第一篇：對外承包工程退免稅政策及基本操作要點

對外承包工程退免稅政策及基本操作要點

一、對外承包工程的概念：

對外承包工程又稱國際承包，它是指我國對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或私人為主的建設(shè)項目，以及物資采購和其他承包業(yè)務(wù)。

二、對外承包工程主要稅收優(yōu)惠政策：

1、根據(jù)稅法規(guī)定：對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，可向當(dāng)?shù)貒愔鞴芡硕悪C關(guān)申請退稅。對外承包工程屬于特準(zhǔn)退稅范圍的一種。

2、對外承包工程屬于在境外提供的建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅。

3、相關(guān)稅收政策摘要：

（1）、國稅函[2009]538號文件摘要：“屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財務(wù)上作銷售賬務(wù)處理的，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實行免、抵、退稅辦法；凡屬于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅；不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅辦法?！?/p>

（2）、財稅[2009]111號文件摘要：“

三、對中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。

七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。”

三：享受稅收優(yōu)惠的具體業(yè)務(wù)流程及注意事項：

1、辦理出口退稅業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)流程及注意事項：

要成功辦理出口涉及到兩個基本流程：電子口岸操作流程、出口稅申報流程。目前我公司《電子口岸操作流程》由國際事業(yè)部負(fù)責(zé)辦理，《出口退稅申報流程》暫由鋼結(jié)構(gòu)分公司統(tǒng)一辦理，兩個流程之間的聯(lián)系為《報關(guān)單》和《出口收匯核銷單》，要成功辦理退稅必須滿足以下條件：（1）、必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物(含生產(chǎn)企業(yè)因在國外承接工程而出口的貨物)。（2）、必須是報關(guān)離境出口的貨物。（3）、必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。（4）、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。（5）、申報流程符合要求，所需單據(jù)齊全。

基本操作流程見下圖：

為達到上述要求，各單位財務(wù)部門應(yīng)按以下基本步驟進行操作：

（1）.索取報關(guān)單，并在報關(guān)單所載日期之日起90天內(nèi)，及時送交錄入《出口退稅申報系統(tǒng)》。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)，特別注意報關(guān)單上的出口單位為“中冶天工上海十三冶建設(shè)有限公司”的，后續(xù)退稅事項才由我單位辦理。

（2）.取得出口銷售發(fā)票并完成銷售賬務(wù)處理。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。出口銷售發(fā)票可自行設(shè)計或按業(yè)主要求打印，注意金額應(yīng)與相應(yīng)報關(guān)單金額保持一致。

（3）.收集用于出口產(chǎn)品的購進物資的增值稅進項發(fā)票，并在規(guī)定時間（發(fā)票日期180天）內(nèi)完成網(wǎng)上認(rèn)證和賬務(wù)處理。注意：所取得的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計量單位、數(shù)量必須與出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、計量單位、數(shù)量完全一致，各單位應(yīng)盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，以免出現(xiàn)退稅損失。

（4）.自報關(guān)單所載日期之日起180天內(nèi)收齊結(jié)匯水單或收匯通知書，即收匯證明。特別提示： ◆根據(jù)《國家外匯管理局出口收匯核銷管理辦法實施細則》（匯發(fā)〔2003〕107號）第三十七條規(guī)定，對預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上(含180天)的，出口單位應(yīng)當(dāng)在貨物出口報關(guān)后60天內(nèi)憑遠期備案書面申請、遠期收匯出口合同或協(xié)議、核銷單、報關(guān)單及其他相關(guān)材料向外匯局辦理遠期收匯備案。

◆要成功辦理遠期收收匯備案，則遠期收匯出口合同或協(xié)議中應(yīng)有明確的能確定遠期收匯日期的結(jié)算條款。

◆收匯額與出口報關(guān)單有核對關(guān)系，即：出口報關(guān)單所記載的外匯金額與實際收到的外匯金額應(yīng)盡量一致（一筆報關(guān)單對應(yīng)一筆收匯單、一筆報關(guān)單對應(yīng)多筆收匯單或多筆報關(guān)單對應(yīng)一筆收匯單均可，但相應(yīng)外匯差額不能大于5000美金，差異過大時需要項目所在地外國政府的相關(guān)部門出具相關(guān)證明），否則即使能核匯，也會影響正常退稅。

