第一篇：湖南省個(gè)體工商戶地方稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法

湖南省個(gè)體工商戶地方稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法 2007年06月05日 16時(shí)03分 687 主題分類: 財(cái)稅審計(jì) 工商行政

“個(gè)體工商戶”

“地方稅收”

湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省個(gè)體工商戶地方稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法》的通知

湘地稅發(fā)[2007]6號

各市、州地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《湖南省個(gè)體工商戶地方稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

湖南省地方稅務(wù)局 二○○七年一月十八日

湖南省個(gè)體工商戶地方稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶地方稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶的合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。(法律依據(jù))

第二條 定期定額征收是指地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)及本實(shí)施辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營時(shí)期、經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。（定期定額概念）

上述所稱“經(jīng)營數(shù)量“，是指從量計(jì)征的貨物數(shù)量。

第三條 本實(shí)施辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《湖南省個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的地方稅收征收管理。（適用范圍）

第四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，核定定期定額戶的應(yīng)納稅定額。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定定期定額戶的應(yīng)納稅定額。（征收主體部門）

第五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)定期定額戶的定額核定工作。對以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的定期定額戶，其應(yīng)納稅定額原則上參照國稅機(jī)關(guān)核定的定額。但主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)定國稅機(jī)關(guān)核定定額明顯不實(shí)的，可以采用合理的方法核定其應(yīng)納稅定額。（共管戶的基本規(guī)定）

第六條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動爭取地方政府的領(lǐng)導(dǎo)和支持，加強(qiáng)與國稅、工商、公安等有關(guān)部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，堵塞稅收漏洞。

第七條 定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。定額執(zhí)行期一般為一年，對未申報(bào)、未繳納稅款的個(gè)體工商戶不受此限制。

對定期定額戶原則上應(yīng)于每年12月底前完成其下一年度的定額核定，新定額未確定之前，暫按原定額執(zhí)行。

對新開業(yè)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)完成其定額核定；新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定（調(diào)整）定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。

第八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照實(shí)地觀測的情況推算核定；

（八）按照其他合理方法核定。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段采用“參（系）數(shù)定稅法“，由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第九條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類。在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面的調(diào)查分析，填制《行業(yè)經(jīng)營情況典型調(diào)查表》，作為核定應(yīng)納稅定額的依據(jù)。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5％。

第十條 各市、州地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)換算個(gè)人所得稅附征率，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征。

第十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫《定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》。內(nèi)容應(yīng)包括：經(jīng)營地址、行業(yè)、范圍、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額（為預(yù)估數(shù)）以及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。定期定額戶未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，按照本實(shí)施辦法第八條規(guī)定的方法核定其定額。

（二）調(diào)查核實(shí)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，派出兩名以上的稅收管理員，實(shí)地調(diào)查了解，核實(shí)其經(jīng)營狀況后并填寫《個(gè)體工商戶定額信息采集表》。

（三）核定定額。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)和調(diào)查核實(shí)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本實(shí)施辦法第八條規(guī)定的核定方法核定定額并計(jì)算應(yīng)納稅額。

（四）定額公示。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳或者有關(guān)公共媒體上進(jìn)行公示，公示期限不得少于5個(gè)工作日。公示的內(nèi)容應(yīng)包括：納稅人名稱、業(yè)主姓名、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、核定定額、定額執(zhí)行期等。

（五）定額核準(zhǔn)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)針對收集的公示意見，依據(jù)相關(guān)規(guī)定做出調(diào)整或不予調(diào)整的決定，并將最終核定情況報(bào)經(jīng)上一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定（調(diào)整）定額通知書》。

（六）下達(dá)定額。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將《核定（調(diào)整）定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（七）公布定額。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第十二條 定期定額戶對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定（調(diào)整）定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》書面答復(fù)。

第十三條 定期定額戶必須按照地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置進(jìn)銷貨登記簿、建立收支憑證粘貼簿，完整保存發(fā)票、完稅憑證等有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。有一定經(jīng)營規(guī)模及固定經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)使用稅控收款機(jī)。

第十四條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極運(yùn)用信息化手段，為納稅人提供方便、高效的申報(bào)繳稅平臺或方式。

定期定額戶可以采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)、自行申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，應(yīng)填制相關(guān)表格，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行，納稅申報(bào)方式原則上在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十五條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

定期定額戶應(yīng)依照法律、行政法規(guī)確定的期限辦理納稅申報(bào)手續(xù)，以其納稅憑證代替納稅申報(bào)表，實(shí)行簡易申報(bào)。

第十六條 定期定額戶可委托經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告劃繳銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款或存款存入時(shí)間超過納稅期限，致使當(dāng)期稅款不能按期足額入庫的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)?。坏胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第十八條 定期定額戶的定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并辦理相關(guān)納稅事宜。

第十九條 定期定額戶到申報(bào)的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動或超范圍經(jīng)營，取得的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并辦理相關(guān)納稅事宜。

定期定額戶到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

第二十條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用委托代征、簡并征期、銀行劃繳等簡化的稅款征收方式。

第二十一條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。

對地處城鎮(zhèn)及工礦區(qū)的“純管戶“年納稅額在3000元以下，銷售貨物的“共管戶“年納稅額在1800元以下、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的“共管戶“年納稅額在1200元以下的，可按季、半年或年申報(bào)繳稅。

對地處鄉(xiāng)村、交通不便的定期定額戶符合“雙簡“辦法規(guī)定的可按年申報(bào)繳稅。

第二十二條 簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

簡并征期的定期定額戶，可以按季、半年或年征稅，不得提前征收。

對實(shí)行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。

第二十三條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（以下簡稱分月匯總申報(bào)），并填制《定期定額戶納稅分月匯總申報(bào)表》。申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20％的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。

