第一篇：出納的基本知識(shí)

出納的基本知識(shí)：

出納人員應(yīng)掌握的時(shí)間；1

24小時(shí) 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的學(xué)時(shí)。2天 開戶人資料變更開戶銀行辦理變更后2日內(nèi)向人民銀行

報(bào)告。3天 銀行賬戶開設(shè)后三天后方可辦理業(yè)務(wù)、開設(shè)一般存款賬

戶等的應(yīng)在開戶后3日內(nèi)書面通知基本賬戶銀行、托收承付中驗(yàn)單付款的期限。5天 開戶資料變更的賬戶等的應(yīng)在開戶后5日內(nèi)向人民銀行

備案。

510天 對(duì)于財(cái)務(wù)人員反映違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政收支單位領(lǐng)導(dǎo)

人作出書面處理意見的期限、從業(yè)資格證的限期辦理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中驗(yàn)貨付款的期限、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明期滿后10日繳銷、商業(yè)匯票到期后的提示付款期。15天 季度財(cái)務(wù)報(bào)告在季度終了后對(duì)外提供，遺失稅務(wù)登記證

件15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理注銷稅務(wù)登記的期限、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后15日內(nèi)將財(cái)務(wù)制度報(bào)送稅務(wù)部門、減免稅條件發(fā)生變化的15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。20天 從業(yè)資格證的辦理期限。30天 開戶一年內(nèi)未發(fā)生業(yè)務(wù)的30日辦理銷戶、辦理稅務(wù)

登記的期限、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后30日內(nèi)發(fā)證、稅務(wù)登記證的變更登記、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明的一般期限為30天最長(zhǎng)不超過180天。1個(gè)月 銀行匯票的提示付款的期限。

60天 半年度財(cái)務(wù)報(bào)告在半年度度終了后對(duì)外提供。

2個(gè)月 銀行本票的提示付款的期限、匯總2個(gè)月內(nèi)無法交付應(yīng)退匯。

90天 持證人員從事會(huì)計(jì)工作90天內(nèi)進(jìn)行上崗注冊(cè)登記。

3個(gè)月 延期交納稅款的最長(zhǎng)期限、納稅人被納入非正常戶超過3個(gè)月的稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布稅務(wù)登記證件無效。

4個(gè)月 年度財(cái)務(wù)報(bào)告在年度度終了后對(duì)外提供。

180天 外出經(jīng)營(yíng)累計(jì)超180天的應(yīng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記。

6個(gè)月 持證人員離崗6個(gè)月應(yīng)進(jìn)行離崗備案、商業(yè)匯票的最長(zhǎng)期限。

1年 納稅人停業(yè)的最長(zhǎng)期限、年度終了后會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)室保管1年。

2年 財(cái)會(huì)類中專以上畢業(yè)生在2年內(nèi)可免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、電算化、臨時(shí)存款賬戶的最長(zhǎng)期限。

3年 年度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限、總會(huì)計(jì)師應(yīng)主管一個(gè)單位或單位一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)不少于3年、會(huì)計(jì)主管人員的一個(gè)條件是從事財(cái)務(wù)工作不少于3年。

5年 固定資卡片賬在固定資報(bào)廢后保管期限、被依法吊銷會(huì)計(jì)證的人員5年內(nèi)不得重新參加從資格考試、發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存的期限。

10年 納稅資料的保存期限。

15年 原始憑證、記賬憑證保管，總賬明細(xì)賬（除輔助賬、日記賬）。

25年 日記賬保管期限、會(huì)計(jì)檔案定期中的最長(zhǎng)期限。

永久 年度財(cái)務(wù)報(bào)告保管、被追究刑事責(zé)任的人不得參加從業(yè)考試。

第二篇：房地產(chǎn)出納基本知識(shí)

房地產(chǎn)出納基本知識(shí)：怎樣寫好會(huì)計(jì)摘要？

【問題】會(huì)計(jì)摘要是在記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來主要內(nèi)容的簡(jiǎn)要記錄。怎樣才能寫好會(huì)計(jì)摘要呢？

