第一篇：企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)注哪些納稅調(diào)整事項

企業(yè)所得稅匯算清繳關(guān)注哪些納稅調(diào)整事項

稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。在匯繳過程中，要特別關(guān)注收入、成本、費用、資產(chǎn)損失等項目的歸集與核算，規(guī)范稅前扣除，調(diào)整有關(guān)項目，盡量減少稅收風(fēng)險。

收入確認(rèn)調(diào)整

企業(yè)在匯算清繳時，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則確認(rèn)收入，對稅法與會計的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。同時，企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認(rèn)收入而稅收要視同銷售收入行為。不征稅收入本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而免稅收入本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，是一種稅收優(yōu)惠。例如，某企業(yè)2011年度取得一筆市財政局撥付的科研經(jīng)費100萬元，用于研究專項課題，2010年度發(fā)生專項課題研究費35萬元。該企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財政部門撥付文件中對此項資金的具體管理要求，并對該項資金的使用單獨核算。則該企業(yè)取得的100萬元財政撥款符合不征稅收入的規(guī)定，調(diào)減收入100萬元，同時其對應(yīng)的專項支出35萬元不得稅前扣除，調(diào)增金額35萬元。

成本費用稅金扣除調(diào)整

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行扣除，即屬于當(dāng)期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當(dāng)期的成本費用；不屬于當(dāng)期的費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期成本費用。如管理費用，重點關(guān)注開辦費、業(yè)務(wù)招待費、職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等稅法有專門的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費用。例如，某企業(yè)2011年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，將自產(chǎn)貨物用于市場推廣80萬元，當(dāng)年發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費50萬元。業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)=5000+80=5080（萬元），按銷售收入5‰計算，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除額=5080×5‰=25.4（萬元）；按業(yè)務(wù)招待費60%扣除限額計算，扣除額=50×60%=30（萬元），應(yīng)納稅所得調(diào)增額=50-25.4=24.6（萬元）。銷售費用中主要注意是廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和傭金手續(xù)費。對于稅金，企業(yè)實際發(fā)生的除增值稅和企業(yè)所得稅以外的稅金，可以在稅款所屬期年度內(nèi)稅前扣除。需要注意的是，查補(bǔ)的稅金也可以在所屬年度稅前扣除，但企業(yè)daikaifapiao代繳的稅金不得由企業(yè)承擔(dān)。

資產(chǎn)損失扣除調(diào)整

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除分為實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。還要注意，企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報兩種形式，清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)；專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。例如，某企業(yè)2011年發(fā)生70萬元的資產(chǎn)損失（屬于實際資產(chǎn)損失），企業(yè)自行計算在稅前扣除，由于操作人員失誤，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。2012年度所得稅匯繳結(jié)束時仍未申報損失扣除，故該筆資產(chǎn)損失在2012年匯繳時不能扣除，要作納稅調(diào)增處理。

營業(yè)外支出調(diào)整

營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。企業(yè)違反法律法規(guī)的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額的12%之內(nèi)限額扣除。例如，2011年11月，某公司將50臺電腦通過當(dāng)?shù)亟涛栀浗o學(xué)校用于農(nóng)村義務(wù)教育，電腦售價3400元/臺，該公司2011年實現(xiàn)會計利潤100萬元（假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項）。公司實際捐贈額=50×0.34=17（萬元），當(dāng)年捐贈準(zhǔn)予扣除的限額=100×12%=12（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額=17-12=5（萬元）。

各項準(zhǔn)備金調(diào)整

稅法規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得扣除?，F(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等允許按稅法規(guī)定稅前扣除計提的準(zhǔn)備金，其他企業(yè)計提的各項準(zhǔn)備，均不得在計提時稅前扣除，否則要進(jìn)行調(diào)整。例如，某金融企業(yè)2011年提取各項準(zhǔn)備金125億元，其中涉農(nóng)貸款損失專項準(zhǔn)備金100億元，其他準(zhǔn)備金25億元，且全部在稅前扣除。2011年度發(fā)生涉農(nóng)貸款關(guān)注類金額為500億元，次級類200億元，可疑類60億元，損失類10億元。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）明確，2013年12月31日前，金融企業(yè)對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：關(guān)注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%.那么，該企業(yè)涉農(nóng)貸款計提貸款損失專項準(zhǔn)備金為關(guān)注類500×2%=10（億元），次級類200×25%=50（億元），可疑類60×50%=30（億元），損失類10×100%=10（億元），合計=10+50+30+10=100（億元）可在稅前扣除，該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25億元。

