第一篇：上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免稅管理有關(guān)事項(xiàng)的公告-地方規(guī)范性文件

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第二篇：營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作-北京國家稅務(wù)局

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南

一、我市營改增試點(diǎn)納稅人提供跨境服務(wù)，申請享受免征增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照哪些文件規(guī)定執(zhí)行？

（一）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（稅務(wù)總局公告2013年第52號）

（三）《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號）

二、按照現(xiàn)行規(guī)定哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅？ 免征增值稅的跨境服務(wù)包括：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

（三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

（六）提供國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡易計(jì)稅方法的國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。

（七）向境外單位提供適用簡易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)

（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

三、納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)？ 納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

四、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，是按照一個合同備案，還是按照一項(xiàng)業(yè)務(wù)備案？

納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，應(yīng)按照一個合同辦理一個備案；如果一個合同涉及兩個及兩個以上跨境服務(wù)業(yè)務(wù)的，也應(yīng)按照一個合同辦理一個備案。

五、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時具體需要提交哪些資料？

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站

http://004km.cn下載打?。?；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.跨境服務(wù)接受方（以下稱接受方）出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.跨境服務(wù)提供方（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://004km.cn下載打?。?；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://004km.cn下載打?。?；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）下載打?。?/p>

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部

門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://004km.cn下載打?。?/p>

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（六）適用免稅辦法的國際運(yùn)輸服務(wù)或者港澳臺運(yùn)輸服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://004km.cn下載打?。?；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.提交以下實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料之一：（1）納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提交貨運(yùn)運(yùn)單；

（2）納稅人提供旅客運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提交能夠反映實(shí)際客運(yùn)收入、客運(yùn)量、始發(fā)地、到達(dá)地情況的匯總表或者匯總清單；

4.如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個人的，則不需要提交）：

（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。

（七）向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)，以及適用簡易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://004km.cn下載打?。?；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.北京市商務(wù)主管部門頒發(fā)的《技術(shù)出口合同登記證》原件及復(fù)印件； 4.證明接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。

（八）向境外單位提供的合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播

影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://004km.cn下載打印）；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.證明接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。

（九）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務(wù) 1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://004km.cn下載打?。?；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.由接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5.證明接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。

六、為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，是否免征增值稅？

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)，免征增值稅。

七、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)具體包括哪些免稅項(xiàng)目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

八、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)具體包括哪些免稅項(xiàng)目？ 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

九、通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），是否免征增值稅？

通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不予免征增值稅。

十、提供國際運(yùn)輸服務(wù)，哪些項(xiàng)目可以免征增值稅？

（一）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；

（二）以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；

（三）以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；

（四）適用簡易計(jì)稅方法的國際運(yùn)輸服務(wù)。

十一、提供港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，哪些項(xiàng)目可以免征增值稅？

（一）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；

（二）以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶的；

（三）以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；

（四）以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；

（五）適用簡易計(jì)稅方法的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)。

十二、向境外單位提供的適用簡易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，是否免征增值稅？

向境外單位提供的適用簡易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)予以免征增值稅，但是對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。

十三、向從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域的境外單位提供哪些服務(wù)，可以免征增值稅？

境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)，予以免征增值稅。

十四、向境外單位提供的合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，是否免征增值稅？

向境外單位提供的合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，不予免征增值稅。



十五、向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，是否免征增值稅？ 向境外單位提供的對境內(nèi)不動產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù)，不予免征增值稅。

十六、向境外單位提供服務(wù)時貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，是否免征增值稅？

向境外單位提供服務(wù)時貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不予免征增值稅。

十七、如何理解向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)？

向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

十八、納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，是否免征增值稅？

納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

十九、納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅，是否必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同？

納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

二十、納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，對該服務(wù)的收入取得有何規(guī)定和要求？

（一）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。

（二）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的，應(yīng)按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，并裝訂成冊，由納稅人留存，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

二十一、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，對其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定？

納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

二十二、跨境服務(wù)合同原件為外文的，是否需提供中文翻譯？

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十三、境外資料無法提供原件的，是否可只提供復(fù)印件？

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十四、境外資料原件為外文的，是否需提供中文翻譯？

境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十五、原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需重新辦理跨境服務(wù)免稅備案？

