第一篇：關(guān)于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定的通知(京財績效[2006)1690號)

關(guān)于印發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定的通知

京財績效[2006)1690號

市屬行政事業(yè)單位，各區(qū)縣財政局：

為加強我市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬等行為的核實和認(rèn)定，做好行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》，以及國家有關(guān)資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度，我們制定了《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二00六年七月二十六日

北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為加強北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬的核實和認(rèn)定工作，依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》，以及國家有關(guān)資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度，制定本規(guī)定。

第二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實是指，各級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡稱資產(chǎn)清查辦公室)依據(jù)國家及北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對行政事業(yè)單位上報的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等結(jié)果進(jìn)行審批，重新確認(rèn)單位占用資產(chǎn)價值總額。

資金核實的主要內(nèi)容包括：行政事業(yè)單位清查后的資產(chǎn)價值總額、收入支出的真實狀況，以及清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)損溢情況。

行政事業(yè)單位清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損溢認(rèn)定的范圍。應(yīng)當(dāng)由各單位依據(jù)會計差錯更正辦法，并經(jīng)資產(chǎn)清查辦公室委托的中介機(jī)構(gòu)(以下簡稱中介機(jī)構(gòu))提出相關(guān)意見后自行處理。

第三條 資金核實工作按以下程序進(jìn)行：

(一)行政事業(yè)單位經(jīng)財產(chǎn)清查和賬務(wù)清理后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬，須取得具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)后進(jìn)行損溢認(rèn)定。

(二)行政事業(yè)單位按照資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度，分項提出解決辦法，編制資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)提出對資產(chǎn)清查的專項財務(wù)審計意見后報主管部門。

(三)主管部門對各行政事業(yè)單位報送的全部清查資料進(jìn)行認(rèn)真審核。對上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失應(yīng)按照原因和處理方式分類排隊、歸納整理和匯總、提出初步審核意見；對其申報的資產(chǎn)資金數(shù)額進(jìn)行核對確認(rèn)后，上報同級資產(chǎn)清查辦公室。

(四)各級資產(chǎn)清查辦公室在2006年11月30日前對上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告、資產(chǎn)清查報表及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對資金核實結(jié)果進(jìn)行批復(fù)。

(五)各行政事業(yè)單位按照同級資產(chǎn)清查辦公室的有關(guān)資金核實批復(fù)文件，依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四條 各行政事業(yè)單位在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查基礎(chǔ)工作的前提下，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬以及非單位所有的賬外資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)的合法證據(jù)。單位負(fù)責(zé)人要對資產(chǎn)核實申報材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條 第三條第一款中所指具有法律效力的外部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位保存的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與行政事業(yè)單位資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定書；

(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明或回復(fù)；

(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

(四)行政事業(yè)單位的撤銷、合并公告及清償文件；

(五)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

(六)政府部門的公文及明令禁止的文件；

(七)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

(八)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；

(九)法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第三條第一款中所指的社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)等按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判，對行政事業(yè)單位的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

第三條第一款所指的特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒證意見書等。主要包括：

(一)會計核算有關(guān)資料和原始憑證；

(二)資產(chǎn)盤點表；

(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的符合法律法規(guī)的業(yè)務(wù)合同及協(xié)

(四)行政事業(yè)單位內(nèi)部或行業(yè)內(nèi)專家組成的技術(shù)鑒定小組或?qū)I(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；

(五)行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及相關(guān)情況說明。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，對提供的上述證據(jù)進(jìn)行逐級審核，嚴(yán)格把關(guān)。

第六條 承擔(dān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對審計報告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實性、可靠性負(fù)責(zé)。

第七條 行政事業(yè)單位對于清查出的收支反映不實、虛列支出等情況，應(yīng)在資金核實中如實申報；對未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將財政性資金或其他公款私存私放的問題，必須按資金來源、存放方式、資金數(shù)額和保管人員如實向同級資產(chǎn)清查辦公室匯報。

第八條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查、資金核實工作完成后，應(yīng)按照規(guī)定要求，向本級主管部門和資產(chǎn)清查辦公室提交以下申報材料：

(一)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告。主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)意見。

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表。包括：行政(事業(yè))單位資產(chǎn)負(fù)債表、人員基本情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)匯總表、資金核實申報表等。

(三)中介機(jī)構(gòu)的專項財務(wù)審計報告。

(四)行政事業(yè)單位申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。行政事業(yè)單位應(yīng)對申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬情況做出專項說明，編報各類資產(chǎn)損失情況明細(xì)表，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊。

(五)行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括資產(chǎn)清查原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復(fù)印件)兩大類。作為行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作備查和存檔資料，應(yīng)將上述材料分類匯編成冊，并列出目錄，’以便工作隨時備查。

(六)資產(chǎn)清查辦公室認(rèn)為需要提供的其他材料。

第二章 資產(chǎn)盤盈認(rèn)定

第九條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前在賬面資產(chǎn)中沒有進(jìn)行記載的，但在本單位實際占有的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出的各項資產(chǎn)盤盈，其核實與認(rèn)定應(yīng)依據(jù)有關(guān)會計科目，按照貨幣資金盤盈、材料盤盈、產(chǎn)成品盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等分類分項進(jìn)行。

第十條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中的盤盈資產(chǎn)，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)對其金額和性質(zhì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后，一律先自行登記。

已登記的資產(chǎn)如果是外單位寄存或經(jīng)營租入等，其所有權(quán)歸屬其他單位的，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時組織人員，對其逐項進(jìn)行清理和核對，按規(guī)定的工作程序和工作要求核實和認(rèn)定該類資產(chǎn)的項目及金額，逐項作出專項說明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對此類事項重點予以審核認(rèn)定。凡情況屬實、證明材料合法的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)后應(yīng)從登記中調(diào)出。

第十一條 貨幣資金的盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的現(xiàn)金和各類金融機(jī)構(gòu)存款。

認(rèn)定為貨幣資金盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)現(xiàn)金保管員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；

(二)現(xiàn)金保管員對于現(xiàn)金盤盈的說明。

行政事業(yè)單位對清查出的本單位與金融機(jī)構(gòu)賬面金額不符的款項，應(yīng)依據(jù)財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日當(dāng)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查證和說明賬面金額不符的形成原因，核實情況并分清責(zé)任。

第十二條 行政單位庫存材料的盤盈是指行政單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的庫存材料；事業(yè)單位存貨的盤盈是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的存貨。

庫存材料(存貨)的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷

(一)庫存材料(存貨)盤點表；

(二)社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

(三)其他應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：庫存材料(存貨)保管員對于盤盈的情況說明、盤盈存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)，相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù))等。

第十三條 對外投資(有價證券)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的對外投資(有價證券)。

對外投資的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)對外投資的原始合同或協(xié)議；

(二)當(dāng)事人的證明材料；

(三)盤盈對外投資的價值確定依據(jù)。

有價證券的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)有價證券盤點表；

(二)證券保管員對于盤盈情況說明材料；

(三)盤盈有價證券的價值確定依據(jù)。

第十四條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)固定資產(chǎn)盤點表；

(二)盤盈情況說明材料；

(三)盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；

(四)行政事業(yè)單位難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并出具評估報告。

在資產(chǎn)清查中清理出的賬外固定資產(chǎn)，如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他行政事業(yè)單位，但本單位長期無償占用，并擁有實際使用權(quán)的(如房屋、交通運輸工具等)，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致并形成書面協(xié)議的前提下，按照規(guī)定的審批權(quán)限報批。批準(zhǔn)后，辦理資產(chǎn)劃撥及相關(guān)手續(xù)，其價值按原單位賬面價值入賬；如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)的非行政事業(yè)單位或系統(tǒng)外的其他單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價值簽定轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按本辦法規(guī)定程序上報，取得本級資產(chǎn)清查辦公室資金核實批復(fù)后，調(diào)整有關(guān)賬目。

