第一篇：會計出納基本知識問題7

會計出納基本知識問題（7）

90.什么是現(xiàn)金清查制度?

在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應建立庫存現(xiàn)金清查制度，由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。

一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤點時間最好在一天業(yè)務沒有開始之前或一天業(yè)務結束后，由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付賬項全部登記入賬，并結出賬面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務。清查時出納員應始終在場，并給予積極的配合。清查結束后，應由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關部門或負責人進行處理。

91.對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理?

造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區(qū)別對待。

對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎上按“長款歸公、短款報損”的原則處理;對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領導批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛賬，查明原因后再作處理，但不能長期掛賬，要積極查處，盡快處理。

對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位;對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經(jīng)濟責任，給予適當?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。

92.什么是現(xiàn)金保管制度?

現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，無需變現(xiàn)即可揮霍使用，因而現(xiàn)金是犯罪分子謀取的最直接目標。因此各單位應建立健全現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機，給國家和單位造成損失。現(xiàn)金保管制度一般應包括如下內(nèi)容：

(1)超過庫存限額以外的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。

(2)為加強對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應放人出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放;(3)限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。

(4)單位的庫存現(xiàn)金不準以個人名義存入銀行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結單位現(xiàn)金支付。

(5)庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。

紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)(即大數(shù))，均應放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨取;凡不成把的紙幣是為零數(shù)(或小數(shù))，也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。

鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨取;不成卷的鑄幣，應按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。

93.怎樣配備使用保險柜?

為了保衛(wèi)國家財產(chǎn)安全和完整，各單位應配備專用保險柜，專門用于庫存現(xiàn)金、各種有價證券、銀行票據(jù)、印章及其他出納票據(jù)等的保管。各單位應加強對保險柜的使用管理，制定保險柜使用辦法，要求有關人員嚴格執(zhí)行。一般來說，保險柜的使用應注意如下幾點：

(1)保險柜的管理。

保險柜一般由總會計師或財務處(科、股)長授權，由出納員負責管理使用。

(2)保險柜鑰匙的配備。

保險柜要配備兩把鑰匙，一把由出納員保管，供出納員日常工作開啟使用;另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計師或財務處(科、股)長負責保管，以備特殊情況下經(jīng)有關領導批準后開啟使用。出納員不能將保險柜鑰匙交由他人代為保管。

(3)保險柜的開啟。

保險柜只能由出納員開啟使用，非出納員不得開啟保險柜。如果單位總會計師或財務處(科、股)長需要對出納員工作進行檢查，如檢查庫存現(xiàn)金限額、核對實際庫存現(xiàn)金數(shù)額，或有其他特殊情況需要開啟保險柜的，應按規(guī)定的程序由總會計師或財務處(科、股)長開啟，在一般情況下不得任意開啟由出納員掌管使用的保險柜。

(4)財物的保管。

每日終了后，出納員應將其使用的空白支票(包括現(xiàn)金支票和轉賬支票)、銀錢收據(jù)、印章等效人保險柜內(nèi)。保險柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應設置和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價證券、存折、票據(jù)等應按種類造冊登記，貴重物品應按種類設置備查簿登記其質量、重量、金額等，所有財物應與賬簿記錄核對相符。按規(guī)定，保險柜內(nèi)不得存放私人財物。

(5)保險柜密碼。

出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。

(6)保險柜的維護。

保險相應放置在隱蔽、干燥之處，注意通風、防濕、防潮、防蟲和防鼠;保險柜外要經(jīng)常擦抹干凈，保險柜內(nèi)財物應保持整潔衛(wèi)生、存放整齊。一旦保險柜發(fā)生故障，應到公安機關指定的維修點進行修理，以防泄密或失盜。

(7)保險柜被盜的處理。

出納員發(fā)現(xiàn)保險柜被盜后應保護好現(xiàn)場，迅速報告公安機關(或保衛(wèi)部門)，待公安機關勘查現(xiàn)場時才能清理財物被盜情況。節(jié)假日滿兩天以上或出納員離開兩天以上沒有派人代其工作的，應在保險柜鎖孔處貼上封條，出納員到位工作時揭封。如發(fā)現(xiàn)封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應迅速向公安機關或保衛(wèi)部門報告，以使公安機關或保衛(wèi)部門及時查清情況，防止不法分子進一步作案。

94.收付現(xiàn)金的一般程序是什么?

