第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

最新會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作

跨國公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

論上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)——以某鋼鐵司為例 對(duì)國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化問題的分析探討 民營上市公司投資行為與效率研究 某銀行盈利能力研究 某公司成本費(fèi)用控制研究 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中的運(yùn)用 某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究

我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探討——以xx集團(tuán)為例 企業(yè)并購估價(jià)過程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策探討 民營企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題

淺析中小企業(yè)項(xiàng)目投資中的問題與對(duì)策－－投資風(fēng)險(xiǎn)問題探討 某公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建 關(guān)于我國增值稅轉(zhuǎn)型的思考

企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 上市公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于海爾集團(tuán)的并購案例研究 青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范 淺析我國高校債務(wù)的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策 我國個(gè)人所得稅改革探討 某公司信用政策設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究 論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題

審計(jì)過程中的舞弊形式及原因分析

財(cái)務(wù)比率在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用—以某公司為例 對(duì)某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策研究 淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策

企業(yè)所得稅法與所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異與協(xié)調(diào) 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究 商譽(yù)會(huì)計(jì)研究

“先診療后結(jié)算”付費(fèi)模式下醫(yī)院內(nèi)部控制的研究——以某醫(yī)院為例 論我國個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的研究 關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會(huì)計(jì)問題研究 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

對(duì)高校籌資途徑的思考 某裝飾公司現(xiàn)金流管理研究

我國企業(yè)跨國并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及控制對(duì)策研究 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究 論股票籌資

目標(biāo)成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運(yùn)用探討 維維公司盈余質(zhì)量分析

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討

我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理問題探析 企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)研究

中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例 商業(yè)企業(yè)的營運(yùn)資金管理研究 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在企業(yè)運(yùn)用的研究 謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用 某公司固定資產(chǎn)管理研究 或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策問題探析

民間金融對(duì)中小企業(yè)融資支持的研究 論全面收益理念在我國會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 我國上市公司并購績效評(píng)價(jià)體系的探討 某公司戰(zhàn)略成本管理研究

某貿(mào)易公司融資困境及對(duì)策分析

公允價(jià)值計(jì)量在我國銀行業(yè)的運(yùn)用及思考 論管理會(huì)計(jì)在中國發(fā)展的影響因素

建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某水泥廠為例 小微企業(yè)籌資問題的研究 中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探討

中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及措施 某投資公司會(huì)計(jì)誠信研究

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 基于因子分析法對(duì)我國上市商業(yè)銀行績效的實(shí)證研究 上市公司對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的選擇研究 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式研究 關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則的思考

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題與對(duì)策研究 分析性復(fù)核在某化纖公司審計(jì)中的應(yīng)用研究 淺析民營酒店預(yù)算控制

目標(biāo)成本管理在xx公司的應(yīng)用研究 寶潔市場營銷審計(jì)分析

我國CC電子商務(wù)模型下稅收征管問題研究 基于現(xiàn)金流量表的某公司收益質(zhì)量分析 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究 萬科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 88 企業(yè)表外籌資問題的研究 89 某公司股票期權(quán)問題研究

促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 91 某電氣公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì) 92 上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究 93 某房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究

淺談企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對(duì)策—以浙江賽飛電器有限公司為例 96 公允價(jià)值在我國運(yùn)用的相關(guān)問題研究 97 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響 98 某家居科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 99 對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)信息披露的探討 100 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制研究

對(duì)中小型制造企業(yè)如何應(yīng)用作業(yè)成本管理的研究 102 如何防范審計(jì)過程中的舞弊行為

中小企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建－－以某熱電公司為例 104 美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究

基于主成分分析方法的我國造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析 106 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響研究

我國房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈管理研究——以碧桂園企業(yè)為例 108 小型微利企業(yè)償債能力問題研究

作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 110 上市公司會(huì)計(jì)信息舞弊的成因分析

上市公司績效評(píng)價(jià)方法應(yīng)用研究—以某公司為例 112 會(huì)計(jì)舞弊的甄別與防范 113 論中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題研究 115 增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)問題研究

“營改增”對(duì)我國企業(yè)影響的研究 117 從成本與收益角度看企業(yè)誠信

我國上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析 119 論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問題研究

電商企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析 122 增值稅轉(zhuǎn)型及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響 123 論xx電機(jī)公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

我國房地產(chǎn)上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司績效的研究 125 某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究 126 我國股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)業(yè)績影響的研究

公司存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范——以某公司為例 128 環(huán)境績效審計(jì)問題研究

上市公司非財(cái)務(wù)信息披露存在的問題與對(duì)策 130 民營上市公司投資行為與效率研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

