第一篇：稅務(wù)問題

換匯成本=工廠開票金額/1.17*{1+（征稅率-退稅率）}/報(bào)關(guān)金額 大于5小于8

一、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》真?zhèn)尾樵?/p>

我局網(wǎng)站目前有“發(fā)票信息網(wǎng)上查詢”功能，可以提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》真?zhèn)尾樵?，鏈接地址：http://004km.cn/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》相關(guān)說明

1.發(fā)票樣式

《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍(lán)色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼印色為黑色?！稒C(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》規(guī)格為241mm×177mm。當(dāng)購貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。

2.發(fā)票有關(guān)內(nèi)容及含義

“機(jī)打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，“機(jī)打號(hào)碼”應(yīng)與“發(fā)票號(hào)碼”一致；“機(jī)器編號(hào)”指稅控器具的編號(hào)；“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼；“身份證號(hào)碼”指購車人身份證號(hào)碼；“組織機(jī)構(gòu)代碼”指由質(zhì)檢（技術(shù)監(jiān)督）部門頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一代碼，向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動(dòng)車并使用稅控系統(tǒng)開具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)；“進(jìn)口證明書號(hào)”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書號(hào)碼；“商檢單號(hào)”指商檢局進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛隨車檢驗(yàn)單號(hào)碼；“車輛識(shí)別代號(hào)”指表示機(jī)動(dòng)車身份識(shí)別的統(tǒng)一代碼（即“VIN”）；“價(jià)稅合計(jì)”指含稅（含增值稅）車價(jià)；“納稅人識(shí)別號(hào)、賬號(hào)、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計(jì)算出的稅額，供按規(guī)定符合進(jìn)項(xiàng)抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時(shí)使用；“不含稅價(jià)”指不含增值稅的車價(jià)，供稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額和車輛購置稅時(shí)使用，保留2位小數(shù)；“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼；“噸位”指貨車核定載質(zhì)量；“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。

增值稅稅額和不含稅價(jià)計(jì)算公式：

增值稅稅額＝價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià)

不含稅價(jià)＝價(jià)稅合計(jì)÷（1＋增值稅稅率或征收率）

您好，我公司是一般納稅人，在今年9月份全款采購一批貨物，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票現(xiàn)已認(rèn)證。當(dāng)初銷方承諾有保值款，當(dāng)初也沒開在發(fā)票上，但現(xiàn)在保值款才下來，銷方問我們要發(fā)票才給我們保值款（折扣款），想問一下，我們采購方現(xiàn)需給銷方開紅字發(fā)票嗎？如能開，現(xiàn)需我們準(zhǔn)備什么資料去國(guó)稅局申請(qǐng)紅字發(fā)票？

您好，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方取得增值稅專用發(fā)票，并且認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”的，購貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，通過審核后，購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。按照《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

支付國(guó)外客戶的傭金需要交稅嗎？有沒有額度限制？

您好，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

如涉及地稅部門的代扣代繳等業(yè)務(wù)，請(qǐng)咨詢地稅部門。

我公司9月份開具增值稅發(fā)票時(shí)有一份發(fā)票開重復(fù)了，對(duì)方已認(rèn)證?，F(xiàn)在開具紅字發(fā)票，是我方開還是對(duì)方開？ 需要準(zhǔn)備什么證明材料嗎？

您好，購貨方取得增值稅專用發(fā)票，并且認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”的，購貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，通過審核后，購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對(duì)應(yīng)。未開票收入是不用做收入處理，只是在納稅申報(bào)表附表未開票收入中填入，還是也做收入提銷項(xiàng)稅。謝謝

您好，未開票收入也要作為銷售收入，并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅，納稅申報(bào)表中如實(shí)填寫即可。我公司原在奎文區(qū)，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)遷到高新區(qū)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照和代碼證已變更好。請(qǐng)問稅務(wù)登記如何辦理變更？高新區(qū)國(guó)稅局在哪里？

您好，先去奎文國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理遷出，提交上個(gè)月、本月的增值稅申報(bào)表，所得稅季報(bào)表，繳銷發(fā)票等業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)分局審批后就可以去高新國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)了。高新國(guó)稅局在北宮東街2333號(hào)，位于濰坊學(xué)院北門往北700米左右，市內(nèi)可以乘30路、15路公交車到達(dá)。

我銷售大桶水4000元，對(duì)方需要我開具發(fā)票，請(qǐng)問我可以去國(guó)稅大廳代開發(fā)票嗎，需要什么資料？稅金是多少??？

您好，對(duì)方提供業(yè)務(wù)證明，說明業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、價(jià)格、結(jié)算方式等信息，再帶上您的身份證，就可以去國(guó)稅大廳辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)，稅率是3%。如果您一直從事銷售業(yè)務(wù)，按照法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并依據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照三十日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

本月預(yù)收貨款，預(yù)繳增值稅，怎么做賬，填制申報(bào)表，2011年12月份不一定開票，明年能抵回來嗎？

您好！填在增值稅納稅申報(bào)表附表1未開票收入一欄中。開票時(shí)填在銷售收入欄中，在未開票收入欄中用負(fù)數(shù)沖

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅的第一年是否能當(dāng)年享受退稅? 您好！根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文第三條規(guī)定對(duì)退稅審核期為12個(gè)月新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。也就是說，新辦生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的第一年不能享受退稅。我是一房地產(chǎn)企業(yè)，名下一輛公用車輛，現(xiàn)出售個(gè)人，我需要到國(guó)稅代開發(fā)票，需要什么手續(xù)，帶什么資料？

您好！需要帶上您的稅務(wù)登記以及處理二手車的相關(guān)手續(xù)證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。您好，剛剛收到回復(fù)，還想問一下，我們平時(shí)的業(yè)務(wù)都在地稅辦理，這樣在國(guó)稅代開了發(fā)票，下個(gè)月報(bào)稅的時(shí)候，國(guó)稅這邊還要申報(bào)嗎 不用 財(cái)稅【2010】69號(hào)、財(cái)稅【2011】30號(hào)、財(cái)稅【2011】45號(hào)文件 我公司本月出口一批，本月是否必須申報(bào)（出口退稅認(rèn)定尚未批下來），下個(gè)月申報(bào)可以嗎，另出口退稅認(rèn)定審批是縣局還是市局審批。謝謝

