第一篇：重點2010財經法規(guī)第2章書

第二章支付結算法律制度

第一節(jié)支付結算概述

重點掌握：支付結算的概念、種類、法律特征；辦理支付結算的原則：辦理支付結算的基本要求。

一、支付結算的概念和特征

(一)支付結算的概念（以非現金的方式結算）

支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

（二）支付結算的種類

1、按照是否使用票據作為結算工具，支付結算方式可以分成票據結算方式和非票據結算方式。票據結算方式，支票、本票和匯票等，具體有支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票；非票據結算方式，是指票據結算方式之外的結算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付和信用卡等。

2、按照適用區(qū)域分類，支付結算可以分為同城結算和異地結算兩種。銀行本票和支票結算方式適用于同城結算。匯兌和托收承付結算方式僅限于異地結算使用。銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結算方式既可用于同城結算，又可用于異地結算。

(二)支付結算的法律特征

1、支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行?！般y行（即開戶銀行）是支付結算和資金清算的中介機構。

2、支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制

中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結算制度。中國人民銀行各分行根據統(tǒng)一的支付結算制度制定實施細則，報總行備案。

3、支付結算的主體

銀行、城市信用合作社、農村信用合作社以及單位和個人(含個體工商戶)，辦理支付結算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和本辦法的各項規(guī)定。

二、支付結算的基本原則、(一)恪守信用，履約付款原則

(二)誰的錢進誰的賬，由誰支配原則(三)銀行不墊款原則

三、辦理支付結算的具體要求

(一)單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。(二)單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。(三)填寫票據和結算憑證的基本要求

1．中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。

2．中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

3．中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣。阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”(或草寫)。

4．阿拉伯小寫金額數字中有?0’時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫

(1)阿拉伯數字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007．14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。(2)阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如￥l680．32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥l07000，53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

(3)阿拉伯金額數字角位“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16409．02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325．04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

5．票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的．銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。

(四)填寫票據和結算憑證應當規(guī)范。

票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。少數民族地區(qū)和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載。

(五)票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造

單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的簽名或蓋章。

票據和結算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

票據的“偽造”，是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。票據的“變造”是指無權更改票據內容的人，對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。根據《票據法的規(guī)定，票據上有偽造、變造的簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的效力。

第二節(jié)現金管理

重點掌握：開戶單位使用現金的范圍；現金使用的限額；現金收支的基本要求：建立健全現金核算與內部控制。

國務院頒布的《現金管理暫行條例》，還有中國人民銀行頒布的《現金管理暫行條例實施細則》。開戶單位之間的經濟往來，除按《現金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理進行監(jiān)督 2 和稽核。開戶銀行對開戶單位收支、使用現金進行監(jiān)督管理。

一、開戶單位使用現金的范圍 1．職工工資、津貼；

2．個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；

3．根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5．向個人收購農副產品和其他物資的價款； 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7．結算起點以下的零星支出；

8．中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

使用現金結算的起點為l000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。除上述第5、第6項之外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過l000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查后予以支付。

二、現金使用的限額

庫存現金限額應由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批。開戶銀行根據開戶單位的實際需要，原則上以開戶單位3—5天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可以適當放寬，但最多不得超過l5天的日常零星開支。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。各開戶單位需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

三、現金收支的基本要求

1、開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。

2、開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收人中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

3．開戶單位對于符合現金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現金的，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

4．因采購地點不確定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

5．開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金(即白條頂庫)；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款(即小金庫)；不得未經批準坐支現金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。

四、建立健全現金核算與內部控制制度

為了保證現金的安全完整，單位應當按規(guī)定對庫存現金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。

為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，財政部印發(fā)了《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》對健全現金的內部控制工作提出了具體要求。

(一)建立單位貨幣資金內部控制制度

單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。

(二)加強貨幣資金業(yè)務崗位管理

1．各單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權

限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2．出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目 的登記丁作。

3．單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當 配備合格的人員，并根據單位具體情況進行崗位輪換。

(三)嚴格貨幣資金的授權管理

(四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務

1．支付申請 2．支付審批 3．支付復核 4．辦理支付

出納人員及時登記現金和銀行存款日記賬。

第三節(jié)銀行結算賬戶

重點掌握：銀行結算賬戶的概念和分類；銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷；各種銀行結算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序；銀行結算賬戶的管理：違反銀行結算賬戶管理制度的罰則。

一、銀行結算賬戶具有下列特點

1．辦理人民幣業(yè)務。這與外幣存款賬戶不同，2．辦理資金收付結算業(yè)務。這與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能。

3．其是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結算功能。

二、銀行結算賬戶的種類

(一)銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶稱為單位銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶稱為個人銀行結算賬戶郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

(二)單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶

根據《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)，預算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。其他銀行結算賬戶的開立一般無需經中國人民銀行核準，只需在中國人民銀行辦理備案即可。(三)銀行結算賬戶根據開戶地的不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

