第一篇：會計師事務(wù)所清產(chǎn)核資專項審計報告

會計師事務(wù)所清產(chǎn)核資專項審計報告（參考格式）

一、清產(chǎn)核資工作范圍

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

（二）行為依據(jù)

三、清產(chǎn)核資過程及實施情況

（一）工作基準(zhǔn)日

（二）工作起止日期

（三）具體實施情況

四、清產(chǎn)核資專項審計情況

（一）企業(yè)的會計責(zé)任和中介機構(gòu)的審計責(zé)任

（二）企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失

（三）經(jīng)會計師事務(wù)所審核確認(rèn)的按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失

（四）經(jīng)會計師事務(wù)所審核確認(rèn)的按《企業(yè)會計制度》預(yù)計的資產(chǎn)損失

（五）清產(chǎn)核資處理意見

五、清產(chǎn)核資處理意見

(一)申報待核銷損失的處理預(yù)案

經(jīng)會計師事務(wù)所審核確認(rèn)的按原會計制度清查出的資產(chǎn)損失金額為： ______________________元，其中：申報核減所有者權(quán)益的______________ 元，自列損益的 元。

核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：

1、擬核減未分配利潤 __________元；

2、擬核減資本公積 ____________元；

3、擬核減盈余公積 ____________元；

4、擬核減實收資本 _____________元。

經(jīng)會計師事務(wù)所審核確認(rèn)的按《企業(yè)會計制度》預(yù)計的資產(chǎn)損失金額為： ___________________元，擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè) 200____年度期初未分配利潤，并作為各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：

(1)應(yīng)收賬款預(yù)計損失 ______________元；

(2)短期投資預(yù)計損失 ______________元；

(3)存貨預(yù)計損失__________________ 元；

(4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失 __________元；

(5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失 ______________元；

(6)在建工程預(yù)計損失______________ 元；

(7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失 ______________元；

(8)委托貸款預(yù)計損失______________ 元。

(二)申報處理資產(chǎn)損失原因分析

1、按原會計制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析

2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析

3、按《企業(yè)會計制度》預(yù)計的資產(chǎn)損失的計提范圍、方法、比例及依據(jù)

(三)處理損失及掛賬，對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響

(四)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項

六、清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進建議

七、重大事項專項說明

八、本報告的使用范圍

第二篇：清產(chǎn)核資專項審計報告

××審專〔2017〕第××號

×××股份有限公司：

我們接受委托，對××股份有限公司（以下簡稱貴公司）以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進行了審查核實，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：

一、清產(chǎn)核資工作范圍

按照××公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額××××元，負(fù)債總額××××元，所有者權(quán)益××××元（含實收資產(chǎn)××××元，資本公積××××元，盈余公積××××元，未分配利潤××××元），少數(shù)股東權(quán)益為××××元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

1、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》；

2、2003年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》；

3、2003年9月13日國資評價〔2003〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》

4、2003年9月13日國資評價〔2003〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》；

5、2003年9月13日國資評價〔2003〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》；

6、2003年9月18日國資評價〔2003〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》；

7、2002年7月26日財政部財企〔2002〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》；

8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》；

9、《企業(yè)會計制度》

（二）行為依據(jù) 1、2003年8月19日國資評價〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》；

2、2003年9月2日國資評價〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》；

3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》；

4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》

5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。

三、清產(chǎn)核資過程及實施情況

1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具體實施情況：（1）協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》；（2）培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；（3）對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；（4）核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨；（5）勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán)；（6）協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失；（7）按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證；（8）協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。（9）協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

四、清產(chǎn)核資專項審計情況

1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元；按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。

2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元；按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。

五、清產(chǎn)核資處理意見

1、申報待核銷凈損失的處理

預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤××××元；（2）核減盈余公積－公益金××××元；（3）核減盈余公積－公積金××××元；（4）核減資本公積××××元；（5）核減實收資本××××元；經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)2003期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：（1）應(yīng)收帳款預(yù)計損失××××元；（2）短期投資預(yù)計損失××××元；（3）存貨預(yù)計損失××××元；（4）長期股權(quán)投資預(yù)計損失××××元；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計損失××××元；（6）在建工程預(yù)計損失××××元；（7）無形資產(chǎn)預(yù)計損失××××元；（8）長期債權(quán)投資預(yù)計損失××××元；（9）其他資產(chǎn)預(yù)計損失××××元。

2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。

我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析

1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析

2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析

七、重大事項說明

1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明；

2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明；

3、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對×××公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項；

