第一篇：13 第十三章 稅務(wù)管理制度

第十三章

稅務(wù)管理制度

一、單項選擇題

1.關(guān)于稅務(wù)登記的下列表述中，符合稅收法律規(guī)定的是（）。（2009企業(yè)法律顧問）A.企業(yè)在外地沒立的分支機構(gòu)無須辦理稅務(wù)登記 B.事業(yè)單位無須辦理稅務(wù)登記

C.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起60日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行開具基本存款賬戶時必須出具稅務(wù)登記證件

2.某單位會計甲在審查業(yè)務(wù)員乙交來的一張購買原材料的發(fā)票時,發(fā)現(xiàn)該發(fā)票在產(chǎn)品及規(guī)格等欄目中所填內(nèi)容與實際采購情況有較大差異。甲乙二人到倉庫進行核對后,由乙在發(fā)票上進行更正并寫了書面說明,甲將這張發(fā)票和乙的書面說明一起作為原始憑證入賬。下列關(guān)于此事的說法哪一個是錯誤的?()(2006司考)A.甲應(yīng)將發(fā)票連同乙的書面說明交單位負責人審查簽字后才能入賬 B.甲有權(quán)拒絕接受這張發(fā)票,并向單位負責人報告 C.乙無權(quán)對原始憑證記載的內(nèi)容加以更改

D.乙應(yīng)將這張發(fā)票拿回出票單位要求重開或更正

二、多項選擇題

1.某企業(yè)從事服裝銷售業(yè)務(wù),經(jīng)工商登記機關(guān)登記取得營業(yè)執(zhí)照。就稅收法律關(guān)系而言,該個體戶必須實施下列哪些行為?()A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記 B.設(shè)置賬簿

C.向稅務(wù)機關(guān)預(yù)交納稅保證金 D.從商店購買增值稅專用發(fā)票

2.在下列哪些情況下,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法直接核定納稅人的應(yīng)納稅額?()(2005司考)A.甲公司擅自銷毀賬簿、拒不提供納稅資料

B.乙公司申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由 C.丙公司設(shè)置了賬簿,但賬目混亂,憑證不全,難以查賬

D.丁公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報后才申報

三、不定項選擇題

1.關(guān)于稅務(wù)登記的下列哪一表述是正確的?()(2006司考)A.事業(yè)單位均無須辦理稅務(wù)登記

B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)應(yīng)當辦理稅務(wù)登記 C.個體工商戶應(yīng)當在辦理營業(yè)執(zhí)照之前辦理稅務(wù)登記

D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到稅務(wù)登記申報之后15日內(nèi)核發(fā)稅務(wù)登記證件 2.下列關(guān)于發(fā)票的陳述，正確的有（）。A.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票 B.對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人可以在提供擔保后申請領(lǐng)購發(fā)票 C.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制 D.單位和個人不得拆本使用發(fā)票

四、名詞解釋

1.賬簿、憑證

2.稅務(wù)檢查制度與稅務(wù)稽查制度

五、簡答題

1.簡述稅務(wù)登記制度的基本內(nèi)容。

六、案例分析

2010年4月16日，某區(qū)國稅局稽查人員在對某加油場進行日常納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該加油場于3月9日，根據(jù)市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營地新華大街33號，搬遷至馬路對面新華大街38號經(jīng)營。由于加油站的經(jīng)營地址中只有門牌號稍有不同，該加油站的財務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址33號直接改為38號?；槿藛T還發(fā)現(xiàn)，該加油站在搬遷時不慎致使加油站的稅控裝置部分損壞，還有部分賬簿的賬頁毀損丟失。3月份，加油站裝修、搬遷、停止營業(yè)，無銷售收入，故未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。上述情況，該加油站均未報告稅務(wù)機關(guān)。

請問：分別指出該加油站的違法行為，并針對該加油站的違法行為分別提出處理意見，并進行處罰。（該加油站的違法行為均不屬于情節(jié)嚴重）

參考答案

一、單項選擇題

1.D。考點: 稅務(wù)登記制度 解析: 本題考查稅務(wù)登記制度?！抖愂照魇展芾矸ā返?5條第1款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件?！钡?7條第1款規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告?！睋?jù)此可知，選項ABC均錯誤，D正確。

