第一篇：正略鈞策：淺析光伏行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

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正略鈞策：淺析光伏行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

1.LJ內(nèi)控建設(shè)的背景

正略鈞策：光伏行業(yè)這個曾經(jīng)被冠以新能源，各地政府趨之若鶩，競相引進(jìn)的行業(yè)，各地紛紛建立光伏產(chǎn)業(yè)園，萬眾矚目，被期寄扛起可再生清潔能源的大旗,如今隨著歐盟各國補(bǔ)貼取消，雙反調(diào)查，以及各地政府的推波助瀾，行業(yè)產(chǎn)能快速膨脹，嚴(yán)重過剩，隨之而來的是尚德，賽維等光伏行業(yè)巨頭，資金鏈斷裂、債主逼上門、倒閉等傳聞不絕入耳，各主要廠商的日子也好不到哪里，銷售積壓，應(yīng)收賬款高企，產(chǎn)能閑置，裁員減薪。短短數(shù)年，光伏行業(yè)仿佛從炎炎夏日，跌入數(shù)九寒天，光伏的冬天很漫長，行業(yè)大部分企業(yè)將要死去觀點的無人質(zhì)疑。

當(dāng)前，在國內(nèi)產(chǎn)能膨脹和國外雙反制約的雙重壓力下，行業(yè)也從投資過熱開始理性回歸。在這風(fēng)云突變的大環(huán)境下，LJ也未能幸免，庫存積壓，應(yīng)收賬款迅猛增長，營銷模式也面臨從賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)型的壓力。LJ需要冷靜地思考過去飛速發(fā)展中所掩蓋的管理不足。尤其是2012年上半年LJ登錄上交所，對外需要滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)控體系合規(guī)性的要求，對內(nèi)需要彌補(bǔ)過去高速發(fā)展遺留的管理漏洞。建立符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展內(nèi)控體系刻不容緩。

2.內(nèi)控體系的建立的思路

前期正略咨詢內(nèi)控項目組在充分研讀LJ發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、流程與制度等相關(guān)資料以及與LJ相關(guān)人員多次的溝通和交流的基礎(chǔ)上，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理，對每個業(yè)務(wù)流程編寫流程定義文件以及流程圖，對重要流程編寫風(fēng)險控制文檔。從以下三個層面以及內(nèi)控規(guī)范十八個指引對LJ公司級及業(yè)務(wù)流程級、IT內(nèi)控存在的風(fēng)險進(jìn)行評估：

○1根據(jù)證監(jiān)會等六部委發(fā)布的內(nèi)部控制應(yīng)用指引中相應(yīng)的風(fēng)險比照LJ制度與流程有沒有相應(yīng)的覆蓋；

○2仔細(xì)核對企業(yè)業(yè)務(wù)流程是否符合采取了內(nèi)部控制活動對風(fēng)險進(jìn)行控制：a.不相容職位相分離；b.授權(quán)審批；c.會計系統(tǒng)控制d.財產(chǎn)保全控制e.預(yù)算控制f.經(jīng)營分析控制g.業(yè)績考核控制。

○3.通過風(fēng)險控制文檔評估流程環(huán)節(jié)的各個風(fēng)險是否得到充分控制、控制活動是否滿足控制目標(biāo)、控制是否能夠及時預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、控制是否存在實施證據(jù)、控制活動是否存在相應(yīng)的制度規(guī)范。

3.LJ內(nèi)控體系的現(xiàn)狀及對策

通過以上評估發(fā)現(xiàn)LJ企業(yè)內(nèi)部控制的如下現(xiàn)狀以及制定相應(yīng)對策：

3.1內(nèi)部環(huán)境存在的問題：

3.1.1.組織架構(gòu)評估問題：治理結(jié)構(gòu)不完善，專業(yè)委員會未充分發(fā)揮作用；部門職能存在模糊、交叉、缺失等現(xiàn)象。004km.cn

組織架構(gòu)整改方向：完善治理結(jié)構(gòu)；合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限及各崗位的權(quán)限和相互關(guān)系，并著力關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性。

3.1.2發(fā)展戰(zhàn)略評估問題：戰(zhàn)略委員會職責(zé)發(fā)揮不充分；職能戰(zhàn)略分解流于形式；戰(zhàn)略-計劃-預(yù)算體系不成系統(tǒng)。