(一)一個基本賬戶原則

單位結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存 款賬戶。

(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則(三)守法原則

(四)存款保密原則。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷(一)銀行結算賬戶的開立

存款人應以實名開立銀行結算賬戶。存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合 4 異地(跨省、市、縣)開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。1．開立銀行結算賬戶的一般程序(1)存款人應填制開戶申請書。

(2)銀行與存款人須簽訂銀行結算賬戶管理協議。

(3)由開戶銀行對申請人的資格條件

(4)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續(xù)，并履行向中國人民銀行當地支行備案的義務；需要核準的，應及時報送中國人民銀行核準。

銀行應建立存款人預留簽章卡片。

存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務，但用于注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。

2．開立銀行結算賬戶應當注意的問題

(1)存款人的預留簽章。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。存款人 為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

(2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結算賬戶時，其申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致，但下列情形除外：

①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協議中約定的出資人名稱；

②預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致；

③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經營者的簽字或蓋章。

3、存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必須以基本 存款賬戶的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在基本存 款賬戶開戶登記汪上進行相應登記。

4、符合開立一般存款賬戶、其他單位專用存款賬戶和個人結算賬戶的的銀行應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。

5、銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款帳戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期，并簽章，并應白開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款帳戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

(二)銀行結算賬戶的變更

1．銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

2．單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

(三)銀行結算賬戶的撤銷 1．撤銷銀行結算賬戶的事由

有下列情形之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的；(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。2．銀行結算賬戶撤銷手續(xù)的辦理

(1)存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

(2)存款人因遷址需要變更開戶銀行以及其他原因撤銷基本存款賬戶后，需要重新開 立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后l0日內申請重新開立基本存款賬戶。(3)在辦理銀行結算賬戶撤銷手續(xù)的過程中，應當注意以下事項：

①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人需提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款單原件及其有效身份證件。

②存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

③存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，④銀行撤銷單位銀行結算賬戶同時于撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作只內，向中國人民銀行報告。

⑤銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶。

五、基本存款賬戶

(一)基本存款賬戶的使用范圍

基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。它是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。

(二)下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：

(1)企業(yè)法人；(2)非法人企業(yè)；(3)機關、事業(yè)單位；(4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊；(5)社會團體；(6)民辦非企業(yè)組織；(7)異地常設機構(8)外國駐華機構；(9)個體工商戶；(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；(1 1)單位設立的獨立核算的附屬機構；(12)其他組織。（非獨立核算的附屬機構和個人不能開立）六、一般存款賬戶

{一)一般存款賬戶的使用范圍

一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

(二)一般存款賬戶的開戶要求

開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。

七、專用存款賬戶

(一)專用存款賬戶的使用范圍

專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了專用存款賬戶的不同使用范圍：

1、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存人。該賬戶不得辦理現會收付業(yè)務。

2．財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。

3．基本建設資金、更新改造資金．政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。中國人民銀行當地分支行應根據國家現金管理的規(guī)定審查批準。

4．糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規(guī)定辦理。

5．收人匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規(guī)定辦理。(二)開立專用存款賬戶的條件

根據《賬戶管理辦法》的規(guī)定，對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：

(1)基本建設資金：(2)更新改造資金；(3)財政預算外資金；(4)糧、棉、油收購資金；(5)證券交易結算資金；(6)期貨交易保證金；(7)信托基金；(8)金融機構存放同業(yè)資金；(9)政策性房地產開發(fā)資金；(10)單位銀行卡備用金；(11)住房基金；(12)社會保障基金；(13)收入匯繳資金和業(yè)務支出資金；(14)黨、團、工會設在單位的組織機構經費；(15)其他需要專項管理和使用的資金。

上述“收入匯繳資金和業(yè)務支出資金”，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入和支出的資金。因收入匯繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。

八、臨時存款賬戶

(一)臨時存款賬戶的使用范圍

臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬 戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付。

(二)臨時存款賬戶開立的條件

(1)設立臨時機構，例如設立工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等；(2)異地臨時經營活動，例如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經營活動；(3)注冊驗資、增資；

(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構在境內從事經營活動等。

存款人為臨時機構的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行 結算賬戶；存款人在異地從事臨時活動的，只能在其I臨時活動地開立一個臨時存款賬 戶；建筑施工及安裝單位在異地同時承建多個項目的，可以根據建筑施工及安裝合同 開立不超過項目合同個數的臨時存款賬p。

(三)臨時存款賬戶使用中應注意的問題

臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當地分支行核準后辦理展期，并由該分支行收回原臨時存款賬戶開戶許可證，頒發(fā)新的臨時存款賬戶開戶許可證。中國人民銀行當地分支行不核準展期申請的，存款人應當及時辦理該臨時存款賬戶的撤銷手續(xù)。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的 名稱一致。

九、個人銀行結算賬戶

(一)個人銀行結算賬戶的使用范圍

個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

(二)個人銀行結算賬戶的開戶要求

自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

(三)個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題

個人銀行結算賬戶在使用過程中，應當注意以下幾點：

1、單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

2、儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。

十、異地銀行結算賬戶

(一)開立異地銀行結算賬戶的條件

存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：

(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的；

(2)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；

(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；

(4)異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；

(5)自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

（二）、經營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

十一、銀行結算賬戶的管理

(一)中國人民銀行的管理

中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門。負責對銀行結算賬戶的開立、使 用、變更和撤銷進行檢查監(jiān)督。其對銀行結算賬戶的管理主要有以下內容： 1．負責監(jiān)督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷。