定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額但又未超過定額20％的，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。

第二十四條 定期定額戶辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)并繳清稅款。

第二十五條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個(gè)月超過或低于主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本實(shí)施辦法規(guī)定的核定方法和程序，自申請調(diào)整之日起10個(gè)工作日內(nèi)重新核定定額。

第二十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20％而未向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個(gè)月超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本實(shí)施辦法第二十五條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶實(shí)行動態(tài)管理：

（一）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

（二）未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并提請重新核定定額。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定重新核定其定額，并下達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》。

第二十八條 凡符合減免稅政策優(yōu)惠的定期定額戶，其應(yīng)納稅款實(shí)行定期定額減免。

第二十九條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，如實(shí)說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

定期定額戶停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前5日內(nèi)，持原填寫的《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

第三十條 定期定額戶停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)，重新填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

定期定額戶的申報(bào)停業(yè)期限原則上每次不得低于15天，連續(xù)停業(yè)期限最長不得超過一年。

第三十一條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)停止對定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)在停止執(zhí)行前以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》書面通知定期定額戶。

第三十二條 已辦理稅務(wù)登記的定期定額戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《非正常戶認(rèn)定書》，存入定期定額戶的檔案，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

定期定額戶被列入非正常戶超過三個(gè)月的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。但必須與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一制作的委托代征證書。

除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，其他任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動。

第三十四條 定期定額戶按規(guī)定可以申請行政復(fù)議，但必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

第三十五條 定期定額戶不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)，定期定額戶可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

第三十六條 定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十七條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其稅款征收管理比照本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第三十八條 對違反本實(shí)施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 本實(shí)施辦法所指的“當(dāng)期“，是指定額執(zhí)行期內(nèi)所有的納稅期。

第四十條 本實(shí)施辦法所稱“以下“包含本數(shù)。

第四十一條 各市、州地方稅務(wù)局根據(jù)本實(shí)施辦法制定具體實(shí)施意見，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

第四十二條 本實(shí)施辦法中涉及的表格式樣見附件。

第四十三條 本實(shí)施辦法由湖南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件：

1、湖南省個(gè)體工商戶定額信息采集表（略）

2、湖南省核定（調(diào)整）定額通知書（略）

3、湖南省行業(yè)經(jīng)營情況典型調(diào)查表（略）

4、湖南省定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表（略）

5、湖南省外出經(jīng)營活動稅收管理證明（略）

6、湖南省定期定額戶納稅分月匯總申報(bào)表（略）

7、湖南省未達(dá)起征點(diǎn)通知書（略）

8、湖南省停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書（略）

9、湖南省稅務(wù)事項(xiàng)通知書（略）

10、湖南省非正常戶認(rèn)定書（略）

11、湖南省個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表（略）

第二篇：甘肅省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法

甘肅省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法

發(fā)布日期：2010-09-07 瀏覽次數(shù)：101 字號：[ 大 中 小 ]

【稅種類別】 稅收征管

【發(fā)布文號】 甘地稅發(fā)2007年第67號 【發(fā)文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局16號令）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本實(shí)施辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額和經(jīng)營數(shù)量（指從量計(jì)征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上地稅機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶和雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的個(gè)體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為定期定額管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和其他需進(jìn)行定期定額征收管理的納稅人或稅種，比照本實(shí)施辦法執(zhí)行。

第二章

組織管理與實(shí)施

第五條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，核定所管轄稅種的定額，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國稅部門的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系協(xié)作制度，定期交換定額核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保證信息渠道暢通。

第六條 定額核定由縣以上地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織?？h地方期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本轄區(qū)基本定額的測算；定期召開會議評估、審定、批準(zhǔn)定額；檢查定額執(zhí)行情況等。

第七條

地稅機(jī)關(guān)核定定額要遵循公平、公開、公正的原則，定額的審批權(quán)和征收管理權(quán)要相互分離。

第八條 縣以上地稅征收管理機(jī)關(guān)中的定期定額審批管理領(lǐng)導(dǎo)小組，應(yīng)定期組織人員于每年一季度內(nèi)將本轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人按行業(yè)、地段、規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)分類劃等，選擇各等級中具有代表性的重點(diǎn)納稅人，進(jìn)行典型調(diào)查分析，典型調(diào)查比例不得低于5%，科學(xué)選取核定定額的參數(shù)，合理確定定額的調(diào)整系數(shù)，測算出每個(gè)等級的平均和最低應(yīng)納稅營業(yè)額或收益額，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)評價(jià)、確定定額的基本依據(jù)和最低標(biāo)準(zhǔn)。

第九條 各級地稅機(jī)關(guān)在核定定額工作中，要積極按照省局計(jì)算機(jī)定額核定管理辦法進(jìn)行核定，不斷擴(kuò)大計(jì)算機(jī)定額面，提高計(jì)算機(jī)定額的質(zhì)量。

第三章

定額的核定方式和程序

第十條 地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行典型調(diào)查、實(shí)地調(diào)查應(yīng)采集以下信息：

1、納稅人基本經(jīng)營情況，包括經(jīng)營項(xiàng)目、投資規(guī)模、經(jīng)營面積、從業(yè)人員、所處路段、服務(wù)群體類型、價(jià)格檔次或標(biāo)準(zhǔn)、客流量大小、平均日或月營業(yè)額。

2、納稅人的主要支出項(xiàng)目，包括固定費(fèi)用如房租、工資、各種管理費(fèi)、折舊；變動費(fèi)用如材料、物料耗用、動力、燃料耗用、水電耗用等。

3、同類行業(yè)、同等規(guī)?；蝾愃埔?guī)模納稅人的平均利潤率（可以是營業(yè)利潤率、費(fèi)用利潤率、成本利潤率等）。

4、稅務(wù)發(fā)票使用量等其他信息。

第十一條 定額執(zhí)行期最長期限為一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第十二條 新認(rèn)定的定期定額納稅人，地稅機(jī)關(guān)必須在三個(gè)月內(nèi)完成其定額核定工作。

