第一篇：稅二第8章城鎮(zhèn)土地使用稅(單元測試)

第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅（單元測試）

一、單選選擇題

1.下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.位于城市郊區(qū)的土地 B.位于工礦區(qū)的土地 C.位于農(nóng)村的土地 D.位于縣城的土地

2.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 3.甲企業(yè)使用A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓為甲企業(yè)所有，占地5200平方米，B棟辦公樓為甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占用土地面積6000平方米，建筑面積15000平方米，甲企業(yè)與乙企業(yè)占用比例為2：1。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.52000 B.92000 C.112000 D.152000 4.某市公園實際占用土地面積為40000平方米，其中供公共參觀游覽用地28000平方米，公園內(nèi)附設(shè)影劇院用地5000平方米，附設(shè)飲食部、照相館用地各2000平方米，公園管理單位辦公用地3000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.90000 B.70000 C.400000 D.120000 5.某食用油生產(chǎn)企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為50000平方米，其中食用油加工車間占地14000平方米，辦公樓占地12000平方米，玉米、花生、大豆種植用地各8000平方米。當(dāng)年4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地6000平方米用于種植玉米，6月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地4000平方米用于建造職工宿舍。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元）A.135667.67 B.140000 C.141666.67 D.220000 6.某企業(yè)2013年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米為該企業(yè)自辦醫(yī)院用地）；當(dāng)年5月經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉庫。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米，城郊征用的耕地1元/平方米）A.120500 B.128000 C.112000 D.118000 7.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為18000平方米，當(dāng)年3月將其中占地2000平方米的辦公樓出售，當(dāng)年6月將其中占地3000平方米的寫字樓出租，租期1年；當(dāng)年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地4000平方米用于建造廠房，該廠房于10月完工并投入使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.73333.33 B.79333.33 C.62666.67 D.84679.67 8.某批發(fā)市場2013年年初實際占用土地面積為5000平方米，其中1/4為農(nóng)產(chǎn)品交易用地，1/2為其他產(chǎn)品交易用地，1/4為行政辦公樓用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該批發(fā)市場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.12500 B.23500 C.37500 D.50000 9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

A.城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定 B.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級差收入

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城市公交站場的運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.購置新建商品房，自取得房屋產(chǎn)權(quán)證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅 B.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，不正確的有（）。A.在建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的自然人不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 B.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納 C.土地使用權(quán)未確定的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.外國企業(yè)不屬于我國城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) B.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)

C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高 D.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的20倍 E.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的10倍 3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以申報的土地面積為計稅依據(jù) B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

C.房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上已確認的土地面積可作為計稅依據(jù) D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以納稅人自己估算的土地面積作為計稅依據(jù) E.尚未核發(fā)土地使用證書的，以納稅人據(jù)實申報的土地面積作為計稅依據(jù) 4.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地 B.事業(yè)單位出租的土地 C.企業(yè)內(nèi)的綠化用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地 E.納稅單位無償使用免稅單位的土地

5.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.核電站的核島用地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.危險品倉庫所需的防火、防爆用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)村的鄉(xiāng)辦工廠占用的土地，不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.機場的候機樓用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

6.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房用地 B.鹽場的鹽灘用地

C.供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房用地 D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地 E.天然林保護工程自用的土地

7.下列各項中，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的企業(yè)鐵路專用線用地 B.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地 C.鹽礦的礦井用地

D.核電站在基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地

E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造高檔住房的用地

8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對占用土地的行為征稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收 C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額

D.納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E.各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度