2．負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管 理。

3．對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。(二)銀行的管理

這里的銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結算賬戶的管理主要有：

1．負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行《賬 戶管理辦法》的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結算賬戶的行為。

2．銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責 對存款人開戶申請資料的審查，并按照本辦法的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資 料，建立健全升銷戶登記制度，建立銀行結算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。3．對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。

4．銀行應對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應 按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。(三)存款人的管理

1．存款人應加強對預留銀行簽章的管理 2．存款人應加強對開戶許可證的管理

3．存款人應妥善保管其密碼

十二、違反銀行結算賬戶管理制度的罰則

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

1、存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經營 性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處 以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：(1)違反規(guī)定開立銀行結算賬戶；

(2)偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶；(3)違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶。

2．存款人在使用銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經營性的存 款人，給予警告并處以l000元罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以5000元 以上3萬元以下的罰款：

(1)違反本辦法規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶：(2)違反本辦法規(guī)定支取現金；

(3)利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；(4)出租、出借銀行結算賬戶；

(5)從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存人、將銷貨收入存入或現金存 入單位信用卡賬戶。

3．存款人的法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事 項未在規(guī)定期限內通知銀行，給予警告并處以l000元的罰款。

4．存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經營性的處以 1000元罰款；屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司 法機關依法追究刑事責任。

第四節(jié)票據結算方式

重點掌握：票據的概念和種類；支票的概念和種類．出票、付款和辦理要求的有關規(guī)定商業(yè)匯票的概念和種類，出票、承兌、付款、背書、保證等有關規(guī)定；信用卡的概念和種類，中領、銷戶、資金來源、使用等有關規(guī)定；匯兌的概念和分類，辦理匯兌的程序、撤銷和退匯等有關規(guī)定。

一、票據的概念和種類

(一)票據的概念。票據是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價 證券。

(二)票據的種類

1．按照范圍分類，票據有廣義和狹義之分

狹義的票據僅指我國《票據法》上規(guī)定的票據。包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

2．按照付款時間分類，票據可以分為即期票據和遠期票據

即期票據，如支票，見票即付的匯票、本票。遠期票據是付款人見票后在一定期限或特定日期付款的票據。如：商業(yè)匯票。

3．按照出票人與付款人是否為同一人，票據可分為自付票據和委付票據

自付票據，是指票據的出票人即付款人，如本票。而委付票據，是指出票人委托其他付款人支付票據金額的票據，如商業(yè)匯票(不包括見票即付匯票)、支票等。

二、支票

(一)支票的概念和種類

1、支票，是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定 的金額給收款人或者持票人的票據。

2、支票的基本當事人為出票人、付款人和收款人。

3、支票的特點：是一種委付票據；出票人可以在支票上記載自己為收款人；見票即付；

單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。

(二)支票的種類

支票按支付票款的方式不同，分為現金支票、轉賬支票和普通支票。

1、現金支票?，F金支票只能用于支取現金，不能用于轉賬。

2、轉賬支票。轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現金。

3、普通支票。普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。

4、劃線支票。只能用于轉賬，不得支取現金。

(三)支票的出票

1、支票的出票人應當具備一定的條件：(1)開立支票存款賬戶。(2)開立支票存款賬戶和領用支票，應當有可靠的資金。(3)開立支票存款賬戶，申請人應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。

2、支票的絕對記載事項

簽發(fā)支票必須記載下列事項，欠缺下列事項之一的，支票無效：(1)表明“支票”的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)付款人名稱；(5)出票日期；(6)出票人簽章。．

支票的金額和收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。2．支票的相對記載事項。(1)付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地。(2)出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為出票地。

(四)支票的付款

1、提示付款期限。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。

支票的持票人自出票日起l0日提示付款； 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任。有關票據上超過法定期限的 2．付款責任

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在當日足額付款。

(五)支票的辦理要求

1、簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

2、支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

3、支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。

4、簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。

三、商業(yè)匯票

匯票，是指出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。

(一)商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。(二)商業(yè)匯票的出票 1．商業(yè)匯票出票人的資格

(1)在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；(2)與承兌銀行具有真實的委托付款關系；(3)資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。個人不能使用商業(yè)匯票。2．商業(yè)匯票的絕對記載事項

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效：(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)付款人名稱；(5)收款人名稱；(6)出票日期；(7)出票人簽章。

3．商業(yè)匯票的相對記載事項

這也是商業(yè)匯票上應記載的內容，但是，相對記載事項未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力，匯票仍然有效。該等未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補充確定?！镀睋ā芬?guī)定，匯票上記載付款日期、付款地、出票地等事項的，應當清楚、明確。匯票上未記載付款日期的，為見票即付。