您所提的問題按國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理出口退稅認(rèn)證手續(xù)前已出口的貨物凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)可按規(guī)定批準(zhǔn)退（免）稅，凡超過期限的按內(nèi)銷征稅。另出口退稅認(rèn)定審批在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)（縣、區(qū)局）。

我公司為生產(chǎn)型企業(yè)，剛購買一輛輕型貨車（皮卡）送貨用，賣方給我公司開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問這輛車我公司能抵扣銷項(xiàng)稅嗎？謝謝！

您好！您公司所購買的“輕型貨車（皮卡）送貨用”取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，進(jìn)行認(rèn)證后可以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的電話跟銀行賬號(hào)與我們開的銷項(xiàng)發(fā)票的電話銀行賬號(hào)不一致能抵扣嗎，謝謝 您好！您所說的問題根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是匯總開的，但是對(duì)方單位只給了我們抵扣聯(lián)跟發(fā)票聯(lián)，沒給我們清單，這樣的發(fā)票能抵扣嗎。就是未付發(fā)票清單的發(fā)票能不能抵扣 您好：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》文件中第十二條明確規(guī)定

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

你好，我們7月19給購買方開了專用發(fā)票，現(xiàn)在人家說由于貨物原因不收了，說是貨物質(zhì)量問題，但是不退貨，只是先不要發(fā)票了(因?yàn)楹贤?guī)定開票付款，所以人家先不要了）這發(fā)票人家還沒抵扣，也沒開錯(cuò)?，F(xiàn)在需要辦理紅字發(fā)票相關(guān)手續(xù)，請(qǐng)問拒收證明應(yīng)該怎么寫？什么原因呢屬于？還有就是辦理紅字發(fā)票需要帶什么資料過去？？ 我問過一次了！你們說不屬于紅字發(fā)票內(nèi)容！這個(gè)情況人家不要票了，怎么處理呢？她們說因產(chǎn)品質(zhì)量問題，但是不退貨。

所表述的以上情況不屬于開具增值稅紅字發(fā)票范圍。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

如有不明白的地方，可電話咨詢12366或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

您好，請(qǐng)問免稅企業(yè)享受免稅政策，必須要開具增值稅普通發(fā)票嗎？不開票的收入，要補(bǔ)交稅款嗎？免稅程序辦理的過程較長(zhǎng)，在免稅批文批下來之前，公司不能享受免稅對(duì)嗎？ 你好！根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的免稅企業(yè)應(yīng)辦理一般納稅人認(rèn)定，如果你辦理了一般納稅人認(rèn)定，就應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票，并按期進(jìn)行增值稅免稅收入申報(bào)；增值稅免稅項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批同意后方可享受稅收優(yōu)惠。具體業(yè)務(wù)請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢辦理。我公司是11月1日為一般納稅人，本月收到一張10月8號(hào)的進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的專用繳款書，請(qǐng)問這張發(fā)票能抵扣嗎？

這張進(jìn)口增值稅專用繳款書是小規(guī)模納稅人期間取得的，所以不能抵扣。我公司是生產(chǎn)企業(yè)，有進(jìn)料加工出口退稅業(yè)務(wù)。我想咨詢的是在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入一項(xiàng)反映的是哪一個(gè)所屬期發(fā)生的業(yè)務(wù)。在平時(shí)申報(bào)中一直都是次月的1-15日申報(bào)上月的稅款，進(jìn)口料件明細(xì)錄入里一直錄入的是上月1-30日發(fā)生的進(jìn)口業(yè)務(wù)，每月都是正常申報(bào)?？稍诒驹?1月10號(hào)申報(bào)時(shí)，稅務(wù)局征管科人員說我10月8日進(jìn)口的報(bào)關(guān)單應(yīng)該在10月份申報(bào)9月份稅款時(shí)錄入，而不是在11月份申報(bào)10月份稅款時(shí)錄入，按超期申報(bào)讓我交納了罰款。還說進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入里反映的是10月16號(hào)到11月15號(hào)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)（針對(duì)本次申報(bào)來說，不考慮10月份延期），而10月份申報(bào)9月份稅款時(shí)應(yīng)該錄入9月16號(hào)到10月15號(hào)發(fā)生的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。否則就是超期申報(bào)。我很困惑，咨詢了別公司會(huì)計(jì)都說我做的沒錯(cuò)，就是錄入申報(bào)所屬期1-30日的業(yè)務(wù)，而且他們也沒說是屬于超期申報(bào)讓交罰款。希望老師能給明確一下，現(xiàn)在很迷惑不知道下一步該怎么報(bào)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）第五條規(guī)定，“從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)?！贬槍?duì)當(dāng)月進(jìn)口料件您可以到主管退稅部門申報(bào)備案，在次月免抵退稅申報(bào)期申報(bào)辦理。

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。”主要范圍：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。我公司收到一份運(yùn)輸公司去地稅代開的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，收貨方為我公司的名稱和稅號(hào)，但是發(fā)貨方那一欄也是我公司的名稱和稅號(hào)，這樣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票我公司能用來抵扣嗎？納稅人識(shí)別號(hào)前的“+”是什么意思？還有票面上顯示4.8%，但是我們還是按照7%抵扣吧？請(qǐng)給予解答，謝謝！如果不行的話，我們趕緊聯(lián)系退票重開。

如果運(yùn)輸公司為本單位內(nèi)部的，收貨方、發(fā)貨方一欄可開具您公司的名稱和稅號(hào)，如果運(yùn)輸公司不屬于您單位內(nèi)部的，發(fā)貨方一欄不可開具您公司的名稱和稅號(hào)。

2、納稅人識(shí)別號(hào)前的“+”是代開發(fā)票。

3、按照7%抵扣。

請(qǐng)教稅官：我公司屬外商獨(dú)資企業(yè)，出口退稅11/7日剛辦理完畢。但公司在10月已出口貨物一批，出口退稅率為0。請(qǐng)問稅官如下問題：

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，稅務(wù)方面有無違法。2、10月的出口業(yè)務(wù)，在11/15之前報(bào)稅時(shí)，除了【增值稅申報(bào)系統(tǒng)中表一】在開具普通發(fā)票欄中填入出口金額、稅額，我還需要在哪些系統(tǒng)中報(bào)哪些表？