對方單位比照本辦法第三章?lián)p失認(rèn)定原則進(jìn)行賬務(wù)處理。

在資產(chǎn)清查中清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先行登記，待確定實際價值后再做相應(yīng)地賬務(wù)處理。

在資產(chǎn)清查中清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)(如房產(chǎn))，應(yīng)依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定和程序，納入本單位資產(chǎn)管理范圍。

在資產(chǎn)清查中清查出的行政事業(yè)單位長期占用(借用、贈送)其他單位的氣般辦公設(shè)備(如計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等)，凡連續(xù)占用一年以上的，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財產(chǎn)清查登記時，及時入賬管理，并通知對方單位核銷。

第三章 資產(chǎn)損失認(rèn)定

第十五條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，賬面資產(chǎn)中有記載，但不歸本單位占有或者喪失使用價值的、且可以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認(rèn)定，應(yīng)依據(jù)有關(guān)會計科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進(jìn)行。

第十六條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中清查出的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時組織人員逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核查，獲取資產(chǎn)損失的合法證據(jù)，并對資產(chǎn)損失項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。

雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)損失項目逐項作出專項說明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對此類事項重點予以核實。凡情況屬實、證明材料合法、充分的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)后可予以賬務(wù)核銷。

第十七條 資產(chǎn)清查辦公室和各行政事業(yè)單位要本著既解決歷史遺留問題，又防止國有資產(chǎn)流失的原則，進(jìn)行處理。

行政事業(yè)單位對已經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資的損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度。組織人員或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

行政事業(yè)單位對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，最大限度降低損失。

第十八條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。

行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

(一)現(xiàn)金保管員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；

(二)現(xiàn)金保管員對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

(三)由于管理責(zé)任造成的，還應(yīng)有對負(fù)責(zé)人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

(四)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)政策依據(jù)；

(五)涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

行政事業(yè)單位清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付，行政事業(yè)單位未付的款項，依據(jù)財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查明形成原因，并確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實情況、分清責(zé)任。對不能收回款項，比照本辦法壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

第十九條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失，主要包括：暫付款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。

對在資產(chǎn)清查中清查出的各項壞賬，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐項分析形成原因，對有合法證據(jù)證明，確實不能收回的應(yīng)收款項，分別不同情況，認(rèn)定為損失。

債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項無法收回的，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

(二)工商部門的注銷、吊銷證明；

(三)政府部門有關(guān)行政處罰決定文件。

對上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失。

對尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失。

債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項，在取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到債務(wù)繼承人追償債務(wù)的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭，國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對確定無法收回的應(yīng)收款項，由行政事業(yè)單位作出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書、或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決，裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。

在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小，不足以彌補清收成本的，由行政事業(yè)單位做出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期3年以上的應(yīng)收款項，行政事業(yè)單位有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債，連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期3年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者取得我國駐外使(領(lǐng))館或駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。

對逾期3年以上的應(yīng)收款項，行政事業(yè)單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回(含收回的

實物資產(chǎn))的，根據(jù)債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。

第二十條 行政單位庫存材料的損失是指行政單位發(fā)生的庫存材料盤虧、·變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的損失；事業(yè)單位存貨的損失是指事業(yè)單位發(fā)生的存貨盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的損失。

庫存材料(存貨)的損失應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

(一)庫存材料(存貨)盤點表；

(二)社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

(三)其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：庫存材料(存貨)保管員對于損失的情況說明、損失存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)，相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù))；行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和內(nèi)部核批文件等。

對報廢、毀損的庫存材料(存貨)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

(二)涉及索賠的，應(yīng)當(dāng)有理賠情況說明；

(三)其他應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：行政事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于庫存材料(存貨)報廢、毀損情況說明及審批文件、行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和內(nèi)部核批文件。

對被盜的庫存材料(存貨)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案和結(jié)案的證明材料；

(二)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

對已削價、折價處理的庫存材料(存貨)，由行政事業(yè)單位有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已回收價值的差額部分，認(rèn)定為損失。

第二十一條 對外投資損失是指行政事業(yè)單位發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。對清查出的不良投資，行政事業(yè)單位要逐項進(jìn)行原因分析。對有合法證據(jù)證明不能收回的，認(rèn)定為損失。

被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件

(二)工商部門的注銷、吊銷文件；

(三)政府部門的有關(guān)行政決定文件。

對已經(jīng)清算的，扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。

尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，認(rèn)定為損失。

對行政事業(yè)單位有關(guān)參股投資項目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債，連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

行政事業(yè)單位經(jīng)營期貨，證券，外匯等短期投資未進(jìn)行交割或清理的不能認(rèn)定為損失。

第二十二條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的損失。

對于盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)固定資產(chǎn)盤點表：

(二)行政事業(yè)單位逐項做出專項說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐項做出專項說明，委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；

(二)不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

(三)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

(四)涉及索賠的應(yīng)當(dāng)有理賠情況說明。

對于被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)向公安機(jī)關(guān)的報案記錄、公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

第二十三條 在建工程損失和工程物資損失是指行政事業(yè)單位已發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及由此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。

因停建、廢棄、報廢、拆除的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)國家明令停建項目的文件；

(二)有關(guān)政府部門出具的工程停建

(三)行政事業(yè)單位出具的原因說明拆除通知文件

(四)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明；

(五)工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(一)有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定準(zhǔn)文件。賠償說明和核準(zhǔn)文件。

工程物資發(fā)生損失，比照本規(guī)定存貨損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

第二十四條 無形資產(chǎn)損失是指某項無形資產(chǎn)已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限，喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能再給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益，而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產(chǎn)損失。

行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為無形資產(chǎn)損失。

第二十五條 行政事業(yè)單位有負(fù)債(包括擔(dān)保，抵押等行為造成的損失)并已成為事實負(fù)債后，對無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行損失認(rèn)定。

(一)對外提供擔(dān)保損失。行政事業(yè)單位承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，而被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，已無法追回的，比照本規(guī)定壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

(二)抵押損失。行政事業(yè)單位未按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣的，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。第四章 資金掛賬認(rèn)定

第二十六條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日前，未確認(rèn)處理的資金數(shù)額。

第二十七條 行政事業(yè)單位對清查出的有關(guān)資金掛賬，應(yīng)當(dāng)本著真實、客觀反映單位經(jīng)濟(jì)狀況的原則，積極組織人員逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，對掛賬資金項目及金額按照規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。

行政事業(yè)單位對本單位的資金掛賬項目，應(yīng)逐項做出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。凡事實清楚、證據(jù)充分的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)后可予以賬務(wù)處理。

第二十八條 以下特殊資金掛賬可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理：

(一)屬于對外投資中，因所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

屬于對外投資中，因被投資單位破產(chǎn)、關(guān)閉、以其破產(chǎn)財產(chǎn)或清算財產(chǎn)清償后仍然不能收回投資的投資損失掛賬，在取得被投資單位破產(chǎn)清償或工商注銷登記等法律文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

(二)往來款項中屬于基本建設(shè)項目實際投資支出超過基本建設(shè)概算數(shù)部分，提供相關(guān)證據(jù)后，在辦理資金核實手續(xù)時按自籌基建支出申報確認(rèn)。第五章 附 則

第二十九條 行政事業(yè)單位應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管資產(chǎn)清查工作檔案、資產(chǎn)清查各種工作底稿、資產(chǎn)損失認(rèn)定證明和會計基礎(chǔ)材料，并分類裝訂成冊，按規(guī)定期限妥善保存。