2.A。考點:會計法對原始憑證的要求

解析:《會計法》第14條規(guī)定:“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開,不得在原始憑證上更正?！辟徺I原材料的發(fā)票屬于原始憑證。原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開或者更正,乙無權(quán)對原始憑證記載的內(nèi)容加以更改,也不能將發(fā)票連同說明交單位負責人審查簽字后就入賬。因此,選項CD是對的,A是錯的。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,即可以拒絕并向單位負責人報告。B是對的。

二、多項選擇題

1.AB。考點:稅務(wù)登記和賬簿的法律規(guī)定 解析:《稅收征收管理法》第15條規(guī)定:“企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況,定期向稅務(wù)機關(guān)通報。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法,由國務(wù)院規(guī)定?！币虼?A符合題意。

《稅收征收管理法》第19條還規(guī)定:“納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算?！辟~簿是納稅義務(wù)人記錄生產(chǎn)經(jīng)營活動,進行經(jīng)濟核算的主要工具,也是稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)納稅額,進行財務(wù)監(jiān)督和進行稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。因此,B符合題意。

C項向稅務(wù)機關(guān)預(yù)交納稅保證金,在稅收征管法中并無相應(yīng)的規(guī)定,故不選。

《稅收征收管理法》第21條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督?！痹摲▽嵤┘殑t第18條規(guī)定,發(fā)票只能憑稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購。故D不選。

2.ABC。考點:應(yīng)納稅額的確定制度

解析:《稅收征收管理法》第35條規(guī)定:“納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的?！庇纱丝芍?本題答案為A、B、C。

三、不定項選擇題

1.B?？键c:稅務(wù)登記

解析:根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,“企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件”。因此,B是對的。A中,并不是所有的事業(yè)單位均無須辦理稅務(wù)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位也是要辦理稅務(wù)登記的。C中,個體工商戶應(yīng)當在辦理營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。對于D,稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證件的期限應(yīng)當是在收到稅務(wù)登記申報之后30日內(nèi),而不是15日內(nèi)。

2.BCD。考點:發(fā)票管理

解析:依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

四、名詞解釋

1.(1)賬簿,亦稱“賬冊”,是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁所組成的,用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍,是編制報表的依據(jù),也是保存會計資料的重要工具。按其作用,賬簿可分為總賬、日記賬、明細賬和其他輔助性賬簿?？傎~,也稱總分類賬,是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬戶,用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù),提供各種資金占用、資金來源、費用成本和收入成果等總括核算的分類賬簿?？傎~按形式可分為等本賬、活頁賬和卡片賬。日記賬,也叫流水賬,是指對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其發(fā)生或完成的先后順序進行登記的賬簿。明細賬,也叫明細分類賬,是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細科目開設(shè)賬戶,用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù),提供明細核算資料的分類賬簿。

(2)憑證,是指會計憑證,它是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責任和作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得或填制的憑證,它是發(fā)生會計事項唯一合法的書面憑證,又是整個會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。合法的原始憑證,包括套印稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的專用性票據(jù)和財政部門管理的行政性收費收據(jù)以及經(jīng)財政、稅務(wù)部門認可的其他憑證。記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按其內(nèi)容應(yīng)用會計科目和復(fù)式記賬方法,加以歸類整理,并據(jù)以確定會計分錄和登記賬簿的憑證。記賬憑證按其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同,可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證;按其填列的科目不同,可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。

2.稅務(wù)檢查,是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計制度等,對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進行審查和監(jiān)督的活動。稅務(wù)檢查制度,是指國家制定的關(guān)于稅務(wù)檢查活動方面法律規(guī)范的總稱,是稅收征收管理法中必不可少的部分。它對國家宏觀調(diào)控政策的實施和國民經(jīng)濟健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展,增強納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅意識,促使其正確、及時地履行義務(wù),保證國家財政收入和經(jīng)濟建設(shè)的順利進行,都有著極其重要的意義。

按照現(xiàn)行稅收征收管理法律法規(guī)的規(guī)定,稅務(wù)檢查包含著稅務(wù)稽查,但從理論和實踐的發(fā)展趨勢來看,稅務(wù)稽查越來越具有其獨立性。稅務(wù)稽查主要是指在稅務(wù)檢查中查處走私、偷稅、違禁等違法案件的活動。稅務(wù)稽查制度,指國家制定的關(guān)于稅務(wù)稽查活動方面的法律規(guī)范的總稱。