（5）.自報關(guān)單所載日期之日起210天內(nèi)，收齊《出口收匯已核銷證明》（出口退稅聯(lián)），并及時送交錄入《出口退稅申報系統(tǒng)》。在外匯局辦理過遠期收匯備案手續(xù)的，應(yīng)按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)完成出口收匯核銷手續(xù)。

（6）.所有單證收齊當(dāng)月將相關(guān)信息錄入《出口退稅申報系統(tǒng)》，上報主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，同時將應(yīng)退稅金額上報公司資產(chǎn)財務(wù)部。

2、暫免征收營業(yè)稅備案手續(xù)的辦理：

如要享受境外提供建筑勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，各單位應(yīng)在工程開工后30日內(nèi)提交辦理免稅備案申請，由資產(chǎn)財務(wù)部到主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案，否則將無法享受這一免稅優(yōu)惠，提交免稅備案申請時需提交的資料如下：

（1）、總包方免稅證明（如我方為總包方則不需提供）；（2）、施工當(dāng)?shù)爻鼍叩捻椖块_工證明；（3）、相關(guān)合同復(fù)印件；（4）、我國政府相關(guān)批復(fù)文件；

（5）、境外項目免稅申請書，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

◆項目基本情況說明（合同名稱、業(yè)主或總包方名稱、項目地點、項目性質(zhì)、合同金額、合同工期等）；

◆當(dāng)?shù)刂饕惙N征收率及征收方式；

◆在當(dāng)?shù)刈郧闆r說明（注冊子公司、分支機構(gòu)、項目部或辦事處）；

◆提出免稅申請。（6）、施工地分支機構(gòu)注冊或登記情況說明及相關(guān)證明材料。

第二篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報。

運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供有關(guān)資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》，提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進項稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

第三篇：外貿(mào)退稅改免稅操作-供參考

外貿(mào)企業(yè)進行了出口退稅申報，又改為出口免稅該如何處理？

一、進入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，將不退稅的數(shù)據(jù)刪除。具體操作步驟：（1）進入當(dāng)時退稅申報的所屬期，進入－退稅正式申報－查詢本次申報數(shù)據(jù)－撤銷本次申報數(shù)據(jù)；

（2）進入－審核反饋處理－已申報出口明細數(shù)據(jù)查詢－找到需刪除的明細記錄－點擊認(rèn)可申報按鈕－選擇“當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”；

（3）進入－基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－出口明細申報數(shù)據(jù)錄入－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕；

（4）進入－基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－進貨明細申報數(shù)據(jù)錄入－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕；

（5）進入－基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集－外部數(shù)據(jù)采集－認(rèn)證發(fā)票信息處理－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕。

二、賬務(wù)處理

①借：主營業(yè)務(wù)收入-出口退稅收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口免稅收入

②該筆出口退稅轉(zhuǎn)成免稅的出口銷售收入對應(yīng)的進項稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

三、外貿(mào)企業(yè)出口免稅錄入出口退稅申報系統(tǒng)的流程

進入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免稅出口申報數(shù)據(jù)錄入；2.數(shù)據(jù)加工處理-生成預(yù)申報數(shù)據(jù)-退免稅申報-已用舊設(shè)備退稅及免稅出口申報表前的小方框內(nèi)打上√，在進貨/出口申報表前的小方框內(nèi)去掉√；3.預(yù)審反饋處理-確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)；4.退稅正式申報-生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)-已用舊設(shè)備及免稅申報表。

四、增值稅納稅申報表該如何填寫？

在增值稅納稅申報表附列資料表二處“待抵扣進項稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處，填寫該筆出口對應(yīng)的進項稅額的負(fù)數(shù)，將該筆出口對應(yīng)的進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二“進項稅額轉(zhuǎn)出額-免稅貨物用”。

第四篇：出口企業(yè)退免稅基本規(guī)定(培訓(xùn)內(nèi)容)

出口貨物退（免）稅的基礎(chǔ)知識

及相關(guān)規(guī)定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費稅。出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費稅，按規(guī)定的退稅率計算予以退還。（外貿(mào)企業(yè)）

2、“免抵退”稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。簡單點說就是對出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項稅額在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。（生產(chǎn)企業(yè)）

3、“免、抵”稅。對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。（原“以產(chǎn)頂進”鋼材加工企業(yè)）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費稅，這部分出口貨物耗用的國內(nèi)原材料進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入成本。（來料加工和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國增值說暫行條例?和?中華人民共和國消費稅暫行條例?規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應(yīng)同時具備以下四個條件才能申報退稅1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍；