我們當(dāng)?shù)囟悇?wù)局主管科室懂得那人出差了，有個(gè)下屬在哪兒一問三不知呀。請(qǐng)稅官多多賜教，非常非常感謝。

您好！

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須是同內(nèi)銷予以征稅。

2、根據(jù)您說的業(yè)務(wù)了解到，10月出口貨物退稅率為0，只需要將出口銷售額、稅額在“增值稅申報(bào)表”中第一欄“銷售額”、第十一欄“銷項(xiàng)稅額”中體現(xiàn)即可。請(qǐng)問：

1、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增問題：

2007年末余額30萬元，2008年支出10萬元（其中取得工會(huì)專用收據(jù)3萬元）、計(jì)提30萬元，余額55萬元。請(qǐng)問2008年應(yīng)調(diào)增額為多少？ 2009年支出20萬元（其中取得工會(huì)專用收據(jù)11萬元），計(jì)提50萬元，余額為85萬元.請(qǐng)問2009年度應(yīng)調(diào)增額為多少？

2、關(guān)于教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增問題：

2007年末余額60萬元，2008年支出15萬元、計(jì)提40萬元，余額85萬元。請(qǐng)問2008年應(yīng)調(diào)增額為多少？ 2009年支出50萬元，計(jì)提60萬元，余額為95萬元.請(qǐng)問2009年度應(yīng)調(diào)增額為多少？ 謝謝??！

您好！關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應(yīng)按比例進(jìn)行列支；

2、沒有工會(huì)收據(jù)的不能列支；

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在年度內(nèi)按實(shí)際撥繳額在稅前扣除，限額不超過工資薪金總額2%。關(guān)于教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應(yīng)按比例進(jìn)行列支；

2、企業(yè)發(fā)生教育經(jīng)費(fèi)按不超過工資薪金總額2.5%據(jù)實(shí)扣除。

我公司為購貨方，銷貨方給我公司開具的增值稅專用發(fā)票，交給我公司司機(jī)轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)，結(jié)果司機(jī)在途中將發(fā)票丟失，我公司應(yīng)該如何處理？是要銷貨方記賬聯(lián)復(fù)印件及對(duì)方稅務(wù)局出具的已抄報(bào)稅證明么？這樣的話，我公司記賬用的增值稅專用發(fā)票及抵扣存檔的抵扣聯(lián)均使用此復(fù)印件就可行么？謝謝老師

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

取得進(jìn)口增值稅繳款書后怎樣抵扣，流程怎樣?必須在申報(bào)期申報(bào)嗎，可以在11月15日后申報(bào)嗎，算11月還是12月抵扣。我11月份別無進(jìn)項(xiàng)只有進(jìn)口增值稅繳款書，想本月開票，應(yīng)該11月申報(bào)還是12月申報(bào)進(jìn)口增值稅繳款書。急！頭一次接觸進(jìn)口發(fā)票！盼詳解，謝！首先您應(yīng)該通過電子申報(bào)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，如果您的企業(yè)在一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)，您申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與總局信息比對(duì)相符后，可以進(jìn)行抵扣；如果您的企業(yè)出了一般納稅人輔導(dǎo)期，可以先進(jìn)行抵扣后進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，如比對(duì)不符的要追回已抵扣稅款。申報(bào)必須在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行。11月取得進(jìn)口增值稅繳款書應(yīng)在12月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。我想問一下，就是我們3個(gè)月之前給對(duì)方開具的銷項(xiàng)發(fā)票因?yàn)殂y行賬戶的關(guān)系，對(duì)方給退回來了，我想問一下我要如何進(jìn)行處理呢？ 關(guān)于你提出的開具紅字發(fā)票問題，首先應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)書》，然后到當(dāng)?shù)貒?guó)稅局辦稅服務(wù)大廳申請(qǐng)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》經(jīng)稅務(wù)局同意后可開具紅字發(fā)票。

10月份有一筆出口業(yè)務(wù)，在11月份申報(bào)時(shí)增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄忘了填寫，數(shù)據(jù)已發(fā)送，修改不成了，請(qǐng)問應(yīng)如何處理？謝謝

增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）忘記填寫數(shù)據(jù)不能修改后，會(huì)在當(dāng)月免抵退稅匯總表中“出口貨物銷售額(2C欄)”中出現(xiàn)差額，可在次月進(jìn)行調(diào)整。替別人咨詢：個(gè)人未注冊(cè)公司，只是臨時(shí)有時(shí)賣給一些公司花生，不固定、不經(jīng)常，偶爾賣幾次，可能幾個(gè)月賣一次，也可能一年賣三四次，去稅務(wù)代開發(fā)票，咨詢有些地方說每人一年只能開一次，是否有這個(gè)規(guī)定。那他應(yīng)該怎么辦？ 因?yàn)槭状未_發(fā)票時(shí)會(huì)把納稅人的身份證信息讀入“納稅人身份識(shí)別系統(tǒng)”在系統(tǒng)中形成臨商記錄。系統(tǒng)一年清理一次臨商記錄（可能會(huì)存在延遲），只能在臨商記錄被清除后才能再次代開發(fā)票。若系統(tǒng)未作臨商記錄清理，導(dǎo)致無法交稅，無法代開發(fā)票。

由于10月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,出現(xiàn)留抵稅額,為了匹配收入和成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系,繳納增值稅,那么多余的已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入到增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)中第24欄次可以嗎.等待回復(fù),謝謝!您上述的做法是可以的。

根據(jù)財(cái)稅【1995】52號(hào)文件規(guī)定，天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，不論進(jìn)口還是國(guó)產(chǎn)均按13%稅率。稅官，您好：

我公司已稅務(wù)登記一年多，稅務(wù)登記時(shí)稅務(wù)局核定的交營(yíng)業(yè)稅，但一年來我公司未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，也未交營(yíng)業(yè)稅。

我公司經(jīng)營(yíng)范圍有“銷售照明產(chǎn)品”字樣近幾個(gè)月來，我公司向商場(chǎng)銷售節(jié)能燈具，并提供線路改造、安裝、清理服務(wù)，簽訂的是《工程改造承包合同》。

客戶（商場(chǎng)）要求我公司提供增值稅專用發(fā)票。

請(qǐng)問：我公司能以小規(guī)模納稅人的身份向稅務(wù)局申請(qǐng)開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票嗎？ 請(qǐng)問：

