第一篇：中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答

中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列一

1.發(fā)票保證金可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)挪作他用嗎？

具體問題：我公司因業(yè)務(wù)需要而外出經(jīng)營，憑外出經(jīng)營活動稅收管理證明在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票時，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求我們繳納稅務(wù)保證金20000元，并給我公司開具收條一張?，F(xiàn)在我公司的外出經(jīng)營活動已經(jīng)結(jié)束，并按規(guī)定繳納了所有的稅款，但稅務(wù)機(jī)關(guān)仍以種種理由拒不退還我公司交納的保證金。后來聽說，該稅務(wù)局因建造辦公樓資金緊張，將我公司交納的發(fā)票保證金臨時用于購買了建筑材料。請問：稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法正確嗎？

答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條明確規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本直轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金”。你公司外出經(jīng)營時，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你公司交納發(fā)票保證金20000元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)發(fā)票保證金管理的通知》（國稅函[２００６]735號）規(guī)定：發(fā)票保證金必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條的有關(guān)規(guī)定收取。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票保證金。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人發(fā)票保證金時，應(yīng)當(dāng)開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)跨市，縣從事臨時經(jīng)營活動不得收取發(fā)票保證金。發(fā)票保證金應(yīng)當(dāng)存入稅務(wù)代保管資金賬戶，并按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格資金的收納和支付，出繳入國庫。退還納稅人外，不得用于其他用途。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)收取你公司的發(fā)票保證金后，應(yīng)開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，不能開具普通的收據(jù)，更不能將收取的發(fā)票保證金用于購買建筑材料。

2.建筑企業(yè)如何辦理不動產(chǎn)、建筑工程項目登記？

具體問題：我是某建筑工程項目主管。我公司對外提供的建筑勞務(wù)，據(jù)說根據(jù)最新的稅收政策，要辦理建筑工程項目登記。請問具體是如何規(guī)定的？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2006]128號）第三條規(guī)定：納稅人銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽訂并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動產(chǎn)、建筑工程項目登記：

（一）、《不動產(chǎn)項目情況登記表》或《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；

（三）、不動產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項目施工許可證；

（四）、不動產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；

（五）、納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）、中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

（七）、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項目登記。第四條規(guī)定：納稅人不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記。

納稅人不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應(yīng)自不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi)，持下列資料向所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記：

（一）、《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》紙制和電子文檔；

（二）、不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書；

（三）、建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；

（四）、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項目登記。

3、建筑業(yè)的自開票納稅人和代開發(fā)票納稅人是如何具體規(guī)定的？

具體問題：我公司有部分銷售不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)，不知道如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。請問具體如何辦理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2006]128號）第九條規(guī)定：不動產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。

（一）、同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，可以在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)售給的發(fā)票：

1、依法辦理稅務(wù)登記證；

2、執(zhí)行不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理辦法；

3、按照規(guī)定進(jìn)行不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目登記；

4、使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。

（二）、不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其不動產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票：

1、完稅憑證；

2、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

3、不動產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明；

4、外出經(jīng)營稅收管理證明（提供異地勞務(wù)時）；

5、中標(biāo)通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人通過電子信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通方式在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時監(jiān)控和授權(quán)下自行開票。

第十一條 銷售不動產(chǎn)發(fā)票建筑業(yè)發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。銷售不動產(chǎn)發(fā)票建筑業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷勻由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)對代開的銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按建筑工程項目逐戶建立收入臺帳，逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號碼、開具金額。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列二

1、車銷售統(tǒng)一發(fā)票注冊登記聯(lián)是否加蓋開票單位印章？

具體問題：我公司是銷售農(nóng)用機(jī)動三輪的企業(yè)，國稅函[2006]479號規(guī)定，在開具《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章，但對于是否在注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章的問題未做明確規(guī)定。請問：機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的注冊登記聯(lián)是否需要蓋章？蓋什么章？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〉注冊登記聯(lián)加蓋并開票單位印章問題的通知》（國稅函[2006]813號）規(guī)定：根據(jù)國稅函[2006]479號的有關(guān)規(guī)定，在開具《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章，對于是否注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章的問題未做明確規(guī)定。經(jīng)與公安部協(xié)商，決定從2006年10月1日起，《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶如何核定納稅定額？

具體問題：我是2006年10月份開業(yè)的個體工商戶，因會計核算不健全，所得稅實(shí)行定期定額征收，聽說從2007年1月1日起，實(shí)行新的核定辦法核定稅額，新的個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法中，如何核定納稅定額？核定的程序是怎樣的？

答：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2006]第16號）第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）、按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（三）、按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（四）、按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）、按照銀行經(jīng)營帳戶資金往來情況測算核定；

（六）、參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）、按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）、自行申報。定期定額戶要按照機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報項目。

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（二）、核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定辦法核定定額，并計算應(yīng)納稅額。

（三）、定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為5個工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)動性關(guān)確定。

（四）、上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）、下達(dá)定額。將〈核定定額通知書〉送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）、公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

3、對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅定額有異議應(yīng)如何處理？

具體問題：我是從事服裝批發(fā)的個體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每月定額納稅1000元，由于我的店鋪所處路段不好，流動人口很少，生意慘淡，我認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額不符合我的實(shí)際情況。請問，我應(yīng)如何應(yīng)對？

答：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2006]第16號）第二十三條規(guī)定：定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列三

1.發(fā)票保證金可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)挪作他用嗎？

具體問題：我公司因業(yè)務(wù)需要而外出經(jīng)營，憑外出經(jīng)營活動稅收管理證明在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票時，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求我們繳納稅務(wù)保證金20000元，并給我公司開具收條一張。現(xiàn)在我公司的外出經(jīng)營活動已經(jīng)結(jié)束，并按規(guī)定繳納了所有的稅款，但稅務(wù)機(jī)關(guān)仍以種種理由拒不退還我公司交納的保證金。后來聽說，該稅務(wù)局因建造辦公樓資金緊張，將我公司交納的發(fā)票保證金臨時用于購買了建筑材料。請問：稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法正確嗎？

答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條明確規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本直轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金”。你公司外出經(jīng)營時，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你公司交納發(fā)票保證金20000元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)發(fā)票保證金管理的通知》（國稅函[２００６]735號）規(guī)定：發(fā)票保證金必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條的有關(guān)規(guī)定收取。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票保證金。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人發(fā)票保證金時，應(yīng)當(dāng)開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)跨市，縣從事臨時經(jīng)營活動不得收取發(fā)票保證金。發(fā)票保證金應(yīng)當(dāng)存入稅務(wù)代保管資金賬戶，并按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格資金的收納和支付，出繳入國庫。退還納稅人外，不得用于其他用途。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)收取你公司的發(fā)票保證金后，應(yīng)開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，不能開具普通的收據(jù)，更不能將收取的發(fā)票保證金用于購買建筑材料。

2.建筑企業(yè)如何辦理不動產(chǎn)、建筑工程項目登記？

具體問題：我是某建筑工程項目主管。我公司對外提供的建筑勞務(wù)，據(jù)說根據(jù)最新的稅收政策，要辦理建筑工程項目登記。請問具體是如何規(guī)定的？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2006]128號）第三條規(guī)定：納稅人銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽訂并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動產(chǎn)、建筑工程項目登記：

（一）、《不動產(chǎn)項目情況登記表》或《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；

（三）、不動產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項目施工許可證；

（四）、不動產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同；

（五）、納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）、中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

（七）、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項目登記。

第四條規(guī)定：納稅人不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記。

納稅人不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應(yīng)自不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi)，持下列資料向所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記：

（一）、《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》紙制和電子文檔；

（二）、不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書；

（三）、建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；

（四）、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項目登記。

3、納稅人的識別號碼有什么經(jīng)濟(jì)意義？其編碼規(guī)則是怎樣的？

具體問題：我公司是新成立的企業(yè)，不了解納稅人識別號碼有關(guān)編碼規(guī)則和有關(guān)規(guī)定，能否具體告知？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確納稅人識別號有關(guān)編碼規(guī)則的通知》（國稅函[2006]820號）規(guī)定：納稅人識別號原則上是無含義代碼。對于取得技術(shù)監(jiān)督局九位組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人，其納稅人識別號采用六位行政區(qū)劃碼加九位技術(shù)監(jiān)督局組織機(jī)構(gòu)代碼。引用六位行政區(qū)劃代碼的目的是為了首次賦碼的便捷、防止重碼出現(xiàn)，保證納稅人在全國范圍內(nèi)被賦予惟一的納稅人識別號，本身不具有任何語義。任何新開發(fā)軟件都不得單獨(dú)引用納稅人識別號前位的區(qū)劃代碼，總局統(tǒng)一開發(fā)的已有軟件如果使用了納稅人識別號前六位的區(qū)劃代碼，總局統(tǒng)一提出解決辦法。

納稅人識別號是納稅人數(shù)據(jù)信息內(nèi)部交換共享的基礎(chǔ)，應(yīng)保持不變。對于已存在的納稅人識別號不必隨國家行政區(qū)劃代碼的調(diào)整而調(diào)整。對于同一稅務(wù)機(jī)關(guān)，如果本地區(qū)不同時期的行政代碼不同，其所轄納稅人的納稅識別號的前六位可以有不同的區(qū)劃代碼。對新開辦企業(yè)可使用新的行政區(qū)劃代碼。

國稅局、地稅局的共管戶，如果擁有兩個納稅人識別號，可由當(dāng)?shù)貒惥?、地稅局雙方協(xié)商確定其納稅人識別號的前六位編碼。

今后，對于各項分稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)處理（如數(shù)據(jù)清分）將依據(jù)納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼，所以，各地應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量管理，指導(dǎo)納稅人正確填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列四

1、無法辨別銷貨方是否申報繳納消費(fèi)稅的貨物，能否抵扣已納消費(fèi)稅？

具體問題：納稅人提供的消費(fèi)稅申報抵扣憑證注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費(fèi)稅的，應(yīng)如何處理？是否可以抵扣外購項目的已納消費(fèi)稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知》（國稅函[2006]769號）中規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的消費(fèi)稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費(fèi)稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以受理納稅人的消費(fèi)稅抵扣申請，按規(guī)定抵扣外購項目的已納消費(fèi)稅。

2、一人有限公司如何辦理稅務(wù)登記？

具體問題：我公司是根據(jù)新修訂的《公司法》設(shè)立的一人有限公司。請問，我公司在辦理設(shè)立稅務(wù)登記時，是按個體工商戶辦理還是按公司辦理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2006]104號規(guī)定：個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司，應(yīng)按照單位納稅人辦理稅務(wù)登記，不得按個體工商戶辦理稅務(wù)登記。換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的帳號。對原有賬號暫不做登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

3、全國各地稅務(wù)登記證代碼編碼規(guī)則是否統(tǒng)一？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第七條的規(guī)定，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記證件代碼編碼規(guī)則，即已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼＋國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)代碼；個體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼＋相應(yīng)的有效證件（如護(hù)照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等）號碼。

4、如何辦理注冊稅務(wù)登記證？需要哪些資料？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第四條的規(guī)定：稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本。該辦法自2004年2月1日起實(shí)施。所以，注冊稅務(wù)登記證現(xiàn)已取消。

5、能否查詢其他公司的納稅情況？

具體問題：甲公司希望與丙公司簽訂合同，欲向丙公司所在稅務(wù)局了解丙公司的具體營業(yè)收入與納稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否予以提供？

答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人的具體營業(yè)收入等屬于商業(yè)秘密，除國家另外規(guī)定外，不予查詢。

除司法機(jī)關(guān)（公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院）因調(diào)查案件需要外，任何單位和個人均不得查詢一下內(nèi)容：

A）法律規(guī)定屬于國家秘密的； B）屬于納稅人商業(yè)秘密的； C）屬于個人隱私的；

D）法律、法規(guī)規(guī)定的其他不能公開發(fā)布的事項。

國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私的定義以《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和其他有關(guān)法律的規(guī)定確定。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十六條規(guī)定，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求稅務(wù)人員回避的情形有幾種？

具體問題：我在家鄉(xiāng)設(shè)立 了一家服裝加工企業(yè)。我的外甥媳婦在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局從事稅收征管工作，正好負(fù)責(zé)管理我的企業(yè)。我心里很高興，感覺有些事情可以較好地與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通了?，F(xiàn)在，稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)說我的侄子不能負(fù)責(zé)我的企業(yè)稅收征管工作，按照有關(guān)規(guī)定，必須回避。請問：要求稅務(wù)機(jī)關(guān)回避的情形有幾種？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八條的規(guī)定：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；

（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；

5）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列五

1、納稅人、扣繳義務(wù)人享有何種權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)哪些義務(wù)？ 具體問題：我公司是新成立的企業(yè)，對國家現(xiàn)行的稅收政策不了解，去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)查詢，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)以沒時間為由予以拒絕。請問：納稅人在負(fù)有依法納稅義務(wù)的同時，對國家的稅收政策是否享有知情權(quán)？納稅人、扣繳義務(wù)人享有哪些權(quán)利，承擔(dān)哪些義務(wù)？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人享有的主要權(quán)利和承擔(dān)的主要義務(wù)如下：（1）享有的權(quán)利

有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況； 有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為商業(yè)秘密和個人隱私保密；

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅和延期申報、延期納稅的權(quán)利；

對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利；

有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為； 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。（2）承擔(dān)的義務(wù)

依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)督，包括稅務(wù)登記、帳簿、憑證管理，發(fā)票管理等； 依法進(jìn)行納稅申報，及時足額繳納應(yīng)納稅款和代扣代繳、代收代繳的稅款； 按照規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和扣繳稅款有關(guān)的信息； 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，提供有關(guān)資料和證明材料。

2、哪些稅種需要在國稅辦理，哪些在地稅辦理？

具體問題：我是一家新成立企業(yè)的會計，在稅務(wù)登記時，不知道哪些稅種在國稅機(jī)關(guān)辦理，哪些稅種在地稅機(jī)關(guān)辦理，請告知。

答：根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于組建在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方事務(wù)局實(shí)施意見的通知》（國辦發(fā)[1993]第087號）的規(guī)定：國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅種包括：增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市建設(shè)維護(hù)稅、中央企業(yè)所得稅、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅、證券交易稅（未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅）、對境內(nèi)外商投資企業(yè)和外商企業(yè)的各項稅收以及外籍人員（華僑、港澳臺同胞）繳納的個人所得稅、出口產(chǎn)品退稅的管理、集貿(mào)市場和個體戶的各項稅收、按中央稅、共享稅附征的 教育費(fèi)附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他人地方庫）、國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、車輛購置稅（交通部門代征）、對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅、2002年新版企業(yè)的所得稅。