第三十條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實賬務(wù)處理辦法另行制定。

第三十一條 本規(guī)定由北京市財政局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第二篇：關(guān)于《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》的通知—京財資產(chǎn)[2012]1號

關(guān)于《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查

管理辦法》的通知

京財資產(chǎn)[2012]1號

市級各部門，各區(qū)縣財政局：

為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，提高資產(chǎn)使用效益，根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號），我們制定了《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時向市財政局反映。附件：北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法

北京市財政局

二○一二年一月四日 附件：

北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，提高資產(chǎn)

使用效益，根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市各級各類占有使用國有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位。

第三條 本辦法所稱的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)政府以及財政部門專項工作要求或特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法依規(guī)認(rèn)定各項資產(chǎn)損溢，真實反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

第四條 行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據(jù)國家、市、區(qū)（縣）各級政府及其財政部門專項工作要求，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的。

（二）進(jìn)行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的。

（四）會計信息嚴(yán)重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的。

（五）會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

第五條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作由財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位按照統(tǒng)一的政策、制度組織實施。

第二章 機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

第六條 財政部門是行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的綜合管理部門。主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國家及上級財政部門有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的規(guī)定和工作要求，制定本地區(qū)和本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查規(guī)章制度，并組織實施和監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)審批行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請。

（三）負(fù)責(zé)批復(fù)財政部門組織的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，批復(fù)主管部門及行政事業(yè)單位組織的、超過主管部門審批權(quán)限的資產(chǎn)清查結(jié)果，核準(zhǔn)賬銷案存事項。

（四）負(fù)責(zé)分析、匯總本地區(qū)或本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果。

第七條 主管部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織本部門所屬單位的資產(chǎn)清查工作。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)審核本部門所屬單位的資產(chǎn)清查工作立項，并向同級財政部門提出申請。

（二）負(fù)責(zé)制訂本部門資產(chǎn)清查實施方案并組織實施，對所屬單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（三）負(fù)責(zé)批復(fù)審批權(quán)限范圍內(nèi)的本部門及所屬單位組織的資產(chǎn)清查結(jié)果，并報財政部門備案；對超過審批權(quán)限的，審核后報同級財政部門批復(fù)。

（四）負(fù)責(zé)分析、匯總本部門及所屬單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果，并向同級財政部門報送資產(chǎn)清查工作報告。

（五）組織本部門及所屬單位依據(jù)已批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，對資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（六）負(fù)責(zé)核準(zhǔn)審批權(quán)限范圍內(nèi)的賬銷案存事項。

第八條 行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)清查工作的具體實施。主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)向主管部門提出本單位資產(chǎn)清查立項申請。

（二）負(fù)責(zé)制訂本單位資產(chǎn)清查實施方案，組織開展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門報送資產(chǎn)清查工作報告。

（三）依據(jù)已批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并報主管部門備案。

（四）負(fù)責(zé)按照北京市財政局《關(guān)于下發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查賬銷案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定的通知》（京財績效[2006]2819號）要求建立核銷資產(chǎn)備查賬，每年年底前對備查賬中業(yè)務(wù)事項的清理結(jié)果報財政部門或主管部門核準(zhǔn)。

（五）負(fù)責(zé)按照財政部《會計檔案管理辦法》（財會字[1998]32號），對資產(chǎn)清查資料進(jìn)行分類整理，建立資產(chǎn)清查檔案資料庫。

第三章 內(nèi)容及程序

第九條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括：基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資產(chǎn)核實和制度完善等。

基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員情況等基本情況的全面清理。

賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各類庫存現(xiàn)金、各種銀行賬戶、有價證券、資金往來、會計核算科目基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。

財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位的各種資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。

損溢認(rèn)定是指財政部門或主管部門在所屬單位進(jìn)行基本情況清理、財務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對清理出來的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

資產(chǎn)核實是指財政部門或主管部門在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。

制度完善是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

第十條 財政部門組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)報本級政府批準(zhǔn)；主管部門組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)向財政部門申請立項；行政事業(yè)單位組織資產(chǎn)清查工作，應(yīng)當(dāng)向主管部門提出申請，主管部門審核同意后報財政部門申請立項。資產(chǎn)清查立項申請應(yīng)當(dāng)說明資產(chǎn)清查的原因、范圍以及基準(zhǔn)日等內(nèi)容。

第十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作除國家另有規(guī)定外，按照以下程序進(jìn)行：

（一）成立機(jī)構(gòu)。財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作時應(yīng)成立資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織實施。

（二）單位自查。清查單位要按照資產(chǎn)清查工作實施方案，根據(jù)國家和北京市資產(chǎn)清查政策，結(jié)合有關(guān)財務(wù)、會計制度和行政事業(yè)單

位內(nèi)部控制制度，對自查過程中清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬提出處理意見，并編制資產(chǎn)清查報表和撰寫自查報告。

（三）專項審計。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，由社會中介機(jī)構(gòu)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)自查結(jié)果進(jìn)行專項審計，出具審計報告。

（四）結(jié)果批復(fù)。財政部門和主管部門按照各自職責(zé)和審批權(quán)限對清查單位報送的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行核實，并予批復(fù)。

（五）賬務(wù)處理。主管部門及所屬單位依據(jù)財政部門或主管部門批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并將結(jié)果報財政部門資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)備案；建立經(jīng)批準(zhǔn)的賬銷案存事項的備查賬，按年進(jìn)行清理，經(jīng)財政部門或主管部門核準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告主要包括：

（一）自查報告。包括資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、實施過程、基準(zhǔn)日資產(chǎn)占有使用及財務(wù)收支狀況、存在問題及整改措施等。

（二）數(shù)據(jù)報表。包括資產(chǎn)清查報表及相關(guān)材料。

（三）證明材料。申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，并附有關(guān)憑證材料和具有法律效力的證明材料。

（四）審計報告。社會中介機(jī)構(gòu)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)出具經(jīng)注冊會計師簽字的資產(chǎn)清查專項審計報告。

（五）其它需提供的備查材料。

第十三條 財政部門組織開展的資產(chǎn)清查工作，由財政部門統(tǒng)一委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作。主管部門或行政事業(yè)單位因特定經(jīng)濟(jì)行為需要組織開展的資產(chǎn)清查工作，由主管部門或行政事業(yè)單位自行委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作。除涉及國家安全的特殊單位和特殊事項外，單位的自查結(jié)果須委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作，出具社會中介機(jī)構(gòu)審計報告。

承擔(dān)資產(chǎn)清查專項審計及相關(guān)工作的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立，并具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)執(zhí)業(yè)能力。

資產(chǎn)清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，參照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)由委托方承擔(dān)，并列入單位部門預(yù)算。

第四章 審核批復(fù)

第十四條 按照行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)“分級管理”的原則，行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果由市、區(qū)（縣）分級審核批復(fù)。

第十五條 市級財政部門組織的資產(chǎn)清查，清查結(jié)果經(jīng)主管部門審核、社會中介機(jī)構(gòu)審計，由市財政局批復(fù)。

第十六條 市級主管部門或市級行政事業(yè)單位組織的資產(chǎn)清查中，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計認(rèn)定的資產(chǎn)盤盈、10年以上資金掛賬、價值50

萬元以下存貨損失、單位價值50萬元或批量價值100萬元以下固定資產(chǎn)損失，由主管部門批復(fù)。同時，報財政部門備案。

經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計認(rèn)定的貨幣資金損失、有價證券損失、對外投資損失、無形資產(chǎn)損失、10年（含10年）以下資金掛賬、價值50萬元（含50萬元）以上存貨損失，房屋、土地、車輛損失以及單位價值50萬元（含50萬元）或批量價值100萬元（含100萬元）以上固定資產(chǎn)損失，由主管部門審核，報財政部門批復(fù)。