此外，匯票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力。

4、商業(yè)匯票出票的效力

(1)對收款人的效力。收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得票據權利，一方面就票據金額享有付款請求權；另一方面，在該請求權不能滿足時，即享有追索權。同時，收款人享有依法轉讓票據的權利。

(2)對付款人的效力，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務人。

(3)對出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任(三)商業(yè)匯票的承兌

承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。承兌是匯票特有的制度，本票、支票、見票即付的匯票都沒有承兌。

1、承兌的程序主要包括兩個方面：一是提示承兌；二是承兌成立。

(1)提示承兌。①定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。②見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起l個月內向付款人提示承兌。否則，即喪失對其前手的追索權③見票即付的匯票無需提示承兌。如果付款人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。

（2）承兌的格式。承兌文句和承兌人簽章是絕對記載事項，缺一不可，否則承兌行為無效。而承兌日期則屬于相對記載事項，即使該項內容欠缺，承兌仍然有效，但應以法律的規(guī)定作為補充，即以付款人3天的承兌考慮時問的最后一天為承兌日期。

2．承兌的效力。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。這是一種絕對責任。(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必 須承擔遲延付款責任；

(2)承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任。

11(3)承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；(4)承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

3．承兌不得附有條件

付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。持票人可以 請求作成拒絕證明，向其前手行使追索權。銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取5％。的于續(xù)費。(四)商業(yè)匯票的付款

1．付款的提示?！镀睋ā芬?guī)定，持票人應當按照下列法定期限提示付款。(1)見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款。

(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起l0日內向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。

(五)商業(yè)匯票的背書

《票據法》規(guī)定，持票人可以將匯票權利轉讓給他人或者將一定的匯票權利授予他人行使，持票人行使此項權利時，應當背書并交付匯票。

1、不能背書轉讓的情形：

1）、如果出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，則該匯票不得轉讓。如果收款人或持票人將出票人作禁止背書的匯票轉讓的，該轉讓不發(fā)生票據法上的效力，出票人和承兌人對受讓人不承擔票據責任

2）、背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。

3）、《票據法》規(guī)定，被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。4）、有“現金”字樣的票據不得背書轉讓。

2、背書的形式(1)絕對記載事項是背書簽章和被背書人名稱的記載。背書日期是相對記載事項。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書（背書仍有效）。背書人背書時，如果背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

(2)背書不得記載的內容。背書不得記載的內容有兩項：一是附有條件的背書；二是部分背書。背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據權利。部分背書，是指背書人在背書時。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書。將匯票金額的一部分轉讓的背書或將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。

（3）背書連續(xù)

背書連續(xù)主要指背書在形式上連續(xù)，如果背書在實質上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應對持票人付款。(六)商業(yè)匯票的保證 1．保證的當事人，保證的當事人為保證人與被保證人。保證應由匯票債務人以外的他人承擔。

2．保證的格式

絕對記載事項包括保證文句和保證人簽章兩項，相對記載事項包括被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。

為出票人、承兌人保證的，則應記載于匯票的正面；如果是為背書人保證，則應記載于 12 匯票的背面或者粘單上。

保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。這表明，保證是無條件的，即不得附加任何條件。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應向持票人承擔保證責任。3．保證的效力

(1)被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。

(2)保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。也就是說，在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或者數人或者全體就全部票據金額及有關費用行使票據權利．共同保證人不得拒絕。

(3)保證人的追索權。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及 其前手的追索權。

四、信用卡

(一)信用卡的概念和種類

信用卡，是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

信用卡按使用對象不同，可分為單位卡和個人卡； 信用卡還可以按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。

(二)信用卡的申領與銷戶 1．信用卡的申領

凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡。

凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關證明文件申領個人卡。

2．信用卡的銷戶

持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關費用后，屬于下列情形之 一的，可申請辦理銷戶：

(1)信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；

(2)信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；

(3)信用卡被列人止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；(4)持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；

(5)持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡45天的；(6)信用卡賬戶2年(含)以上未發(fā)生交易的；

(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消資格的。

發(fā)卡銀行辦理銷戶，應當收回信用卡。有效信用卡無法收回的，應當將其止付。

銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金；個人卡賬戶可以轉賬結清，也可以提取現金。

(三)信用卡的資金來源

單位卡在使用過程中，一律從其基本存款賬戶轉賬存人，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存人其賬戶。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易。不得支取現金。

1．同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣(含等值外幣)，個人卡不得超過2萬元人民幣(含等值外幣)。此外，單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3％；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支金額不得超過l0萬元人民幣(含等值外幣)。2．準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支 13 余額的10％。

3．發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現金交易享受如下優(yōu)惠條件：

(1)免息還款期。銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期日之間為免息還款期。免息還款期最長為60天。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項即可享受免息還款期待遇無需支付非現金交易的利息。

(2)最低還款額待遇。持卡人還可選擇按照發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額待遇。貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過其信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇，應當支付未償還部分自銀行記賬日起、按規(guī)定利率計算的透支利息。

貸記卡持卡人支取現金、準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。

發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應當分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5％收取滯納金和超限費。