原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍符合文件規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

二十六、納稅人應(yīng)當(dāng)何時辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？

納稅人提供跨境服務(wù)申請免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)在申報該免稅收入之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

合同執(zhí)行期超過一個月（不含）的，在取得第一筆免稅收入之前，辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

二十七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人如何辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？

（一）納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人應(yīng)當(dāng)場逐項(xiàng)審核納稅人報送的材料，并填寫《跨境服務(wù)免稅備案材料受理登記表》，由受理人、納稅人簽字，加蓋“文書受理專用章”，一式兩份，一份交納稅人，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

（二）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人各項(xiàng)不符合規(guī)定的材料內(nèi)容，將所有報送資料退還納稅人，請納稅人予以補(bǔ)正；

（三）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。

（四）報送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

二十八、納稅人如何取得《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》？

《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，納稅人可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）下載打印。

二十九、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)已進(jìn)行免稅申報的，應(yīng)如何處理？

納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報的，應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)；在2014年3月31日之前未按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，應(yīng)予征收增值稅；對2014年3月31日之后按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額。

三

十、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)未進(jìn)行免稅申報的，應(yīng)如何處理？

納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，未進(jìn)行免稅申報的，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。

三

十一、納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)包括哪些？

（一）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；

（二）在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；

（三）在境外載運(yùn)旅客或貨物。

三

十二、納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，是否屬于國際運(yùn)輸服務(wù)？

納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。

三

十三、納稅人提供的港澳臺運(yùn)輸服務(wù)包括哪些？

（一）提供的往返內(nèi)地與香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)；

（二）在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)。

三

十四、公告中提到的第三方機(jī)構(gòu)是指什么機(jī)構(gòu)？

第三方機(jī)構(gòu)是相對于跨境服務(wù)提供方和接受方之外的其他單位，如：有關(guān)行政主管部門、公正機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等等機(jī)構(gòu)或者單位。

三

十五、書面合同包括哪些形式？

按照《中華人民共和國合同法》規(guī)定，合同的書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。

對于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認(rèn)書、指令信等形式訂立的形式合同，凡符合《中華人民共和國合同法》規(guī)定的，可視同書面合同。

三

十六、納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅？

納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，如果放棄免稅，應(yīng)依據(jù)北京市國家稅務(wù)局公告2013年第21號（《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)管理問題的公告》）的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)備案登記表》（可從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）下載打印），依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

三

十七、跨境服務(wù)免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報表》？

（一）一般納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》第19行 “

四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”的相關(guān)欄次中。

（二）小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第8欄“出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中。

三

十八、跨境服務(wù)免征增值稅如何填報“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”？ 采取網(wǎng)上申報方式的納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）提供跨境服務(wù)，已按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，在通過“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”（簡稱網(wǎng)上申報系統(tǒng)）進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)先在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中填報“免征增值稅出口貨物、勞務(wù)和跨境服務(wù)明細(xì)表”（簡稱明細(xì)表）后，方可申報跨境服務(wù)免稅銷售額。

納稅人填報明細(xì)表時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的跨境服務(wù)項(xiàng)目，依照現(xiàn)行營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目進(jìn)行對應(yīng)填報。營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目如下：

（一）跨境交通運(yùn)輸服務(wù) 1.跨境陸路運(yùn)輸服務(wù) 2.跨境水路運(yùn)輸服務(wù) 3.跨境航空運(yùn)輸服務(wù) 4.跨境管道運(yùn)輸服務(wù)

（二）跨境研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 1.跨境研發(fā)服務(wù) 2.跨境技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 3.跨境技術(shù)咨詢服務(wù) 4.跨境合同能源管理服務(wù) 5.跨境工程勘察勘探服務(wù)

（三）跨境信息技術(shù)服務(wù) 1.跨境軟件服務(wù)

2.跨境電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù) 3.跨境信息系統(tǒng)服務(wù) 4.跨境業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（四）跨境文化創(chuàng)意服務(wù) 1.跨境設(shè)計(jì)服務(wù)

2.跨境商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) 3.跨境知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) 4.跨境廣告服務(wù) 5.跨境會議展覽服務(wù)