參考答案及解析

一、單選選擇題 1.【答案】C 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，上述范圍之外的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2.【答案】A 【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。3.【答案】B 【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5200×10+6000×2/3×10=92000（元）。4.【答案】A 【解析】公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（40000-28000-3000）×10=90000（元）。5.【答案】B 【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（50000-8000×3）×5+4000×5×6/12=140000（元）。6.【答案】D 【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+（20000-5000）×2=118000（元）。7.【答案】B 【解析】納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（18000-2000）×4+2000×4×3/12+4000×4×10/12=79333.33（元）。8.【答案】C 【解析】對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×（1/2+1/4）×10=37500（元）。9.【答案】C 【解析】選項C：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。10.【答案】C 【解析】選項A：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項選擇題 1.【答案】AE 【解析】選項A：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，個人包括個體工商戶及其他個人（自然人）；選項E：從2007年1月1日起，我國將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。2.【答案】BD 【解析】選項ABC：經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)；選項DE: 城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的20倍。3.【答案】AD 【解析】選項A：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)；選項D：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。4.【答案】BCE 【解析】選項A：宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項DE：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：校辦企業(yè)的經(jīng)營用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【答案】BCE 【解析】選項A：對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】ABC 【解析】選項D：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。8.【答案】ABC 【解析】選項D：納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時間： 2009-01-01 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

態(tài)：全文有效 點擊數(shù)：2402

蘇地稅[0000]17號 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。對于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經(jīng)營性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實國家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見》（全國老齡辦發(fā)[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲備有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認真落實稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第三篇：稅二第8章城鎮(zhèn)土地使用稅(課后作業(yè))

第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅（課后作業(yè)）

一、單選選擇題

1.下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A.在城市范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè) B.在縣城范圍內(nèi)使用土地的事業(yè)單位 C.在工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的私營企業(yè) D.在農(nóng)村范圍內(nèi)使用土地的股份制企業(yè)

2.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)（）批準(zhǔn)。A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 B.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān) C.財政部

D.國家稅務(wù)總局

3.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.申報的土地面積 B.實際占用的土地面積 C.實際擁有的建筑面積 D.估算的土地面積

4.某由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位2013年年初實際占用土地面積為8600平方米，當(dāng)年6月1日將其中1600平方米的土地及其附著物出租給某生產(chǎn)企業(yè)，租期一年。該事業(yè)單位2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米）A.5600 B.4800 C.9600 D.0 5.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為18000平方米，其中企業(yè)辦幼兒園占地800平方米，企業(yè)附屬醫(yī)院占地2200平方米，企業(yè)招待所占地1800平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地1200平方米。當(dāng)年5月20日將其中占地4000平方米的辦公樓出售。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為8元/平方米，則該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.101333.33 B.77333.33 C.86933.33 D.152000 6.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為15000平方米，當(dāng)年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.57250 B.58360 C.62916.67 D.69583.34 7.某企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無償提供給當(dāng)?shù)毓膊块T使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的處理中，正確的是（）。A.該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43200元 B.該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元

C.當(dāng)?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7200元 D.當(dāng)?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

8.甲企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地塊，A地塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積4000平方米，其中企業(yè)內(nèi)道路占地200平方米；B地塊土地的土地使用權(quán)為甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，甲企業(yè)實際使用面積60%；C地塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積1000平方米，甲企業(yè)無償使用該土地。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米）A.19200 B.19600 C.17200 D.17600 9.某鹽場2013年年初實際占用土地面積為78000平方米，其中生產(chǎn)廠房占地14000平方米，鹽灘占地6000平方米，鹽礦占地10000平方米，鹽場內(nèi)部廣場占地800平方米，辦公區(qū)占地19200平方米，生活區(qū)占地28000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，則該鹽場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.248000 B.244800 C.208000 D.188800 10.某民航機場2013實際占用土地面積為9300平方米，其中飛行區(qū)占地3100平方米，飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地1200平方米，場內(nèi)道路用地600平方米，候機樓占地2000平方米，除此以外均為機場的工作區(qū)、生活區(qū)用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該民航機場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.14400 B.26400 C.30000 D.37200 11.某供熱企業(yè)2013實際占用土地面積為8000平方米，其中企業(yè)辦子弟學(xué)校占地1200平方米，廠房占地4000平方米，行政辦公樓占地1800平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地1000平方米。2013年該供熱企業(yè)向居民供熱取得收入3000萬元，向非居民供熱取得收入5000萬元。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該供熱企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.21250 B.25000 C.26500 D.27850 12.某物流企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為9600平方米，其中大宗商品倉儲設(shè)施用地3800平方米。該物流企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米）A.69600 B.92400 C.10400 D.115200 13.某電力企業(yè)2013年年初實際占用土地面積為7000平方米，其中供電部門的輸電線路用地800平方米，變電站用地1200平方米，發(fā)電廠房用地2000平方米，辦公用地1600平方米，生活用地1400平方米。當(dāng)年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地1500平方米用于建造廠房，該廠房于9月完工并投入使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為7元/平方米，則該電力企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.29750 B.37625 C.40675 D.43750 14.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地 B.市政街道用地 C.軍隊公務(wù)用地