4、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向×××公司提出的有關(guān)改進建議；

5、在清產(chǎn)核資工程中對×××公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價；

6、注冊會計師認(rèn)為需要說明的其他重大事項。

八、內(nèi)部控制的審核情況（對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見）

九、報告使用范圍

以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

附件：

1、損失掛賬分項明細(xì)表；

2、損失掛賬申報核銷項目審核說明；

3、損失掛賬的證明材料；

4、主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

5、其他有關(guān)材料。

××××?xí)嫀熓聞?wù)所（簽章）

中國注冊會計師：

地址： 年月日

第三篇：會計師事務(wù)所審計報告

XXXX會計師事務(wù)所有限公司

xxxx會專審[2011]號

審 計 報 告

公司：

我們審計了后附的有限公司（以下簡稱“貴公司”）2008、2009和2010的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、2010的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及有關(guān)的編制說明。編制該申報明細(xì)是為了滿足貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的需要。

一、管理層的責(zé)任

在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

（3）作出合理的會計估計;(4)恰當(dāng)界定研究開發(fā)項目的具體范圍。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計意見，我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理的保證。

審計工作設(shè)計實施審計程序，以獲取有關(guān)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)，選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估，在進行風(fēng)險評估師，我們考慮與研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，審計

工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計正是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，貴公司2008、2009和2010研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2008、2009和2010研究法開費用情況和2010的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。

四、編制基礎(chǔ)及使用限制

我們注意到如申報明晰表編制說明第二部分所述，貴公司2008、2009和2010研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和2010的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的，本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

XXXXXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師：

中國·XX中國注冊會計師：

2011年月日

第四篇：ABC集團公司清產(chǎn)核資專項審計報告

ABC集團公司

二零零三年十二月三十一日

清產(chǎn)核資專項審計報告

委托單位：ABC集團公司

審計單位：xx會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 聯(lián)系電話： 傳真電話： 網(wǎng)址： 電子信箱：

ABC集團公司清產(chǎn)核資專項審計報告

目錄

一、專項審計報告

二、審計報告附表

1、資產(chǎn)負(fù)債清查表

2、資金核實申報表

3、企業(yè)損失掛帳情況表

4、企業(yè)預(yù)計損失情況表

5、資金核實分戶表

6、損失掛帳分項明細(xì)表

7、損失掛帳申報核銷項目審核說明

8、損失掛帳的證明材料

三、注冊會計師的資質(zhì)證明

四、本所企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

頁次

專項審計報告

xxx審字（2004）第 號

ABC集團公司：

我們接受委托，對ABC集團公司（以下簡稱“貴集團”）截止2003年12月31日的清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項審計。現(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：

一、清產(chǎn)核資的范圍

按貴集團清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為：（按經(jīng)審核的集團確定的清產(chǎn)核資范圍描述。具體包括：（1）貴集團的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益(含實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤)；

（2）列示清產(chǎn)核資戶數(shù)情況，集團及所屬清產(chǎn)核資單位的具體單位名稱，投資比例及控制關(guān)系，資產(chǎn)總額，所有制權(quán)益等。）

（3）（其他合理描述方式）

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

(1)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2003年9月9日國資委令第一號 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》；

(2)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2003年9月13日國資評價[2003]72號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定工作規(guī)則》；

（3）國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2003年9月13日國資評價74號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》；

(4)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2003年9月13日國資評價73號 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》;(5)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2003年9月18日國資評價78號 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則》;

（二）行為依據(jù)：

(1)2003年8月19日 國資評價[2003]45號 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 財政部《關(guān)于做好執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉工作的通知》

（2）2003年9月2日國資評價[2003]45號 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 《關(guān)于關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》；（3）200 年 月 日 部門[200 ] 號文件《關(guān)于印發(fā)同意ABC集團公司開展清產(chǎn)核資工作的函》；

（4）200 年 月 日ABC集團公司 [200 ] 號文件《關(guān)于印發(fā)ABC集團公司清產(chǎn)核資實施辦法的通知》；

三、清產(chǎn)核資過程及實施情況

（一）產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日；

（二）工作起止日期：200 年 月 日至200 年 月 日；

（三）具體實施情況：

1、培訓(xùn)參加清產(chǎn)核資的工作人員，進行清查核資基礎(chǔ)工作；

2、對各項帳務(wù)進行清理；

3、對各項資產(chǎn)進行清理、核對和查實；

4、對清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛帳進行核實、認(rèn)定；

5、按照《企業(yè)會計制度》計算執(zhí)行新制度的預(yù)計損失。（簡單描述企業(yè)清產(chǎn)核資工作過程）

四、清產(chǎn)核資專項審計情況

（一）貴集團的會計責(zé)任和我們的審計責(zé)任

建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準(zhǔn)確、和完整是貴集團管理當(dāng)局的責(zé)任。我們的責(zé)任是按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則和《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的規(guī)定，在貴集團資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴集團資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項審計，出具清產(chǎn)核資專項審計報告。