2.報關(guān)離境；

3.在財務(wù)上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購進貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；

（二）外貿(mào)企業(yè)退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數(shù)量”；

（三）生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：當(dāng)期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價格。（根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國稅發(fā)?2005?51號）第十二條第（三）款第1項規(guī)定，出口貨物離岸價是指出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）注明的離岸價格，納稅人申報的離岸價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管征稅的國稅機關(guān)有權(quán)按照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規(guī)定核定計稅價格。）

第十二條第（三）款第1項規(guī)定出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應(yīng)與申報退（免）稅的報表一致。 注意匯率問題：應(yīng)按每月1日或出口當(dāng)日匯率計算

出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 出口貨物退（免）稅認(rèn)定的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按?中華人民共和國對外貿(mào)易法?和?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)填寫?出口貨物退（免）稅認(rèn)定表?（由辦理出口退稅認(rèn)定的國稅機關(guān)印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復(fù)印件，在30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：

1.加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?； 2.工商營業(yè)執(zhí)照（副本）； 3.稅務(wù)登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關(guān)進出口企業(yè)代碼證。

（一）、辦理程序

a認(rèn)定辦理：區(qū)縣局接受申請——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對出口企業(yè)做退稅標(biāo)識——在出口退稅審核系統(tǒng)進行出口退稅資格認(rèn)定，系統(tǒng)自動帶出登記同步信息——退稅部門手工補錄未同步信息及其他需要補錄的信息——提交市局進出口科對出口退稅認(rèn)定進行確認(rèn)。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內(nèi)申請并提交有關(guān)變更資料，填寫?出口退稅認(rèn)定變更申請表?（一式兩份），稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后填發(fā)新的出口退稅認(rèn)定表，并將變更資料錄入計算機。

企業(yè)變更稅務(wù)登記時如涉及出口退稅資格內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)在綜合征管軟件中先進行稅務(wù)登記變更，再進行出口退稅資格變更，退稅部門需進入出口退稅審核系統(tǒng)，對同步變更覆蓋的信息進行確認(rèn)，保證企業(yè)信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時，必須先在出口退稅審核系統(tǒng)中進行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應(yīng)的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業(yè)的注銷。注銷退稅認(rèn)定應(yīng)特別謹(jǐn)慎，注銷前必須結(jié)清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認(rèn)定前出口的貨物如何處理

根據(jù)（國稅發(fā)?2006?102號）第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級評定為C級或D級； 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的

（三）法律依據(jù)

國稅發(fā)〔2004〕64號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

皖國稅發(fā)〔2004〕88號《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

國稅函〔2004〕955號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》、國稅發(fā)〔2005〕51號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報相關(guān)規(guī)定

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報時限 生產(chǎn)企業(yè)正常申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個15日；（逢節(jié)假日順延）。

延期申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自批準(zhǔn)延期申報之日起3個月后的第一個申報期內(nèi)；結(jié)匯核銷截止期限：自報關(guān)出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報（正常申報期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報期內(nèi)申報。如果需要延期最遲在5月15日前申報（2010年1月份申報期限為1月20日止）

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報資料

1、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表?及電子數(shù)據(jù)；

2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表?及電子數(shù)據(jù)（有“上年”數(shù)據(jù)的提供）；

3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表?及電子數(shù)據(jù)，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊，下同）：

（1）．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）（2004年6月1日以后辦理資格認(rèn)定的出口企業(yè)自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，必須提供出口收匯核銷單；）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明 對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級評定為C級或D級； 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的（3）．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（外商投資企業(yè)為出口商業(yè)發(fā)票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（僅委托代理出口企業(yè)提供）；

（5）．?生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表?及主管征稅的國稅機關(guān)出具的核查報告（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的提供）。

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期?增值稅納稅申報表?及其附表

（二）；

5、有進料加工業(yè)務(wù)的，還應(yīng)同時附送：

（1）．發(fā)生進口業(yè)務(wù)的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b進口料件進口報關(guān)單復(fù)印件（2）發(fā)生進料核銷業(yè)務(wù)的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的?進料加工登記手冊?復(fù)印件；

c間接出口貨物的報關(guān)單復(fù)印件； d向海關(guān)補稅的稅收繳款書復(fù)印件；

e海關(guān)簽發(fā)的?進料加工登記手冊核銷通知書?。

（三）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對應(yīng)要求

1、?增值稅納稅申報表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對應(yīng)。

2、?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期，此欄與 “免抵退稅申報匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對應(yīng)。