發(fā)展戰(zhàn)略整改方向：強(qiáng)化職能戰(zhàn)略的落地，著力保障戰(zhàn)略有效實施，著力將戰(zhàn)略分解落實到經(jīng)營計劃和全面預(yù)算中，著力做好發(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓(xùn)工作。

3.1.3.人力資源評估問題：薪酬水平未能充分體現(xiàn)崗位價值差異；績效培訓(xùn)體系不完善。

人力資源整改方向：依崗位價值定薪；設(shè)計科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，績效考核要與薪酬相掛鉤，做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)；完善培訓(xùn)體系，提高針對性和有效性。

3.1.4.社會責(zé)任檢查問題：主要集中在安全生產(chǎn)、勞動合同及設(shè)備管理等方面制度的缺失。

社會責(zé)任整改方向：依據(jù)內(nèi)控指引要求，完善相關(guān)制度。

3.1.5.企業(yè)文化評估問題：企業(yè)文化規(guī)范不成系統(tǒng)，沒有開展文化評估工作。企業(yè)文化整改方案：建立基于價值鏈的理念體系，完成企業(yè)文化理念體系的提煉，在核心理念提煉的基礎(chǔ)上，形成《LJ企業(yè)文化手冊》。

3.2．流程級內(nèi)控體系存在問題。

3.2.1.資金活動評估問題：籌資及對外投資相關(guān)制度缺失，全面預(yù)算體系尚未搭建。

資金活動整改方向：完善資金活動相關(guān)制度，逐步搭建全面預(yù)算體系。

3.2.2 采購業(yè)務(wù)評估問題：采購職能分散，對采購過程的把控及供應(yīng)商管理較弱。

采購業(yè)務(wù)整改方向：明確各部門采購職能，根據(jù)指引要求完善相關(guān)制度。

3.2.3資產(chǎn)管理評估問題：未有效關(guān)注存貨減值及關(guān)聯(lián)交易；無形資產(chǎn)制度缺失。

資產(chǎn)管理整改方向：按照指引要求，補(bǔ)充無形資產(chǎn)制度，完善存貨等相關(guān)流程。

3.2.4.銷售業(yè)務(wù)評估問題：客戶信用管理及應(yīng)收賬款管理制度缺失。

銷售業(yè)務(wù)整改方向：建立客戶信用管理制度，建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動態(tài)檔案；完善應(yīng)收款項管理制度，落實責(zé)任、嚴(yán)格考核、實行獎懲。

3.2.5.研究開發(fā)評估問題：合作研發(fā)、核心研發(fā)人員管理制度缺失；項目評 004km.cn

審機(jī)制不健全。

研究開發(fā)整改方向：建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，完善項目評估及合作開發(fā)管理相關(guān)制度。

3.2.6.工程項目評估問題：集體決策效用未充分發(fā)揮，竣工結(jié)算及項目后評估制度缺失。

工程項目整改方向：組建工程項目評審組進(jìn)行評審，并健全竣工驗收各項管理制度。

3.2.7.財務(wù)報告評估問題：報告編制及分析制度缺失，報告編制披露審核環(huán)節(jié)未形成有效記錄。

財務(wù)報告整改方向：完善財務(wù)報告及分析等相關(guān)制度，完善報告對外提供流程。

3.2.8.全面預(yù)算評估問題：現(xiàn)階段聚焦在資金預(yù)算，其他預(yù)算尚未開展。全面預(yù)算整改方向：從全面預(yù)算組織、全面預(yù)算管理流程和全面預(yù)算管理制度三個方面進(jìn)行完善。

3.2.9.合同管理評估問題：合同審批與招議標(biāo)銜接不緊密；合同統(tǒng)計、分類和歸檔制度缺失；未進(jìn)行合同履行的評估。

合同管理整改方向：進(jìn)一步完善合同審批流程，明確職責(zé)，完善合同管理制度。

3.2．10.內(nèi)部信息評估問題：內(nèi)部報告指標(biāo)體系設(shè)計未與全面預(yù)算管理相結(jié)合；尚未建立經(jīng)營分析會議召開、年度月度工作計劃管理制度和反舞弊管理制度。