（二）貴集團申報處理的資產(chǎn)損失

1、本次清產(chǎn)核資，貴集團申報核銷資產(chǎn)損失為 元。申報資產(chǎn)重估增值 元，申報資產(chǎn)盤盈 元，申報負(fù)債增加 元，申報資產(chǎn)凈損失 元。在申報核銷的資產(chǎn)總額中，流動資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長期投資損失 元，其他資產(chǎn)損失 元。

2、本次清產(chǎn)核資，貴集團依據(jù)《企業(yè)會計制度》預(yù)計應(yīng)收款項損失 元，短期投資損失 元，存貨損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長期投資損失 元，無形資產(chǎn)損失 元，委托貸款損失 元。

（三）本所審計情況

1、經(jīng)我們審計確認(rèn)，貴集團申報核銷資產(chǎn)損失為 元，申報資產(chǎn)重估增值 元，申報資產(chǎn)盤盈 元，申報負(fù)債增加 元，申報資產(chǎn)凈損失 元。在申報核銷的資產(chǎn)總額中，流動資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長期投資損失 元，其他資產(chǎn)損失 元。

2、經(jīng)我們審計確認(rèn)，貴集團依據(jù)《企業(yè)會計制度》預(yù)計應(yīng)收款項損失 元，短期投資損失 元，存貨損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長期投資損失 元，無形資產(chǎn)損失 元，委托貸款損失 元。

五、清產(chǎn)核資處理意見

（一）申報待核銷凈損失的處理預(yù)案

1、經(jīng)我所審核確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失金額為 元，其中：申報核減所有者權(quán)益的損失 元，自列損益的損失 元。

申報核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤 元；（2）核減盈余公積 元；（3）核減資本公積 元；（4）核減實收資本 元；

2、經(jīng)我們確認(rèn)的按《企業(yè)會計制度》預(yù)計的資產(chǎn)損失金額為 元，擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)200 期初未分配利潤，并作為各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：

（1）應(yīng)收帳款預(yù)計損失 元；（2）短期投資預(yù)計損失 元；（3）存貨預(yù)計損失 元；（4）長期投資預(yù)計損失 元；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計損失 元；（6）在建工程預(yù)計損失 元；（7）無形資產(chǎn)預(yù)計損失 元；（8）委托貸款預(yù)計損失 元

（二）申報處理資產(chǎn)損失原因分析

1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析（要求：按照會計科目的順序，分不同損失原因簡要說明）

貴集團擬申報資產(chǎn)凈損失 元；其中流動資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，長期投資損失 元，其他資產(chǎn)損失 元，其他資金損失 元。

（具體原因分類）

2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析（盤盈資產(chǎn)類型及形成原因說明）

3、按《企業(yè)會計制度》預(yù)計的資產(chǎn)損失的計提范圍、方法、比例及依據(jù)（八項政策描述）

（四）處理損失及掛帳，對企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況產(chǎn)生的影響事項。

六、重大資產(chǎn)和財務(wù)及改進建議

（描述審計中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務(wù)問題，并提出改進建議）本建議僅供貴集團參閱，不具強制性和公正性。

七、重大事項專項說明

另外，我們注意到，（如有需要特別強調(diào)的事項應(yīng)加注說明段。）范例：貴集團所屬XX子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以貴公司集團帳面數(shù)作為本次清產(chǎn)核資結(jié)果。

八、本報告的使用范圍

本報告僅供上報國有資產(chǎn)管理部門審批、企業(yè)主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

河南xx會計師事務(wù)所有限公司

中國 〃 鄭州

中國注冊會計師： 中國注冊會計師：

二00三年十一月

日

第五篇：清產(chǎn)核資審計報告

清產(chǎn)核資審計報告

利安達(dá)XX字[2003]第A號

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）截至2002年12月31日的清產(chǎn)核資情況。建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法、準(zhǔn)確和完整是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在ABC公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項財務(wù)審計，對ABC公司核查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性發(fā)表意見。

在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計程序，核查了以2002年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下：

一、清產(chǎn)核資工作范圍（根據(jù)實際情況填寫）

按照ABC公司的決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX萬元，負(fù)債總額XXXX萬元，所有者權(quán)益XXXX萬元（含實收資本XXXX萬元，資本公積XXXX萬元，盈余公積XXXX萬元，未分配利潤XXXX萬元）,少數(shù)股東權(quán)益為XXXX萬元。具體單位如下：（列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱，投資比例及控制關(guān)系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報告附表,并在目錄中加注頁碼）