3、?增值稅納稅申報表?第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報。

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報單證和報表的基礎(chǔ)審核

1、出口貨物報關(guān)單的審核 對報關(guān)單的審核主要側(cè)重三個方面：

一是報關(guān)單是否過期；

二是真實性，即報關(guān)單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內(nèi)容的審核。具體從以下幾個方面入手：

（1）審核出口貨物報關(guān)單右上角的出口日期，未在90日內(nèi)申報，到期之日是否超過了當(dāng)月的免抵退稅申報期；特殊原因是否附有《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請審批表》。

（2）審核出口貨物報關(guān)單是否加蓋了海關(guān)驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現(xiàn)象。對有疑問的報關(guān)單應(yīng)及時與報關(guān)海關(guān)聯(lián)系，調(diào)查清楚。

（3）審核出口貨物報關(guān)單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補償貿(mào)易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入免退稅申報。審核報關(guān)單“目的港”一欄，是否將未離境（國家規(guī)定可以退稅的除外）貨物申報退（免）稅。

（4）審核出口貨物報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關(guān)代碼與申報退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關(guān)代碼是否一致。出口貨物退稅的申報單位應(yīng)是報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位；發(fā)貨單位如與經(jīng)營單位不符，應(yīng)重點審核此批出口貨物是否代開票；對委托代理出口的貨物應(yīng)審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報關(guān)單上注明的經(jīng)營單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報關(guān)單的出口日期、運單編號、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致。發(fā)現(xiàn)有差異的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整相應(yīng)的電子申報數(shù)據(jù)。

（6）審核出口貨物報關(guān)單上出口貨物的計量單位與企業(yè)申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確、是否有依據(jù)，有無通過改變計量單位的方法而增加出口數(shù)量或減少進貨數(shù)量。

（7）審核出口貨物報關(guān)單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報退稅。（是否自產(chǎn)，企業(yè)的經(jīng)營范圍，生產(chǎn)能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號或申報表上填寫的收匯核銷單號碼是否一致。

（9）審核出口貨物報關(guān)單上的境內(nèi)貨源地，防范非自產(chǎn)產(chǎn)品未申請審批進行退稅。

（10）成交方式是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的計稅依據(jù)為出口貨物的“離岸價格”。

“離岸價格”又稱船上交貨（指定裝運港）價格，英文的價格術(shù)語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價格術(shù)語是指賣方在合同規(guī)定的裝運港負(fù)責(zé)將貨物裝上買方指定的船上，并負(fù)責(zé)貨物裝船為止的一切費用和風(fēng)險。除“離岸價格”外，在國際貨物買賣中，常用的成交價格還有“到岸價格”、“成本加運費價格”和“工廠交貨價格”等。“到岸價格”又稱成本加保險費、運費價格，英文的價格術(shù)語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價格術(shù)語中的成本（Cost）是指“貨價”，相當(dāng)于FOB價格，故CIF價格實際等于FOB價格加保險費和運費?！俺杀炯舆\費價格”又稱離岸價加運費價格，英文的價格術(shù)語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)，是出口貨物的企業(yè)財務(wù)部門憑以核銷應(yīng)收外匯賬款的憑證。對出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業(yè)一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯(lián)，核銷單號碼與申報表上的核銷單號碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的出口報關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關(guān)在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據(jù)集中查驗核銷單的需要，對出口企業(yè)提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報明細表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規(guī)定的期限，還應(yīng)審核由企業(yè)自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報明細表相比，是否齊全，核銷單號碼是否一致。

3、出口商業(yè)發(fā)票的審核 企業(yè)簽章的出口商品專用發(fā)票包括外商投資企業(yè)使用統(tǒng)一的《安徽省出口商品專用發(fā)票》和內(nèi)資企業(yè)自制的發(fā)票兩類，是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)。出口商品專用發(fā)票的基本內(nèi)容為：貨物的品名、規(guī)格、貨號、單價、數(shù)量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號和合同號；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字等等。審核時應(yīng)從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口商品專用發(fā)票中“發(fā)票號碼”、“出口數(shù)量”、“計量單位”、“銷售金額”與申報表數(shù)據(jù)是否一致。

（2）．審核出口商品專用發(fā)票記載的金額與出口銷售明細賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發(fā)票“成交方式”是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）；金額與報關(guān)單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報明細表比對，檢查企業(yè)電子數(shù)據(jù)錄入的正確性。