1、我公司還能申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人嗎？先前核定的交營(yíng)業(yè)稅對(duì)申請(qǐng)成為一般納稅人有影響嗎？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小規(guī)模納稅人的身份向稅務(wù)局申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 對(duì)您公司工商登記經(jīng)營(yíng)范圍不祥，只就提問回答1.可以申請(qǐng)為一般納稅人，您先前核定的營(yíng)業(yè)稅屬地稅局管理，銷售貨物增值稅屬于國(guó)稅局管理，應(yīng)以主營(yíng)業(yè)務(wù)為主核定；2.單位提出申請(qǐng)到屬地主管國(guó)稅申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，填報(bào)有關(guān)表格；3.繳上稅后能開，只能開普通發(fā)票，與商場(chǎng)要的發(fā)票不一致。稅官，您好：

這是您今天的答復(fù)：

“您好：昨天已答復(fù)過您，經(jīng)營(yíng)范圍有銷售照明產(chǎn)品的，要到屬地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。可代開3%增值稅專用發(fā)票的普通發(fā)票” 我還是有兩個(gè)問題：

1、什么是“增值稅專用發(fā)票的普通發(fā)票”，到底是專用發(fā)票還是普通發(fā)票？

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，因我公司與供貨方簽訂的是<工程改造承包合同>，但內(nèi)容實(shí)質(zhì)是銷售照明產(chǎn)品，只不過我公司給購貨方更換就是了，這對(duì)開具專用發(fā)票有影響嗎？

回答您

1、增值稅一般納稅人使用的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票2種，前者是開給生產(chǎn)企業(yè)和商品經(jīng)營(yíng)者，后者是開給消費(fèi)者。

2、有影響，代開發(fā)票，指銷售貨物。你表述的屬于混合銷售行為，根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條、“一項(xiàng)銷售行為如果既設(shè)計(jì)貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。條例細(xì)則第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額?！?您對(duì)對(duì)號(hào)。

電子信息查找需注意的幾個(gè)問題：

（一）海關(guān)出口報(bào)關(guān)單信息

如果貨物報(bào)關(guān)出口后30日仍無海關(guān)出口報(bào)關(guān)單001信息，首先排除企業(yè)報(bào)關(guān)單電子信息未提交（企業(yè)應(yīng)在電子口岸－出口退稅模塊－綜合查詢模塊查找具體的報(bào)送日期和18位的報(bào)關(guān)單標(biāo)識(shí)碼）。確實(shí)已提交，但仍無信息的，可通過電話：010-65195656-人工進(jìn)行咨詢。最后，再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（二）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息

如果增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后30日仍無認(rèn)證信息，首先排除企業(yè)專用發(fā)票未認(rèn)證（企業(yè)應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將上月認(rèn)證通過的所有專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單打印出來），再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（三）增值稅專用發(fā)票稽核信息

如果增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后60日仍無稽核信息，首先排除企業(yè)專用發(fā)票未認(rèn)證（企業(yè)應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將上月認(rèn)證通過的所有專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單打印出來），再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（四）出口收匯核銷單信息

如果外匯核銷完畢30日仍無核銷單信息，首先排除企業(yè)未在外匯管理局正常核銷（企業(yè)應(yīng)在外匯管理局查詢出具體外管核銷日期及上傳文件名），再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

第二篇：美國(guó)移民稅務(wù)問題

(1)Are US income tax, gift tax and estate taxes are applicable for a client global assets?

美國(guó)的所得稅、贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅對(duì)客戶全球范圍內(nèi)的資產(chǎn)都適用嗎？

The answer is “yes” for persons who are U.S.citizens(regardless of where they live in or outside the United States – and “yes” for persons who are domiciled here(meaning they have their main home and live here and have no current intention of leaving here).對(duì)于美國(guó)公民來說，不論是否其在美國(guó)居住，答案是肯定的。對(duì)于定居美國(guó)的人來說，即家庭和主要生活都在美國(guó)并且目前沒有離開的打算，答案也是肯定的。

Or only US income taxes are for worldwide income?

還是說僅僅是美國(guó)的所得稅對(duì)來自世界范圍內(nèi)的所得都適用?

A person who spends a lot of time here(i.e., meets out “substantial presence” test)but who is not a U.S.citizen or domiciliary might would be only subject to US worldwide income tax but not worldwide gift and estate taxes – for this person, only his or her U.S.assets would be subject to gift and estate tax.A person who holds a “green card” is always subject to US income tax but there is a possibility that if a “green card” holder establishes a domicile in another country, that person may be subject to U.S.gift and estate tax only on U.S.assets – but they have a much greater risk of losing the “green card’ before they die.對(duì)于不是美國(guó)公民或不在美國(guó)定居的人，其大部分時(shí)間都在美國(guó)度過（符合美國(guó)納稅人的要求），其全球范圍內(nèi)的所得只適用所得稅，贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅則不適用。只有其在美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)才適用美國(guó)的贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅。綠卡持有者適用于美國(guó)所得稅的規(guī)定，但是如果綠卡持有人在其他國(guó)家定居，其有可能僅對(duì)在美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)適用美國(guó)的贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅，但在其去世前極有可能不再擁有美國(guó)綠卡。

(2)What is the rough range rate of US income taxes, gift taxes and estate tax?

美國(guó)的所得稅、贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅大概的稅率是多少？

(Income Tax: the highest Federal rate for individuals is 35% in 2012.This is now scheduled to increase to 39.6% next year unless new legislation is passed.Please note that many states like New York and California have state income taxes, which have rates generally as high as 7% of additional tax.New York City also has an income tax with the highest rate of just under 4%.Gift and Estate Tax: the highest Federal rate is 35% but will go up to 55% in 2013 unless there is new legislation.States like New York also have a state estate tax that can effectively add as much as 10.4% for estates of over $21,000,000.Only Connecticut has a state gift tax.I know it is very complicated issue.But I only need to know some rough number.所得稅：2012年，聯(lián)邦最高的個(gè)人所得稅率為35%，除非有新的立法通過，2013年將增長(zhǎng)為39.6%。需要注意的是，許多州有所得稅的規(guī)定，如紐約州和加利福尼亞州有約為7%的附加稅。紐約市也有所得稅的規(guī)定，最高稅率低于4%。

贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅：聯(lián)邦最高稅率為35%，如果沒有新的立法，2013年將達(dá)到55%。紐約州也有遺產(chǎn)稅的規(guī)定，對(duì)于財(cái)產(chǎn)超過2100萬的能夠有效的附加10.4%的稅。只有康涅狄格州有關(guān)于贈(zèng)與稅的規(guī)定。

(3)I understand that if a non-US person set up a trust 5 years before he immigrate to US, it

will be regarded as a Non-US Grantor trust, thus not subject to all US taxes mentioned above.Can this settler be one of the beneficiary under this trust?

