第一篇：2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
浙江省上虞市國家稅務(wù)局文件 虞國稅外?2005?17號
上虞市國家稅務(wù)局關(guān)于開展 2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
所得稅匯算清繳工作的通知
各外商投資企業(yè)：
為做好2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳工作，明確征納雙方的責(zé)任，提高匯算清繳的申報(bào)率和準(zhǔn)確率，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》和上級文件有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2004年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳(以下簡稱“匯算清繳”)工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、匯算清繳的對象
匯算清繳的對象包括：中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企 1 業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
凡在2004年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)，或在2004年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利、虧損或處于減免稅期內(nèi)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳的時(shí)間
（一）企業(yè)申報(bào)時(shí)間
企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，向本局辦理年度所得稅申報(bào)，并將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向本局辦理所得稅申報(bào)并將應(yīng)補(bǔ)繳稅款繳納入庫。
采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并在6月30日前將該證明及其年度申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
對未在規(guī)定期限內(nèi)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已匯總申報(bào)的證明，且又無延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收2 待遇，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額、就地征收及實(shí)施處罰。
企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)間
本局在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，對企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核。
三、匯算清繳的申報(bào)
（一）申報(bào)方式
1、企業(yè)自行申報(bào)。
企業(yè)應(yīng)對2004年度生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得根據(jù)稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，填寫年度所得稅申報(bào)表，在通審申報(bào)軟件中錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后，攜帶所得稅申報(bào)表和有關(guān)資料及申報(bào)軟盤交本局811室進(jìn)行初審，初審合格后，在4月底以前將所得稅年度申報(bào)數(shù)據(jù)通過遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)（青鳥申報(bào)軟件）向本局進(jìn)行年度所得稅納稅申報(bào)，繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
2、委托代理申報(bào)。
企業(yè)可根據(jù)需要委托具有稅務(wù)代理資格的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理申報(bào)，社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對納稅人年度生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得進(jìn)行審核，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，代理企業(yè)填寫年度所得稅申報(bào)表，出具查帳報(bào)告，通過遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)向本局進(jìn)行年度所得稅納稅申報(bào)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)所得稅申報(bào)表和有關(guān)資 3 料及申報(bào)軟盤，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
（二）申報(bào)資料
企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)應(yīng)報(bào)送以下資料：
1、企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及附表（一式三份），包括：（1）主表：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》，分為A類和B類兩種。A類適用于：能夠提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)；B類適用于：按核定利潤率或按經(jīng)費(fèi)換算收入方式繳納企業(yè)所得稅。從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)，在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)，填寫此表，房地產(chǎn)銷售開始，填寫A表。
（2）附表：
1）《營業(yè)收入表》（A01）；
2）《營業(yè)成本（支出）明細(xì)表》（A02）； 3）《管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表》（A03）；；
4）《無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他長期資產(chǎn)攤銷情況表》（A0301）；
5）《固定資產(chǎn)折舊情況表》（A04）； 6）《財(cái)務(wù)費(fèi)用情況表》（A05）； 7）《注冊資本到位情況表》（A06）； 8）《營業(yè)外收支情況表》（A07）； 9）《其他損益明細(xì)表》（A08）； 10）《年度虧損彌補(bǔ)情況表》（A09）； 11《）總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅情況調(diào)整匯總表》（A10）12）《總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅情況表》（A1001）； 13）《總、分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額分配情況表》（A1002）；
14）《其他應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》（A11）； 15）《外國稅額扣除計(jì)算表》（A12）；
16）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表》（A13-A）；
17）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報(bào)表》（A13-B）；
18《以前年度損益調(diào)整應(yīng)納所得稅申報(bào)表》（A14）；
2、會計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料
（1）經(jīng)中國注冊會計(jì)師查賬、調(diào)整后的年度會計(jì)決算報(bào)表，包括：
1）資產(chǎn)負(fù)債表； 2）利潤表； 3）現(xiàn)金流量表；
4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表； 5）股東權(quán)益增減明細(xì)表； 6）應(yīng)交增值稅明細(xì)表； 7）利潤分配表；
8）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）；
9）分部報(bào)表（地區(qū)分部）。
（2）中國注冊會計(jì)師年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。
3、其他資料
（1）當(dāng)年度享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)提供批文復(fù)印件。（2）工資、福利費(fèi)稅前列支資料： 1）企業(yè)董事會決議；
2）外商投資企業(yè)工資性費(fèi)用列支申報(bào)表。（3）借款利息稅前列支報(bào)送資料： 1）企業(yè)稅前列支借款利息申報(bào)表； 2）注冊資本投資到位的驗(yàn)資報(bào)告；
如企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款除提供上述資料外，還應(yīng)提供下列資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：
3）有關(guān)借款合同（協(xié)議）、收到借款憑證、利息支付憑證等； 4）借款利率與簽訂借款合同時(shí)的一般商業(yè)貸款利率比較說明。（高于一般商業(yè)貸款利率的，按不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息進(jìn)行稅前列支。）
（4）申請彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)報(bào)送： 1）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損申報(bào)表；
2）上年度虧損彌補(bǔ)情況表即年度所得稅申報(bào)表附表（A09表）；
3）待彌補(bǔ)虧損年度所得稅申報(bào)表（主表）；
4）稽查局、納稅評估科檢查、審核相關(guān)資料（有調(diào)整的提6 供）。