第十七條 區(qū)縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果的審批權(quán)限由區(qū)縣財政部門研究確定。

第五章 工作紀(jì)律

第十八條 財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要加強對資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第十九條 社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)，按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和財務(wù)核對，出具鑒證意見和審計報告。

社會中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在資產(chǎn)清查中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財政部門會同有關(guān)部門依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條 行政事業(yè)單位工作人員在資產(chǎn)清查中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計材料，采取私分、低價變賣、虛報損失等手段侵吞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由財政部門或主管部門責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)法律、法規(guī)予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

財政部門或主管部門工作人員在單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中營私舞弊，造成重大后果的，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章 附則

第二十一條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中有關(guān)資產(chǎn)損溢認(rèn)定和資產(chǎn)核實工作，按照《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定》（京財績效[2006]1690號）執(zhí)行。

第二十二條 執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位不執(zhí)行本辦法。

第二十三條 各區(qū)縣財政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制訂具體的實施細(xì)則。

第二十四條 本辦法由市財政局負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)布之日起30日后實施。

第三篇：北京行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定總則第一條

北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金

核實暫行規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為加強北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實工作的監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失、資金掛賬的核實和認(rèn)定工作，依據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》，以及國家有關(guān)資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度，制定本規(guī)定。

第二條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實是指，各級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱資產(chǎn)清查辦公室）依據(jù)國家及北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對行政事業(yè)單位上報的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等結(jié)果進(jìn)行審批，重新確認(rèn)單位占用資產(chǎn)價值總額。

資金核實的主要內(nèi)容包括：行政事業(yè)單位清查后的資產(chǎn)價值總額、收入支出的真實狀況，以及清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)損溢情況。

行政事業(yè)單位清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損溢認(rèn)定的范圍。應(yīng)當(dāng)由各單位依據(jù)會計差錯更正辦法，并經(jīng)資產(chǎn)清查辦公室委托的中介機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)）提出相關(guān)意見后自行處理。

第三條 資金核實工作按以下程序進(jìn)行：

（一）行政事業(yè)單位經(jīng)財產(chǎn)清查和賬務(wù)清理后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬，須取得具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)后進(jìn)行損溢認(rèn)定。

（二）行政事業(yè)單位按照資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度，分項提出解決辦法，編制資產(chǎn)清查報表，撰寫行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)提出對資產(chǎn)清查的專項財務(wù)審計意見后報主管部門。

（三）主管部門對各行政事業(yè)單位報送的全部清查資料進(jìn)行認(rèn)真審核。對上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失應(yīng)按照原因和處理方式分類排隊、歸納整理和匯總、提出初步審核意見；對其申報的資產(chǎn)資金數(shù)額進(jìn)行核對確認(rèn)后，上報同級資產(chǎn)清查辦公室。

（四）各級資產(chǎn)清查辦公室在2006年11月30日前對上報的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告、資產(chǎn)清查報表及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對資金核實結(jié)果進(jìn)行批復(fù)。

（五）各行政事業(yè)單位按照同級資產(chǎn)清查辦公室的有關(guān)資金核實批復(fù)文件，依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四條 各行政事業(yè)單位在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查基礎(chǔ)工作的前提下，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬以及非單位所有的賬外資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)的合法證據(jù)。單位負(fù)責(zé)人要對資產(chǎn)核實申報材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條 第三條第一款中所指具有法律效力的外部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位保存的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與行政事業(yè)單位資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定書；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明或回復(fù)；

（三）工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）行政事業(yè)單位的撤銷、合并公告及清償文件；

（五）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；

（六）政府部門的公文及明令禁止的文件；

（七）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

（八）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；

（九）法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第三條第一款中所指的社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)等按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判，對行政事業(yè)單位的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

第三條第一款所指的特定事項的行政事業(yè)單位內(nèi)部證據(jù)，是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒證意見書等。主要包括：

（一）會計核算有關(guān)資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的符合法律法規(guī)的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部或行業(yè)內(nèi)專家組成的技術(shù)鑒定小組或?qū)I(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；

（五）行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及相關(guān)情況說明。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，對提供的上述證據(jù)進(jìn)行逐級審核，嚴(yán)格把關(guān)。

第六條 承擔(dān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬等資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對審計報告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實性、可靠性負(fù)責(zé)。

第七條 行政事業(yè)單位對于清查出的收支反映不實、虛列支出等情況，應(yīng)在資金核實中如實申報；對未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將財政性資金或其他公款私存私放的問題，必須按資金來源、存放方式、資金數(shù)額和保管人員如實向同級資產(chǎn)清查辦公室匯報。

第八條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查、資金核實工作完成后，應(yīng)按照規(guī)定要求，向本級主管部門和資產(chǎn)清查辦公室提交以下申報材料：

（一）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報告。主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財務(wù)狀況，以及相關(guān)意見。

（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表。包括：行政（事業(yè)）單位資產(chǎn)負(fù)債表、人員基本情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)匯總表、資金核實申報表等。

（三）中介機(jī)構(gòu)的專項財務(wù)審計報告。

（四）行政事業(yè)單位申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見專項說明。行政事業(yè)單位應(yīng)對申報處理的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬情況做出專項說明，編報各類資產(chǎn)損失情況明細(xì)表，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊。

（五）行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括資產(chǎn)清查原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復(fù)印件）兩大類。作為行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作備查和存檔資料，應(yīng)將上述材料分類匯編成冊，并列出目錄，以便工作隨時備查。

（六）資產(chǎn)清查辦公室認(rèn)為需要提供的其他材料。

第二章 資產(chǎn)盤盈認(rèn)定

第九條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前在賬面資產(chǎn)中沒有進(jìn)行記載的，但在本單位實際占有的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出的各項資產(chǎn)盤盈，其核實與認(rèn)定應(yīng)依據(jù)有關(guān)會計科目，按照貨幣資金盤盈、材料盤盈、產(chǎn)成品盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等分類分項進(jìn)行。

第十條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中的盤盈資產(chǎn)，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)對其金額和性質(zhì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后，一律先自行登記。

已登記的資產(chǎn)如果是外單位寄存或經(jīng)營租入等，其所有權(quán)歸屬其他單位的，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)及時組織人員，對其逐項進(jìn)行清理和核對，按規(guī)定的工作程序和工作要求核實和認(rèn)定該類資產(chǎn)的項目及金額，逐項作出專項說明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對此類事項重點予以審核認(rèn)定。凡情況屬實、證明材料合法的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)后應(yīng)從登記中調(diào)出。

第十一條 貨幣資金的盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的現(xiàn)金和各類金融機(jī)構(gòu)存款。

認(rèn)定為貨幣資金盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

（一）現(xiàn)金保管員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

（二）現(xiàn)金保管員對于現(xiàn)金盤盈的說明。

行政事業(yè)單位對清查出的本單位與金融機(jī)構(gòu)賬面金額不符的款項，應(yīng)依據(jù)財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日當(dāng)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查證和說明賬面金額不符的形成原因，核實情況并分清責(zé)任。

第十二條 行政單位庫存材料的盤盈是指行政單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的庫存材料；事業(yè)單位存貨的盤盈是指事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的存貨。

庫存材料（存貨）的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

（一）庫存材料（存貨）盤點表；

（二）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（三）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：庫存材料（存貨）保管員對于盤盈的情況說明、盤盈存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)，相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）等。

第十三條 對外投資（有價證券）盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的對外投資（有價證券）。