（五）跨境物流輔助服務(wù) 1.跨境航空服務(wù) 2.跨境港口碼頭服務(wù) 3.跨境貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù) 4.跨境打撈救助服務(wù) 5.跨境貨物運(yùn)輸代理服務(wù) 6.跨境代理報關(guān)服務(wù) 7.跨境倉儲服務(wù)

8.跨境裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

（六）跨境鑒證咨詢服務(wù) 1.跨境認(rèn)證服務(wù) 2.跨境鑒證服務(wù) 3.跨境咨詢服務(wù)

（七）跨境有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 1.跨境有形動產(chǎn)融資租賃 2.跨境有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

（八）跨境廣播影視服務(wù)

1.跨境廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù) 2.跨境廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù) 3.跨境廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)

第三篇：營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法

關(guān)于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務(wù)總局公告2014年第49號

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)和電信業(yè)已經(jīng)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。為了規(guī)范和完善跨境應(yīng)稅服務(wù)的稅收管理，國家稅務(wù)總局對《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。2013年9月13日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2014年8月27日

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)

增值稅免稅管理辦法（試行）

第一條 境內(nèi)的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。

第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

（三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

1.為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)，是指：

（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；

（2）向境外發(fā)行郵票；

（3）出口郵冊等郵品；

（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業(yè)務(wù)。

2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。

納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費(fèi)用。

3.境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定的完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

（六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。

（七）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

（八）以公路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

（九）適用簡易計(jì)稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.國際運(yùn)輸服務(wù)；

2.往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；

3.航天運(yùn)輸服務(wù)；

4.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。

（十）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.電信業(yè)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、程租服務(wù)。

納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務(wù)、國際短信服務(wù)、國際彩信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業(yè)服務(wù)。

境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。

合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

第三條 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，除第（五）項(xiàng)外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境服務(wù)書面合同。

納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。外國航空運(yùn)輸企業(yè)臨時來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境服務(wù)書面合同。

第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

（二）納稅人向境外關(guān)聯(lián)單位提供跨境服務(wù)，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第六條 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機(jī)構(gòu)為出口貨物提供收派服務(wù)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額-為出口貨物提供收派服務(wù)支付給境外合作方的費(fèi)用）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：

（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；

（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)、以及第（十）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國際或者港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（六）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補(bǔ)正。

（二）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。

（三）報送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

第九條 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。

第十一條 納稅人提供的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)，除本辦法另有規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視跨境服務(wù)增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點(diǎn)稽查等方式，加強(qiáng)對納稅人業(yè)務(wù)真實(shí)性的核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。此前，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)照章征收增值稅。國家稅務(wù)總局2013年9月13日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）同時廢止。

第四篇：營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法2014

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）

第一條 境內(nèi)的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。

第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

（三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

1.為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)，是指：

（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；

（2）向境外發(fā)行郵票；

（3）出口郵冊等郵品；

（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業(yè)務(wù)。

2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。

納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費(fèi)用。3.境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定的完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

（六）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。

（七）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

（八）以公路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

（九）適用簡易計(jì)稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.國際運(yùn)輸服務(wù)；

2.往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；

3.航天運(yùn)輸服務(wù)；

4.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。

（十）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.電信業(yè)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、程租服務(wù)。

納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務(wù)、國際短信服務(wù)、國際彩信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于向境外單位提供的電信業(yè)服務(wù)。

境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。

合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

第三條 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，除第（五）項(xiàng)外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境服務(wù)書面合同。

納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。外國航空運(yùn)輸企業(yè)臨時來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境服務(wù)書面合同。

第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

（二）納稅人向境外關(guān)聯(lián)單位提供跨境服務(wù)，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營管理職能的資金結(jié)算公司，包括財務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。

（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第六條 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。中國郵政速遞物流股份有限公司及其分支機(jī)構(gòu)為出口貨物提供收派服務(wù)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額-為出口貨物提供收派服務(wù)支付給境外合作方的費(fèi)用）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：

（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；

（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)、以及第（十）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國際或者港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；

（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（六）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補(bǔ)正。