新認(rèn)定的定期定額納稅人，在未接到地稅機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在完成定額核定、送達(dá)《核定定額通知書》前暫定應(yīng)納稅額，按照孰高原則征收稅款。

第十三條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第十四條 地稅機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要在生產(chǎn)經(jīng)營開始一個(gè)月內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及地稅機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

對未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的，地稅機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過自行申報(bào)程序，按照《實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定的方法核定其定定額。

（二）核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)要根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，進(jìn)行實(shí)地核查，同時(shí)參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第十二條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。在實(shí)地核查，采集數(shù)據(jù)過程中應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。

（三）定額公示。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管地稅機(jī)關(guān)確定。

（四）上級核準(zhǔn)。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第十五條 地稅機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定定額。

第四章

定期定額戶的申報(bào)征收

第十六條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受地稅機(jī)關(guān)的檢查。

第十七條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

第十八條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)地稅征收管理機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十九條 定期定額戶可以委托經(jīng)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時(shí)入庫，其存款入賬的時(shí)間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第二十條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向地稅征收管理機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票領(lǐng)用、開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

第二十一條 各級地稅征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用巡回征收、報(bào)繳合一或其他各種簡化的稅款征收方式。

第二十二條 縣以上地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。地稅機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第二十三條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅征收管理機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，地稅征收管理機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第二十四條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；地稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第二十五條 定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。

第二十六條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后15日內(nèi)，應(yīng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（以下簡稱分月匯總申報(bào)），申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款，月申報(bào)額高于核定定額不足20%的應(yīng)納稅款，在15日內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

實(shí)行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后15日內(nèi)應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報(bào)，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。

定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報(bào)并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報(bào)由主管地稅機(jī)關(guān)確定。

第二十七條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個(gè)月納稅期超過或低于地稅機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請地稅機(jī)關(guān)重新核定定額，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十八條 經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者現(xiàn)定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個(gè)月納稅期超過定額，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十三條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十九條 定期定額戶個(gè)人所得稅征收實(shí)行附征率征收辦法，個(gè)人所得稅附征率的確定按照《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一定期定額戶個(gè)人所得稅征收率的通知》（甘地稅征[2001]19號文件規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)定期定額戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中有使用假發(fā)票、回籠票、借用票等發(fā)票違章行為的，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。同時(shí)每發(fā)現(xiàn)一次，主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)可在當(dāng)期定額基礎(chǔ)上上調(diào)15%以上作為新定額執(zhí)行。

第五章

定期定額戶的稅收管理

第三十一條

定期定額納稅人停業(yè)時(shí)，應(yīng)在停業(yè)前10日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)手續(xù)，并結(jié)清稅款；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)審批，收存其有關(guān)證簿和未使用完發(fā)票，并報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人停業(yè)期滿或提前恢復(fù)經(jīng)營，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前10日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，領(lǐng)回有關(guān)證簿。如有特殊情況需延長停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿前10內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理審核批準(zhǔn)手續(xù)。

在定期定額納稅人停業(yè)期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行實(shí)地檢查，防止發(fā)生虛假停業(yè)。

第三十二條

各級地稅機(jī)關(guān)要落實(shí)劃片分段責(zé)任，將轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人的停歇業(yè)、戶籍管理責(zé)任、跟蹤調(diào)查、納稅評估、催報(bào)催繳、稅款繳納、發(fā)票使用情況等日常管理工作落實(shí)到每個(gè)稅收管理員和征收管理單位。

第三十三條

各級地稅機(jī)關(guān)要搞好納稅服務(wù)，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，積極開展形式多樣的稅法宣傳，注意尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，調(diào)動納稅人的積極性，征納雙方共同搞好定期定額管理。

第三十四條 地稅機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第三十五條 定期定額納稅人的其他管理，如稅務(wù)登記、變更、驗(yàn)、換證、外出開展經(jīng)營活動、安裝使用稅控裝置、領(lǐng)購使用發(fā)票等，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 對未達(dá)起征點(diǎn)定期定額戶的管理

（一）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

（二）未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，提請重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

第六章

法律責(zé)任

第三十七條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十八條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。地稅人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

地稅人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第三十九條 對違反本實(shí)施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第七章

附

則

第四十條 本實(shí)施辦法所涉及表格按照國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〈2006〉第1199號）文件要求執(zhí)行，各地自行印刷。

第四十一條 本實(shí)施辦法由甘肅省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十二條 本實(shí)施辦法自公布之日起施行。

第三篇：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法試行(湖北省)

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法試行（湖北?。?/p>

第一條 根據(jù)國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號，以下簡稱定期定額管理辦法)的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條 對個(gè)體工商戶核定的定額，包括其在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額、所得額或?qū)嵭袕牧坑?jì)征稅款的計(jì)稅產(chǎn)品或者商品的經(jīng)營數(shù)量。

第三條 本實(shí)施辦法適用于我省境內(nèi)經(jīng)過主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上國稅機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)暫不設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。對雖設(shè)置賬戶，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，國稅機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。個(gè)體工商戶應(yīng)稅銷售額超過稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得實(shí)行定期定額征收。

第四條 各縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)（以下簡稱縣級國稅機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)組織實(shí)施管轄范圍內(nèi)定期定額戶的定額核定工作，其所屬的稅源管理部門（包括稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及未設(shè)置稅務(wù)分局、稅務(wù)所的縣級國稅機(jī)關(guān)所屬的稅源管理科、股,下同）負(fù)責(zé)定額核定工作的具體實(shí)施。第五條 在定額核定過程中，縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動與本級地稅機(jī)關(guān)搞好信息共享和工作協(xié)作；有條件的地方，可聯(lián)合開展稅收定額的核定工作，促使國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)對同一納稅人所核定的定額保持一致。