出現(xiàn)有紙質(zhì)單證未在申報明細表上反映；或者在申報明細表上找不到對應(yīng)的紙質(zhì)單證；單證內(nèi)容與申報明細表上的內(nèi)容不符，其他錄入錯誤等問題的，應(yīng)通知企業(yè)查明原因，補報單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對的指標(biāo)：報關(guān)單號碼、出口日期、核銷單號碼（即報關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號”）、商品代碼，、出口數(shù)量、離岸價等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產(chǎn)產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表審核。

申報表種類、份數(shù)、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；對一些不必要的表（如：單證齊全并且信息齊全申報明細表、沒有“上年”數(shù)據(jù)的匯總表附表）應(yīng)退回企業(yè)并告知不要打印，以避免浪費，減少資料保存量；報表中數(shù)據(jù)的自身邏輯關(guān)系是否正確；匯總表與明細表中的邏輯關(guān)系是否相符；匯總表、明細表與申報電子數(shù)據(jù)是否一致。有關(guān)報表的具體要求是：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 a、企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口貨物（包括當(dāng)期單證齊全和當(dāng)期單證不齊），錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

b、對前期單證不齊的出口貨物當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申報，參與免抵退稅的計算。錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

（2）.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

企業(yè)在申報系統(tǒng)錄入明細申報數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)后，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

6、有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的報表審核。

對有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按月核對進口料件明細賬記載的進口料件金額，是否已全部辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

（五）法律依據(jù)

皖國稅函?2003?746號安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國稅函?2006?353號 關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國稅發(fā)?2006?102號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國稅發(fā)?2005?51號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國稅發(fā)?2006?2號國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知 國稅函?2007?1350號國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿(mào)易的區(qū)別 1.進料加工

進料加工是指我國有關(guān)經(jīng)營單位進口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿(mào)易方式。進料加工的主要特點是：

（1）自進原料。我方經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。

（2）自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營單位進口料件后自行決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。

（3）自定銷售。我方經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。

（4）自負(fù)盈虧。我方經(jīng)營單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔(dān)。2.來料加工

來料加工是指由國外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設(shè)備，由承接方企業(yè)按委托方的要求進行加工裝配，成品交換托方在國外銷售，承接方收取工繳費。來料加工貿(mào)易中，對于委托方提供的設(shè)備價款，可結(jié)合補償貿(mào)易的做法，以勞務(wù)所得的工繳費補償。出口企業(yè)進口料件海關(guān)予以免征進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿(mào)易免稅證明?免征增值稅、消費稅；加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣、轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進料加工和來料加工貿(mào)易的區(qū)別： 這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：原材料和元器件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。但兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只是按其要求加工，對貨物無處置權(quán)。而進料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同。而進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進料加工業(yè)務(wù)單證辦理程序

1、進料加工業(yè)務(wù)的登記。

開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進料加工復(fù)出口合同第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的?進料加工登記手冊?并填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表，?，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2、進料加工業(yè)務(wù)的申報。

開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免抵退”稅時，應(yīng)同時填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?，申請出具?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

3、進料加工業(yè)務(wù)的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)在?進料加工登記手冊?最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、?進料加工登記手冊?被海關(guān)收繳之前，須持手冊原件、?進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表?等到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

C、來料加工業(yè)務(wù)單證辦理程序 生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊?后，應(yīng)按規(guī)定填報?來料加工貿(mào)易免稅申請表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的?加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證明?及有關(guān)資料；

（2）海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊?。

生產(chǎn)企業(yè)開展來料加工業(yè)務(wù)貨物復(fù)出口后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)填報?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表?（來料加工免稅出口明細）向退稅部門申請出具?生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明?。生產(chǎn)企業(yè)在?來料加工登記手冊?被海關(guān)收繳前，應(yīng)持?來料加工登記手冊?原件向退稅部門辦理來料加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具?代理出口貨物證明?，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門應(yīng)按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知?（國稅發(fā)?2005?68號）第四條規(guī)定辦理。

代理出口企業(yè)須在貨物報關(guān)之日（以出口貨物報關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)對該批貨物按內(nèi)銷征稅。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請的辦理

出口企業(yè)應(yīng)在退稅申報期限內(nèi)（即出口90天后的第一個納稅申報期之前），向主管退稅機關(guān)申報延期申報手續(xù)。三條特殊原因（國稅發(fā)?2004?113號）：