D.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

15.某企業(yè)于2013年7月購買一棟新建辦公樓并支付部分款項，8月份將該辦公樓交付使用，9月份支付該辦公樓剩余款項，該企業(yè)就此辦公樓占用的土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（）。A.2013年7月 B.2013年8月 C.2013年9月 D.2013年10月

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅特點的有（）。A.對占用土地的行為征稅 B.征稅對象是土地 C.征稅范圍有所限定

D.兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) E.實行差別幅度稅額

2.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。A.城市郊區(qū) B.城市市區(qū) C.農(nóng)村 D.建制鎮(zhèn)

E.縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)

3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)未確定的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.土地使用權(quán)共有的，由土地管理人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.土地出租的，由承租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E.在縣城范圍內(nèi)使用土地的外國企業(yè)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 4.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的50% B.經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) C.市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行

D.納稅人在占用土地時一次性繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

5.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位自用的土地 B.公園管理單位的辦公用地 C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地 D.人民團體辦公用地

E.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的有（）。

A.自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅 B.礦山的運礦運巖公路、尾礦輸送管道用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 C.供電部門的輸電線路用地應(yīng)依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.水電站的發(fā)電廠房用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅 E.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

7.下列單位自用的土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.國家機關(guān) B.國有企業(yè) C.名勝古跡

D.外商投資企業(yè) E.宗教寺廟

8.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地 B.經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地

C.企業(yè)投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地 D.外國企業(yè)的生產(chǎn)廠房用地 E.礦山企業(yè)的生活區(qū)用地

9.下列各項中，可直接免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地 B.核工業(yè)總公司所屬企業(yè)辦公區(qū)用地 C.政府部門自用的辦公樓用地 D.個人所有的居住房屋及院落用地 E.肉制品加工企業(yè)生豬養(yǎng)殖基地占地

10.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征 B.道路客運站場的運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 D.廉租住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 E.核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

11.下列各項中，免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.中國海洋石油總公司輸油氣管線用地 B.城市公交站場辦公用地

C.中國人民銀行總行自用的土地

D.為城鎮(zhèn)居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程運營管理單位的辦公用土地 E.國家外匯管理局自用的土地

12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，不正確的有（）。A.購置存量房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，由受讓方從合同簽訂次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 E.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 13.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定 C.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)征用之日起30日內(nèi)申報登記 D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地