據(jù)我了解，非美國(guó)人在其移民美國(guó)的5年前建立了信托，該信托將被視為非美國(guó)委托人信托，因此不適用上述提及的美國(guó)稅收。這個(gè)委托人可以是這個(gè)信托的受益人嗎？ If the settlor has any beneficial interest whatsoever, the trust will be a grantor trust even if it was established five years before the non-U.S.person comes here and regardless of whether the trust is a U.S, trust or a non-U.S.trust.If the settlor is a beneficiary, that also greatly increases the likelihood that the trust will be subject to US estate tax when the settlor dies.如果委托人有任何的受益人權(quán)益，該信托則將被視為委托人信托，即便該信托是在其移民美國(guó)的五年前建立的，并且不論該信托是否為美國(guó)信托。如果委托人也是受益人，這極大的增加了委托人去世時(shí)信托將適用美國(guó)遺產(chǎn)稅的可能性。

Or the beneficiaries need to Non US person only in order to avoid paying the US income tax, transfer tax and estate tax.為了避免美國(guó)的所得稅、轉(zhuǎn)讓稅和遺產(chǎn)稅受益人需為非美國(guó)人？

If the non-U.S.person sets up a non-US trust more than five years before becoming a U.S.taxpayer and the trust agreement is very clear that no U.S.person may be a beneficiary of the trust, the trust has independent trustees who cannot add beneficiaries, and the settlor does not retain any interest in or control over the trust or incidents of ownership, the trust should not be subject to U.S.income tax and should not be subject to U.S.gift tax or estate tax when the settlor dies.(I am assuming that the trust is not being funded with U.S.real or tangible property – gifting US real or tangible property to the trust would cause U.S.gift tax.Also, when a non-U.S.trust that is not a grantor trust has U.S.investments, dividends from US companies will be subject to withholding tax and, if it is part of a partnership or company engaged in a U.S.trade or business, the trust will pay U.S.income tax on that U.S.business income.)Hao, it is very important to remember that if the trust is a U.S.trust(subject to U.S.income tax)and the settlor does not retain certain interests or rights over the trust and the trustee is independent, then the settlor can establish the trust in less than five years before coming here and the settlor will not be subject to U.S.income tax on the income of the trust – only the trust and its beneficiaries – and the trust should not be subject to U.S.estate tax when the settlor dies.如果非美國(guó)人在其成為美國(guó)納稅人的5年前建立了非美國(guó)信托，并且信托協(xié)議中明確寫明，信托受益人不包括美國(guó)人，信托擁有獨(dú)立受托人，無權(quán)增加受益人，并且委托人對(duì)信托未保留信托的控制權(quán)或所有權(quán)益，則該信托不適用美國(guó)的所得稅，在委托人去世時(shí)也不適用贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅。（我在此假設(shè)，該信托沒有用美國(guó)的有形資產(chǎn)設(shè)立，因?yàn)橐悦绹?guó)有形資產(chǎn)贈(zèng)與給信托會(huì)產(chǎn)生贈(zèng)與稅。同時(shí)，一個(gè)非美國(guó)非委托人信托擁有來自美國(guó)的投資或美國(guó)公司的股息時(shí)，將會(huì)被征收代扣所得稅。如果該信托涉及美國(guó)貿(mào)易或經(jīng)營(yíng)的合伙或公司，其在美國(guó)的營(yíng)業(yè)收入將適用美國(guó)的所得稅。）務(wù)必注意，如果該信托是美國(guó)信托（適用美國(guó)所得稅），并且委托人對(duì)信托沒有保留某些利益或權(quán)利，受托人是獨(dú)立的，那么委托人可以在到美國(guó)前5年內(nèi)建立信托，委托人基于信托所得不適用于美國(guó)所得稅，只有信托和受益人適用。當(dāng)委托人去世時(shí)，信托不適用美國(guó)的遺產(chǎn)稅。

(4)I understand that if a Non US person cannot set up a trust 5 years before he immigrate to

US, only US gift taxes and estate taxes can be avoided but not income tax.Under this structure can beneficiary include any US person at all?

據(jù)我所知，如果非美國(guó)人不能在移民美國(guó)的5年前建立信托，只能避免贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅，但所得稅不能避免，在此框架下受益人是否能夠包含美國(guó)人？

A trust set up by a person who becomes a U.S.taxpayer within five years of establishing a non-U.S.trust should not be subject to US gift or estate tax if the settlor is not a beneficiary and the settlor does not retain any control over the trust or incidents of ownership.The beneficiaries can be U.S.persons – you only need to exclude U.S.people from being beneficiaries of a non-U.S.if you are trying to avoid the trust being a grantor trust(meaning avoiding the settlor having to pay all the income tax on the income of the trust while the settlor is living).You should keep in mind that U.S.beneficiaries of non-U.S.trusts that do not distribute income and gains earned by the trust on a current basis can be subject to special taxes with an interest rate on the deferral of distributions of earned income and realized gains that can be very detrimental to the U.S.beneficiary especially when distributions are made many years after the income and gains were realized by the trust.成為美國(guó)納稅人前5年建立的非美國(guó)信托，如果委托人不是受益人，并且未保留信托的控制權(quán)或所有權(quán)益，則不適用贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅。受益人可以是美國(guó)人，只要其不是非美國(guó)信托的受益人。如果想避免信托成為委托人信托（意味著避免委托人在世時(shí)對(duì)信托所得支付所得稅），需要注意的是非美國(guó)信托的美國(guó)受益人，如果不分配基于信托現(xiàn)有基礎(chǔ)產(chǎn)生的收入和收益，將會(huì)適用特別稅，稅率將以延遲分配已獲收益而定，這不利于美國(guó)受益人，尤其是當(dāng)信托產(chǎn)生的收入或收益被延遲很多年才分配。

第三篇：新公司常見稅務(wù)問題

www.xiangzhe.net 新公司常見稅務(wù)問題

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1、公司成立之后不管有沒有開始經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)局、工商局都認(rèn)為你開始經(jīng)營(yíng)了，所以要有自己的賬本，并開始履行“納稅申報(bào)”義務(wù)；