上市公司內(nèi)部控制披露情況研究——以某集團(tuán)為例 133 審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較、計(jì)量與管理 134 我國國有企業(yè)經(jīng)營者薪酬激勵(lì)的問題與對(duì)策 135 我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)研究

我國高校教育成本核算存在的問題及對(duì)策思考 137 某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究

基于某公司非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的公允價(jià)值研究 139 華美閥門有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 140 論我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策 141 我國民航業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

淺談海一角裝潢公司固定資產(chǎn)管理存在的問題 143 某軋輥公司應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究 144 我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題研究 145 中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系研究 146 淺析會(huì)計(jì)舞弊及風(fēng)險(xiǎn)防范

我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究

我國企業(yè)降低成本費(fèi)用的方法與途徑探討—以朗科科技企業(yè)為例 149 所有者權(quán)益變動(dòng)表在財(cái)務(wù)分析中的作用研究 150 xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn) 151 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

152 中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)及其防范—以某公司為例 153 基于核心競爭力的某汽車公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究 154 企業(yè)并購的稅收籌劃研究 155 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

156 成長型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其控制 157 我國企業(yè)海外并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范 158 某科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制 159 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

160 國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究 161 某公司內(nèi)部控制研究 162 股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問題探討 163 某公司應(yīng)收賬款管理的研究

164 某建設(shè)監(jiān)理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制研究 165 論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

166 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策探討 167 我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

168 某食品公司實(shí)現(xiàn)利潤最大化的敏感性因素的分析研究 169 內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)我國健全內(nèi)部控制的啟示 170 企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

171 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 172 上市公司盈余管理探析

173 基于價(jià)值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究 174 對(duì)我國環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)研究 176 國外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)我國的啟示

177 中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)計(jì)存在的問題及對(duì)策 178 促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

179 SAP與用友ERP系統(tǒng)中相關(guān)模塊比較研究

180 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究 181 房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問題及對(duì)策研究 182 我國上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問題及建議

183 服裝生產(chǎn)企業(yè)倉儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝加工廠為例 184 鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策探討 185 我國環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 186 我國家電業(yè)營運(yùn)資金管理研究 187 某彩塑公司存貨管理問題研究

188 信息不對(duì)稱與中小企業(yè)融資方式選擇

189 注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)現(xiàn)狀及對(duì)策研究——以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例 190 支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究 191 淺析我國中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資

192 會(huì)計(jì)處理方法選擇在納稅籌劃中的應(yīng)用研究 193 會(huì)計(jì)信息失真研究

194 YHD公司應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究 195 伊利公司財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià) 196 對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

197 一汽轎車股份有限公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析與防范 198 某水泥公司營運(yùn)資金和經(jīng)營績效的實(shí)證研究 199 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

200 基于營運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會(huì)存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。中小企業(yè)的特點(diǎn)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過度重視錢財(cái)方面而忽略了對(duì)員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對(duì)于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對(duì)企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。但是對(duì)一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在經(jīng)營活動(dòng)中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因此，把對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式鼓勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工的積極性。除此之外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識(shí)，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點(diǎn)建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進(jìn)行再創(chuàng)造的同時(shí)要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動(dòng)資金匱乏的主要途徑是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對(duì)于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時(shí)收回，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。③加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。作為中小企業(yè)，對(duì)于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)于存貨等財(cái)產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進(jìn)行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查并由記錄人員進(jìn)行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動(dòng)的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對(duì)于外部監(jiān)督，我國的政府和社會(huì)應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財(cái)政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點(diǎn)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個(gè)對(duì)企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，做到以人為本，人力資源對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制具有推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識(shí)，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會(huì)用科學(xué)的方法對(duì)公司進(jìn)行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗(yàn)，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強(qiáng)自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制對(duì)企業(yè)的重要性。加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制并不是只針對(duì)于會(huì)計(jì)部門，而是針對(duì)于整個(gè)企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結(jié) 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，促進(jìn)市場的繁榮，保證社會(huì)的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實(shí)施。除此之外，我國的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時(shí)，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會(huì)的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第三篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

紹興濱海新城水務(wù)有限公司 梅其林

內(nèi)容摘要：內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障，建立和完善內(nèi)控體系對(duì)中小企業(yè)有著重要意義。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行剖析，然后從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、建立內(nèi)控體系、完善財(cái)務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進(jìn)作用，內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)中小企業(yè)有著重要意義。現(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進(jìn)一步的建立和完善。

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)就業(yè)作出了很大貢獻(xiàn)。浙江的中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對(duì)于大型企業(yè)而言，在財(cái)力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位。同時(shí)，由于一般中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標(biāo)，內(nèi)部控制意識(shí)往往被弱化。這些因素 都導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在很多問題。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