出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務時，一般應按下列程序辦理：首先，審查現(xiàn)金收、付憑證及其所附的原始作證，檢查應填項目是否填寫齊全、清楚，兩者內(nèi)容是否一致。其次，依據(jù)現(xiàn)金收、付憑證的金額，先點大額票面金額數(shù)，再點小額票面金額數(shù)。在點數(shù)的過程中，一般應邊點數(shù)，邊在算盤或計算器上加計金額，點數(shù)完畢，算盤或計算器上的數(shù)字，應與所點數(shù)額及現(xiàn)金收、付憑證上的金額相一致。需要注意的是：在點數(shù)過程中，對于成捆、成把現(xiàn)鈔上原有的封簽、封條和封紙，應暫時保存，點數(shù)無誤后方可扔掉。最后，辦理具體的現(xiàn)金收、付手續(xù)。

95.點鈔的基本方法有哪些?

點鈔方法主要有手工點鈔和機器點鈔兩種。一般企事業(yè)單位使用的主要還是手工點鈔方法。常見的手工點鈔方法有：手持式單指單張點鈔法、手持式單指多張點鈔法、手持式四指撥動點鈔法、手持式五指撥動點鈔法、手按式單張點鈔法、手按式雙張點鈔法等。

手持式單指單張點鈔法是最常用的點鈔方法之一。其基本操作要領如下：左手持票，手心向下，拇指按住鈔票正面的左端中央，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票;左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方;左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票;左手食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票的側面，將鈔票壓成瓦形;左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉，拇指借從桌面上擦過的力量將鈔票撐成微開的扇面并斜對自己面前;右手三個指頭沾水，用拇指尖向下捻動鈔票右下角，食指在鈔票背面配合拇指捻動;用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，邊點邊記數(shù);點鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。

手按式單張點鈔法也是最常用的點鈔方法之一。其基本操作要領如下：將鈔票橫放在桌面上，正對自己;用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角;用右手拇指托起部分鈔票的右下角;右手食指捻動鈔票，每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后依次連續(xù)操作。

96.什么是假人民幣?假人民幣有哪些主要類型?

假人民幣指仿照真人民幣紙張、圖案、水印、安全線等原樣，利用各種技術手段非法制作的偽幣。

假幣按照其制作方法和手段，大體可分為兩種類型，即偽造幣和變造幣。

偽造幣是依照人民幣真鈔的用紙、圖案、水印、安全線等的原樣，運用各種材料、器具、設備、技術手段模仿制造的人民幣假鈔。偽造幣由于其偽造的手段不同，又可分為手工的、機制的、拓印的、復印的等類別。

變造幣是利用各種形式、技術、方法等，對人民幣真鈔進行加工處理，改變其原有形態(tài)，并使其升值的人民幣假鈔。變造幣按其加工方法的不同，又可分為涂改的、挖補剪貼的，剝離揭頁的等類別。

97.識別假人民幣的基本方法是什么?

主要識別方法是比較法：

(1)紙張識別。

人民幣紙張采用專用鈔紙，主要成分為棉短絨和高質量木漿，具有耐磨、有韌度、挺括、不易折斷，抖動時聲音發(fā)脆晌等特點;而假幣紙張綿軟，韌性差，易斷裂，抖動時聲音發(fā)悶。

(2)水印識別。

人民幣水印是在造紙中采用特殊工藝使紙纖維的堆積而形成的暗記。分滿版和固定水印二種。如現(xiàn)行人民幣1、2、5元券為滿版水印暗記;10、50、100元券為固定人頭像水印暗記。其特點是層次分明、立體感強，透光觀察清晰。而假幣特點是水印模糊，無立體感，變形較大，用淺色油墨加印在紙張正、背字面，不需迎光透視就能看到。

(3)凹印技術識別。

真幣的技術特點是圖像層次清晰，色澤鮮艷、濃郁，立體感強，觸摸有凹凸感，如1、2、5、10元券人民幣在人物、字體、國徽、盲文點處都采用了這一技術。而假幣圖案平淡，手感光滑，花紋圖案較模糊，并由網(wǎng)點組成。