（5）年度所得稅申報(bào)時(shí)因購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免新增所得稅的企業(yè)，應(yīng)在所得稅年度申報(bào)前報(bào)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅匯總表》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》及購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請報(bào)告報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后準(zhǔn)予抵免。
（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)產(chǎn)（壞帳）損失并在稅前列支的，應(yīng)提供財(cái)產(chǎn)（壞帳）損失稅前列支申請審核資料：
1）稅前扣除項(xiàng)目申報(bào)材料目錄（表1）； 2）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除確認(rèn)申報(bào)表（表2）； 3）財(cái)產(chǎn)（壞帳）損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表（表3）； 4）固定資產(chǎn)盤虧（報(bào)廢）稅前扣除分項(xiàng)明細(xì)表（表4）； 5）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧（報(bào)廢）明細(xì)表（表5）； 6）壞帳損失稅前扣除分項(xiàng)明細(xì)表（表6）；
7）申請財(cái)產(chǎn)損失或壞帳損失的需要提供有關(guān)證明資料（包括財(cái)務(wù)處理、董事會決議及其他資料等）；
8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（7）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況調(diào)查匯總表(已在虞國稅外?2005?3號文件“關(guān)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露”事項(xiàng)中作了布置，企業(yè)必須按實(shí)填報(bào))。
（8）年度所得稅申報(bào)補(bǔ)充資料：企業(yè)自行申報(bào)年度所得稅 7 的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定填寫《外商投資企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整明細(xì)表》、《長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目納稅調(diào)整明細(xì)表》和 《非法憑證明細(xì)表》；如企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，由中介機(jī)構(gòu)填寫。填寫后作為申報(bào)資料的附列資料必須一同上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（9）其他稅前列支項(xiàng)目申報(bào)資料。
1）企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短的，可按實(shí)際使用年限計(jì)算折舊，但應(yīng)將按上述規(guī)定計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)受讓價(jià)格、已使用年限、尚可使用年限等情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)證明資料，否則按稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定計(jì)算折舊。
2）企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定。對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實(shí)需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計(jì)算折舊的（不允許縮短折舊年限），企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法的首個(gè)納稅年度，在報(bào)送企業(yè)年度所得稅申報(bào)表時(shí)，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限及原因加以說明，凡原因不充分、情況不屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。
3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支 企業(yè)當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10%以上的，可再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額，并在年度所得稅申報(bào)時(shí)附送以下資料：
a、納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算（由縣以上科技部門認(rèn)可）；
b、外商投資企業(yè)技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和技術(shù)研究人員情況；
c、外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目費(fèi)用歸集表、相關(guān)費(fèi)用發(fā)生額發(fā)生的有效憑證及支出明細(xì)表（包括本年及上年發(fā)生數(shù)）；
d、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支申報(bào)表；
e、上年度會計(jì)師事務(wù)所查帳報(bào)告和會計(jì)決算報(bào)表； f、上年度所得稅納稅申報(bào)表； g、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它資料。
四、匯算清繳的審核
本局在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，對企業(yè)報(bào)送的年度申報(bào)表、附表及有關(guān)資料，進(jìn)行審核，對經(jīng)審核仍須補(bǔ)繳所得稅的，應(yīng)在收到我局送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫。需要辦理退稅的，應(yīng)在收到《通知書》后，提出退稅申請，按照要求辦理退稅手續(xù)。
五、法律責(zé)任：
企業(yè)自行申報(bào)或委托代理申報(bào)，應(yīng)對所申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、9 正確性負(fù)法律責(zé)任。對拒不申報(bào)、未按規(guī)定期限申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)等行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)條款進(jìn)行處罰。
1、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理年度所得稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)外,可處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,可處以二千元以上一萬元以下的罰款。對責(zé)令限期申報(bào)逾期仍未申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納,企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《應(yīng)納稅款核定通知書》后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。
2、納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3、納稅人依法處于享受免征外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 所得稅的優(yōu)惠年度或處于虧損年度，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)未在行為當(dāng)年或相關(guān)年度實(shí)際造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，處以五萬元以下的罰款。
4、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
二○○五年三月二十三日
主題詞：涉外企業(yè) 所得稅 匯算清繳 通知 上虞市國家稅務(wù)局辦公室 2005年3月22日印發(fā) 排版：施敏芳 校對：嚴(yán)高君
第二篇：轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知
廣東省國家稅務(wù)局
粵國稅函〔2006〕69號
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 匯算清繳工作有關(guān)問題的通知
廣州、各地級市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]101號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補(bǔ)充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、各級國稅部門要高度重視外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步提高對該項(xiàng)工作重要性的認(rèn)識。各市國際稅務(wù)管理部門必須要有一名負(fù)責(zé)人主抓這項(xiàng)工作，并指定專人負(fù)責(zé)，在已取得成績的基礎(chǔ)上，認(rèn)真制定實(shí)施方案，采取有效措施，確保2005外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作圓滿完成。
二、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅服務(wù)，提高征納雙方有關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對在以往匯算清繳過程中存在的問題，各地要認(rèn)真做
好內(nèi)部人員和對企業(yè)的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)工作，省局將于3月初舉辦涉外企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)班（具體時(shí)間另行通知）。各地應(yīng)采取集中培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)、網(wǎng)上講解等多種形式做好宣傳解釋和培訓(xùn)輔導(dǎo)，確?；鶎佣悇?wù)人員和納稅人能夠理解、熟悉和掌握匯算清繳的有關(guān)政策和具體操作，保證匯算清繳工作有序、高效地進(jìn)行。