內(nèi)部信息整改方向：建立集團(tuán)及各子公司經(jīng)營分析會議召開管理制度；建立公司年度經(jīng)營計劃編制、調(diào)整管理制度；建立反舞弊管理制度。

3.3．IT級內(nèi)控體系存在的問題

3.3.1．信息系統(tǒng)開發(fā)評估問題：客戶化設(shè)計文檔不明確；報表和技術(shù)開發(fā)文檔未經(jīng)有效審核發(fā)布。

信息系統(tǒng)開發(fā)整改方向：加強(qiáng)對系統(tǒng)變更需求的論證；客戶化設(shè)計文檔不明確；報表和技術(shù)開發(fā)文檔經(jīng)有效審核驗收后發(fā)布。

3.3.2.安全管理評估問題：ERP只有在線備份，沒有進(jìn)行離線備份和異地備份，數(shù)據(jù)安全沒有保障；未建立數(shù)據(jù)保密和責(zé)任追究機(jī)制。

安全管理整改方向： ERP嚴(yán)格進(jìn)行在線備份、離線備份和異地備份管理； 建立數(shù)據(jù)保密和責(zé)任追究機(jī)制。

3.2.3.權(quán)限與變更管理評估問題：系統(tǒng)權(quán)限分配未按內(nèi)控要求設(shè)計，無法判斷權(quán)限分配的合理性；信息系統(tǒng)變更需求不明確，導(dǎo)致設(shè)計不合理；系統(tǒng)賬戶變更管理目前沒有使用申請表，且離職人員信息沒有及時傳遞至信息技術(shù)處，導(dǎo)致 004km.cn

賬戶變更滯后。

權(quán)限與變更管理整改方向：嚴(yán)格按照不相容職務(wù)分離和授權(quán)審批原則分配系統(tǒng)權(quán)限；加強(qiáng)對系統(tǒng)變更需求的論證；使用系統(tǒng)賬戶變更申請單并及時提交申請。

3.2.4.運(yùn)行維護(hù)評估問題：ERP運(yùn)行維護(hù)管理職責(zé)分工不明確；非工作日內(nèi)，針對核心設(shè)備或突發(fā)事件影響無法正常工作的，沒有明確的預(yù)防措施。

運(yùn)行維護(hù)整改方向：明確ERP運(yùn)行維護(hù)管理職責(zé)分工；制定非工作日系統(tǒng)突發(fā)故障預(yù)防措施。

4.LJ內(nèi)控體系的初步建立

根據(jù)以上的風(fēng)險評估和對策制定制度和流程整改清單，正略鈞策內(nèi)控項目組與LJ相應(yīng)的部門按照整改清單對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行整改。整改完畢，對跨部門協(xié)助的相關(guān)制度和流程進(jìn)行聯(lián)合評審。整改成果包括：流程定義文件、風(fēng)險控制文檔、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、制度文件、表單文件、權(quán)限指引表、內(nèi)控測試底稿。然后把這些整改成果進(jìn)行整合統(tǒng)一的內(nèi)控管理手冊。至此內(nèi)控體系算是初步建立。

5.LJ內(nèi)控體系的自我評價。

內(nèi)控體系建立之后需要運(yùn)行一段時間，根據(jù)運(yùn)行的證據(jù)按照內(nèi)控測試底稿對內(nèi)控體系進(jìn)行測試，測試的發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行再次的整改。并依據(jù)內(nèi)控測試結(jié)果編制內(nèi)控自我評價報告以及接受外部審計機(jī)構(gòu)的的內(nèi)控審計，最后為滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息披露要求對內(nèi)控自我評價報告和審計機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計結(jié)果對外披露。

6.LJ內(nèi)控體系運(yùn)行和維護(hù)

內(nèi)部控制體系建立后不是從此一勞永逸。因為隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化，以及企業(yè)經(jīng)營范圍的轉(zhuǎn)變以及企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的改變，內(nèi)控體系需要不斷的維護(hù)與更新，以及對內(nèi)控體系的運(yùn)行逐年進(jìn)行測試與評估，以適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管理的需要。（正略咨詢微信zlzxwx）