對外投資的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

（一）對外投資的原始合同或協(xié)議；

（二）當(dāng)事人的證明材料；

（三）盤盈對外投資的價值確定依據(jù)。有價證券的盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

（一）有價證券盤點表；

（二）證券保管員對于盤盈情況說明材料；

（三）盤盈有價證券的價值確定依據(jù)。

第十四條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，單位賬面沒有記載的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

（一）固定資產(chǎn)盤點表；

（二）盤盈情況說明材料；

（三）盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；

（四）行政事業(yè)單位難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并出具評估報告。

在資產(chǎn)清查中清理出的賬外固定資產(chǎn)，如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他行政事業(yè)單位，但本單位長期無償占用，并擁有實際使用權(quán)的（如房屋、交通運輸工具等），且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致并形成書面協(xié)議的前提下，按照規(guī)定的審批權(quán)限報批。批準(zhǔn)后，辦理資產(chǎn)劃撥及相關(guān)手續(xù)，其價值按原單位賬面價值入賬；如果產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)的非行政事業(yè)單位或系統(tǒng)外的其他單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價值簽定轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按本辦法規(guī)定程序上報，取得本級資產(chǎn)清查辦公室資金核實批復(fù)后，調(diào)整有關(guān)賬目。

對方單位比照本辦法第三章?lián)p失認(rèn)定原則進(jìn)行賬務(wù)處理。在資產(chǎn)清查中清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先行登記，待確定實際價值后再做相應(yīng)地賬務(wù)處理。

在資產(chǎn)清查中清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)（如房產(chǎn)），應(yīng)依據(jù)《民法通則》的有關(guān)規(guī)定和程序，納入本單位資產(chǎn)管理范圍。

在資產(chǎn)清查中清查出的行政事業(yè)單位長期占用（借用、贈送）其他單位的一般辦公設(shè)備（如計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等），凡連續(xù)占用一年以上的，且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財產(chǎn)清查登記時，及時入賬管理，并通知對方單位核銷。

第三章 資產(chǎn)損失認(rèn)定

第十五條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日之前，賬面資產(chǎn)中有記載，但不歸本單位占有或者喪失使用價值的、且可以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。

行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認(rèn)定，應(yīng)依據(jù)有關(guān)會計科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進(jìn)行。

第十六條 行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中清查出的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時組織人員逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核查，獲取資產(chǎn)損失的合法證據(jù)，并對資產(chǎn)損失項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。

雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)損失項目逐項作出專項說明。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對此類事項重點予以核實。凡情況屬實、證明材料合法、充分的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)后可予以賬務(wù)核銷。

第十七條 資產(chǎn)清查辦公室和各行政事業(yè)單位要本著既解決歷史遺留問題，又防止國有資產(chǎn)流失的原則，進(jìn)行處理。

行政事業(yè)單位對已經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資的損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度。組織人員或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。

行政事業(yè)單位對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，最大限度降低損失。

第十八條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。

行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

（一）現(xiàn)金保管員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

（二）現(xiàn)金保管員對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（三）由于管理責(zé)任造成的，還應(yīng)有對負(fù)責(zé)人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（四）《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)政策依據(jù)；

（五）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

行政事業(yè)單位清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付，行政事業(yè)單位未付的款項，依據(jù)財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐筆查明形成原因，并確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實情況、分清責(zé)任。對不能收回款項，比照本辦法壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

第十九條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失，主要包括：暫付款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。

對在資產(chǎn)清查中清查出的各項壞賬，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐項分析形成原因，對有合法證據(jù)證明，確實不能收回的應(yīng)收款項，分別不同情況，認(rèn)定為損失。

債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項無法收回的，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

（二）工商部門的注銷、吊銷證明；

（三）政府部門有關(guān)行政處罰決定文件。

對上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失。

對尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對不能收回的款項，認(rèn)定為損失。債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項，在取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到債務(wù)繼承人追償債務(wù)的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭，國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對確定無法收回的應(yīng)收款項，由行政事業(yè)單位作出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書、或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決，裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認(rèn)定為損失。

在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小，不足以彌補清收成本的，由行政事業(yè)單位做出專項說明，經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期3年以上的應(yīng)收款項，行政事業(yè)單位有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債，連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明，認(rèn)定為損失。

逾期3年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認(rèn)定為損失。

對逾期3年以上的應(yīng)收款項，行政事業(yè)單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，根據(jù)債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。

第二十條 行政單位庫存材料的損失是指行政單位發(fā)生的庫存材料盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的損失；事業(yè)單位存貨的損失是指事業(yè)單位發(fā)生的存貨盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的損失。

庫存材料（存貨）的損失應(yīng)根據(jù)以下證據(jù)判斷：

（一）庫存材料（存貨）盤點表；

（二）社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（三）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：庫存材料（存貨）保管員對于損失的情況說明、損失存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)，相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）；行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和內(nèi)部核批文件等。

對報廢、毀損的庫存材料（存貨），將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；

（二）涉及索賠的，應(yīng)當(dāng)有理賠情況說明；

（三）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：行政事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于庫存材料（存貨）報廢、毀損情況說明及審批文件、行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和內(nèi)部核批文件。

對被盜的庫存材料（存貨），將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案和結(jié)案的證明材料；

（二）責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

對已削價、折價處理的庫存材料（存貨），由行政事業(yè)單位有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已回收價值的差額部分，認(rèn)定為損失。

第二十一條 對外投資損失是指行政事業(yè)單位發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。對清查出的不良投資，行政事業(yè)單位要逐項進(jìn)行原因分析。對有合法證據(jù)證明不能收回的，認(rèn)定為損失。

被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；

（二）工商部門的注銷、吊銷文件；

（三）政府部門的有關(guān)行政決定文件。

對已經(jīng)清算的，扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。

尚未清算的，由社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，認(rèn)定為損失。

對行政事業(yè)單位有關(guān)參股投資項目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債，連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

行政事業(yè)單位經(jīng)營期貨，證券，外匯等短期投資未進(jìn)行交割或清理的不能認(rèn)定為損失。

第二十二條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的損失。

對于盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）固定資產(chǎn)盤點表；

（二）行政事業(yè)單位逐項做出專項說明，由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)逐項做出專項說明，委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；

（二）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（三）行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

（四）涉及索賠的應(yīng)當(dāng)有理賠情況說明。

對于被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄、公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二十三條 在建工程損失和工程物資損失是指行政事業(yè)單位已發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及由此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。

因停建、廢棄、報廢、拆除的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）國家明令停建項目的文件；

（二）有關(guān)政府部門出具的工程停建，拆除通知文件；

（三）行政事業(yè)單位出具的原因說明；

（四）國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證證明；

（五）工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。

由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

（一）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定，賠償說明和核準(zhǔn)文件。工程物資發(fā)生損失，比照本規(guī)定存貨損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。第二十四條 無形資產(chǎn)損失是指某項無形資產(chǎn)已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限，喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能再給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益，而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產(chǎn)損失。

行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為無形資產(chǎn)損失。

第二十五條 行政事業(yè)單位有負(fù)債（包括擔(dān)保，抵押等行為造成的損失）并已成為事實負(fù)債后，對無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行損失認(rèn)定。

（一）對外提供擔(dān)保損失。行政事業(yè)單位承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，而被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，已無法追回的，比照本規(guī)定壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

（二）抵押損失。行政事業(yè)單位未按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣的，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。

第四章 資金掛賬認(rèn)定

第二十六條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日前，未確認(rèn)處理的資金數(shù)額。

第二十七條 行政事業(yè)單位對清查出的有關(guān)資金掛賬，應(yīng)當(dāng)本著真實、客觀反映單位經(jīng)濟(jì)狀況的原則，積極組織人員逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，對掛賬資金項目及金額按照規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。

