第一篇：個(gè)體工商戶稅收征收管理暫行辦法(陜西省)

個(gè)體工商戶稅收征收管理暫行辦法(陜西省)第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范我省個(gè)體工商戶的稅收管理，公平稅負(fù)，維護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))、《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省個(gè)體工商戶稅收征收管理工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡依法由陜西省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)稅收征管的個(gè)體工商戶（個(gè)體工商戶增值稅一般納稅人除外）均適用本辦法。第二章 稅務(wù)登記 第三條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或提供應(yīng)稅勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)體工商戶均應(yīng)按照規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

（一）在工商行政管理部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（二）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（三）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（四）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（五）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（六）上述條件以外的其他個(gè)體工商戶。第四條 個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、業(yè)主居民身份證、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明等有關(guān)證件、資料。下崗失業(yè)人員、大學(xué)生等人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，并享受稅收優(yōu)惠政策的還需提供再就業(yè)優(yōu)惠證等有關(guān)證件、資料。上述證件、資料復(fù)印件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。

經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明是指房屋租賃合同及協(xié)議、房屋產(chǎn)權(quán)證明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到個(gè)體工商戶申報(bào)辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證。

對(duì)于未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號(hào)碼，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外籍、港、澳、臺(tái)人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+相應(yīng)的有效證件（如護(hù)照，香港、澳門、臺(tái)灣居民往來大陸通行證等）號(hào)碼。

其他情形稅務(wù)登記代碼應(yīng)該按照稅收綜合征管軟件要求進(jìn)行編制。

對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分稅種填制稅種登記表，確定個(gè)體工商戶所適用的稅種、稅目、稅率（征收率）、報(bào)繳稅款的期限和繳庫(kù)方式等。第五條 個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，持工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件在30日內(nèi)，在原登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。對(duì)需要實(shí)地調(diào)查核實(shí)申報(bào)變更內(nèi)容的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。

第六條 個(gè)體工商戶不再?gòu)氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第七條 個(gè)體工商戶辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

實(shí)行定期定額繳納稅款的個(gè)體工商戶在注銷前應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顚懡K止定期定額征收方式確認(rèn)表，在綜合征管軟件中進(jìn)行定額取消和注銷處理。

第八條 已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅源管理部門責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅源管理部門應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，按照征管法規(guī)定程序進(jìn)行處理，對(duì)查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，由稅源管理部門核實(shí)后報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。對(duì)在日常征管中查找到的非正常戶，稅收管理部門要依法對(duì)個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行處理，并辦理解除非正常戶手續(xù)。

第九條 個(gè)體工商戶被列入非正常戶超過三個(gè)月的，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。第十條 個(gè)體工商戶到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務(wù)登記證件副本；

（二）《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

納稅人在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。

第十一條 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。個(gè)體工商戶遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，同時(shí)必須在地市級(jí)以上的報(bào)刊發(fā)布遺失聲明，憑刊登的遺失聲明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理，方可申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。第三章 日常管理

第十二條 對(duì)個(gè)體工商戶征管可采取定期定額管理和建帳管理兩種方式。第十三條 定期定額管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)期、經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第二篇：陜西省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶稅收征收管理暫行辦法

陜西省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶稅收征收管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范我省個(gè)體工商戶的稅收管理，公平稅負(fù)，維護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))、《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省個(gè)體工商戶稅收征收管理工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡依法由陜西省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)稅收征管的個(gè)體工商戶（個(gè)體工商戶增值稅一般納稅人除外）均適用本辦法。

第二章 稅務(wù)登記

第三條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或提供應(yīng)稅勞務(wù)活動(dòng)的個(gè)體工商戶均應(yīng)按照規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：

（一）在工商行政管理部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（二）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（三）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（四）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（五）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（六）上述條件以外的其他個(gè)體工商戶。

第四條 個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、業(yè)主居民身份證、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明等有關(guān)證件、資料。下

崗失業(yè)人員、大學(xué)生等人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，并享受稅收優(yōu)惠政策的還需提供再就業(yè)優(yōu)惠證等有關(guān)證件、資料。上述證件、資料復(fù)印件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。

經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明是指房屋租賃合同及協(xié)議、房屋產(chǎn)權(quán)證明。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到個(gè)體工商戶申報(bào)辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證。

對(duì)于未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號(hào)碼，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外籍、港、澳、臺(tái)人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+相應(yīng)的有效證件（如護(hù)照，香港、澳門、臺(tái)灣居民往來大陸通行證等）號(hào)碼。

