都這么大歲數(shù)了，還干那事干啥，丟臉?！睈廴寺裨梗骸袄细撸隳挲g大，身體又不好，就不要再去干這種又臟又累的粗活了，有精力就把家照顧好?！?/p>

面對兒子的反對和愛人的埋怨，他沒有退縮，反而、對家人說：“環(huán)衛(wèi)工作與群眾生活聯(lián)系很大，既然選擇了這一份工作，就應(yīng)該干一行、愛一行，盡力把工作做好。環(huán)衛(wèi)工人因經(jīng)受不住某些人鄙視的目光,有人縮頭縮尾,不認真工作,甚至辭職不干,后來又重新招聘工人,高永志都始終如一地認真經(jīng)常帶病工作，并且話說得少，事做得多，哪里環(huán)境臟，哪里有群眾的呼聲，哪里就有他的身影。有一天駕駛員請假了，他就發(fā)揮自己開過車的特長，又當(dāng)一回駕駛員。有人說：“你憨，你傻，駕駛員請假，得休息你都不干?！本瓦@樣，即使妻子雙腿害病，已長期住院，他仍然堅持工作。就在辭世的那一天清晨，他感覺頭昏，但依然參加垃圾清運工作，直到支撐不住，才在同事的勸阻下，回家休息，輸液治療。有誰知道？來不及到縣醫(yī)院搶救就永遠休息了

北斗星的故事

西撒哈拉沙漠中，有一個小村莊叫比塞爾，從前這兒沒有一個人走出過大漠。不是他們不愿意離開，而是嘗試過很多次都沒有走出去。一個英國皇家學(xué)院的院士，不信這個邪，第11天的早晨，他們果然又回到了比塞爾。他終于明白了，比塞爾人之所以走不出大漠，是因為他們根本不認識北斗星?？稀とR文帶了一個叫阿古特爾的青年，他告訴他，只要你白天休息，夜晚朝著北面那顆最亮的星走去，就能走出沙漠。阿古特爾照著去做，三天后果然來到了沙漠的邊緣。現(xiàn)在的比塞爾是西撒哈拉沙漠中的一顆明珠，阿古特爾作為比塞爾的開拓者，他的銅像被豎在小城的中央。銅像的底座上刻著一行字：新生活就從選定方向開始。

微軟員工監(jiān)守自盜

美國微軟有一名員工，盜用公司的軟件。在公司內(nèi)部購買一套軟件，可能只要10 美元，到別的工廠做了一個新包裝，出去賣 幾千美元，就這樣他賺了兩百多萬。最終，這件事情還是被公司發(fā)現(xiàn)了。公司把這名員工告上了法庭，在出庭前這名員工自殺了。故事中的這個員工因為一時的貪念出賣了自己企業(yè)的機密。不但毀了自己的個人信譽和前途，更把自己送上了絕路。誠實是個人榮譽。不圖私利，忠于職守，才能把任務(wù)完成得盡善盡美。而那些在利益面前丟棄了忠誠的人，必定會遭到懲罰。

三只小羊

農(nóng)夫家里養(yǎng)了三只小白羊和一只小黑羊。三只小白羊常常因為有雪白的皮毛而驕傲，而對那只小黑羊不屑一顧：“你自己看看身上像什么，黑不溜秋的，像鍋底。”；“依我看呀，像炭團?！?；“像穿了幾代的舊被褥，臟死了！”不但小白羊，連農(nóng)夫也瞧不起小黑羊，常常給它吃最差的草料，時不時還對它抽上幾鞭。小黑羊過著寄人籬下的日子，也覺得自己比不上那三只小白羊，常常傷心地獨自流淚。初春的一天，小白羊與小黑羊一起外出吃草，走得很遠。不料寒流突然襲來，下起了鵝毛大雪，它們躲在灌木叢中相互依偎著??不一會兒，灌木叢和周圍全鋪滿了雪，雪天雪地雪世界。它們打算回家，但雪太厚了，無法行走，只好擠做一團，等待農(nóng)夫來救它們。農(nóng)夫發(fā)現(xiàn)四只羊羔不在羊圈里，便立刻上山找，但四處一片雪白，哪里有羊羔的影子喲。正在這時，農(nóng)夫突然發(fā)現(xiàn)遠處有一個小黑點，便快步跑去。到那里一看，果然是他那瀕臨死亡的四只羊羔。農(nóng)夫抱起小黑羊，感慨地說：“多虧小黑羊呀，不然，羊兒可都要凍死在雪地里了！” 勇于承擔(dān)責(zé)任

陳任和張明新到一家速遞公司，被分為工作搭檔，然而一件事卻改變了兩個人的命運。一次，陳任和張明負責(zé)運送一件昂貴的古董。在交貨碼頭，陳任把郵件遞給張明的時候，張明卻沒接住，古董掉在地上摔碎了。

張明趁著陳任不注意，偷偷來到老板辦公室對老板說：“這不是我的錯，是陳任不小心弄壞的?！彪S后，老板把陳任叫到了辦公室。“陳任，到底怎么回事？”陳任就把事情的原委告訴了老板，最后陳任說：“這件事情是我們的失職，我愿意承擔(dān)責(zé)任?！?/p>

后來，老板把陳任和張明叫到了辦公室，對他倆說：“其實，古董的主人已經(jīng)看見了你倆在遞接古董時的動作，他跟我說了他看見的事實。我也看到了問題出現(xiàn)后你們兩個人的反應(yīng)。我決定，陳任留下繼續(xù)工作，用你賺的錢來償還客戶。張明，明天你不用來工作了?！?/p>

三個石匠的故事

在一個小鎮(zhèn)上，路人問三個石匠在做什么。第一個石匠說：“我每天都枯燥無味地搬石頭砌墻?！钡诙€石匠說：“我的工作很重要，我要把墻壘好，這樣房子才結(jié)實?！钡谌齻€石匠則目光炯炯地說：“我的責(zé)任十分重大，這是鎮(zhèn)上的第一所教堂，我要將它建成百年的標(biāo)志?！?/p>

10年后，第一個石匠仍在另一個工地上砌墻；第二個石匠卻坐在辦公室里畫著圖紙，他成了工程師；第三個石匠則穿梭于全國各大城市，他成了國內(nèi)有名的建筑師。

“干一份工作為養(yǎng)家糊口，是職業(yè)；干一份工作樂在其中，是事業(yè)?！碑?dāng)我們把職業(yè)當(dāng)作事業(yè)時，工作便成了自己生命中不可缺少的一部分。就會愿做、想做，會有強烈的求知、求好、求發(fā)展的欲望。在工作中，就會主動開拓、奮發(fā)進取，充分發(fā)掘自己的潛能，追求生命價值的實現(xiàn)，人生觀和價值觀也會不斷升華，就不會為得失所困、名利所累，也不覺得有工作之苦，一切不順利和挫折都能坦然面對，生活也就處處充滿了陽光

第四篇：案例

用心澆灌

三河八中 劉健

轉(zhuǎn)眼之間，我擔(dān)任班主任工作已滿9 年了，其間有歡笑，有淚水，但我最大的感受，則是充實，這一點可能是沒當(dāng)過班主任的老師無法體會到的。管理班級，是一項艱巨的工作，它不僅需要愛心、耐心與細心，也需要創(chuàng)造。尤其是隨著社會的發(fā)展，學(xué)生對班主任也提出了更高的要求。下面我就談一談自己在管理班級上的一些自認為有些創(chuàng)造性的管理方法。

一、沉默是金。

俗話說，班主任要嘴勤，怎么還冒出來個沉默是金呢？來看個案例。

案例：我現(xiàn)在所帶這個班有名學(xué)生叫盧欣，聽說小學(xué)時就算是個人物，而且人長得也比較高大，最初我就知道他會成為我工作中的一個重點。之后的相處也證實了這點：脾氣犟，經(jīng)常違反紀(jì)律，個性極強，常與外班不自覺的一些學(xué)生來往。開始時，我對他除了說教。有一天，他又犯錯了，我將他叫進我的辦公室，但他就是那樣不在乎地等待我的批評。正好辦公室沒老師，我看著他，什么話也沒說，就那樣平靜看著他，因為說實話，我不知道說啥，但是很奇怪那時我一點不生氣。我發(fā)現(xiàn)，他慢慢有了變化，從剛才的滿不在乎到有點局促不安。又過了一會兒，他低下頭，偶爾抬頭瞟

一下我，我知道他在窺測我的內(nèi)心，但我還是很平靜地看著他的臉，就好像在欣賞一幅畫。他的頭越發(fā)低了，也更加不安了。良久，我的聲音打破了沉默：“你可以走了。”他抬起頭驚訝地望著我?！澳憧梢宰吡?。”我重復(fù)了一遍。他默默地走了。但這次他竟連著幾天表現(xiàn)很好，我不失時機地表揚了他。后來盡管他有反復(fù)，但經(jīng)過我又幾次的沉默療法，他變了?，F(xiàn)在，他是個好學(xué)生，同班里的其他同學(xué)一個樣。

分析：沉默有時也是一種力量；沉默有時更能使學(xué)生明白老師的心。

適用范圍：常規(guī)療法效果不大或者沒效果時。使用禁忌：目光決不可帶有氣憤、輕視等。

二、顧左右而言他。

案例：一天上課，叫起一名學(xué)生回答問題，他回答后學(xué)生發(fā)出一陣笑聲，為何？他上課沒認真聽，回答的是前一道題，當(dāng)然牛頭不對馬嘴。我也笑了，不過是微笑，我對這名同學(xué)以父母般的語氣關(guān)切地說：“你辛苦了，快吃飯！”學(xué)生都笑了，那個同學(xué)也笑了，剩下的時間里，他聽講得很認真。