第六條 稅源管理部門應(yīng)在核定定額前對定期定額戶的經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，典型調(diào)查的戶數(shù)應(yīng)占所調(diào)查行業(yè)或地段定期定額戶數(shù)的5%以上且不得少于2戶。典型調(diào)查中，應(yīng)填制《個(gè)體工商戶定額信息采集表》，并要求被調(diào)查定期定額戶對采集的信息簽字確認(rèn)，調(diào)查后應(yīng)制作調(diào)查報(bào)告。

第七條 定額執(zhí)行期的具體期限由各地國稅機(jī)關(guān)確定。為便于稅收征管，定額執(zhí)行期一般確定在同一個(gè)自然內(nèi)。

第八條 對定期定額戶核定定額，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行。在總局開發(fā)的個(gè)體工商戶定額核定管理系統(tǒng)推行應(yīng)用以前，采用我省國稅系統(tǒng)稅收管理員工作平臺中的定稅模塊或者各地運(yùn)用的電腦定稅系統(tǒng)進(jìn)行。對情況特殊卻不適用電腦定稅的，也可采用定期定額管理辦法第七條所列的一種或一種以上的方法進(jìn)行核定。第九條 國稅機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容填寫《定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》，向主管國稅機(jī)關(guān)所屬辦稅服務(wù)廳申報(bào)；辦稅服務(wù)廳應(yīng)自收到申報(bào)資料之日起3日內(nèi)將其轉(zhuǎn)交相關(guān)稅源管理部門。

（二）核定定額。稅源管理部門應(yīng)自收到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)交的《定期定額戶自行申報(bào)（申請變更）納稅定額表》之日起10日內(nèi)，初步核定定期定額戶的定額，并計(jì)算其應(yīng)納稅額。

定期定額戶未按照國稅機(jī)關(guān)的規(guī)定自行申報(bào)，或者自行申報(bào)的內(nèi)容有明顯疑問的，稅源管理部門應(yīng)當(dāng)?shù)狡渖a(chǎn)、經(jīng)營場所核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況初步核定其定額。稅源管理部門也可以根據(jù)需要，到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所對其自行申報(bào)的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。

（三）定額公示。稅源管理部門應(yīng)當(dāng)將初步確定的定額和應(yīng)納稅額即時(shí)在納稅人集中的場所進(jìn)行公示，并送相關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行公示。

定期定額戶或者其他人員對公示的定額有異議的，可以向國稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)或調(diào)查線索，申請或者要求有關(guān)稅源管理部門重新核實(shí)。稅源部門應(yīng)在收到申請或者要求后20日內(nèi)進(jìn)行重新核實(shí)與回復(fù)。經(jīng)核實(shí)繼續(xù)維持原公示定額的，要做好有關(guān)解釋說明。

（四）上級核準(zhǔn)。稅源管理部門根據(jù)公示后收到的意見，進(jìn)一步確定定期定額戶的定額，填制《個(gè)體工商戶定額核定審批表》《、個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》，報(bào)縣級國稅機(jī)關(guān)審批。縣級國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)核定定額后，應(yīng)制作《核定定額通知書》，由稅源管理部門送達(dá)給納稅人。經(jīng)審核批準(zhǔn)定期定額戶未達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)制作送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》；縣級國稅機(jī)關(guān)審核不予批準(zhǔn)核定定額的，應(yīng)退回原核定定額的稅源管理部門重新核定，并說明不予批準(zhǔn)的理由。

（五）下達(dá)定額。稅源管理部門應(yīng)將《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》及時(shí)送達(dá)相關(guān)定期定額戶。送達(dá)時(shí)可以采取直接送達(dá)、郵寄送達(dá)或者委托送達(dá)等方式。采取直接或者委托送達(dá)方式的要制作送達(dá)回證。

（六）公布定額。稅源管理部門、辦稅服務(wù)廳應(yīng)將縣級國稅機(jī)關(guān)確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示場地進(jìn)行公布。經(jīng)核定為起征點(diǎn)以下的定期定額戶與起征點(diǎn)以上的定期定額戶應(yīng)一并進(jìn)行公示。

國稅機(jī)關(guān)每核定一次定額，應(yīng)將核定情況公布一次。

第十條 縣級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)成立定額核定小組。采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額時(shí)，應(yīng)由定額核定小組集體確定有關(guān)定額核定的指標(biāo)、系數(shù)與定額之間的比例關(guān)系；暫未實(shí)行現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額的，應(yīng)實(shí)行集體核定定額。

定額核定小組的組成人員由縣級國稅機(jī)關(guān)確定，但必須有相關(guān)定期定額戶代表參加。定額核定小組召開會議時(shí)應(yīng)作好記錄，并將記錄情況及時(shí)整理歸檔。

第十一條 未接到國稅機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》而又實(shí)現(xiàn)了應(yīng)稅收入的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

第十二條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿，或者使用稅控收款機(jī)，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受國稅機(jī)關(guān)的檢查。

第十三條 定期定額戶可以申請采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式辦理納稅申報(bào)。

實(shí)行簡易申報(bào)的不達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶以國稅機(jī)關(guān)核定定額視為申報(bào)，當(dāng)期可以不再辦理申報(bào)手續(xù)。

第十四條 定期定額戶可以使用現(xiàn)金、支票、銀行卡、電子結(jié)算、委托金融機(jī)構(gòu)劃繳等方式繳納稅款。

第十五條 定期定額戶委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的，應(yīng)當(dāng)與受托銀行簽訂《委托劃繳稅款協(xié)議書》，并確保存款余額足以繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時(shí)入庫，其存款入賬的時(shí)間不得影響銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。