其他情形稅務(wù)登記代碼應(yīng)該按照稅收綜合征管軟件要求進(jìn)行編制。

對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分稅種填制稅種登記表，確定個(gè)體工商戶所適用的稅種、稅目、稅率（征收率）、報(bào)繳稅款的期限和繳庫(kù)方式等。

第五條 個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，持工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件在30日內(nèi)，在原登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。對(duì)需要實(shí)地調(diào)查核實(shí)申報(bào)變更內(nèi)容的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。

第六條 個(gè)體工商戶不再?gòu)氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第七條 個(gè)體工商戶辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

實(shí)行定期定額繳納稅款的個(gè)體工商戶在注銷前應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顚憽敖K止定期定額征收方式確認(rèn)表”，在綜合征管軟件中進(jìn)行定額取消和注銷處理。

第八條 已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅源管理部門責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅源管理部門應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，按照征管法規(guī)定程序進(jìn)行處理，對(duì)查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，由稅源管理部門核實(shí)后報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。對(duì)在 日常征管中查找到的非正常戶，稅收管理部門要依法對(duì)個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行處理，并辦理解除非正常戶手續(xù)。

第九條 個(gè)體工商戶被列入非正常戶超過三個(gè)月的，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

第十條 個(gè)體工商戶到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務(wù)登記證件副本；

（二）《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

納稅人在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。

第十一條 個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。

個(gè)體工商戶遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，同時(shí)必須在地市級(jí)以上的報(bào)刊發(fā)布遺失聲明，憑刊登的遺失聲明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受稅務(wù)處理，方可申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

第三章 日常管理

第十二條 對(duì)個(gè)體工商戶征管可采取定期定額管理和建帳管理兩種方式。第十三條 定期定額管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)期、經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。定期定額征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第十四條 個(gè)體工商戶有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其定額：

（一）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的；

（二）應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（四）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（五）能準(zhǔn)確計(jì)算收入，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的；

（六）雖能提供成本費(fèi)用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

（七）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（八）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素，核定定額，可以采用下列方法和手段核定定額：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定（主要適用于生產(chǎn)、加工型納稅人，其主要的成本、費(fèi)用為耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等，而且比較單一）。

（二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定（適用于收入確定或成本、費(fèi)用確定的納稅人）。

（三）按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定（主要適用于庫(kù)存商品、產(chǎn)成品核算比較準(zhǔn)確的納稅人）。

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定。根據(jù)定期定額戶開具發(fā)票的情況，測(cè)算其經(jīng)營(yíng)額（適用于推行稅控裝置和有獎(jiǎng)發(fā)票的納稅人或領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的個(gè)體工商戶）。

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定。根據(jù)個(gè)體戶銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定（適用于在銀行設(shè)立賬戶并轉(zhuǎn)賬結(jié)算的個(gè)體工商戶）。

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定（適用于可供參照的納稅人比較普遍或者容易確定的情況）。

（七）實(shí)地測(cè)算法。由主管稅收管理人員深入定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)地，測(cè)算調(diào)查，查驗(yàn)核實(shí)納稅人的營(yíng)業(yè)收入。

（八）其他合理的測(cè)算方法。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)核定定額工作，運(yùn)用稅收綜合征管軟件個(gè)體工商戶核定定額系統(tǒng)，根據(jù)行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額參數(shù)，分戶采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成應(yīng)納稅額。

第十六條 核定定額應(yīng)依照以下程序進(jìn)行定額的核定工作。具體要求如下：

（一）業(yè)戶自報(bào)。實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，應(yīng)按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。

對(duì)逾期未辦理核定申報(bào)或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定定額。

（二）典型調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查分析。每個(gè)行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%?？h級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各地實(shí)際，可適當(dāng)提高典型調(diào)查戶數(shù)比例。

（三）定額核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及應(yīng)納稅收入額，采用本辦法第十五條核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額。

采用第十五條所列一種方法和手段不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定，初步核定定額，并計(jì)算出應(yīng)納稅額。

（四）集體評(píng)議。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)召開定額評(píng)議會(huì)，由定額民主評(píng)議小組成員對(duì)初步核定定額進(jìn)行集體評(píng)議，聽取各方意見，做好會(huì)議記錄，并將評(píng)議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。

評(píng)議小組由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和稅收管理員等組成，也可以邀請(qǐng)當(dāng)?shù)匦袠I(yè)協(xié)會(huì)代表、定期定額戶代表、協(xié)護(hù)稅人員、人大代表、政協(xié)委員、工商聯(lián)代表、個(gè)私協(xié)會(huì)代表參加。