【解答】

（1）簡(jiǎn)單明了，一看便知。

有些財(cái)務(wù)人員單純追求“簡(jiǎn)單”，但卻不明了。如收、付款憑證，只寫“收款”“付款”二字；轉(zhuǎn)賬憑證，只寫“轉(zhuǎn)成本”、“調(diào)整科目”等。根據(jù)要求對(duì)收付款業(yè)務(wù)，摘要應(yīng)寫明收、付款的性質(zhì)，即寫明收什么款，付什么款，如寫明“收東升廠銷貨款”、“收華強(qiáng)公司投資款”；“付包裝物押金”、“付購料款”等。對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)寫明轉(zhuǎn)賬內(nèi)容，如“結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異”、“轉(zhuǎn)入庫材料成本”、“收入轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)”、“購設(shè)備未付款”等。

（2）字跡清楚，語句通順。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到

字跡不能潦草，尤其要注意語句通順，不能有語法錯(cuò)誤，如“某公司收我公司款已付”、“某公司欠款收入賬”、“某廠退款”等容易讓人誤解。嚴(yán)格講如第一句應(yīng)寫成“付某公司貨款”，第二句應(yīng)寫成“收回某公司欠款”，第三句應(yīng)寫成“收到某廠退款”。

（3）根據(jù)附件，提煉摘要。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有的記賬憑證摘要寫著“歸還某廠的墊付款”，可原始憑證是匯出購貨款；有的將收入款計(jì)入應(yīng)付款。附件應(yīng)真正表明業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，填寫會(huì)計(jì)摘要時(shí)，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容寫明業(yè)務(wù)的性質(zhì)，概括其業(yè)務(wù)內(nèi)容，讓人一目了然，但是不能照抄。如有的會(huì)計(jì)人員將原始憑證的內(nèi)容全部寫入記賬憑證“摘要”欄，“摘要”文字過于繁瑣。會(huì)計(jì)賬簿的“摘要”欄應(yīng)有重點(diǎn)地摘錄記賬憑證的“摘要”內(nèi)容。

（4）紅字沖賬，摘要明確。

財(cái)務(wù)人員更正錯(cuò)賬時(shí)，其紅字沖賬內(nèi)容沒有原始憑證或附件，應(yīng)在摘要欄寫明沖賬原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容，如寫明“更正某年某月某號(hào)記賬憑證錯(cuò)賬”、“沖減退貨進(jìn)項(xiàng)稅額”等?？傊瑫?huì)計(jì)摘要的書寫雖然不能像會(huì)計(jì)科目那樣規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)人員應(yīng)努力提高自己對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的表達(dá)和概括能力，力求使會(huì)計(jì)摘要的書寫標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。出自房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng),地址:

第三篇：財(cái)務(wù)出納人員基本知識(shí)

出納的工作：

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。

五、員工工資的發(fā)放。

出納工作細(xì)則：

工作事項(xiàng)及審驗(yàn)等程序

失誤防范及糾正程序

現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?/p>

若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。

多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。

不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符

做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。

特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。

每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。

每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。

報(bào)銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。

若無，應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。

若有，問明原因或不予報(bào)銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。

若有，應(yīng)分開貼。

4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。

若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。

若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。

若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。

若無，不予報(bào)銷。

（１）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

（２）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

（３）認(rèn)真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于末達(dá)帳款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

（４）保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

（５）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

（６）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理

第四篇：會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)問題3

會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)問題（3）

35.會(huì)計(jì)憑證中對(duì)數(shù)字的書寫有什么要求?

依據(jù)財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)(如人民幣符號(hào)“￥”)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。

(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位、下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號(hào)“--”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“?”代替。

(3)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。

(4)大寫金額數(shù)字到元或角為止的、在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字;大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(如“人民幣”三字)，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

(6)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可只寫一個(gè)“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分、或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。

36.如何根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要”?

會(huì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。在填寫“摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn)明，又要全面、清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價(jià);寫事要有過程;銀行結(jié)算憑證，要注明支票號(hào)碼、去向;送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號(hào)碼，也不能只寫對(duì)方賬戶。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。

37.啟用賬簿有哪些基本要求? 為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任、會(huì)計(jì)人員在啟用賬簿時(shí)，要填寫賬簿啟用表(即“經(jīng)管人員一覽表”)。賬簿啟用表的填寫要求是：

(1)填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填;啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。

(2)填寫記賬人員姓名和會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。

(3)加蓋單位財(cái)務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。

(4)當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

38.登記賬簿有哪些基本要求?