地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的稅種（不包括已明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅部分）：營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方企業(yè)所得稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）、印花稅、按地方營業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。

3、復(fù)式賬，簡易賬包括哪些賬簿？ 具體問題：我是一名兼職的財務(wù)人員，利用業(yè)余時間代理一些個體工商戶的納稅申報。根據(jù)最新的文件，注冊資金20萬元以上的工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬，注冊資金在10萬元以上20萬元一下的，可以設(shè)置簡易賬。請問：復(fù)式賬與簡易賬有什么不同？各自包括哪些帳簿？

答：最新頒布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令[2006]第17號）規(guī)定，自2007年1月1日起，設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、日記賬等，進(jìn)行財務(wù)會計核算，如實(shí)記載財務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他帳簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁帳簿。設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)保送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。月度會計報表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報出。

設(shè)置簡易賬的個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營收入賬，經(jīng)營費(fèi)用賬、商品（材料）購進(jìn)賬、庫存商品（材料）盤點(diǎn)表和利潤表，以收支方式記錄、放映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進(jìn)行簡易會計核算。簡易帳簿均應(yīng)采用訂本式。

對各種帳簿、記帳憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

4、個體工商戶的建賬管轄權(quán)是如何劃分的？

具體問題：我是一名兼職的會計，在兼職的單位中，有一部分是個體工商戶。聽說最近國家稅務(wù)總局頒布了《個體工商戶建賬管理辦法》。請問，這個《辦法》中，對個體工商戶的建賬管轄權(quán)，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何劃分的？

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令[2006]第17號）規(guī)定，自2007年1月1日起，按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán)，即以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主額個體工商戶，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)督建賬和管理；以繳納營業(yè)稅為主的個體工商戶，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)督建賬和管理。應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿的個體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于帳簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。但對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局不得重復(fù)處罰。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列六

1、對于雖然建賬但賬目混亂的個體工商戶，采用什么方式征收稅款？

具體問題：我是經(jīng)營建材的個體工商戶，已按照有關(guān)規(guī)定建立了帳簿，但由于會計水平不高，再加上環(huán)境和條件的限制，賬目比較混亂，這種情況下，是實(shí)行查賬征收還是核定征收？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）規(guī)定，對雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。根據(jù)上述規(guī)定，你盡管設(shè)置了帳簿但賬目混亂，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對你實(shí)行“定期定額征收”的管理方式。

2、重開遺失的設(shè)備發(fā)票（普通發(fā)票）需要辦理什么手續(xù)？

具體問題：我公司財務(wù)人員不慎遺失了對方開給我公司的設(shè)備發(fā)票（普通發(fā)票），如果要申請重開發(fā)票的話，需要辦理什么手續(xù)？ 答：發(fā)票遺失不能重開?？捎少徹浄较蜾N貨方提出出具證明的要求，銷貨方在查對發(fā)票存根聯(lián)、記帳聯(lián)無誤后，附發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，并按原來的實(shí)際情況出具書面證明。取得銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明后，公司可憑對方有關(guān)證明和發(fā)票復(fù)印件入帳。

3、申請開具“進(jìn)貨退出與索取折讓證明證明單”需要提供什么證明？

具體問題：如果要開具“進(jìn)貨退出與索取折讓證明單”，需要提供什么證明？如果因質(zhì)量原因索取折讓，是否需要當(dāng)?shù)刭|(zhì)監(jiān)部門的證明？

答：一般納稅人發(fā)生退貨或銷售折讓時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，并提供發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)及原專用發(fā)票復(fù)印件，說明原經(jīng)營業(yè)務(wù)時間、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率以及發(fā)生退貨及銷售折讓的理由等情況，由主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)審批后，開具《企業(yè) 進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》。

3、“服務(wù)業(yè)”發(fā)票能作為進(jìn)貨的普通發(fā)票使用嗎？

具體問題：拍賣商行發(fā)生收購業(yè)務(wù)，向?qū)Ψ剿魅〉氖欠?wù)業(yè)（拍賣商行專用）統(tǒng)一發(fā)票，服務(wù)業(yè)發(fā)票能作為進(jìn)貨的普通發(fā)票使用嗎？

答：拍賣行應(yīng)向買方開具增值稅發(fā)票并繳納增值稅，服務(wù)業(yè)發(fā)票不能作為進(jìn)貨的普通發(fā)票使用。

4、存貨盤虧是否會被認(rèn)定為偷稅？

具體問題：若企業(yè)原材料賬面價值200萬元，而實(shí)地盤存只有50萬元，企業(yè)也說不清實(shí)際少的50萬元材料用在何處，對實(shí)際盤存數(shù)比賬面少的150萬元如何定性？是否會定性為偷稅？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而據(jù)不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款的50％以上5倍一下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

如果盤虧是因正常損耗造成的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以在稅前扣除。否則，將會倍稅務(wù)機(jī)關(guān)給予處罰。

5、普通發(fā)票的沖銷重開問題如何解決？

具體問題：我公司在幾個月前收到了一張普通發(fā)票，最近發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯誤，需要對方重開。但對方稱按照稅務(wù)部門要求，必須將原發(fā)票退回后才可作沖銷重開處理。稅務(wù)部門對增值稅法發(fā)票的沖銷和重開有過明確的規(guī)定，即：需憑稅務(wù)部門的證明重開發(fā)票，從而可以杜絕雙方的作弊行為。但對普通法發(fā)票沒有看到相關(guān)的具體規(guī)定。由于那張發(fā)票早已入賬，從會計管理的角度是不能隨便抽出來退回的，不退回又不能重開，因此我們感到比較為難。有沒有其他正確的處理方法？

答：按規(guī)定必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明后，才可重新開具銷售發(fā)票。目前稅法未對普通發(fā)票退回作明確規(guī)定，可比照增值稅專用發(fā)票辦理。

6、怎樣領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票？

具體問題：我經(jīng)營有一家面粉加工廠，我廠可以到稅務(wù)部門直接領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票嗎？農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以抵扣什么稅？

答：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不含從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。收購單位和個體工商戶初次領(lǐng)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票，應(yīng)持《稅務(wù)登記證》，向主管國稅機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可領(lǐng)購發(fā)票。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票可以按13％的稅率抵扣增值稅（另有規(guī)定的除外）。

7、企業(yè)注銷后，原有財務(wù)資料應(yīng)如何處理？

具體問題：某外商投資公司1997年在甲地成立，2002年在甲地注銷，并在海關(guān)、稅務(wù)、工商、財政等各部門辦理了注銷手續(xù)，也在報紙上進(jìn)行了公告，企業(yè)注銷時無任何債務(wù)糾紛。2002年該企業(yè)投資人乙地新開了家外資企業(yè)，甲地的所有設(shè)備和料件運(yùn)往乙地時，都已在海關(guān)辦理了報關(guān)手續(xù)，當(dāng)初在甲地的所有財產(chǎn)資料全搬往乙地。2005年是否能銷毀甲地的財務(wù)資料？

答：根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人的帳簿（包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿）、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應(yīng)編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列七

1、超范圍經(jīng)營能否開具發(fā)票？

具體問題：某人開了一個化工公司，他的注冊經(jīng)營范圍沒有潤滑油，但是他開了潤滑油發(fā)票，對此，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門認(rèn)為按《發(fā)票管理辦法》，這種行為屬于未按規(guī)定超范圍開具發(fā)票，給予了處罰。有人認(rèn)為超范圍經(jīng)營是可以開具發(fā)票的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的這種處理方法是否合理？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是正確的，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴(kuò)大發(fā)票開具范圍屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會給予處罰。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施有哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）

書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

3、總公司與分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥原材料，是否應(yīng)納稅和開具發(fā)票？

具體問題：總公司與其分支機(jī)構(gòu)不同省，所得稅在總公司統(tǒng)一匯總繳納，現(xiàn)總公司向分公司調(diào)撥原材料，是否需開具發(fā)票？如不開發(fā)票，調(diào)撥的原材料能否在“分支機(jī)構(gòu)往來”科目中核算？若兩公司同屬增值稅免稅企業(yè)，又有何不同？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他銷售機(jī)構(gòu)用于銷售的，應(yīng)視同銷售貨物開具發(fā)票繳納增值稅，如果調(diào)撥原材料用于生產(chǎn)，則無須開具發(fā)票，無須納稅。

4、已繳定額稅是否能抵減開票時的應(yīng)納稅金？

具體問題：我是從事屠宰的個體工商戶，已辦理了稅務(wù)登記，購進(jìn)生豬后由市屠宰辦在屠殺環(huán)節(jié)征收（代征）了增值稅（每頭16元），現(xiàn)在向企業(yè)銷售肉制品時，購進(jìn)企業(yè)要求開具正式發(fā)票。（1）我能否到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購普通發(fā)票？（2）稅款按什么稅率征收？（3）已繳的增值稅16元是否可以抵扣？ 答：公司可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。目前大部分省市對個體工商戶實(shí)行定額與開票額相分離的征收方式，即對其開具發(fā)票取得的收入根據(jù)發(fā)票面額依法征稅，對未開具發(fā)票取得的收入按定期定額的方式征稅。征收率為4％。已繳的增值稅不能抵扣代開發(fā)票時應(yīng)納的稅款。

5、如何開具紅字普通發(fā)票？

具體問題：我單位為鑄造企業(yè)產(chǎn)品銷售給建筑安裝公司，由于建筑公司安裝計劃變更，好多產(chǎn)品發(fā)生退貨，我方已作銷售，對方發(fā)票也已經(jīng)入賬，如我方開具紅字普通發(fā)票，是否一定要有對方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《銷售退回及索取折讓證明單》，購貨方自己出具的退貨證明是否可以作為開具紅字普通發(fā)票的依據(jù)？如果不可以的話，又如何能取得＜＜銷售退回及索取折讓證明單＞＞？

答：銷售方如需要開具紅字發(fā)票，在原發(fā)票不能收回的情況下，應(yīng)取得對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的銷售退回及索取折讓證明單，一般納稅人發(fā)生退貨或銷售折讓時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，并附原專用發(fā)復(fù)印件，說明原經(jīng)營業(yè)務(wù)時間、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額以及發(fā)生退貨及銷售折讓的理由等情況，由主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)審批后，開具＜＜企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單＞＞。

6、什么情況下不能開具廢舊物資收購發(fā)票？

具體問題：我是廢舊物資經(jīng)營企業(yè)的一名會計，咨詢以下問題：（1）作為廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，從其他廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)購進(jìn)廢舊物資時，可否開具收購發(fā)票？（2）向個人（無證商販）收購廢舊物資金額超過增值稅起征點(diǎn)，可否開具收購發(fā)票？

答：你所述兩種情況均可開具廢舊物資統(tǒng)一發(fā)票。收購單位和個體工商戶在向城鄉(xiāng)居民個人或生產(chǎn)者發(fā)生收購廢舊物資統(tǒng)一收購款時，應(yīng)開具廢舊物資統(tǒng)一收購發(fā)票、。

下列情況一律不得開具廢舊物資統(tǒng)一收購發(fā)票：（1）購進(jìn)生產(chǎn)、經(jīng)營單位和個體工商戶（、包括無證販運(yùn)者）的廢料、邊角料、回收料；（2）購進(jìn)舊貨和其他非廢舊物資，舊貨是指進(jìn)入二次流通，具有部分使用價值的舊生產(chǎn)資料、舊生活資料；（3）購進(jìn)其他廢舊物資回收單位和個體工商戶（包括無證販運(yùn)者）出售的廢舊物資；（4）廢舊物資回收經(jīng)營單位之間以及與其非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來；（5）國家有關(guān)部門禁止收購的物資。

7、銷售貨物達(dá)不到起征點(diǎn)，是琣需繳增值稅？

具體問題：我剛開了一小商店，經(jīng)營業(yè)務(wù)需要開具普通發(fā)票，每月營業(yè)額不到3000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每月交200元的定額稅，然后才能領(lǐng)到普通發(fā)票，然后還要按開票金額交6%的增值稅，這種做法是否合理？

答：根據(jù)財稅[2002]208文件規(guī)定：銷售貨物的起征點(diǎn)為月

5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售3000額元，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。銷售額不足起征點(diǎn)的個體工商戶不繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是不正確的。

8、在外地租憑倉庫存入貨物，是否需在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記？增值稅應(yīng)在何處繳納？

具體問題：我公司是增值稅一般納稅人（生產(chǎn)企業(yè)），由于銷售客戶基本在外省市，為了減少經(jīng)營費(fèi)用，我們決定在外省租賃一個倉庫，專門用來存放貨物，客戶可直接從倉庫提貨。我公司租賃的倉庫是否需要辦理工商或者稅務(wù)登記？通過倉庫發(fā)出產(chǎn)品的增值稅是否在原地繳納？是否可以使用本企業(yè)的發(fā)票（銷售合同在我單位簽訂）？

答：公司租賃的倉庫已開具了分公司的性質(zhì)，故該倉庫要按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。增值稅在當(dāng)?shù)乩U納，可以使用公司的發(fā)票。

9、遺失發(fā)票無法付款時應(yīng)怎樣處理？

具體問題：我公司遺失了一張發(fā)票，對方是某印刷公司，由于沒有發(fā)票，無法向印刷公司付款。印刷公司答應(yīng)重開一張發(fā)票，但6%的增值稅將由我公司承擔(dān)。我公司應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定：

（1）納稅人遺失未開具的發(fā)票，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面報告和有關(guān)部門證明發(fā)票遺失的材料、＜＜發(fā)票領(lǐng)購簿＞＞、＜＜發(fā)票遺失報告表＞＞，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤并在＜＜發(fā)票遺失報告表＞＞上簽署意見后公告聲明作廢。待納稅人公告聲明作廢后，稅務(wù)機(jī)關(guān)再根據(jù)有關(guān)情況進(jìn)行處理：

① 對納稅人因不可抗力造成發(fā)票遺失的，給予重新領(lǐng)購發(fā)票，免予處罰； ② 對于納稅人因保管不善等原因造成發(fā)票遺失的，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重、遺失發(fā)票的位數(shù)（面額）和數(shù)量及造成的稅收程度依法進(jìn)行處理，再給予重新領(lǐng)購發(fā)票。

（2）納稅人丟失已填開的發(fā)票，首先應(yīng)在發(fā)票丟失當(dāng)日或次日（節(jié)假日順延）書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時公告作廢。其次接受稅務(wù)機(jī)關(guān)按照＜＜中華人民共和國發(fā)票管理辦法＞＞的規(guī)定對其進(jìn)行的處罰。最后納稅人應(yīng)區(qū)別不同情況按下列規(guī)定辦理：