(五)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定情況上報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在最終確定定額和應(yīng)納稅額后，由稅源管理部門或辦稅服務(wù)廳定期公布，公布期為10天。公布的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括定期定額戶姓名、經(jīng)營(yíng)地址、行業(yè)類別、稅務(wù)機(jī)關(guān)最終確定的定額、應(yīng)納稅額、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。

（七）下達(dá)定額。定額公布期滿后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個(gè)體定期定額戶的定額資料逐戶錄入綜合征管軟件，并向納稅人出具《核定定額通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

第十七條 我省個(gè)體工商戶定額執(zhí)行期為一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。定額執(zhí)行期滿后，無論是否調(diào)整定額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)對(duì)所管個(gè)體工商戶重新下達(dá)《核定定額通知書》。

第十八條 定期定額戶存在下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額：

（一）對(duì)主管稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議，并有正當(dāng)理由或相關(guān)證據(jù)的；

（二）被核定的定額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議，并有正當(dāng)理由或相關(guān)證據(jù)的；

（三）定期定額戶自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的。

定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)月或者定額執(zhí)行期內(nèi)累計(jì)六個(gè)月超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本辦法第十五條、第十六條之規(guī)定對(duì)于核定的定額低于增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶，并出具《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

第二十條 對(duì)月度實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過起征點(diǎn)的未達(dá)起征點(diǎn)戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定確定的期限申報(bào)納稅。未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月或者定額執(zhí)行期內(nèi)累計(jì)六個(gè)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整其定額。

實(shí)際經(jīng)營(yíng)額包括個(gè)體工商戶未開具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額、開具發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額、外出經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)額、稅控裝置經(jīng)營(yíng)額以及其他經(jīng)營(yíng)額。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的日常監(jiān)督檢查，特別是對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶每年至少要組織巡回檢查兩次，及時(shí)掌握其實(shí)際經(jīng)營(yíng)及其變動(dòng)情況。

第二十二條 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶申請(qǐng)停業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審批納稅人停業(yè)時(shí)限不得超過5個(gè)工作日。停業(yè)時(shí)間在15日之內(nèi)，征收全月稅款，停業(yè)時(shí)間大于15日（含15日）小于一個(gè)月，征收半月稅款。

第二十三條 個(gè)體工商戶在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳回其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)個(gè)體工商戶停業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)在審批后5日內(nèi)由稅源管理部門或辦稅服務(wù)廳進(jìn)行公布，稅源管理機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)停業(yè)情況進(jìn)行巡查。

第二十四條 定期定額戶提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

定期定額戶停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。

第二十五條 查賬征收方式是指納稅人按規(guī)定建賬建證，會(huì)計(jì)核算資料健全，可以作為計(jì)稅依據(jù)，并有專門人員辦稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可確定為查賬征收方式。實(shí)行查賬征收方式的納稅人，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

個(gè)體工商戶符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬，實(shí)行查賬征收：

（一）注冊(cè)資金在20萬元以上的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（三）市縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

第二十六條 個(gè)體工商戶符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，實(shí)行查賬征收或查定征收，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

（一）注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（三）市縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

上述所稱納稅人月銷售額或月營(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額。

第二十七條 達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅內(nèi)不得進(jìn)行變更。

第二十八條 個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

個(gè)體工商戶聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)貨銷貨登記簿工作的指導(dǎo),并參考納稅人收支憑證粘貼簿和進(jìn)貨銷貨登記簿中所記載的情況,科學(xué)核定納稅人的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或收益額?

第二十九條 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶,其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。

第三十條 對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)的管理，實(shí)行屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。對(duì)城市內(nèi)和縣城內(nèi)相對(duì)集中的集貿(mào)市場(chǎng)、年納稅額在100萬元以上或者經(jīng)營(yíng)戶數(shù)較多的集貿(mào)市場(chǎng)、在當(dāng)?shù)赜休^大影響的集貿(mào)市場(chǎng)，實(shí)行由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)專人進(jìn)行管理。

對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)的集貿(mào)市場(chǎng)或小型的集貿(mào)市場(chǎng)在加強(qiáng)定額管理及巡回檢查的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可實(shí)行委托代征管理。

第三十一條 已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票。外省、自治區(qū)、直轄市來我省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶確需領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的，提供納稅擔(dān)保或繳納不超過1萬元的保證金，可以向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票。

第三十二條 個(gè)體工商戶申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)必須提供購(gòu)票人員身份證明，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照行政許可的有關(guān)規(guī)定，核定其最大供票數(shù)量、最大開票金額或發(fā)票種類，并及時(shí)錄入綜合征管軟件，個(gè)體工商戶必須妥善保管領(lǐng)取的普通發(fā)票，不得拒絕納稅人索取發(fā)票，個(gè)體工商戶必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查。