分析：生活需要幽默，嚴(yán)肅的課堂也需要幽默，如果能使犯錯誤的同學(xué)在笑聲中認識到自己的錯誤，何樂而不為呢？

三、收回權(quán)利。

案例：班上有四組，每組輪流值周，組長全權(quán)負責(zé)。有

一小組完成值周任務(wù)情況很糟糕，我調(diào)查一下，原來是小組長的失職。指導(dǎo)過后，他們組的工作仍不見起色。于是，我就物色了另外一名有能力的同學(xué)接替，小組工作大有起色。一段時間后，我將原來的被撤換的小組長調(diào)職另用，這次，他對待新工作像換了一個人似的。

分析：收回權(quán)利，是為了讓某些班上擔(dān)任一定管理任務(wù)的同學(xué)冷靜下來，分析自己的不足。適用范圍：心理承受能力較強的學(xué)生。

正如“教無定法”一樣，我認為管理也無定法?？隙ㄓ幸恍┌嘀魅卫蠋煏懈嗟母挥袆?chuàng)造力的方法。但是，我們應(yīng)該認識到：所有的方法，基本前提是我們愛學(xué)生，尊重他們，理解他們，平等地對待他們。我心目中班級管理的最高境界應(yīng)該是班主任老師“無為而治”！

把班級建成一個朝氣蓬勃、積極進取的集體，是每位班主任苦苦探索和孜孜以求的目標(biāo)。而班主任和學(xué)生之間應(yīng)該保持怎樣的距離，眾說不一。筆者在多年的班主任工作中潛心研究初中學(xué)生心理，認為班主任和學(xué)生各是剪刀的一葉，班主任和學(xué)生的距離就是“剪刀差”。

初一年級是學(xué)生對中學(xué)生活的適應(yīng)期。新的學(xué)校、新的環(huán)境、新的教師、新的同學(xué)，一切無不從“新”字開始，同時也是新的風(fēng)氣、新的習(xí)慣形成的關(guān)鍵時期。這一階段班級工作抓得好，極有利于養(yǎng)成良好班風(fēng)，良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。因此，在和學(xué)生的交往

上，要做到“離多接少”。此時的學(xué)生，大都愿意把自己的長處、優(yōu)點顯露給教師，而不良習(xí)慣在新環(huán)境中處于自我抑制的隱蔽狀態(tài)，不敢冒頭。學(xué)生也愿意在師生共同制定的班紀(jì)班規(guī)中約束自己，展露才華。這段時期班主任在了解學(xué)生，學(xué)生也在了解班主任，他們通過班主任處理每一件事的方法來摸清班主任的脾氣。班主任此時應(yīng)和學(xué)生保持“離多接少”的距離，對學(xué)生嚴(yán)而有方、嚴(yán)而有度，讓學(xué)生覺得老師很嚴(yán)。這一時期中，班主任認真帶領(lǐng)學(xué)生做好班級的每個第一次，形成良好的開端，對以后的工作大有裨益。

到初二年級，學(xué)生進入初中生活的轉(zhuǎn)折期。隨著學(xué)生對環(huán)境的熟悉，自身的缺點、毛病也開始暴露，松懈情緒出現(xiàn)，同時從生理心理上已基本跨入青春發(fā)育期，學(xué)生情緒不穩(wěn)定，動蕩分化較為劇烈。學(xué)生對教師的態(tài)度也發(fā)生明顯的變化。此期的班主任和學(xué)生間的距離，已不再是初一那樣“離多接少”，而已在相互了解中逐漸縮短，形成一種“若即若離”的距離。對學(xué)生的教育本著曉之以理、動之以情的原則，讓學(xué)生覺得老師雖嚴(yán)，但嚴(yán)而有據(jù)，嚴(yán)而有愛。在工作中能洞察學(xué)生的思想變化，想學(xué)生所想，急學(xué)生所急，及時為學(xué)生排憂解難，引導(dǎo)學(xué)生走出誤區(qū)，進一步提高班主任在學(xué)生中的威信。

初三的到來，對學(xué)生而言是人生道路的轉(zhuǎn)折期。他們渴望得到教師的理解與信任，尤其是教師的支持與鼓勵，這一

時期絕大多數(shù)同學(xué)對學(xué)習(xí)有一種緊迫感，學(xué)習(xí)壓力和心理負擔(dān)均較以往增大。此時班主任應(yīng)和學(xué)生多接觸、多談心、多理解，保持“離少接多”，縮短師生之間的距離，站在學(xué)生的角度去思考，走到學(xué)生中間和他們打成一片，建立亦師亦友的親密、和諧、平等的關(guān)系。教育中掌握“以教為主，教訓(xùn)結(jié)合”的原則，講究工作方法，注意營造良好的教育氛圍?！案腥诵恼撸群跚椤?，此時班主任工作更應(yīng)細致深入，從關(guān)愛學(xué)生出發(fā)，與學(xué)生推心置腹地交談。讓學(xué)生感到師愛的溫暖，體驗到被信任和被尊重的幸福感，對班主任產(chǎn)生由衷的尊敬和愛戴，并樂于接受班主任的要求和指導(dǎo)，使班主任真正成為學(xué)生人生道路上的朋友和指導(dǎo)者。

從初一到初三，班主任和學(xué)生之間由不了解到逐漸了解，再深入了解的整個過程，班主任和學(xué)生之間的距離也經(jīng)歷了最遠、漸近到最近的變化，這就像一把張開的剪刀，班主任和學(xué)生各是剪刀的一葉，剪刀張口最大處，兩刀葉相距最遠，處在初一，師生距離最遠；慢慢隨著歲月的推移，兩刀葉之間距離縮短，師生間距離逐漸縮短；到初三結(jié)束，刀葉交叉并攏，相距最近。在對學(xué)生了解得越來越深的過程中，班主任對學(xué)生的教育如絲絲春雨，潤物無聲，已深深浸入學(xué)生的心扉，班主任也已成為學(xué)生的知心朋友。

第五篇：案例

案例一：河北某縣的馬某系養(yǎng)牛專業(yè)戶，為了引進良種乳牛，與該縣的畜牧站簽訂了良種乳牛引進合同。合同約定，良種乳?？罟?0萬元，馬某預(yù)付定金2萬元，違約金按照合同總額的10%計算。合同沒有明確約定合同的履行地點。后馬某從畜牧站將良種乳牛拉回，為此支付運費1000元。馬某拉回乳牛后，在飼養(yǎng)中發(fā)生了不可抗力，導(dǎo)致乳牛無法產(chǎn)奶，馬某預(yù)計的收入落空，無法及時償還購?？?。畜牧站遂訴至法院。問：

(1)馬某要求畜牧站支付運費，該請求能否得到法院支持?為什么?(2)針對畜牧站要求付款的請求，馬某以不可抗力要求免責(zé)，能否成立?為什么?(3)如果馬某的行為構(gòu)成違約，合同中規(guī)定的定金與違約金條款能否同時適用?為什么? 案例二：乙公司向甲公司求購元鋼，甲說明元鋼有銹蝕，乙未表示異議。乙派人驗貨后，甲乙雙方簽訂合同：甲供給乙方鋼（銹）20噸，每噸單價2500元，總價款為50000元；甲負責(zé)運輸至乙指定的工地，乙在貨到3日內(nèi)付款，乙方代表在元鋼驗收單上簽字確認。甲于同日將貨物送至乙指定的工地，工地以鋼材嚴(yán)重銹蝕為由，拒絕卸貨；乙方代表將元鋼拉出工地并以個人名義存放于某倉庫。后甲多次索要貨款，乙以元鋼存在嚴(yán)重質(zhì)量問題、合同無效為由一直未付。甲遂訴至法院。

試問：甲乙雙方所訂合同是否有效？請說明理由。

案例三：房地產(chǎn)開發(fā)公司長期拖欠某建筑公司工程款1400萬元，建筑公司多次催要未果。2000年3月10日，建筑公司催款時，房地產(chǎn)公司稱，為還款正準(zhǔn)備將一幢辦公樓和一幢已出租的樓房賣給他人，兩幢樓價值約1500萬元。同年4月18日，房地產(chǎn)公司與某商場達成協(xié)議，將兩幢樓以900萬元價格賣給商場。5月份，某房地產(chǎn)公司又租用已賣給商場的辦公樓，租期兩年。建筑公司了解到房地產(chǎn)公司所付的租金很低，認為房產(chǎn)公司與商場惡意串通，低價買賣樓房，損害本公司的利益。后建筑公司多次催討欠款未果，訴至法院，請求法院認定房地產(chǎn)公司與商場惡意串通，宣告該合同無效。試問：（1）本案中，買賣合同雙方是否構(gòu)成惡意串通，為什么？

（2）本案中，建筑公司是否有權(quán)利請求法院撤銷買賣合同？為什么？

案例四：甲公司對乙公司享有50萬元債權(quán)，對丙公司、丁公司各有40萬元貨款未付?，F(xiàn)甲公司決定將其50萬元債權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司，將對丙的債務(wù)轉(zhuǎn)讓給己公司。另處于營業(yè)需要，從甲公司分出新公司庚。甲公司與庚公司達成債務(wù)分配協(xié)議，約定丁公司的債務(wù)由庚公司承擔(dān)。請問：