① 使用發(fā)票的單位和個人丟失稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票時，可憑該發(fā)票的完稅憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新開具發(fā)票，不再補(bǔ)稅。若不能出示該發(fā)票的完稅憑證而申請重新開具發(fā)票的，一律按規(guī)定補(bǔ)稅。

② 開具發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，應(yīng)重新開具發(fā)票交對方入賬。重新開具發(fā)票時應(yīng)在備注欄或空白地方填寫丟失發(fā)票的取得單位、字軌、金額、編碼及號碼，記賬時附上丟失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入賬憑證。丟失發(fā)票只有發(fā)票聯(lián)的，記賬時應(yīng)附上取得發(fā)票方出具的曾于X年X月X日取得XX發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票號碼等的書面證明作為合法入賬憑證。

取得發(fā)票的一方丟失填開的發(fā)票聯(lián)，可向開具發(fā)票方出具曾于X年X月X日取得XX發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開票方重復(fù)開具發(fā)票。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列八

1、已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票稅率錯誤，可否申請開具退貨及折讓證明？

具體問題：我企業(yè)2004年4月取得一份增值稅專用發(fā)票，已在當(dāng)月通過認(rèn)證，但在6月份發(fā)現(xiàn)這張發(fā)票稅率錯誤，可否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具退貨及折讓證明？

答：銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，專用發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。退貨及折讓證明僅在退貨或發(fā)生折讓時開具，故稅率錯誤不能申請開具退貨及折讓證明。

2、.用已使用的固定資產(chǎn)投資，如何確定資產(chǎn)的計稅價值？ 具體問題：母公司以前使用過的固定資產(chǎn)向子公司投資，投資固定資產(chǎn)的計稅價值如何確定？是否能以母公司開具的發(fā)票金額確定？如果母公司開具的金額小于原值，是否可以免繳增值稅？如何防范母公司偷稅？

答：投資資產(chǎn)的計稅價格以開出發(fā)票的金額為準(zhǔn)，但是如果納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果投資固定資產(chǎn)的計稅價格低于原值，可以免繳增值稅。

3、.如何確定企業(yè)所得稅的管理權(quán)屬？

具體問題：如何區(qū)別企業(yè)應(yīng)向國稅局還是地稅局申報企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)國稅發(fā)［2002］8號文件規(guī)定，自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。但下列辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理：

（1）兩個以上企業(yè)合并設(shè)立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的；

（2）因分立而新設(shè)立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的；

（3）原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2006]103號)的規(guī)定，按照國家法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記的企業(yè)，不符合新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照企業(yè)注冊資本中權(quán)益性投資者的投資比例（包括貨幣投資和非貨幣投資，下同）確定征管范圍歸屬。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國家稅務(wù)局的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地主稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

現(xiàn)在企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占了多大比例，均不得作為新辦企業(yè)，其所得稅的征收管理機(jī)關(guān)視現(xiàn)在企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（1）不具備獨(dú)立核算條件的，由現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

（2）具備獨(dú)立核算條件的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；現(xiàn)有企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)局的，由該分支機(jī)構(gòu)所在地的地方稅務(wù)局征收管理。

4、發(fā)生會計差錯時應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)會計制度的規(guī)定，發(fā)生會計差錯，本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目；本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)直接計入本期凈損益，其他相關(guān)項目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整，如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目；本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也一并調(diào)整，如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。對于差異，企業(yè)可在年終所得稅匯算清繳時自行進(jìn)行調(diào)整，按照稅法規(guī)定征收稅款和滯納金

如果原始的會計資料保存完整，可以據(jù)此重新做賬，產(chǎn)生的納稅差異應(yīng)如實(shí)上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請退還多繳稅款或補(bǔ)繳少納稅款并計算滯納金。

5、延遲繳稅會受到什么處罰？

具體問題：我公司8月31日開具一張銷售發(fā)票，直到10月份才報稅。增值稅稅額為70000元，這樣做會受到什么處罰？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

6、企業(yè)開出的增值稅發(fā)票因郵遞公司被盜而丟失（有報案的證明），目前稅務(wù)部門要對本公司進(jìn)行行政處罰后才能出具《已抄稅證明單》。行政處罰的對象應(yīng)該是有“違反行政管理秩序的行為”的一方，而本公司對寄出的發(fā)票實(shí)際上已不具備控制權(quán)，也無法制約他方的過錯。將無過錯的一方作為接受處罰的對象，符合規(guī)定嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對丟失發(fā)票的責(zé)任方由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處1萬元以下的罰款。公司盡管對丟失發(fā)票無過錯，但畢竟是公司開具的發(fā)票，并且公司還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《已抄稅證明單》，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的，公司可向郵遞公司索賠。

7、新辦分支機(jī)構(gòu)的所得稅由國稅部門還是地稅部門征管？

具體問題：國稅發(fā)[2003]76號文件第一條規(guī)定：“原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設(shè)立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅由原征管機(jī)關(guān)征管?！?003年8月某外地企業(yè)在我地設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，并在工商部門辦理了開業(yè)登記，該分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)由國稅部門征管，還是由地稅部門征管？

答：該分支機(jī)構(gòu)如符合獨(dú)立核算的條件，應(yīng)由當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T征管。如果是非獨(dú)立的分支機(jī)構(gòu)，其所得稅由原征收部門負(fù)責(zé)征管。

8、申請開具“丟失防偽稅控發(fā)票已抄報稅證明單”需提供什么資料？

答：應(yīng)由銷貨方納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)（開票日期起90天內(nèi)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由銷貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過查核確認(rèn)該發(fā)票已經(jīng)抄報稅后，開具《已抄報稅證明單》。

9、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍是什么？

具體問題：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍是什么？從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票是否可作為增值稅進(jìn)項抵扣憑證？

答：農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票僅限于企業(yè)從自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的個人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時使用。從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品的抵扣憑證為：主管國稅機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票以及小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票采購的農(nóng)產(chǎn)品必須屬于稅法列舉的范圍。

10、因計算失誤少繳稅是否屬偷稅行為？

答：因計算失誤少繳稅款不按偷稅處理。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列九

1、公司解散時在稅務(wù)上需要辦理什么手續(xù)？

答：國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令[2003]第7號）規(guī)定如下：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)。向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

（3）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。辦理注銷登記時，納稅人應(yīng)持填寫完畢的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》一式兩份，繳銷發(fā)票、清繳稅款，并相應(yīng)提交以下資料：A.主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關(guān)證明文件；B.營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定；C.主管國稅機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正、副本及《發(fā)票領(lǐng)購簿》）；D.金稅卡、IC卡和讀卡器（適用于增值稅一般納稅人）；E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的中外合資企業(yè)經(jīng)營期不滿10年，是否應(yīng)退回少繳的稅款？

具體問題：某中外合資企業(yè)產(chǎn)品主要出口國外，后經(jīng)營期不滿10年，以外資退出并虧損為由終止了生產(chǎn)經(jīng)營，中方另行成立新的合資企業(yè)，但原合資企業(yè)沒有辦理工商和稅務(wù)注銷登記，后被工商局以不按規(guī)定辦理年檢吊銷了營業(yè)執(zhí)照。根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否要追繳這家中港合資企業(yè)因享受合資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而少繳的稅款？如何處罰？具體政策依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿10年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)助已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

該企業(yè)經(jīng)營期不滿10年，應(yīng)繳回優(yōu)惠稅款。

3、購貨方遺失了普通發(fā)票，能否要求銷貨方重開發(fā)票？

答：不能要求對方重新開具發(fā)票。購貨方可以同銷貨方提出出具證明的請求，銷貨方在查對發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)無誤后，附發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，并按原來的實(shí)際情況出具書面證明。你公司可憑對方的有關(guān)證明和發(fā)票復(fù)印件入賬。購貨方還應(yīng)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊、電視等媒體上公告聲明作廢。

4、征管法中“強(qiáng)制執(zhí)行中的其他財產(chǎn)”是指什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對納稅人的生產(chǎn)設(shè)備可否采取扣押、查封、拍賣等強(qiáng)制招待措施問題的批復(fù)》（國稅函[1999]253號）規(guī)定：《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的扣押、查封、拍賣納稅人商品、貨物或其他財產(chǎn)中的“其他財產(chǎn)：是指除商品、貨物以外的其他所有財產(chǎn)，包括納稅人的生產(chǎn)資料。

5、小規(guī)模納稅人的稅款征收方式有哪幾種？

答：小規(guī)模納稅人稅款征收方式有：定期定額征收、查賬征收等方式。定期定額征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月銷售收入乘以適用征收率得出應(yīng)納稅額。納稅人每月按核定銷售收入申報納稅。當(dāng)實(shí)際銷售收入大于月銷售收入時，應(yīng)按實(shí)際銷售收入申報納稅。查賬征收建立在納稅人會計核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的基礎(chǔ)上，以申報當(dāng)月的銷售收入乘以適用征收率得出應(yīng)納稅額。

6、不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理就不能領(lǐng)購發(fā)票嗎？

答：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十二條的規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票?！?/p>

7、會計資料被盜，可否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)局機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

會計資料被盜，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后延期申報納稅。

8、多繳的稅款能否申請退還？

具體問題：我是經(jīng)營家庭裝修材料的個體戶。上月申報納稅時將銷售收入30000元誤算成都了35000元，結(jié)果多繳了稅款。多繳的稅款能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還?！抖愂照鞴軐?shí)施細(xì)則》第七十八條規(guī)定得更詳細(xì)：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。因此，你可以到稅務(wù)局要求退回多繳稅款。

9、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可以享受什么稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）的規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，大力發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，進(jìn)一步促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可以享受以下優(yōu)惠：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機(jī)構(gòu)，如果轉(zhuǎn)為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)，從轉(zhuǎn)制注冊之日內(nèi)起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。上述科研機(jī)構(gòu)，其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠。

對進(jìn)入企業(yè)作為非獨(dú)立企業(yè)法人或不能獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的科研機(jī)構(gòu)，其免稅的應(yīng)稅所得、土地和房產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)計算，確實(shí)難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。

經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門（單位）所屬社會公益類科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，享受上述第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

10、發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)保存多長時間？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十

1、運(yùn)輸發(fā)票可以跨縣市使用嗎？

答：根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向生產(chǎn)、經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。如果已領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，并辦理了稅務(wù)登記，可以去主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取或代開運(yùn)運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸發(fā)票可以跨縣市使用。如未領(lǐng)有營業(yè)執(zhí)照，未辦理稅務(wù)登記，屬違章經(jīng)營，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2、怎樣辦理企業(yè)合并手續(xù)？需要提交什么資料？

具體問題：現(xiàn)有兩獨(dú)立核算企業(yè)擬進(jìn)行合并，在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么手續(xù)？需要提交什么材料？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十八條規(guī)定：納稅人有合并情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)自合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。同時根據(jù)合并的具體情況，辦理相關(guān)的稅務(wù)登記變更和注銷手續(xù)。企業(yè)合并應(yīng)先辦理工商變更登記，然后再辦理稅務(wù)登記。注銷手續(xù)必須先辦理稅務(wù)注銷登記再辦理工商注銷登記。

3、從破產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)資產(chǎn)，對方無法開具發(fā)票，購貨方應(yīng)如何處理？

具體問題：我公司購買了另一企業(yè)的一個車間，所有資產(chǎn)經(jīng)評估價值60萬元，在競標(biāo)時以80萬元中標(biāo)，當(dāng)即便繳清競標(biāo)款，但對方一直沒有將列明固定資產(chǎn)明細(xì)的發(fā)票開給我公司，只在繳款日開具了收據(jù)，至今我公司都無法對相關(guān)的固定資產(chǎn)作賬務(wù)處理。該企業(yè)已陷入破產(chǎn)階段，無法開具發(fā)票，我公司該如何處理？

答：如對方已經(jīng)沒有發(fā)票按規(guī)定公司也可以要求對方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

4、納稅人辦理哪些事項需出示稅務(wù)登記證？

答：根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。

5、如何確定兩公司是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)？

具體問題：A公司為外商投資企業(yè)，2001年開辦，甲為公司法定代表人，乙為公司總經(jīng)理。甲乙兩人又共同出資，于2004年成立了B股份有限公司，甲為公司法定代表人，乙為公司總經(jīng)理。A公司為生產(chǎn)性企業(yè)，只銷售本公司的產(chǎn)品，B公司為銷售企業(yè)，在國內(nèi)買賣原料和成品，B公司的經(jīng)營范圍包含A公司的產(chǎn)品，但經(jīng)營范圍更廣；B公司的經(jīng)營場所是租賃A公司的；B公司的賬由A公司的財務(wù)人員代記；甲乙為兄弟關(guān)系。A、B公司是否是關(guān)聯(lián)企業(yè)？ 答：稅收征管法所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

實(shí)際上，A、B公司同為第三人控制，因此，A、B應(yīng)為關(guān)聯(lián)企業(yè)。

6、廢舊物資發(fā)票的進(jìn)項稅額應(yīng)在多長時間內(nèi)抵扣？

答：根據(jù)《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》（國稅函[2004]128號）的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額，增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不再準(zhǔn)予抵扣。

7、符合什么條件的企業(yè)實(shí)行查賬征收？收入超過核定額時是否需要補(bǔ)稅？

答：凡能按照稅法規(guī)定設(shè)置賬簿、根據(jù)合法有效憑證記賬、能正確核算費(fèi)用及成本的收入、成果，賬簿保存完整正常履行納稅義務(wù)的納稅人可申請查賬征收方式

對符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的第三十七條的規(guī)定，不能提供準(zhǔn)確納稅資料或拒不申報的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。采用核定征收方式的納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅額申報納稅。若當(dāng)期銷售收入超出銷售額核定的，應(yīng)自覺據(jù)實(shí)申報銷售收入并繳納當(dāng)期稅額。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號），國家稅務(wù)總局要求嚴(yán)格區(qū)分能用查帳征收和核定征收的范圍。

8、用復(fù)印件開具發(fā)票是否合法？

具體問題：我在購買手機(jī)時，售貨方將發(fā)票撕下，用復(fù)印件給我開具發(fā)票，這是否屬于稅務(wù)違章行為？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人在開具發(fā)票時，應(yīng)全聯(lián)一次復(fù)寫，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不準(zhǔn)拆本使用發(fā)票。所以該納稅人的做法不符合發(fā)票管理規(guī)定，是無效的發(fā)票。