行政事業(yè)單位對本單位的資金掛賬項目，應(yīng)逐項做出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。凡事實清楚、證據(jù)充分的，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本級資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)后可予以賬務(wù)處理。

第二十八條 以下特殊資金掛賬可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理：

（一）屬于對外投資中，因所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

屬于對外投資中，因被投資單位破產(chǎn)、關(guān)閉、以其破產(chǎn)財產(chǎn)或清算財產(chǎn)清償后仍然不能收回投資的投資損失掛賬，在取得被投資單位破產(chǎn)清償或工商注銷登記等法律文件后，可在辦理資金核實手續(xù)時申報核銷處理。

（二）往來款項中屬于基本建設(shè)項目實際投資支出超過基本建設(shè)概算數(shù)部分，提供相關(guān)證據(jù)后，在辦理資金核實手續(xù)時按自籌基建支出申報確認(rèn)。

第五章 附 則

第二十九條 行政事業(yè)單位應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管資產(chǎn)清查工作檔案、資產(chǎn)清查各種工作底稿、資產(chǎn)損失認(rèn)定證明和會計基礎(chǔ)材料，并分類裝訂成冊，按規(guī)定期限妥善保存。

第三十條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實賬務(wù)處理辦法另行制定。第三十一條 本規(guī)定由北京市財政局負(fù)責(zé)解釋。第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第四篇：關(guān)于下發(fā)北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查賬銷案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定的通知(京財績效〔2006〕2819號)

北京市財政局

京財績效?2006?2819號

關(guān)于下發(fā)北京市行政事業(yè)單位

資產(chǎn)清查賬銷案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定的通知

市屬各行政事業(yè)單位、各區(qū)縣財政局: 為了規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理行為，建立和完善內(nèi)部控制制度，避免資產(chǎn)清查的“前清后亂”情況的發(fā)生，促進(jìn)賬銷案存資產(chǎn)的回收、盤活不良資產(chǎn)，根據(jù)國家和北京市資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，特制定《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查賬銷案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》，現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○○六年十二月十四日

主題詞：財政 資產(chǎn)清查 賬銷案存 規(guī)定 通知

北京市財政局 2006年12月15日印發(fā) 打字人：張妮 校對人：丁霞

共印300份 北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查 賬銷案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范和加強北京市行政事業(yè)單位賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)賬銷案存資產(chǎn)的清理回收，盤活不良資產(chǎn)，根據(jù)國家和北京市資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條

本規(guī)定適用于北京市行政事業(yè)單位（以下簡稱各單位）。

第三條

本規(guī)定所稱賬銷案存資產(chǎn)，是指各單位通過資產(chǎn)清查確認(rèn)核準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失并進(jìn)行財務(wù)核銷，或今后日常管理過程中按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)作為資產(chǎn)損失并進(jìn)行財務(wù)核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案、進(jìn)行專項管理的資產(chǎn)。

第四條

本規(guī)定所稱資產(chǎn)的事實損失是指有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)且不可恢復(fù)的滅失，并且不能給單位帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

第五條

賬銷案存資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的組成部分。各單位應(yīng)認(rèn)真履行資產(chǎn)管理職責(zé)，組織進(jìn)行專項管理，積極清理追索，防止國有資產(chǎn)流失。第二章 賬銷案存資產(chǎn)管理職責(zé)

第六條

各單位負(fù)責(zé)人對單位賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，單位負(fù)責(zé)清理與追索賬銷案存資產(chǎn)的相關(guān)部門對追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任，單位財務(wù)、審計、監(jiān)察、紀(jì)檢等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第七條

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，明確本單位內(nèi)部各部門在賬銷案存資產(chǎn)管理中的具體職責(zé)。

（一）財務(wù)部門：

1．負(fù)責(zé)制定賬銷案存資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度，并組織實施； 2．負(fù)責(zé)建立賬銷案存資產(chǎn)的財務(wù)備查賬簿，記錄賬銷案存資產(chǎn)的財務(wù)核銷、追索回收、銷案等情況，并保存有關(guān)的檔案；

3．負(fù)責(zé)回收資金的入賬、核算；

4．向上級主管單位和本單位領(lǐng)導(dǎo)報告賬銷案存資產(chǎn)管理的有關(guān)情況，接受監(jiān)督檢查；

5．協(xié)助管理部門做好賬銷案存資產(chǎn)的清理追索工作。

（二）管理部門：

1．負(fù)責(zé)建立本部門管理范圍內(nèi)賬銷案存資產(chǎn)的備查賬簿，并與財務(wù)部門的財務(wù)備查賬簿記錄核對一致；負(fù)責(zé)保存有關(guān)檔案；

2．負(fù)責(zé)相關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的清理追索工作，及時將回收的資金及其它資產(chǎn)交有關(guān)部門處理；

3．協(xié)助財務(wù)部門向上級主管單位和本單位負(fù)責(zé)人報告賬銷 案存資產(chǎn)管理的有關(guān)情況，接受監(jiān)督檢查。

第三章 賬銷案存資產(chǎn)的范圍與存案要求

第八條

各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對資產(chǎn)清查中清理出的各項資產(chǎn)損失，以及日常工作過程中核銷的各項資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，除在核銷時已達(dá)到本規(guī)定第五章規(guī)定的條件、可以銷案的資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定作為賬銷案存資產(chǎn)管理。

第九條

賬銷案存資產(chǎn)包括債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)及實物性資產(chǎn)。

（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收款項、暫付款項和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)目铐椀龋?/p>

（二）投資性資產(chǎn)包括對外投資、有價證券；

（三）實物性資產(chǎn)包括存貨（材料）、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。

第十條

各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的備查賬簿，對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行核算、管理。

第十一條

財務(wù)備查賬簿的設(shè)置可參照會計賬簿進(jìn)行。具體可參照以下三個層次設(shè)置：

（一）按照債權(quán)性、投資性、實物性資產(chǎn)設(shè)置三類資產(chǎn)的備查總賬。

（二）按照本辦法第九條對三類資產(chǎn)的劃分，進(jìn)一步設(shè)置二級分類備查賬。

（三）按照每一類資產(chǎn)的具體情況，設(shè)置明細(xì)備查賬。第十二條 管理（或業(yè)務(wù)）備查賬簿可根據(jù)實際管理的需要設(shè)置。

視具體情況，在確保記錄完整、準(zhǔn)確的前提下，某些資產(chǎn)的管理備查賬和財務(wù)明細(xì)備查賬可以相互替代。

第十三條 管理（或業(yè)務(wù)）備查賬與財務(wù)備查賬之間，以及財務(wù)備查總賬、二級備查賬與明細(xì)備查賬之間，應(yīng)當(dāng)定期核對。

第十四條 備查賬簿的記錄要求：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)核銷資產(chǎn)損失時，除進(jìn)行正常的會計處理外，凡不符合銷案條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核銷損失的有關(guān)依據(jù)，同時在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的增加；

（二）通過清理收回現(xiàn)金或其他資產(chǎn)時，除及時進(jìn)行正常的會計處理、登記會計賬簿外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收回資產(chǎn)的有關(guān)依據(jù)，同時在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的減少；

（三）按本規(guī)定第五章規(guī)定，對賬銷案存資產(chǎn)作銷案處理時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)銷案依據(jù)，在備查賬簿上記錄賬銷案存資產(chǎn)的注銷。