第三十三條 個(gè)體工商戶領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票采取驗(yàn)（交）舊供新方式，單本發(fā)票最長(zhǎng)使用期限不得超過三個(gè)月，三個(gè)月未使用完的普通發(fā)票必須交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷。

第三十四條 對(duì)于沒有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的個(gè)體工商戶和個(gè)人，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

第三十五條 未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，確需購(gòu)領(lǐng)普通發(fā)票的，可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)定額發(fā)票或手填式限額百元版發(fā)票，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。應(yīng)對(duì)其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量和版面實(shí)行有效控制，堅(jiān)持驗(yàn)（交）舊供新、限量供應(yīng)，并對(duì)其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的開具、保管和繳銷實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管。

第三十六條 對(duì)于未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票。對(duì)于起征點(diǎn)以上的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票所預(yù)繳的稅款可以抵減核定的定額稅款。

第三十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真做好個(gè)體稅源分析，按照《陜西省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》和《陜西省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估分類實(shí)施辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，開展納稅評(píng)估。積極探索符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估方法，通過納稅評(píng)估促進(jìn)個(gè)體稅收的管理工作。

第三十八條 稅源管理部門在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)月經(jīng)營(yíng)額明顯高于其核定定額20%以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)重新核定其定額。

第三十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法行政、規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)，公開個(gè)體工商戶辦稅程序，暢通征納雙方溝通渠道，切實(shí)保障個(gè)體工商戶權(quán)益，不斷提高個(gè)體工商戶納稅遵從度和社會(huì)滿意度。

第四章 申報(bào)征收

第四十條經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，個(gè)體工商戶可以選擇采用直接（上門）申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等納稅申報(bào)方式，納稅申報(bào)方式一經(jīng)確定在一個(gè)定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)的前提下，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，方便納稅人申報(bào)、繳納稅款。

第四十一條定期定額戶經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式，以繳稅憑證作為當(dāng)期申報(bào)依據(jù),可不再辦理申報(bào)手續(xù)。定期定額戶因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小的，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以實(shí)行簡(jiǎn)并征期。

“簡(jiǎn)易申報(bào)”是指定期定額戶在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限內(nèi)繳納稅款的，可以視同申報(bào)。

“簡(jiǎn)并征期”是指定期定額戶經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第四十二條享受稅收優(yōu)惠政策和未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可按季、半年或者年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第四十三條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。

為保證稅款及時(shí)入庫(kù)，其存款入賬的時(shí)間最遲在劃繳稅的前一日。通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，也可到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取。

第四十四條 定期定額戶在定額執(zhí)行期期滿30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以定額執(zhí)行期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額20%（含本數(shù)）的，按申報(bào)額計(jì)算并補(bǔ)繳稅款。

對(duì)安裝使用稅控收款機(jī)的定期定額戶，應(yīng)逐月比對(duì)稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)與核定的經(jīng)營(yíng)額。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)并使用稅控收款機(jī)的定期定額戶，其稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)與核定經(jīng)營(yíng)額的比對(duì)可不按月進(jìn)行，但最長(zhǎng)6個(gè)月應(yīng)比對(duì)一次。

第四十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性小商販或個(gè)人的稅款征收管理，可以按月或按次征收稅款。

第四十六條縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款?？h級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位要簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，給工作人員發(fā)給《委托代征人員工作證》，并報(bào)市局備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確代征范圍、計(jì)稅依據(jù)、代征期限、代征稅款的繳庫(kù)期限以及稅收票證的領(lǐng)取、保管、使用、報(bào)繳等事項(xiàng)，界定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任?！段写鞫惪顓f(xié)議書》應(yīng)每年簽訂一次，并于簽訂之日起發(fā)生法律效力。

第四十七條 代征單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《委托代征納稅人清冊(cè)》行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)。日常管理、稅務(wù)檢查以及稅務(wù)行政處罰等只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使，代征人代征稅款時(shí)，納稅人拒絕繳納稅款的，或者因故不能代征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代征人的監(jiān)督管理工作，定期對(duì)代征人員進(jìn)行培訓(xùn)、輔導(dǎo)和檢查工作，指導(dǎo)代征人嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求，搞好稅款征收和戶籍管理等工作。

第四十九條 委托代征的程序:

（一）稅源管理部門推薦代征單位，報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查資格。

（二）縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)委托代征的納稅人戶籍以及應(yīng)納稅款，填制《委托代征稅款登記表》和《委托代征納稅人清冊(cè)》。