三、重點(diǎn)抓好五率
（一）匯繳率。凡應(yīng)參加2005所得稅匯算清繳的企業(yè)必須進(jìn)行匯算清繳，確保匯繳率達(dá)到100%，匯繳率低于100%的，必須在匯算清繳報(bào)告中作詳細(xì)分析說明。
（二）虧損率。各市應(yīng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征管工作，進(jìn)一步降低企業(yè)的虧損面。各地外商投資企業(yè)的虧損面應(yīng)不高于2004的水平，并應(yīng)在2004的基礎(chǔ)上有所降低，如企業(yè)的虧損面超過2004的，必須在上報(bào)省局的匯算清繳報(bào)告中作詳細(xì)具體的分析說明。
（三）真實(shí)率。各地要積極開展外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納稅評估工作，通過建立各種指標(biāo)體系，對納稅人所得稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)存在的疑點(diǎn)和問題，確保外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性。外商投資企業(yè)必須依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條等稅收法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)辦理所得稅
— 2 — 納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或不如實(shí)申報(bào)的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任并由稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、第六十四條等規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行處理。
（四）準(zhǔn)確率。為保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，各基層征收單位對受理的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料要逐一進(jìn)行報(bào)表間、數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系的審核，要在對注冊會計(jì)師出具的查帳報(bào)告有關(guān)涉稅事項(xiàng)披露情況與有關(guān)申報(bào)資料進(jìn)行認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行電子申報(bào)審核。各市對基層征收單位報(bào)送的數(shù)據(jù)要進(jìn)行總體審核，對于異常數(shù)據(jù)要及時(shí)查找原因，糾正誤差，以保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
（五）使用率。通過匯算清繳建立的數(shù)據(jù)是稅收征管的基礎(chǔ)信息，要充分利用資源，發(fā)揮匯算清繳數(shù)據(jù)的效用。各地對匯算清繳采集的數(shù)據(jù)，要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，充分運(yùn)用匯算清繳軟件中的分析功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的疑點(diǎn)和問題，為開展納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅工作提供相關(guān)資料數(shù)據(jù)，不斷提高匯算清繳數(shù)據(jù)的使用率。
四、為加強(qiáng)對取消稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作，省局下發(fā)了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)提供的查帳報(bào)告有關(guān)涉稅事項(xiàng)披露問題的通知》（粵國稅發(fā)〔2005〕
271號），對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)提供由注冊會計(jì)師出具的查帳報(bào)告有關(guān)涉稅事項(xiàng)的披露內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。各基層單位對企業(yè)所得稅納稅申報(bào)提供的查帳報(bào)告要進(jìn)行嚴(yán)格、認(rèn)真的審核，從嚴(yán)把關(guān)，爭取首戰(zhàn)告捷，為今后的涉外企業(yè)所得稅征管工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理。如發(fā)現(xiàn)注冊會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告存在重大失誤、失實(shí)等情況，應(yīng)將有關(guān)情況移交有關(guān)部門依法處理，同時(shí)要求企業(yè)重新委托注冊會計(jì)師事務(wù)所出具查帳報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對其申請辦理的有關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，存在重大疑點(diǎn)的移送稽查作進(jìn)一步檢查。
五、各地應(yīng)做好對企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的受理、審核工作，基層征收單位要認(rèn)真檢查企業(yè)報(bào)送資料的完整性，特別是對取消稅務(wù)行政審批的項(xiàng)目，對于未按規(guī)定報(bào)齊資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，一律退回企業(yè)并責(zé)令其限期補(bǔ)齊、補(bǔ)正或重新申報(bào)。在審核這些資料時(shí)，要注意涉外企業(yè)所得稅稅收政策的貫徹執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、了解稅收政策執(zhí)行中存在的問題，為研究和完善涉外企業(yè)所得稅管理辦法提供依據(jù)。
六、各地在2005的所得稅匯算清繳工作中，在使用匯算清繳軟件和有關(guān)技術(shù)方面的問題，要爭取信息中心等有關(guān)部門的支持與配合，保證匯算清繳工作的順利進(jìn)行。
七、各地要按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳
— 4 — 工作規(guī)程》的規(guī)定，積極有序地開展2005外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作，匯算清繳數(shù)據(jù)必須制成光盤或軟盤，并于7月10日前將匯算清繳數(shù)據(jù)和匯算清繳工作總結(jié)上報(bào)省局。
匯算清繳工作總結(jié)要全面、深入、客觀反映匯算清繳的各種情況，內(nèi)容主要包括：匯算清繳的基本情況及主要做法；取消稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理情況；粵國稅發(fā)〔2005〕271號文的貫徹落實(shí)情況；匯算清繳過程中存在的問題；稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在貫徹執(zhí)行涉外稅收政策過程中存在問題；對存在問題的解決辦法及工作建議。
八、為便于各地及時(shí)了解我省涉外企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，進(jìn)一步規(guī)范涉外企業(yè)所得稅管理，省局將對全省2005的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行通報(bào)。
各地在2005的匯算清繳工作中有什么問題，請及時(shí)向省局反映。
(此件不另發(fā)紙質(zhì)件)
主題詞：企業(yè)所得稅
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)△
匯算清繳
轉(zhuǎn)發(fā)
通知
廣東省國家稅務(wù)局辦公室 2006年2月20日印發(fā)
校對：國際稅務(wù)管理處 莫英澍
第三篇：所得稅匯算清繳
稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：
1、單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
2、單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件
3、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表
4、期末存貨盤點(diǎn)表
5、稅務(wù)登記證復(fù)印件
6、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件
7、本財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表原件
8、未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件
9、納稅申報(bào)表
10、已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件
11、重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件
12、其他應(yīng)提供的資料
備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)
一、補(bǔ)繳上的所得稅
補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。
按會計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。
企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：
1、記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；
2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；
3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。
意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤科目。
請注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。
二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵
上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。
多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。
如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。
三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會計(jì)處理
納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會計(jì)處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。
會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會計(jì)賬簿記錄和會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。
四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)
由于會計(jì)制度對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更，會計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會計(jì)差錯(cuò)更正的會計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。
對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。
五、有扣除限額的費(fèi)用扣除
由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。
固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。
六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題
新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。的期初數(shù)；會計(jì)差錯(cuò)更正的會計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。
對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。
五、有扣除限額的費(fèi)用扣除
由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。
固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。
六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題
新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。
稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。籌建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。
會計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益?！?/p>
實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)處理。
如果是對開辦費(fèi)在開業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。
所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理更方便些。
七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)
依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。人為損失，財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。
債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報(bào)一次，所以應(yīng)及時(shí)申報(bào)，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào)。
八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金（除壞賬準(zhǔn)備金外）及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。
一般來說，福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應(yīng)付工資，嚴(yán)格來說，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實(shí)發(fā)數(shù)）來進(jìn)行扣除，但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費(fèi)，房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。
第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作
企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細(xì)的所需材料清單嗎？
一、匯繳申報(bào)程序
1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；
2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進(jìn)入工具—選項(xiàng)—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點(diǎn)擊選項(xiàng)—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；
3、重新進(jìn)入客戶端，選擇“查賬征收”—點(diǎn)擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》—打印《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除回執(zhí)》—填寫《申報(bào)表》、《居民企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上電子申報(bào)客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
二、報(bào)送資料及申報(bào)期限
2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)資料的上報(bào)。報(bào)送資料具體如下：
1、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》； 2、2010財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；
3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；
4、事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料；
5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；
6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件；
8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應(yīng)提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度；
9、對列支工會經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的，應(yīng)提供《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；
10、《小稅種清算申報(bào)表》一式二份；
11、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；
12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份；
13、《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》一份；
14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；
15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
三、填報(bào)要求
應(yīng)如實(shí)、正確地填寫納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對未能按時(shí)完成申報(bào)的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。
四、注意事項(xiàng)
1、填報(bào)時(shí)，請仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說明；
2、檢查納稅申報(bào)表的基本信息以及申報(bào)數(shù)據(jù)是否填寫完整；
3、稽查納稅申報(bào)表及附表與會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會計(jì)利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；
4、檢查有關(guān)稅前列支項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；
5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報(bào)；
6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；
7、納稅人在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在自行重新申報(bào)。特殊情況無法網(wǎng)上申報(bào)的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端，出具《業(yè)務(wù)傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；
8、請法定代表人、會計(jì)主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；
9、蓋齊公章；
10、電子申報(bào)系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應(yīng)確?？劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。
第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程