資產(chǎn)調(diào)整 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值核算差異明顯，企業(yè)需要予以關(guān)注。其中，還涉及固定資產(chǎn)加速折舊政策和研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠問題。

境外所得稅收抵免調(diào)整

居民企業(yè)來源于境外的所得，允許限額抵免境外征收的所得稅。超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)，具體采取分國不分項的抵免方式。此外，居民企業(yè)從其直接或者間接控制20%股份的外國企業(yè)（三層）分得的投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)實行間接抵免。對于企業(yè)從境外取得所得，因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除該所得來源國的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

企業(yè)重組的調(diào)整

企業(yè)重組包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)年度中發(fā)生上述重組行為的，有兩種不同的稅務(wù)處理方式，即一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理方式，稅法要求在重組當(dāng)期確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失；而特殊性稅務(wù)處理方式，不需要將資產(chǎn)隱含的增值或損失在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時實現(xiàn)，暫不確認(rèn)所得或損失。但特殊性稅務(wù)處理需要符合一定的條件，且應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？(2014-03-19 12:19:17)

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原文地址：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？作者：梁野稅官

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？

來源：中國稅網(wǎng)《財稅實務(wù)問答》作者：期刊編輯部日期：2014-03-14問：我公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，2011虧損5000萬元，2011企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)增2000萬元，納稅調(diào)減2010700萬元。從2012年開始每月企業(yè)都盈利1800萬元左右。

問題

1、納稅調(diào)增和調(diào)減如何進(jìn)行會計處理？

2、2012年每月的盈利是按月繳納企業(yè)所得稅還是用盈利繼續(xù)彌補(bǔ)2011的剩余虧損額？

答：

1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅調(diào)整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項是永久性差異還是暫時性差異。如果屬于永久性差異事項，比如業(yè)務(wù)招待費超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除，則相應(yīng)納稅調(diào)增無需作會計處理。如果屬于暫時性差異事項，比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)增）

貸：所得稅費用

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負(fù)債（納稅調(diào)減）。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）填報說明的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時是以實際利潤額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計算公式如下：

實際利潤額＝利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前虧損。

因此，貴公司2012年每月的盈利應(yīng)當(dāng)先彌補(bǔ)2011的剩余虧損額。

第三篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)

2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)

尊敬的納稅人：

根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?、?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?及?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知?（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。為幫助您順利進(jìn)行2011企業(yè)所得稅匯算清繳，我們編寫了?2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)?（以下簡稱?納稅輔導(dǎo)?）。

?納稅輔導(dǎo)?分為匯算清繳提示和政策變化要點兩部分，主要包括納稅申報要求、申報扣除資產(chǎn)損失報送要求、匯算清繳申報前完成的重要事項、重點納稅申報事項提示以及2011年企業(yè)所得稅新政策規(guī)定等內(nèi)容。

由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。

第一部分 匯算清繳提示事項

一、納稅申報時限

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)在終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年

度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、納稅申報報送資料

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；

2、財務(wù)報表；

3、備案事項相關(guān)資料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

7、非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；

8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

三、以下事項應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料

（一）資格認(rèn)定事項

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、非營利性組織免稅資格認(rèn)定、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定、動漫企業(yè)等認(rèn)定事項。

（二）稅前扣除及涉稅處理事項

特殊性重組業(yè)務(wù)備案、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項。

四、申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

（一）清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

1、采取電子申報（經(jīng)CA認(rèn)證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

對采取電子申報（含IC卡和網(wǎng)上申報，下同）并經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫?企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表?（以下簡稱?清單申報表?），上傳確認(rèn)后即為已申報成功。

因經(jīng)CA認(rèn)證的電子申報具有法律效力且可以在系統(tǒng)中查詢，因此不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?。

2、采取電子申報（未經(jīng)CA認(rèn)證）方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

對采取電子申報但未經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫?清單申報表?，上傳確認(rèn)后，仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?（一式兩份）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在?清單申報表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。

3、采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求 采用紙質(zhì)申報的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)?清單申報表?（一式兩份）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在?清單申報表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。

（二）專項申報扣除資產(chǎn)損失的報送要求

采取電子申報方式的企業(yè)和采取紙質(zhì)申報方式的企業(yè)應(yīng)向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)?企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表?（以下簡稱?專項申報表?）、?申請報告?、?提交資料清單?和損失證據(jù)資料等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員受理后，在?專項申報表??接收人?處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的憑據(jù)。