1、企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄

絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對(duì)市場的判斷能力和個(gè)人冒險(xiǎn)精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權(quán)威的實(shí)施。

所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，也導(dǎo)致部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長制作風(fēng)”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨(dú)斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設(shè)置的障礙和絆腳石，是對(duì)自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，內(nèi)控體系也無法很好的建立和實(shí)施。

2、企業(yè)內(nèi)控文化缺失

一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控文化建設(shè)，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準(zhǔn)較低，部分企業(yè)長期存在嚴(yán)重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

1、內(nèi)控制度缺失或不完善 一些中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠認(rèn)識(shí)，在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)存在不足和缺失，無法對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)形成很好的指導(dǎo)；一些中小企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，雖然“大而全”，但未結(jié)合公司實(shí)際，操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度最后成為擺設(shè)。

2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財(cái)務(wù)管理不到位。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；財(cái)務(wù)審批流程不健全，先付錢后審批現(xiàn)象嚴(yán)重，特別對(duì)負(fù)責(zé)人的資金使用缺乏有效財(cái)務(wù)控制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，不相容崗位職責(zé)未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經(jīng)辦全部業(yè)務(wù)情況，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

（三）內(nèi)部控制效率低下

1、內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督

一些中小企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。

2、內(nèi)控人員水平不高

一些中小企業(yè)簡單的將內(nèi)部控制職能放在財(cái)務(wù)人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強(qiáng)；部分內(nèi)控人員對(duì)職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓(xùn)機(jī)制，未能及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和專業(yè)訓(xùn)練，導(dǎo)致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對(duì)企業(yè)的影響非常大，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)要正確樹立起來。內(nèi)部控制實(shí)施從表面上看會(huì)使企業(yè)運(yùn)作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會(huì)影響公司市場開拓和經(jīng)營收入。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。企業(yè)管理者只有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實(shí)際并能滿足內(nèi)控需要，實(shí)現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強(qiáng)部門崗位建設(shè)，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對(duì)于不相容崗位進(jìn)行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點(diǎn)，內(nèi)部控制作為一個(gè)全面、全過程、全員控制體系，有一個(gè) 逐步建立和完善的過程，公司應(yīng)根據(jù)人力、物力、財(cái)力情況及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)程度，合理確定每的內(nèi)控重點(diǎn)，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設(shè)融入到公司文化建設(shè)中，營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。

（三）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱現(xiàn)場，提升財(cái)務(wù)管理水平勢在必行。一是建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，以預(yù)算管理、合同管理等為依托，做好費(fèi)用報(bào)銷審核、款項(xiàng)支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測，對(duì)公司資金流向和各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)營發(fā)展趨勢和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。

（四）借助外力加強(qiáng)人才培養(yǎng)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關(guān)系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)控人才的培養(yǎng)。一是引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，投入公司內(nèi)部控制工作，如條件允許可以設(shè)置專職部門和人員負(fù)責(zé)公司內(nèi)控工作，提升公司內(nèi)控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓(xùn)計(jì)劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓(xùn)，提高職工職業(yè)技能。

同時(shí)，公司也可以借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)等外來力量，對(duì)公司開展一次專項(xiàng)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行一次系統(tǒng)性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查。專業(yè)機(jī)構(gòu)審查即是對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)的一次“問診把脈”，也是對(duì)公司內(nèi)控人員一次實(shí)戰(zhàn)型的培訓(xùn)和教育，由于外部機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對(duì)公司經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)很有幫助。

綜上所述，中小企業(yè)由于其特點(diǎn)原因，在實(shí)施初期會(huì)碰到很多的問題，但是如能克服建設(shè)初期的困難，不斷的推進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制終將會(huì)給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。

第四篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

2009年6月

總第460期第12期 經(jīng)濟(jì)論壇

淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

【摘要】針對(duì)目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的片面性、缺乏有效監(jiān)督機(jī)制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控制的控制要點(diǎn)、設(shè)計(jì)原則及強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)，樹立以人為本的新觀念、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制等相關(guān)對(duì)策。【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。前者是由于他們認(rèn)為自己的發(fā)展足以保證財(cái)產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動(dòng)機(jī)驅(qū)使。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任用員工尤其是財(cái)會(huì)人員時(shí)任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對(duì)自己進(jìn)行控制，其對(duì)內(nèi)部控制的理解是對(duì)下不對(duì)上。