（二）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。

（三）報送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。

第九條 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。

第十一條 納稅人提供的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅服務(wù)，除本辦法另有規(guī)定外，參照本辦法執(zhí)行。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視跨境服務(wù)增值稅管理工作，針對納稅人的備案資料，采取案頭分析、日常檢查、重點(diǎn)稽查等方式，加強(qiáng)對納稅人業(yè)務(wù)真實(shí)性的核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。

第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。此前，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)照章征收增值稅。國家稅務(wù)總局2013年9月13日發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）同時廢止

第五篇：上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點(diǎn)期間稅款清算有關(guān)問題公告

上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點(diǎn)期間稅款清算有關(guān)問題的公告

文號： 上海市國家稅務(wù)局公告〔2013〕3號 發(fā)文單位： 上海市國家稅務(wù)局 發(fā)文日期： 2013-10-29

為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號，以下簡稱“52號公告”），加強(qiáng)對跨境應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收管理，規(guī)范相關(guān)稅務(wù)處理，經(jīng)研究，對本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱“跨境服務(wù)”）增值稅免稅備案及前期試點(diǎn)期間稅款清算有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于日常辦理跨境服務(wù)免稅備案的有關(guān)要求

（一）申請享受跨境服務(wù)免稅政策的條件

1.納稅人提供52號公告第二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同；

（2）取得跨境服務(wù)收入為本市營改增試點(diǎn)實(shí)施日（含）以后。

2.納稅人提供52號公告第二條第（八）項(xiàng)第3目至第（九）項(xiàng)跨境服務(wù)的，除應(yīng)符合上述（1）、（2）條件外，還應(yīng)同時符合以下條件：

（1）向境外單位提供跨境服務(wù)；

（2）跨境服務(wù)收入應(yīng)從境外取得。

（二）申請跨境服務(wù)免稅備案時納稅人應(yīng)提交的資料

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（附件1）；

2．跨境服務(wù)合同；

跨境服務(wù)合同格式須符合《中華人民共和國合同法》有關(guān)要求。對于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認(rèn)書、指令信等形式訂立的形式合同，其內(nèi)容如經(jīng)雙方當(dāng)事人約定服務(wù)標(biāo)的、當(dāng)事人名稱及所在地、服務(wù)發(fā)生地、服務(wù)價款或計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)、付款日期、付款方式、違約責(zé)任等必要合同信息的，可視同合同。

對于無服務(wù)價款或計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)、付款日期、付款方式的框架合同，納稅人還應(yīng)提供履行框架合同的訂單等視同合同資料，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。訂單等視同合同資料數(shù)量較多的，可以采取按月歸集一次性備案方式。

跨境服務(wù)合同須同時提供原件和復(fù)印件(需加蓋公章)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原件后，收取復(fù)印件?？缇撤?wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件，并注明“翻譯與原件意思一致”的字樣，由法人代表簽名或企業(yè)蓋章。

3.提供52號公告第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)跨境服務(wù)的，納稅人原則上應(yīng)提供以下所列第（1）項(xiàng)材料，如第（2）、（3）、（4）項(xiàng)材料已足以證明相應(yīng)的跨境服務(wù)地點(diǎn)在境外發(fā)生的，可不提供第（1）項(xiàng)材料。

（1）有關(guān)行政主管部門或公證機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)出具證明服務(wù)地點(diǎn)在境外的材料；

（2）人員、設(shè)備出入境記錄、境外設(shè)施（設(shè)備）登記資料；

（3）為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，應(yīng)提供境外會展主辦方出具的參展證明材料。在境外舉辦會展，應(yīng)提供與境外單位簽訂的場館租賃協(xié)議；

（4）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料（材料具體要求按本條第（二）項(xiàng)第5目規(guī)定執(zhí)行）。

4.提供52號公告第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料。

（1）發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)的載貨、載客提單或艙單。提單或艙單數(shù)量較多的，可提供匯總清單；

（2）出入境主管部門簽發(fā)的出入境簽證證明。

5.向境外單位提供跨境服務(wù)，即52號公告第二條第（八）項(xiàng)第3目、第（九）條跨境服務(wù)的，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外以及收入來源于境外的證明材料。