五、簡答題

1.稅務(wù)登記制度,又稱納稅登記制度,是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項,在法定時間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項稅務(wù)管理制度。

根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)范的規(guī)定,稅務(wù)登記一般分為:設(shè)立登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

(1)設(shè)立登記。

設(shè)立登記是指納稅人在其開業(yè)時辦理的稅務(wù)登記。根據(jù)我國現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的規(guī)定,企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

(2)變更登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。第一,停業(yè)登記。實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

第二,復(fù)業(yè)登記。納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記,如實填寫“停、復(fù)業(yè)報告書”,領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

(4)注銷登記。

稅務(wù)登記制度中的注銷登記包括以下情形: 第一,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的。

第二,納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的。第三,納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的。

第四,境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。(5)外出經(jīng)營報驗登記。納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前,持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”(以下簡稱“外管證”)。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則,核發(fā)外管證,外管證的有效期限一般為30日,最長不得超過180天。

(6)證照管理。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強稅務(wù)登記證件的管理,采取實地調(diào)查、上門驗證等方法,或者結(jié)合稅務(wù)部門和工商部門之間,以及國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)之間的信息交換比對進行稅務(wù)登記證件的管理。

(7)非正常戶處理。

已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅,在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后,逾期不改正的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查,查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的,由檢查人員制作非正常戶認定書,存入納稅人檔案,稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

六、案例分析

（1）該加油站未按照規(guī)定的期限申報辦理變更稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)對此應(yīng)限期改正，并處以2000元以下罰款；

（2）該加油站涂改稅務(wù)登記證件，稅務(wù)機關(guān)對此應(yīng)限期改正，并處以2000元以上10，000元以下罰款；

（3）該加油站毀損稅控裝置，應(yīng)限期改正，并處以2000元以下罰款；

（4）該加油站未按照規(guī)定保管賬簿，應(yīng)限期改正，并處以2000元以下罰款；

（5）該加油站未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，應(yīng)限期改正，并處以2000元以下罰款。

法律依據(jù)：《稅收征管法》第60條和第62條規(guī)定。

第二篇：稅務(wù)管理制度

稅務(wù)管理制度

稅務(wù)登記制度又稱納稅登記制度，是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生有關(guān)變動時，在法定時間內(nèi)就其經(jīng)營情況向所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項基本制度。建立稅務(wù)登記制度，對加強稅收征管、防止漏管漏征、增強納稅人依法納稅的觀念，具有重要意義。

1、對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，但是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記者外，應(yīng)當自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

2、領(lǐng)取的稅務(wù)登記證和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者仿造。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期檢查和換證制度，納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。

3、依照稅收法律、行政法規(guī)負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣交稅款登記，領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證。具體辦理范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定。

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。一般地說，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存10年。但是，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的會計憑證、賬簿和報表，至少要保存15年；私營企業(yè)的會計憑證、賬簿的保存期為15年，月、季度會計報表為5年；會計報表和稅收決算報表要永久保存。

第三篇：稅務(wù)管理制度

甘肅昆侖生化有限公司

稅務(wù)管理制度

二0一五年五月四日

目 錄

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 總則.......................................................2 稅務(wù)登記管理...............................................2 納稅申報、稅款繳納與稅務(wù)籌劃...............................3 稅務(wù)檔案的管理與保存.......................................5 發(fā)票管理...................................................6 附則.......................................................9

工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)申請辦理變更或注銷登記。

第九條 依據(jù)甘肅省國家或地方稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證的定期驗證和換證制度，財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。

第十條 財務(wù)部應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

第十一條 持稅務(wù)登記證。

1、開立銀行賬戶。

2、申請減稅、免稅、退稅。

3、申請辦理延期申報、延期繳納稅款。

4、領(lǐng)購發(fā)票。

5、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

6、辦理停業(yè)、歇業(yè)。

7、其他有關(guān)稅務(wù)事項。第十二條 財務(wù)部遺失稅務(wù)登記證件的，財務(wù)部應(yīng)當在15日書面報告主管稅除按照規(guī)定不需要使用稅務(wù)證件外，財務(wù)部在辦理下列事項時必須務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