9、稽查調(diào)整后仍是虧損的企業(yè)需要繳納所得稅嗎？

具體問題：我是一家私營企業(yè)的會計，2002年4月份，我公司接受了地方稅務(wù)稽查局對我公司2001年度的納稅情況檢查，結(jié)論如下：

（1）2001年度利潤額為：-74801.56元（2）“管理費(fèi)用：科目列支2000年查補(bǔ)稅款滯納金和罰款8779.34元、提圍防護(hù)費(fèi)51009.10元，合計59788.44元。

對于第二項，稽查局認(rèn)為應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：59788.44*33=19730.19（元），按照稅法規(guī)定直接調(diào)增利潤。

即：-74801.56+59788.44=-15013.12(元)在我公司調(diào)整利潤后仍為虧損的情況下，為何還要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知》（國稅函[2005]190號）的規(guī)定，企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《中華人民共和國稅收征收管理法》）第六十三條第一款規(guī)定。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條第一款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十一

1、企業(yè)搬遷時存貨稅收如何處理？

具體問題：我公司是以工業(yè)生產(chǎn)為主兼營貨物批發(fā)貿(mào)易的一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)我公司由中山市城區(qū)分局（地稅及國稅）管轄，由于我公司所在地被政府征用，故公司要搬往中山市北區(qū)，由北區(qū)稅務(wù)局管理，想請教如下問題：

（1）公司地址搬遷，怎樣辦理稅務(wù)變更登記手續(xù)？

（2）在公司遷移前，中山市城區(qū)國稅局要我公司就存貨按17%的稅率繳納增值稅，中山城區(qū)分局這樣處理是否合理？由于我公司是以工業(yè)生產(chǎn)為主的，肯定有一部分庫存原材料處于在產(chǎn)過程中，況且存貨中的一部分材料是普通發(fā)票購進(jìn)的。假如這部分存貨按17%的稅率繳稅后，我公司搬往中山市北區(qū)分局管轄地，這部分在產(chǎn)品完工后，當(dāng)我公司銷售時又得按17%的稅率繳稅給中山市北區(qū)稅局，這樣無疑造成對我公司重復(fù)征稅。

（3）中山市地稅局要我公司作“停業(yè)”處理，辦理稅務(wù)登記變更，其實(shí)我公司是迫于無奈搬遷廠址，并不是“停業(yè)”，地稅局這樣處理是否恰當(dāng)？

（4）我公司并不想改變單位名稱，中山市城區(qū)地稅局及國稅局的稅務(wù)處理方式是否影響到我公司單位名稱的改變？

答：（1）根據(jù)《稅務(wù)登記證管理辦法》第二十六條、二十八條的規(guī)定，納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理生產(chǎn)、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，再遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)提交注銷稅務(wù)登記申請、主管部門或董事會（職代會）的決定以及其他有關(guān)證明，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票、發(fā)票購買章和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。所以，貴公司不必辦理停業(yè)手續(xù)，城區(qū)稅務(wù)分局的做法不正確。

（2）企業(yè)遷址后，營業(yè)執(zhí)照中的企業(yè)名稱沒有改變的，辦理稅務(wù)登記時不改變其企業(yè)名稱。

（3）搬遷企業(yè)的庫存貨物，如在遷移前銷售的，應(yīng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；在遷移后銷售的，則向遷移后的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。貴公司的在產(chǎn)品存貨無需納稅，城區(qū)稅務(wù)分局的處理方法是沒有法律依據(jù)的。

2、內(nèi)外資企業(yè)的所得稅匯算清繳程序有何不同？

答：匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。具體區(qū)別如下：

（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報 ：

企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后4個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理其所得稅匯算清繳手續(xù)。

納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的所得稅款，可以申請退還或在下一年度內(nèi)抵繳；

（2）外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報：

企業(yè)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。在報送會計決算報表時，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)附送中國注冊會計師的查賬報告。并在年度終了后5個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)或者營業(yè)機(jī)構(gòu)在向總機(jī)構(gòu)或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)報送會計決算報表時，應(yīng)同時報送該分支機(jī)構(gòu)或者營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)或境外設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，在填報所得稅申報表時，應(yīng)同時填報企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年度所得稅申報表。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

注：會計決算報表包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、成本表及其他有關(guān)附表，并附送有關(guān)的說明材料。

3、法人代表是外地人的企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時要交保證金嗎？

具體問題：聽說如果法人代表不是本地人，購買發(fā)票時要交保證金，我公司（法人代表是外地人）想購買一本千位的報務(wù)業(yè)發(fā)票要交多少保證金？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條的規(guī)定，貴企業(yè)假如屬于納稅所在地的固定業(yè)戶，不管法人代表是本地人還是外地人，都不需要繳納發(fā)票保證金。

4、什么是混合銷售行為？混合銷售行為如何納稅？ 答：混合銷售行為是指一項銷售行為既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動），其特點(diǎn)是銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是同時從一個購買方取得的。

對于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對于其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。確定納稅人是否為從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人，應(yīng)根據(jù)納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額是否超過50%。

對以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物銷售的單位和個人，其混合銷售行為視為銷售大量應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。但如果其設(shè)立單獨(dú)的機(jī)構(gòu)經(jīng)營貨物銷售并單獨(dú)核算，該單獨(dú)機(jī)構(gòu)應(yīng)視為是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

5、哪些收據(jù)可以作入賬依據(jù)？

具體問題：公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常收到各種收據(jù)，有財政局、工商局、國營公司、事業(yè)單位、私營企業(yè)等。不知哪些收據(jù)才能作為記賬依據(jù)？為什么？為什么有的單位不使用發(fā)票？

答：（1）一般來說，收付款憑證主要有以下幾種： ① 發(fā)票； ② 財政收據(jù)； ③ 完稅憑證。

只要以上三種票據(jù)合法，就可以入賬。

另外，有些單位往來收付款時無須使用發(fā)票可使用收款收據(jù)，也可作為入賬依據(jù)。但根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，凡違反發(fā)票管理辦法規(guī)定的情況，都將受到相關(guān)處罰。單位和個人違反規(guī)定，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處1萬元以下的罰款。有兩種或者兩種違反規(guī)定行為的，可以分別處罰。

6、境外發(fā)票所載費(fèi)用能否稅前扣除？

具體問題：現(xiàn)有境外某勞務(wù)公司向我公司提出勞務(wù)合作要求，但只能提供其所在地開具的發(fā)票，境外發(fā)票所載費(fèi)用能在稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《 華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。所以，你公司應(yīng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。如稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，請按照上述規(guī)定辦理有關(guān)確認(rèn)手續(xù)。如無疑義，則可以稅前扣除。

7、外出建筑勞務(wù)應(yīng)在何處開具發(fā)票？

具體問題：我公司在港口鎮(zhèn)，在港口地稅領(lǐng)購的建筑發(fā)票是不是只可以用于所在地是港口鎮(zhèn)的工程項目？如果有港口鎮(zhèn)以外的工程項目，需要開具什么樣的發(fā)票？或者是只要出示外出經(jīng)營證明就可以了嗎？還有，發(fā)票月報表一般應(yīng)在什么時候上交？

答：（1）根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，建筑業(yè)按勞務(wù)發(fā)生地原則征收營業(yè)稅，所以在港口地稅分局購買的建筑發(fā)票只能開具所在地是港口鎮(zhèn)的工程項目。（2）如果到公司機(jī)構(gòu)所在地以外的地方承攬建筑工程，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營活動證明（查賬計征企業(yè)憑此證明，企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納），并開工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購或開具建安發(fā)票。

（3）發(fā)票月報表每月隨申報表一起填交。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十二

1、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）第二條的規(guī)定：

（1）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

（2）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。

2、納稅人進(jìn)行納稅申報時需報送什么資料？

答：（1）各類稅種的申報表，如營業(yè)稅申報表、城市維護(hù)建設(shè)稅申報表、教育附加申報表、個人所得稅申報表、資源稅申報表、印花稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、城鎮(zhèn)土地使用稅申報表、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）申報表、車船使用稅（車船使用牌照稅）申報表、土地增值稅申報表；

（2）資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等會計報表；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3、分期收款銷售中，首次收款全額開票，以后收款時應(yīng)開具什么憑證？

具體問題：請教一個問題：客戶與本公司簽訂了分期付款銷售合同，但公司為了簡化工作，為客戶一次性全額開票，以后收款時，客戶要求我們開具正規(guī)單據(jù)，這種要求合理嗎？

答：根據(jù)會計制度和稅法的規(guī)定，分期收款銷售商品的，應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并開具發(fā)票。你公司應(yīng)嚴(yán)格按制度和法規(guī)辦事，不可隨意簡化工作，客房付款后要求你公司開具合法單據(jù)的要求是合理的。

4、發(fā)現(xiàn)誤征稅款后，納稅人應(yīng)如何處理？

答：稅款征收既要依法征稅，也要依率計征，保證應(yīng)收盡收，但在實(shí)際工作中，由于征納雙方的疏忽，如計算錯誤、錯用稅目稅率等，導(dǎo)致多征少征稅款是難以避免的。為此，《中華人民共和國稅收征收管理法》對征納雙方因非主觀故意的原因造成稅款多征及稅款的未繳、少繳，相應(yīng)作出了退稅和補(bǔ)稅的明確規(guī)定。納稅人發(fā)生誤征稅款情況的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請，填寫〈稅務(wù)誤征退稅申請表〉，并報送以下資料：

（1）完稅憑證及其復(fù)印件；（2）稅款所屬期納稅申報表。

5、出售已使用固定資產(chǎn)，應(yīng)開具什么發(fā)票？

具體問題：我公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，要出售一批固定資產(chǎn)，出售價格低于原值，我公司應(yīng)該開具什么樣的發(fā)票？ 答：可以開具普通發(fā)票。

6、收款收據(jù)的使用范圍是什么？

具體問題：從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購“收款收據(jù)”時是否要繳稅？如何計算稅額？本單位用現(xiàn)金支付應(yīng)付賬款，對方單位開給我方一張普通的收款收據(jù)（不是從地稅領(lǐng)購的那種），這份收款收據(jù)可否作為入賬依據(jù)？

答：對于企業(yè)之間的非經(jīng)營性收款的結(jié)算，目前絕大部分企業(yè)使用的是從文具商店自行購買的：“收款收據(jù)”，這是一種不規(guī)范的做法。這種收據(jù)視同白條，理論上不能作為入賬的依據(jù)。為了規(guī)范企業(yè)之間的非經(jīng)營性收款的結(jié)算，在浙江、上海等地的企業(yè)，使用有地方稅務(wù)局監(jiān)制章的統(tǒng)一收款收據(jù)，這種收款收據(jù)視同發(fā)票管理，企業(yè)應(yīng)持發(fā)票領(lǐng)購簿到主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。因是用于非經(jīng)營性的收款結(jié)算，領(lǐng)購時不需要繳稅。

7、未蓋地稅或國稅監(jiān)制章的車票是否可以入賬？

具體問題：我同事報銷的某些車票蓋有“浙江省道路運(yùn)輸票證專章”，另有些車票沒有地稅監(jiān)制章但寫著報銷憑證，像這兩發(fā)票可以作報銷憑據(jù)嗎？我單位會計主管說只有蓋有地稅或國稅監(jiān)制章的發(fā)票才可以報銷，是這樣嗎？

答：由于車票的特殊性，目前國有公路客票尚未納入稅務(wù)部門發(fā)票管理，而是作為專業(yè)發(fā)票由其主管部門管理，但也應(yīng)加蓋“地方稅務(wù)局的監(jiān)制章”，沒有稅務(wù)部門監(jiān)制章的發(fā)票不能作為入賬憑證，你單位會計主管的說法是正確的。

8、購買破產(chǎn)企業(yè)的貨物沒有發(fā)票，應(yīng)如何處理？

答：破產(chǎn)企業(yè)在變賣破產(chǎn)財產(chǎn)時也應(yīng)向購貨方提供發(fā)票，如破產(chǎn)企業(yè)沒有發(fā)票，可以由破產(chǎn)清算組到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

9、工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票有無入賬期限限制？

具體問題：現(xiàn)在對于增值稅專用發(fā)票，要在3個月風(fēng)及時認(rèn)證入賬，那么對于收受的工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票則否有明確的入賬期限限制？

答：工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票的入賬期限在現(xiàn)行稅收法規(guī)中未有明確規(guī)定。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）的規(guī)定，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報扣除的費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。所以，工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票應(yīng)在取得的全年入賬并在當(dāng)年所得稅匯稅清繳時申報扣除。

10、境外發(fā)票能否作為財務(wù)報銷憑證？

具體問題：公司經(jīng)理出差香港，在香港購買禮品，大約花費(fèi)１萬元左右，發(fā)票為香港發(fā)票，能否作為財務(wù)報銷憑證？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。你公司收受的如果是合法有效的發(fā)票，則可以入賬。但由于是購買禮品，如果該禮品與取得應(yīng)稅收入無關(guān)或者是私人生活禮品，則不能稅前列支。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十三

1、開辦網(wǎng)吧取得的收入如何納稅？

具體問題：網(wǎng)吧應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)繳納各項稅收？若是定額稅，那么定額是怎么核定的？網(wǎng)吧要繳納的稅種有哪些？稅率是多少？ 答：對于網(wǎng)吧取得的收入，按娛樂業(yè)20%的稅率征收營業(yè)稅，同時繳納城建稅（營業(yè)稅的7%），教育附加費(fèi)（營業(yè)稅3%），個人所得稅（個人獨(dú)資企業(yè)）或企業(yè)所得稅（有限公司組織形式的，按應(yīng)納稅所得額的33%征收），房產(chǎn)稅（按房產(chǎn)余值的1.2%），土地使用稅（按地使用面積征收）。

2、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳哪些稅，稅率分別是多少？

答：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)按取得的營業(yè)額繳納：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，單位和人個銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，還要繳納土地增值稅。

土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除金額200%的部分，稅率為60%。

根據(jù)契稅法規(guī)的規(guī)定，承受土地使用權(quán)的單位或個人，應(yīng)繳納契稅，稅率為3%-5%。

3、納稅人可以選擇哪些申報方式？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。第三十六條規(guī)定，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

所以，您可以根據(jù)自己的情況選擇上門申報或者其他申報方式，但需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)何時開具銷售發(fā)票？

具體問題：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從稅務(wù)局購買了專用收據(jù)，我想問一下：按正常的流程，我公司應(yīng)在什么時候開正式發(fā)票給客戶？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取的開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入（包括定金），在開具正式發(fā)票前應(yīng)使用地方稅務(wù)局監(jiān)制的“房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收款憑據(jù)”?？铐椊Y(jié)清后，銷售方必須為購買方開具“房地產(chǎn)開發(fā)銷售發(fā)票”。根據(jù)相關(guān)稅收政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)售收入時，應(yīng)按預(yù)收收入預(yù)繳營業(yè)稅及附加，并根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）文件的規(guī)定企業(yè)所得稅的處理。