貸記卡透支按月記收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五。

五、匯兌

(一)匯兌的概念和種類

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款 項的結算，均可使用匯兌結算方式。

(二)辦理匯兌的程序 1．簽發(fā)匯兌憑證

簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：(1)表明“信匯”或“電匯”的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)收款人名稱；(5)匯款人名稱；(6)匯入地點、匯入行名稱；(7)匯出地點、匯出行名稱；(8)委托日期；(9)匯款人簽章。匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。委托日期是指匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當日。

匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現金的，應在信、電匯憑證的匯 款金額大寫欄，先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。

2．匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。

3．收賬通知是銀行將款項確已收人收款人賬戶的憑據。

(三)匯兌的撤銷和退匯

1．匯兌的撤銷

匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。申請撤銷時，應出具正式函件 或本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項的，收回原信、電匯 回單，方可辦理撤銷。

2．申請退匯

匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯系退匯，經匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

第二篇：財經法規(guī)重點

第一章 會計法律制度 ◆保管期限

永久：財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 定期

5年：銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表、發(fā)票存根聯、發(fā)票登記簿

15年：原始憑證、記賬憑證、輔助賬簿、總賬、會計移交清冊、會計賬簿 25年：現金日記賬、銀行存款日記賬

◆處罰

隨意變更會計處理方法：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正；單位3000-50000罰款；責任人員2000-20000 授意偽造、編造、虛假：5000-50000罰款

偽造、編造、虛假：單位5000-100000 主管、責任人員3000-50000罰款會計人員吊銷會從證書

隱匿、銷毀：單位5000-100000個人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罰金

◆移交

移交人員對會計資料的真實性、完整性負責 交接雙方和監(jiān)交人簽名蓋章

移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數、需要說明的問題和意見

◆刑罰

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權利、沒收財產、外國人驅逐出境

◆注會及其會計師事務所可承辦的審計業(yè)務 審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告 驗證企業(yè)資本、出具驗資報告

辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

◆會計工作管理體制的內容 明確會計工作的主管部門 國家統(tǒng)一會計制度制定權限 會計人員的管理

單位內部的會計工作管理職責

◆承擔行政責任

行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留

行政處分

◆會計人員繼續(xù)教育 會計理論與實務、財務會計法規(guī)、會計職業(yè)道德規(guī)范、其他相關的知識與法規(guī) ◆財務會計報告的組成

會計報表、會計報表輔助、財務情況說明書

◆職位

回避制度：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位

單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。擔任會計主管人員的，必須取得會計從業(yè)資格證書、具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或 從事會計工作3年以上經歷。

第二章 支付結算法律制度

◆《支付結算辦法》規(guī)定的基本原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則

◆必須記載 簽發(fā)支票

表明支票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、付款人簽章 簽發(fā)商業(yè)匯票

付款人名稱、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商業(yè)匯票：自到期日起10日內 銀行匯票：自出票日起1個月內

銀行本票：自出票日起不得超過2個月

支票的持票人對出票人的權利自出票日起6個月

◆支票

現金支票：支取 轉賬支票：轉賬

普通支票：轉賬、支取

◆票據行為

出票、背書、承兌、保證

◆托收承付

收款、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

貨款分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承負期為3天，驗貨付款的承負期為10天

◆簽發(fā)空頭支票 由中國人民銀行處以票面金額5%不低于1000元的罰款，賠償持票人支票金額2%的賠償金 ◆票據喪失

掛失支付（暫時的預防措施）、公示催告（人民法院）、普通訴訟（人民法院）

第三章 稅收法律制度 ◆消費稅稅率形式

定額稅率（黃酒、啤酒、成品油）

比例稅率（供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規(guī)范的消費品）復合稅率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

◆納稅義務發(fā)生時間

賒銷、分期付款：書面合同約定的收款日期的當天，沒有約定的為貨物發(fā)出當天 增值稅、消費稅：貨物已送的當天

◆時間

1.因計算錯誤等失誤而未繳或少繳稅款的，3年內可追征稅款、滯納金；有特殊情況可延長到5年

2.經批準可延期繳納稅款，最長不超過3個月

3.境外企業(yè)在中國境內承包建筑安裝裝配勘探和提供勞務的，應在項目完工、離開中國前15日內，申報辦理注銷稅務登記

4.從事生產經營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記 5.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月

6.應自工商行政管理機關變更登記之日起30天內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

7.企業(yè)所得稅自月份或季度終了之日起15日內預繳，自終了之日起5個月內核算清繳。

◆連載

應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

◆稅率

低稅率13%適用范圍：圖書、報紙雜志、農藥農機農膜、石油液化氣、天然氣、煤氣

一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率和銷售個別舊貨，稅率為17% 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，優(yōu)惠稅率為15% 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

◆增值稅

1.以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

2.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出

3.以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額

◆個人所得稅

免征：軍人的轉業(yè)費、保險賠款 減征：烈屬所得

◆營業(yè)稅 征收范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產

◆營業(yè)額

保險業(yè)初保業(yè)務營業(yè)額=全部保費收入-付給分保人的保費 一般貸款營業(yè)額=貸款利息收入

演出營業(yè)額=全部票價或包場收入-付給單位、演出公司、經紀人的費用

◆稅前扣除 不允許：

1.企業(yè)繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（已在管理費用中扣除）2.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 3.企業(yè)所得稅稅款 4.稅收滯納金