五、匯算清繳申報前完成的重要事項

下列事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策：

（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報

（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項

1、享受稅收優(yōu)惠審批事項 支持和促進(jìn)就業(yè)減免稅

2、享受稅收優(yōu)惠事先備案事項

（1）資源綜合利用企業(yè)（項目）申請減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅

（3）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得減免稅

（4）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅（5）清潔發(fā)展機(jī)制項目所得減免稅

（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費用加計扣除（8）安臵殘疾人員支付工資加計扣除

（9）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)減免稅

（13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（15）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅

（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（18）企業(yè)購臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額

（19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

（21）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅

3、享受稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入

（3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入

（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入

（10）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料

以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表?、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。

七、重點納稅申報事項的提示

（一）根據(jù)?北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表?的通知的通知?（京國稅發(fā)[2008]323號）第八條的規(guī)定?納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘0’，不能空項或空表。?企業(yè)在進(jìn)行2011企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)全面填寫納稅申報表（主表和附表）各欄次內(nèi)容，對沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的，要填寫‘0’，不能空項或空表。

（二）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十一條規(guī)定?在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。? 企業(yè)所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項均為零或為

空的企業(yè)，請確認(rèn)是否發(fā)生了納稅調(diào)整事項。若確實無納稅調(diào)整事項，也應(yīng)按實際發(fā)生額填報第1列?帳載金額?，按政策規(guī)定填報第2列?稅收金額?。

（三）根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2008]151號）第三條規(guī)定?企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（四）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第四十三條規(guī)定?企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（五）根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條的規(guī)定?在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；㈡企業(yè)所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；㈧與取得收入無關(guān)的其他支出?，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或為空的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

（六）附表三的?帳載金額?如大于?稅收金額?，原則上第3列

?調(diào)增金額?應(yīng)大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業(yè)，請對此項數(shù)額填報的合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。

第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化

第一章 綜合性政策規(guī)定

一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

（一）準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處臵、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處臵、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可

按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，于企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除： 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）和?北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告?

二、煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題

煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）

四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)?實施條例?第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供?金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明?，以證明其利息支出的合理性。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

五、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)?實施條例?第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

六、航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費扣除問題

航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)?實施條例?第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

七、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題

企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重臵的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重臵后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照

稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

八、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

九、企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

十、企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

（一）納稅義務(wù)人的范圍界定問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權(quán)分臵改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。

2.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

（三）企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

1.企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)應(yīng)稅收入計算納稅。

2.企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納

稅。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第39號）

十一、高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知?（財稅[2011]47號）

十二、企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題

（一）符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑

根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅“2009”133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表?的通知（國稅發(fā)“2008”101號）附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第34行?

（一）符合條件的小型微利企業(yè)?。

（二）查增應(yīng)納稅所得額申報口徑

根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前虧損處理問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前發(fā)生的虧損，填報國稅發(fā)“2008”101號文件附件1的附表四?彌補(bǔ)虧損明細(xì)表?第2列?盈利或虧損額?對應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬行次。

（三）利息和保費減計收入申報口徑

根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知?（財稅“2010”4號）規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發(fā)“2008”101號文件附件1的附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第8行?

2、其他?。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）

第二章 稅收優(yōu)惠政策

一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）

二、實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

（一）企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照?國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類?（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）?（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（二）豬、兔的飼養(yǎng)，按?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?項目處理；飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?項目處理；觀賞性作物的種植，按?花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植?項目處理；?牲畜、家禽的飼養(yǎng)?以外的生物養(yǎng)殖項目，按?海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖?項目處理。

（三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知?（財稅“2008”149號）和?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知?（財稅“2011”26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。

（四）對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的?遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書?并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

（五）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題

（一）對災(zāi)區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。

（二）自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

（三）災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗?zāi)失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認(rèn)定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅[2011]107號）

四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題

（一）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（二）對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行： 1.用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款進(jìn)行稅務(wù)處理； 2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅“2010”110號）

五、繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅

所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?（財稅“2011”4號）

六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。

政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2010]111號）

七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知?（財稅[2008]149號）規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）；薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊;麻類作物還包括蘆葦;蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲;肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。

政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知?（財稅[2011]26號）

八、深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題

（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?另行發(fā)布。

（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知?（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅?兩免三減半?優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅?兩免三減半?優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

政策依據(jù)：?財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅[2011]58號）

九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題

對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免

征所得稅問題的通知?（財稅[2011]76號）

十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策

對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知?（財稅[2011]99號）

北京市國家稅務(wù)局 2011年12月

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅報告

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅報告

1.工資薪金支出的審核

2011年工資薪金支出賬載金額

2.職工福利費支出的審核

3.業(yè)務(wù)招待費

4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

5.住房公積金

6.各類基本社?；?/p>

第五篇：2014企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項問答

2014企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項問答作者：小陳稅務(wù)

