第一篇：第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅習(xí)題

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅法習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.某市內(nèi)的玻璃暖房 B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯 C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

2.下列選項(xiàng)中，（）不屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

A.在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國有企業(yè) B.在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的集體企業(yè) C.在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人 D.在中國境內(nèi)的農(nóng)村擁有居住用房的農(nóng)民 3.下列不屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.農(nóng)村開設(shè)工廠的廠房所有者

B.在城鎮(zhèn)擁有房屋進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè) C.擁有城鎮(zhèn)房屋的單位和個(gè)人 D.在工礦區(qū)擁有房屋的國有企業(yè)

4.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房（出租后用于居住的），可暫減按（）的稅率征收房產(chǎn)稅。

A.1.2％ B.3％ C.4％ D.12％

5.某企業(yè)2011年除擁有原值為800萬元的生產(chǎn)性房產(chǎn)外，還建有一座房產(chǎn)原值為250萬元的內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)房產(chǎn)原值為150萬元的幼兒園。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額（）。

A.6.72萬元 B.9.45萬元 C.108萬元 D.960萬元

6.位于某工礦區(qū)的某工業(yè)企業(yè)，2011年有用于生產(chǎn)經(jīng)營的廠房3000平方米，原值為240萬元，凈值為190萬元，另外還有用于出租的倉庫500平方米，全年共取得租金55000元。該地區(qū)規(guī)定的扣除比例為25％。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）元。A.28200 B.22800 C.29400 D.26760 7.以下不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。

A.縣城 B.建制鎮(zhèn) C.工礦區(qū) D.農(nóng)村

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用（）。

A.單一固定稅額 B.分級(jí)幅度稅額 C.累進(jìn)稅率 D.差別稅率

9.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的土地使用稅稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過最低稅額的（）。

A.10% B.20% C.30% D.50% 10.根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以（）。

A.適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定的最高稅額的30％ B.適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％ C.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) D.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)

11.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米；2011年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房，該地每平方米稅額3元；2011年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2011年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.31500 B.22500 C.42000 D.45000 12.下列土地，可以依法免繳土地使用稅的是（）。

A.國家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房用地 D.鹽場(chǎng)、鹽礦的生活區(qū)用地

13．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅。

A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

14．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）元。A.0 B.400 C.700 D.1400 15．下列各項(xiàng)中，可以免征耕地占用稅的是（）。A.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地 B.農(nóng)民占用耕地新建住宅 C.軍事設(shè)施占用耕地 D.鐵路線路占用耕地

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。

A.城市 B.縣城 C.工礦區(qū) D.農(nóng)村

2.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（）。

A.企業(yè)職工宿舍 B.水塔 C.工廠圍墻 D.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

3.下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是（）。

A.外國企業(yè)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對(duì)外出租 C.外商投資企業(yè)

D.外國人在中國經(jīng)營的房產(chǎn)

4.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（）。

A.融資租賃房屋以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅

B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅 C.租入房產(chǎn)的，承租方以租金計(jì)稅

D.以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅 5.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅 C.納稅人出租出借的房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅 D.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅

E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前即已使用的新建房屋，應(yīng)從使用的次月起繳納房產(chǎn)稅

6.以下屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象包括國有土地和農(nóng)業(yè)土地 C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) E.調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)

7.下列土地屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。

A.城市中屬于國家所有的土地 B.農(nóng)村中屬于集體所有的土地 C.建制鎮(zhèn)中集體所有的土地 D.外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的用地

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括（）。

A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人 B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè) C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人 D.土地使用權(quán)共有時(shí)的共有各方

E.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定人

9.按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)用地

B.石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地 C.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū) D.鹽礦的礦井用地

10．耕地是指種植農(nóng)作物的土地，包括（）。

A.花圃 B.藥材種植園

C.人工開掘的水產(chǎn)養(yǎng)殖水面

D.棄荒的前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地 11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。