(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)制度不健全發(fā)展規(guī)模不大，組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細(xì)分是中小企業(yè)的特點(diǎn)，加之大部分中小企業(yè)都屬于非國有私營企業(yè)，以業(yè)主為核心的垂直管理使這些中小企業(yè)大都不重視會(huì)計(jì)制度建設(shè)。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。

(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認(rèn)為憑個(gè)人的直接控制和直接觀察來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。比如有的小企業(yè)現(xiàn)在還在推行采購員一竿子到底的工作方式，認(rèn)為辦事方便。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。

(四)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，管理權(quán)責(zé)不清

中小型企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或者機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實(shí)施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。

(五)公司治理機(jī)制不完善在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。有的小企業(yè)形式上雖也建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，一年開次董事會(huì)在形式上過過堂，顧不上什么授權(quán)和監(jiān)管，也談不上內(nèi)部控制。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員，增添麻煩。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或者建立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、對(duì)策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為很重要，則在會(huì)計(jì)控制的制度和實(shí)施過程中，都會(huì)給予大力支持并堅(jiān)持按章辦事，以身作則，這樣企業(yè)內(nèi)的其他人員也會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)的影響下自覺遵守已建立起來的控制制度，況且《會(huì)計(jì)法》也明文規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。從一些會(huì)計(jì)工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會(huì)計(jì)工作的管理和控制，親自抓這項(xiàng)工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。

（二）健全內(nèi)部控制制度

我國中小企業(yè)由于其控制基礎(chǔ)不同，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不能采取一刀切的方式，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價(jià)值控制作為長期戰(zhàn)略目標(biāo)。為保證內(nèi)部控制順利執(zhí)行，應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制成本效益分析。同時(shí)，還應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

(三)健全以財(cái)務(wù)管理為主的管理制度，堅(jiān)決規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。經(jīng)營者應(yīng)支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)事求是的分析。維護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。在執(zhí)

行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。在實(shí)行廠務(wù)公開時(shí)，做到財(cái)務(wù)公開，有效地杜絕違法行為。

(四)建立健全科學(xué)決策機(jī)制 對(duì)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

(五)根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才 人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速成長。

(六)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過程。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財(cái)務(wù)的信息。一個(gè)健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時(shí)、正確且可取得。

(七)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

(八)重視企業(yè)基礎(chǔ)工作的檢查考核，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。參考文獻(xiàn)

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第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對(duì)策

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對(duì)策

摘要

當(dāng)代中國，中小企業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)力。中小企業(yè)的發(fā)展也間接影響了我國商業(yè)環(huán)境的局勢和金融結(jié)構(gòu)的組成。自改革開放以來，我國的中小企業(yè)呈井噴之勢迅速發(fā)展，在激流涌蕩的市場競爭中，一部分企業(yè)逐漸壯大，成為商業(yè)發(fā)展潮流的浪頭，而剩余的大部分企業(yè)則埋沒在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業(yè)自身管理出了問題，例如：“世襲制”的企業(yè)傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)密等等。盡管中小企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題越來越多，人們也慢慢開始重視中小企業(yè)的內(nèi)部管理，可縱觀我國對(duì)企業(yè)改革的歷史，重點(diǎn)往往都是針對(duì)大型企業(yè)，而對(duì)中小企業(yè)的重要作用卻沒有給予充分考慮。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制的優(yōu)劣決定了企業(yè)在今后發(fā)展道路上的順利與否。因此，面對(duì)著競爭日趨激烈的市場，企業(yè)唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能在殘酷的淘汰競爭中生存下來。

和企業(yè)文化等價(jià)值觀念的建造不同，內(nèi)部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個(gè)共同的體系。單純的依靠人力按照傳統(tǒng)的管理制度所建立起來的管理體系是虛而不實(shí)的。為了幫助眾多中小企業(yè)解決這一問題，本文依據(jù)美國COSO委員會(huì)發(fā)布的最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》等國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析并進(jìn)行了闡述，希望可以對(duì)相關(guān)企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 措施

1.引言

1.1研究的背景

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式正處于轉(zhuǎn)型階段，已有的企業(yè)特別是傳統(tǒng)企業(yè)將會(huì)受到較大影響。但同時(shí)，新常態(tài)下，面對(duì)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，也帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，形成更多的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)活力也將進(jìn)一步被釋放。在這種情況下，中小企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)努力發(fā)展，但現(xiàn)實(shí)狀況卻是越來越多的中小企業(yè)瀕臨倒閉。這使得中小企業(yè)逐漸成為社會(huì)各界討論和研究的熱點(diǎn)。從政策上看，美國COSO委員會(huì)于2013年發(fā)布了最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》，該政策著重對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了研究，并在相關(guān)方面做出了導(dǎo)向性的指導(dǎo)和建議。而在我國，政府部門也在2011年頒布了《政府采購中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，在近幾年，我國也在加緊修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，致力于為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造公平的環(huán)境，由此可見我國對(duì)中小企業(yè)的重視程度。1.2研究的現(xiàn)狀