（三）縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》,給從事代征的工作人員發(fā)放《委托代征人員工作證》，并報(bào)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（四）代征單位根據(jù)稅源管理部門提供的“委托代征納稅人清冊(cè)”定額標(biāo)準(zhǔn)，按月（季）征收，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)“代征代扣稅款結(jié)報(bào)單”，并辦理票款結(jié)報(bào)。

第五十條 實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)劃卡繳稅、電話申報(bào)的個(gè)體工商戶、建賬征收的個(gè)體工商戶不適用委托代征方式。

第五章 法律責(zé)任

第五十一條對(duì)個(gè)體工商戶有下列涉稅違法行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定予以處理。

（一）對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。

（二）不辦理稅務(wù)登記的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（三）未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

（四）不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金、并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

（七）罰款額在二千元以下的（含二千元），可由主管稅務(wù)所（分局）決定。超過二千元的，必須報(bào)經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第五十二條凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。因稅務(wù)機(jī)關(guān)或銀行部門導(dǎo)致稅款劃繳逾期的，不應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。

第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度，稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十二條、第八十三條的規(guī)定進(jìn)行處理。

第五十四條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的其他行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第六章 附 則

第五十五條 本辦法由陜西省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋

第五十六條 原《陜西省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶征收管理暫行辦法》（陜國(guó)稅發(fā)[2002]87號(hào)）和《陜西省國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易申報(bào)征收管理暫行辦法》（陜國(guó)稅發(fā)[2003]213號(hào)）停止執(zhí)行。

第五十八條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：陜西省印花稅征收管理暫行辦法

陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省印花稅征收管理暫行辦法》的通知

發(fā)文字號(hào):陜地稅發(fā)[2007]30號(hào)

各設(shè)區(qū)市、楊凌地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局各直屬機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《陜西省印花稅征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)省局。

附件：

1、印花稅應(yīng)稅憑證登記簿（略）

2、印花稅核定征收通知書（略）

二00七年三月二日

陜西省印花稅征收管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）和《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2004]150號(hào)）的有關(guān)規(guī)定制定本法。

第二條 納稅人應(yīng)加強(qiáng)印花稅應(yīng)稅憑證的管理，統(tǒng)一設(shè)置《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應(yīng)稅憑證及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行登記；應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門對(duì)外簽定應(yīng)稅憑證的單位，要制定符合本單位實(shí)際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。

印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存十年。

第三條 同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得隨意改變。納稅人應(yīng)定期向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告。

第四條 根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人下達(dá)《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對(duì)核定有異議的，可向上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

第六條 對(duì)實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列標(biāo)準(zhǔn)核定計(jì)稅依據(jù)：

（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅； 商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅； 房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務(wù)：按加工或承攬收入80－100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)：按收取費(fèi)用100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務(wù)：按承包金額100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)：按租賃金額80－100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)：按運(yùn)輸費(fèi)用60－100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“貨物運(yùn)輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)：按保管費(fèi)用80－100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務(wù)：按借（貸）款金額100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：按保費(fèi)收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”稅目征收印花稅；

（十）技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等業(yè)務(wù)：按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等取得收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)：按取得收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條 核定征收印花稅的認(rèn)定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認(rèn)定的，可向縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

第八條 無論采取本辦法規(guī)定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個(gè)月，納稅人應(yīng)于次月十日前辦理納稅申報(bào)，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

第九條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，包括：分行業(yè)印花稅繳納情況、分戶納稅資料等，確定科學(xué)合理的評(píng)估模型，保證核定征收的及時(shí)、準(zhǔn)確、公平、合理。

第十條 各市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實(shí)際，細(xì)化行業(yè)分類，制定具體實(shí)施辦法并報(bào)省局備案。

第十一條 本辦法由陜西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自二○○七年四月一日起執(zhí)行。

第四篇：陜西省印花稅征收管理暫行辦法

陜西省印花稅征收管理暫行辦法

第一條

為了加強(qiáng)印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）和《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函［2004］150號(hào)）的有關(guān)規(guī)定制定本法。

第二條

納稅人應(yīng)加強(qiáng)印花稅應(yīng)稅憑證的管理，統(tǒng)一設(shè)置《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應(yīng)稅憑證及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行登記；應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門對(duì)外簽定應(yīng)稅憑證的單位，要制定符合本單位實(shí)際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。

印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存十年。

第三條 同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得隨意改變。納稅人應(yīng)定期向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告。