(4)熒光識別。

1990年版50、100元券人民幣分別在正面主圖景兩側印有在紫外光下顯示紙幣面額阿拉伯數(shù)字“100”或“50”和漢語拼音“YIBAI”或“WUSHI”的金黃色熒光反應，但整版紙張無任何反應。而假幣一般沒有熒光暗記，個別的雖有熒光暗記但與真幣比較，顏色有較太差異，并且紙張會有較明亮的藍白熒光反應。

(5)安全線識別。

真幣的安全線是立體實物與鈔紙融為?體，有凸起的手感。假幣一般是印上或畫上的顏色，如加入立體實物，會出現(xiàn)與票面皺褶分離的現(xiàn)象。

此外，還可借助儀器進行檢測，可用紫外光、放大鏡、磁性等簡便儀器對可疑票券進行多種檢測。如鑒定為假幣時，應立即通知或送交就近銀行，由銀行開據(jù)沒收憑證。予以沒收處理，如有追查線索的應及時報告就近公安部門，協(xié)助偵破。

98.發(fā)現(xiàn)假人民幣如何處理?

(1)單位的財會出納人員，在收付現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)假幣，應立即送交附近的銀行鑒別。

(2)單位發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定其真假時，發(fā)現(xiàn)單位不得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù)，連同可疑幣及時報送中國人民銀行當?shù)胤种цb定。經(jīng)人民銀行鑒定，確屬假幣時，按發(fā)現(xiàn)假幣后的處理方法處理，如果確定不是假幣時，應及時將鈔票退還持幣人。

(3)廣大群眾在日常生活中發(fā)現(xiàn)假幣，應立即就近送交銀行鑒定，并向公安機關和銀行舉報及提供有關詳情，協(xié)助破案。

(4)銀行收到假幣時，應按規(guī)定予以沒收，并當著顧客面在假幣上加蓋假幣戳記印章，同時開掘統(tǒng)一格式的“假人民幣沒收收據(jù)”給顧客，并將所收假幣登記造冊，妥善保管，定期上繳中國人民銀行當?shù)胤种小?/p>

(5)假幣。

沒收權屬銀行、公安和司法部門。其他單位和個人如果發(fā)現(xiàn)假幣，按上述辦法處理或按當?shù)胤醇賻欧ㄒ?guī)所規(guī)定的辦法辦理。

99.怎樣愛護與使用人民幣?

人民幣是中華人民共和國的法定貨幣，愛護使用人民幣是每個公民的義務。使用人民幣時應注意：

(1)收付人民幣要平鋪整理，請不要亂揉亂折。

(2)不得在人民幣上亂涂、亂畫、亂寫和亂蓋印記。

(3)出售油污、污染商品的收款人員，請把手擦干凈再收款，以免弄臟人民幣。

(4)防止化學藥物對人民幣的浸蝕，在生活中不要將肥皂、洗滌劑與人民幣放在一起。

(5)用機具收付款時，應注意避免損傷人民幣。

(6)不要在金屬幣上鑿字、打眼、錘擊、折彎等，以免使硬幣整形和受損。

(7)對不宜繼續(xù)使用的殘缺人民幣要及時粘補，隨時到銀行營業(yè)部門辦理兌換。

(8)對在人民幣上亂寫、亂畫的不良行為，要進行批評教育。

100.怎樣處理損傷、殘缺人民幣?

殘缺人民幣是指有的人民幣由于某種原因明顯缺少了一部分的票幣，稱之為殘缺人民幣。

依據(jù)中國人民銀行頒布的《殘缺人民幣兌換辦法》的規(guī)定，凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，可持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換：

(1)票面殘缺部分不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色、但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

凡殘缺人民幣屬于下列情況者，可半額兌換：票面殘缺五分之?以上至二分之?，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應持幣向銀行營業(yè)部門照原面額的半數(shù)兌換。但不得流通使用。

凡殘缺人民幣屬于下列情況之?者，不予兌換：

(1)票面殘缺二分之一以上者;

(2)票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者;(3)故意挖補、涂改、剪貼、拼湊、揭去一面者。

不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行收回銷毀，不得流通使用。

及時回收市場流通中的損傷、殘缺人民幣，保持人民幣的整潔，維護國家貨幣的信譽，需要企事業(yè)單位、廣大群眾、銀行等各方面的配合。不論是單位還是個人，如果留有不宜流通的損傷、殘缺人民幣，不要再次使用或對外找付，應挑揀、粘補整理好，隨時送存銀行或辦理兌換。

第二篇：會計出納基本知識問題3

會計出納基本知識問題（3）

35.會計憑證中對數(shù)字的書寫有什么要求?