1.2.1國外企業(yè)內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀

國外內(nèi)部控制的理論研究經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、和基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的內(nèi)部控制這五個(gè)階段。(一)內(nèi)部控制牽制階段

現(xiàn)代學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部牽制階段處在20世紀(jì)40年代以前，作為一種為企業(yè)提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部牽制為企業(yè)管理的防止錯(cuò)和舞弊做出了突出貢獻(xiàn)。其具體做法表現(xiàn)為各部門的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環(huán)節(jié)的正確無誤。(二)內(nèi)部控制制度階段

20世紀(jì)40年代后，一次全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)導(dǎo)致了許多企業(yè)面臨破產(chǎn)。企業(yè)為了延續(xù)生存，不得不采取非常規(guī)手段，除了裁減員工外，企業(yè)也對(duì)內(nèi)部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會(huì)計(jì)控制”兩類。前者目的是提高經(jīng)營效率，保證已有的管理方針得到實(shí)施，后者保證了財(cái)產(chǎn)資金的安全和會(huì)計(jì)記錄的可靠性與準(zhǔn)確性。(三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

1988年，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)了《審計(jì)準(zhǔn)則原稿第55號(hào)》，該文件中指出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。其組成為控制程序，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制環(huán)境三部分。它為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了系統(tǒng)的指導(dǎo)。(四)內(nèi)部控制整體框架階段

20世紀(jì)90年代，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進(jìn)一步演變，發(fā)展為以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等組成的整體框架。目的是為了杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等能對(duì)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性危害的事件發(fā)生。(五)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

進(jìn)入21世紀(jì)，企業(yè)的內(nèi)部控制演變?yōu)橐袁F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的各階層，上至董事會(huì)，下到基礎(chǔ)員工，企業(yè)所有的人員都參與其中，對(duì)可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生危害的潛在影響的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行預(yù)警和防范，做到防患于未然，使企業(yè)又好又快發(fā)展。其要素為內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)信息與溝通、監(jiān)控八大要素。

相比以往的內(nèi)部控制所包含的要素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理多出了目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會(huì)促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠(yuǎn)。

1.2.2我國企業(yè)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

早在我國古代的西周，有關(guān)內(nèi)部控制的思想已經(jīng)表現(xiàn)了出來，周王朝設(shè)有專門核算財(cái)賦支出的官員——司會(huì)，定期對(duì)宮廷的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，核算。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,科學(xué)技術(shù)的革命以及思想的進(jìn)步，西方各國在企業(yè)管理方面的有關(guān)理念逐漸超越我們，再加上近代我國的閉關(guān)鎖國等政策，致使我國難以接觸和學(xué)習(xí)國外的先進(jìn)管理理念。由此導(dǎo)致了我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制等方面的長期陷入滯步不前的狀態(tài)。

新中國建立后，特別是改革開放以來，伴隨著“走出去”“引進(jìn)來”的發(fā)展理念，我國的相關(guān)專業(yè)的人才與企業(yè)人員在此過程中學(xué)習(xí)到了國外先進(jìn)的企業(yè)管理模式，在模仿的同時(shí)加以改變，使其更加適應(yīng)我國的國情與商業(yè)環(huán)境。另一方面，政府的支持以及相關(guān)政策的出臺(tái)使企業(yè)得到了越來越多的便利。但繁榮的背后也存在著各種問題，諸如貪污腐敗，虛假會(huì)計(jì)信息，做假賬等不良事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增大。這需要我國盡快建立適合我國特殊國情的內(nèi)部控制規(guī)范體系加以平衡約束。

1.3研究方法

本文是在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)和相關(guān)理論進(jìn)行歸納提煉的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀，通過規(guī)范調(diào)研、歸納、比較分析、等方法，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析并進(jìn)行了闡述，具體研究方法如下: 歸納法：對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)行了歸納整理，并對(duì)國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的理論做了詳細(xì)分析； 比較分析法：對(duì)美國COSO委員會(huì)頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》與我國相關(guān)政策文件進(jìn)行了比較分析，總結(jié)我國的特殊應(yīng)用環(huán)境。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹

2.1內(nèi)部控制及中小企業(yè)的界定

2.1.1內(nèi)部控制的概念

現(xiàn)代社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的概念大多都是從美國COSO委員會(huì)頒布的報(bào)告而來的。內(nèi)部控制在COSO報(bào)告中是這樣定義的:由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證:財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;經(jīng)營的效果和效率;符合適用的法律和法規(guī)。