第四條

根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人下達(dá)《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對(duì)核定有異議的，可向上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

第六條 對(duì)實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列標(biāo)準(zhǔn)核定計(jì)稅依據(jù)：

（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅； 商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅； 房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務(wù)：按加工或承攬收入80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)：按收取費(fèi)用100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務(wù)：按承包金額100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)：按租賃金額80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)：按運(yùn)輸費(fèi)用60－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“貨物運(yùn)輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)：按保管費(fèi)用80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務(wù)：按借（貸）款金額100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：按保費(fèi)收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”稅目征收印花稅；

（十）技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等業(yè)務(wù)：按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等取得收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)：按取得收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條 核定征收印花稅的認(rèn)定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認(rèn)定的，可向縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

第八條 無論采取本辦法規(guī)定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個(gè)月，納稅人應(yīng)于次月十日前辦理納稅申報(bào)，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

第九條

各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，包括：分行業(yè)印花稅繳納情況、分戶納稅資料等，確定科學(xué)合理的評(píng)估模型，保證核定征收的及時(shí)、準(zhǔn)確、公平、合理。

第十條

各市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實(shí)際，細(xì)化行業(yè)分類，制定具體實(shí)施辦法并報(bào)省局備案。

第十一條

本辦法由陜西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十二條 本辦法自二○○七年四月一日起執(zhí)行。

第五篇：關(guān)于我市個(gè)體工商戶稅收征收管理情況的調(diào)研報(bào)告

關(guān)于我市個(gè)體工商戶稅收征收管理情況的調(diào)研報(bào)告

個(gè)體工商戶稅收征管因其涉及面廣，影響范圍大，人員構(gòu)成復(fù)雜，歷來是稅收征管的難點(diǎn)，也是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。雖然個(gè)體工商戶稅收收入占稅收總量的比例不高，但卻是衡量各地稅收征管水平高低的重要標(biāo)志之一。為進(jìn)一步了解我市個(gè)體工商戶稅收征管現(xiàn)狀，研究并解決個(gè)體戶稅收征管存在的問題，全面提高我市個(gè)體稅收征收管理水平，貫徹落實(shí)“科學(xué)化、精細(xì)化”管理目標(biāo)，市財(cái)稅辦在四個(gè)城區(qū)抽取調(diào)查了154戶個(gè)體工商戶2008～2009年6月的稅費(fèi)上繳情況進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查?，F(xiàn)將調(diào)查情況整理如下：

一、個(gè)體工商戶上繳稅費(fèi)情況

從調(diào)查154戶資料情況來看，2008年、2009年1-6月同時(shí)上繳國(guó)稅和地稅的16戶，占調(diào)查戶10.39%，只上繳國(guó)稅的59戶，占調(diào)查戶的38.31%，只上繳地稅28戶，占8.44%，未交兩稅的52戶，占33.77%；在調(diào)查154戶中，實(shí)行定稅制有68戶，占44.16%，享受免稅（下崗、退伍軍人、殘疾人等）17戶，占11.04%，其它的9戶，占5.84%，有6戶按稅款機(jī)開票繳稅和代交稅款，占3.9%。2009年上半年68戶中，有13戶1-6月未上繳稅收，也不知道自己稅收定額是多少。2009年上半年與2008年上交各項(xiàng)費(fèi)用下降了75%，1主因是取消了工商費(fèi)。這次調(diào)查的主要行業(yè)是批發(fā)零售、汽車配件、汽車修理、餐飲、其他服務(wù)業(yè)等幾大行業(yè)。在繳稅戶中定稅額大都集中在100-300元之間，定稅在200元占60%以上。

二、當(dāng)前個(gè)體工商戶稅款征收工作的現(xiàn)狀

個(gè)體工商戶具有分布零散且經(jīng)營(yíng)規(guī)模小等特點(diǎn)。近年來稅務(wù)部門在稅源監(jiān)控方面做了大量的工作，但是征收效果仍不太理想。據(jù)第二次經(jīng)濟(jì)普查初步結(jié)果，全市有個(gè)體工商17多萬個(gè)，而實(shí)際交稅戶只在20%左右，據(jù)調(diào)查測(cè)算達(dá)到起征點(diǎn)而應(yīng)該在40%左右，因此稅款流失比較嚴(yán)重。經(jīng)調(diào)查分析主要有以下三方面原因：

1、稅管員嚴(yán)重不足，征管力度小。街、鄉(xiāng)投入人員少，一個(gè)稅管員要包幾條街道或幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，又沒有相應(yīng)的控管措施，征收方式單一，缺乏必要的監(jiān)控手段和執(zhí)法力度。