第二篇：正略鈞策有感

正略鈞策培訓(xùn)有感

本人有幸參加了公司為我們組織的“中層管理技能提升及執(zhí)行力提升”的培訓(xùn)，8月中旬王一恒講師于南戴河給我們上了精彩的一期課程。從早晨的晨練、早操，到拓展訓(xùn)練的信任背摔、盲人方陣，再到管理提升的講課，無不精彩絕倫，使人警悟，我們受益匪淺。管理能夠改變?nèi)?、改變事。管理的科學(xué)性及藝術(shù)性就是改變?nèi)说膽B(tài)度和能力，改變事物的流程和不合理的做法，進(jìn)而提升自己的效能并發(fā)揮優(yōu)勢。一個全面、細(xì)致、合理的管理體系，應(yīng)該涵括人才規(guī)劃、薪酬體系、激勵體制和績效體系。有些領(lǐng)導(dǎo)說話時間多，聆聽時間少；指示多，啟發(fā)少；控制多，授權(quán)少；補(bǔ)救多，預(yù)防少；想得多，發(fā)掘少；距離管理多，關(guān)系管理少；行動要求多，結(jié)果要求少。我們的員工需要的是指點，并不是指指點點，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該走進(jìn)他的心里，員工不希望你在他的心里走來走去，經(jīng)常給員工有效地啟發(fā)，平時多對員工關(guān)心。中層干部是個多層的管理者，必須要擺正自己的位置，高層決策是戰(zhàn)略方向，中層是決策戰(zhàn)略方案，基層才是真正戰(zhàn)斗的人。因此，中層干部是下屬的責(zé)任和成為卓有成效的管理者的關(guān)鍵，改變自己和下屬，創(chuàng)造管理者與員工的和諧局面。

授權(quán)如放風(fēng)箏，需邊放邊收。通過他人來實現(xiàn)自己想要的目標(biāo)，讓別人去做原來屬于自己的事情為授權(quán)。有效的授權(quán)必須關(guān)注是否選對人、成果的導(dǎo)向、責(zé)權(quán)利一致、檢查評估、解決困難、不重復(fù)與倒授權(quán)、用于承擔(dān)責(zé)任，這樣才能不斷自我實踐，將組織推向更高的發(fā)展層次。溝通關(guān)鍵在于你說了多少，對方理解了多少，因此要抽查，1

但千萬不要越權(quán)。要給員工提供所需的各種支持、給予一定的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)機(jī)會，激勵并給予充分的信任，為實現(xiàn)目標(biāo)創(chuàng)造良好的條件。任務(wù)失敗看看員工是不是認(rèn)識到錯誤，是不是可以原諒他的錯誤，批評要用電話，表揚(yáng)要用書信，撤回授權(quán)是你最后的選擇。授權(quán)的收放有度，方式得當(dāng)，方可順利完成任務(wù)。

下情上曉、上情下達(dá)，創(chuàng)造良好的溝通氛圍。為了設(shè)定的目標(biāo)，把信息、思想和情感在個人或群體間傳遞，并達(dá)成共同協(xié)議。有的個別領(lǐng)導(dǎo)不愿意溝通，用猜測、甚至猜疑來取代溝通，愿說而不愿聽或愿聽不愿說，為了溝通而溝通，沒有目的的溝通。上級要創(chuàng)造下級向上溝通的氛圍，多放開、多鼓勵、要公平。溝通時放下一副領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，員工愿意溝通，放下身段去和下屬分享信息并主動接觸下屬；員工有好的構(gòu)想、建議、報告，就給予獎勵；處事要公正。和上司溝通要尊重上司的面子和立場，聽清上司的話確認(rèn)后記在筆記本上；有功一定要記在上司頭上；不能越級匯報；提出問題時也提出解決方案，供上司選擇；提供重大的消息，最好有書面的材料；雙方意見相左先認(rèn)同上司，而后在溝通等等。同事間、跨部門的溝通要多注意禮節(jié)和人際關(guān)系；就事論事，盡量協(xié)商出對彼此有利的結(jié)果；有爭議時，盡量避免爭吵，可請上司出面協(xié)調(diào)；平時要建立起互助、團(tuán)隊的良好默契。因此，三個方向的溝通，必須有方式、有方法，創(chuàng)造良好的溝通氛圍。

以人為本，不吝激勵。“激勵—需求—動機(jī)—行為—激勵”不斷循環(huán)原理和馬斯洛需求理論告訴我們，企業(yè)的資源都應(yīng)該向優(yōu)秀的員