（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

（二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門除按國稅發(fā)?2004?64號文件第三條規(guī)定和?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知?（國稅發(fā)?2004?113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

（四）法律依據(jù)

國稅發(fā)?2004?64國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)?2004?113號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補充通知

國稅發(fā)?2005?68號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)?2006?102號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定

（一）、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

a與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

b使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

c出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。a用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

b不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認(rèn)定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

a經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

b集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

c集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

a必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

b出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核查的內(nèi)容

1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊資本、生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品范圍等。

2、對照檢查出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否符合文件規(guī)定的范圍。

3、外購或委托加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進的視同自產(chǎn)貨物，要嚴(yán)格按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強敏感地區(qū)購進貨物出口退稅核查工作的通知?（國稅明電?1998?27號）進行稅收函調(diào)，排除一切騙稅疑點后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區(qū)、縣等以往騙稅多發(fā)地區(qū)

4、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口應(yīng)在申報該筆出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將收購非自產(chǎn)貨物的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查

（三）法律依據(jù)

《安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅管理的通知》皖國稅函〔2003〕48

5號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》國稅函[2002]1170號

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號

五、新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)的特殊規(guī)定 新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)按月申報，但只正常計算和審核審批，需等到第13個月一次性辦理 國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務(wù)總

局關(guān)于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規(guī)定退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2004?64號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理

第五篇：企業(yè)申請對外承包工程 項目意見函操作指南

企業(yè)申請對外承包工程

投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函的操作指南

一、企業(yè)申請對外承包工程投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函的的前期準(zhǔn)備

二、承包商會出具項目協(xié)調(diào)意見函的操作流程

三、企業(yè)申請承包商會對外承包工程投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函時需先準(zhǔn)備以下材料

四、承包商會辦理投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函的操作說明

中國對外經(jīng)濟合作指南電子鑰匙申請流程

對外承包工程項下外派勞務(wù)事項表

對外承包工程項目投（議）標(biāo)許可證遺失、延期、更改審核表

關(guān)于參加XXX項目投標(biāo)的標(biāo)前承諾函（模版-僅供參考）對外承包工程項目投（議）標(biāo)申請登記表

五、相關(guān)下載

對外承包工程項目投標(biāo)（議標(biāo)）協(xié)調(diào)意見函申報流程(幫助文件)

一、企業(yè)申請對外承包工程投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函的的前期準(zhǔn)備

(一)企業(yè)首先要取得對外承包工程經(jīng)營資格。中央企業(yè)和中央管理的其他單位應(yīng)向商務(wù)部提出申請，中央單位以外的單位應(yīng)當(dāng)向注冊所在地省級商務(wù)主管部門提出申請。

(二)企業(yè)需申請購買“中國對外投資和經(jīng)濟合作網(wǎng)”網(wǎng)站登錄的電子鑰匙（數(shù)字證書）。(三)如預(yù)計合同金額小于500萬美元，企業(yè)無需進行投議標(biāo)申請。

(四)企業(yè)已經(jīng)確定參與項目投標(biāo)的，必須先得到項目所在國家的使館經(jīng)商參處的支持，并出具同意函。(五)企業(yè)用戶必須先登錄商務(wù)部網(wǎng)站在線辦事（http://egov.mofcom.gov.cn）或中國對外投資和經(jīng)濟合作網(wǎng)站（http://fec.mofcom.gov.cn）在線辦事欄目，選擇“對外承包工程項目數(shù)據(jù)庫（新）”錄入項目前期信息，上報后的項目前期信息數(shù)據(jù)，系統(tǒng)每天晚上自動發(fā)送到承包商會“投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函網(wǎng)上申報系統(tǒng)”。

二、承包商會出具項目協(xié)調(diào)意見函的操作流程

三、企業(yè)申請承包商會對外承包工程投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函時需先準(zhǔn)備以下材料 1.企業(yè)申請辦理協(xié)調(diào)意見函的公司公函（包括企業(yè)情況、項目情況、融資情況等介紹）。

2.駐該項目所在國使（領(lǐng)）館經(jīng)商參處（室）對該項目的支持意見函，對《對外承包工程項下外派勞務(wù)事項表》出具明確意見。

3.標(biāo)前承諾（公開投標(biāo)項目有其他中國公司參加）。

4.商務(wù)部批復(fù)的經(jīng)營資格證書復(fù)印件（企業(yè)第一次申報項目時提交）。5.上一經(jīng)審計的財務(wù)報表（每第一次申報時）6.其他材料（根據(jù)項目具體情況需要提交的其他資料）