（1）甲將對乙的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊，是否需要爭得乙的同意？為什么？

（2）甲將對丙的債務(wù)轉(zhuǎn)讓給己的行為在合同法理論上稱為什么？甲的轉(zhuǎn)讓行為是否需要爭的丙的同意？為什么？

（3）丁的債權(quán)如何主張最為有利？為什么？

（4）甲與庚達成債務(wù)分配的協(xié)議對丁是否有約束力？為什么？ 案例五：工程施工合同的類型及其適用性 背景：

某施工單位根據(jù)領(lǐng)取的某2000平方米兩層廠房工程項目招標(biāo)文件和全套施工圖紙，采用低報價策略編制了投標(biāo)文件，并獲得中標(biāo)。該施工單位（乙方）于某年某月某日與建設(shè)單位（甲方）簽訂了該工程項目的固定價格施工合同。合同工期為8個月。甲方在乙方進入施工現(xiàn)場后，因資金緊缺，口頭要求乙方暫停施工一個月。乙方亦口頭答應(yīng)。工程按合同規(guī)定期限驗收時，甲方發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量有問題，要求返工。兩個月后，返工完畢。結(jié)算時甲方認為乙方遲延交付工程，應(yīng)按合同約定償付逾期違約金。乙方認為臨時停工是甲方要求的。乙方為搶工期，加快施工進度才出現(xiàn)了質(zhì)量問題，因此遲延交付的責(zé)任不在乙方。甲方則認為臨時停工和不順延工期是當(dāng)時乙方答應(yīng)的。乙方應(yīng)履行承諾，承擔(dān)違約責(zé)任。問題：

1.該工程采用固定價格合同是否合適？

2.該施工合同的變更形式是否妥當(dāng)？此合同爭議依據(jù)合同法律規(guī)范應(yīng)如何處理？ 案例六：未投保工程的索賠問題 【背景】

業(yè)主與施工單位按《建設(shè)工程施工合同文本》對某項工程建設(shè)項目簽訂了工程施工合同，工程未進行投保。在工程施工過程中，遭受暴風(fēng)雨不可抗力的襲擊，造成了相應(yīng)的損失，施工單位及時向監(jiān)理工程師提出索賠要求，并附索賠有關(guān)的資料和證據(jù)。索賠報告的基本要求如下：

1.遭暴風(fēng)雨襲擊是非施工單位原因造成的損失，故應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)賠償責(zé)任。

2.給已建分部工程造成破壞，損失計18萬元人民幣，應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)修復(fù)的經(jīng)濟責(zé)任，施工單位不承擔(dān)修復(fù)的經(jīng)濟責(zé)任。

3.施工單位人員因此災(zāi)害使數(shù)人受傷，處理傷病醫(yī)療費用和補償金總計3萬元人民幣，業(yè)主應(yīng)給予賠償。

4.施工單位進場的在使用的機械、設(shè)備受到損壞，造成損失8萬元人民幣，由于現(xiàn)場停工造成臺班費損失4.2萬元人民幣，業(yè)主應(yīng)負擔(dān)賠償和修復(fù)的經(jīng)濟責(zé)任。工人窩工費3.8萬元人民幣，業(yè)主應(yīng)予支付?！締栴}】

1.監(jiān)理工程師接到施工單位提交的索賠申請后，應(yīng)進行哪些工作？

2.不可抗力發(fā)生風(fēng)險承擔(dān)的原則是什么？對施工單位提出的要求如何處理？ 案例七：施工方的履約管理 背景：

某中外合資項目，項目法人代表為外籍人監(jiān)理單位為中方甲級監(jiān)理公司，承包商為中國一級大型施工企業(yè)。工程根據(jù)“監(jiān)理合同”及“施工合同”，參照國際慣例，工程開工準(zhǔn)備工作進展比較順利，監(jiān)理業(yè)務(wù)的開展也比較好，但施工中發(fā)生了如下事件：

1.監(jiān)理方進入現(xiàn)場后已按規(guī)定報送了項目監(jiān)理班子人員名單，人員分工等內(nèi)容齊全。時過半年之后，業(yè)主代表檢查某現(xiàn)場，沒有看到監(jiān)理方現(xiàn)場監(jiān)理工程師，即函告監(jiān)理方總監(jiān)，要求重新報送監(jiān)理人員詳細分工名單（說明監(jiān)理方已報送的人員名單沒有變動），并注明上午干什么？下午干什么？室內(nèi)工作幾小時？室外工作幾小時？ 2.項目在基礎(chǔ)施工過程中,由于班組違章作業(yè)，基礎(chǔ)插筋移位出現(xiàn)質(zhì)量事故，監(jiān)理方發(fā)現(xiàn)后通知承建商承擔(dān)，監(jiān)理方將此事故的出現(xiàn)及處理情況向業(yè)主做了報告，而業(yè)主代表向監(jiān)理方行文講“XX項目基礎(chǔ)工程出現(xiàn)質(zhì)量事故，作為監(jiān)理公司也有一定的責(zé)任，現(xiàn)通知你們扣1％的監(jiān)理費”

3.為了確?，F(xiàn)場文明施工，業(yè)主代表行文要求各承建商將項目多余土方運到指定地點（合同規(guī)定），若發(fā)現(xiàn)承建商任意卸土，卸一車罰款1萬元（合同無此規(guī)定），某承建商違背了這一指令任意卸土15車。當(dāng)月業(yè)主代表從月結(jié)算中扣款15萬元。承建商申述不同意扣款。4.某單項工程屋面已封頂，屋面排水面積為65000平方米，屬內(nèi)排水雨水管已全部安裝完畢?？倛D雨水主干管也已施工完畢，但由于工程項目較大，設(shè)計單位分工細，加之出圖程序不能滿足施工進度，該車間雨水支管沒有設(shè)計，屋面雨水排不出去。為了應(yīng)急，監(jiān)理方與承建商在征得設(shè)計院的同意后，確定了施工方案，在沒有設(shè)計資料的情況下就施工完了，此事已在周例會上向業(yè)主做了報告，有會議記錄備案。時過兩年工程結(jié)算時才發(fā)現(xiàn)仍然正式的設(shè)計資料，監(jiān)理方進行了簽證，業(yè)主代表稱此變更違背了設(shè)計變更程序，也沒有支付費用。承建商無奈，向監(jiān)理方報告，認為此變更沒按程序辦理，而且時間拖的太長，屬于工作失誤，若業(yè)主代表繼續(xù)拒絕支付，施工方將拆除車間的全部雨水支管。

5.在回填土?xí)r，承建商份層填土厚度超過規(guī)范規(guī)定，夯實也不夠認真。但承建商報送的干容重資料均符合設(shè)計要求。但監(jiān)理方不予認可，要求承建商按監(jiān)理方批準(zhǔn)的取樣方案進行干容重復(fù)檢。承建商接受了監(jiān)理方這一指令，但業(yè)主代表不相信承建商的試驗報告，要求監(jiān)理方自行組織檢測回填土干容重。監(jiān)理方為了尊重業(yè)主代表的意見，編制了一個干容重檢測費預(yù)算共2.5萬元報送給業(yè)主，業(yè)主代表批準(zhǔn)后，建立方將組織檢測。案例分析：

本案涉及到的有關(guān)內(nèi)容為合同的履約管理，從案例的介紹中可以看出，施工方較好地進行了履約管理，但其中難免還存在一些問題。在本案出現(xiàn)的第一個問題中，該建立方拒絕報送“??名單”，但應(yīng)該在維護自己信譽的前提下，有理有節(jié)地回答了業(yè)主代表，如，可用備忘錄的形式回復(fù)，參考內(nèi)容如下：

“你要求重新報送監(jiān)理人員名單及分工情況的備忘錄已收到，我提醒XX先生，這份名單我已于XX年XX月XX日報送，問號為XX，假如你查找不到，我可提供復(fù)印件，至于你要求增加每個工程師上午干什么？下午干什么？室內(nèi)工作幾小時？室外工作幾小時？純屬建立方內(nèi)部事務(wù)，作為業(yè)主代表不宜干預(yù)。至于你檢查某現(xiàn)場時沒有看到監(jiān)理工程師在現(xiàn)場，因為工地太大這時難免的，我方在工作中尚未出現(xiàn)失誤，我不能滿足你的要求，請諒解?！?在第二個問題中，業(yè)主代表向監(jiān)理方提出的要求監(jiān)理方不能接受。因承建商的質(zhì)量事故，不時執(zhí)行建立方的錯誤指令形成的。監(jiān)理方?jīng)]有過失，因而扣1％的監(jiān)理費不能接受。

第三，業(yè)主要求扣15萬元的做法是不應(yīng)該的，因為它不符合合同規(guī)定，在承建商處理完亂卸的土以后，在工程結(jié)算時應(yīng)該向承建商支付這15萬元。

關(guān)于雨水支水管的問題，監(jiān)理方應(yīng)向業(yè)主報告，監(jiān)理報告的基本內(nèi)容如下：

“關(guān)于雨水支水管的設(shè)計補充資料盡管遲到了兩年，但純屬工作失誤，責(zé)任在設(shè)計院，業(yè)主方也應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。作為監(jiān)理方處理該技術(shù)問題的過程有文字記載（附XX會議紀(jì)要），但設(shè)計院沒能及時處理，責(zé)任應(yīng)由設(shè)計單位承擔(dān)。作為承建商提出‘不支付費用就拆支管’的申報是不理智的，但我們已要求他們改變態(tài)度，承建商已接受。為了履行合同條款，請你認可設(shè)計變更，并批準(zhǔn)監(jiān)理方已審定的預(yù)算。