工傾斜，優(yōu)秀的員工提升企業(yè)的競爭力。激勵是鼓勵，并不是獎勵，上司對下屬的激勵不能把同樣的激勵手段用于所有的員工，更不能絕對的平均主義，要因人而異，因事不同。以人為本，尊重人性，激發(fā)潛能，讓員工獲得信任與尊重。激勵下屬應(yīng)堅持動態(tài)激勵、激勵目標(biāo)清晰性、激勵的層次性和時間原則、堅持物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合、獎罰適度、保持上下溝通、把握員工心態(tài)、激勵實事求是的原則。避免一些只圖眼前利益、回避風(fēng)險、盲從行為、光說不練、以為苦干等行為。也可以選擇一些非正式不花錢的獎勵，這是最受員工歡迎的，因為，人們對于鼓勵與贊美的渴求，有時遠(yuǎn)超過金錢。

高績效團(tuán)隊需要“狼性管理”。狼性管理既是生存、規(guī)則、團(tuán)隊、忠誠第一，永遠(yuǎn)保持危機(jī)與斗爭、服從與執(zhí)行、合作與大局、犧牲與感恩的意識。在培訓(xùn)中，拓展師帶領(lǐng)我們進(jìn)行信任背摔、穿越電網(wǎng)、盲人方陣、信任盲行等游戲，游戲中我們充分的體驗到了團(tuán)隊協(xié)作的重要性，隊員彼此之間必須相互信任、有責(zé)任心、互助協(xié)作方能順利完成游戲任務(wù)。實際工作中也一樣，沒有任何一個任務(wù)是一個人就能完成的，這需要數(shù)名甚至更多的人一起才能完成，同時也需要對別人信任，每個人都要有責(zé)任心，這也是我經(jīng)常對員工要求的。構(gòu)建團(tuán)隊狼性執(zhí)行文化，必須要親自做好表率，創(chuàng)造危機(jī)，以淘汰的方式提升行動能力，習(xí)慣于解決問題。團(tuán)隊精神的核心是協(xié)同合作，最高境界是全體成員的向心力、凝聚力，反映的是個體利益和整體利益的統(tǒng)一，進(jìn)而保證組織的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。揮灑個性、表現(xiàn)特長保證了成員共同完成任務(wù)目標(biāo)，而明確的協(xié)作意愿和協(xié)作方式則產(chǎn)生了真正的內(nèi)心動

力。團(tuán)隊精神的培養(yǎng)，使每個員工齊心協(xié)力，擰成一股繩，朝著一個目標(biāo)努力，對單個員工來說，團(tuán)隊要達(dá)到的目標(biāo)即是自己所努力的方向，團(tuán)隊整體的目標(biāo)順勢分解成各個小目標(biāo)，在每個員工身上得到落實。

在這次活動中，我們積極參與、全情投入，順利的完成了培訓(xùn)工作。既然公司把我們放在中層，就是讓我們?nèi)硇牡耐度?，全力以赴的為公司做出貢獻(xiàn)。我們應(yīng)該用于承擔(dān)責(zé)任，不斷為我們的知識、經(jīng)驗和額外付出而努力，帶好我們的團(tuán)隊，共同為九江的發(fā)展貢獻(xiàn)出磚瓦之力。

第三篇：正略鈞策薪酬報告

正略鈞策薪酬報告

正略鈞策行業(yè)報告，正略鈞策咨詢報告

正略鈞策細(xì)分行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告（包括不限于）

高科技

?《IT行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《IT互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《IT硬件制造行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《IT咨詢與服務(wù)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《IT軟件/系統(tǒng)集成行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

房地產(chǎn)

?《房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《商業(yè)地產(chǎn)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《物業(yè)管理行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)/顧問行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《工程設(shè)計行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

汽車

?《汽車整車制造行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《汽車零部件行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《汽車4S行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《汽車金融行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《汽車租賃行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《汽車貿(mào)易行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

機(jī)械

?《機(jī)械制造行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《工程機(jī)械行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《變壓器行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

消費(fèi)品

?《耐用消費(fèi)品行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《快速消費(fèi)品行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《奢侈品行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《體育用品行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《家電制造行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