E.在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點

參考答案及解析

一、單選選擇題 1.【答案】D 【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位。2.【答案】C 【解析】經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。3.【答案】B 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。4.【答案】A 【解析】由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600（元）。5.【答案】A 【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（18000-800-2200-4000）×8+4000×8×5/12=101333.33（元）。6.【答案】C 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。7.【答案】D 【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。8.【答案】B 【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（4000+8000×60%+1000）×2=19600（元）。9.【答案】A 【解析】鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（78000-6000-10000）×4=248000（元）。10.【答案】C 【解析】民航機場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是場內(nèi)道路用地、機場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該機場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（9300-3100-1200）×6=30000（元）。11.【答案】C 【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業(yè)總收入的比例劃分征免稅界限。該供熱企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×5×5000/（3000+5000）+（1800+1000）×5=26500（元）。12.【答案】B 【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（9600-3800）×12+3800×12×50%=92400（元）。13.【答案】D 【解析】對供電部門的輸電線路用地、變電站用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該電力企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（7000-800-1200）×7+1500×7×10/12=43750（元）。14.【答案】A 【解析】選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。15.【答案】C 【解析】購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】選項D：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。2.【答案】ABDE 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。3.【答案】CE 【解析】選項A：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；選項B：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.【答案】ABD 【解析】選項AB：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)；選項D：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，并不是在占用土地時一次性繳納。5.【答案】BCD 【解析】選項A：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位自用的土地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【答案】AC 【解析】選項A：自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；選項C：供電部門的輸電線路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】ACE 【解析】國家機關(guān)、名勝古跡、宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.【答案】ADE 【解析】選項B：對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：對政府部 門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)自用土地，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。9.【答案】CE 【解析】選項AD：國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地、個人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：核工業(yè)總公司所屬企業(yè)辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。10.【答案】ABCD 【解析】選項E：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。11.【答案】ABCE 【解析】選項D：對為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程運營管理單位的生產(chǎn)、辦公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。12.【答案】ABCE 【解析】選項A：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。13.【答案】ACDE 【解析】選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策

減免稅

1.法定項目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

(2)由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)

5.企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1988]15號)

6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國稅地字[1988]15號)

7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字[1988]15號)

(1)個人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

8.倉庫冷庫減免。經(jīng)營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1988]32號)

9.電力用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]13號、44號)

10.石油、天然氣生產(chǎn)用地免稅。對石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管道用地;

(5)通訊、輸變電線路用地。

11.工礦區(qū)用地免稅。對工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)

(1)與各種采油(氣)井相配套的場面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。

12.煤炭企業(yè)用地免稅。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地字[1989]89號)

(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地;

(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地;

(3)火炸藥庫庫房及安全區(qū)用地;

(4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅;

(6)報廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13.水利設(shè)施用地免稅。對水利設(shè)施及其管護用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]14號)

14.機場用地免稅。民航機場的機場飛行用地、機場場外道路用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)

15.港口用地免稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅;對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]123號)

16.鹽場用地減免。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅;對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地字[1989]141號)

17.免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

18.企業(yè)用地免稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

19.企業(yè)用地免稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)20.特定項目用地減免。下列用地，由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地字[1989]140號)

(1)國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大、建設(shè)周期長，在建期間沒有經(jīng)營收入，納稅確有困難的;

(2)對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企業(yè)搬遷后，原有場地不使用的;

(4)企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的;

(5)對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的;

(7)對落實私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的;

(8)城鎮(zhèn)集貿(mào)市場用地。

21.海洋石油企業(yè)用地免稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發(fā)[1990]3號)

(1)導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

(2)碼頭用地;輸油氣管線用地;通訊天線用地;

(3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機場用地;

22.礦山企業(yè)用地免稅。對礦山企業(yè)的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅;對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國稅地[1989]122號)

23.出售公有住房免稅。單位向個人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。([92]財綜字第106號)

24.軍工企業(yè)用地免稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財稅字[1995]26號、27號)

(1)對軍品的科研生產(chǎn)專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供氣專用公路、專用設(shè)備鐵路等附屬設(shè)施用地;

(2)對軍品試驗用地(靶場、試驗場、危險品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25.軍火企業(yè)免稅。對專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、財稅字[1999]309號)

26.科研軍品免稅。對科研生產(chǎn)中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設(shè)施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財稅字[1995]26號、27號)

27.災(zāi)害減免。對遭受自然災(zāi)害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級地稅局審批;10萬元以上的，經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。(財稅字[1995]54號)28.鐵路企業(yè)用地免稅。鐵道部所屬鐵路運輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。(財稅字[1997]8號)