2、所設(shè)賬本不是流水賬，而是符合要求的會(huì)計(jì)賬簿，并附上符合規(guī)定的憑證。需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員來做，如受限于成本或其他因素，可選擇代理記賬公司；

3、記賬和報(bào)稅是兩件事，彼此相互關(guān)聯(lián)。公司要根據(jù)稅局給公司核定的稅種在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行“申報(bào)”。而報(bào)稅和繳稅也是兩碼事，報(bào)了稅不一定要繳稅款；

4、即使是沒有經(jīng)營(yíng)也沒有開票的公司，也得報(bào)稅，這時(shí)可以選擇“零申報(bào)”。但是長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)被納入“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”。而且6個(gè)月不經(jīng)營(yíng)，工商局那邊也會(huì)吊銷你的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

www.xiangzhe.net5、不是只有“零申報(bào)”才不用繳稅，如上文所言，季銷售額在9萬元以內(nèi)的，都暫免繳增值稅，但前提是要記賬，完成申報(bào)；

6、一個(gè)公司涉及的稅種不只有一種，常見的有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。特別是企業(yè)所得稅，每年5月底有一次“匯算清繳”，這既是企業(yè)計(jì)算上一年有沒有盈利的重要過程，也是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)；

7、經(jīng)過了營(yíng)改增、金稅三期、開票系統(tǒng)升級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的檢查力度空前加大，所以大家千萬不要“買發(fā)票”，更不要虛開、虛抵發(fā)票；

8、即使不想買稅控設(shè)備，不會(huì)用開票系統(tǒng)，也能給客戶提供發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)國(guó)稅局代開發(fā)票；

9、可以選擇購買稅控設(shè)備，請(qǐng)代賬公司幫忙做“開票”這個(gè)操作。根據(jù)發(fā)展需要，也可以申請(qǐng)一般納稅人，進(jìn)一步開拓業(yè)務(wù)，通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來少繳稅款；

10、只有一般納稅人才能開16%的增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人通常只能開3%的增值稅普通發(fā)票。另外，新成立的公司就能申請(qǐng)成為一般納稅人，所以如果有需要，要盡早申請(qǐng)。

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第四篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，非上市公司中自然人股東、企業(yè)股東進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為越來越多。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計(jì)算繳納，不少納稅人在發(fā)生該行為時(shí)容易疏忽，以致付出不必要的代價(jià)。本文整理了相關(guān)稅收政策，供大家參考。

一、變更稅務(wù)登記義務(wù)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為必然產(chǎn)生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，但疏忽了到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十九條 規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

（一）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（二）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關(guān)資料。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)

1、印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要貼花。而實(shí)際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就必須貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)便屬于印花稅征稅稅目。

（1）適用稅目。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。

（2）稅率。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

（3）納稅義務(wù)人。

納稅義務(wù)人為立據(jù)人，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人。

（4）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

（5）納稅舉例。

某有限公司成立于2001年，原有自然人股東A、B兩個(gè)人，出資額分別為100萬元、150萬元，2011年5月6日分別于C自然人簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，采取平價(jià)轉(zhuǎn)讓，約定A將其中的50萬元轉(zhuǎn)讓給C,B將全部150萬元轉(zhuǎn)讓給C，則A、B、C三人分別應(yīng)納印花稅50×5＝250元、150×5＝750元、（50+150）×5＝1000元。

2、個(gè)人所得稅

不少納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個(gè)人所得稅納稅義務(wù)認(rèn)識(shí)較為片面，以為只要自然人股東采取平價(jià)或低價(jià)形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，便沒有所得，無須申報(bào)繳納或扣繳個(gè)人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉(zhuǎn)讓人（原自然人股東）支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)有扣繳其個(gè)人所得稅的義務(wù)，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失?，F(xiàn)就相關(guān)政策作一梳理。

（1）適用稅目。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）第二條第九項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第八條第九項(xiàng)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。

（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言，其應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。

股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

（3）稅率。個(gè)人所得稅法第五條第五項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。

（4）納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務(wù)人。

（5）納稅申報(bào)。實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。同時(shí)，個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)文件第一條規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。第二條規(guī)定，股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)文件第三條規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（7）平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅收政策。國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)文件第四條第二款規(guī)定，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

對(duì)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何判定、何為正當(dāng)理由、對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由如何核定，國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

第二條第一項(xiàng)規(guī)定，符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：

1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第二條第二項(xiàng)規(guī)定正當(dāng)理由是指以下情形：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；

2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

第三條規(guī)定，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

（8）納稅舉例。

接上例，設(shè)該公司股權(quán)變更前的2011年4月凈資產(chǎn)總額為270萬元，A、B兩人分別C均不存在國(guó)家規(guī)定的親屬關(guān)系及贍養(yǎng)、扶養(yǎng)關(guān)系，則該次平價(jià)轉(zhuǎn)讓行為就屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取按A、B在該公司享有的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為270×100÷（100+150）＝108萬元、270×150÷（100+150）＝112萬元。股權(quán)計(jì)稅成本分別為100萬元、150萬元，可以扣除的稅費(fèi)分別為250元、750元，A、B分別應(yīng)納個(gè)人所得稅（1080000-1000000-250）×20%＝15950元、（1120000-1000000-750）×20%＝23850元。若

A、B按超過270萬元凈資產(chǎn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給C,則股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)按實(shí)際成交價(jià)計(jì)算。

3、企業(yè)所得稅。

企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，會(huì)涉及企業(yè)所得稅。

（1）收入。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第六條第三項(xiàng)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

（2）扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除。

（3）應(yīng)納稅所得額。等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計(jì)稅成本后的余額。

（4）稅率：企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

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一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收特點(diǎn)

一是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收流失現(xiàn)象較嚴(yán)重。企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計(jì)算繳納，不少納稅人在發(fā)生該行為時(shí)容易疏忽。

二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為具有偶發(fā)性。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)企業(yè)而言是一項(xiàng)重大變更，不是每個(gè)企業(yè)都會(huì)發(fā)生，對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在通常情況下也不會(huì)經(jīng)常發(fā)生，因而無論是對(duì)企業(yè)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅業(yè)務(wù)都不是一項(xiàng)經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，具有一定的偶發(fā)性。