為了保證賬簿記錄、成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬簿的基本要求是：

(1)內(nèi)容準(zhǔn)確完整。

登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。對(duì)于每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期;以自制的原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

此外，負(fù)責(zé)登記賬簿的會(huì)計(jì)人員，在登記賬簿前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度的要求。如果記賬人員對(duì)記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請(qǐng)教;如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤，可暫停登記，及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員反映，由其作出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。

(2)登記賬簿要及時(shí)。

登記賬簿的間隔時(shí)間應(yīng)該多長(zhǎng)，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定。總的來說是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次;明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一次?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開出空頭支票和影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常用款。

(3)注明記賬符號(hào)。

登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。

(4)書寫留空。

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2.這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正。同時(shí)也方便查賬工作。

(5)正常記賬使用藍(lán)黑墨水。

登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的顏色是重要的語素之一，它同數(shù)字和文字一起傳達(dá)出會(huì)計(jì)信息，書寫墨水的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。

(6)特殊記賬使用紅墨水。

對(duì)在登記賬簿中使用紅色墨水的問題，依據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

(7)順序連續(xù)登記。

各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

(8)結(jié)出余額。

凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對(duì)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

(9)登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更下、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。

39.對(duì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法有什么規(guī)定?

財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對(duì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：

第一，對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。

第二，對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁末止的累計(jì)發(fā)生額，也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。

第三，對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

40.發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)如何處理?

由于各種原因的存在，在制證、記賬、編表的過程中往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤。發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)賬簿錯(cuò)誤的具體情況，可采取三種不同的更正方法：

(1)劃線更正法。

凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，在賬簿中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼，不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼。然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。

(2)紅字更正法。

當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或借貸方向錯(cuò)誤，或金額記錄錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登計(jì)入賬從而造成賬簿記錄錯(cuò)誤的情況下，可采用此法。更正時(shí)，首先，填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正××號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登計(jì)入賬，沖銷原有的記錄;然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證，并據(jù)以登計(jì)入賬。

(3)補(bǔ)充登記法。

記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶沒有錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登計(jì)入賬。這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法時(shí)，須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記賬憑證。

41.什么是借貸記賬法? 借貸記賬法下的記賬符號(hào)有什么涵義?

借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學(xué)復(fù)式記賬法。

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)。從字面涵義上看，“借”、“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權(quán)和債務(wù)有關(guān)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法得到廣泛的運(yùn)用，記賬對(duì)象不再局限于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，而是擴(kuò)大到要記錄財(cái)產(chǎn)物資增減變化和計(jì)算經(jīng)營(yíng)損益。原來僅限于記錄債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的“借”、“貸”二字已不能概括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容。它表示的內(nèi)容應(yīng)該包括全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)變化的來龍去脈，它們逐漸失去了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華，獲得了新的經(jīng)濟(jì)涵義：

第一，代表賬戶中兩個(gè)固定的部位。

一切賬戶，均需設(shè)置兩個(gè)部位記錄某一具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)數(shù)量上的增減變化(來龍去脈)，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。

第二，具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟(jì)涵義。

“貸”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“起點(diǎn)”(出發(fā)點(diǎn))，即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金(某一具體財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn))的“來龍”(資金從哪里來)：“借”字表示資金運(yùn)動(dòng)的“駐點(diǎn)”(即短暫停留點(diǎn)，因資金運(yùn)動(dòng)在理論上沒有終點(diǎn))，即表示會(huì)計(jì)主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在本質(zhì)決定的。會(huì)計(jì)既然要全面反映與揭示會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)，在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)要求。

42.借貸記賬法的基本規(guī)則是什么?

記賬規(guī)則是記錄、登記各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)法則。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

43.什么是會(huì)計(jì)分錄?會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證有什么不同?

會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡(jiǎn)明記錄。會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是：先借后貸;借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開;在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。

會(huì)計(jì)分錄不同于記賬憑證，記賬憑證要求要素齊全，并有嚴(yán)格的審核與編制程序，而會(huì)計(jì)分錄則只是表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶與金額，是記賬憑證的最簡(jiǎn)化形式。會(huì)計(jì)分錄通常只是為了講解方便而出現(xiàn)在書本之中，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是很少出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄的。

44.什么是平行登記?