5、稅務(wù)法規(guī)對納稅人設(shè)置會計賬薄有什么要求？

具體問題：某市稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展集貿(mào)市場專項整頓中，發(fā)現(xiàn)某私營企業(yè)按有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處以罰款。該業(yè)主認(rèn)為記不記賬是自己的事，稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么能處以罰款呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰是否合理？

答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。第一，《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條明確規(guī)定：納稅人要按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效記賬憑證記賬，進(jìn)行核算。該條明確了納稅人建賬的范圍、原則和基本要求。

范圍是依法應(yīng)設(shè)置賬簿的納稅人，不僅包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營但應(yīng)依法設(shè)置賬簿的其他納稅人。

原則是應(yīng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。首先，要依照有關(guān)法律、行政法規(guī)執(zhí)行。這里的“有關(guān)法律、行政法規(guī)”包括兩類，一類是財務(wù)會計方面的，如會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則等；一類是稅收方面的，如個人所得稅法、稅收征管法、增值稅條例、營業(yè)稅暫行條例等。其次，要依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定，財政部主管全國的會計工作，依法制定并公布全國統(tǒng)一的會計制度，如會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計電算化工作規(guī)范等；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局主管全國的稅收征收管理工作，依法制定的稅收征收管理制度，如個體工商戶建賬管理暫行辦法等。

基本要求是：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須依照規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。（2）用于記賬的憑證必須合法、有效。（3）會計賬簿的登記必須以經(jīng)過審核的憑證為依據(jù)，會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。（4）納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，不違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。（5）納稅人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)準(zhǔn)確、完整地計算其收入或者所得，其計算機(jī)儲存和輸出的會計記錄可視為會計賬簿，但是應(yīng)當(dāng)打印成書面記錄并完整保存；會計制度不健全，不能通過計算機(jī)準(zhǔn)確、完整計算其收入或者所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅有關(guān)的其他賬簿。

第二，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條明確規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人在報送財務(wù)、會計制度時應(yīng)注意以下三點(diǎn)：一是報送備案的主體是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人則可以不報送。二是報送備案的內(nèi)容是財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件。三是報送備案不等于報送審查，報送備案是納稅人單方面履行的程序性義務(wù)，其報送的財務(wù)、會計制度不需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查同意；稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有必須及時進(jìn)行審查并做出一定意見的義務(wù)，但它為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施相關(guān)的監(jiān)督管理提供了便利。

第三，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條明確規(guī)定：納稅人有未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的行為或者有未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

6、新版全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票中的運(yùn)輸費(fèi)用包括哪些項目？

答：運(yùn)輸費(fèi)用項目內(nèi)容包括：自備運(yùn)輸工具和代付運(yùn)費(fèi)，其中，自備運(yùn)輸工具運(yùn)費(fèi)包括公路運(yùn)費(fèi)，代付運(yùn)費(fèi)包括鐵路運(yùn)費(fèi)、公路運(yùn)費(fèi)、水路運(yùn)費(fèi)及航空運(yùn)費(fèi)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新版〈全國聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票〉式樣的通知》（國稅函[2004]1033號）的規(guī)定，要嚴(yán)格區(qū)分運(yùn)費(fèi)與非運(yùn)費(fèi)項目。在填開《聯(lián)運(yùn)發(fā)票》時，必須將運(yùn)輸費(fèi)用和墊付費(fèi)用、其他費(fèi)用分別填開。運(yùn)輸費(fèi)用項目內(nèi)容包括：自備運(yùn)輸工具運(yùn)費(fèi)和代付運(yùn)費(fèi)，其中，自備運(yùn)輸工具運(yùn)費(fèi)包括公路運(yùn)費(fèi)和水路運(yùn)費(fèi)，代付運(yùn)費(fèi)包括鐵路運(yùn)費(fèi)、公路運(yùn)費(fèi)、水路運(yùn)費(fèi)及航空運(yùn)費(fèi)。墊付費(fèi)用項目內(nèi)容包括：保險費(fèi)和郵寄費(fèi)。其他費(fèi)用內(nèi)容包括：倉儲費(fèi)、包裝整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)及票簽費(fèi)。

7、外貿(mào)企業(yè)出口的委托貨物怎樣辦理退稅？

具體問題：我公司從事服裝國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，服裝是委托國內(nèi)工廠加工的，輔料是自己購買的，我公司可以憑輔料的發(fā)票和服裝加工費(fèi)發(fā)票辦理出口退稅嗎？

答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔料的退稅率計算輔料的應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計算應(yīng)退稅額。可以憑輔料加工費(fèi)的發(fā)票等原始憑證辦理出口退稅手續(xù)。

8、辦理注銷登記需要提供什么材料？

答：根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，納稅人辦理注銷登記手續(xù)時，應(yīng)提供以下材料：（1）《注銷稅務(wù)登記申請審批表》（一式三份）；（2）《稅務(wù)登記證》正、副本（原件）；

（3）各有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件（納稅人終止需經(jīng)批準(zhǔn)的）；（4）國稅注銷稽查結(jié)論書（復(fù)印件，國稅辦理稅務(wù)登記的）；（5）領(lǐng)購地稅發(fā)票的，還需提供以下資料： ①《發(fā)票繳銷登記表》； ②《發(fā)票領(lǐng)購簿》； ③發(fā)票專用章；

① 未用完的空白發(fā)票 ② 稅控機(jī)（使用稅控機(jī)的）。未繳銷的《外出經(jīng)營稅收管理證明單》。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十四

1、合伙人是否應(yīng)對合伙企業(yè)的欠稅承擔(dān)連帶責(zé)任？

具體問題：陳某與王某合伙經(jīng)營一家超市，2003年2月，兩人發(fā)生矛盾決定解散超市。超市在向市國稅一分局申請辦理注銷稅務(wù)登記時，尚欠2002年度稅款4.3萬元，市國稅一分局遂向超市下達(dá)了催繳稅款通知書，限其5日內(nèi)繳納稅款。限期期滿后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)超市負(fù)責(zé)人陳某已出走，超市也無財產(chǎn)可供執(zhí)行，遂要求王某繳納該超市欠繳的稅款。王某稱他已和陳某結(jié)清了應(yīng)由他負(fù)擔(dān)的債務(wù)，其余債務(wù)應(yīng)由陳某負(fù)擔(dān)，不愿繳納4.3萬元的稅款。2003年3月28日，市國稅一分局從王某在信用合作社的儲蓄存款中扣繳了4.3萬元的稅款。王某認(rèn)為自己已結(jié)清了債務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)從自己的存款中扣除稅款的行為是違法行為，遂向市國稅局申請行政復(fù)議，要求撤銷國稅一分局扣繳稅款的行政行為。

市國稅局復(fù)議審查后，認(rèn)為一分局實(shí)施的行政強(qiáng)制措施合法，作出了維持一分局原具體行政行為的復(fù)議決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰是否合理？

答：根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。因此，該超市在注銷前應(yīng)繳清所欠稅款。同時依據(jù)《民法通則》第三十五條規(guī)定，合伙企業(yè)的債務(wù)由合伙人按照出資比例或協(xié)議的約定，以各自的財務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任；合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。而且《合伙企業(yè)法》第三十九條明確規(guī)定：合伙企業(yè)對其債務(wù)，應(yīng)先以其全部財產(chǎn)進(jìn)行清償，合伙企業(yè)財產(chǎn)不足清償?shù)狡趥鶆?wù)的，各合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限連帶清償責(zé)任。根據(jù)上述規(guī)定，陳某和王某首先應(yīng)以合伙企業(yè)的財產(chǎn)清償債務(wù)，在合伙企業(yè)財產(chǎn)不足清償?shù)狡趥鶆?wù)的情況下，他們均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本案中，由于該合伙企業(yè)已無財產(chǎn)，因此作為合伙人之一的王某有義務(wù)以其個人財產(chǎn)承擔(dān)全部債務(wù)，即繳納全部稅款，并不能因為自己已按份額結(jié)清在合伙企業(yè)中的債務(wù)而免除這一責(zé)任。不過根據(jù)《合伙企業(yè)法》第四十條第二款的規(guī)定，合伙人由于承擔(dān)連帶責(zé)任，所清償數(shù)額超過其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的數(shù)額時，有權(quán)向其他合伙人追償。因此王某在繳納稅款之后，有權(quán)向陳某追償本應(yīng)由其承擔(dān)的稅款。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。而〈〈稅收征管法實(shí)施細(xì)則〉〉則對“其他金融機(jī)構(gòu)”和“存款”作出了解釋。〈〈稅收征管法實(shí)施細(xì)則〉〉第七十一條規(guī)定：稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。第七十二規(guī)定：稅收征管法所稱存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

因此，市國稅一分局在超市不繳納稅款的情況下，有權(quán)從其合伙人王某在信用合作社的儲蓄存款中扣除稅款。

2、企業(yè)代扣個人所得稅是否應(yīng)出示完稅憑據(jù)？

具體問題：企業(yè)從員工工資中直接扣除個人所得稅，并代繳后，稅務(wù)局和企業(yè)是否應(yīng)該出具相關(guān)憑據(jù)給員工？

答：根據(jù)〈〈中華人民共和國稅收征收管理法〉〉的規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

工資、薪金所得的個人所得稅是由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，因此地稅部門在征收個人所得稅時，向扣繳義務(wù)人統(tǒng)一開具了“中華人民共和國稅收通用繳款書”。并注明稅種、稅款所屬期、計稅金額、稅率及稅款金額等內(nèi)容。如果員工個人需要取得所得稅稅納稅憑證，可以要求和扣繳義務(wù)人到主管地稅分局申領(lǐng)代扣稅款憑證。

3、支付境外設(shè)計費(fèi)需要辦理什么手續(xù)？

具體問題：我公司委托境外公司做項目設(shè)計，發(fā)生的設(shè)計費(fèi)需匯往境外，我公司需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么手續(xù)？

答：根據(jù)匯發(fā)[1999]372號文件規(guī)定：發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明。

所以，貴公司在向外匯管理部門申請境外付匯前，應(yīng)先在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具此項勞務(wù)的不予征稅證明。

4、企業(yè)自辦食堂需要繳納哪些稅？

具體問題：目前，我公司自辦食堂沒有領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，只對集團(tuán)公司內(nèi)部職工營業(yè)，按成本收費(fèi)。如果將來除對公司內(nèi)部職工提供就餐外，同時接待外來人員該如何繳稅？

答：根據(jù)〈〈財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉第十一條有關(guān)問題的通知〉〉（財稅[2001]160號）的規(guī)定：

〈〈細(xì)則〉〉第十一條“負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖∝泿?、貨物或其他?jīng)濟(jì)利益的單位，包括獨(dú)立核算的單位和不獨(dú)立核算的單位”中的“向?qū)Ψ绞杖∝泿拧⒇浳锘蚱渌?jīng)濟(jì)利益”，是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨(dú)立核算單位或者獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位向本獨(dú)立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

納稅人必須將本獨(dú)立核算單位內(nèi)部提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得收入和為本獨(dú)立核算單位以外單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得收入分別記賬，分別核算。凡未分別記賬，未分別核算的，一律征收營業(yè)稅。

5、企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)時，如何取得發(fā)票？

答：因臨時用工或季節(jié)性用工需要支付勞務(wù)費(fèi)的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)勞動部門核定的用工計劃到主管地稅機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，憑用工計劃和主管地稅機(jī)關(guān)開出的勞務(wù)發(fā)票，可以將發(fā)生的費(fèi)用稅前扣除。

勞務(wù)發(fā)票應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。如果企業(yè)以自制工資單列支勞務(wù)費(fèi)，套取現(xiàn)金用于請客送禮、發(fā)放獎金或職工福利造成偷稅的，一經(jīng)查出，按稅法的有關(guān)規(guī)定予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的依法追究刑事責(zé)任。

6、納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的融資利息高于銀行同期利息，如何做納稅調(diào)整？

答：根據(jù)〈〈中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則〉〉（國務(wù)院令[2002]362號）的規(guī)定：

第五十四條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：

（一）購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

（三）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；

（四）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費(fèi)用；

（五）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。

第五十五條 納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：

（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

（二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

7、私立學(xué)校應(yīng)如何納稅？

答：根據(jù)〈〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉〉及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，學(xué)校和其他機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)不征收營業(yè)稅。但這里的學(xué)校是指經(jīng)地市級人民政府或同級教育行政主管部門批準(zhǔn)成立，國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的學(xué)校。私立學(xué)校由于屬個人投資，沒有財政撥款，收入不進(jìn)入財政預(yù)算外專戶，完全按企業(yè)模式運(yùn)作。按照現(xiàn)行〈〈中華人民共和國房產(chǎn)所得稅暫行條例〉〉、〈〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉〉、〈〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例〉〉和國家稅務(wù)總局頒發(fā)的〈〈事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收和管理辦法〉〉的規(guī)定，私立學(xué)校是由教育主管部門頒發(fā)許可證，屬民辦非企業(yè)單位，因此，按規(guī)定應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十五

1、稅法對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的領(lǐng)購及使用有何要求？

答：需要領(lǐng)購、使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的單位可以提出申請，經(jīng)縣（市、區(qū)）主管國稅機(jī)關(guān)稅政管理部門審批后，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件以及發(fā)票專用章的印模，向發(fā)票管理部門辦理領(lǐng)購手續(xù)。

開具收購憑證的單位應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管收購憑證，不得擅自銷毀。已開具的收購憑證存根聯(lián)和收購憑證登記簿，由開具單位保存，保存期限為十年，保存期滿后報國稅機(jī)關(guān)查驗后銷毀。收購憑證的開具應(yīng)符合如下要求：

（1）字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，須在收購憑證上注明“誤

填作廢”字樣，并整份留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）票物相符，票面金額與實(shí)際付出金額相符；（3）全部聯(lián)次一次填寫，上下聯(lián)內(nèi)容和金額一致；（4）各欄目應(yīng)逐項填寫、不得缺項，嚴(yán)禁超面額開具；