第三章 納稅申報、稅款繳納與稅務(wù)籌劃

第十三條 稅種與稅率。

1、企業(yè)所得稅：按企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的25％計繳。

2、增值稅：貨物銷售一般納稅人應(yīng)稅收入按17%的稅率、廣告服務(wù)等一般納稅人應(yīng)稅收入按6%的稅率計算銷項稅，并按扣除當期允許抵扣的進項稅額后的差額計繳增值稅。

3、個人所得稅：公司所有在職人員為個人所得稅納稅義務(wù)人，由公司代扣代繳，責審核無誤后存檔，再根據(jù)差異情況進行相關(guān)賬務(wù)及申報處理。

5、公司注冊地若存在稅收優(yōu)惠或財政返還政策的，應(yīng)及時申報相關(guān)資料，積極爭取稅收優(yōu)惠或財政返還。

第十五條 財務(wù)部要注重稅企關(guān)系的維護，稅務(wù)管理人員負責對稅務(wù)問題及時與部門負責人、總會計師、總經(jīng)理交流與溝通，并隨時關(guān)注有關(guān)稅收政策的變化，并將相關(guān)信息及時反饋至財務(wù)部經(jīng)理與總會計師；對重大政策的變化，應(yīng)提出合理的稅務(wù)籌劃與可行性方案，由財務(wù)部經(jīng)理向分管領(lǐng)導(dǎo)與總經(jīng)理匯報，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

第十六條 加強涉稅環(huán)節(jié)的事前控制，防范稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部負責對公司各項經(jīng)濟活動現(xiàn)有或潛在的納稅環(huán)節(jié)進行納稅分析、預(yù)測和籌劃。涉稅業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，財務(wù)部應(yīng)與各業(yè)務(wù)承辦部門加強溝通與交流，在發(fā)票管理、合同管理、投資管理、薪酬福利管理等方面提出合理避稅、節(jié)稅和納稅方案，根據(jù)國家有關(guān)財政稅收法規(guī)、政策進行事前控制，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)、依法節(jié)稅，堵塞涉稅管理漏洞，降低經(jīng)營成本，提高財務(wù)管理水平。

公司財務(wù)部經(jīng)理、稅務(wù)管理人員，要通過自學(xué)或外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷增加稅務(wù)知識、掌握稅收政策、進行稅務(wù)研究，降低公司稅負，合理合法納稅。

第四章 稅務(wù)檔案的管理與保存

第十七條 稅務(wù)檔案指公司在相關(guān)稅務(wù)活動中直接形成的，有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄；是在各種稅務(wù)活動中形成的具有使用和保存價值的稅務(wù)文件材料或記錄。

第十八條 稅務(wù)檔案包括但不限于：

1、公司所有法定納稅申報表及內(nèi)部稅務(wù)管理報表；

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報告；

3、稅務(wù)機關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件；

1、本制度所稱發(fā)票是指所有本公司因業(yè)務(wù)需要，作為款項往來而向業(yè)務(wù)單位出具或取得各類憑據(jù)，包括發(fā)票和事業(yè)單位所開具的收據(jù)以及我公司代開的原糧收購普通發(fā)票

2、公司應(yīng)加強發(fā)票管理，防范發(fā)票管理中的潛在風(fēng)險。公司在發(fā)票管理中應(yīng)嚴格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（詳見附件）的規(guī)定。

第二十七條 發(fā)票的領(lǐng)用

1、發(fā)票由財務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)購并對領(lǐng)購來的發(fā)票進行電子發(fā)票及紙質(zhì)發(fā)票的核對。