A.鐵路線路占用耕地 B.學(xué)校占用耕地 C.公路線路占用耕地 D.軍事設(shè)施占用耕地

三、判斷題

1.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)不繳房產(chǎn)稅。（）2.個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（）3.房地產(chǎn)的征收辦法是按月征收。（）

4.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（）

5.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)免征房產(chǎn)稅。（）

6.城鎮(zhèn)土地使用稅按城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定了固定稅額。（）7.國家機(jī)關(guān)的公務(wù)用地可以依法免繳土地使用稅。（）8.軍隊(duì)舉辦的企業(yè)用地可以享受免繳土地使用稅的待遇。（）9.城鎮(zhèn)土地使用稅劃分大城市的標(biāo)準(zhǔn)是人口達(dá)到100萬人。（）10.土地使用稅由土地所在地的房地產(chǎn)管理中心征收。（）11．耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率，人均耕地面積越少，單位稅額越低。（）

12．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。（）

第二篇：2013房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅輔導(dǎo)作業(yè)

2013房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅輔導(dǎo)作業(yè)(個(gè)人作業(yè) , 總分 100)

作業(yè)描述

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（）。

A.露天游泳池

B.煙囪 C.玻璃暖房 D.辦公用房

2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納房產(chǎn)稅 B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，暫不繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅

3.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值為2500萬元的廠房，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為3年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入20萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2011年企業(yè)廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。

A.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

B.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣

減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營的代管人或使用人繳

納房產(chǎn)稅

D.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租

收入，計(jì)征房產(chǎn)稅

5.某供熱企業(yè)2011年擁有生產(chǎn)用房，房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬

元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8 6.某政府機(jī)關(guān)擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值6000萬元。2011年將其中的1/3對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初擁有一棟原值為5000萬元的辦公大樓，2011年3月1日將其中一部分閑置用房對(duì)外出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值500萬元，當(dāng)年取得租金200萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.24 B.48 C.68 D.72

8.李剛擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬元的房產(chǎn)用于經(jīng)營一家超市，經(jīng)營期半年，從2011年6月28日開始改為自住。另一處原值20萬元的房產(chǎn)（原用于自住）于2011年7月1日出租給郭某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月收取租金收入1200元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為10%，李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）元。

A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次

月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

10.下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的是（）。

A.在市區(qū)擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè) B.在縣城擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè) C.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的個(gè)體工商戶

D.在農(nóng)村擁有土地使用權(quán)的農(nóng)民

11.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不

得超過規(guī)定最低稅額的（）。

A.10%

B.30% C.50% D.100%

12.某企業(yè)2011占地面積80000平方米，其中廠房占地63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓占地5000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地5000平方米，廠辦招待所占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地占地5000平方米。該企業(yè)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米）

A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某鹽場(chǎng)2011占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企業(yè)，實(shí)際占地面積23000平方米。由于生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，2011年1月1日該公司又受讓了一塊2100平方米的土地，但至2011年12月31日企業(yè)尚未取得土地使用證，公司自行申報(bào)的土地面積為2000平方米，上述土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)

土地使用稅（）元。

A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生產(chǎn)企業(yè)無償使用某事業(yè)單位一部分建筑物作為辦公用房，建筑物占用土地面積10000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為1:1，另與該事業(yè)單位共同擁有一塊土地，土地面積共20000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的使用比例為2:3，該生產(chǎn)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米）

A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

B.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)

局確定

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人匯總向其中一方的土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

17.下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用兩年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

C.占用耕地開發(fā)食品加工廠 D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

18.根據(jù)耕地占用稅法的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

A.鐵路線路占用的耕地

B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地

C.軍事設(shè)施占用的耕地

D.國家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地

20.某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米，該地區(qū)耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。

A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人將房產(chǎn)出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅

B.納稅單位和個(gè)人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅

C.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

D.外國企業(yè)將擁有的境內(nèi)生產(chǎn)用房出租的，不繳納房產(chǎn)稅

2.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.凡按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在賬簿中記載有房屋原價(jià)的，應(yīng)以房屋原價(jià)按規(guī)定減除

一定比例后作為房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

C.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值 D.對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房

產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

3.甲企業(yè)于2012年2月29日將原值為1000萬元的閑置房產(chǎn)出典給乙金融機(jī)構(gòu)，獲得資金350萬元，出典期間房屋空置。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)處理正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1.4萬元 B.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元 C.出典期間甲企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 D.出典期間，乙企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人

4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)

稅

B.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房

產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.自2011年1月1日起，為支持國家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅

5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人購置新建商品房，辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A.融資租賃的房產(chǎn) B.企業(yè)自用的房產(chǎn)

C.納稅單位無租使用其他單位的房產(chǎn) D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的出租房產(chǎn)

7.下列符合基建工地的臨時(shí)休息棚的房產(chǎn)稅的規(guī)定有（）。

A.施工期間免征房產(chǎn)稅 B.施工期間減半征收房產(chǎn)稅

C.工程結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅 D.工程結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅

8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，說法正確的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和

代管人為納稅人

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人 C.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅 D.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度的差距定為20倍 C.各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額幅度 D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

10.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區(qū)的土地

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.港口的碼頭用地 B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地 C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地

D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

12.下列各項(xiàng)中，屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使

用稅的優(yōu)惠的有（）。A.對(duì)鹽場(chǎng)的鹽礦的礦井用地

B.對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的防火道用地

C.企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地

D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)生產(chǎn)占地

13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地 B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地 C.公園中管理單位的辦公用地 D.個(gè)體戶對(duì)外經(jīng)營的餐館用地

14.下列各項(xiàng)中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。

A.軍事設(shè)施占用耕地 B.鐵路線路占用耕地 C.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地 D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

15.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆焕U納耕地占用稅 B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日

內(nèi)繳納耕地占用稅

C.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)照章征收耕地占用稅

D.占用林地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅

三、計(jì)算題

1.2011年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，房產(chǎn)原值共計(jì)13500萬元，具體使用情況

如下：

（1）3棟房產(chǎn)在2010年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危房，2011年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬元。

（2）8棟房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元。（3）1棟房產(chǎn)用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。

（4）2棟房產(chǎn)用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2011年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠

房投入本單位使用。

已知：計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）2011年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；（2）2011年甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；

（3）2011年甲企業(yè)共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

2.2011年初某企業(yè)擁有土地共計(jì)65000平方米，擁有房產(chǎn)原值4500萬元，其中免費(fèi)提供給鄰近軍隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)占地3000平方米，企業(yè)自辦的幼兒園占地1200平方米，房產(chǎn)原值為500萬元，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，單獨(dú)核算的新增加的固定資產(chǎn)原值

為500萬元。

相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)

稅余值的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，選項(xiàng)ABC屬于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。2.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。3.【答案】C 【解析】】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1月至6月從價(jià)計(jì)稅，7月至12月從租計(jì)稅。該房產(chǎn)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×（1-20%）×1.2%×6/12+20×12%=12+2.4=14.4（萬元）。4.【答案】D 【解析】以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征房產(chǎn)稅。5.【答案】B 【解析】對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（萬元）。6.【答案】B 【解析】國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但是國家機(jī)關(guān)的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×12%=24（萬元）。