（5）每筆收購業(yè)務(wù)應(yīng)單獨(dú)開票,原則上不能匯總填寫，但對單筆收

購金額較?。?00元以下）、且收購數(shù)量大的，經(jīng)縣級國稅局局長批準(zhǔn)后，可以按日匯總填寫。

農(nóng)產(chǎn)品收購、加工單位知道或應(yīng)當(dāng)知道銷售方為非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的，不得開具收購憑證，應(yīng)向銷售方索取普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。收購憑證的開具時限為收購農(nóng)產(chǎn)品、支付完收購款的當(dāng)天。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開收購憑證，不得拆本使用收購憑證，不得自行擴(kuò)大收購憑證的使用范圍。開具收購憑證的單位應(yīng)建立收購憑證使用登記制度，設(shè)置收購憑證登記簿，載明收購時間、規(guī)格品種、收購數(shù)量、單價、金額、司磅人、付款人、驗收人等情況，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《農(nóng)產(chǎn)品等物資專用收購明細(xì)表憑單》、《農(nóng)產(chǎn)品等物資驗收入庫登記表》和〈〈付款方式備查明細(xì)表〉〉。用票單位未按規(guī)定保管、領(lǐng)購、使用收購憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定對其予以處罰。

2、個體經(jīng)營者承包建筑安裝工程，怎樣申請開具發(fā)票？需要繳納何種稅費(fèi)？

具體問題：我承包了一項工程（一家公司的宿舍大樓），現(xiàn)工程已竣工，需向地稅申請開具建筑安裝業(yè)發(fā)票，作為個體經(jīng)營者，申請代開發(fā)票時，我要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提交什么資料？需要繳納哪些稅種？稅率是多少？

答：（1）個人（包括個體經(jīng)營者）申請開具建安發(fā)票應(yīng)提供如下資料： ① 填報代開發(fā)票申請表；

② 相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議原件（并提供復(fù)印件一份）或付款單位開具的書面證明資料（內(nèi)容包括：則付款雙方全稱及地址，具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和時間等）； ③ 屬個人申請開具的，必須附本人身份證明復(fù)印件； ④ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（2）個人（包括個體）窗口申請開具建安發(fā)票需要繳納的稅費(fèi)及稅率：

① 營業(yè)稅：3%；

② 城建稅：繳納的營業(yè)稅的7%；

③ 個人所得稅：按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目，適用五級超額累進(jìn)稅率； ④ 教育費(fèi)附加：繳納的營業(yè)稅的3%； ⑤ 印花稅：合同標(biāo)的額的0.03%。

3、報批壞賬損失應(yīng)提交什么資料？

具體問題：我企業(yè)有一項應(yīng)收賬款已掛賬5-6年，因公司財務(wù)已經(jīng)手?jǐn)?shù)人，而且因為當(dāng)初催款不及時，現(xiàn)在已無法與對方聯(lián)系，實(shí)際上以形成壞賬，到稅務(wù)局報批壞賬損失要提交什么資料？辦理什么手續(xù)？

答：根據(jù)總局[2005]13號令的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：

（1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責(zé)令關(guān)閉）、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償；

（2）債務(wù)人逾期3年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)；（3）符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬；

（4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項。

企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生上述情況申請壞賬損失稅前扣除時應(yīng)提供以下資料：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）工商部門的注銷、吊銷證明；

（3）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（4）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

（5）逾期3年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

（6）債務(wù)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件；（7）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。

4、以個體工商戶或公司的形式注冊，在納稅上有何區(qū)別？

具體問題：我想開一家塑料牌加工廠，生產(chǎn)門牌等標(biāo)牌，不知是屬什么行業(yè)，以個體或公司形式注冊在稅種、稅率上有何不同？

答：（1）塑料牌加工廠屬制造業(yè)中的日用雜品行業(yè)。無論是個體還是有限公司，均需交納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

（2）在所得稅方面，個體工商戶（包括個人獨(dú)資、合伙企業(yè)）生產(chǎn)、經(jīng)營所得依照《中華人民共和國個人所得稅法》、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》等文件規(guī)定，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。企業(yè)（除個人獨(dú)資、合伙企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外）依照〈〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例〉〉應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，適用33%的稅率。在流轉(zhuǎn)稅上，不論以什么形式注冊，均應(yīng)繳納增值稅。

5、各稅種分別如何計算應(yīng)納稅額？

答：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅。

計算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅消費(fèi)稅和營業(yè)稅的合計數(shù)*適應(yīng)稅率。稅率：市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。

（2）個人所得稅。

① 工資、薪金所得。

計算公式：全月應(yīng)納稅額=（全月工資、薪金收入額-費(fèi)用扣除數(shù)）*適用稅率。

稅率：九級超額累進(jìn)稅率（5%~45%）② 利息、股息、紅利所得。計算公式：每次收入額*適應(yīng)稅率。稅率：20%。（3）房產(chǎn)稅。

① 按房產(chǎn)余值計算（自有房產(chǎn)）。

計算公式：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額*稅率。稅率：1.2% ② 按租金計算（自有房產(chǎn)出租）。

計算公式：應(yīng)納稅額=租金收入*稅率。

稅率：12%。

（4）土地使用稅。

計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積*單位稅額。

（5）車船使用稅

計算公式：車輛（除載貨汽車）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量*適應(yīng)稅額。載貨汽車應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)*適用稅額。（6）印花稅

① 對合同或具有合同性質(zhì)的憑證，資金賬簿，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)納稅額計算。

計算公式：應(yīng)納稅額=計稅金額*適用稅率。

比例稅率：共分為四檔，分別為0.1%,0.05%,0.03%,0.05%。

② 其他營業(yè)賬簿，權(quán)利許可證照。計算公式：應(yīng)納稅額=件數(shù)*定額稅率。定額稅率：每件5元。（7）教育費(fèi)附加。

計算公式：應(yīng)納費(fèi)額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和*3%。（8）企業(yè)所得稅。

計算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。稅率：3萬元以下18%，3萬元-10萬元27%，10萬元以上33%。

中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十六

1、經(jīng)營免稅商品納稅人是否需要做納稅申報？

具體問題：我經(jīng)營一家糧油商品店，去年出售多種單一飼料，銷售額達(dá)50萬元。按照稅法規(guī)定，這些飼料屬增值稅免稅貨物，所以我店未進(jìn)行納稅申報。有人以未申報納稅為由將我店舉報，稅務(wù)機(jī)關(guān)隨后對我們進(jìn)行了檢查，要求我店補(bǔ)稅并予以罰款。事后，我向多方咨詢單一飼料是否納稅，答案均為不納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的作法是否合理？

答：根據(jù)〈〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知〉〉（國稅發(fā)[2005]129號）的規(guī)定：

第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指

應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具

有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第九條

納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）財務(wù)會計報表、納稅申報表；

（三）有關(guān)部門出具的證明材料；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

納稅人報送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算請繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）第三條規(guī)定：

實(shí)行查帳征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所的率征收企業(yè)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

根據(jù)上述文件規(guī)定，你經(jīng)營的飼料盡管屬免稅物品，但由于沒有按規(guī)定報批和匯算清繳，不能享受減免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。

2、開具“大頭小尾”的發(fā)票應(yīng)受到什么處罰？

具體問題：有些個體工商戶采用大頭小尾的手段開具普通發(fā)票，以達(dá)到偷稅的目的。在對這些違章業(yè)戶處理時，有兩種不同的意見。一種是按發(fā)票聯(lián)數(shù)開具的數(shù)額進(jìn)行補(bǔ)稅罰款；另一種是按發(fā)票聯(lián)數(shù)額減去存根聯(lián)數(shù)額后的余額進(jìn)行處罰。哪一種意見更合理一些？ 答：所謂大頭小尾，是指發(fā)票的發(fā)票聯(lián)數(shù)額大，而存根聯(lián)數(shù)額小。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人開具大頭小尾發(fā)票，隱匿經(jīng)營收入，造成不繳或少繳稅款的，屬于偷稅行為。

對于一些規(guī)模較大，實(shí)行建賬征收的個體戶，開具大頭小尾發(fā)票。確實(shí)造成少繳稅款的，應(yīng)對其偷逃的稅款予以補(bǔ)征，并按稅收征管法的規(guī)定給予處罰。其偷稅數(shù)額，按發(fā)票聯(lián)數(shù)額減去存根聯(lián)數(shù)額后的余額乘以相應(yīng)的征收率計算。

對于那些規(guī)模較小，實(shí)行定期定額征收的個體戶，如果核定期內(nèi)實(shí)際經(jīng)營額高于核定定額20%之內(nèi)的，仍按原核定定額繳納稅款；如果個體戶開具大頭小尾發(fā)票，隱匿經(jīng)營收入，造成實(shí)際經(jīng)營額高于核定定額20%以上，但未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審報調(diào)整定額的，也將按偷稅處理。偷稅數(shù)額為實(shí)際經(jīng)營額減去核定定額的差額乘以相應(yīng)的征收率。

3、稅務(wù)稽查中納稅人享有哪些權(quán)利？

答：（1）納稅人有權(quán)核對檢查人員的證件，對檢查人員不能提供有效證件或是對檢查人員不是兩人以上（含兩人）的檢查行為，納稅人有權(quán)拒絕接受檢查；

（2）有權(quán)申請與自己有直接利害關(guān)系的檢查人員回避；（1）有權(quán)對檢查人員違規(guī)執(zhí)法造成的損害提出賠償；（2）有權(quán)對檢查人員的不廉潔行為進(jìn)行監(jiān)督、舉報。597．司法機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對偷稅行為重復(fù)罰款？

具體問題：《中華人民共和國稅收征收管理法》中規(guī)定，對偷稅行為處以偷稅額50%以上5倍以下的罰款，對構(gòu)成偷稅罪的移交司法機(jī)關(guān)處理，但是司法機(jī)關(guān)后，構(gòu)成偷稅罪的要處以1倍以上5倍以下的罰金，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)已處罰了0.5倍的罰款，司法機(jī)關(guān)還要補(bǔ)處0.5倍的罰金嗎？

答：根據(jù)“一事不二罰：的原則，司法機(jī)關(guān)按規(guī)定可以處罰金，行政機(jī)關(guān)已處罰款可以折抵司法機(jī)關(guān)裁定的罰金。

4、虛開增值稅專用發(fā)票，但虛開部分已繳納稅款，這種行為應(yīng)受到什么處罰？

答：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

雖然虛開的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款，但虛開增值稅專用發(fā)票會導(dǎo)致收受方多抵進(jìn)項稅，造成稅款流失，所以虛開增值稅發(fā)票的行為應(yīng)受到處罰。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)追征企業(yè)欠稅時，可否從股東親屬賬戶中扣款？

具體問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征企業(yè)欠稅款時，企業(yè)賬戶沒有資金，企業(yè)股東個人賬戶也沒有資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)從企業(yè)股東配偶、直系親屬的賬戶中扣繳稅款？

答：采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須嚴(yán)格按照征管法和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以從企業(yè)股東配偶、直系親屬私人賬戶扣繳稅款。但稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、變賣沒有按規(guī)定期限交稅或解交稅款的納稅義務(wù)人的除必須的生活用品以外的家庭財產(chǎn)。

6、新辦工業(yè)企業(yè)如何申請一般納稅人認(rèn)定？

具體問題：我公司是新開辦的工業(yè)企業(yè)，如何在辦理稅務(wù)登記時申請認(rèn)定一般納稅人？ 答：如果你具備以下條件，就可以申請一般納稅人認(rèn)定：（1）年應(yīng)稅銷售額30萬元以上；（2）會計核算健全，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。申請一般納稅人時應(yīng)向主管稅務(wù)分局提出書面申請報告，并提供下列資料：（1）《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請審批表》；（2）營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證副本及全國組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書復(fù)印件；（3）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（4）銀行賬號證明；（5）房產(chǎn)證、房屋租賃合同或其他經(jīng)營場所證明材料復(fù)印件；（6）企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；（7）企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人及發(fā)票保管人身份證復(fù)印件。

7．非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可以申請一般納稅人認(rèn)定嗎？

具體問題：我公司是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，總公司是一般納稅人，我公司可以申請一般納稅人認(rèn)定嗎？如何書寫購銷合同的書面意向及供貨企業(yè)證明？

答：如果你公司是工業(yè)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，就可以申請認(rèn)定為一般納稅人；如果你是商貿(mào)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，則必須要達(dá)到年銷售額180萬元以上才可以提出申請。所謂購銷合同的書面意向是指：如果已簽訂合同，可以提供合同協(xié)議，如果合同還沒簽訂，已經(jīng)有了簽訂合同的書面意向也可以。所謂的供貨企業(yè)證明，是為了證明你公司有明確的貨物購銷渠道，只要能說明，怎么寫都有可以。

8、出口銷售時應(yīng)開具什么發(fā)票？

答：外貿(mào)出口企業(yè)銷售出口貨物應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的“出口發(fā)票”。規(guī)模較大的外貿(mào)出口企業(yè)也可以使用企業(yè)自制的出口發(fā)票，但事先要報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

9、申請領(lǐng)購百萬元版增值稅發(fā)票應(yīng)具備什么條件？

具體問題：我單位從事汽車銷售服務(wù)，單個汽車銷售額均超過10萬元，年銷售額過5000萬，我單位符合要求嗎？申請領(lǐng)購百萬元版增值稅專用發(fā)票需要具備什么條件？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第五條的規(guī)定：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十七

1、沒有業(yè)務(wù)收入時能否稅前列支招待費(fèi)？

具體問題：我公司本年無收入，但有招待費(fèi)發(fā)生，是否能夠按一定比例稅前列支招待費(fèi)？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第四十三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：

全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

你公司沒有收入就不能稅前列支招待費(fèi)，如要稅前列支，則為多列支出，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條有關(guān)偷稅的規(guī)定，是要罰款的。

2、企業(yè)稅務(wù)登記變更過渡期的發(fā)票的進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？具體問題：我單位營業(yè)執(zhí)照上的住所變更，稅務(wù)登記也要變更，防偽稅控開票系統(tǒng)中的企業(yè)住所也要變更嗎？變更前后原住址發(fā)票的進(jìn)項稅額還能抵扣嗎？

答： 企業(yè)經(jīng)營場所變更，稅務(wù)登記要變更，涉及防偽稅控開票系統(tǒng)的相關(guān)住處也要申請變更。變更情況應(yīng)及時通知相關(guān)業(yè)務(wù)單位，對于過渡期間開具的舊址的發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，可以抵扣其進(jìn)項稅額。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中可以行使哪些職權(quán)？

答：在發(fā)票管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使以下職權(quán)：

（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

（5）在查處發(fā)票案件時，對于案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

4、稽查前補(bǔ)繳稅款是否可以免受處罰|？

具體問題：2006年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對我單位上年度的納稅情況進(jìn)行檢查，在此期間，我單位自行發(fā)現(xiàn)上年度某月少申報一筆收入，造成了少繳稅款，我們自動補(bǔ)繳了這筆稅款并按規(guī)定繳納了滯納金。稅務(wù)人員在檢查中也發(fā)現(xiàn)了這個問題，認(rèn)定我單位未按期申報的這筆收入是偷稅行為，處以所偷稅額50%的罰款。我們覺得在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定之前我們已經(jīng)補(bǔ)繳了稅款，不應(yīng)再處罰款。我們的理解正確嗎？