依據(jù)財政部制定的會計基礎工作規(guī)范的要求，填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

(1)阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。

(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位、下同)的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“--”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“?”代替。

(3)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。

(4)大寫金額數(shù)字到元或角為止的、在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字;大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱(如“人民幣”三字)，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

(6)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分、或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。

36.如何根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘要”?

會計憑證中有關經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價;寫事要有過程;銀行結算憑證，要注明支票號碼、去向;送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉業(yè)務，不應只寫沖轉，應寫明沖轉某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務和憑證號碼，也不能只寫對方賬戶。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。

37.啟用賬簿有哪些基本要求? 為了保證會計賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責任、會計人員在啟用賬簿時，要填寫賬簿啟用表(即“經(jīng)管人員一覽表”)。賬簿啟用表的填寫要求是：

(1)填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填;啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。

(2)填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負責。

(3)加蓋單位財務公章，以示嚴肅。

(4)當記賬人員或會計主管人員工作變動時，應辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

38.登記賬簿有哪些基本要求?

為了保證賬簿記錄、成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進行。登記賬簿的基本要求是：

(1)內(nèi)容準確完整。

登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。對于每一項會計事項，一方面要計入有關的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細賬。賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期;以自制的原始憑證(如收料單、領料單等)作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應按有關自制憑證上的日期填列。

此外，負責登記賬簿的會計人員，在登記賬簿前，應對已經(jīng)專門復核人員審查過的記賬憑證再復核一遍，這是崗位責任制和內(nèi)部牽制制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教;如果認為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其作出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。

(2)登記賬簿要及時。

登記賬簿的間隔時間應該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次;明細賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權債務明細賬一般一天就要登記一次。現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實有數(shù)，謹防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。

(3)注明記賬符號。

登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設有專門的欄目應注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。

(4)書寫留空。

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2.這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進行更正。同時也方便查賬工作。

(5)正常記賬使用藍黑墨水。

登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色是重要的語素之一，它同數(shù)字和文字一起傳達出會計信息，書寫墨水的顏色用錯了，其導致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。

(6)特殊記賬使用紅墨水。

對在登記賬簿中使用紅色墨水的問題，依據(jù)財政部會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

(7)順序連續(xù)登記。

各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

(8)結出余額。

凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標注的“0”應當放在“元”位。

(9)登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更下、紅字更正、補充登記等方法更正。

39.對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結計方法有什么規(guī)定?

財政部《會計基礎工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：

第一，對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結賬時，加計“本月合計”數(shù)。

第二，對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額，也便于年終結賬時，加計“本年累計”數(shù)。

第三，對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁，如某些材料明細賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結轉次頁。

40.發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時如何處理?

由于各種原因的存在，在制證、記賬、編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤。發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬簿錯誤的具體情況，可采取三種不同的更正方法：

(1)劃線更正法。

凡在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬簿中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼。然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負責。

(2)紅字更正法。

當記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登計入賬從而造成賬簿記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先，填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“更正××號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登計入賬，沖銷原有的記錄;然后，再用藍字填制一份符合經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的記賬憑證，并據(jù)以登計入賬。

(3)補充登記法。

記賬以后，雖然記賬憑證中應借、應貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應填金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登計入賬。這樣，就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。采用此法時，須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑證。

41.什么是借貸記賬法? 借貸記賬法下的記賬符號有什么涵義?