7.【答案】C 【解析】2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×2/12+（5000-500）×（1-20%）×1.2%×10/12+200×12%=68（萬元）。8.【答案】B 【解析】李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000000×（1-10%）×1.2%÷12×6+1200×4%×6=5688（元）。9.【答案】B 【解析】納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。10.【答案】D 【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，不包括農(nóng)村地區(qū)。11.【答案】B 【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。12.【答案】C 【解析】該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-3000-5000）×4=288000（元）=28.8（萬元）。13.【答案】B 【解析】該鹽場(chǎng)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-120000-10000）×1=70000（元）。14.【答案】B 【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（23000+2000）×4=100000（元）。15.【答案】D 【解析】建筑物部分應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅按照建筑物使用面積比例計(jì)算，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×1/2×5=25000（元）；共同擁有的土地按照土地實(shí)際占用面積計(jì)算，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×2/5×5=40000（元）；該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=25000+40000=65000（元）。16.【答案】D 【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。17.【答案】A 【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國家所有和集體所有的耕地，在占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地，也視為耕地。18.【答案】C 【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。19.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：鐵路線路占用的耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)D：國家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。20.【答案】C 【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×14×50%=1400（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人將房產(chǎn)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，繳納房產(chǎn)稅。2.【答案】ABCD 3.【答案】AD 【解析】甲企業(yè)將房產(chǎn)出典前要繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×2/12=1.4（萬元）；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。4.【答案】BCD 【解析】納稅人因房屋大修停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。5.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。6.【答案】ABC 【解析】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征；出租的，依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。7.【答案】AD 【解析】在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。8.【答案】ABCD 9.【答案】ABD 【解析】各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額幅度。10.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以其實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。11.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。12.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。13.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地。14.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。15.【答案】BCD 【解析】免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

三、計(jì)算題 1.【答案及解析】

（1）2011年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×（1-20%）×1.2%×3/12=4.8（萬元）。

（2）甲企業(yè)業(yè)務(wù)4應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×12×12%+10×4×12%+1000×（1-20%）×1.2%×1/12=20（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10000×（1-20%）×1.2%=96（萬元）業(yè)務(wù)（3）免征房產(chǎn)稅。

2011年甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4.8+96+20=120.8（萬元）。2.【答案及解析】（1）2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）×4=243200（元）

（2）2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

從價(jià)計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（4500-500）×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×6/12+500×（1-20%）×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（萬元）=390400（元）。

從租計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5×6×12%=1.08（萬元）=10800（元）。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=390400+10800=401200（元）。

第三篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅三稅比較總結(jié)

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅三稅比較總結(jié)

房產(chǎn)稅

1.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅（誰受益誰交稅）

2.融資租賃房屋房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人

3.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月繳納房產(chǎn)稅（保證稅款征收的連續(xù)性）

4.投資聯(lián)營、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方（投資方）按租金收入繳納房產(chǎn)稅

5.免租期內(nèi)的房屋，由產(chǎn)權(quán)所有人按余值計(jì)算房產(chǎn)稅（有租金的按租金，沒租金時(shí)誰的房誰納稅）城鎮(zhèn)土地使用稅

1.征稅范圍中，包括郊區(qū)，但是不包括農(nóng)村

2.免稅單位無償使用納稅單位的土地，不征，反過來納稅單位無償使用免稅單位的土地，要征。共同使用的，按面積比例征收

耕地占用稅

1.耕地包括菜地、園地、花圃、苗圃、茶園、果園、桑園、魚塘、經(jīng)濟(jì)林木用地和其它農(nóng)用土地，包括在占用之前3年內(nèi)屬于以上范圍的耕地或農(nóng)用土地。灘涂、操場(chǎng)、水面、林地需要結(jié)合各地情況確定是否征收

2.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

3.耕地占用稅只有軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征

4.臨時(shí)占用耕地，先繳納，在批準(zhǔn)的占用期內(nèi)恢復(fù)原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅

三個(gè)稅種聯(lián)系對(duì)比

1.土地使用稅對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)適用稅額可適當(dāng)降低，降低額不得超過最低稅額的30％，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但是需要報(bào)批財(cái)政部

耕地占用稅對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)可適當(dāng)提高，無需報(bào)批，最多不得超過稅法規(guī)定的50％

2.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。因?yàn)檎加脮r(shí)需要繳納耕地占用稅，由此看稅務(wù)局還是比較人性化的3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的有：