三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為具有隱蔽性。部分納稅人對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)不甚了解，未及時(shí)主動(dòng)地對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅行為進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)了解掌握企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；也有

相當(dāng)一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓者納稅意識(shí)不強(qiáng)，還抱有僥幸心理，為規(guī)避稅收有意隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，而稅企信息不對(duì)稱造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以組織有效的事前監(jiān)控，稅收監(jiān)管往往滯后。

四是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格往往具有虛假性。因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格直接關(guān)系到股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的切身利益，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人主觀上存在著隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的動(dòng)機(jī)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，需要對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，而目前我國(guó)并未形成一套行之有效的社會(huì)評(píng)估機(jī)制。

二、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)

（一）印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要貼花。而實(shí)際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》列舉的應(yīng)稅憑證，就必須貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于印花稅征稅稅目,即 “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”,按所載金額萬分之五貼花。

（二）個(gè)人所得稅

不少納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個(gè)人所得稅納稅義務(wù)認(rèn)識(shí)較為片面，以為只要自然人股東采取平價(jià)或低價(jià)形式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，便沒有所得，無須申報(bào)繳納或扣繳個(gè)人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉(zhuǎn)讓人（原自然人股東）支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)有扣繳其個(gè)人所得稅的義務(wù)，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失?，F(xiàn)就相關(guān)政策作一梳理。

1、適用稅目?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法）第二條第九項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第八條第九項(xiàng)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。

2、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。

就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得而言，其應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

3、稅率。個(gè)人所得稅法第五條第五項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。

4、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務(wù)人。

5、納稅申報(bào)。實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。同時(shí)，個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。文件第三條規(guī)定，個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7、平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅收政策。文件第四條第二款規(guī)定，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

（三）企業(yè)所得稅。

企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，還要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

1、收入。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第六條第三項(xiàng)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入列入企業(yè)收入總額范圍?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

2、扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，股權(quán)計(jì)稅成本及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)可以扣除。

3、應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

4、稅率。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2009]133號(hào)、財(cái)稅[2011]4號(hào)規(guī)定，自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅

規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

5、稅務(wù)處理

（1）一般性稅務(wù)處理:被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

【例一】A公司向C公司轉(zhuǎn)讓B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬，轉(zhuǎn)讓價(jià)為2000萬。A公司確認(rèn)所得2000-1000=1000（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000×25%=250（萬元）。C公司以實(shí)際支付的2000萬元作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（2）特殊性稅務(wù)處理: 如果購買企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額（本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)股份）不低于其交易支付總額的85%，且同時(shí)符合特殊處理的其他條件，則股權(quán)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【例二】A公司以本企業(yè)20%的股權(quán)（股本1000萬，公允價(jià)值為5700萬元）和300萬元現(xiàn)金作為支付對(duì)價(jià)，收購C公司持有的B公司80%的股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元，公允價(jià)值6000萬元）。假設(shè)C公司不享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

由于A公司收購C公司股權(quán)的比例大于75%，股權(quán)支付占交易總額比例：5700÷6000=95%，大于85%，假定同時(shí)符合特殊處理的其他條件。依據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件規(guī)定，C公司可暫不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)的全部轉(zhuǎn)讓所得，但應(yīng)確認(rèn)取得非股權(quán)支付額300萬元現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，即應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（6000-1000）×（300÷6000）=250（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=250×25%=62.5（萬元）。

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第五篇：稅務(wù)票據(jù)八大問題

稅務(wù)檢查最易關(guān)注會(huì)計(jì)憑證的八大問題

一、形式絕對(duì)重于實(shí)質(zhì)，有票絕對(duì)勝過無票

盡管總局所得稅司在答網(wǎng)友問時(shí)提到這么一點(diǎn)，即使無發(fā)票，只要提供真實(shí)合法憑證，依然可以扣除，但中國(guó)的事情絕非想象的這么簡(jiǎn)單，稅務(wù)局永遠(yuǎn)不會(huì)急納稅人所急，想納稅人所想，現(xiàn)官不如現(xiàn)管，沒票的統(tǒng)統(tǒng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的做法在全國(guó)大地盛行，而且長(zhǎng)盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務(wù)處理占大多數(shù)，而且也有總局的政策依據(jù)，即80號(hào)文，不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為稅前扣除憑證。

所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個(gè)文?還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒有發(fā)票也可以扣除了?

無論是目前的稅務(wù)事務(wù)所鑒證還是稅務(wù)檢查，只要看到?jīng)]有發(fā)票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調(diào)增所得額，試想，當(dāng)初你為了省幾個(gè)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅，如今到要付出25%的企業(yè)所得稅，這樣慘痛的教訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要時(shí)常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長(zhǎng)鳴。嚴(yán)格要求應(yīng)取得發(fā)票的統(tǒng)統(tǒng)取得發(fā)票，否則不予報(bào)銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機(jī)事宜隨機(jī)處置

那么有的情況下取得不了發(fā)票怎么辦?比如款子預(yù)付出去了，但對(duì)方因?yàn)榉N種問題就是不給發(fā)票，或者建筑商墊付資金，建設(shè)方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦?

這個(gè)時(shí)候就要權(quán)衡利弊了，哪個(gè)利大，哪個(gè)弊大，如果說取得不了發(fā)票導(dǎo)致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協(xié)商，把票要回來，有的時(shí)候還可以去稅務(wù)局代開嘛，到稅務(wù)局代開麻煩，那就去勞務(wù)公司或當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府處代開，不要因?yàn)橘圏c(diǎn)錢又被法院起訴又被稅務(wù)局逼債。

三、發(fā)票防偽事關(guān)重要，鑒別真假事在人為

一些小數(shù)額的發(fā)票倒也無所謂，但是數(shù)額達(dá)到萬元以上，或者說10萬元以上的，還是要上網(wǎng)鑒別個(gè)真假，現(xiàn)在各地國(guó)稅局也好，地稅局也罷都有網(wǎng)站，而網(wǎng)站基本上都開通了發(fā)票防偽功能。