借貸記賬法是復式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號，以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的會計等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學復式記賬法。

借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，并不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號，而是具有深刻經(jīng)濟內(nèi)涵的科學的記賬符號。從字面涵義上看，“借”、“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權和債務有關。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，借貸記賬法得到廣泛的運用，記賬對象不再局限于債權、債務關系，而是擴大到要記錄財產(chǎn)物資增減變化和計算經(jīng)營損益。原來僅限于記錄債權、債務關系的“借”、“貸”二字已不能概括經(jīng)濟活動的全部內(nèi)容。它表示的內(nèi)容應該包括全部經(jīng)濟活動資金運動變化的來龍去脈，它們逐漸失去了原來字面上的涵義，并在原來涵義的基礎上進一步升華，獲得了新的經(jīng)濟涵義：

第一，代表賬戶中兩個固定的部位。

一切賬戶，均需設置兩個部位記錄某一具體經(jīng)濟事項數(shù)量上的增減變化(來龍去脈)，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。

第二，具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟涵義。

“貸”字表示資金運動的“起點”(出發(fā)點)，即表示會計主體所擁有的資金(某一具體財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn))的“來龍”(資金從哪里來)：“借”字表示資金運動的“駐點”(即短暫停留點，因資金運動在理論上沒有終點)，即表示會計主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態(tài))。這是由資金運動的內(nèi)在本質決定的。會計既然要全面反映與揭示會計主體的資金運動，在記賬方法上就必須體現(xiàn)資金運動的本質要求。

42.借貸記賬法的基本規(guī)則是什么?

記賬規(guī)則是記錄、登記各類經(jīng)濟業(yè)務的科學法則。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

43.什么是會計分錄?會計分錄與記賬憑證有什么不同?

會計分錄是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應借應貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明記錄。會計分錄的格式和要求是：先借后貸;借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應錯開;在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。

會計分錄不同于記賬憑證，記賬憑證要求要素齊全，并有嚴格的審核與編制程序，而會計分錄則只是表明記賬憑證中應借應貸的賬戶與金額，是記賬憑證的最簡化形式。會計分錄通常只是為了講解方便而出現(xiàn)在書本之中，在會計實務中是很少出現(xiàn)會計分錄的。

44.什么是平行登記?

平行登記，即是將同一筆經(jīng)濟業(yè)務，一方面計入總賬賬戶，另一方面也同樣計入其所屬的明細賬賬戶。但對無明細賬戶的，不必要在總賬外再設明細賬，避免重復登記。

45.什么是試算平衡?

試算平衡，就是指利用“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較，來檢查會計賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。46.什么是對賬?對賬的主要內(nèi)容是什么?

對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性而進行的有關賬項的核對工作。包括：

(1)賬證核對。

它是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。

(2)賬賬核對。

它是指不同賬簿記錄之間的核對。主要核對：

1、所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符;

2、所有總賬賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符;

3、有關總賬賬戶余額與其所屬明細分類賬余額合計是否相符現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符;(3)賬實核對。

它是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。主要核對：

1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;

2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

3、各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;

4、有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相相符等。

47.會計工作中常見的差錯類型有哪些?

會計工作中，經(jīng)常遇到的差錯種類很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，總分類賬不平，各明細分類賬戶的余額之和不等于總分類賬有關賬戶的余額;銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對賬單不符等。在實際工作中常見的記錄錯誤主要有以下三種：

(1)會計原理、原則運用錯誤。

這種錯誤的出現(xiàn)是指在會計憑證的填制、會計科目的設置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計原理、原則、準則規(guī)定的錯誤。例如，對規(guī)定的會計科目不設，不應設立的卻亂設，導致資產(chǎn)、負債、所有者權益不真實;對現(xiàn)行財務制度規(guī)定的開支范圍、標準執(zhí)行不嚴等。

(2)記賬錯誤。

主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科目。錯記了記賬方向，錯用了記賬墨水(藍黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍黑墨水)，錯記了金額等。

(3)計算錯誤。

主要表現(xiàn)為運用計算公式錯誤;選擇計算方法錯誤;選定計量單位錯誤等等。48.怎樣查找錯誤?

在日常的會計核算中，發(fā)生差錯的現(xiàn)象時有發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)錯誤：

一是要確認錯誤的金額;

二是要確認錯在借方還是貸方;

三是根據(jù)產(chǎn)生差錯的具體情況，分析可能產(chǎn)生差錯的原因，采取相應的查找方法，便于縮短查找差錯的時間，減少查賬工作量。

查找錯誤的方法有很多，現(xiàn)將常用的幾種方法介紹如下：

(1)順查法(亦稱正查法)。

順查法是按照賬務處理的順序，從原始憑證、賬簿、編制會計報表全部過程進行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關賬簿記錄一筆一筆地進行核對，最后檢查有關賬戶的發(fā)生額和余額。這種檢查方法，可以發(fā)現(xiàn)重記、漏記、錯記科目、錯記金額等。這種方法的優(yōu)點是查的范圍大，不易遺漏;缺點是工作量大，需要的時間比較長。所以在實際工作中，一般是在采用其他方法查找不到錯誤的情況下采用這種方法。