第十六條 定期定額戶通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款，需要完稅憑證的，可以到國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到國稅機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；國稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第十七條 除由稅務(wù)人員按規(guī)定期限定期征收稅款外，國稅機(jī)關(guān)對定期定額戶還可以采取簡并征期、委托代征等方式征收稅款。第十八條 實(shí)行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期的最后一個(gè)納稅期屆滿后10日內(nèi)繳納稅款，對以前納稅期的應(yīng)納稅款不加收滯納金。

第四篇：海南省個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法

海南省個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法 2007年06月18日 15時(shí)29分 908 主題分類: 財(cái)稅審計(jì) 工商行政

“個(gè)體工商戶”

“定期定額”

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)海南省個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法的通知

各直屬地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《海南省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（瓊地稅函[2006]345號）同時(shí)停止執(zhí)行。

二○○七年六月十一日

海南省個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶定期定額征收管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》，結(jié)合本省實(shí)際，制訂本實(shí)施辦法。

第二條 本實(shí)施辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及辦法的規(guī)定，按照統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本實(shí)施辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(指稅務(wù)所、不設(shè)所的分局，下同)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡稱雙定戶）的稅收征收管理。

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。

（一）對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)設(shè)置而未設(shè)置帳簿的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

對符合《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定的雙定戶，在實(shí)行定期定額征收的同時(shí)，責(zé)令其依法建立健全帳簿。

第四條 核定定額的審批權(quán)限為縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)繳納營業(yè)稅雙定戶的定額核定工作；對繳納增值稅（消費(fèi)稅）的雙定戶，其應(yīng)納稅營業(yè)額按照國稅機(jī)關(guān)核定的定額執(zhí)行；個(gè)人所得稅按上述核定的應(yīng)納稅營業(yè)額帶征，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可根據(jù)雙定戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、行業(yè)特點(diǎn)等因素，采用合理的方法核定其應(yīng)納稅所得額，計(jì)算確定經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

第五條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照公平、公開和公正的原則，切實(shí)加強(qiáng)核定定額的民主評議工作，并成立核定定額民主評議領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)定期定額的審核、審批工作。

第六條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代信息化手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。

第七條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》，督促和管理以繳納營業(yè)稅為主的個(gè)體工商戶建帳。

第八條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、公安等有關(guān)部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，堵塞稅收漏洞。

第二章 核定定額方法

第九條 核定定額原則上實(shí)行“成本費(fèi)用核定法“，即以主要成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定。該方法如果不能準(zhǔn)確核定定額的，可選擇下列一種方法核定：

（一）按照耗用原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（三）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（四）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（五）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

對同一行業(yè)、同一類型的納稅人應(yīng)采用同一種核定方法。

第十條 本實(shí)施辦法所稱的“成本費(fèi)用核定法“，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定納稅人主要成本和費(fèi)用的基礎(chǔ)上，確定其每月應(yīng)納稅營業(yè)額或所得額的一種計(jì)算方法。計(jì)算公式為：

核定月應(yīng)納稅營業(yè)額=上期月均成本費(fèi)用支出額（新開業(yè)戶為預(yù)估數(shù)）/（1-應(yīng)稅所得率）

核定月應(yīng)納稅所得額=[上期月均成本費(fèi)用支出額（新開業(yè)戶為預(yù)估數(shù)）（1-應(yīng)稅所得率）/]×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅所得率按下表執(zhí)行：

應(yīng)稅所得率表

行業(yè) 應(yīng)稅所得率

交通運(yùn)輸業(yè) 14%

工業(yè)、商業(yè) 10%

建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 16%

飲食業(yè)、其他服務(wù)業(yè) 20%

娛樂業(yè) 30%

裝潢、裝修、廣告業(yè) 24%

其他行業(yè) 18%

納稅人經(jīng)營多種行業(yè)的，以其營業(yè)收入額占最大比例的經(jīng)營項(xiàng)目來確定適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

第十一條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對不同行業(yè)、地段和規(guī)模的雙定戶進(jìn)行典型調(diào)查，選擇一定數(shù)量并具有代表性的業(yè)戶，全面了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，作為核定定額的參考依據(jù)。為確保調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)的相對準(zhǔn)確和合理，具體典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。

第十二條 雙定戶發(fā)生注銷或停業(yè)的，不重新核定定額，當(dāng)期應(yīng)納稅款按實(shí)際經(jīng)營天數(shù)和每日應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)月核定應(yīng)納稅額÷30天×實(shí)際經(jīng)營天數(shù)

第三章 核定定額程序

第十三條 核定定額程序分為新開業(yè)核定定額程序和調(diào)整定額程序。

新開業(yè)核定定額程序適用于新開業(yè)的雙定戶定額核定。

調(diào)整定額程序適用于以下范圍：

（一）雙定戶連續(xù)三個(gè)月實(shí)際經(jīng)營額或發(fā)票用量超過或低于定額的;

（二）雙定戶對核定定額有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新調(diào)整定額的;

（三）執(zhí)行期滿須重新核定定額的；

（四）因稅收政策改變需調(diào)整定額的。

第十四條 新開業(yè)核定定額程序。

（一）自行申報(bào)

雙定戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記或開始營業(yè)滿一個(gè)月后10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫《個(gè)體工商戶定額信息采集表》（附件1），如實(shí)反映基本生產(chǎn)經(jīng)營及主要成本費(fèi)用支出等情況，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。