關(guān)于本案中提及的最后一個問題，監(jiān)理方的這種方法是對的。因為這是監(jiān)理合同的規(guī)定，業(yè)主若不支付費用，監(jiān)理方不承擔(dān)“檢測”方面的業(yè)務(wù)。案例八：漢江喜河水電站ＥＰＣ建設(shè)模式初探 漢江是長江的最大支流，它發(fā)源于秦嶺南麓的陜西省寧強縣境內(nèi)，在陜西境內(nèi)干流河長７０９公里，流域面積５．９萬平方公里，自西向東貫穿陜南地區(qū)，自黃金峽至白河段全長４４８公里，落差２９５米。作為哺育陜南人民的母親河，漢江的開發(fā)一直得到黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人和陜西省委、省政府的高度重視。上個世紀(jì)六十年代末，漢江規(guī)劃有黃金峽、石泉、喜河、安康、旬陽、蜀河、白河七級電站，規(guī)劃裝機容量２２１．７萬千瓦。二十世紀(jì)七十、九十年代初期，石泉、安康兩座水電站分別建成。此后，由于經(jīng)濟指標(biāo)相對較差，電站建成后上網(wǎng)電價缺乏競爭力，其余５個梯級電站遲遲無法啟動，十幾年來，漢江開發(fā)裹足不前。２００２年１月２１日，陜西漢江投資開發(fā)有限公司正式在西安注冊成立，股本結(jié)構(gòu)為：陜西電力發(fā)電有限公司５０％、陜西省水電開發(fā)有限責(zé)任公司３０％、陜西省交通廳航運管理局１０％、中國水利水電第三工程局５％、安康市國有資本經(jīng)營公司２％、石泉縣水電公司２％、北京國電水利電力工程有限責(zé)任公司１％。漢江公司從成立之初，就肩負著省委、省政府和省電力公司的重托，以漢江梯級開發(fā)為己任，以造福陜南人民、帶動陜南經(jīng)濟發(fā)展為宗旨，以為各股東方帶來豐厚利潤為目的，從公司的發(fā)展戰(zhàn)略研究入手，通盤考慮漢江梯級開發(fā)建設(shè)。位于石泉和安康水電站之間的喜河水電站由于規(guī)劃成熟、各方條件優(yōu)越，成為漢江公司的首選項目。即便這樣，根據(jù)項目可行性報告，工程總投資為１３．７８億元，建成后上網(wǎng)電價０．３６１元／千瓦時，遠高于全國電網(wǎng)的平均購電成本０．２５元／千瓦時。作為市場競爭主體的漢江公司，如何降低成本、推動喜河工程建設(shè)？如何實現(xiàn)公司的有效發(fā)展與漢江梯級開發(fā)相結(jié)合？如何實現(xiàn)企業(yè)效益與社會效益目標(biāo)相統(tǒng)一？這些問題擺在了漢江公司決策者們的面前。ＥＰＣ的提出——市場的選擇

他們先通過倒推法計算出喜河水電站合理的可能造價，即從０．２５元／千瓦時出發(fā)，推算出喜河電站的工程總投資應(yīng)為１０個億，然后由結(jié)果搜索可能的辦法。根據(jù)以往水電站項目建設(shè)的經(jīng)驗，從立項到建成，都是分步進行，由不同的單位來完成。如項目設(shè)計側(cè)重于設(shè)計的技術(shù)指標(biāo)要求，往往導(dǎo)致設(shè)計方案中技術(shù)性與安全性之間的矛盾，在一定程度上增大了投資成本。并且，由于設(shè)計、工程施工、設(shè)備選型、采購由不相屬的單位分步進行，終會因利益驅(qū)動而導(dǎo)致費用滾動上升，工程費用常常突破總投資額的預(yù)算。另一方面，由于項目建設(shè)分部進行，設(shè)計和施工在銜接和技術(shù)配合上可能出現(xiàn)斷層，以致影響施工進度。是否有更好的方法來解決這些傳統(tǒng)建設(shè)過程中存在的弊端？經(jīng)過與設(shè)計院同行的交流、切磋，他們終于尋找到一個最佳方案——ＥＰＣ（Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ Ｐｒｏｃｕｒｅｍｅｎｔ Ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ），即工程設(shè)計施工總承包模式。所謂ＥＰＣ，就是將經(jīng)過反復(fù)測算，符合要求的市場決策方案按照技術(shù)設(shè)計、工程施工、設(shè)備選型，直至建設(shè)完工交付使用，一體化地由工程設(shè)計單位總承包?？偝邪耐顿Y額即工程總資金投入，以總承包方式的模式確定。有關(guān)設(shè)計、工程施工、設(shè)備選型、采購均由總承包單位負責(zé)，其設(shè)計、施工、設(shè)備到貨、安裝調(diào)試等方面所出現(xiàn)的問題由總承包單位協(xié)調(diào)解決。ＥＰＣ模式雖然是國際通行的建設(shè)管理模式，但在我國大中型水電建設(shè)中尚未使用過，沒有成熟的經(jīng)驗可以學(xué)習(xí)借鑒，這個思路用于喜河水電站到底可行不可行？經(jīng)過大量的調(diào)研、論證，他們決定在喜河水電站建設(shè)中嘗試ＥＰＣ模式，這是我國大中型水電站建設(shè)中的首例，也是漢江公司站在市場經(jīng)濟潮頭、追求生存發(fā)展壯大做出的必然選擇。２００２年３月２４日，漢江公司第二次股東會暨一屆二次董事會在西安召開，各股東方代表一致同意喜河項目采用ＥＰＣ模式進行建設(shè)管理的建議。４月２８日，在省公司副總經(jīng)理呂云侖主持的陜西漢江喜河水電站工程總承包框架協(xié)議簽字儀式上，漢江公司與國家

電力公司北京勘測設(shè)計研究院簽署了ＥＰＣ框架協(xié)議，國家電力公司副總經(jīng)理周大兵、顧問何王景，陜西省計委副主任高仰修，省公司總經(jīng)理趙杰臣參加了簽字儀式。由于ＥＰＣ總承包的投資額即工程資金總投入，是以總承包形式確定的，漢江公司與承包方在合同標(biāo)的的確定上均經(jīng)過了大量的測算，采取了科學(xué)慎重的態(tài)度，經(jīng)過往復(fù)３９次之多的艱苦談判，２００２年１０月２１日，漢江公司與國家電力公司北京勘測設(shè)計研究院在石泉水電廠正式簽訂了喜河水電站ＥＰＣ合同，總投資降到８．７億元，比預(yù)算降低近２億元。陜西省代省長賈治邦出席了簽字儀式，并現(xiàn)場視察了喜河工地，對國內(nèi)第一個采用ＥＰＣ模式的水電站工程的進展速度給予了高度肯定。ＥＰＣ的實踐——優(yōu)勢分析和體會

漢江公司提出由設(shè)計單位負責(zé)設(shè)計施工總承包后，得到省委、省政府、國家電力公司和省電力公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并給予積極支持和指導(dǎo)。他們緊緊抓住這個機遇，科學(xué)決策，努力實踐，探索喜河特色的ＥＰＣ模式。ＥＰＣ模式在喜河電站建設(shè)中已取得初步成果：從２００２年５月１８日喜河工程正式進點，一號公路、供水工程、建設(shè)營地、沙石料生產(chǎn)系統(tǒng)、砼生產(chǎn)系統(tǒng)等前期準(zhǔn)備工程已陸續(xù)開工。經(jīng)過半年多的實踐，喜河ＥＰＣ建設(shè)管理模式的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在： １．充分調(diào)動了設(shè)計單位的積極性?？偝邪鼏挝辉谙埠蝇F(xiàn)場道路、辦公、生活等條件極為艱苦的情況下，同公司一起進駐工地，開展工作，為５月１８日工程進點開工創(chuàng)造了條件。為爭取工程早日開工，總承包單位的設(shè)計人員放棄節(jié)假日的休息時間，加班加點趕圖紙，并積極配合漢江公司實施沙石料及砼生產(chǎn)系統(tǒng)、建設(shè)營地、施工電源等施工準(zhǔn)備工程招標(biāo)工作，這在以往常規(guī)建設(shè)管理模式是不可思議的。

２．大幅度降低了工程造價。ＥＰＣ模式通過發(fā)揮設(shè)計優(yōu)勢，設(shè)計施工為同一家單位，克服了以往由于設(shè)計、施工為不相屬的部門分步進行而導(dǎo)致的設(shè)計和施工在銜接和技術(shù)配合上可能出現(xiàn)的斷層，影響施工進度，使設(shè)計更加合理，施工更加高效，從而使工程投資較概算有大幅度降低。

３．簡化了工程管理，促進了開發(fā)漢江的進程。ＥＰＣ模式使業(yè)主從大量的工程事物管理中解脫出來，可以集中精力抓大事、抓發(fā)展，抓后續(xù)水電站旬陽和蜀河的庫區(qū)移民調(diào)查、地質(zhì)勘探、預(yù)可研報告編制及立項工作。

ＥＰＣ模式是國際慣例，國際上有成套嚴(yán)格的法規(guī)，投資、設(shè)計、施工等管理都有嚴(yán)格的制度，為此，漢江公司在盡可能地吸收國際先進經(jīng)驗的同時，根據(jù)項目具體情況加以完善，以下是漢江公司一年來的工作體會： １．做好ＥＰＣ的基礎(chǔ)是項目。實施ＥＰＣ模式必須做好可行性研究工作，重點研究項目開發(fā)是否合理，工程前景如何，技術(shù)經(jīng)濟論證必須為項目提供科學(xué)的、經(jīng)濟的依據(jù)。同時還應(yīng)注意風(fēng)險性，及時規(guī)避風(fēng)險。２．對承包單位除要求其技術(shù)過硬、經(jīng)濟實力強、信用度高外，管理水平的考核亦尤為重要。選擇好的承包單位，才能在技術(shù)上、管理程序上、管理方法上真正按ＥＰＣ模式進行。３．在ＥＰＣ合同未簽訂之前，項目經(jīng)營風(fēng)險和利益均是業(yè)主單方的，合同一旦簽訂，風(fēng)險隨之成為總承包方和業(yè)主共同承擔(dān)，利益也隨之轉(zhuǎn)化為業(yè)主與總承包方之間的共同利益，為此，業(yè)主應(yīng)與承包方多溝通、多理解。４．工程實行總承包后，對業(yè)主來講，不能＂一包了事＂＂以包代管＂，相反，要樹立業(yè)主在總承包后仍然是工程“質(zhì)量、安全、進度、投資的第一責(zé)任人”的觀念，加大對質(zhì)量和