問題一：哪些納稅人需要進(jìn)行2014企業(yè)所得稅匯算清繳申報？

答：下列納稅人應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳，并對申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任：

（一）凡屬武漢市國家稅務(wù)局征管從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)所得稅納稅人（含查賬征收和定率征收企業(yè)），包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以及其他取得收入的組織，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2014企業(yè)所得稅匯算清繳。定額征收企業(yè)所得稅納稅人不參加匯算清繳。

（二）已按稅收規(guī)定視同獨立納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行匯算清繳。

（三）總機(jī)構(gòu)在武漢市外且實行匯總納稅的二級分支機(jī)構(gòu)，按要求應(yīng)進(jìn)行2014企業(yè)所得稅申報。

（四）總、分機(jī)構(gòu)均在武漢市內(nèi)的納稅人由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理匯算清繳，其市內(nèi)跨區(qū)設(shè)立的二級及以下分支機(jī)構(gòu)均不進(jìn)行匯算清繳。問題二：2014企業(yè)所得稅匯算清繳有何重大變化？

答：國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），對申報表進(jìn)行了重大的修訂和完善，納稅人應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報。

問題三：企業(yè)所得稅匯算清繳期限是如何規(guī)定的，納稅人在進(jìn)行申報后發(fā)現(xiàn)有誤、以及不能在規(guī)定的時間辦理匯算清繳如何處理？

答：2014企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2015年1月1日至5月31日。匯算清繳期限結(jié)束前，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可重新辦理納稅申報。納稅人因不可抗力，不能按期匯算清繳申報的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定申請延期申報。

問題四：查賬征收納稅人在辦理匯算清繳時應(yīng)提交的資料是如何規(guī)定的？

答：納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實際情況如實填寫、報送下列有關(guān)資料：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014 年版）》及附表各1份；

（二）財務(wù)報表1份；

（三）備案事項相關(guān)資料：

——存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應(yīng)報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。

資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

——企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始至次年 5 月 31 日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

——房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；應(yīng)報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃的專項報告。

——企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理中，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案；如果企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，層報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)予以確認(rèn)。各類重組需報送的資料可登陸“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站查閱。

（四）跨武漢市設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：

——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A 類，2014 年版）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明（即A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》）。

——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2014年版）》，同時報送總機(jī)構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014 年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明（即A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》），該分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）。

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

問題五：核定應(yīng)稅所得率征收納稅人，2014匯繳申報需提交哪些資料?

答：核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)需報送以下資料：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報表（B 類，2014 年版）》1份；

2.財務(wù)報表1份；

3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人（主要是國債利息收入、免稅的投資收益），應(yīng)報送稅收優(yōu)惠事后備案事項的相關(guān)資料。

問題六：如何辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項？需要報送哪些資料？

答：為了促進(jìn)依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，改進(jìn)作風(fēng)，提升納稅服務(wù)水平，國家稅務(wù)總局制定《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的報送資料、基本流程和基本規(guī)范進(jìn)行了明確。

企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠事項有1項，即從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。凡符合條件的納稅人在申報稅收優(yōu)惠前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出并報送相關(guān)資料，各區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批，在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。納稅人向辦稅服務(wù)廳報送相關(guān)資料后，20個工作日內(nèi)領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書》。

企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠事項有30類，凡符合條件的納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報送相關(guān)資料，對資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，將即時辦結(jié)。

具體優(yōu)惠項目和報送資料可登陸“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站，在“所得稅匯算清繳專題”欄目中進(jìn)行查閱。

需要注意的是：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠項目，納稅人需登錄《武漢市企業(yè)研究開發(fā)項目信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址http://59.172.24.131:8080/）錄入電子資料后，憑系統(tǒng)中打印出的《研究開發(fā)項目稅收優(yōu)惠事項備案登記表》和《武漢市企業(yè)研究開發(fā)項目信息表》，在5月31日前向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，對其他需提交的紙質(zhì)資料不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

問題七：對符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的納稅人，是否須先辦理小微優(yōu)惠備案后，才能在匯繳申報時享受優(yōu)惠?