平行登記，即是將同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面計(jì)入總賬賬戶，另一方面也同樣計(jì)入其所屬的明細(xì)賬賬戶。但對(duì)無明細(xì)賬戶的，不必要在總賬外再設(shè)明細(xì)賬，避免重復(fù)登記。

45.什么是試算平衡?

試算平衡，就是指利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計(jì)算和比較，來檢查會(huì)計(jì)賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。46.什么是對(duì)賬?對(duì)賬的主要內(nèi)容是什么?

對(duì)賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進(jìn)行的有關(guān)賬項(xiàng)的核對(duì)工作。包括：

(1)賬證核對(duì)。

它是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對(duì)。

(2)賬賬核對(duì)。

它是指不同賬簿記錄之間的核對(duì)。主要核對(duì)：

1、所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符;

2、所有總賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符;

3、有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬余額合計(jì)是否相符現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符;(3)賬實(shí)核對(duì)。

它是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。主要核對(duì)：

1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符;

3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相相符等。

47.會(huì)計(jì)工作中常見的差錯(cuò)類型有哪些?

會(huì)計(jì)工作中，經(jīng)常遇到的差錯(cuò)種類很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，總分類賬不平，各明細(xì)分類賬戶的余額之和不等于總分類賬有關(guān)賬戶的余額;銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對(duì)賬單不符等。在實(shí)際工作中常見的記錄錯(cuò)誤主要有以下三種：

(1)會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤。

這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)是指在會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算形式的選用、會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)原理、原則、準(zhǔn)則規(guī)定的錯(cuò)誤。例如，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目不設(shè)，不應(yīng)設(shè)立的卻亂設(shè)，導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益不真實(shí);對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)等。

(2)記賬錯(cuò)誤。

主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。錯(cuò)記又表現(xiàn)為錯(cuò)記了會(huì)計(jì)科目。錯(cuò)記了記賬方向，錯(cuò)用了記賬墨水(藍(lán)黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍(lán)黑墨水)，錯(cuò)記了金額等。

(3)計(jì)算錯(cuò)誤。

主要表現(xiàn)為運(yùn)用計(jì)算公式錯(cuò)誤;選擇計(jì)算方法錯(cuò)誤;選定計(jì)量單位錯(cuò)誤等等。48.怎樣查找錯(cuò)誤?

在日常的會(huì)計(jì)核算中，發(fā)生差錯(cuò)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：

一是要確認(rèn)錯(cuò)誤的金額;

二是要確認(rèn)錯(cuò)在借方還是貸方;

三是根據(jù)產(chǎn)生差錯(cuò)的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯(cuò)的原因，采取相應(yīng)的查找方法，便于縮短查找差錯(cuò)的時(shí)間，減少查賬工作量。

查找錯(cuò)誤的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下：

(1)順查法(亦稱正查法)。

順查法是按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表全部過程進(jìn)行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關(guān)賬簿記錄一筆一筆地進(jìn)行核對(duì)，最后檢查有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額。這種檢查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯(cuò)記科目、錯(cuò)記金額等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是查的范圍大，不易遺漏;缺點(diǎn)是工作量大，需要的時(shí)間比較長(zhǎng)。所以在實(shí)際工作中，一般是在采用其他方法查找不到錯(cuò)誤的情況下采用這種方法。

(2)逆查法(亦稱反查法)。

這種方法與順查法相反，是按照賬務(wù)處理的順序，從會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、原始憑證的過程進(jìn)行查找的一種方法。即先檢查各有關(guān)賬戶的余額是否正確，然后將有關(guān)賬簿按照記錄的順序由后向前同有關(guān)記賬憑證或原始憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)，最后檢查有關(guān)記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優(yōu)缺點(diǎn)與順查法相同。所不同的，是根據(jù)實(shí)際工作的需要，對(duì)由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯(cuò)的可能性較大而采用的。