而在我國2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會(huì)等各管理階層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。同時(shí)，內(nèi)部控制的要素則引用了COSO報(bào)告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企業(yè)的界定

關(guān)于中小企業(yè)的界定，不同的國家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同的行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，同時(shí)，企業(yè)發(fā)展作為一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，企業(yè)本身也在不斷發(fā)生變化，因此很難精準(zhǔn)的對(duì)其下定義。大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營業(yè)額等。如美國將雇員人數(shù)不超過500人的企業(yè)定為中小企業(yè)。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業(yè)也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在我國，以工業(yè)為例，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4000萬元以下的為中小微型企業(yè)。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

我國中小企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境這一環(huán)節(jié)普遍缺乏重視。現(xiàn)如今，我國大部分中小企業(yè)為私營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者。在企業(yè)所有人看來，內(nèi)部控制環(huán)境的營造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。與其花費(fèi)高額成本營造內(nèi)部控制環(huán)境，不如將資金用于開發(fā)產(chǎn)品，或者拓展市場。因此，企業(yè)所有人往往輕視內(nèi)部環(huán)境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級(jí)式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實(shí)質(zhì)性的權(quán)利。這就導(dǎo)致許多決策或企業(yè)活動(dòng)的發(fā)生經(jīng)常不按程序走，從而產(chǎn)生許多如虛假會(huì)計(jì)信息等問題。

同時(shí)，由于中小企業(yè)的資源，財(cái)力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達(dá)不到大型企業(yè)的高度，董事會(huì)，股東大會(huì)也無從談起，因此企業(yè)內(nèi)部沒有有效的科學(xué)分工和職責(zé)制衡體系，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)的有效運(yùn)行也難以得到保證。即使有董事會(huì)或股東大會(huì)的企業(yè)，由于其內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏，對(duì)相關(guān)管理方法和國家制度政策的認(rèn)識(shí)不足，最終做出的相關(guān)決策或者方針也難以確?？茖W(xué)合理性。另外，不僅是管理階層，由于中小企業(yè)往往立足于大眾，其人力資源的來源也往往是普通的勞動(dòng)者。作為我國人民就業(yè)的主要承載者，部分中小企業(yè)的職工人數(shù)甚至比大型企業(yè)還要多。但數(shù)量多不一定就意味著質(zhì)量好。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)吸收的人力資源太廣泛，導(dǎo)致了員工的職業(yè)水平和文化素養(yǎng)參差不齊。大量缺乏專業(yè)文化的員工過剩，致使企業(yè)生產(chǎn)過程難以高效運(yùn)行。凡此種種，都限制了企業(yè)的發(fā)展。

3.2缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

中小企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)可謂無處不在。除了外來風(fēng)險(xiǎn)意外，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也同樣決定著企業(yè)發(fā)展道路的長短。在內(nèi)部控制的五大要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素在為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面起到了決定性作用。然而，也正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模限制，其經(jīng)營種類也比較單一，因此企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，面對(duì)利益，企業(yè)管理者也常常著重于眼前的，缺乏長遠(yuǎn)目光，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)決策的產(chǎn)生和企業(yè)活動(dòng)的實(shí)施過于突兀，是潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累，最終暴露出來后也只能使企業(yè)被動(dòng)的去接受現(xiàn)實(shí)。

3.3缺乏有效的控制監(jiān)督體制

中小企業(yè)大多缺乏科學(xué)完善的職責(zé)分工體系，各職能部門之間沒有形成有效的分工和制衡。導(dǎo)致在業(yè)務(wù)中，責(zé)任的所有者模糊不清，往往一個(gè)部門承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)或多個(gè)部門共同分擔(dān)一個(gè)職責(zé)，出現(xiàn)問題后，各部門便互相推諉，使得企業(yè)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程得不到有效運(yùn)行。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時(shí)間時(shí)有發(fā)生，越權(quán)審批，非合理報(bào)銷等已是見多不怪。再加上部分企業(yè)沒有建立起相關(guān)監(jiān)督部門，不能形成良好的監(jiān)督體制，長此以往，必將導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)各階層的沖突不斷，最終拖垮企業(yè)的發(fā)展。

3.4缺乏良好的文化主體素質(zhì)