醫(yī)藥/醫(yī)療

?《醫(yī)藥行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《醫(yī)藥銷售行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《醫(yī)藥制造行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》?《醫(yī)藥研發(fā)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《生物制藥行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《醫(yī)療器械行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

傳媒

?《公關(guān)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《4A廣告行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《廣告代理行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《戶外傳媒行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《平面媒體行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

能源化工

?《化工行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《能源行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《精細(xì)化工行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《涂料行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《電力行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《燃?xì)庑袠I(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《礦業(yè)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《新能源行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

綜合服務(wù)

?《酒店行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《教育培訓(xùn)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《高端餐飲行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《環(huán)保水務(wù)行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《軌道交通行/港口業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

其他

?《商業(yè)銀行行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《鋼鐵行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《團(tuán)購行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《融資租賃行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《第三方支付行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?《大宗商品貿(mào)易行業(yè)薪酬福利調(diào)研報告》

?……

2．定制報告

?根據(jù)客戶關(guān)注內(nèi)容（如畢業(yè)生起薪點）定制報告

?根據(jù)指定參考職能序列或崗位定制報告

?根據(jù)客戶指定名錄定制報告

?根據(jù)指定參考地區(qū)定制報告

?根據(jù)客戶指定參考細(xì)分行業(yè)定制報告

?……

3．區(qū)域/城市報告：

區(qū)域

?長江三角洲區(qū)域報告

?珠江三角洲區(qū)域報告

?京津唐地區(qū)區(qū)域報告

?華東地區(qū)報告

?華北地區(qū)報告

?華南地區(qū)報告

一類城市

?北京城市報告

?上海城市報告

?廣州城市報告

?深圳城市報告

二類城市

天津、杭州、蘇州、無錫、南京、長春、沈陽、大連、青島、重

慶、成都、西安等省會城市以及沿海發(fā)達(dá)城市報告

4．全行業(yè)分職位序列薪酬調(diào)研報告

?全行業(yè)高管人員報告?全行業(yè)管理序列報告 ?全行業(yè)銷售序列報告?全行業(yè)生產(chǎn)序列報告 ?全行業(yè)研發(fā)序列報告?全行業(yè)采購序列報告 ?……

5．熱點分析報告

?各行業(yè)分職位薪酬數(shù)據(jù)報告

?畢業(yè)生起薪點調(diào)研報告

?員工流動率調(diào)研報告

?全行業(yè)福利政策調(diào)研報告

?全行業(yè)薪酬調(diào)研報告

?人力資本調(diào)研報告

?……

（如需要報告完整版，請致電北京：010-59082731、上海：021-23130886、廣州：020-28855528)

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴(yán)重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行解析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會計信息失真等問題，嚴(yán)重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟(jì)體制改革以及市場化改革的進(jìn)度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（2.）風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護(hù)資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費(fèi)用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯誤或舞弊及時進(jìn)行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進(jìn)行、保證堅決履行國家的各種法律任務(wù)。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團(tuán)整機(jī)銷售和保障后期服務(wù)成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認(rèn)知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財務(wù)報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時加上管理層對于內(nèi)部控制的意識比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責(zé)，但是在實際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風(fēng)險評估機(jī)制

對于風(fēng)險先進(jìn)行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風(fēng)險。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大。完善的風(fēng)險機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險評估委員會，由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴(kuò)大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險評估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險識別、評估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對于風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制，應(yīng)對突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

內(nèi)部審計監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，沒有把握機(jī)會把其用到實處。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務(wù)信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒有。

（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對關(guān)鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時也因為沒有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進(jìn)行有效的分離。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達(dá)到。

三、加強(qiáng)XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財務(wù)。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認(rèn)此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費(fèi)用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進(jìn)行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續(xù)，不得重復(fù)編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應(yīng)商對賬，及時取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)

采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟(jì)訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權(quán)下進(jìn)行。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫。結(jié)算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評價。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。發(fā)出時，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。按規(guī)定對存貨進(jìn)行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對所有存貨按ABC庫存分類法進(jìn)行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點，盡可能適當(dāng)增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費(fèi)用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強(qiáng)日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應(yīng)有財務(wù)部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進(jìn)技術(shù)，實現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理

利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計算機(jī)對企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應(yīng)靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。

第四條、財務(wù)