（二）核定定額

1、調(diào)查核實(shí)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙定戶自報(bào)的情況，派員實(shí)地調(diào)查核實(shí)雙定戶的實(shí)際經(jīng)營狀況，并據(jù)實(shí)填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》（附件2）中業(yè)戶基本情況、經(jīng)營情況和“稅務(wù)所調(diào)查人員意見“欄，如需進(jìn)行經(jīng)營收入抽查的，須填制《個(gè)體工商戶經(jīng)營收入情況調(diào)查表》（附件3）。調(diào)查結(jié)束后將《個(gè)體工商戶定額信息采集表》、《個(gè)體工商戶定額核定審批表》、《個(gè)體工商戶經(jīng)營收入情況調(diào)查表》報(bào)稅務(wù)所定額初評小組，為民主評議定額提供依據(jù)。調(diào)查核實(shí)人員不得少于2人。

2、初步評定

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定工作的需要，及時(shí)召開定額初評小組會議，根據(jù)雙定戶申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，集體審議核定應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額，填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》中“稅務(wù)所初評小組意見（公示前）“；如需補(bǔ)充調(diào)查的，可另派員調(diào)查核實(shí)，核實(shí)如發(fā)生變化的，應(yīng)重新填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》。

3、公示定額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示。可選擇在稅務(wù)所、辦稅大廳、集貿(mào)市場等場所進(jìn)行張貼，或者在新聞媒體、地稅網(wǎng)站進(jìn)行公示。公示內(nèi)容包括：納稅人名稱、經(jīng)營地點(diǎn)，行業(yè)、擬定定額、擬定稅額等。公示期限為5個(gè)工作日。雙定戶對定額持不同意見或者對其他業(yè)戶的定額有質(zhì)疑的，可以在公示期內(nèi)，以書面或口頭形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)或線索，要求核實(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核實(shí)結(jié)果告知雙定戶。核實(shí)如發(fā)生變化的，應(yīng)重新填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》。

4、報(bào)批定額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見及核實(shí)結(jié)果修改并確定定額，填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》中“稅務(wù)所初評小組意見（公示后）“，連同《個(gè)體工商戶定額信息采集表》和調(diào)查資料報(bào)市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)（?？跒榉志?，下同）評稅小組。

（三）核準(zhǔn)定額

市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)評稅小組應(yīng)對初評小組報(bào)送的《個(gè)體工商戶定額核定審批表》進(jìn)行審核，如需補(bǔ)充調(diào)查的，可另派員調(diào)查核實(shí)，核實(shí)如發(fā)生變化的，應(yīng)重新填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》；審核通過后，填寫《個(gè)體工商戶定額核定審批表》中“縣級評稅小組意見“欄，并填制《個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表》(附件4)，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批完畢后將結(jié)果下達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）下達(dá)定額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審批結(jié)果填制《核定定額通知書》（附件5），并送達(dá)雙定戶。

（五）公布定額

市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅情況，在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布，接受納稅人、社會各界的監(jiān)督。

第十五條 新開業(yè)個(gè)體工商戶的核定定額期限為90天內(nèi)。對逾期未辦理申報(bào)手續(xù)的雙定戶，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定其應(yīng)納稅額。

新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按上月實(shí)際經(jīng)營收入在每月10日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。

第十六條 調(diào)整定額程序：

調(diào)整程序分一般程序和簡易程序。

一般程序適用于第十三條第三款第（一）

（二）（三）種情形。

簡易程序適用于第十三條第三款第（四）種情形。

（一）一般程序

1、雙定戶實(shí)際經(jīng)營額或發(fā)票使用量連續(xù)三個(gè)月超過定額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求雙定戶重新填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序重新進(jìn)行核定。

2、雙定戶對核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)在接到《核定定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的申請，同時(shí)重新填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》，并提供足以說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請之日起30日內(nèi)，按照第十四條的(二)、（三）、（四）、（五）的程序重新進(jìn)行核定。

雙定戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在定額執(zhí)行期屆滿前30日內(nèi)，要求雙定戶填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序進(jìn)行重新核定。

4、對經(jīng)重新核定不改變原雙定額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)重新填制《核定定額通知書》并送達(dá)雙定戶。

（二）簡易程序

對因稅收政策改變需調(diào)整定額的根據(jù)稅收政策規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

（三）雙定戶在未接到新的《核定定額通知書》前，原核定定額不停止執(zhí)行。

第十七條 雙定戶實(shí)際經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個(gè)月超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的，應(yīng)當(dāng)提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本規(guī)定的辦法和程序重新核定定額。

第十八條 核定定額執(zhí)行期一般為季度或半年，具體期限由市、縣稅務(wù)局確定，但最長不得超過一年。

第四章 納稅申報(bào)及稅款繳納

第十九條 雙定戶按以下規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)：

（一）雙定戶除按本條第（二）

（三）（四）款的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)外，不需要每月辦理納稅申報(bào)手續(xù)，其申報(bào)行為以繳稅行為界定，即以納稅時(shí)間界定申報(bào)時(shí)間。

（二）當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)在次月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

（三）必須在定額執(zhí)行期結(jié)束后的15日內(nèi)，根據(jù)執(zhí)行期內(nèi)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營情況分月如實(shí)填寫《定期定額個(gè)體工商戶稅分月匯總申報(bào)表》（附件6），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）停業(yè)或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)或注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，填報(bào)《定期定額個(gè)體工商戶稅分月匯總申報(bào)表》辦理分月匯總申報(bào)。

第二十條 雙定戶按以下規(guī)定繳納稅款：

（一）應(yīng)在每月終了后10日內(nèi)繳納稅款。

（二）實(shí)行簡并征期的，簡并征期的期限為6個(gè)月，稅款繳納期限為第6個(gè)月終了后10日內(nèi)。

（三）實(shí)行委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的，應(yīng)在每月10日前存入相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

（四）當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應(yīng)在申報(bào)時(shí)繳清稅款。