29.監(jiān)獄勞教企業(yè)用地免稅。對監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財稅字[1998]37號)

30.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財稅字[1999]264號)

31.科研開發(fā)用地免稅。對轉(zhuǎn)制后的科研機構(gòu)，從1999年至2003年5年內(nèi)，其科研開發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。(財稅字[1999]273號)

32.高校后勤實體用地免稅。對高校后勤經(jīng)濟實體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財稅[2000]25號)

33.醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)和非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅3年。(財稅[2000]42號)

34.非營利性科研機構(gòu)免稅。對主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會提供公共服務(wù)的非營利性科研機構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發(fā)[2000]78號、財稅[2001]5號)

35.老年服務(wù)機構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財稅[2000]97號)

36.回收房產(chǎn)免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)回收的房產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財稅[2001]10號)

37.儲備糧油業(yè)務(wù)用地免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營業(yè)中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征土地使用稅。(財稅[2001]13號)

38.農(nóng)村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核算的用地，在單位財務(wù)中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國稅函[2001]379號)

39.槍炮生產(chǎn)企業(yè)免稅。對中國兵器工業(yè)集團和中國兵器裝備集團公司所屬的專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公生活區(qū)用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅[2002]186號)

40.儲備棉用地免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅[2003]115號)41.青藏鐵路建設(shè)用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅[2003]128號)

42.被撤銷金融機構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構(gòu)及其分支機構(gòu)(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務(wù)方接收的土地，免征地土使用稅。(財稅[2003]141號)

43.鐵路運輸企業(yè)自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。(財稅[2003]149號)

44.資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的土地，免征土地使用稅。對港澳國際(集團)所屬內(nèi)地公司在清算期間，自有的和從債務(wù)方接收的土地，免征土地使用稅。(財稅[2003]212號)

45.防治“非典”減稅。對在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財稅[2003]231號)

46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財稅[2003]232號)

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地

凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)基建項目在建期間的用地

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項目占地面積大，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(八)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(九)搬遷企業(yè)的用地

1.自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。具體報送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局確定。

3.企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時，應(yīng)從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.稅務(wù)機關(guān)要加強城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮(zhèn)土地使用稅信息管理系統(tǒng)，及時掌握企業(yè)有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報、納稅、免稅情況，加強稅源管理。

5.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進行調(diào)查核實，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業(yè)用地

對物資儲運企業(yè)的倉庫庫房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲運業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對物資儲運企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照下述原則處理:

1.對經(jīng)營情況較好、有負稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

2.對經(jīng)營情況差、納稅確有困難的企業(yè)，可在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當(dāng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料報主管地方稅務(wù)機關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(含計劃單列市)地方稅務(wù)機關(guān)，不得下放。

(2)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時，應(yīng)當(dāng)按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況嚴(yán)格把關(guān)。對國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵發(fā)展，以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認真核實情況，從嚴(yán)掌握。

(3)各地要結(jié)合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務(wù)管理的要求，制定和規(guī)范

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地

1.對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征

收城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業(yè)用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廣房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)水利設(shè)施用地

1.水利設(shè)施及其管擴用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

2.對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地

1.對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè)，如儀表企業(yè)、機械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報國家稅務(wù)總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

1.導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)民航機場用地

1.機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十五)軍隊、武警部隊系統(tǒng)用地

1.軍辦、武警辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的用地、與地方聯(lián)營或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;生產(chǎn)經(jīng)營民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對外營業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.軍隊、武警部隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內(nèi)部服務(wù)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;兼有對外營業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊空余房屋出租免征房產(chǎn)稅。

(二十六)老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地

老年服務(wù)機構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護理院、康復(fù)中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經(jīng)濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十)相關(guān)規(guī)定

1.（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

2.對于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地仍按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十三)鐵路行業(yè)自用的土地

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經(jīng)營中央儲備糖肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，中國鹽業(yè)總公司國家直屬儲備鹽庫經(jīng)營中央儲備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。來