5.罰金、罰款和被沒收財物的損失 6.贊助支出

7.未經核定的準備金支出 8.與取得收入無關的其他支出 9.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

在企業(yè)所得稅前扣除：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加

◆流轉稅

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

◆不得開具增值稅專用發(fā)票 1.向銷售者銷售應稅項目 2.銷售免稅項目

3.銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務 4.將貨物用于非應稅項目

5.將貨物用于集體福利或個人消費 6.將貨物無償贈送他人

7.提供非應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產

8.向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，不能開專用發(fā)票的

◆必須持稅務登記證件 1.開立銀行賬戶

2.申請減稅、免稅、退稅 3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款 4.領購發(fā)票

5.申請開具外出經營活動稅收管理證明 6.辦理停業(yè)、歇業(yè) 7.其他有關稅務事項

◆稅法三基本要素

納稅義務人、征稅對象、稅率

◆稅種劃分

地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用牌照稅、城市房地產稅、契稅、土地增值稅 中央稅：消費稅

中央地方共享稅：增值稅

◆罰款

1.扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款：向納稅人追繳，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

2.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，責令限期改正，并處2000-10000元的罰款；按日加收滯納稅款5%。的滯納金

3.偷稅：追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

◆累進稅率

全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

第四章 財政法規(guī)制度 ◆預算

五個級別：中央預算，省級預算、地級市預算、縣級預算、鄉(xiāng)預算 組織程序：預算的編制、審批、執(zhí)行和調整

原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性

預算收入：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

◆財政國庫集中收付中心的主要職責 1.辦理財政直接支付業(yè)務 2.提供授權支付憑證信息 3.辦理政府采購資金撥款

4.配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關工作 5.管理和使用財政性資金有關賬戶 6.管理明細賬

7.管理預算單位支付信息

8.管理財政性資金各種支付憑證并加強管理

◆財政性資金

預算內資金、預算外資金，與財政資金相配套的單位自籌資金 第五章 會計職業(yè)道德

◆會計職業(yè)道德教育的主要內容 1.道德觀念教育 2.道德規(guī)范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形勢教育、品德教育）

◆會計職業(yè)道德教育途徑

1.會計學歷教育（基礎性地位）2.會計繼續(xù)教育

3.會計人員的自我教育與修養(yǎng)（自我解剖、自重自省、自警自勵、自律慎獨/道德觀念、道德規(guī)范、道德警示）

◆特征

會計職業(yè)道德：強制性、廣泛社會性、相對穩(wěn)定性 職業(yè)道德：職業(yè)性、實踐性、繼承性、多樣性

◆功能

指導、評價、教化

◆會計職業(yè)道德基本內容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會

◆會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務

◆道德的主要社會功能

認識、調節(jié)、教育、評價、平衡

◆愛崗敬業(yè)的基本要求

1.正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神 2.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè) 3.安心工作，任勞任怨 4.嚴肅認真，一絲不茍 5.忠于職守，盡職盡責

◆財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查 1.執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合

2.會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結合 3.會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合

第三篇：財經法規(guī)重點第四章

第四章 財政法律制度

第一節(jié) 預算法律制度

1）預算法律制度的構成：《中華人民共和國預算法》《中華人民共合國預算法實施條例》及其他關于預算管理的法律法規(guī)。

2）國家預算的概念與作用

1、國家預算的編制原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性。

2、國家預算的作用：國家預算作為財政分配和宏觀調控的主要手段，具有分配、調控和監(jiān)督職能，主要包括三個方面（財力保證作用、調節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用）。

3、國家預算的級次劃分

1.我國國家預算級次是按照一級政權設立一級預算的原則建立的。

2.我國的國家預算一共分為五級，包括中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級預算。

4、國家預算的構成：中央預算、地方預算、總預算、部門單位預算

4）預算收入與預算支出

1、預算收入

①按來源劃分：稅收收入、國有資產收益、專項收入、其他收入；

②按歸屬劃分：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入；

注：中央預算收入（包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入）

地方預算收入（包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或補助地方的收入）

2、預算支出

①預算支出按內容劃分：經濟建設支出、（教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育）事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等；

②按支出級次劃分：中央預算支出、地方預算支出

注：中央預算支出（包括中央本級支出和中央返還或補助地方的支出）

地方預算支出（包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出）

5）預算組織編序

1、預算的編制

①預算公歷1月1日至12月31日止

②預算草案的編制依據：

● 中央預算和地方各級政府預算，參照上一年預算執(zhí)行情況和本收支預測進行編制。● 各級政府編制預算草案的依據如下:

1、法律、法規(guī)；

2、國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；

3、本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；

4、上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素；

5、上級政府對編制本預算草案的指示和要求；

● 各部門、各單位編制預算草案的依據：

1、法律、法規(guī)；

2、本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；

3、本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；

4、本部門、本單位的定員定額標準；

5、本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素；

③預算草案的編制內容：

（1）中央預算的編制內容包括：

① 本級預算收入和支出

② 上一結余用于本安排的支出；

③ 返還或者補助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各級政府預算的編制內容：

① 本級預算收入和支出；

② 上一結余用于本安排的支出；

③ 上級返還或者補助的收入；

④ 返還或者補助下級的支出；

⑤ 上解上級的支出；

⑥ 下級上解的收入。

2、預算的審批：經過人民代表大會批準的預算屬于法律文件，具有嚴肅的法律效力，非經法定程序，不得改變。

O.中央預算由人國人民代表大會審查和批準。

O.地方各級政府預算由本組人民代表大會審查和批準。

3、預算執(zhí)行：我國預算執(zhí)行主體包括各級政府及其財政部門、預算收入征收部門、國庫、各有關部門和各有關單位；

預算征收：各級財政、稅務、海關等；預算支出：各級財政部門；

6)決算：決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支的執(zhí)行結果。

7）預決算的監(jiān)督：是指包括立法機關、各級政府、財政部門、審計部門在內的各監(jiān)督主體對中央和地方預算和決算所進行的監(jiān)督；

●全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。

●縣級以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督?！襦l(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。

第二節(jié) 政府采購法律制度

一、政府采購法律制度的構成：由《中華人民共和國政府采購法》和 政府采購部門規(guī)章 及 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。

二、政府采購的概念

1）概念：政府采購是指國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

三、政府采購的原則（三公一信）：

1.公開透明原則（保障）2.公平競爭原則（核心）3.公正原則4.誠實信用原則

四、政府采購的功能

1、節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益；

2、強化宏觀調控；

3、活躍市場經濟；

4、推進反腐倡廉；

5、保護民族產業(yè)；

五、政府采購的執(zhí)行模式：我國政府采購實行集中采購和分散采購相結合的執(zhí)行模式。

1）集中采購：是指由政府采購的集中采購機構依據政府制定的集中采購目錄，受有關采購人的委托，按照公開、公平、公正的采購原則，以及必須采取的市場競爭機制和一系列專門操作規(guī)程進行的統(tǒng)一采購；

利：① 能形成批量，取得規(guī)模效益；

② 減少重復采購，降低采購成本；

③ 統(tǒng)一策劃，統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配置標準，便于維修和管理；

④ 容易培養(yǎng)一支專業(yè)化采購隊伍，保證采購質量；

⑤ 方便管理和監(jiān)督；

⑥ 有利于政府采購有關政策取向的貫徹落實；

弊： ① 容易滋生官僚習氣，采購效率不高；

② 難以滿足用戶多樣性的需求；

③ 采購周期較長；

2）分散采購:是指由各預算單位自行開展采購活動的一種采購組織實施形式。

利： 增強采購人自主權，能夠滿足采購對及時性和多樣性的需求；

弊：失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，不便于監(jiān)督管理等；

注：分散采購限額標準：50萬元以上的貨物和服務的項目，及60萬元以上的工程項目應執(zhí)行《政府采購法》和《招標投標法》有關規(guī)定；

公開招標數額標準：一次性達到120萬元的貨物或服務項目，及200萬元以上的工程項目應采用公開招標方式

六、政府采購當事人：包括采購人、供應商和采購代理機構等（不包括政府采購的監(jiān)督管理部門）

七、政府采購方式：包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。

1、公開招標公開招標是政府采購的主要方式。

2、邀請招標：邀請招標也叫選擇性招標，由采購人根據供應商或承包商的資信和業(yè)績，選擇一定數目的法人或其他組織（不能少于三家），向其發(fā)出招標邀請書，邀請他們參加投標競爭，從中選定中標的供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用邀請招標方式采購：

① 具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；

② 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

㈡ 出現一下情形之一的，應予廢標:

①供應商不足三家的；② 出現影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；③ 報價均超過采購預算的；④ 采購任務取消的；

3、競爭性談判：競爭性談判指采購人或代理機構通過與多家供應商（不少于三家）進行談判，最后從中確定中標供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：

（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

（4）不能事先計算出價格總額的。

㈡ 競爭性談判程序：成立談判小組——制定談判文件——確定供應商名單——談判——成交；

4.單一來源采購：單一來源采購也稱直接采購，是指達到了限額標準和公開招標數額標準，但所購商品的來源渠道單一，或屬專利、首次制造、合同追加、原有采購項目的后續(xù)擴充和發(fā)生了不可預見緊急情況不能從其他供應商處采購等情況。該采購方式的最主要特點是沒有競爭性。

符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依法采用單一來源方式采購：

（1）只能從唯一供應商處采購的；

（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；

（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。

5.詢價：采購人向有關供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎上確定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標準單