張老師
第一節(jié)近年來會計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧
? 2007年 第二章《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》
? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》
? 2009年 第三編 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析
? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》
? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)
第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)
（一）所得稅匯算清繳的概念
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
（二）需掌握的要點(diǎn)：
凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表
核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳
參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：
正常經(jīng)營：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號
企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：
“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅。
“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：
” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款
納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問題 1．無條件申報(bào)：無論盈虧均要申報(bào)
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：
“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：
3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：
申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳
《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
5、延期申報(bào)
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。
（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；
2、財(cái)務(wù)報(bào)表；
3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；
4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；
7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。
1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目
目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：
（1）企業(yè)國債利息收入免稅；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；
（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；
（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；
（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；
（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；
（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；
（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）
2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目
目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：
（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；
（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；
（4）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；
（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；
（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；
（10）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅；
（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；
（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；
（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。
3、備案項(xiàng)目提交的資料
(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②被投資單位出具的股東名冊和持股比例
③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件
④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。
（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）
③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）
④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單
⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）
以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧
第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)
” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。
營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)
營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額
” 加：納稅調(diào)整增加額
“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）
” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得
” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額
” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)
“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)
“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)
“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)
“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)
” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)
“ 第40行=第33行×第38行-第34行
” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料
1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額
本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：
“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他
” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。
“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。
“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額
第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：
“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；
” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；
” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。
國稅發(fā)[2009]88號文廢止
更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：
1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍
2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：
88號文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）
4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會計(jì)處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報(bào)期限
88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）
25號公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號文：當(dāng)年
25號公告：不超過5個(gè)
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