監(jiān)督檢查力度。５．健全現(xiàn)場質(zhì)檢系統(tǒng)，增加現(xiàn)場質(zhì)量站工作人員及配套檢測設(shè)施、設(shè)備，監(jiān)督監(jiān)理、施工嚴(yán)格按照規(guī)范的質(zhì)量保障體系有效運作，實現(xiàn)“質(zhì)量優(yōu)良、安全第一、工期先進、競價有力”的工程目標(biāo)。喜河ＥＰＣ建設(shè)模式是基于兩個雙贏意義上的嘗試：一個是工程建成后，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，業(yè)主和承包方都有效益的雙贏；一個是喜河工程投產(chǎn)后，既為政府解憂、為人民造福，又為各股東方帶來效益的雙贏。當(dāng)然，現(xiàn)在的嘗試才僅僅開了個頭，梯級開發(fā)中的漢江將不斷探索，漢江公司將不遺余力地記錄下來，奉獻給同行。5.因暴風(fēng)雨造成現(xiàn)場停工8天，要求合同工期順延8天。

6.由于工程破壞，清理現(xiàn)場需費用2.4萬元人民幣，業(yè)主應(yīng)予支付。案例九：延長工期是一種權(quán)利——兼析萬龍聯(lián)營體延長工期索賠

工程施工是與大自然做斗爭的工作，尤其是大型工程施工，工期長、環(huán)境惡劣，常常導(dǎo)致一些預(yù)想不到的情況，從而造成工期延誤。FDIC條款第44.1條規(guī)定： 如果由于 a.額外或附加工作的數(shù)量或性質(zhì)，或 b.本合同條件中提到的任何誤期原因，或 c.異常惡劣的氣候條件，或 d.由業(yè)主造成的任何延誤、干擾或阻礙，或 e.除去承包商不履行合同或違約或由他負責(zé)的以外，其他可能發(fā)生的特殊情況，使承包商有理由延期完成工程或其任何區(qū)段或部分，則工程師應(yīng)在與業(yè)主和承包商適當(dāng)協(xié)商之后，決定竣工期延長的時間，并相應(yīng)地通知承包商，同時將一份副本呈交業(yè)主。在以FDIC條款為合同依據(jù)的國際工程承包中，這個條款是保護承包商利益的核心條款。和獲得現(xiàn)場占有權(quán)的延誤(第42條)；頒發(fā)圖紙和指示的延誤(第6條)；不利的自然阻礙或條件(第12條)；暫時停工(第40條)；額外的工作(第51條)或者工程的損害或延誤(第20和65條)連用，不但可以避免承包商由于工期延誤而可能受到的罰款，進而還可以獲得由于工期延長而增加的各種費用?？梢哉f，正確使用這個條款是承包商獲取利益的最好武器。一些知名國際承包商非常善于使用合同保護自己。他們慣常的做法是以較有競爭力的報價中標(biāo)，然后通過合理的合同手段索賠以獲取利潤。國際承包商在我國的二灘、小浪底和萬家寨等世界銀行貸款項目中，都是這樣做的。本文將介紹萬家寨工程延長工期索賠的一些情況，同時也涉及一些其他工程的情況。萬家寨工程簡介

本文所說的萬家寨工程是指山西引黃工程(南干線)國際II、III標(biāo)。這項工程由意大利英波吉諾公司(IGL)、CMC公司和中國水利水電第四工程局組成的萬龍聯(lián)營體中標(biāo)承建。作為世行貸款項目，該工程的招投標(biāo)及中標(biāo)后的施工管理均嚴(yán)格按照FIDIC條款進行。引黃工程的業(yè)主為山西引黃總公司，設(shè)計方為天津水利水電勘測設(shè)計院，監(jiān)理工程師為北京水利水電咨詢公司。(監(jiān)理工程師在工程施工過程中有過幾次更替，此處所指工程師是業(yè)主在世行的要求下最終雇用的獨立監(jiān)理工程師)。萬龍聯(lián)營體于1997年8月28日與業(yè)主簽署了施工承包合同，成為引黃工程國際II、III標(biāo)的承包商。合同工程主要是挖掘及完成支護(預(yù)制混凝土管片內(nèi)襯)總長為88.9公里的隧洞，在合同中分別稱為T4、T5、T6(II標(biāo))和T7(III標(biāo))。II標(biāo)隧洞開挖斷面為4.82米，III標(biāo)隧洞開挖斷面為4.92米。隧洞的挖掘及支護由洞掘機(TBM)一次性完成。1997年9月1日監(jiān)理工程師簽發(fā)開工令，合同規(guī)定工期為48個月。即2001年8月31日為合同完工日期。若承包商未能在規(guī)定的工期內(nèi)完工，業(yè)主將向承包商收取每天3萬美金的違約金。索賠案例

作為有經(jīng)驗的國際承包商，IGL在索賠方面積累了豐富的經(jīng)驗，能夠依據(jù)合同條款，有理有據(jù)地拿出材料支持自己的索賠要求。萬龍聯(lián)營體在樁號71+917處的延長工期索賠是一個典型的案例。1999年5月28日，在T7N運行的TBM，因機頭前方塌方造成機頭被卡而不能繼續(xù)

運行，這一事故造成TBM在T7N樁號71+917處被困，窩工時間長達3個多月。萬龍聯(lián)營體合同部在得知事件發(fā)生后的第一時間立即起草函件向監(jiān)理工程師報告TBM所遇到的情況，同時報告業(yè)主。并在同一封函件中指出，該段地質(zhì)條件與標(biāo)書所描述的情況完全不一樣，屬于“不可預(yù)見”的地質(zhì)條件，承包商保留其相應(yīng)的合同權(quán)利。顯然，承包商從事故發(fā)生時開始，就準(zhǔn)備使用FIDIC合同第12.2條，即： 在工程施工過程中，承包商如果遇到了現(xiàn)場氣候條件以外的外界障礙或條件，在他看來這些障礙和條件是一個有經(jīng)驗的承包商也無法預(yù)見到的，則承包商應(yīng)立即就此向工程師提出有關(guān)通知，并將一份副本呈交業(yè)主。?? 對于聯(lián)營體內(nèi)部，合同部要求在現(xiàn)場施工的人員作好現(xiàn)場記錄。在洞內(nèi)塌方后，第一階段的主要工作是清渣，為下一步的工作做準(zhǔn)備。每天的清渣量、所投入的人力資源、設(shè)備、工具以及所消耗的各種原材料都被一一記錄清楚，并且將所有記錄的內(nèi)容都提交監(jiān)理工程師簽字認可。這些原始記錄成為承包商日后索賠和索賠計算的第一手證據(jù)。在事故發(fā)生后，承包商很快拿出了處理事故的施工方案，并報請監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。在獲得監(jiān)理工程師批準(zhǔn)后，立即組織施工隊伍進場，嚴(yán)格按照施工方案施工。而且所進行的各項工作也都予以詳細記錄，成為索賠所必需的數(shù)據(jù)資料。在TBM發(fā)生事故不久，承包商就從歐洲請來了地質(zhì)專家考察發(fā)生事故的地段。地質(zhì)專家一方面是為承包商的解決方案出主意，另外一個重要任務(wù)是為該次事故的原因出具報告。地質(zhì)專家的報告分析證明，在該地段出現(xiàn)這樣大面積的塌方事故，是一個有經(jīng)驗的承包商根據(jù)各項已獲知的數(shù)據(jù)資料不可預(yù)見的。地質(zhì)專家的這一結(jié)論在以后承包商的索賠過程中成為一個有力的論據(jù)。在TBM的整個停工過程中，承包商不斷向監(jiān)理工程師發(fā)出表明索賠意向的信件和附有索賠證據(jù)的信函。用當(dāng)時承包商聘請的合同顧問的話來說就是：讓這些信件象雪片似地飛向工程師，讓他們應(yīng)接不暇。在工程師與承包商的多次來函中，監(jiān)理工程師始終堅持此處所遇到的情況，是一個有經(jīng)驗的承包商完全可以預(yù)見到的；而承包商卻堅持是“不可預(yù)見的”。雙方無法達成共識，最后將爭端提交DRB(爭議調(diào)解委員會)解決。DRB最后的推薦意見是：該處所遇到的惡劣地質(zhì)條件是不可預(yù)見的，承包商有獲得賠償和工期延長的權(quán)利。最終，在這一事件中承包商共獲得85天的工期延長和1726542美元的合同賠償。索賠程序

1.貫串全過程、涉及全方位。工程開工以后，萬龍聯(lián)營體就開始為延長工期索賠做準(zhǔn)備，現(xiàn)場發(fā)生的所有可能影響工期的事件都及時向工程師發(fā)函，表明索賠意向。1999年3月，在工程開始近一年半時，承包商向業(yè)主和工程師提交了第一階段(1997年9月1日至1998年12月30日)的延長工期要求。在這一次工期延長的索賠中，承包商向業(yè)主分別要求II標(biāo)259個工作日和III標(biāo)202個工作日的工期延長。2000年8月，承包商又向業(yè)主提交了第二階段(1999年1月1日至2000年8月)的延長工期要求，在這一工期延長的報告中，承包商向業(yè)主分別要求II標(biāo)243個工作日和III標(biāo)245個工作日的延長工期。以后這一階段的工期延長要求順延至2000年12月底.而在工程后期，承包商又提交了有關(guān)第三階段(2001年1月至2001年12月底)的工期延長的要求。2.證據(jù)充分、資料詳實。在延長工期的索賠報告中，承包商幾乎運用了FIDIC有關(guān)工期條款中的所有內(nèi)容。如： 第一階段：這一階段工程剛開工，主要設(shè)備TBM還未進場，所有工程均是圍繞前期的準(zhǔn)備工作開展的。因此，承包商工期延長的要求主要集中在施工場地/施工圖紙移交的延