雖然說納稅人并沒有鑒別發(fā)票真假的義務(wù)，但問題是出了事，還是納稅人倒霉，有家船務(wù)代理公司因?yàn)槎愗?fù)太高，于是開了近百萬的假發(fā)票給船主，船主一直是由這家代理公司開票入帳的，也習(xí)以為常了，哪里想到半路殺出個(gè)程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務(wù)局是呆子，假票上百萬就給查出來了，開票的自然按偷稅處理，補(bǔ)稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，幸好稅務(wù)局通情達(dá)理，善意取得的發(fā)票不按發(fā)票管理辦法中的未按規(guī)定取得發(fā)票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調(diào)減應(yīng)納稅所得額，但你說這不是折騰人嘛，所以說數(shù)額大的普通發(fā)票最好留個(gè)心眼兒，而且鑒別發(fā)票真?zhèn)我膊换ㄥX，到稅務(wù)局網(wǎng)站上鑒別一下即可。

四、發(fā)票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成

接受發(fā)票，盡管你接受的是真發(fā)票，但是卻并不一定就能扣除，這個(gè)時(shí)候需要一個(gè)稅收知識(shí)，比如南通一家公司租賃一臺(tái)設(shè)備給淮安一家公司，這個(gè)票就要由南通稅務(wù)局監(jiān)制的，因?yàn)樽赓U設(shè)備的納稅發(fā)生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安買了塊地，爾后租給淮安公司，這個(gè)票就要由淮安稅務(wù)局監(jiān)制，再比如建筑業(yè)發(fā)票，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個(gè)小錢跑到網(wǎng)上買別的地方的建筑業(yè)發(fā)票入帳，傻到這一步，我都不好意思說了。

還有餐飲發(fā)票，并不是就一定要稅收調(diào)整，比如差旅費(fèi)，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個(gè)發(fā)票就不需要入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，入差旅費(fèi)是可以的。

五、真票假業(yè)務(wù)，假票真業(yè)務(wù)

筆者有一次檢查某保險(xiǎn)公司，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員傭金超比例，于是找了大量燃油費(fèi)發(fā)票、餐飲發(fā)票(08年以前，收入足夠多，不需要調(diào)整)、出租車發(fā)票入帳，發(fā)票嘛倒是真的，但是企業(yè)做的有點(diǎn)笨，發(fā)票都是連號(hào)的，一連號(hào)就幾百張，試用常識(shí)來想一下，你租個(gè)車子難道一次要付出去幾千元?你加個(gè)油難道一次要加幾千元，你當(dāng)你車是坦克啊!

象這種情況諸如此類，人家都說中國(guó)是制假大國(guó)，現(xiàn)在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識(shí)性的問題不是欺負(fù)稅務(wù)局智商嘛。

當(dāng)前還存在這種現(xiàn)象，即業(yè)務(wù)是真的，但是因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)需要納稅調(diào)整，所以就變換著法子用其他發(fā)票，比如新稅法實(shí)施后，餐飲發(fā)票就不要了，逼著企業(yè)開會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票。這倒讓稅務(wù)局防不勝防?；蛘咝姓P款收據(jù)直接扔掉，花幾個(gè)錢代開咨詢發(fā)票，總之啊，幾千萬納稅戶面對(duì)幾十萬稅務(wù)人員，稅務(wù)人員力有不逮，心有不及啊。

六、業(yè)務(wù)不等于必須有票，憑證不等于必須外來

一般來說涉及增值稅或營(yíng)業(yè)稅的必須要有票據(jù)，但有時(shí)也并不如此，比如拆遷戶取得的補(bǔ)償款，其實(shí)質(zhì)是拆遷戶轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得，但各地都規(guī)定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開具發(fā)票，而是由開發(fā)商制作收據(jù)并附上相應(yīng)合同，身份證，簽字蓋章即可。

再比如農(nóng)民賣菜給企業(yè)，農(nóng)民不可能去開票，一般納稅人企業(yè)只有去領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證來作為抵扣和入帳依據(jù)，這種情況下也不需要有票。

以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共享利潤(rùn)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也是免征營(yíng)業(yè)稅的，大部分地方也不可能開票，重慶倒聽說可以開免稅發(fā)票的，象這種情況以投資合同以及評(píng)估報(bào)告入帳也是可以的。

再比如工傷賠償之類。

憑證還有個(gè)自制憑證問題，比如工資，比如產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)，比如職工福利費(fèi)，這里企業(yè)主要犯的錯(cuò)誤就是進(jìn)錯(cuò)科目，有的企業(yè)把送禮支出硬塞進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)里，要知道應(yīng)付福利費(fèi)是對(duì)內(nèi)的，不是對(duì)外的，你把送禮支出放進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)，稅務(wù)局就看不出來了?看出來后要你補(bǔ)扣個(gè)人所得稅，還要調(diào)增你的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，鮮少有稅務(wù)局還會(huì)記得調(diào)減你應(yīng)付福利費(fèi)的。

七、備足彈藥，以備檢查

并不是說有了發(fā)票就萬事大吉了，業(yè)務(wù)往來往往還應(yīng)當(dāng)具有合同、協(xié)議、章程等，比如會(huì)務(wù)費(fèi)，單有會(huì)務(wù)發(fā)票很可能并不能得到稅務(wù)局的認(rèn)同，會(huì)要求你提供會(huì)務(wù)安排計(jì)劃，與會(huì)務(wù)主辦方簽訂的合同，會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)等，所以平時(shí)工作就要做足，一旦有稅務(wù)局的找上門來，你也有充足的彈藥以資應(yīng)付，當(dāng)然有時(shí)候別做錯(cuò)事，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)上偏要寫明招待某稅務(wù)專管員，某分局長(zhǎng)，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請(qǐng)人家吃飯，還留下證據(jù)，你說讓人家臉往桌子底下放啊。

八、開票要規(guī)范，收票要仔細(xì)

有些發(fā)票并不規(guī)范，抬頭居然不是本單位的，這種票你收下來很麻煩，比如員工的手機(jī)費(fèi)發(fā)票，往往不少稅務(wù)部門不認(rèn)同，給你來個(gè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發(fā)工資了，實(shí)發(fā)工資企業(yè)所得稅前扣除，無非多交個(gè)人所得稅，其實(shí)也談不上多交，你給員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)，稅務(wù)局一樣要收你的個(gè)人所得稅。

還有的發(fā)票，比如只填開禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費(fèi)的，但稅務(wù)局就是認(rèn)為你是贈(zèng)送他人的，就要你代扣20%的個(gè)人所得稅，你還真的沒轍，同時(shí)你的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也要調(diào)整，你為什么不寫個(gè)明細(xì)了，煙還是酒還是冬蟲夏草。