一、現貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。

詢價程序：（1）成立詢價小組（2）確定被詢價的供應商名單：3）詢價（4）確定成交供應商。

八、政府采購的監(jiān)督檢查：各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門；

1）政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督：

① 不得設置集中采購機構；

② 不得參與政府采購項目的采購活動；

③ 集中代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或利益關系；

2）集中采購機構的內部監(jiān)督：

① 應當建立健全內部監(jiān)督管理制度；

② 采購活動的決策和執(zhí)行程序應當明確，互相監(jiān)督制約；

③ 經辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權限應當明確，并相互制約；

3）采購人的內部監(jiān)督:

① 政府采購項目的采購標準應當公開；

② 采購人在采購活動完成后，應當將采購結果予以公布；

4）政府其他有關部門的監(jiān)督

① 審計機關的監(jiān)督

② 監(jiān)察機關的監(jiān)督

③ 其他有關部門的監(jiān)督

5）政府采購活動的社會監(jiān)督：任何單位和個人有權控告和檢舉；

第三節(jié) 國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度：是指財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。

二、國庫單一賬戶體系：包括(國庫單一賬戶、財政部門和預算單位的零余額賬戶、財政專戶、特設專戶)

1.國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算；

2.財政部門和預算單位的零余額賬戶：財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預算單位的零余額賬戶，用于財政授權支付和與國庫單一賬戶清算。

3.財政專戶：用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動；

4.特設專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動；

三、財政收入收繳方式和程序

1、收繳方式：直接繳庫和集中匯繳兩種方式；

2、收繳程序：

直接繳庫程序：由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶；

集中匯繳程序：由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶；

（其他收入，繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶）

四、財政支出支付方式和程序

1、支付方式：財政直接支付和財政授權支付兩種；

①財政直接支付：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

②財政授權支付：預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶

2、支付程序

第四篇：財經法規(guī)復習重點[范文模版]

1.有關代理記賬的有關定義。21.誠實守信的基本要求

2.銀行結算賬戶的分類22.信用卡銷戶時，有關規(guī)定。

3.有關納稅期限延長。24。會計從業(yè)資格證書適用范圍

4.財務會計報告相關要求25.會計人員繼續(xù)教育的時間要求

5.信用卡計息26.連續(xù)兩年未參加繼續(xù)教育或未完成規(guī)定學時,有規(guī)定

6.會計從業(yè)資格證書管理27。會計賬簿的認識與種類

7.組織和推動會計職業(yè)道德建設的機構28。票據金額書寫要求

8.領購發(fā)票的要求成過急29。內部會計監(jiān)督制度的基本要求

9.會計職業(yè)道德認識和特征30。記賬本位幣的基本規(guī)定

10.對票據的有關認識31。會計職業(yè)道德教育的主要形式

11.財政直接支付各單位的預算內資金核算支付32。會計檔案的有關保管銷毀

12.增值稅專用發(fā)票抵扣的要求33.預算的調整要求

13.有關國家部門犯玩忽職守罪的處罰34。關于會計檔案管理的認識

14.違反會計法規(guī)的法律責任35。國家統(tǒng)一的會計制度

15.會計機構、會計人員對違法的收支的處理36。開立一般存款賬戶出具證明文件

16.政府采購方式37.會計規(guī)章

17.支票的記載事項38.會計工作政府監(jiān)督主體

18.稅款征收方式39.編制財務會計報告前要完成的工作

19.政府采購的主體范圍40.會計從業(yè)資格管理辦法對用假學歷的規(guī)定

20.會計人員辦理工作交接時，移交點收要求。41.會計職業(yè)道德規(guī)范內容

42.納稅人辦理停業(yè)事項目43。查定征收適用范圍

計算題：

1．企業(yè)所得稅計算(涉及國債，業(yè)務招待費、超工資標準的職工福利等、準備金支出)

2.增值稅計算

案例分析題

1．為增加利潤，虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據，存在的違法行為。有關部門可以給予的處罰。

2．企業(yè)會計工作交接的規(guī)定，空頭支票的有關賠償，財務會計報告簽章的要求。

3.公司銷毀檔案有關規(guī)定，交接的責任

4．會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容有關分析

第五篇：財經法規(guī)教材重點

摘些教材重點：高概率考點：

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

6、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構辦理調出手續(xù)；并自辦理調出手續(xù)之日起90日內，持會計從業(yè)資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構辦理調入手續(xù)

8、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交

9、國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作

10、會計法42—45條

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

14、會計法律制度的構成（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發(fā)生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經濟業(yè)務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

9、會計機構負責人辦理交接，單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派員監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交）

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發(fā)票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發(fā)票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定

20、稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監(jiān)事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業(yè)準則的行為

（3）在對忠誠的權衡中，如在職業(yè)會計師的上級和所需遵循的專業(yè)行為為準則之間，可能產生問題

（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業(yè)會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業(yè)會計師在母國以外的國家執(zhí)業(yè)，并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異

時，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執(zhí)業(yè)地準則；

（3）如果母國的職業(yè)道德要求對國外執(zhí)業(yè)是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；(3)生育；

(4)其他情況。

有上述情況的會計人員由個人提出申請，單位證明，經財政部門會計管理機構審核后確認

32、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。

收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。

失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。