（1）接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外，應(yīng)提供境外有關(guān)部門核準(zhǔn)注冊、登記的證明文件或材料（包括機(jī)構(gòu)所在地租賃協(xié)議），無法提供上述證明文件或材料的，應(yīng)出具公證機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)出具的證明材料；

（2）提供跨境服務(wù)免稅的結(jié)算單據(jù)；

（3）從境外單位取得收入的收款憑證和記賬憑證；

（4）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)服務(wù)的，還應(yīng)提供本市商務(wù)主管部門認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書和本市科技主管部門認(rèn)定證書；

（5）提供離岸服務(wù)外包服務(wù)的，還應(yīng)提供市商務(wù)主管部門確認(rèn)的《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》或《接包合同信息表》；

（6）提供投放地在境外的廣告服務(wù)，采用播映方式的，還應(yīng)提供境外《第三方監(jiān)播報告》。采用書、報刊、雜志等方式的，應(yīng)提供首頁封面（要有書刊號）及廣告版面復(fù)印件。利用網(wǎng)絡(luò)提供的廣告服務(wù)的，應(yīng)提供網(wǎng)絡(luò)界面（要有域名）截屏紙質(zhì)材料；

（7）提供合同能源管理服務(wù)的，還應(yīng)提供合同標(biāo)的物在境外的證明材料；

（8）對不動產(chǎn)或貨物實(shí)體提供鑒證咨詢服務(wù)的，還應(yīng)提供不動產(chǎn)或貨物實(shí)體在境外的證明材料；

（9）適用簡易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)提供本市商務(wù)主管部門認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書。提供的設(shè)計(jì)服務(wù)如涉及不動產(chǎn)的，還應(yīng)提供不動產(chǎn)在境外的證明材料。

上述第3、4、5目證明材料一般應(yīng)同時提供原件和復(fù)印件(需加蓋公章)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核原件后，收取復(fù)印件留存。確實(shí)無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

提供匯總清單作為附報資料的，其相應(yīng)的紙質(zhì)材料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后由企業(yè)留存?zhèn)洳?；主管稅?wù)機(jī)關(guān)對納稅人提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（三）相關(guān)要求

1.納稅人申請跨境服務(wù)免稅的，應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)。從2013年11月所屬期開始，未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

2.試點(diǎn)一般納稅人提供跨境服務(wù)的免稅銷售額，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《備案類減免稅登記通知書》核定的減免額度內(nèi)，在當(dāng)期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附表一中填報，“項(xiàng)目”選擇“出口應(yīng)稅行為”，稅目選擇相應(yīng)試點(diǎn)服務(wù)。

3.試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)的免稅銷售額，應(yīng)在《備案類減免稅登記通知書》核定的減免額度內(nèi)，在當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中填報，“項(xiàng)目”選擇“出口免稅銷售額”，稅目選擇相應(yīng)試點(diǎn)服務(wù)。

4.納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本公告第一條第（二）項(xiàng)要求的各項(xiàng)資料。

5.原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生實(shí)質(zhì)性變更（如服務(wù)價款、服務(wù)時間、服務(wù)發(fā)生地、接受服務(wù)單位發(fā)生變化）或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化的（如提前終止合同執(zhí)行，跨境服務(wù)項(xiàng)目發(fā)生變化），納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。變化后仍屬于本公告第二條規(guī)定的跨境服務(wù)免稅范圍的，納稅人應(yīng)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。變化后不屬于免征增值稅范圍的，納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起停止享受免征增值稅政策。

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人跨境服務(wù)備案申請14個工作日內(nèi)完成備案工作。在審核納稅人報送資料時，發(fā)現(xiàn)免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。同意備案的，向納稅人下發(fā)《備案類減免稅登記通知書》；

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對納稅人資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行檢查。

8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供跨境服務(wù)存在以下情形的，應(yīng)調(diào)整已享受的免征增值稅額，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。涉嫌偷稅的，由稽查部門查處。

（1）納稅人未按本公告辦理備案手續(xù)而自行申報免稅的；

（2）納稅人隱瞞合同實(shí)質(zhì)性變更情況未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；

（3）納稅人免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的;