誤(條款6和條款42)。加之在工程開工后，工程師曾多次修改管片及止水條的設(shè)計和技術(shù)指標(biāo)，“變更(條款65)”也成為要求延長工期的一個重要部分。第二階段：TBM于1998年11月開始掘進，工程已全面鋪開。這一時期延長工期索賠的內(nèi)容主要集中在地質(zhì)條件的變化上(條款12)。另外，在1999年3月時工程師曾下達停工令，這一段停工的時間也成為索賠的一個重點(條款40)。作為有經(jīng)驗的國際承包商，熟悉合同規(guī)范，合理利用合同條款也可以取得不少成績。例如，TBM掘進到T7N某樁號處時，監(jiān)理工程師下達了超前鉆的指令。按照合同18.1的規(guī)定，“如工程師下達超前鉆的指令，這項指令應(yīng)被認作為是一個變更，承包商有權(quán)獲得相應(yīng)的合同權(quán)利。”在接到監(jiān)理工程師的命令后，承包商立即明確回函將執(zhí)行工程師指令。同時，在這封信函中，承包商申明保留其相應(yīng)的合同權(quán)利。在將超前鉆設(shè)備運進現(xiàn)場的時候，承包商就開始進行詳細的現(xiàn)場記錄。這一記錄中包括詳細的設(shè)備進退場時間、執(zhí)行超前鉆的設(shè)備、執(zhí)行超前鉆的操作人員(包括這些人員的工號、級別等信息)。根據(jù)所獲得的現(xiàn)場記錄，承包商統(tǒng)計出了超前鉆和進退場所花費的時間，據(jù)此承包商向工程師要求延長工期5天。3.正確使用合同程序一一爭端解決機制。按照業(yè)主與承包商所簽署的合同，爭端的解決按照以下幾個步驟進行：在業(yè)主與承包商發(fā)生爭端時，首先可要求監(jiān)理工程師對爭端做出“決定”；如果某一方對結(jié)果有異議可提交DRB(爭端協(xié)調(diào)委員會)進行“調(diào)解”；如果雙方對于DRB結(jié)果有異議則可提交“仲裁”，按合同要求，仲裁所在地為斯德哥爾摩的國際仲裁庭。如對于仲裁結(jié)果仍有異議，可在工程所在國具有管轄權(quán)的法院進行“判決”。在發(fā)生合同爭端后，承包商嚴(yán)格遵循這一解決程序。一般說來，合同糾紛大多是通過友好方式解決的，如采納DRB的建議。只有在萬不得已的情況下，承包商和業(yè)主才會采用提交仲裁解決的方法。而且，即使在向仲裁庭提出了申請，也可以撤回要求。因此，有時“提交仲裁”實際上仍然是尋求友好解決合同爭端的手段。延長工期的分析

工期延誤分析是一個非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在對工期延誤進行分析之前，應(yīng)首先了解清楚如下幾個概念： 1.延誤的定義 在工期索賠中，延誤的概念一般是指這樣兩種不同卻相關(guān)的情況：一是在某段時間里，施工項目由于某些不可預(yù)見的情況而使工期較原計劃有所延長；二是對某一具體活動的執(zhí)行造成影響的事件。這里所指的事件既可能是由于承包商的內(nèi)部管理造成的，也可能是由于與工程施工有關(guān)的其他各方造成的.由承包商內(nèi)部管理原因而造成的延誤應(yīng)由承包商自己負責(zé)，由第三方造成的延誤則是延誤分析的重點。2.延誤的分類 首先，延誤可以分為無理由的延誤(nonexcusable)和有理由的延誤(excusable)兩類，而只有有理由的延誤才可以獲得工期延長。對于有理由的延誤又可進一步分類為可要求補償?shù)难诱`(compensable)和不可要求補償?shù)难诱`(noncompensable)。其次，延誤還可以分為在關(guān)鍵路徑上的延誤和在非關(guān)鍵路徑上的延誤。(這一分類僅適用于使用CMP計劃的工程。)最后需要提及的是共同延誤。共同延誤是指在同一時期有兩個或兩個以上的相互獨立的原因共同作用引起的延誤。應(yīng)注意，所謂“同一時期”并不是指兩個(或兩個以上)原因同時發(fā)生，而是指相關(guān)的兩個(或兩個以上)事件，而這兩個事件(或兩個以上)并本需完全發(fā)生在同一時間.對于共司延誤概念的使用，往往會成為業(yè)主拒絕承包商要求工期延長的一個有力工具。3.延誤的分析方法 如果承包商要求獲得工期延長(EOT)或為避免受到違約金的懲罰，它應(yīng)按順序進行如下工作：

一一說明所發(fā)生的延誤是屬于“有理由延誤”相關(guān)條款范圍內(nèi)的，即說明所要求的工期延長是具體按照合同某款某條。一一承包商應(yīng)能說明造成延誤的原因是不可預(yù)見的且不是由于承包商自身的原因，如疏于管理等造成的。一一說明延誤對于關(guān)鍵路徑上的活動造成了影響或者延誤影響了整個工程的完工時間。在某些情況下承包商還應(yīng)說明不存在共同延誤、或引起共同延誤的原因也是可補償?shù)摹⒒蚴怯欣碛傻?。一一索賠計算方法可行，且有理有據(jù)。延長工期索賠中的一個重要問題就是如何計算“延長工期”。一般說來，在工程施工過程中出現(xiàn)完全停工的事件較少見，而大部分情況下僅是工程進度的放緩，或換而言之是勞動生產(chǎn)率的降低。如何計算出降低的勞動生產(chǎn)率是一個很重要的問題。以下是萬龍聯(lián)營體的延長工期索賠計算的實例： 在整個88.9米長的洞段施工中，承包商所遇到的地質(zhì)條件較之標(biāo)書中所描述的要嚴(yán)峻的多。例如，在標(biāo)書中，I、II、III類圍巖較多，而IV和V類圍巖較少；而實際施工過程中，I、II和III類圍巖明顯減少，而IV和V類圍巖則顯著增加，特別是還出現(xiàn)了標(biāo)書中根本未提及的V1和V2類圍巖。在各類圍巖中TBM的掘進速度存在較大差異：在AL類型中(I、II、III類圍巖中)標(biāo)書預(yù)計日平均掘進速度為38.52米，在BL類型中(IV類圍巖)預(yù)計日平均掘進速度降低為21.91米，而在CL類型中(V類圍巖)預(yù)計日平均掘進速度僅為10.93米。因此，圍巖類型的變化成為延長工期索賠的一個重點。承包商首先明確指出，這樣的地質(zhì)狀況是與標(biāo)書所述情況不相符合的，即證明了其不可預(yù)見性。在此之后，應(yīng)要求多長時間的工期延長就成為了問題的重點。對于這個問題，萬龍聯(lián)營體是這樣計算的。承包商的投標(biāo)書，是以業(yè)主招標(biāo)文件中所提供的圍巖類型和要求完工日期為依據(jù)，參照與此相同類型工程使用相同施工設(shè)備的平均生產(chǎn)水平，計算出所需投入的資源數(shù)量，進而計算出報價。因此第一步是找出在標(biāo)書中所指明某一洞段的圍巖類型及在此圍巖類型中TBM的預(yù)計掘進速度口第二步，獲得實際的圍巖類型。按照合同規(guī)范的要求，每當(dāng)圍巖類型發(fā)生變化時，監(jiān)理工程師和承包商在現(xiàn)場的地質(zhì)工程師都應(yīng)填寫圍巖地質(zhì)類型變更表，以示確認并通知現(xiàn)場操作人員根據(jù)圍巖類型安裝相應(yīng)的支護管片，這一數(shù)據(jù)也成為日后工程進度款支付計量的標(biāo)準(zhǔn)。這一張由在現(xiàn)場雙方人員簽字的圍巖類型表成為了確定實際圍巖類型的根據(jù)。第三步，進行計算。例如，在標(biāo)書中所標(biāo)明的為III類圍巖50米，而在實際中卻是V 類圍巖50米口這樣，承包商向業(yè)主要求工期延長的計算式如下： EOT=(50÷10.93)-(50÷38.52)=3.28天 當(dāng)然這個計算式僅是用于說明計算原理，在實際索賠計算中不可能會出現(xiàn)如此簡單的對應(yīng)關(guān)系，因此在計算上還應(yīng)綜合考慮其他因素。結(jié)論

一、在計劃經(jīng)濟條件下，大型工程都是由國有施工企業(yè)自營自建，“施工單位”自然必須承擔(dān)延誤工期的全部責(zé)任。這種“思維定勢”使走向國際市場的中國承包商仍然自覺或不自覺的承擔(dān)起延誤工期的責(zé)任，而不懂得用合同保護自己的合法利益。這是一些國際工程虧損的重要原因。

二、進入國際市場的中國承包商必須懂得：自己不再是一個僅僅完成施工任務(wù)的“施工企業(yè)”，而是一個履行承包合同的“承包商”。任何合同都是在一定的“邊界條件”下才能成立的。而任何邊界條件的變化都必然引起合同的變化。從這個意義上說，“工期延誤”對承包商來說是好事，是給承包商提供了索賠的機會。延長工期索賠是保護承包商合法利益的合同武器，必須認真研究和掌握相關(guān)條款。

三、延長工期只是一種合同權(quán)利，和實際的工期延誤并不是一回事口萬龍聯(lián)營體第一次延長工期索賠，分別就II 標(biāo)和III標(biāo)要求獲得259和202個工作日的工期延長，而這個報告覆蓋的時間是1997年9月1日一1998年12月，工程的實際進展時間僅16個月。顯然，工程的實際延誤時間大大少于要求的“延長工期”。同樣的情況在二灘工程中也發(fā)生過，當(dāng)時，中方監(jiān)理工程師責(zé)問：“怎么鼻子比臉還大？”外方項目經(jīng)理解釋說：延長工期是我們的合同權(quán)利。實際延誤比要求的“延長工期”短，是因為承包商“趕工”的原因(“趕工”是又一個重要的合同概念，但不是本文所討論的內(nèi)容)。