2、每天開票后核對紙質(zhì)發(fā)票留存數(shù)量是否與電子發(fā)票數(shù)量一致，確保發(fā)票沒有丟失。

3、發(fā)票只限在本公司經(jīng)營范圍內(nèi)使用，不準向外轉(zhuǎn)讓、出售。第二十八條 銷售發(fā)票的填開

1、客戶發(fā)票檔案管理：

銷售公司應(yīng)保證客戶檔案資料的真實、準確?？蛻糍Y料登記在客戶資料表中（見附件1），有銷售員員簽字確認，傳回分管內(nèi)勤或核算員?？谑鰺o效！

首先由銷售部根據(jù)資料表添加ERP檔案，再交由財務(wù)部發(fā)票管理員添加開票檔案，并最終由銷售公司存檔。

銷售部、財務(wù)部發(fā)票管理員共同按照統(tǒng)一的檔案添加客戶資料，保證銷售內(nèi)務(wù)員ERP檔案、賬面、開票機檔案保持一致。如發(fā)現(xiàn)ERP客戶檔案、相關(guān)報表客戶名稱、交款單客戶名稱與開票資料不一致則對責任人罰款20元。

對于正在工商注冊登記期間的客戶，可以按照擬注冊名稱添加客戶檔案，但一律不能開具增值稅專用發(fā)票。

2、銷售公司應(yīng)嚴格把關(guān)，禁止發(fā)貨、回款、開票不為同一客戶的情況。財務(wù)部門每月將重點核實從發(fā)貨、開票到回款保持一致的情況，如有不符一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，每一條記錄對銷售公司相關(guān)人員罰款200元。第二次罰款400元，以此累進。三次以上勒令不止將依法處理。特殊情況，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及總會計師批準才能開具發(fā)票。

4、發(fā)票繳銷，市場公司發(fā)票（除定額發(fā)票）統(tǒng)一從總部領(lǐng)取，按照稅務(wù)機關(guān)要求每周一填寫發(fā)票繳銷登記表，并上報稅務(wù)機關(guān)繳銷每周開票數(shù)據(jù)，下屬子公司控股公司按照稅務(wù)機關(guān)要求，定時繳銷領(lǐng)購發(fā)票。

第三十條 采購或報銷應(yīng)取得有效發(fā)票

1、各公司采購各種物品（含庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品等），以及報銷各種費用均應(yīng)依法取得有效的發(fā)票。

2、需開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，如廣告發(fā)布費、購買固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、采購商品等，應(yīng)按規(guī)定取得專用發(fā)票；若因特殊原因無法取得的，應(yīng)事先批準方能以其他普通發(fā)票作為付款或報銷憑據(jù)。

3、取得的發(fā)票必須合法、有效，不得收取過期或無效發(fā)票。

4、對款已付而發(fā)票未收的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)建立《發(fā)票欠收備查賬簿》，逐筆登記發(fā)票欠收明細情況；欠收發(fā)票收回時，應(yīng)及時在“發(fā)票欠收備查賬簿”中勾銷。

第六章 附則

第三十一條 本制度由集團財務(wù)部負責解釋，未盡事宜，按照中國的有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。

第三十二條 本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行，之前與本制度相抵觸的以本制度為準。

責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

（三）有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。

第九條 印制發(fā)票應(yīng)當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第十條 發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務(wù)機關(guān)收取保證金應(yīng)當開具資金往來結(jié)算票據(jù)。

第四章 發(fā)票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

（一）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

（二）調(diào)出發(fā)票查驗；

（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

（五）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條 稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當如實填寫，按期報回。

第六章 罰

則

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附

則

第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求，會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫

第四篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)公司稅務(wù)管理制度 一 目的

1.1 規(guī)范稅務(wù)管理流程，降低稅務(wù)風(fēng)險。二 適用范圍

2.1 本制度適用于公司本部及公司所屬境內(nèi)各分(子)公司及辦事處。三 稅務(wù)管理架構(gòu)與職責

3.1 公司財務(wù)資產(chǎn)部負責對各公司稅務(wù)工作直接進行監(jiān)督與管理。

3.2 各公司財務(wù)資產(chǎn)部部應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位及專職(或兼職)稅務(wù)人員;若有重大涉

稅業(yè)務(wù)、涉稅風(fēng)險或稅務(wù)檢查，稅務(wù)人員應(yīng)及時向本部財務(wù)資產(chǎn)部匯報。3.3 各公司稅務(wù)人員主要職責: 3.3.1 辦理稅務(wù)登記證、一般納稅人資格認證及各種稅務(wù)證件年審;3.3.2 購買、開具、核銷及保管增值稅專用發(fā)票及其他各種發(fā)票;3.3.3 增值稅發(fā)票掃描認證及各種稅款申報、繳納;3.3.4 編制計提稅款的會計憑證及所有內(nèi)部稅務(wù)管理報表;3.3.5 協(xié)調(diào)與主管稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系、保持溝通渠道暢通;3.3.6 識別稅務(wù)風(fēng)險、提出規(guī)避風(fēng)險的改進建議;3.3.7 負責稅務(wù)檔案管理。四 發(fā)票管理