（4）納稅人跨境服務(wù)業(yè)務(wù)不真實(shí)，實(shí)際經(jīng)營情況不符合跨境服務(wù)免稅規(guī)定條件的;

（5）證明材料為虛假的;

（6）收款憑證是冒用的。

二、關(guān)于前期試點(diǎn)期間稅款清算的有關(guān)要求

（一）清算對象

在2012年1月1日至2013年10月31日期間，取得跨境服務(wù)收入的試點(diǎn)納稅人。

（二）清算時間

上述清算對象應(yīng)在2013年12月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交清算資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2014年1月28日前完成清算工作。

（三）清算程序

1.補(bǔ)辦備案手續(xù)

納稅人提供跨境服務(wù)，符合52號公告規(guī)定的，應(yīng)將2013年10月31日前簽訂的所有跨境服務(wù)合同一次性向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

納稅人與服務(wù)接受方簽訂的每份跨境服務(wù)合同應(yīng)單獨(dú)填寫《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》，并提交本公告第一條規(guī)定的備案資料。

2.提交清算資料

除上述補(bǔ)辦合同備案提交的資料外，納稅人應(yīng)同時提交以下資料辦理前期試點(diǎn)期間的稅款清算手續(xù)。

（1）跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表（附件2）；

納稅人應(yīng)對照52號公告規(guī)定，對已申報和未申報跨境服務(wù)收入進(jìn)行清理，完整填寫《跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表》相應(yīng)欄次，據(jù)以確定前期試點(diǎn)期間應(yīng)征應(yīng)退增值稅稅額。該表應(yīng)與申請一次性備案的全部跨境服務(wù)合同中注明的合同事項(xiàng)相匹配，并與已申報的增值稅申報表相關(guān)欄次數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)。

納稅人在2012年及2013年1月1日至10月31日期間均取得跨境服務(wù)收入的，應(yīng)按分別填報《跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表》。

（2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出以及應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額的計(jì)算說明及記賬憑證；

（3）納稅人申報的跨境服務(wù)免稅收入數(shù)據(jù)與《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》中登記的銷售額金額不一致的，應(yīng)提交書面說明；

（4）跨境服務(wù)免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額不具有合理性的，應(yīng)在《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》備注欄中標(biāo)記，并提交書面說明。

3.填報要求

納稅人已進(jìn)行免稅申報的跨境服務(wù)收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件，應(yīng)在《跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表》“調(diào)增銷售額計(jì)算”欄次填列相關(guān)金額，作為補(bǔ)繳增值稅依據(jù)。

納稅人在52號公告出臺前未作免稅申報，但作為增值稅收入申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核予以補(bǔ)備案后，應(yīng)在《跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表》“調(diào)減銷售額計(jì)算”欄次填列相關(guān)金額，據(jù)以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額。

納稅人既有補(bǔ)繳又有退還增值稅的，可以合并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

為平衡財稅支持政策，對于已享受營改增試點(diǎn)過渡性財政扶持政策的跨境服務(wù)企業(yè)，如按照本公告規(guī)定的清算辦法申請退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理退稅。待企業(yè)重新計(jì)算財政扶持資金數(shù)額，并辦理財政資金清理等手續(xù)后，憑財政部門出具的證明材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。具體辦法另行規(guī)定。

三、相關(guān)規(guī)定

（一）收入核算

納稅人對應(yīng)征增值稅銷售額、免征增值稅銷售額應(yīng)分別進(jìn)行核算，未分別核算的，不得免稅。

（二）發(fā)票開具

納稅人提供跨境應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票的，如納稅人無法將全部聯(lián)次追回，則不屬于免稅備案的范圍。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額核算

從事跨境服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、免征增值稅、簡易計(jì)稅方式、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人已申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中屬于跨境服務(wù)免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真做好跨境服務(wù)備案管理及稅款清算工作，加強(qiáng)對跨境服務(wù)納稅人的宣傳、培訓(xùn)及輔導(dǎo)，妥善處理跨境服務(wù)政策落實(shí)中遇到的問題。對執(zhí)行中遇到的新情況、新問題，應(yīng)及時向市局反映。

附件1：跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表

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附件2：跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表

跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表.do

上海市國家稅務(wù)局

2013年10月29日