四、必須敢于和善于使用爭議解決機制。國際承包市場在長期的發(fā)展過程中，不但形成了比較公平的合同條款，而且形成了一整套比較完善的爭議解決機制。只有敢于和善于使用這種機制，中國承包商才能使用合同武器保護自己的合法權(quán)益.案例十：施工管理合同實施不善的事例

（一）工程項目概況 英國的圖書館領(lǐng)導(dǎo)部門鑒于原倫敦圖書館地方太小，不能滿足人們的文化生活需要決定建設(shè)新的國家圖書館——新大不列顛圖書館。工程規(guī)模浩大，原計劃建筑面積為200000M2，后削減為108000M2，其書架排列空間長達335KM。

工程項目的實施任務(wù)，由英國政府下屬機構(gòu)資產(chǎn)管理局負責(zé)，原定1978年3月動工，由于投資巨大，被拖至1982年4月正式開工，且施工過程中因管理不善，致使該工地拖延達10年以上時間。

（二）合同管理模式 此工程項目的施工管理系采用“施工管理”模式，即由資產(chǎn)管理局作為施工管理者，把各個工程的各個部分全部分包給許多專業(yè)分包商，同他們簽訂了一系列承包分合同或供貨合同，直接管理分包商門的施工。在開工時，業(yè)主沒有明確整個工程項目的投資限額，而是采用每年撥付工程款的方式進行投資。

（三）實施中出現(xiàn)的問題 到1988年，發(fā)現(xiàn)施工管理不善，遂研究采取改正措施，明確由國家藝術(shù)和圖書館局負責(zé)工程的財務(wù)管理，資產(chǎn)管理局仍負責(zé)整個工程的施工管理工作。這時，政府領(lǐng)導(dǎo)部門決定：工程項目總投資限額為3億英鎊，在1993年內(nèi)建成。

在1990年，項目投資又增加1。5億英鎊，以解決施工費用不足。1990年10月，英國國家審計局檢查項目的施工狀況。檢查指出：施工管理缺乏明確的目標(biāo)；工程設(shè)計變動，引起投資的增加和加工的延長。

1991年8月，政府部門決定：工程施工應(yīng)在1996年內(nèi)完成，其投資限額為4。5億英鎊。但是，由于施工管理中的缺陷沒有從根本上改進，施工仍然不能按上述要求達到，且工程造價仍然繼續(xù)超越。在1994年期間，一個咨詢公司評估認為：工程項目每延期一個月的花費達150萬英鎊，因此建議對各個專業(yè)分包商的支付采取“里程碑”辦法，即按照各專業(yè)分包商的施工形象進度進行支付，按時達到施工進度要求始可取得工程進度款。

雖然如此要求，但至1994年11月時，工程項目的總造價已增加至4。96億英鎊。到1996年，工程仍未建成，但工程總造價已達5。11億英鎊，因此引起了社會和媒體的嚴(yán)重關(guān)注，對工程主管部提出了嚴(yán)厲的批評和指責(zé)。

（四）審計檢查的意見 1996年，國家審計局對此工程項目的實施狀況進行了第二次審計和檢查，審計報告中對各項目的施工管理提出了以下4點批評：

1． 對各個專業(yè)承包商的責(zé)任和作用沒有嚴(yán)格地規(guī)定，因而工作效率低，對施工進度是失控 2． 對工程項目眾多的專業(yè)分包商的工作缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，以至互相沖突，管理混亂

3． 對工程投資沒有嚴(yán)格管理，沒有嚴(yán)格按實際施工進度支付工程款，一而再，再而三地增加投資

4． 合同管理人員沒有發(fā)揮主動作用，管理費據(jù)實報銷共達一億多英鎊，但沒有保證工期及造價的積極性。5． 公眾輿論壓力

英國新圖書館工程項目施工持續(xù)拖延了10年多，造價幾乎反了一翻，施工管理存在問題甚多，引起社會公眾的關(guān)注和不滿。建筑業(yè)界有人甚至懷疑施工管理模式的合同公里方法是否可行。其實，問題恰恰在于這個工程項目從一開始就沒有按照施工管理的一套做法辦事，因而使工程項目的工期和造價失控。案例十一：工程加量誰買單 案情摘要

北京F滑水有限公司（以下簡稱F公司）是一家經(jīng)營水上娛樂項目的公司，2000年4月，該公司與北京G機械工程公司（以下簡稱G公司）簽訂了《挖水道土方工程合同書》。合同約定，G公司施工內(nèi)容包括挖土、土方搬運、推土、坡面河底平整以及坡與水面交界處卵石堆放；工程量57.2萬立方米，由G公司測量，F(xiàn)公司核定。工程單價為人民幣4.80元/立方米（按實方計算）。合同簽訂后，G公司于當(dāng)月正式進場開工。沒想到的是，開挖后出現(xiàn)了地下水位上漲,為此G公司增加了排水設(shè)備，邊排水邊施工，使工程加大了難度和費用。5月20日、22日、23日、25日四次致函F公司要求驗收，并根據(jù)該工程的特點明確告之，不驗收將影響今后施工和質(zhì)量。但F公司均以工程尚未完工，和G公司因施工技術(shù)上問題而影響了工期進展為由,不同意驗收。后G公司撤離施工現(xiàn)場。2000年7月，G公司起訴至到法院稱，他們與F公司簽訂了挖水道土方合同并依約施工，但F公司以未完工為由不予驗收并拒付工程款，訴請法院判決雙方所簽合同無效，由F公司給付所欠工程款。F公司辯稱，該工程存在質(zhì)量問題，也未完工，不同意G公司的訴訟請求，并要求對工程質(zhì)量重新進行檢測。法院審理后認為，F(xiàn)公司與G公司簽訂的施工合同合法有效。合同中約定的4.8元/立方米的工程單價對雙方當(dāng)事人均有約束力，雙方均應(yīng)依約履行。G公司在施工過程中，出現(xiàn)了地下水水位上漲的問題，增加了施工難度和費用，對此，F(xiàn)公司應(yīng)予補償。關(guān)于未完工責(zé)任的認定問題，法院認為，G公司曾幾次致函要求F公司驗收，認為不驗收將影響今后施工和質(zhì)量，F(xiàn)公司堅持未完工不予驗收，現(xiàn)F公司以此追究G公司的違約責(zé)任沒有依據(jù)。因施工現(xiàn)場已經(jīng)變化，無法再行鑒定，故對F公司要求對質(zhì)量進行檢測的請求不予支持。最終作出判決：F公司給付G公司土方工程款336萬元； 法律分析

本案引申出的兩個問題 應(yīng)該適用“合同解釋”還是“合同補缺”？ 這個案件表面上的主要爭議——F公司是否應(yīng)該支付G公司工程款問題，實際上并不復(fù)雜，因為審理中已經(jīng)查明，F(xiàn)公司在G公司數(shù)次要求驗收的情況下，拒不驗收，而庭審中又不能就工程未完工提供充分證據(jù)，因此F公司毫無疑問應(yīng)向G公司支付工程款。在筆者看來，困難的是要確定F公司向G公司支付的工程款應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)計算？由于地下水位上漲，G公司帶水作業(yè)增加的施工難度和投入和工程量可否計算在內(nèi)？ 是否可以適用合同解釋的原則來處理G公司在施工中因地下出水而增加的施工量和相關(guān)費用呢？因為合同法第62條第2項規(guī)定：“當(dāng)事人就價款或者報酬約定不明確的，按照訂立合同時履行地的市場價格履行”。但法官認為，依據(jù)合同法62條的規(guī)定，合同解釋僅限于合同條款有約定，而約定不明確的情況。F公司與G公司在合同書中約定的干土工程單價是雙方明確而具體的真實意思表示，不存在“價款或者報酬約定不明確”的情況。因此法院不能以合同的一部未作約定而視合同的全部為約定不明，進而使用合同解釋的方法排除合同中已明確約定的部分。鑒于本案中合同解釋方法并不適用，法院最后采用了“合同補缺”的法律技術(shù)。因為F公司與G公司未就工程中的出水作出約定，但在工程施工中，面對地下出水的情況，G公司將濕土增加的施工量已超出原有合同的范圍的情況，向F公司報告了，已給了F公司拒絕其繼續(xù)施工的充分的機會；F公司對出現(xiàn)濕土增加了施工量這一情況完全了解，對于G公

司繼續(xù)施工的性質(zhì)有完全的認識，也完全有機會對G公司超出合同約定范圍的行為加以拒絕，但事實上F公司并未做出任何拒絕的意思表示。從這一履行情況看，雙方均作出了繼續(xù)履行合同的選擇，這一選擇是明確而具體的。法官認為據(jù)此可以推定在地下出水后，當(dāng)事人之間的合同包含了這樣的隱含條款：依據(jù)公認的、合理的單價，雙方對增加的工程量繼續(xù)履行原合同。小資料

所謂合同解釋，專指受理案件的法庭或仲裁庭依其職權(quán)對合同條文所用文句的正確含義所作的解釋。但沒有規(guī)定的合同條款不能適用合同解釋的原則。所謂“合同補缺”，是指合同沒有就當(dāng)事人爭議的事項作出明示的規(guī)定，因而依合同的明示條款無法確定涉及這一爭議雙方的權(quán)利義務(wù)時，法院依一定的步驟填補這種缺漏。合同補缺與合同解釋的區(qū)別在于：合同解釋涉及到合同已就當(dāng)事人爭議的事項作了規(guī)定，但該規(guī)定沒有明確表達出當(dāng)事人的意圖；而合同補缺涉及到合同沒有就此作出明示約定的情況。案例十二：三峽左岸電站設(shè)備安裝保險