答：對享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策的查賬征收納稅人，無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，可在納稅申報時填報相關(guān)數(shù)據(jù)后直接申報享受相關(guān)優(yōu)惠。申報要求如下：

當(dāng)納稅人在正確填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）后，若符合小型微利企業(yè)條件，在使用申報系統(tǒng)時軟件將自動計算出減免稅額，并顯示在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第一行。

核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，匯算清繳時以“申報軟件”中打印的《企業(yè)所得稅納稅申報表（B類）》作為小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案資料，無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。

問題八：哪些固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊？申報表填報時應(yīng)注意什么？

答：根據(jù)財稅〔2014〕75號文件規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；

對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；

對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊

總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機(jī)構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強(qiáng)管理，企業(yè)應(yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。并在申報時，據(jù)實填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）。

特別提醒：由于財稅〔2014〕75號文件出臺較晚，符合條件的納稅人2014年預(yù)繳申報時未享受的，應(yīng)在匯算清繳時申報調(diào)整。問題九：納稅人在進(jìn)行匯算清繳時使用什么軟件，其申報數(shù)據(jù)如何報送稅務(wù)機(jī)關(guān)？

答：納稅人使用稅務(wù)機(jī)關(guān)免費提供的“湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)”（以下簡稱申報系統(tǒng)）進(jìn)行2014企業(yè)所得稅匯算清繳。該“申報系統(tǒng)”可在“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站中的“所得稅匯算清繳專題”欄目中下載。

納稅人在使用申報系統(tǒng)生成企業(yè)所得稅申報表和電子數(shù)據(jù)后，凡使用湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申報納稅的納稅人，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將申報表和電子數(shù)據(jù)傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；未使用湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的納稅人，可通過U盤等介質(zhì)到辦稅服務(wù)廳將申報表和電子數(shù)據(jù)傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

不能采用上述兩種方式的納稅人，可直接到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報。

納稅人在5月31日前，從申報系統(tǒng)中打印1份紙質(zhì)申報表并加蓋公章后，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

問題十：申報過程中，哪些信息必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致才能夠成功申報？如何從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)信息？

答：

（一）納稅人在使用“申報系統(tǒng)”時，以下具體信息須與國稅機(jī)關(guān)稅收征管系統(tǒng)信息保持一致，否則納稅人在向主管國稅機(jī)關(guān)報送電子數(shù)據(jù)時將無法被稅務(wù)部門征管軟件接收。

1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）第201項“適用的會計準(zhǔn)則或會計制度”；

2.《企業(yè)所得稅納稅申報表（A）類》（A100000）第32行“減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”；

3.《企業(yè)所得稅納稅申報表（A）類》（A100000）第22行“減：彌補(bǔ)以前虧損”，其金額不得超過稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)中的可彌補(bǔ)虧損額累計數(shù)；

4.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）第8行“加：以前累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，其金額大于零的，申報前需與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核對；

5.《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）第5行第3列“以前累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，其金額大于零，申報前需與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核對；

6.《企業(yè)所得稅納稅申報表（B）類》“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。

納稅人要按照實際經(jīng)營情況填報相關(guān)信息，與從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的征管信息進(jìn)行核對，如與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管軟件保存的數(shù)據(jù)不一致時，納稅人應(yīng)登錄“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站，進(jìn)入“所得稅匯算清繳專題”欄目，下載填報“2014企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)信息（數(shù)據(jù)）輔導(dǎo)核對表”（一式三份），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門輔導(dǎo)核對后進(jìn)行申報。

（二）納稅人可通過以下三種渠道獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息：

1.使用湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的納稅人，可從網(wǎng)上申報平臺下載XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入單機(jī)版“申報系統(tǒng)”，即可閱覽本單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息。

2.納稅人也可登陸“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站，進(jìn)入“所得稅匯算清繳專題”欄目中，下載XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入單機(jī)版“申報系統(tǒng)”進(jìn)行查閱。下載界面中，用戶名為納稅人識別號，密碼為在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的法定代表人身份證號碼最后6位數(shù)字。

3.無法通過以上兩種途徑獲取XML數(shù)據(jù)文件的納稅人，還可攜帶U盤到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門拷貝XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入單機(jī)版“申報系統(tǒng)”進(jìn)行查閱。問題十一：2014企業(yè)所得稅匯算清繳政策、軟件及表證單書如何下載，相關(guān)政策如何查詢？

答：2014匯算清繳，納稅人可通過撥打12366進(jìn)行咨詢，或登錄武漢市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn/），進(jìn)入“所得稅匯算清繳專題”欄目中，獲取匯算清繳相關(guān)政策、“申報系統(tǒng)”、《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類），2014年版》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、《納稅人減免稅申請審批表》、《企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》等相關(guān)表證單書。（武漢國稅）