(2)逆查法(亦稱反查法)。

這種方法與順查法相反，是按照賬務處理的順序，從會計報表、賬簿、原始憑證的過程進行查找的一種方法。即先檢查各有關賬戶的余額是否正確，然后將有關賬簿按照記錄的順序由后向前同有關記賬憑證或原始憑證進行逐筆核對，最后檢查有關記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優(yōu)缺點與順查法相同。所不同的，是根據(jù)實際工作的需要，對由于某種原因造成后期產(chǎn)生差錯的可能性較大而采用的。

(3)抽查法。

抽查法是對整個賬簿記賬記錄抽取其中某部分進行局部檢查的一種方法。當出現(xiàn)差錯時，可根據(jù)具體情況分段、重點查找。將某一部分賬簿記錄同有關的記賬憑證或原始憑證進行核對。還可以根據(jù)差錯發(fā)生的位數(shù)有針對性地查找。如果差錯是角、分，只要查找元以下尾數(shù)即可;如果差錯是整數(shù)的千位、萬位，只需查找千位、萬位數(shù)即可，其他的位數(shù)就不用逐項或逐筆地查找了。這種方法的優(yōu)點是范圍小，可以節(jié)省時間，減少工作量。

(4)偶合法。

偶合法是根據(jù)賬簿記錄差錯中經(jīng)常遇見的規(guī)律，推測與差錯有關的記錄而進行查找的一種方法。這種方法主要適用于漏記、重記、錯記的查找。

①漏記的查找。

A.總賬一方漏記，在試算平衡時，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯，在總賬與明細賬核對時，會發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細賬的借(或貸)方發(fā)生額合計數(shù)大于總賬的借(或貸)方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個差額，這兩個差額正好相等。而且在總賬與明細賬中有與這個差額相等的發(fā)生額，這說明總賬一方的借(或貸)漏記，借(或貸)方哪一方的數(shù)額小，漏記就在哪一方。

B.明細賬一方漏記，在總賬與明細賬核對時可以發(fā)現(xiàn)?？傎~已經(jīng)試算平衡，但在進行總賬與明細賬核對時，發(fā)現(xiàn)某一總賬借(或貸)方發(fā)生額大于其所屬各明細賬借(或貸)發(fā)生額之和，說明明細賬一方可能漏記，可對該明細賬的有關憑證進行查對。

C.如果整張的記賬憑證漏記，則沒有明顯的錯誤特征，只有通過順查法或逆查法逐筆查找。

②重記的查找。

A.總賬一方重記。在試算平衡時，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差錯;在總賬與明細賬核對時，會發(fā)現(xiàn)某一總賬所屬明細賬的借(或貸)方發(fā)生額合計數(shù)小于該總賬的借(或貸)方發(fā)生額，也出現(xiàn)一個差額，這兩個差額正好相等，而且在總賬與明細賬中有與這個差額相等的發(fā)生額記錄，說明總賬借(或貸)方重記，借(或貸)方哪一方的數(shù)額大，重記就在哪一方。

B.如果明細賬一方重記，在總賬與明細賬核對時可以發(fā)現(xiàn)?？傎~已經(jīng)試算平衡，與明細賬核對時，某一總賬借(或貸)方發(fā)生額小于其所屬明細賬借(或貸)方發(fā)生額之和，則可能是明細賬一方重記，可對與該明細賬有關的記賬憑證查對。

C.如果整張的記賬憑證重記賬，則沒有明顯的錯誤特征，只能用順查法或逆查法逐筆查找。

③記反賬的查找。

記反賬是指在記賬時把發(fā)生額的方向弄錯，將借方發(fā)生額記入貸方，或者將貸方發(fā)生額記入借方?？傎~一方記反賬，則在試算平衡時發(fā)現(xiàn)借貸雙方發(fā)生不平衡，出現(xiàn)差額。這個差額是偶數(shù)，能被2整除，所得的商數(shù)則在賬簿上有記錄，如果借方大于貸方，則說明將貸方錯記為借方;反之，則說明將借方錯記為貸方。如果明細賬記反了，而總賬記錄正確，則總賬發(fā)生額試算是正確的，可用總賬與明細賬核對的方法查找。