三峽工程左岸電站設(shè)備安裝工程等保險和高壓電器運輸保險總投保額約為人民幣100億元，這是三峽工程迄今為止的最大一項保險項目。中國三峽總公司采取了公開詢價、專家評審、領(lǐng)導(dǎo)決策的方式進行投保，較好地體現(xiàn)了“公開、公平、公正”的原則。最后選定國內(nèi)著名的三家保險公司共保，并由國內(nèi)、外再保險公司進行分保和再保。

投保范圍 三峽左岸電站設(shè)備安裝工程保險的范圍包括：左岸14臺水輪發(fā)電機組設(shè)備安裝、主變壓器設(shè)備安裝、GIS系統(tǒng)設(shè)備安裝和勵磁系統(tǒng)、廠房和永久起重設(shè)備、廠房及大壩電梯、水力機械輔助設(shè)備等設(shè)備安裝以及其他所有左岸電站范圍內(nèi)的輔助設(shè)備安裝：另外，變壓器及CIS的運輸保險(海運+內(nèi)河運輸+國內(nèi)分包陸運)按商務(wù)合同規(guī)定為買方合同，為了與安裝工程險相銜接，在單獨設(shè)計保險單的基礎(chǔ)上與左岸電站設(shè)備安裝工程保險同時進行投保。因此，兩項投?？傤~約100億元人民幣，這是三峽工程迄今為止最大的一項保險項目。投保方式 由于被保險的設(shè)備絕大部分從國外進口，其中14臺進口機組分別來自歐洲、北美洲、南美洲、亞洲9個國家的10幾個制造廠家，設(shè)備的制造、運輸、安裝和調(diào)試均應(yīng)達到當(dāng)今國際水平。同時，由于左岸電站設(shè)備安裝任務(wù)和作業(yè)面相對集中，存在多家施工單位和多項設(shè)備的作業(yè)交叉、干擾頻繁，最終需經(jīng)系統(tǒng)聯(lián)合調(diào)試，造成安裝施工作業(yè)的層面和界面責(zé)任難以劃分。采用分項保險則會導(dǎo)致不同項目的安裝工程險賠付責(zé)任難以劃分。

在電站設(shè)備進行安裝的同時，廠房及相鄰壩段的土建施工也在進行，兩者又存在相互影響。而且，對于同一設(shè)備，出險原因可能涉及到制造、運輸、安裝等多個環(huán)節(jié)或多個險種的賠付責(zé)任，也存在交叉，因此，本項目采用不切標(biāo)塊，以開口大保單方式將左岸電站全部設(shè)備安裝工程險和高壓電器設(shè)備運輸險統(tǒng)一投保。中國三峽總公司采取公開詢價、專家評審、領(lǐng)導(dǎo)決標(biāo)的方式進行，體現(xiàn)了“公開、公平、公正、科學(xué)”的原則。

承保方式 針對左岸電站設(shè)備安裝和高壓電器設(shè)備運輸投保的金額大、風(fēng)險因素高、國內(nèi)一家保險公司難以承保。為了有效地轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險，又兼顧三峽工程已投保的左岸廠壩土建建筑工程險可能的交叉責(zé)任和三峽工程第三階段工程投保項目以及左岸電站機組投產(chǎn)以后的財產(chǎn)險的競爭選擇。因此，決定由國內(nèi)最有實力的中國人民保險公司、中國太平洋保險公司、中國平安保險公司三家保險公司以共保的方式承保。共保方式確定首席承保人，各共保人與投保人聯(lián)合簽署一張保單，統(tǒng)一保險費率并以首席承保人建議書費率為準(zhǔn)。明確首席承保人一家現(xiàn)場服務(wù)機構(gòu)歸口服務(wù)，出險后按共保比例賠償。這也是借簽了國內(nèi)外某些項目成功地采用了共保方式之后，在三峽工程保險上的一種嘗試。這種共保方式，將有利于三峽保險工作直接進入國際保險市場，在我國加入WTO以后，還可能會更加顯示其活力。

公開詢價 首先，中國三峽總公司向中國人民保險公司、中國太平洋保險公司、中國平安保險公司的三家保險公司總部發(fā)出了邀請報價通知書。在得到三家響應(yīng)后，接著，邀請三家保險公司到三峽工地進行現(xiàn)場風(fēng)險查勘并購買詢價文件。中國三峽總公司對各保險公司提出的問題

進行了答疑和澄清。各保險公司用20天時間作出建議書，中國三峽總公司再組織評標(biāo)議標(biāo)，最后以書面形式通知中標(biāo)。

詢價文件包括：(1)保險詢價邀請函；(2)承保人須知(包括報價單和報價的偏差與說明，還包括有關(guān)技術(shù)資料等)；(3)保單樣本。保單樣本的設(shè)計是依據(jù)《保險法》和中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合三峽工程的具體實際而設(shè)計的。保單樣本具有很強的原則性、政策性和可操作性。把響應(yīng)保單樣本的條款視同報價單一樣作為公開詢價競爭的主要條件。例如：針對三峽左岸電站設(shè)備安裝、調(diào)試可能發(fā)生的風(fēng)險、評標(biāo)專家組在審定詢價文件時就明確，針對頻繁交叉的設(shè)備起吊墜落風(fēng)險、碰撞風(fēng)險、圍堰拆除、閘門漏水、滲水造成的水險、大氣潮濕影響絕緣、火險等風(fēng)險因素，應(yīng)該在保單中設(shè)定有針對性的條款并進行描述，落實防水、防火、防滲漏、防潮濕、防起吊墜落、防碰撞．防土建工程施工干擾的保險責(zé)任。尤其是針對頭兩臺機組安裝完畢與發(fā)電調(diào)試相隔近一年時間，要確保電氣設(shè)備不受潮，除了制造廠商、安裝方和三峽總公司(業(yè)主)共同制造、安裝過程中采取的防護手段之外，超出正常防護不可抗力的大氣受潮的損失，應(yīng)屬保險理賠范圍，列入保單。在詢價過程中，評標(biāo)專家組始終堅持承諾保單條款是成為承保人的前提條件，要求三家保險公司均以書面確認，并承諾在保單簽訂時，將無條件地接受。三家保險公司均按詢價文件規(guī)定的報價截止時間遞交了報價建議書，積極響應(yīng)標(biāo)書文件，并提出了合理的又具有競爭力的報價。因為詢價文件明確：接受報價的原則是四條：第一條是響應(yīng)詢價文件；第二條是提供的保險方案具有可操作性，要求在國際再保，分保安排安全、可靠、并經(jīng)詢價方認可；第三條是合理的報價；第四條是，報價方提供的報價在詢價截止日后不得做實質(zhì)性修改，并視為對詢價方的承諾，將作為鑒定保單的基礎(chǔ)。可見合理的報價只是投標(biāo)的其中一個條件，而不是唯一條件。

中國三峽總公司邀請國務(wù)院三峽辦、長江水利委員會、國家開發(fā)銀行、中國銀行、國際達信保險顧問公司等單位的專家和總公司有關(guān)方面代表共同組成專家評審小組，專家評審小組依照“公正、公平”的原則，采取定量打分、定型分析、記名投票，最后形成了專家組的推薦意見?？偣绢I(lǐng)導(dǎo)充分尊重專家評審組的意見，并將評審結(jié)果派人向中國保監(jiān)會作了專題匯報，以利保監(jiān)會幫助政策把關(guān)。因此說，由于詢價文件規(guī)范和三家保險公司積極地響應(yīng)，以及三峽總公司組織評審得力，使得這次詢價招標(biāo)工作獲得成功。三家保險公司均以雄厚的實力，良好的信譽和富有競爭力的報價以及服務(wù)承諾，積極參與競爭。所以，國際上各有關(guān)知名保險公司和中國保監(jiān)會一致認為：中國三峽總公司的詢價做法是符合國際慣例、反響良好，最后三家保險公司也很滿意，各得其所。形成了投保方、承保方四盈的良好結(jié)局，即：三家投保，中國人民保險公司為首席承保人，三家共保比例是5：3：2，中國人民保險公司50%，中國太平洋保險公司30%，中國平安保險公司20%；而且首席承保人出具了暫保單，其責(zé)任期與正式保單相通。2001年2月22日在北京已正式簽訂保險協(xié)議。

分保和再保的安排 按照我國保監(jiān)會現(xiàn)行政策，保額的20%必須首先由中國再保險公司辦理法定再保險。接著，根據(jù)各家保險公司的各自資本金及準(zhǔn)備金比例確定自留額。余下的保險額需要在國際分保和再保險，以化解風(fēng)險。為了進一步落實和降低國際分保的保險費率，由首席承保和三峽總公司共同選擇首席國際再保險人，并由首席國際再保險人牽頭組織其他國際分保公司，以層層分擔(dān)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險、落實責(zé)任，首席承保人和中國三峽總公司(含達信保險顧問公司)組成聯(lián)合工作小組，發(fā)揮各自優(yōu)勢，共同向國際再保險市場推薦被保險項目。水電工程建設(shè)在設(shè)備安裝調(diào)試階段的風(fēng)險一般高于土建階段，在本次公開詢價過程中，影響費率報價的因素主要是各保險公司的分保手續(xù)費和國際市場再保險費率。而分保手續(xù)費率已在各家建議書中作了承諾，國際市場再保險費率，雖然含在各家建議書的最終費率中，但具體費率必須到國際保險市場上通過競爭以后才能確定，作為被保險人是不能承擔(dān)國際再保險費率高低的風(fēng)險。為此，在三家保險公司已簽的共保協(xié)議中已明確：如果最終的國際再保費率超出首席承保人的報價，其超出部分由首席承保人自行承擔(dān)，反之，如果最終國際再保費率低于報價，相應(yīng)降低承?？傎M率。同時，由于中國人民保險公司是國內(nèi)唯一的國際海運保險組織勞合社成員，因此其運輸險報價在國際市場上也是屬于較低水平的競爭性保價。實踐證明，通過競爭已實現(xiàn)國際再保費率在原定費率范圍內(nèi)。