（五）發(fā)票使用量超過定額的，按發(fā)票用量超過定額部分計(jì)算補(bǔ)繳稅款。

（六）在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報(bào)時(shí)，月申報(bào)額高于定額又低于20%的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)納稅不加收滯納金。

第二十一條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)及結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理。

第五章 日常管理

第二十二條 重點(diǎn)戶的衡量標(biāo)準(zhǔn)，由市(縣)稅務(wù)局按稅源規(guī)模、行業(yè)特征和納稅信用等級評定等情況確定。

第二十三條 雙定戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第二十四條 市（縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款，但必須與代征單位簽訂代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第二十五條 雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》（附件7），說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

雙定戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。否則，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第二十六條 雙定戶應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前5日內(nèi)，持原填寫的《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

第二十七條 雙定戶停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)，重新填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

第二十八條 對未達(dá)到起征點(diǎn)雙定戶的管理。

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點(diǎn)的雙定戶，應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》（附件8）。

（二）未達(dá)到起征點(diǎn)的雙定戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達(dá)到起征點(diǎn)的雙定戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請重新核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定和程序重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止雙定戶實(shí)行定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知。

第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式“管理的要求，建立健全雙定戶征管檔案。

第六章 監(jiān)督檢查

第三十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全核定定額的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對核定定額過程的監(jiān)督檢查，并定期或不定期開展抽查工作。

第三十二條 稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中，違反《海南省地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法責(zé)任實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，按照《海南省地方稅務(wù)局過錯(cuò)責(zé)任追究辦法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。

第七章 附則

第三十三條 本實(shí)施辦法所稱“以上“、“日內(nèi)““百分比“均含本數(shù)。

第三十四條 雙定戶的其他稅收征收管理和法律責(zé)任，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條 本規(guī)定由海南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條 本實(shí)施辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。

附件：

1、海南省個(gè)體工商戶定額信息采集表

2、海南省個(gè)體工商戶定額核定審批表

3、海南省個(gè)體工商戶經(jīng)營收入情況調(diào)查表

4、海南省個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表

5、海南省個(gè)體工商戶核定定額通知書

6、海南省定期定額個(gè)體工商戶稅分月匯總申報(bào)表

7、海南省個(gè)體工商戶停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書

8、海南省個(gè)體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)通知書

附件1：

海南省個(gè)體工商戶定額信息采集表

納稅單位名稱： 信息所屬時(shí)間：年月日至年月日

納稅人識別號 業(yè)戶名稱

業(yè)主姓名 經(jīng)營地址

聯(lián)系電話 經(jīng)營范圍

定額項(xiàng)目 所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道

資產(chǎn)投資總額 所屬集貿(mào)市場

從業(yè)人員 所屬路段

代理品牌數(shù)量 交通工具

代理區(qū)域 經(jīng)營方式

經(jīng)營年限 淡季旺季情況

廣告類別 旺季：

其他項(xiàng)目 淡季：

其他項(xiàng)目補(bǔ)充說明

經(jīng)營情況

一、經(jīng)營收入

4、利息

二、經(jīng)營成本

5、水電衛(wèi)生費(fèi)

三、費(fèi)用總額

6、燃料費(fèi)

1、工資及福利

7、搬運(yùn)費(fèi)

2、稅金

8、其他

3、租金

四、利潤總額

經(jīng)營場所記錄 房產(chǎn)權(quán)屬 發(fā)票使用情況

第一個(gè)月 第二個(gè)月 第三個(gè)月

使（租）用期限

面積 備注

臺位、包廂

納稅人簽名：年月日 稅收管理員受理簽名： 年月日

采集日期：年月日

附件2：

海南省個(gè)體工商戶定額核定審批表

納稅單位名稱：

納稅人識別號 業(yè)主姓名 電話 經(jīng)營地址

核定期限 年月日至年月日

納稅人經(jīng)營情況 定額比對 上期定額 上期月均開具普通發(fā)票應(yīng)稅金額

自報(bào)數(shù) 核實(shí)數(shù) 自報(bào)數(shù) 核實(shí)數(shù) 自報(bào)數(shù) 核實(shí)數(shù)

一、經(jīng)營收入

2、稅金

6、燃料費(fèi)

二、經(jīng)營成本

3、租金

7、搬運(yùn)費(fèi)

信譽(yù)等級

三、費(fèi)用總額

4、利息

8、其他

備注

1、工資及福利

5、水電衛(wèi)生費(fèi)

四、利潤總額

項(xiàng)目 應(yīng)納稅經(jīng)營額 稅 稅 稅 稅 合計(jì) 說明 簽名

稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額

稅務(wù)所調(diào)查人員意見

年月日

稅務(wù)所初評小組意見 公示前

年月日

公示后

年月日

縣級評稅小組意見

年月日

注：本表一式一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存入納稅人檔案。

附件3：

海南省個(gè)體工商戶經(jīng)營收入情況調(diào)查表

納稅單位名稱：

抽查時(shí)間 金額 抽查人（簽名）業(yè)戶當(dāng)班收款或負(fù)責(zé)人（簽名）備注

注：如被抽查業(yè)戶有關(guān)人員拒絕在抽查情況欄簽名，抽查仍然有效

納稅人簽名：稅收管理員簽名：

附件4：

海南省個(gè)體工商戶定額核定匯總審批表

填報(bào)單位：

核定期： 年 月 日至 年 月 日

單位：元

納稅人識別號 業(yè)戶名稱 業(yè)主姓名 經(jīng)營地點(diǎn) 調(diào)整額度（幅度）

調(diào)整原因 稅款核定情況

月核定應(yīng) 納稅經(jīng)營額 月核定稅額

稅 稅 稅 稅 合計(jì)