答：你的理解是錯誤的。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定你單位偷稅并處罰款是有依據(jù)的，他們的做法是正確的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，你單位未在規(guī)定的期限申報這筆收入的行為已構(gòu)成偷稅，雖然在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查期間，你單位主動申報繳納了這筆稅款，但這并不影響偷稅行為的成立，只是減輕了偷稅行為所造成的危害后果。根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條的規(guī)定，當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害后果的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對你單位處以50%的罰款是正確的。

5、什么情況下納稅人必須提供納稅擔(dān)保？

答：根據(jù)《納稅擔(dān)保試行辦法》第三條的規(guī)定：納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

6、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送哪些資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批管理的通知》（國稅函[2005]115號）的規(guī)定：凡符合提取管理費(fèi)條件的總機(jī)構(gòu)，在規(guī)定時間內(nèi)向負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅前扣除申請時，須報送如下資料：（1）提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申請報告；

（2）總機(jī)構(gòu)和下屬所有企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)（以下簡稱企業(yè)）的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；第二年申請時可只提供新增企業(yè)的稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；

（3）總機(jī)構(gòu)上年度納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費(fèi)收入支出明細(xì)表；（4）總機(jī)構(gòu)本年度上半年納稅申報表、財務(wù)會計報表、管理費(fèi)支出明細(xì)表、下半年管理費(fèi)預(yù)計支出明細(xì)表；

（5）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有企業(yè)的名單、本年度上半年納稅申報表、上半年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入、預(yù)計全年銷售收入和利潤的增長幅度、管理費(fèi)分?jǐn)偡绞胶蛿?shù)額；

（6）本年度管理費(fèi)各項支出（包括上半年實(shí)際支出和下半年計劃支出）計算依據(jù)和方法；

（7）本年度管理費(fèi)用增減情況和原因說明。

7、產(chǎn)品全部出口的企業(yè)能否領(lǐng)購普通發(fā)票？

具體問題：我公司是外資企業(yè)（產(chǎn)品全部出口），在發(fā)票領(lǐng)購簿中準(zhǔn)予領(lǐng)購出口銷售發(fā)票和收款收據(jù)，我公司是否可以購普通發(fā)票，怎樣購？

答：貴公司可憑《稅務(wù)登記證》副本、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到辦稅大廳全程服務(wù)窗口領(lǐng)取并填寫《發(fā)票使用核定表》。增加相應(yīng)的普通發(fā)票鑒定后，即可到發(fā)票發(fā)售窗口購買普通發(fā)票。但出口貨物不得開具普通發(fā)票。

8、哪些納稅人可以不辦理稅務(wù)登記？

答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十一條的規(guī)定：國家機(jī)關(guān)、個人、無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販可不用辦理稅務(wù)登記。

9、申請稅前彌補(bǔ)虧損時需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料？

具體問題：我企業(yè)需要稅前彌補(bǔ)以前年度所發(fā)生的虧損，到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時需要攜帶哪些資料？

答：納稅人應(yīng)當(dāng)攜帶以下資料：（1）備案事項申請表；（2）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；（3）工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（4）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（5）生產(chǎn)經(jīng)營場地（場所）產(chǎn)權(quán)證書或租賃合同（協(xié)議）復(fù)印件；（7）納稅人與備案事項有關(guān)的合同、協(xié)議復(fù)印件等；（8）備案事項的有關(guān)賬簿記錄復(fù)印件；（9）社會中介機(jī)構(gòu)出具的證明文件復(fù)印件；（10）年度企業(yè)所得稅申報復(fù)印件。

10、可以提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)需要什么條件？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國稅函[1999]136號）中明確規(guī)定：凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。具體是指：

（1）具備法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu)。

（2）總機(jī)構(gòu)對所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財務(wù)、計劃、投資、經(jīng)營決策實(shí)行統(tǒng)一管理。（3）總機(jī)構(gòu)無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費(fèi)支出的。

（4）提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)（母公司）。對母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。

11、銷毀作廢發(fā)票也要受到處罰嗎？

具體問題：我公司開出一張普通發(fā)票，由于金額填寫有誤將其撕毀，在核銷發(fā)票時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對我企業(yè)的該項行為進(jìn)行處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰依據(jù)是什么？

答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十條規(guī)定：開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五十條規(guī)定：損（撒）毀發(fā)票屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定：未按照規(guī)定保管發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得?？梢圆⑻?萬元以下的罰款。

中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列十八

1、無營業(yè)執(zhí)照的納稅人是否可以申請辦理稅務(wù)登記證嗎？

答：可以。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條第三款的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。650．自主創(chuàng)業(yè)的應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生可以享受什么稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)財綜[2006]7號文件的規(guī)定，高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營，且在工商部門注冊登記日期在其畢業(yè)兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內(nèi)免繳有關(guān)登記類、證照類和管理類收費(fèi)。

從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生免繳的收費(fèi)項目具體包括：

（1）工商部門收取的個體工商戶注冊登記費(fèi)（包括開業(yè)登記、變更登記、補(bǔ)換營業(yè)執(zhí)照及營業(yè)執(zhí)照副本）、個體工商戶管理費(fèi)、集貿(mào)市場管理費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同簽證費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同示范文本工本費(fèi)；

（2）稅務(wù)部門收取的稅務(wù)登記證工本費(fèi)；

（3）衛(wèi)生部門收取的行政執(zhí)法衛(wèi)生監(jiān)測費(fèi)、衛(wèi)生質(zhì)量檢驗費(fèi)、衛(wèi)生許可證工本費(fèi)；

（4）民政部門收取的民辦非企業(yè)單位登記費(fèi)（含證書費(fèi)）；（5）勞動保障部門收取的勞動合同監(jiān)證費(fèi)、職業(yè)資格證書工本費(fèi)；（6）國務(wù)院以及財政部、國家發(fā)展改革批準(zhǔn)設(shè)立的涉及個體經(jīng)營的其他登記類、證照類和管理類收費(fèi)項目；

（7）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門按照管理權(quán)限批準(zhǔn)設(shè)立的涉及個體經(jīng)營的登記類、證照類和管理類收費(fèi)項目。

2、企業(yè)為他人代開增值稅專用發(fā)票會受到什么處罰？

答：關(guān)于企業(yè)為他人非法代開、虛開增值稅專用發(fā)票如何征補(bǔ)稅款問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號）作出規(guī)定：“對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。”為加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，對代開、虛開專用發(fā)票的，除了按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3、什么是納稅零申報？

具體問題：我是新開業(yè)的個體戶，稅務(wù)局要求我們在沒有銷售收時都要進(jìn)行零申報，我不懂什么是零申報，要怎樣操作？

答：您需要按照你的實(shí)際情況辦理納稅申報。即使當(dāng)月沒有銷售收入，也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報。零申報意思是指填寫申報所有涉稅經(jīng)營指標(biāo)都為零。

660．企業(yè)的結(jié)賬日是哪一天？結(jié)賬日與稅控系統(tǒng)的報稅區(qū)間不一致應(yīng)怎樣處理？ 答：根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令287號）第十九條的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）的規(guī)定，關(guān)于納稅人結(jié)賬日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報稅區(qū)間不符，造成報稅數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不符問題。企業(yè)結(jié)賬日必須按《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定確定，在受理申報時發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報時必須改正。在下月辦理其申報納稅時，如果又發(fā)現(xiàn)因這個問題造成比對不符，應(yīng)將納稅申報退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)賬日調(diào)整銷項稅額后重新進(jìn)行納稅申報，并要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)因納稅人結(jié)賬日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報稅區(qū)間不符，造成報稅數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不符的，應(yīng)責(zé)令其在下月申報時必須改正，逾期仍不改正的，除退回申報資料外，還要按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

4、在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時就必須繳納稅款嗎？

具體問題：我企業(yè)是小規(guī)模納稅人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求當(dāng)時繳納稅款，這種做法有無依據(jù)。

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定：凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動的書面證明。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]18號）的規(guī)定：

經(jīng)國、地稅局協(xié)商，可由國稅局為地稅局代征有關(guān)稅費(fèi)。納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管國稅局為其代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票（以下簡稱發(fā)票）的，主管國稅局應(yīng)當(dāng)在代開發(fā)票并征收增值稅（除銷售免稅貨物外）的同時，代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。經(jīng)協(xié)商，不實(shí)行代征方式的，則國、地稅要加強(qiáng)信息溝通。國稅局應(yīng)定期將小規(guī)模納稅人繳納增值稅情況，包括國稅為其代開發(fā)票情況通報給地稅局，地稅局用于加強(qiáng)對有關(guān)地方稅費(fèi)的征收管理。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。

5、稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍是什么？

答：〈〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）〉的通知〉〉（國稅發(fā)[2001]117號）第三條規(guī)定，稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍為：

（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；（2）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（3）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（4）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（5）制作涉稅文書；（6）審查納稅情況；（7）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8）稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問；（9）稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；

（10）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

6、稅法規(guī)定的要求稅務(wù)人員回避的情形有哪幾種？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；

（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；

（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

7、稅務(wù)人員在做納稅檢查時應(yīng)出示什么證件？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十九條之規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答十九

1、捆綁銷售時如何填列發(fā)票？

具體問題：我單位在促銷產(chǎn)品時，會附贈一些小產(chǎn)品，進(jìn)行捆綁銷售，能否在開具發(fā)票時，能否只填寫一個包含幾個產(chǎn)品的總價格，而對小產(chǎn)品價格作為商業(yè)秘密，不填寫具體價格。

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，納稅人在銷售產(chǎn)品、商品開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。如發(fā)票欄目不夠的，可使用銷貨清單。你單位在開票時，如果銷售價格不含有贈與的小產(chǎn)品時，應(yīng)將小產(chǎn)品視同銷售，并計提增值稅稅額，在所得稅申報時，確認(rèn)相應(yīng)的收入。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)查詢企業(yè)的存款的賬戶？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第六款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢你單位的存款賬戶。具體規(guī)定引述如下：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在分行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

3、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時需要提交哪些資料？

答：企業(yè)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)登記表》一式兩份、《納稅人稅種登記表》一式一份，并需提供以下資料：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；（2）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書原件及復(fù)印件；

（3）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份證的合法證件原件及復(fù)印件；

（4）總公司章程及有關(guān)合同、協(xié)議書；

（5）住所、經(jīng)營場所證明（產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同）；（6）銀行賬號證明；

（7）總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本；

（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

4、發(fā)票管理對發(fā)票的使用有何要求？

答：用票單位和個人必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定開具和使用發(fā)票，具體規(guī)定如下：

（1）用票單位和個人填開發(fā)票時，必須內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，項目填寫齊全；（2）手寫發(fā)票必須整本啟用，不得拆本使用發(fā)票；（3）按發(fā)票規(guī)定范圍填開，不得自行擴(kuò)大使用范圍；

（4）

在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)填開，未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨市、縣攜帶空白發(fā)票填開；（5）按發(fā)票號碼順序逐個欄次填開，不得跳號、漏號或簡略填開發(fā)票；（6）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限順序填開，不得提前或推后時間填開發(fā)票；（7）全套發(fā)票必須一次性填開，不得分開聯(lián)次單張?zhí)顚懀腋髀?lián)系的內(nèi)容和金額一致；

（8）如實(shí)填開發(fā)票，不得變更品名和金額；（9）按發(fā)票版面限額填開，不得超面額填開；

（10）開票單位要加蓋單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，填開人員要簽寫姓名；

（11）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)證、代開發(fā)票；填寫有誤的發(fā)票不得再涂改使用，應(yīng)當(dāng)整份保存，關(guān)在各聯(lián)發(fā)票上注明“作廢”字樣；

（12）納稅人要完整、準(zhǔn)確填寫發(fā)票封面上記載的用票具體情況并按要求統(tǒng)計發(fā)票開具金額；（13）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

5、申請增值稅一般納稅人認(rèn)定需提供哪些資料？

答；申請增值稅一般納稅人認(rèn)定需提供以下證件、資料：

（1）一般納稅人申請認(rèn)定報告和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；（2）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本或臨時稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；（3）成立經(jīng)濟(jì)組織由主管部門批準(zhǔn)的文件、成立有限公司的章程、聯(lián)營企業(yè)的協(xié)議書；

（4）會計人員的身份證、會計資格證書、會計電算化培訓(xùn)證書的原件及復(fù)印件。代理機(jī)構(gòu)代為記賬核算的，應(yīng)提供代理證明；

（5）財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法及使用的會計核算軟件；（6）銀行開戶許可證及所有銀行賬號；

（7）分支機(jī)構(gòu)申請辦理時，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)是一般納稅人的證明；（8）主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料；

商業(yè)企業(yè)和個體經(jīng)營者申請認(rèn)定一般納稅人時，還應(yīng)提供如下證件、資料：

（1）經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營面積或房屋租賃合同（含倉庫租賃合同）；（2）法人代表或業(yè)主身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件。

6、破產(chǎn)清算期間企業(yè)的稅務(wù)問題由誰管理？

答：《國客稅務(wù)總局關(guān)于廣信深圳公司破產(chǎn)案件有關(guān)法律問題的批復(fù)》（國稅函[2000]103號）規(guī)定：依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第三十三條和第三十四條的規(guī)定，只要納稅人未依法向稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，就必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，包括接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，并如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對破產(chǎn)清算企業(yè)進(jìn)行檢查，以確認(rèn)是否履行了納稅義務(wù)，如果已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅務(wù)檢查結(jié)論和有關(guān)稅務(wù)文書送達(dá)清算組，作為確定破產(chǎn)清算企業(yè)納稅義務(wù)履行情況和欠稅數(shù)額的依據(jù)。

7、稅務(wù)行政許可的范圍是什么？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2004]73號文件的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院確認(rèn)，稅務(wù)行政許可證包括：（1）指定企業(yè)印制發(fā)票；（2）對發(fā)票使用和管理的審批；（3）對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核；（4）對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額和審批；（5）建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；（6）印花稅票代售許可六項。

8、納稅人增加經(jīng)營范圍，如何辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)？

具體問題：某納稅人增加經(jīng)營范圍，且已辦理了工商營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)？

答；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條的規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

一般的辦理程序如下：納稅人應(yīng)在發(fā)生變更后30日內(nèi)，攜帶下列證件、資料到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理變更登記：（1）《稅務(wù)登記變更表》一式二份；（2）《納稅人稅種登記表》一式二份（適用于稅種變更的）；（3）原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本）；（4）營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表原件及復(fù)印件；（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證及復(fù)印件（適用于法定代表人或業(yè)主變更的）；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