(3)抽查法。

抽查法是對(duì)整個(gè)賬簿記賬記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。當(dāng)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，可根據(jù)具體情況分段、重點(diǎn)查找。將某一部分賬簿記錄同有關(guān)的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行核對(duì)。還可以根據(jù)差錯(cuò)發(fā)生的位數(shù)有針對(duì)性地查找。如果差錯(cuò)是角、分，只要查找元以下尾數(shù)即可;如果差錯(cuò)是整數(shù)的千位、萬位，只需查找千位、萬位數(shù)即可，其他的位數(shù)就不用逐項(xiàng)或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是范圍小，可以節(jié)省時(shí)間，減少工作量。

(4)偶合法。

偶合法是根據(jù)賬簿記錄差錯(cuò)中經(jīng)常遇見的規(guī)律，推測(cè)與差錯(cuò)有關(guān)的記錄而進(jìn)行查找的一種方法。這種方法主要適用于漏記、重記、錯(cuò)記的查找。

①漏記的查找。

A.總賬一方漏記，在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯(cuò)，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借(或貸)方發(fā)生額合計(jì)數(shù)大于總賬的借(或貸)方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等。而且在總賬與明細(xì)賬中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額，這說明總賬一方的借(或貸)漏記，借(或貸)方哪一方的數(shù)額小，漏記就在哪一方。

B.明細(xì)賬一方漏記，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)?？傎~已經(jīng)試算平衡，但在進(jìn)行總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某一總賬借(或貸)方發(fā)生額大于其所屬各明細(xì)賬借(或貸)發(fā)生額之和，說明明細(xì)賬一方可能漏記，可對(duì)該明細(xì)賬的有關(guān)憑證進(jìn)行查對(duì)。

C.如果整張的記賬憑證漏記，則沒有明顯的錯(cuò)誤特征，只有通過順查法或逆查法逐筆查找。

②重記的查找。

A.總賬一方重記。在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯(cuò);在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細(xì)賬的借(或貸)方發(fā)生額合計(jì)數(shù)小于該總賬的借(或貸)方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個(gè)差額，這兩個(gè)差額正好相等，而且在總賬與明細(xì)賬中有與這個(gè)差額相等的發(fā)生額記錄，說明總賬借(或貸)方重記，借(或貸)方哪一方的數(shù)額大，重記就在哪一方。

B.如果明細(xì)賬一方重記，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)?？傎~已經(jīng)試算平衡，與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，某一總賬借(或貸)方發(fā)生額小于其所屬明細(xì)賬借(或貸)方發(fā)生額之和，則可能是明細(xì)賬一方重記，可對(duì)與該明細(xì)賬有關(guān)的記賬憑證查對(duì)。

C.如果整張的記賬憑證重記賬，則沒有明顯的錯(cuò)誤特征，只能用順查法或逆查法逐筆查找。

③記反賬的查找。

記反賬是指在記賬時(shí)把發(fā)生額的方向弄錯(cuò)，將借方發(fā)生額記入貸方，或者將貸方發(fā)生額記入借方?？傎~一方記反賬，則在試算平衡時(shí)發(fā)現(xiàn)借貸雙方發(fā)生不平衡，出現(xiàn)差額。這個(gè)差額是偶數(shù)，能被2整除，所得的商數(shù)則在賬簿上有記錄，如果借方大于貸方，則說明將貸方錯(cuò)記為借方;反之，則說明將借方錯(cuò)記為貸方。如果明細(xì)賬記反了，而總賬記錄正確，則總賬發(fā)生額試算是正確的，可用總賬與明細(xì)賬核對(duì)的方法查找。

④錯(cuò)記賬的查找。

在實(shí)際工作中，錯(cuò)記賬是指把數(shù)字寫錯(cuò)，常見的有兩種：

第一種，數(shù)字錯(cuò)位，即應(yīng)記的位數(shù)不是前移就是后移，即小記大或大記小。

例如：把千位數(shù)變成了百位數(shù)(大變小)，把1600記成160(大變小);或把百位數(shù)變成千位數(shù)(小變大)，把2.43記成243(小變大)。如果是大變小，在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額是一個(gè)正數(shù)，這個(gè)差額除以9后所得的商與賬上錯(cuò)誤的數(shù)額正好相等。查賬時(shí)如果差額能夠除以9，所得商恰是賬上的數(shù)，可能記錯(cuò)了位。如果是小變大，在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一個(gè)負(fù)數(shù)，這個(gè)差額除以9后所得商數(shù)再乘以10，得到的絕對(duì)數(shù)與賬上錯(cuò)誤恰好相等。查賬時(shí)應(yīng)遵循：差額負(fù)數(shù)除以9，商數(shù)乘以10的數(shù)賬上有，可能記錯(cuò)了位。