第十五條 備查賬簿及其他資料應(yīng)當(dāng)建立專門檔案管理制度，按照《會計檔案管理辦法》等規(guī)定妥善管理。

與賬銷案存資產(chǎn)增加、減少有關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票、單證、司法文書等原始資料，已按照財務(wù)工作程序作為原始會計憑證管理的，應(yīng)當(dāng)在備查賬簿上標(biāo)示索引、注明歸檔情況；不需要作為 原始會計憑證管理的，應(yīng)當(dāng)單獨編號、索引，并隨同備查賬簿一并保管。

第四章 賬銷案存資產(chǎn)的清理與追索

第十六條 各單位應(yīng)當(dāng)組織力量對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，通過經(jīng)濟(jì)、行政、法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產(chǎn)流失。

第十七條 賬銷案存資產(chǎn)的清理和追索，應(yīng)指定單位內(nèi)部相關(guān)部門成立專門工作小組或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。

第十八條 清理與追索工作應(yīng)堅持公開、透明原則，避免暗箱操作。各單位應(yīng)針對具體的處理方式，制定相關(guān)工作細(xì)則，并接受單位審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督。

指定內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索的，應(yīng)當(dāng)建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強對清理和追索工作的領(lǐng)導(dǎo)和督促。

第十九條 各單位對賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價出售等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論批準(zhǔn)，其中債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)及單位價值在１０萬元以上的實物性資產(chǎn)，其處置方案須報上級主管單位及同級財政部門核準(zhǔn)。

第二十條 各單位對賬銷案存投資性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，涉及被投資企業(yè)破產(chǎn)或注銷的，如果屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算，如果屬于無控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷工作，維護(hù)單位自身權(quán)益，并取得相關(guān)銷案證據(jù)。清算管理的有關(guān)事宜，按照國家有關(guān)終止清算規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 各單位對賬銷案存實物性資產(chǎn)進(jìn)行清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時拍賣或按其他合法方式進(jìn)行處置，盡可能收回殘值。

第二十二條 各單位對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金及其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按國家和北京市行政事業(yè)單位有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定及時辦理，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)。

第五章 賬銷案存資產(chǎn)的銷案依據(jù)與程序

第二十三條 賬銷案存資產(chǎn)銷案時應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)。

第二十四條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C 明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；

（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論批準(zhǔn)的文件；

（十）其他足以證明債權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。第二十五條 投資性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）其他足以證明投資確實無法收回的合法、有效證據(jù)。第二十六條 實物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

（一）需要拆除、報廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得確定殘值金額及處理憑證；

（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進(jìn)賬單；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（六）其他足以證明實物資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

第二十七條 各單位賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下基本工作程序：

（一）單位內(nèi)部相關(guān)管理（或業(yè)務(wù)）部門提出銷案報告，說明對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合 規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

（二）單位內(nèi)部審計、監(jiān)察或其他相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出銷案審核意見；

（三）單位財務(wù)部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出銷案復(fù)核意見；

（四）銷案報告應(yīng)報單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準(zhǔn)，并形成相關(guān)文件；

（五）債權(quán)性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)及單位價值在１０萬元以上的實物性資產(chǎn)應(yīng)報上級主管單位以及同級財政部門核準(zhǔn)；

（六）根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準(zhǔn)的文件、上級主管單位或同級財政部門核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。

第二十八條 各單位在每年報送財務(wù)決算時應(yīng)同時報備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項報告。專項報告主要內(nèi)容包括：

（一）單位賬銷案存資產(chǎn)本的清理、追索情況；

（二）單位對于追索收回的資金或殘值的處理情況；

（三）單位賬銷案存資產(chǎn)本的銷案具體情況；

（四）其他需要說明的事項。

第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照檔案保存規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：

（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；

（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

（六）其他相關(guān)材料。

第六章 責(zé) 任

第三十條 各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級主管單位以及同級財政部門將責(zé)令限期改正：

（一）未遵循本暫行規(guī)定和單位內(nèi)部管理程序，擅自對賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；

（二）未按照規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改，因內(nèi)部管理原因致使單位又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；

（三）未按照規(guī)定對因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的；

（四）未按照規(guī)定向上級主管單位及同級財政部門報送賬銷案存資產(chǎn)管理有關(guān)資料和情況的。

第三十一條 各單位在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，上級主管單位以及同級財政部門將追究單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交有關(guān)部門，依法追究刑事責(zé)任：

（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中進(jìn)行私下交易、從中獲利的；

（二）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

（三）對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫”或私分、侵占的；

（四）其他嚴(yán)重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的行為。

第七章 附 則

第三十二條 本暫行規(guī)定由市財政局負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本暫行規(guī)定自2007年1月1日起執(zhí)行。

附件：賬銷案存資產(chǎn)清理情況表

二○○六年十一月三十日

第五篇：北京市財政局關(guān)于印發(fā)《2012年北京市行政事業(yè)資產(chǎn)清查工作工作方案》的通知——京財資產(chǎn)(2012)188號

北京市財政局關(guān)于印發(fā)《2012年北京市行政事業(yè)資產(chǎn)清查工作工作方案》的通知

京財資產(chǎn)(2012）188號

市級各部門，各區(qū)縣財政局：

為了加強我市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，推動資產(chǎn)清查工作的順利開展，依據(jù)財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，我們制定了《2012年北京市行政事業(yè)資產(chǎn)清查工作工作方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請準(zhǔn)照執(zhí)行。

二〇一二年二月十四日

附件：

1.2012年北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作方案 2.北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作辦公室成員名冊

附件1：

2012年北京市行政事業(yè)單位

資產(chǎn)清查工作方案

為加強我市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，摸清行政事業(yè)單位“家底”，明晰國有資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，提高國有資產(chǎn)使用效率，保障國有資產(chǎn)安全完整，完善國有資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)，根據(jù)財政部《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》要求，按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合、實物管理與價值管理相結(jié)合的原則，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，2012年3月1日至2012年6月30日，開展北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。為加強領(lǐng)導(dǎo)，保證此項工作順利實施，制定本方案。

一、資產(chǎn)清查范圍

2011年12月31日前，經(jīng)市、區(qū)縣兩級機(jī)構(gòu)編制部門批準(zhǔn)成立的行政單位和全額、差額、自收自支管理的事業(yè)單位以及與財政有繳撥款關(guān)系的社團(tuán)組織納入本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查（以下簡稱：資產(chǎn)清查）范圍。行政事業(yè)單位所辦企業(yè)、企業(yè)化管理的事業(yè)單位不參加此次資產(chǎn)清查工作。

二、資產(chǎn)清查工作目標(biāo)

（一）全面摸清行政事業(yè)單位“家底”。通過清查，全面、真實、完整地反映全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)和財務(wù)狀況，為預(yù)算與財務(wù)提供真實數(shù)據(jù)，為產(chǎn)權(quán)登記工作奠定基礎(chǔ)。

（二）全面查找行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理存在的問題。通過清查，對清理出的問題按照國家會計制度有關(guān)規(guī)定重新核實，進(jìn)一步強化各單位資產(chǎn)及財務(wù)的管理，建立健全各項規(guī)章制度和風(fēng)險防范機(jī)制，確保國有資產(chǎn)安全、完整。

（三）全面推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合。研究建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的工作機(jī)制和工作流程，逐步擴(kuò)大新增資產(chǎn)配置預(yù)算編制與審核范圍，將資產(chǎn)管理融入預(yù)算管理相關(guān)環(huán)節(jié)，提高資產(chǎn)使用效率。

（四）進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。按照GB/T14885—2010固定資產(chǎn)分類與代碼的要求，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的重新分類，完成新舊國標(biāo)碼的轉(zhuǎn)換，確保資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)正常運行，為預(yù)算編審和資產(chǎn)日常管理提供準(zhǔn)確、細(xì)化、動態(tài)的信息支撐。