四、承包商會辦理投議標(biāo)項目協(xié)調(diào)意見函流程

1.中國對外承包工程商會工程部為對外承包工程項目投（議）標(biāo)協(xié)調(diào)意見函的受理部門。對外承包工程項目投（議）標(biāo)協(xié)調(diào)意見函網(wǎng)上申報系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)調(diào)系統(tǒng)）登陸地址為：004km.cn。

2.企業(yè)用戶登陸協(xié)調(diào)系統(tǒng)，首先系統(tǒng)會自動審核企業(yè)是否為承包商會會員企業(yè)，如不是會員企業(yè)請其辦理入會手續(xù)。其次系統(tǒng)自動審核企業(yè)商會會費繳費狀況，欠費企業(yè)請其補交會費。（請聯(lián)系商會辦公室辦理會員入會以及會費繳納事宜）

3.企業(yè)用戶系統(tǒng)登錄成功后，點擊補充填報項目投議標(biāo)信息。（該項目的部分?jǐn)?shù)據(jù)由商務(wù)部項目數(shù)據(jù)庫自動傳輸過來，無需填寫，只需補充其它需填寫的信息）

4.企業(yè)用戶上傳相關(guān)附件材料（可把書面的材料掃描成電子版，支持PDF、JPG、WORD等格式），填寫無誤后確認(rèn)提交。

5.承包商會工程部經(jīng)辦人員登錄協(xié)調(diào)系統(tǒng)審核企業(yè)網(wǎng)上填報的材料是否完整 5.1審核企業(yè)致商會公函的格式、內(nèi)容。

5.2審核對外承包工程項目投（議）標(biāo)網(wǎng)上申請表，完整準(zhǔn)確的填寫情況，重點包括以下項目： 中英文名稱是否準(zhǔn)確

項目類型是否與企業(yè)對外承包經(jīng)營范圍相符 項目所在國（地區(qū)）安全形勢 項目內(nèi)容（規(guī)模）填寫是否完整 預(yù)計合同額是否與項目規(guī)模大概相當(dāng) 報價貨幣種類（必須為美元）資金來源是否使用中國貸款 已通過資審中國企業(yè)情況 同類項目業(yè)績 項目所在地業(yè)績 合作對象等。

5.3審核企業(yè)是否為總量協(xié)調(diào)特定市場推薦企業(yè)。

5.4審核經(jīng)商處支持函公司名稱、項目名稱等是否與公函及網(wǎng)上申報信息匹配；經(jīng)商處是否明確支持派遣勞務(wù)人員情況等。

6.如果該項目使用中國貸款（優(yōu)惠貸款、優(yōu)惠出口買方貸款），需請企業(yè)進一步提供有關(guān)情況說明。（掃描紙質(zhì)文件并上傳）

7、如企業(yè)不是總量協(xié)調(diào)特定市場推薦企業(yè)，根據(jù)《〈特定海外承包工程市場協(xié)調(diào)細則（試行）〉實施辦法》，視情召開協(xié)調(diào)委員會會議審議是否允許該企業(yè)進入特定市場。

8.如有多家中國公司參與投標(biāo)，根據(jù)項目情況、公司意愿、駐外經(jīng)商處意見等因素，視情況召開項目協(xié)調(diào)會。9.經(jīng)辦人完成項目報批程序后，將登陸商務(wù)部項目數(shù)據(jù)庫填寫商會審核意見，并同意。企業(yè)用戶可登錄系統(tǒng)查看項目辦理狀態(tài)。如果企業(yè)需要紙質(zhì)項目協(xié)調(diào)意見函，請?zhí)崆芭c商會工程部經(jīng)辦人聯(lián)系。

10.如果企業(yè)申報的材料填寫不規(guī)范或者有其它不符的情況，經(jīng)辦人點擊“不同意”退回給企業(yè)，同時電話通知企業(yè)填寫完整或更改后傳回，重新審批。

11.企業(yè)所申報的項目，在過了投標(biāo)截止日期以后，必須填報開標(biāo)結(jié)果和中標(biāo)結(jié)果。注意：系統(tǒng)會自動提醒相關(guān)填報步驟，如果不填報上述相關(guān)開標(biāo)情況，無法申報新項目。