第二種，錯(cuò)記。錯(cuò)記是在登記賬簿過程中的數(shù)字誤寫。

對(duì)于錯(cuò)記的查找，可根據(jù)由于錯(cuò)記而形成的差數(shù)，分別確定查找方法，查找時(shí)不僅要查找發(fā)生額，同時(shí)也要查找余額。一般情況下，鄰數(shù)顛倒的概率比較大。鄰數(shù)顛倒是指在登記賬簿時(shí)把相鄰的兩個(gè)數(shù)字互換了位置。如43錯(cuò)記34，或把34錯(cuò)記43.如果前大后小顛倒為后大前小，在試算平衡時(shí)，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一個(gè)正數(shù)，這個(gè)差額除以9后所得商數(shù)中的有效數(shù)字正好與相鄰顛倒兩數(shù)的差額相等，并且不大于9.可以根據(jù)這個(gè)特征在差值相同的兩個(gè)鄰數(shù)范圍內(nèi)查找。如果前小后大顛倒為前大后小，在試算平衡或者總賬與明細(xì)賬核算時(shí)，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差額是一負(fù)數(shù)，其他特征同上。在上述情況下，查賬時(shí)，差額能除以9，有效數(shù)字不過9，可能記賬數(shù)顛倒，根據(jù)差值確定查找。

49.賬實(shí)不符如何處理?

造成賬實(shí)不符的原因是多方面的：如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財(cái)產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò);由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記;由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況，主要進(jìn)行以下處理：

(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：

一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;

二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對(duì)，確從盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄往各有關(guān)往來單位。對(duì)方單位核對(duì)后退回，蓋章表示核對(duì)相符;不相符，對(duì)方單位說明情況。據(jù)此編制“往來款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類合并，針對(duì)具體情況及時(shí)采取措施予以解決。

50.什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么?

結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

(2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

(3)終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

第五篇：會(huì)計(jì)出納基本知識(shí)問題集錦100問(三)

8．出納工作的基本要求是什么？

做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。

（1）政策水平。

不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會(huì)計(jì)法》及各種會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對(duì)做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。

（2）業(yè)務(wù)技能。

“臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功。”這對(duì)出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。

提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。

（3）工作作風(fēng)。

要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)；沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。

（4）安全意識(shí)。

現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。

（5）道德修養(yǎng)。

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來面目；要注意保守機(jī)密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)，牢固樹立為人民服務(wù)的思想。

9．出納工作的基本原則是什么？

出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私舞弊等行為。

《會(huì)計(jì)法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的?？傊?，錢賬分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。

10．出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德？

出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。

一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是：

（1）敬業(yè)愛崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

（2）熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

（4）客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。

（5）搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

（6）保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：

一是要清正廉潔。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌握著一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。同時(shí)，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往往會(huì)在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應(yīng)該說，面對(duì)錢欲物欲的考驗(yàn)，絕大多數(shù)出納員以堅(jiān)定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽(yù)。當(dāng)然，也有少數(shù)出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。

二是要堅(jiān)持原則。

出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅(jiān)持原則，才能正確處理國(guó)家、集體與個(gè)

人的利益關(guān)系。在工作中，有時(shí)需要犧牲局部與個(gè)人利益以維護(hù)國(guó)家利益，有時(shí)需要為了維護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪同志和領(lǐng)導(dǎo)。這些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。長(zhǎng)期以來，廣大出納員在工作中堅(jiān)持原則，無私無畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不少出納員因此受到國(guó)家和人民的表彰和嘉獎(jiǎng)。這是出納人員的榮譽(yù)。當(dāng)然，也有一些出納員因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但堅(jiān)持原則終究會(huì)得到社會(huì)的理解和支持，打擊報(bào)復(fù)遲早會(huì)受到處罰。為了保障國(guó)家和集體的利益，保護(hù)社會(huì)主義公共資財(cái)，廣大出納員要真正肩負(fù)起國(guó)家賦予的實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，在出納工作中堅(jiān)持原則，自覺抵制不正之風(fēng)，為維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。

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