④錯記賬的查找。

在實際工作中，錯記賬是指把數(shù)字寫錯，常見的有兩種：

第一種，數(shù)字錯位，即應記的位數(shù)不是前移就是后移，即小記大或大記小。

例如：把千位數(shù)變成了百位數(shù)(大變小)，把1600記成160(大變小);或把百位數(shù)變成千位數(shù)(小變大)，把2.43記成243(小變大)。如果是大變小，在試算平衡或者總賬與明細賬核對時，正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額是一個正數(shù)，這個差額除以9后所得的商與賬上錯誤的數(shù)額正好相等。查賬時如果差額能夠除以9，所得商恰是賬上的數(shù)，可能記錯了位。如果是小變大，在試算平衡或者總賬與明細賬核對時，正確數(shù)與錯誤數(shù)的差額是一個負數(shù)，這個差額除以9后所得商數(shù)再乘以10，得到的絕對數(shù)與賬上錯誤恰好相等。查賬時應遵循：差額負數(shù)除以9，商數(shù)乘以10的數(shù)賬上有，可能記錯了位。

第二種，錯記。錯記是在登記賬簿過程中的數(shù)字誤寫。

對于錯記的查找，可根據(jù)由于錯記而形成的差數(shù)，分別確定查找方法，查找時不僅要查找發(fā)生額，同時也要查找余額。一般情況下，鄰數(shù)顛倒的概率比較大。鄰數(shù)顛倒是指在登記賬簿時把相鄰的兩個數(shù)字互換了位置。如43錯記34，或把34錯記43.如果前大后小顛倒為后大前小，在試算平衡時，正確數(shù)與錯誤數(shù)的差額是一個正數(shù)，這個差額除以9后所得商數(shù)中的有效數(shù)字正好與相鄰顛倒兩數(shù)的差額相等，并且不大于9.可以根據(jù)這個特征在差值相同的兩個鄰數(shù)范圍內(nèi)查找。如果前小后大顛倒為前大后小，在試算平衡或者總賬與明細賬核算時，正確數(shù)與錯誤數(shù)的差額是一負數(shù)，其他特征同上。在上述情況下，查賬時，差額能除以9，有效數(shù)字不過9，可能記賬數(shù)顛倒，根據(jù)差值確定查找。

49.賬實不符如何處理?

造成賬實不符的原因是多方面的：如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯;由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記;由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬務不符，以及發(fā)生意外災害等。根據(jù)以上情況，主要進行以下處理：

(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。現(xiàn)金清查后應填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：

一是雙方或一方記賬有錯誤;

二是存在未達賬項。對于未達賬項，應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。

(3)各項財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符對各項財產(chǎn)物資的盤點結果，應逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確從盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制“往來款項對賬單”，寄往各有關往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符;不相符，對方單位說明情況。據(jù)此編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況及時采取措施予以解決。

50.什么是結賬?結賬的一般程序是什么?

結賬，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌嫽A工作規(guī)范》規(guī)定的結賬程序及方法是：

(1)結賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

(2)結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。

(3)終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計新建有關會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

第三篇：會計出納基本知識問題集錦100問(三)

8．出納工作的基本要求是什么？

做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風。

（1）政策水平。

不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結算制度，《會計基礎工作規(guī)范》，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財務管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

（2）業(yè)務技能。

“臺上一分鐘，臺下十年功。”這對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。賬目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。

提高出納業(yè)務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數(shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。

（3）工作作風。

要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)習慣。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷。

（4）安全意識。

現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負其責，并相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

（5）道德修養(yǎng)。

出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。

9．出納工作的基本原則是什么？

出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則?！稌嫹ā返诙粭l第二、三款規(guī)定：“會計機構內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。”錢賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。

《會計法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務的會計人員，根據(jù)復式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務，必然引起收入、費用或債權、債務等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務都要登記收入、費用或債權、債務等有關賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權、債務方面的賬目，是可以承擔一部分記賬工作的?？傊?，錢賬分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。