三、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日

資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為2011年12月31日。

四、資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級管理”的原則，由市和區(qū)縣財政部門分別負(fù)責(zé)組織本級行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作；各級主管部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系，組織所屬單位具體實施。

（一）市、區(qū)縣資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組及職責(zé) 1.領(lǐng)導(dǎo)小組組成

成立市級資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由市財政局楊曉超局長任組長，張宏宇副巡視員任副組長，成員由市財政局相關(guān)處室主管處長組成。下設(shè)市級資產(chǎn)清查辦公室。

各區(qū)縣可參照市級組建相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在市級資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)開展本地區(qū)資產(chǎn)清查工作。

2.領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)

（1）根據(jù)國家及財政部門有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的規(guī)定和要求，確定本地區(qū)資產(chǎn)清查總體工作方案。

（2）對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行研究和處理。

（3）確認(rèn)本地區(qū)資產(chǎn)清查結(jié)果并向本地區(qū)政府匯報。

（二）市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室及職責(zé) 1.辦公室組成

市級資產(chǎn)清查辦公室設(shè)在市財政局，由市財政局資產(chǎn)管理處和有關(guān)處室人員組成。（見附件2）。各區(qū)縣應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實際，成立資產(chǎn)清查辦公室，負(fù)責(zé)開展本地區(qū)資產(chǎn)清查工作。

2.辦公室職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)擬定本地區(qū)資產(chǎn)清查工作方案并報資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組審批。

（2）組織開展、指導(dǎo)檢查本地區(qū)資產(chǎn)清查工作。（3）負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查中有關(guān)政策咨詢、問題解答。對清查中發(fā)現(xiàn)的重大問題向本地區(qū)清查領(lǐng)導(dǎo)小組匯報。

（4）對本地區(qū)審計出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢、損失及資金掛賬按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策和會計制度規(guī)定進(jìn)行甄別，提出相關(guān)處理意見。

（5）負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查結(jié)果的批復(fù)。

（6）負(fù)責(zé)匯總和撰寫本地區(qū)資產(chǎn)清查報表、資產(chǎn)清查工作報告。

（三）主管部門及所屬單位資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

按照2012年北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作方案要求，各級主管部門及所屬單位要成立相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，配備業(yè)務(wù)骨干，負(fù)責(zé)本部門及所屬單位資產(chǎn)清查工作的領(lǐng)導(dǎo)和具體實施。

1.主管部門資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)職責(zé)

（1）根據(jù)資產(chǎn)清查工作方案的要求，結(jié)合本部門實際，研究制定資產(chǎn)清查計劃和具體實施方案。

（2）組織本部門及所屬單位開展自查并進(jìn)行監(jiān)督檢查。（3）配合審計部門對本部門及所屬單位進(jìn)行審計并提供審計和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。

（4）編制和撰寫本部門資產(chǎn)清查報表、資產(chǎn)清查工作報告。

（5）審核匯總本部門及所屬單位的資產(chǎn)清查結(jié)果，報本地區(qū)資產(chǎn)清查辦公室審批。

（6）根據(jù)本地區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，建立健全內(nèi)部財務(wù)、資產(chǎn)管理制度。

2.行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)（1）負(fù)責(zé)制定本單位資產(chǎn)清查實施方案。（2）組織開展單位自查。

（3）配合會計師事務(wù)所開展審計并提供經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。

（4）編制和撰寫本單位資產(chǎn)清查報表、資產(chǎn)清查工作報告并向主管部門報送資產(chǎn)清查工作報告。

（5）依據(jù)本地區(qū)資產(chǎn)清查辦公室批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后報主管部門備案。

（6）負(fù)責(zé)對資產(chǎn)清查工作資料進(jìn)行分類整理，建立資產(chǎn)清查檔案庫。

五、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容

（一）基本情況清理

各行政事業(yè)單位根據(jù)資產(chǎn)清查工作需要，對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員等基本情況進(jìn)行全面清理。

清查的內(nèi)容主要包括：單位全稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等。

（二）賬務(wù)清理

各行政事業(yè)單位對各類庫存現(xiàn)金、各種銀行賬戶、有價證券、資金往來、會計核算科目等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。

（三）財產(chǎn)清查 各行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理意見。

（四）損溢認(rèn)定

市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對清理出來的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

（五）資產(chǎn)核實

市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。

（六）制度完善

各行政事業(yè)單位針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全單位內(nèi)部各項資產(chǎn)管理制度。

六、資產(chǎn)清查工作依據(jù)

（一）國家有關(guān)政策、法規(guī) 1.《行政單位財務(wù)規(guī)則》 2.《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》 3.《行政單位會計制度》 4.《事業(yè)單位會計制度》

5.《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》 6.《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

（二）北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定 1.《北京市市級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查管理辦法》 2.《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作實施方案》 3.《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查資金核實暫行規(guī)定》 4.《北京市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查帳銷案存資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》

七、資產(chǎn)清查工作步驟及時間安排

資產(chǎn)清查工作從2012年3月1日起實施，預(yù)計于2012年6月底完成。分單位自查、財務(wù)審計、資產(chǎn)核實和批復(fù)三個階段。

（一）單位自查階段（2012年3月1日至3月底）各行政事業(yè)單位按照本次資產(chǎn)清查工作方案要求，組織相關(guān)人員對單位基本情況、財務(wù)、資產(chǎn)進(jìn)行全面自查；對自查中發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行調(diào)整；對清理出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、資產(chǎn)損失和資金掛賬根據(jù)國家和北京市資產(chǎn)清查政策，結(jié)合有關(guān)財務(wù)準(zhǔn)則、會計制度提出處理意見；編制資產(chǎn)清查報表；撰寫自查報告。

（二）財務(wù)審計階段（2012年4月1日至5月15日）社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對單位資產(chǎn)自查結(jié)果進(jìn)行專項審計，出具資產(chǎn)清查專項審計報告，提出資產(chǎn)損溢和資金掛賬處理意見書。

（三）資產(chǎn)核實批復(fù)階段（2012年5月16日至6月底）市、區(qū)縣資產(chǎn)清查辦公室依據(jù)專項審計報告對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行核實并予批復(fù)。

主管部門及所屬單位依據(jù)資產(chǎn)清查批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立經(jīng)批準(zhǔn)的賬銷案存事項的備查賬和資產(chǎn)清查檔案庫。

八、資產(chǎn)清查工作要求

（一）市、區(qū)縣財政部門和各級行政事業(yè)單位要加強資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，配備強有力的領(lǐng)導(dǎo)班子和工作人員，確保各項工作按時保質(zhì)完成。

（二）各級行政事業(yè)單位要認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)定，努力做到全面徹底、不重不漏、賬實相符；切實摸清“家底”，保證資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實、可靠。

（三）各級行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查工作中，要堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，對清查出來的重大問題應(yīng)當(dāng)及時報告，不得瞞報虛報。

（四）社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密義務(wù)，按照獨立、客觀、公正的審計原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和財務(wù)核對，出具鑒證意見和專項審計報告。

（五）各級行政事業(yè)單位對資產(chǎn)清查反映出的問題應(yīng)當(dāng)及時總結(jié)，制定整改措施，完善規(guī)章制度，鞏固資產(chǎn)清查成果。資產(chǎn)清查工作完成后，行政事業(yè)單位要及時按照《會計檔案管理辦法》要求，將資產(chǎn)清查各種工作底稿、證明材料原件等裝訂成冊，按規(guī)定歸檔，妥善保存。

九、附則

（一）本方案自下發(fā)之日起執(zhí)行。

（二）本方案未盡事宜另行通知。