1.應(yīng)（預(yù)）收賬款

新設(shè)二級科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開票收入時，借：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶，貸：營業(yè)收入-未開票收入等；當(dāng)對該客戶開票時，借：應(yīng)收賬款-A客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進(jìn)行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計提，同時對銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計提。

（2）社會保險費(fèi)

新設(shè)二級科目——“應(yīng)付社會保險費(fèi)”，并下設(shè)五險（基本養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險）等三級明細(xì)科目，先計提再支付。

（3）福利費(fèi)

根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時，據(jù)實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質(zhì)的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費(fèi)用

建立費(fèi)用報銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報賬，過期不候，實在無法預(yù)計的，根據(jù)預(yù)算計提，有效的保證費(fèi)用不會出現(xiàn)嚴(yán)重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對本期形成的暫時性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開支管理規(guī)定》、《財務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強(qiáng)，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強(qiáng)了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，可以激勵企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中起的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計的范圍分析，內(nèi)部審計人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實現(xiàn)，這就要求審計人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險管理提高風(fēng)險意識

我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險意識，對于經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風(fēng)險，這樣才能對癥下藥。對企業(yè)的風(fēng)險管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險。正確評估風(fēng)險。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險是才能想出相應(yīng)的對策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對此，企業(yè)可以對有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實各級權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預(yù)期效益

聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計是建設(shè)與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費(fèi)用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計工作的及時、有效開展。內(nèi)部控制審計是一項區(qū)別于財務(wù)報告審計的獨立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項業(yè)務(wù)與會計師事務(wù)所簽訂單獨的業(yè)務(wù)約定書。同時，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計成本與審計效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對會計師事務(wù)所審計資源的投入和審計質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。通過不斷的實踐，總結(jié)經(jīng)驗，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中進(jìn)行披露。

三、結(jié)束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評價，取得了預(yù)期的效果。公司對納入評價范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

2009年6月

總第460期第12期 經(jīng)濟(jì)論壇

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策

【摘要】針對目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制認(rèn)識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控制的控制要點、設(shè)計原則及強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識，樹立以人為本的新觀念、加強(qiáng)內(nèi)部審計控制等相關(guān)對策?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。前者是由于他們認(rèn)為自己的發(fā)展足以保證財產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動機(jī)驅(qū)使。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進(jìn)行控制，其對內(nèi)部控制的理解是對下不對上。

(二)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財務(wù)制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細(xì)分是中小企業(yè)的特點，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國有私營企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會計制度建設(shè)。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。

(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認(rèn)為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。

(四)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，管理權(quán)責(zé)不清

中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。

(五)公司治理機(jī)制不完善在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位，董事會和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，一年開次董事會在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、對策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視

一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為很重要，則在會計控制的制度和實施過程中，都會給予大力支持并堅持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內(nèi)的其他人員也會在領(lǐng)導(dǎo)的影響下自覺遵守已建立起來的控制制度，況且《會計法》也明文規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)是財務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財務(wù)內(nèi)部控制制度。從一些會計工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會計控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會計工作的管理和控制，親自抓這項工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會計控制制度得以實現(xiàn)的重要條件。

（二）健全內(nèi)部控制制度

我國中小企業(yè)由于其控制基礎(chǔ)不同，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不能采取一刀切的方式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況區(qū)別對待。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會計控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎(chǔ)進(jìn)行管理制度設(shè)計，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實現(xiàn)價值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價值控制作為長期戰(zhàn)略目標(biāo)。為保證內(nèi)部控制順利執(zhí)行，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制成本效益分析。同時，還應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實現(xiàn)控制目標(biāo)。

(三)健全以財務(wù)管理為主的管理制度，堅決規(guī)范會計工作秩序

根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。經(jīng)營者應(yīng)支持會計人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行實事求是的分析。維護(hù)會計人員的合法權(quán)益。在執(zhí)

行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實把好財務(wù)關(guān)。在實行廠務(wù)公開時，做到財務(wù)公開，有效地杜絕違法行為。

(四)建立健全科學(xué)決策機(jī)制 對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，對每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

(五)根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。

(六)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。一個健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時、正確且可取得。

(七)加強(qiáng)內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

(八)重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實行嚴(yán)格的獎罰制度 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻(xiàn)

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