10．出納人員應該遵守哪些職業(yè)道德？

出納是一項特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格地遵守職業(yè)道德。

一般會計人員應該遵守的職業(yè)道德是：

（1）敬業(yè)愛崗。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）熟悉法規(guī)。會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

（4）客觀公正。會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是，客觀公正。

（5）搞好服務。會計人員應當盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。

（6）保守秘密。會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。

除此之外，出納人員還應特別注意如下兩點：

一是要清正廉潔。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機會。同時，外部的經(jīng)濟違法分子也往往會在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應該說，面對錢欲物欲的考驗，絕大多數(shù)出納員以堅定的意志和清正廉潔的高貴品質贏得了人們的贊譽。當然，也有少數(shù)出納員利用職務之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。

二是要堅持原則。

出納員肩負著處理各種利益關系的重任，只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個

人的利益關系。在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益以維護國家利益，有時需要為了維護法律、法規(guī)的尊嚴而去得罪同志和領導。這些都是出納員應該堅持和必須做好的。長期以來，廣大出納員在工作中堅持原則，無私無畏地維護財經(jīng)紀律，不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是出納人員的榮譽。當然，也有一些出納員因堅持原則而遭打擊報復，但堅持原則終究會得到社會的理解和支持，打擊報復遲早會受到處罰。為了保障國家和集體的利益，保護社會主義公共資財，廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實行會計監(jiān)督的職責，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風，為維護會計工作秩序的正常進行貢獻自己的力量。

本主題由 情柔似水 于 2010-5-23 09:38 移動

第四篇：會計出納基本知識問題集錦100問(二)

5．出納工作的職能是什么？

出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個方面。

（1）收付職能。

出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務往來的辦理。這些業(yè)務往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。

（2）反映職能。

出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。

（3）監(jiān)督職能。

出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務，特別是貨幣資金收付業(yè)務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督。

（4）管理職能。

出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據(jù)進行管理，對企業(yè)資金使用效益進行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預測分析等都是出納的職責所在。

6．出納人員的職責是什么？

出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下職責：

（1）按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款日記賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調(diào)整。

（2）根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務。外匯出納業(yè)務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

（6）保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高

度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。

7．出納人員的權限有哪些？

根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下權限：

（1）維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會計法》是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》

第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定，為出納員實行會計監(jiān)督、維護財經(jīng)紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關卡”、“前哨”作用，為維護財經(jīng)紀律、抵制不正之風做出貢獻。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。

現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。這些法規(guī)，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。例如，為加強現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會到。

（3）管好用好貨幣資金的權力。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納員義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經(jīng)濟管理工作的大范圍中，這樣，既能增強出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。

第五篇：會計出納基本知識問題集錦100問(七)

22．原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些？

原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

（1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊。

（2）單位臺頭不是本單位。

（3）數(shù)量、單價與金額不符。

（4）無收款單位簽章。

（5）開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊。

（6）在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。

例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范 的弱點，在進行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復報銷；或在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達到貪污其差額的目的。

（7）模仿領導筆跡簽字冒領。

（8）涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。

23．對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？

在審核原始憑證的過程中，會計（出納）人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責、權限，堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預算或者超過規(guī)定標準的各項支出，違反制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應拒絕辦理。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

24．從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

25．如何填制記賬憑證？

會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：

（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登記賬簿的要求。

（2）應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的賬戶。賬戶使用必須正確，不得任意改變、簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明細賬戶要填寫齊全。

（3）記賬憑證中，應借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。

（4）一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應賬戶的平衡關系。

（5）記賬憑證必

須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。

（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

26．如何審核記賬憑證？

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

（2）應借應貸的會計賬戶（包括二級或明細賬戶）對應關系是否清晰、金額是否正確。

（3）記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。

27．記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些？

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

（1）會計賬戶運用錯誤。

（2）合計金額計算錯誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

（4）在匯總憑證中進行作弊。

例如，在匯總若干費用報銷單據(jù)時，故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的。又如，在匯總若干張收款原始憑證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額，以達到貪污其差額的目的。

（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

28．什么是憑證傳遞？憑證傳遞應注意哪些事項？

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：

（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點、企業(yè)內(nèi)部機構組織、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率。

（2）根據(jù)有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的必要時間，同相關部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務的最佳時間，及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。