4.1 購買(或印制)發(fā)票 4.3.1 各部門需要開具的所有發(fā)票均由財務(wù)資產(chǎn)部部稅務(wù)人員負責統(tǒng)一購買或申請印制。4.3.2 各公司稅務(wù)人員應(yīng)及時填寫《購買或領(lǐng)用發(fā)票申請表》，由財務(wù)負責人批準后及時安排

購買(或印制)公司經(jīng)營所需的各種發(fā)票，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。4.3.3 應(yīng)該在開具的發(fā)票上及時手工加蓋發(fā)票專用章。

4.2 領(lǐng)用及開具發(fā)票

4.2.1 各公司均由財務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)人員開具經(jīng)營所需的各種發(fā)票，其他任何部門(或辦事處)不應(yīng)領(lǐng)用、填開任何發(fā)票。

4.2.2 稅務(wù)人員填開發(fā)票前應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)申請開具發(fā)票，經(jīng)本公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用發(fā)票后應(yīng)及時簽收。

4.2.3 應(yīng)按發(fā)票類別及版本分別登記各種發(fā)票出入庫數(shù)據(jù)，并定期盤點，確保帳實相符。4.2.4 禁止將本公司的發(fā)票借給其他任何單位填開或使用。

4.2.5 禁止向未與本公司實際發(fā)生業(yè)務(wù)的任何單位代開票。

4.2.6 禁止向任何單位開具與本公司發(fā)生的實際業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致的發(fā)票。

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)4.2.7 開具任何發(fā)票時均不應(yīng)涂改;因錯填發(fā)票信息或其他原因需要對已開具的發(fā)票作廢，應(yīng)將包含發(fā)票聯(lián)在內(nèi)的所有聯(lián)次發(fā)票全部收回整齊粘貼在存根聯(lián)后，并在各聯(lián)加蓋“作

廢”印章。

4.2.8 開具任何發(fā)票均應(yīng)完整填寫客戶名稱，不應(yīng)簡化填寫或留空不填。4.2.9 開具任何發(fā)票均應(yīng)依法、完整填寫所有開票內(nèi)容及開票人全稱，不應(yīng)漏填或錯填;4.2.10 依法向任何客戶開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票開票審批表》，并由

本公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可開票。

4.2.11 稅務(wù)人員應(yīng)在收到有效的開票資料后在五個工作日內(nèi)開出相關(guān)發(fā)票;若開票資料不符

合規(guī)定，則不應(yīng)開票，但應(yīng)及時說明原因并要求補充或更正相關(guān)開票資料。4.2.12 稅務(wù)人員將開具的各種發(fā)票交給客戶時,應(yīng)由客戶書面簽收，并保存發(fā)票簽收表;若快

遞發(fā)票給客戶，應(yīng)在快遞單中寫明發(fā)票名稱及號碼。4.3 采購或報銷應(yīng)取得有效發(fā)票

4.3.1 各公司采購各種商品(含庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報銷各種費用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。

4.3.2 向廣告公司支付的廣告費應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報銷依據(jù)。4.3.3 向運輸企業(yè)支付運輸費應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作

為報銷依據(jù)。

4.3.4 采購庫存商品應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。

4.3.5 購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。

4.3.6 上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方能以其他普通發(fā)

票作為付款(或報銷)依據(jù)。4.3.7 取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過期發(fā)票或無效發(fā)票。4.3.8 取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交

給稅務(wù)人員掃描認證。

4.3.9 移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時應(yīng)如實填寫由交接雙方簽字確認。4.3.10 稅務(wù)人員當月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當月認證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。4.3.11 財務(wù)人員進行賬務(wù)處理時，選用的會計科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開票內(nèi)