2、部門間缺乏有效的溝通機(jī)制，致使對(duì)稅源的基本情況和變動(dòng)情況難以掌握。個(gè)體工商戶具有流動(dòng)性大、經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定等特點(diǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺乏與工商、衛(wèi)生防疫等部門間的情報(bào)交換，對(duì)許多非正常戶和注銷戶都不能及時(shí)掌握，在征管工作中缺少必要的基礎(chǔ)信息，從而大大削弱了征管力度。

3、征收方式單一，征管存在漏洞。個(gè)體工商戶稅源散，稅款少，同時(shí)又缺乏健全的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，難以準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)收入。在實(shí)行定期定額征收方式時(shí)，存在定額征收方式不

規(guī)范、定額普遍偏低、不能按規(guī)定調(diào)整定額或者長(zhǎng)期不調(diào)整定額的情況，造成稅款流失。

三、當(dāng)前工商個(gè)體稅收征管中存在的主要問題

從調(diào)查結(jié)果分析，當(dāng)前我市在個(gè)體稅收征管中主要存在以下幾個(gè)問題：

1、個(gè)體稅收征管的重視不夠。個(gè)體稅收收入占稅收收入的比例低，對(duì)完成稅收任務(wù)貢獻(xiàn)較小，個(gè)別個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)主的素質(zhì)偏低、難管理，征管時(shí)，還要對(duì)這一類納稅人投入大量的人力、精力、物力和時(shí)間，從面造成了征管部門在實(shí)際工作中想管好又管不好的尷尬局面?，F(xiàn)實(shí)中，征管人員配備結(jié)構(gòu)上既不能不考慮又不能多考慮，難以取舍，這也使部分個(gè)體稅收管理崗位上的工作人員對(duì)工作抱有一種輕視的心理，工作時(shí)不專心、不用心和不盡心。

2、公民依法納稅意識(shí)不高。無論是企業(yè)還是個(gè)體，經(jīng)營(yíng)者的追求目標(biāo)是利益最大化，而稅款就是直接關(guān)系到納稅人的利益。目前，社會(huì)公民法治觀念淡薄對(duì)稅收缺乏全面、準(zhǔn)確的理解和認(rèn)識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間必然發(fā)生利益沖突，形成矛盾，從面上看有不少個(gè)體業(yè)主對(duì)繳納稅款抱有抵觸情緒，能拖就拖、能少就少、互相觀望、盡量不繳。

3、個(gè)體營(yíng)業(yè)額核定偏低。新《征管法》已明確對(duì)不建帳的個(gè)體工商戶，可以采取不同方法核定其營(yíng)業(yè)額，但在實(shí)際操作中，由于一些個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本不能準(zhǔn)確提供，稅收核定工作依據(jù)不足，隨意性很大，測(cè)算方法也

不是很嚴(yán)密，導(dǎo)致名義稅率很高，而實(shí)際稅率很低，稅收負(fù)擔(dān)率明顯偏低。

4、個(gè)體稅收征管缺乏必要的系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。由于個(gè)體稅收占全市稅收收入的比重不大，因此長(zhǎng)期以來對(duì)個(gè)體工商戶的管理，只是由相關(guān)的處室分別就各自分管的業(yè)務(wù)明確管理內(nèi)容和提出要求，造成了個(gè)體稅收管理缺乏必要的系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。

5、優(yōu)惠政策實(shí)施不配套，極易造成避稅空間。由于稅務(wù)部門對(duì)適用下崗職工再就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策的個(gè)體戶監(jiān)控手段有限，對(duì)其發(fā)票使用量控管有一定難度，再就業(yè)優(yōu)惠政策在某種程度上說容易產(chǎn)生避稅空間。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的意見和建議

針對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響下的稅收形勢(shì)，稅務(wù)部門堅(jiān)決貫徹市政府提出的“一打擊四強(qiáng)化”，要轉(zhuǎn)變思想，建立“大個(gè)體”工作格局，將個(gè)體稅收征管由以前各征收部門分別管理的“松散型”結(jié)構(gòu)調(diào)整為由一個(gè)部門集中管理的“集約型”結(jié)構(gòu)，全面推進(jìn)個(gè)體稅收征管工作開展。

1、摸清底子、核準(zhǔn)戶數(shù)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體戶的動(dòng)態(tài)管理。下半年國(guó)稅和地稅要集中一段時(shí)間對(duì)個(gè)體工商稅收進(jìn)行全面清理整頓。一是加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)掌握個(gè)體戶增減變化情況。在稅款征收過程中向街道、社區(qū)及時(shí)了解個(gè)體工商戶新開業(yè)、歇業(yè)的情況；二是與工商部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，加強(qiáng)同工商部門的聯(lián)系，定期與工商部門核對(duì)戶數(shù)，以控制稅源