（1）房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征時(shí)各地的具體扣除比例（10％～30％）

（2）房產(chǎn)稅（除了法定免征的）定期減征或其它免征的情況，耕地占用稅對(duì)于農(nóng)村列示家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)、邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)等生活困難的農(nóng)村居民新建住宅的免征和減征

（3）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（按年計(jì)算、分期繳納）的具體納稅期限

第四篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的

5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)（）批準(zhǔn)。

A．25% 財(cái)政部

B．30% 省級(jí)人民政府

C．30% 財(cái)政部

D．25% 省級(jí)人民政府

8．某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，2009年將其中1/3對(duì)外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國稅機(jī)關(guān)

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運(yùn)材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B．由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項(xiàng)中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個(gè)人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A．在納稅人注冊(cè)地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點(diǎn)

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

18．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)

C．專用花圃建房

D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，確定對(duì)房屋征稅可以按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實(shí)際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)

C．尚未組織測(cè)量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房

B．個(gè)人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營

C．個(gè)人出租的房屋

D．個(gè)人自住的200平方米的別墅

7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D．對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂場(chǎng)所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地

9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C．土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅

D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯(cuò)誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場(chǎng)

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個(gè)人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

8．【答案】

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂場(chǎng)所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對(duì)外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

18．【答案】

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第五篇：房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅的聯(lián)系和區(qū)別(超詳細(xì))

這幾個(gè)稅種很容易讓人混淆，簡(jiǎn)單的做個(gè)總結(jié)。

1>從課稅對(duì)象來分析

1.房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)所有人或經(jīng)管人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅；

2.土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個(gè)人征收的一種稅，是對(duì)土地增值額征收的稅。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)占用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額征收的一種稅；城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（其他情況都是次月開始計(jì)征）。

4.耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅，是以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收；

5.契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變更的不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅，是不動(dòng)產(chǎn)買賣、贈(zèng)與或交換而訂立契約時(shí)，由承受方繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅。

2>從幾個(gè)稅之間的聯(lián)系分析

這幾個(gè)稅種中，每年都要征收的是房產(chǎn)稅和土地使用稅，在擁有房產(chǎn)和土地使用權(quán)的期間，按年計(jì)征，分期繳納，這兩個(gè)稅種的優(yōu)惠政策有很多相同之處，在學(xué)習(xí)時(shí)可以參照把握。一次性征收的是耕地占用稅，在獲準(zhǔn)占用耕地的環(huán)節(jié)一次性征收，此后不再征收耕地占用稅。契稅屬于轉(zhuǎn)移稅，土地增值稅屬于增值稅，開發(fā)商從政府買了土地，在上面蓋了房子，再賣出去，對(duì)這中間的附加值征稅。征稅對(duì)象：土地增值稅是出讓方交，契稅是承讓方交。

土地使用稅和耕地占用稅之間聯(lián)系也很大，納稅人獲準(zhǔn)占用非農(nóng)村耕地時(shí)，要交耕地占用稅，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后，就要交土地使用稅了，所以這兩個(gè)稅種，存在一個(gè)銜接的問題。備考注會(huì)或者注稅的朋友可以注意下，這也是一個(gè)常考點(diǎn)。

土地增值稅和契稅是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的同一環(huán)節(jié)中，分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方和承受方征收的稅種，也就是說，轉(zhuǎn)讓方有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及房產(chǎn)，要交土地增值稅，同時(shí)購買方作為房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的承受方，要征收契稅。

就這些稅簡(jiǎn)單的舉個(gè)例子，比如某樓盤占用耕地需要按面積繳納耕地占用稅，房地產(chǎn)商出售樓盤要繳納土地增值稅。然后個(gè)人購買商品房100萬，購買者交契稅，當(dāng)你擁有房產(chǎn)后，就要繳納房產(chǎn)稅。

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