容保持一致。五 納稅申報

5.1 各公司計提所有稅款都應(yīng)填寫稅金計算表，該計算表應(yīng)打印并由稅務(wù)負責人簽字后作為

稅金計提憑證的附件。

5.2 各公司應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求及時申報所有納稅報表并及時繳納稅款。5.3 各公司繳付的任何稅金(含營業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅等)無論金額大小，都應(yīng)

首先計入“應(yīng)交稅費”科目貸方，實際繳稅時再計入“應(yīng)交稅費”科目借方(不能直接借

記費用科目，貸記貨幣資金科目)。

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)5.4 每年末應(yīng)按企業(yè)所得稅匯算清繳口徑填寫所得稅匯算清繳報表，據(jù)此計提企業(yè)所得稅，經(jīng)批準后方可進行所得稅賬務(wù)處理。5.5 若內(nèi)出現(xiàn)重大財產(chǎn)損失且在后期難以保留或提供證據(jù)，應(yīng)在發(fā)生損失的當期向主管

稅務(wù)機關(guān)遞交財產(chǎn)損失在稅前扣除的申請，并及時通知稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場取證。5.6 內(nèi)若發(fā)生財產(chǎn)損失，應(yīng)據(jù)實判斷是否需要聘請中介機構(gòu)提供鑒定報告，并依法取得

財產(chǎn)損失鑒定報告，及時報送稅務(wù)機關(guān)，獲得稅前扣除的批文。

5.7 無論企業(yè)盈利還是虧損，凡是獨立繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)均應(yīng)聘請具備有效資質(zhì)的事務(wù)

所出具所得稅匯算清繳審核報告。

5.8 公司注冊地若存在稅收優(yōu)惠政策或財政返還政策，各公司應(yīng)及時申報相關(guān)資料，積極爭

取獲得享受稅收優(yōu)惠政策或財政返還政策。六 辦理稅務(wù)證件

6.1 各公司獲得營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時辦理稅務(wù)登記證，按當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求開設(shè)納稅帳戶，并至少應(yīng)在開業(yè)前一個月內(nèi)辦理并通過一般納稅人資格認證。

6.2 各分支機構(gòu)如果符合匯總繳納增值稅的要求，至少應(yīng)在開業(yè)前一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)

完整遞交所有資料并獲得匯總繳納增值稅的批文。

6.3 各公司至少應(yīng)在開業(yè)后一個月內(nèi)完成購買稅控機、安裝稅控軟件、辦理納稅員證件等各

項工作。

6.4 各公司應(yīng)及時、依法辦理各種稅務(wù)證件年審、變更業(yè)務(wù)。七 稅務(wù)檔案管理 7.1 各公司應(yīng)將所有法定納稅申報表及內(nèi)部稅務(wù)管理報表按月裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封

面，妥善存檔保管。

7.2 各公司應(yīng)將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告、財產(chǎn)損失審核報告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報告

規(guī)范裝訂成冊，妥善保管。

7.3 各公司應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂成冊，并規(guī)范制作文件

封面，妥善存檔保管。

7.4 各公司應(yīng)建立《稅務(wù)檔案保管清冊》，對所有稅務(wù)證件、申報軟件(含軟體及IP地址)、IC 卡、儲存盤、納稅申報表、審計報告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細記錄在保管清冊中。7.5 若稅務(wù)人員離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理

其他離職手續(xù)。

7.6 若相關(guān)稅務(wù)檔案保管期屆滿需要銷毀，應(yīng)由各公司財務(wù)負責人負責人批準后方可銷毀，銷毀前應(yīng)完整填寫《會計檔案銷毀清冊》，留存?zhèn)洳?。?生效日期

8.1 本制度自2012年1月1日起施行，以前相關(guān)規(guī)定若與本制度不一致，以本制度為準。8.2 本制度由財務(wù)資產(chǎn)部負責解釋。

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)財務(wù)資產(chǎn)部 2011年11月1日

第五篇：公司稅務(wù)管理制度

公司稅務(wù)管理制度

為加強公司稅收管理工作，確保公司合法運營、誠信納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,制定本稅務(wù)管理制度。

第一條稅務(wù)證件的取得。企業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第二條稅務(wù)登記證件的管理。指定專人保管（辦理）稅務(wù)登記證件,不得出租、出借、損毀、遺失。