流失；適時(shí)向工商部門通報(bào)個(gè)體工商戶的變動(dòng)情況，特別是對(duì)一些重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)戶的管理，必須經(jīng)雙方商定協(xié)調(diào)配合工作；三是透過經(jīng)濟(jì)管理部門的報(bào)表資料，了解個(gè)體工商戶的發(fā)展情況，從中分析個(gè)體工商戶的變動(dòng)情況，了解經(jīng)濟(jì)管理部門的發(fā)展規(guī)劃及個(gè)體戶分布情況，了解經(jīng)濟(jì)管理部門的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，準(zhǔn)確推算個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)情況。

2、完善個(gè)體定額核定方法，進(jìn)一步提高征管效能。積極、穩(wěn)妥、創(chuàng)新地推進(jìn)定額核定工作，確保稅收定額核定公平、公正、公開。應(yīng)綜合考慮納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、地段、主要設(shè)備、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)面積、房租、人員工資等各方面因素，根據(jù)部分行業(yè)的特殊性，分別制定出適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模的個(gè)體工商戶定額核定程序和適應(yīng)不同行業(yè)特點(diǎn)的個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)額或銷售額測(cè)算核定方法，在定額核定方法上，克服要素系數(shù)法的片面性，參照成本費(fèi)用法、核定法、以票核稅法等多種核定方法，優(yōu)化定額核定方法，提高核定水平。同時(shí)對(duì)不同的程序和辦法，在具體的定稅實(shí)踐中進(jìn)行科學(xué)合理的綜合利用，尤其對(duì)證據(jù)不夠充分、容易產(chǎn)生沖突的納稅人，應(yīng)當(dāng)多角度、多層面進(jìn)行分析，確保核定結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確。

3、明確職責(zé)抓責(zé)任。一是抓崗前培訓(xùn)。針對(duì)人員調(diào)整，對(duì)現(xiàn)有稅收管理員全部進(jìn)行崗前培訓(xùn)。重點(diǎn)對(duì)一些日常管理方法進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范：具體包括個(gè)體戶開業(yè)、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記管理；稅收政策宣傳送達(dá)；應(yīng)納稅

額核定前的調(diào)查；未按期申報(bào)繳稅的催報(bào)催繳；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量、品種的調(diào)查和使用情況的管理；稅源管理資料與信息的收集、整理和傳遞；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)地檢查了解內(nèi)容等。二是抓職責(zé)明確。要求稅收管理員通過對(duì)轄區(qū)內(nèi)個(gè)體工商戶巡視、檢查，履行戶籍管理、信息采集、催報(bào)催繳、日常檢查、發(fā)票管理和咨詢服務(wù)等職能的履行，加強(qiáng)對(duì)戶籍的了解和管理。三是抓責(zé)任到人。為將責(zé)任落實(shí)到人，對(duì)個(gè)體稅收實(shí)行分片、分類的管理辦法，以街道和路段劃片，每片明確一名稅收管理員，將所有個(gè)體工商戶全部劃分到人，統(tǒng)一制定管戶清冊(cè)，對(duì)征管情況進(jìn)行全程監(jiān)控和責(zé)任追究。

4、明確目標(biāo)抓落實(shí)。一是加強(qiáng)個(gè)體零散稅收征管。召開由各街道領(lǐng)導(dǎo)、代征處主任和稅收管理員參加的工作會(huì)議，各級(jí)政府年初下達(dá)對(duì)各街道的代征任務(wù)并納入考核，對(duì)完不成代征任務(wù)的街道扣除一定分?jǐn)?shù)，提高各街道對(duì)代征工作的重視程度，同時(shí)抽調(diào)骨干人員進(jìn)駐代征處工作，加強(qiáng)零散稅收征管力度。二是加強(qiáng)代開發(fā)票管理。要求代征部門在代開國(guó)稅發(fā)票時(shí)，必須附征地稅收入，分局不定期對(duì)代開情況進(jìn)行檢查。三是加強(qiáng)對(duì)出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅的清查工作。四是加強(qiáng)對(duì)個(gè)體減免稅管理。加大對(duì)個(gè)體減免稅到期個(gè)體業(yè)戶的檢查力度，對(duì)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)減免稅到期的個(gè)體業(yè)戶，按規(guī)定稅，納入正常管理。