縣級核準(zhǔn) 主管部門審核： 經(jīng)辦人： 年 月 日 負(fù)責(zé)人：

年 月 日 主管領(lǐng)導(dǎo)審批：

年 月 日

填報(bào)單位負(fù)責(zé)人： 稅源管理崗負(fù)責(zé)人：

經(jīng)辦人： 年 月 日

附件5：

海南省個(gè)體工商戶核定定額通知書

稅核[ ] 號

（納稅人）：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審核你戶月應(yīng)納稅額為 元（分稅種稅額見下表）。請按規(guī)定的期限申報(bào)繳納應(yīng)納稅款。本通知自 年 月 日起至 年 月 日止執(zhí)行。

應(yīng)納稅額明細(xì)表

稅 種 應(yīng)納稅經(jīng)營額 稅率（征收率）稅 額（元）

稅額合計(jì)（大寫）：

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）

年 月 日

告知事項(xiàng)：

1、定額執(zhí)行期間內(nèi)，如你戶月應(yīng)納稅經(jīng)營額超過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定定額百分之的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

2、定期定額戶應(yīng)當(dāng)在定額執(zhí)行期滿后日內(nèi)，以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總申報(bào)。

3、不按規(guī)定的期限進(jìn)行申報(bào)或繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰。

附件6：

海南省定期定額個(gè)體工商戶稅納稅分月匯總申報(bào)表

稅款所屬期限： 年月日至 年月日 單位：人、元

納稅人名稱 納稅人識別號

業(yè)主姓名 經(jīng)營地址

行業(yè) 從業(yè)人數(shù) 聯(lián)系電話

納稅人分月匯總申報(bào)情況

年 月 實(shí)際月應(yīng)納稅經(jīng)營額 核定月應(yīng)納稅經(jīng)營額 稅 率（征收率）

應(yīng)納稅額 已申報(bào)納稅額 應(yīng)補(bǔ)稅額 備注 2 3 4 5 6

合計(jì)

納稅人或代理申報(bào)人聲明：我聲明：此申報(bào)表是按照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定

和本業(yè)戶的實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營情況填報(bào)的，我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。

如納稅人填報(bào) 如由代理人填報(bào)

納稅人簽字：年 月 日 代理人簽字、蓋章：年 月 日

以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫

接收人： 接收日期： 審核人： 審核日期：

審核意見 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

填表說明：

1、本表由實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營情況分月如實(shí)填寫，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限進(jìn)行申報(bào)。

2、應(yīng)納稅額：當(dāng)“實(shí)際月應(yīng)納稅經(jīng)營額“≥“核定月應(yīng)納稅經(jīng)營額“時(shí)，應(yīng)納稅額=實(shí)際月應(yīng)納稅經(jīng)營額×稅率（征收率）；當(dāng)“實(shí)際月應(yīng)納稅經(jīng)營額“<“核定月應(yīng)納稅經(jīng)營額“時(shí)，應(yīng)納稅額=核定月應(yīng)納稅經(jīng)營額×稅率（征收率）。

3、已申報(bào)納稅額：是指納稅人每月實(shí)際已申報(bào)納稅的數(shù)額，包括核定的納稅人應(yīng)納稅額和代開發(fā)票金額超過核定的應(yīng)納稅經(jīng)營額所繳納的稅額。

4、應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額－已申報(bào)納稅額。

附件7：

海南省個(gè)體工商戶停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書

填表日期： 年 月 日

納稅人基本情況 納稅人名稱 納稅人識別號 經(jīng)營地點(diǎn)

停業(yè)期限 復(fù)業(yè)時(shí)間

繳回發(fā)票情況 種類 號碼 本數(shù) 領(lǐng)回發(fā)票情況 種類 號碼 本數(shù)

繳存稅務(wù)資料情況 發(fā)票領(lǐng)購簿 稅務(wù)登記證 其他資料 領(lǐng)用稅務(wù)資料情況

發(fā)票領(lǐng)購簿 稅務(wù)登記證 其他資料

是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）

結(jié)清稅款情況 應(yīng)納稅款 滯納金 罰款 停業(yè)期是（否）納稅

已繳應(yīng)納稅款 已繳滯納金 已繳罰款

是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）

納稅人（簽章）：年月日

稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核 經(jīng)辦人：年月日 負(fù)責(zé)人：年月日 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）年月日

注：

1、申請?zhí)崆皬?fù)業(yè)的納稅人在表頭“提前復(fù)業(yè)“字樣上劃鉤。

2、已繳還或領(lǐng)用稅務(wù)資料的納稅人，在“是“字上劃鉤，未繳還或未領(lǐng)用稅務(wù)資料的納稅人，在“否“字上劃鉤。

3、納稅人在停業(yè)期間有義務(wù)繳納稅款的，在“停業(yè)期是（否）納稅“項(xiàng)目的“是“字上劃鉤，然后填寫后面內(nèi)容；沒有納稅義務(wù)的，在“停業(yè)期是（否）納稅“項(xiàng)目的“否“字上劃鉤，后面內(nèi)容不用填寫。

附件8：

海南省個(gè)體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)通知書

稅未達(dá)[ ] 號

（納稅人）：

經(jīng)審核，你戶月均應(yīng)納稅經(jīng)營額為 元，未達(dá) 稅起征點(diǎn)，從 年 月 日起至 年 月 日止暫不繳納 稅。在此期間，如你戶月應(yīng)納稅經(jīng)營額達(dá)到 稅起征點(diǎn)（元/月），應(yīng)于次月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)繳納稅款。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）年 月 日

第五篇：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

（2006年8月30日國家稅務(wù)總局令第16號公布，根據(jù) 2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門

規(guī)章的決定》修正）

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在 內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第五條 定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的 生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第八條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

第十條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十一條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第十二條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十四條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委 托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十五條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第十六條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第十七條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度 的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十八條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十九條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十八條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方 式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第二十二條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十四條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第二十五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。