1、稅務(wù)登記證正本、副本、增值稅一般納稅人資格證書，存放公司財務(wù)部。

2、有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項中，需要財務(wù)部提供稅務(wù)登記證書等復(fù)印件時, 需填寫申請, 并經(jīng)財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，方可取得復(fù)印件。

第三條稅務(wù)年檢的管理。每年年檢開始時，企業(yè)將指定專人到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《稅務(wù)年檢申請審核表》，按申請表中各欄目逐項填寫完畢，并提供相關(guān)資料及時到稅務(wù)機關(guān)辦理年檢手續(xù)。

第四條適用稅種、稅率。目前企業(yè)適用的稅種稅率：增值稅17%、營業(yè)稅5%、企業(yè)所得稅25%、個人所得稅（九級超額累進稅率）、土地使用稅10元/平方米、城市維護建設(shè)稅7%、房產(chǎn)稅1.2%、車船使用稅、印花稅。

第五條納稅申報。企業(yè)必須在主管稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限內(nèi)，按照申報內(nèi)容如實到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，遞交納稅申報表。

第六條 稅款繳納。企業(yè)必須按照法律、法規(guī)的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)，及時、足額計提并繳納各項稅款。因特殊困難，在規(guī)定期限不能繳納稅款的，需報省、市、地方稅務(wù)局批準后，辦理延期繳納手續(xù)。

第七條稅款減免。企業(yè)將依據(jù)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，及時向稅務(wù)機關(guān)申請辦理相關(guān)減免稅款手續(xù)。

第八條 稅收籌劃。企業(yè)將組織財務(wù)人員認真學(xué)習(xí)國家稅收法規(guī)及相關(guān)制度、政策，深刻領(lǐng)會稅收法規(guī)的實質(zhì)內(nèi)涵，在遵守國家法律、法規(guī)，不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，實現(xiàn)稅負最低。

第九條防偽稅控系統(tǒng)的管理。此系統(tǒng)由財務(wù)部指定銷售崗位財務(wù)人員進行防偽稅控系統(tǒng)的操作。

1、憑IC卡領(lǐng)購專用發(fā)票, 并把發(fā)票通過IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開具專用發(fā)票應(yīng)嚴格按增值稅有關(guān)規(guī)定中開具時限的要求開具。如果打印機或者開具的發(fā)票有誤，應(yīng)在系統(tǒng)提供的功能“發(fā)票管理/當前發(fā)票作廢”下，處理發(fā)票作廢，不得跨月作廢。并保存好作廢作廢備查。

2、向購貨方開具的紅字發(fā)票, 必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開具負數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開具的增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開具負數(shù)發(fā)票。

3、每月1日，將申報期所屬月份取得的運輸專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過系統(tǒng)提供“發(fā)票管理／進項發(fā)票”功能逐筆錄入，并與國稅局CTS系統(tǒng)下載的原材料進項稅額一并與財務(wù)相關(guān)明細帳進行核對，打印進項稅額報表。

4、每月1日抄稅，打印銷項稅額報表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控IC卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機關(guān)報稅并驗證增值稅專用發(fā)票。

第十條發(fā)票領(lǐng)購管理。發(fā)票統(tǒng)一由辦稅人員（銷售崗位財務(wù)人員）持《發(fā)票購買簿》，到國、地稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。領(lǐng)購發(fā)票人員如有工作變動等特殊情況，應(yīng)及時辦理更換經(jīng)辦人員手續(xù)。

第十一條發(fā)票使用管理。業(yè)務(wù)部門根據(jù)所訂立的產(chǎn)品加工制作合同約定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，在產(chǎn)品發(fā)出后（并收到提貨款），填報“開據(jù)發(fā)票申請表”，經(jīng)由部門領(lǐng)導(dǎo)審批，報送財務(wù)部門審核后，將由專人按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實開具，并加蓋單位發(fā)票專用章。發(fā)票不得外借，不得為他人代開，應(yīng)按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用，不得拆本使用，不得跳號使用，字跡清楚，不得涂改原則。

第十二條發(fā)票保管。所有發(fā)票統(tǒng)一由專人保管，作廢發(fā)票全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)按稅務(wù)局要求保存，期滿后報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。第十三條本制度由財務(wù)部負責解釋，自經(jīng)理辦公會議審定通過后施行。