除了企業(yè)內(nèi)部人員的自身素質(zhì)外，作為一個(gè)企業(yè)的價(jià)值體系的核心，一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)文化是深入企業(yè)每一位職員的內(nèi)心的，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)基層員工，都會(huì)將企業(yè)文化作為基本的行為或道德規(guī)范來遵循。而一個(gè)企業(yè)要想在殘酷的市場競爭中脫穎而出，企業(yè)本身就必須具備自己的企業(yè)文化。

舉例來說，海爾的企業(yè)文化在中國乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現(xiàn)出的一種價(jià)值觀，這個(gè)價(jià)值觀的核心是創(chuàng)新。海爾文化是海爾多年發(fā)展歷程中產(chǎn)生和逐漸形成的特色文化體系。海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導(dǎo)、以戰(zhàn)略創(chuàng)新為保障、以市場創(chuàng)新為目標(biāo)，伴隨著海爾從無到有、從小到大、從大到強(qiáng)，從中國走向世界，海爾文化本身也在不斷創(chuàng)新、發(fā)展。員工的普遍認(rèn)同、主動(dòng)參與是海爾文化的最大特色。海爾的文化，包括：“有缺陷的產(chǎn)品就是廢品”的質(zhì)量理念；“打價(jià)值戰(zhàn)，不打價(jià)格戰(zhàn)”的市場競爭理念；“永遠(yuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠(yuǎn)如履薄冰”的生存理念；“先賣信譽(yù)，后賣產(chǎn)品”的營銷理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠(yuǎn)是對(duì)的”和“真誠到永遠(yuǎn)”的售后服務(wù)理念；“只有淡季思想，沒有淡季市場；只有疲軟的思想，沒有疲軟的市場”的市場理念；“用戶的難題就是我們開發(fā)的課題”的科研開發(fā)理念等等。事實(shí)上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺(tái)不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產(chǎn)了不合格的產(chǎn)品，誰就是不合格的員工。這種觀念一旦樹立，員工的責(zé)任心迅速增強(qiáng)，從而使企業(yè)有了堅(jiān)實(shí)的質(zhì)量管理基礎(chǔ)。職工在每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)精心操作，“精細(xì)化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動(dòng)

綜上可知，真正優(yōu)秀的企業(yè)文化所產(chǎn)生的影響和價(jià)值，涉及到一個(gè)企業(yè)的方方面面，也唯有這樣，才能使企業(yè)自身各方面的“軟實(shí)力”得到加強(qiáng)并帶動(dòng)“硬實(shí)力”不斷向前發(fā)展。

4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題原因分析

通過對(duì)上述問題的探討分析，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題，其原因有以下幾點(diǎn)： 4.1中小企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐，依舊采用傳統(tǒng)的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業(yè)，企業(yè)所有者和其親戚占據(jù)了管理層的重要席位，權(quán)利分配雜亂，職責(zé)不分，使企業(yè)的重要決策和活動(dòng)的決定以及實(shí)施缺乏科學(xué)性和合理性，往往帶著濃厚的個(gè)人主觀上的偏見。

4.2管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)內(nèi)部控制了解片面

中小企業(yè)被其規(guī)模所限，其生產(chǎn)經(jīng)營的種類單一，企業(yè)所有者在經(jīng)營活動(dòng)中更加注重短期利益，企業(yè)決策和活動(dòng)的實(shí)施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。因此往往導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累加深。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，再加上企業(yè)自身資源和財(cái)力的牽制，企業(yè)難以花費(fèi)大量的財(cái)力，人力和時(shí)間去建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。此外，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，并非一成不變，隨著外部環(huán)境的變化，和企業(yè)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制也需要及時(shí)變更以適應(yīng)新的條件環(huán)境，這一點(diǎn)是企業(yè)管理者經(jīng)常忽視的。

4.3內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的弱化

我國內(nèi)部控制的監(jiān)督可分為自我評(píng)估，會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，外部審計(jì)監(jiān)督。再看國內(nèi)的中小企業(yè)，很少有能將這四類做到完善的企業(yè)。即使企業(yè)是由于人力等因素限制，沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制，但企業(yè)本身的管理模式，即管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，致使監(jiān)督或?qū)徲?jì)必須服從于領(lǐng)導(dǎo)者，這樣一來，即便有監(jiān)督和審計(jì)部門，也很難對(duì)企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)層形成監(jiān)督制約。