單位:萬元

單位名稱

投資比例

控制關(guān)系

資產(chǎn)總額 所有者權(quán)益

二、清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)（根據(jù)實際情況填寫）

（一）法律依據(jù)1、2003年9月2日國資評價[2003]58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》； 2、2003年8月19日國資評價[2003]45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會計制度>工作的通知》； 3、2002年7月26日財政部財企[2002]310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》；

4、2003年國資委頒發(fā)的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度；

5、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》。

（二）行為依據(jù)

1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意ABC公司開展清產(chǎn)核資工作的函》；

2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意ABC公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》；

3、清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書。

三、清產(chǎn)核資組織實施情況

1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。

2、組織實施情況：

（1）培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；（2）對ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會計報表進行審計，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

（3）核對、詢證、查實ABC公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨；（4）勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán)；

（5）協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、新企業(yè)會計制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)帳項，計算執(zhí)行新企業(yè)會計制度所帶來的損失；

（6）按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,對ABC公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證；

（7）協(xié)助ABC公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。

（8）協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

四、清產(chǎn)核資審計結(jié)果

1、申報處理資產(chǎn)損失情況

在此次清產(chǎn)核資過程中，ABC公司共計清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。

經(jīng)我所審計確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元；按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬元。

上述資產(chǎn)損失總額中：流動資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；長期投資損失XX筆，金額XXXX萬元；固定資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；在建工程損失XX筆，金額XXXX萬元；無形及遞延資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負(fù)債損失XX筆，金額XXXX萬元；長期負(fù)債損失XX筆，金額XXXX萬元；流動負(fù)債潛盈XX筆，金額XXXX萬元；長期負(fù)債潛盈XX筆，金額XXXX萬元。

各類損失分科目列示如下:

單位：萬元

按原制度清查 的資產(chǎn)損失

科目名稱

損失項 目數(shù)

貨幣資金 短期投資 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 存貨 待攤費用

損失金額

損失項 目數(shù)

損失金額

損失項 目數(shù)

損失金額

按企業(yè)會計制度清查預(yù)計的資產(chǎn)損失

合計

其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 工程物資 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 其他資金 應(yīng)付帳款 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 長期借款 專項應(yīng)付款 其他負(fù)債項目

合計

（詳細(xì)情況，請見《損失掛賬分項明細(xì)表》及損失掛賬申報核銷項目審核說明。）

2、申報處理資產(chǎn)損失原因說明

ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬元，其中資產(chǎn)損失XXXX萬元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬元；按企業(yè)會計制度預(yù)計的損失XXXX萬元。

詳細(xì)情況如下:

單位：萬元

損失原因

（1）資產(chǎn)損失 ① 壞賬損失 ② 資產(chǎn)盤盈 ③ 資產(chǎn)盤虧

損失項目數(shù)

損失金額

④ 資產(chǎn)毀損報廢 ⑤ 投資損失

⑥ 貪污、盜竊、詐騙損失 ⑦ 司法敗訴強制執(zhí)行損失 ⑧ 其他原因損失（2）資金掛賬 ① 政策性掛賬 ② 潛虧掛賬損失

（3）按企業(yè)會計制度預(yù)計的損失

合計

3、潛盈項目類型及形成原因 對潛盈項目進行說明

五、清產(chǎn)核資處理意見

1、申報待核銷凈損失的處理預(yù)案

本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬元；其中XXXX損失掛賬凈額XXXX萬元自列損益，其余XXXX萬元申報核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：

（1）核減未分配利潤XXXX萬元；（2）核減盈余公積-公益金XXXX萬元；（3）核減盈余公積-公積金XXXX萬元；（4）核減資本公積XXXX萬元；（5）核減實收資本XXXX萬元；

2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況

上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，ABC公司的所有者權(quán)益將為XXXX萬元，其中實收資本XXXX萬元、資本公積XXXX萬元、盈余公積XXXX萬元、未分配利潤XXXX萬元。

我們認(rèn)為，ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報的報表及相關(guān)資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

六、重大事項說明（下列情況需進行特別說明，但并不是全部，應(yīng)根據(jù)清產(chǎn)核資實際情況進行補充）

1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明。

2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進行特別說明；

3、如：在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對ABC公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項；

4、如：在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向ABC公司提出的有關(guān)改進建議；

5、如：在清產(chǎn)核資過程中對ABC公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價；

6、注冊會計師認(rèn)為需要說明的其他重大事項。

七、報告使用范圍

以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

清產(chǎn)核資報告上報日期為XXXX年XX月XX日。XX師事務(wù)所 有限責(zé)任公司

中國·北京

二〇〇X年XX月XX日中國注冊會計師 中國注冊會計師