4.4企業(yè)文化教育落后，缺乏管理人才

現(xiàn)代中小企業(yè)在人力資源方面存在較大短板，一方面企業(yè)一般素質(zhì)人員過剩，另一方面高素質(zhì)的專業(yè)人才緊缺，二者并存導(dǎo)致了企業(yè)總體上的落后。沒有高素質(zhì)的專業(yè)人才，企業(yè)的創(chuàng)新等也就更無從提起。對(duì)基層員工入職后的培訓(xùn)問題，一般也都是持續(xù)到“會(huì)做”就行，后續(xù)的教育培養(yǎng)不會(huì)存在。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對(duì)這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項(xiàng)目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應(yīng)聘者不需要培訓(xùn)便能進(jìn)行生產(chǎn)或業(yè)務(wù)活動(dòng)，可現(xiàn)實(shí)卻是企業(yè)的愿望往往和應(yīng)聘者對(duì)薪酬的要求并不對(duì)等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才的原因之一。

5強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

5.1創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要改變內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的缺陷。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的定位須科學(xué)合理，而不是夸張觸不可及的。企業(yè)各部門應(yīng)該對(duì)資金，成本，生產(chǎn)，利潤等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)檢查和反應(yīng)出在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中出現(xiàn)的問題并加以解決。其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部控制環(huán)境，制定和總結(jié)適合自身發(fā)展及管理的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊。要從其它成功企業(yè)中汲取經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)經(jīng)營管理理念，提高管理者的素質(zhì)。

此外，要想建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，除了企業(yè)自身的努力外，也需要外部社會(huì)的大環(huán)境的支持。正如《2015年中國企業(yè)發(fā)展報(bào)告》中所言：“要加快修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，從重視扶持轉(zhuǎn)向營造公平發(fā)展環(huán)境；加強(qiáng)中小企業(yè)工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，建立統(tǒng)一的高級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成立國家級(jí)的中小企業(yè)局；建立中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)制度；加快金融業(yè)改革，切實(shí)放開銀行業(yè)準(zhǔn)入；完善中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)政策等。”只有外部環(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調(diào)整也會(huì)順利很多。

5.2提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

目前大部分中小企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和規(guī)范的管理流程，企業(yè)決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以經(jīng)驗(yàn)為導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)往往承受著巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)而不自知。對(duì)此企業(yè)決策者及管理者應(yīng)當(dāng)從多種渠道，例如書本，培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，提高經(jīng)營者的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體制。

5.3建立良好的控制監(jiān)督體系

企業(yè)自身應(yīng)建立董事會(huì)，股東大會(huì)等內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，劃分好相關(guān)職責(zé)權(quán)限，使總經(jīng)理和董事長兩職分離，同時(shí)建立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的成員應(yīng)由股東大會(huì)選出，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，避免監(jiān)事會(huì)被管理當(dāng)局所掌控。建立完善的企業(yè)自我監(jiān)督體系，形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制，使各部門的權(quán)利相互平衡，避免高度集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)應(yīng)注意人員的合理分工，防止部分部門員工過剩等。

5.4加強(qiáng)企業(yè)文化管理人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重以人為本，重視企業(yè)員工的專業(yè)技能培訓(xùn)和整體素質(zhì)。企業(yè)在招聘人才時(shí)應(yīng)當(dāng)著重考察應(yīng)聘者的專業(yè)技能和文化素質(zhì)，提高招聘薪資待遇以吸引優(yōu)秀人才。同時(shí)，在后續(xù)的培訓(xùn)教育中要給員工提供良好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到培訓(xùn)是一項(xiàng)長期的投資，而非沒有回報(bào)的消費(fèi)。企業(yè)通過不斷的培訓(xùn)，使員工的知識(shí)和技能得到補(bǔ)充，向更高層次的方向邁進(jìn)。必須特別重視對(duì)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)工作，只有好領(lǐng)導(dǎo)才能帶領(lǐng)企業(yè)走得更高。

企業(yè)還應(yīng)建立屬于本企業(yè)的有特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)軟實(shí)力的體現(xiàn)。企業(yè)文化必須和員工的精神目標(biāo)結(jié)合起來，使之成為每一位員工內(nèi)心的基本準(zhǔn)則和信念。企業(yè)文化有助于凝聚企業(yè)各部門和員工的向心力，使企業(yè)更像一個(gè)整體，還可以彌補(bǔ)企業(yè)管理制度的不足。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以社會(huì)主義基本價(jià)值觀和責(zé)任感為主導(dǎo)的，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，團(tuán)結(jié)協(xié)作，開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。

結(jié)論

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的轉(zhuǎn)變下，同時(shí)伴隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出和發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展道路似乎越來越艱辛。中小企業(yè)沒有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財(cái)力，物力等強(qiáng)有力“硬實(shí)力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內(nèi)部管理，精化業(yè)務(wù)流程，提高生產(chǎn)效率以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的正確領(lǐng)導(dǎo)，才能在殘酷的市場競爭中獲得生機(jī)，并走的更遠(yuǎn)。

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