9、采用賒銷方式銷售貨物時，應(yīng)在何時確認(rèn)銷售收入？

具體問題： 我公司是一家工業(yè)公司，采用賒銷方式給其他企業(yè)供貨，賒銷達(dá)到一定金額后集中開具發(fā)票，我公司是否可按開具發(fā)票日期確認(rèn)收入？

答；現(xiàn)行稅收政策規(guī)定；以賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，而并非開具發(fā)票的日期。

10、客戶不需要發(fā)票時，能否開具送貨單代替？

具體問題：銷售商品時，對方公司不需要開具發(fā)票，那么我公司能否不開發(fā)票，直接開送貨單銷售，當(dāng)月照章申報增值稅？

答：如果客戶不需要發(fā)票，你公司未開具發(fā)票，但在增值稅納稅申報表中要在未開票收入中據(jù)實(shí)填列，并應(yīng)作收入處理，可以將送貨單作為以后開具發(fā)票確認(rèn)收入的依據(jù)。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答二十

1、捆綁銷售時如何填列發(fā)票？

具體問題：我單位在促銷產(chǎn)品時，會附贈一些小產(chǎn)品，進(jìn)行捆綁銷售，能否在開具發(fā)票時，能否只填寫一個包含幾個產(chǎn)品的總價格，而對小產(chǎn)品價格作為商業(yè)秘密，不填寫具體價格。

答：根據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，納稅人在銷售產(chǎn)品、商品開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。如發(fā)票欄目不夠的，可使用銷貨清單。你單位在開票時，如果銷售價格不含有贈與的小產(chǎn)品時，應(yīng)將小產(chǎn)品視同銷售，并計提增值稅稅額，在所得稅申報時，確認(rèn)相應(yīng)的收入。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)查詢企業(yè)的存款的賬戶？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第六款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢你單位的存款賬戶。具體規(guī)定引述如下：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在分行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

3、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時需要提交哪些資料？

答：企業(yè)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)登記表》一式兩份、《納稅人稅種登記表》一式一份，并需提供以下資料：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件；（2）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書原件及復(fù)印件；

（3）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份證的合法證件原件及復(fù)印件；（4）總公司章程及有關(guān)合同、協(xié)議書；

（5）住所、經(jīng)營場所證明（產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同）；（6）銀行賬號證明；

（7）總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證副本；

（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

4、發(fā)票管理對發(fā)票的使用有何要求？

答：用票單位和個人必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定開具和使用發(fā)票，具體規(guī)定如下：

（1）用票單位和個人填開發(fā)票時，必須內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，項目填寫齊全；（2）手寫發(fā)票必須整本啟用，不得拆本使用發(fā)票；（3）按發(fā)票規(guī)定范圍填開，不得自行擴(kuò)大使用范圍；

（4）

在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)填開，未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨市、縣攜帶空白發(fā)票填開；（5）按發(fā)票號碼順序逐個欄次填開，不得跳號、漏號或簡略填開發(fā)票；（6）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限順序填開，不得提前或推后時間填開發(fā)票；（7）全套發(fā)票必須一次性填開，不得分開聯(lián)次單張?zhí)顚?，且各?lián)系的內(nèi)容和金額一致；

（8）如實(shí)填開發(fā)票，不得變更品名和金額；（9）按發(fā)票版面限額填開，不得超面額填開；

（10）開票單位要加蓋單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，填開人員要簽寫姓名；

（11）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)證、代開發(fā)票；填寫有誤的發(fā)票不得再涂改使用，應(yīng)當(dāng)整份保存，關(guān)在各聯(lián)發(fā)票上注明“作廢”字樣；

（12）納稅人要完整、準(zhǔn)確填寫發(fā)票封面上記載的用票具體情況并按要求統(tǒng)計發(fā)票開具金額；

（13）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

5、申請增值稅一般納稅人認(rèn)定需提供哪些資料？

答；申請增值稅一般納稅人認(rèn)定需提供以下證件、資料：

（1）一般納稅人申請認(rèn)定報告和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；（2）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本或臨時稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；（3）成立經(jīng)濟(jì)組織由主管部門批準(zhǔn)的文件、成立有限公司的章程、聯(lián)營企業(yè)的協(xié)議書；

（4）會計人員的身份證、會計資格證書、會計電算化培訓(xùn)證書的原件及復(fù)印件。代理機(jī)構(gòu)代為記賬核算的，應(yīng)提供代理證明；

（5）財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法及使用的會計核算軟件；（6）銀行開戶許可證及所有銀行賬號；

（7）分支機(jī)構(gòu)申請辦理時，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)是一般納稅人的證明；（8）主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料； 商業(yè)企業(yè)和個體經(jīng)營者申請認(rèn)定一般納稅人時，還應(yīng)提供如下證件、資料：

（1）經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營面積或房屋租賃合同（含倉庫租賃合同）；（2）法人代表或業(yè)主身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件。

6、破產(chǎn)清算期間企業(yè)的稅務(wù)問題由誰管理？

答：《國客稅務(wù)總局關(guān)于廣信深圳公司破產(chǎn)案件有關(guān)法律問題的批復(fù)》（國稅函[2000]103號）規(guī)定：依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第三十三條和第三十四條的規(guī)定，只要納稅人未依法向稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，就必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，包括接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，并如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對破產(chǎn)清算企業(yè)進(jìn)行檢查，以確認(rèn)是否履行了納稅義務(wù)，如果已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅務(wù)檢查結(jié)論和有關(guān)稅務(wù)文書送達(dá)清算組，作為確定破產(chǎn)清算企業(yè)納稅義務(wù)履行情況和欠稅數(shù)額的依據(jù)。

7、稅務(wù)行政許可的范圍是什么？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2004]73號文件的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院確認(rèn)，稅務(wù)行政許可證包括：（1）指定企業(yè)印制發(fā)票；（2）對發(fā)票使用和管理的審批；（3）對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核；（4）對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額和審批；（5）建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；（6）印花稅票代售許可六項。

8、納稅人增加經(jīng)營范圍，如何辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)？

具體問題：某納稅人增加經(jīng)營范圍，且已辦理了工商營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)？

答；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條的規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

一般的辦理程序如下：納稅人應(yīng)在發(fā)生變更后30日內(nèi)，攜帶下列證件、資料到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理變更登記：（1）《稅務(wù)登記變更表》一式二份；（2）《納稅人稅種登記表》一式二份（適用于稅種變更的）；（3）原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本）；（4）營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表原件及復(fù)印件；（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主居民身份證及復(fù)印件（適用于法定代表人或業(yè)主變更的）；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

9、采用賒銷方式銷售貨物時，應(yīng)在何時確認(rèn)銷售收入？

具體問題： 我公司是一家工業(yè)公司，采用賒銷方式給其他企業(yè)供貨，賒銷達(dá)到一定金額后集中開具發(fā)票，我公司是否可按開具發(fā)票日期確認(rèn)收入？

答；現(xiàn)行稅收政策規(guī)定；以賒銷方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，而并非開具發(fā)票的日期。

10、客戶不需要發(fā)票時，能否開具送貨單代替？

具體問題：銷售商品時，對方公司不需要開具發(fā)票，那么我公司能否不開發(fā)票，直接開送貨單銷售，當(dāng)月照章申報增值稅？ 答：如果客戶不需要發(fā)票，你公司未開具發(fā)票，但在增值稅納稅申報表中要在未開票收入中據(jù)實(shí)填列，并應(yīng)作收入處理，可以將送貨單作為以后開具發(fā)票確認(rèn)收入的依據(jù)。中小企業(yè)稅務(wù)實(shí)操疑難解答系列二十一

1、被認(rèn)定為一般納稅人后，從何時開始執(zhí)行一般納稅人政策？

答：一般納稅人資格認(rèn)定的執(zhí)行時間從批準(zhǔn)認(rèn)定的次月一日起執(zhí)行。

2、廢舊物資發(fā)票的進(jìn)項稅額應(yīng)在什么時間內(nèi)抵扣？

答：《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》（國稅函[2004]128號）第五條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

3、企業(yè)注銷后轉(zhuǎn)賣機(jī)器設(shè)備，應(yīng)如何開具發(fā)票？

具體問題：我原開辦了一家私營企業(yè)，因經(jīng)營不善將企業(yè)注銷。注銷3個月后，我把機(jī)器賣給了另一家企業(yè)，對方向我索要發(fā)票，我該如何處理？

答：你這時屬于臨時經(jīng)營業(yè)戶，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票。需要帶購貨方出具的注明確貨物名稱、數(shù)量、單價、金額的購貨證明原件（加蓋單位公章）或合同以及經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件一份，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售窗口審核辦理。

4、新辦企業(yè)何時做第一次納稅申報？

具體問題；我是一個新開業(yè)的個體工商戶，3月11日辦理的營業(yè)執(zhí)照，4月1日領(lǐng)到稅務(wù)登記，那么我應(yīng)在何時開始做納稅申報？

答：何時申報是經(jīng)您稅務(wù)登記證上的發(fā)證日期為依據(jù)，而不是經(jīng)您領(lǐng)到稅務(wù)登記證的日期為依據(jù)。第一次納稅申報，一般的做法是：如果發(fā)證日期是3月份，你4月份應(yīng)該申報繳納3月份的稅款；如果發(fā)證日期是4月份，你應(yīng)該從5月份開始申報，但3月份的經(jīng)營收入應(yīng)一并計算繳納。

5、行業(yè)協(xié)會取得的會費(fèi)和培訓(xùn)收入如何納稅？

具體問題： 行為協(xié)會是否應(yīng)辦理稅務(wù)登記？收繳的會費(fèi)及培訓(xùn)收入是否應(yīng)繳營業(yè)稅、所得稅？應(yīng)開具什么類型的票據(jù)？

答：

1、除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，納稅人均應(yīng)當(dāng)按照〈〈中華人民共和國稅收征收管理法〉〉及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款的義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照〈〈中華人民共和國稅收征收管理法〉〉及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

2、至于會費(fèi)收入，應(yīng)按照〈〈財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對社會團(tuán)體收取的會費(fèi)收入不征收營業(yè)稅的通知〉〉（財稅[1997]63號）的規(guī)定執(zhí)行，符合該文件規(guī)定的，免征營業(yè)稅。

3、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈〈事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法〉〉的通知（國稅發(fā)[1999]65號）文件第三條規(guī)定；

事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應(yīng)計入應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下： 應(yīng)納稅收入總額=收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項目金額

上式是的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。

除另有規(guī)定者外，上式中免職征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：

（一）財政撥款；

（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金；

（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補(bǔ)助收入；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（七）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；

（八）社會團(tuán)體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

（九）社會各界的捐贈收入。

所以，行業(yè)協(xié)會也辦理稅務(wù)登記，取得的培訓(xùn)收入應(yīng)照章繳納營業(yè)稅。

6、什么叫帶征方式？

答：“帶征”一般來說是指核定應(yīng)稅所得率的征稅方式，即稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法，一般不要求財務(wù)很健全。

720．怎樣鑒別普通發(fā)票的真?zhèn)危?/p>

具體問題：我公司是一家新企業(yè)。（1）怎樣鑒別普通發(fā)票的真?zhèn)?？?）怎樣填寫廢舊物資銷售發(fā)票？

答：（1）鑒別普通發(fā)票真?zhèn)蔚闹饕罁?jù)是：①發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，上環(huán)刻“國家稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦?biāo)志；②普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用設(shè)備水印紙印制，用肉眼可看到發(fā)票聯(lián)水印紙上的水印圖案為菱形，中間標(biāo)有“SW”漢語拼音字母，發(fā)票聯(lián)不加印底紋；③新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應(yīng)。

（2）填寫廢舊物資銷售發(fā)票時，除要正確填寫之外還應(yīng)注意，應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》。在進(jìn)行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送，同時，廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時，應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章（印章樣式后附），生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋“開票人專章 ”的普通發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

第二篇：出納實(shí)務(wù)實(shí)操

出 納 實(shí) 務(wù) 實(shí) 操

單位印章、印鑒的管理

一、概念解釋

單位的印章主要包括三種，分別是本企業(yè)的財務(wù)專用章、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人的名章和出納經(jīng)辦人員的名章。其用途如下表所示：

至于印鑒，一般由出納人員保管自己的名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章。這樣既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責(zé)任。

使用印鑒時，如簽發(fā)支票用于付款，一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查該付款項目是否列入了開支計劃、是否符合開支規(guī)定，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

印章、印鑒的保管要求如下表所示：

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

印章、印鑒的使用規(guī)定包括以下幾點(diǎn)：

（1）不得攜帶印章、印鑒外出使用。確因工作需要的，攜帶印章、印簽外出前，必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（2）攜帶公章外出必須報部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（3）不得在空白憑證上加蓋印章，確因工作需要加蓋印章的，必須在空白憑證上注明“僅供（某具體事項）使用”等限制性字樣，并報總經(jīng)理批準(zhǔn)。當(dāng)事人必須在事后交回該憑證的原件或復(fù)印件。

（4）印章保管人員不得隨意私自使用公章，不得擅自讓他人代管、代蓋公章。

（5）對非法使用印章者視情節(jié)輕重給予記過、記大過、勸退或開除的處分，并保留追究其法律責(zé)任權(quán)利。

（6）需要簽發(fā)支票付款時，一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定填寫好票據(jù)、蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查該付款項目是否列入了開支計劃、是否符合開支規(guī)定，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)，這樣也就真正起到了付款時的復(fù)核作用。

銀行匯票業(yè)務(wù)辦理

一、基本概念

1.銀行匯票：是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或持票人的一種票據(jù)。

2.銀行匯票結(jié)算：銀行匯票是指由匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行（一般為開戶銀行），由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。

二、適用范圍

三、有關(guān)規(guī)定

1.一律記名：即匯票上必須注明收款人。

2.可以背書轉(zhuǎn)讓：是指匯票持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人的一種票據(jù)行為。其中，轉(zhuǎn)讓方稱為背書人，接受人被稱之為被背書人。

3.提示付款期限為自出票日起一個月。

4.完成此項業(yè)務(wù)需要兩套憑證，即一式三聯(lián)的銀行匯票申請書和一式四聯(lián)的銀行匯票。收款人（包括被背書人）在受理銀行匯票時應(yīng)對下列事項進(jìn)行審查：

（1）銀行匯票聯(lián)與解訖通知聯(lián)是否齊全。

（2）匯票號碼和記載內(nèi)容是否一致。

（3）收款人（被背書人）是否為本單位或本人。

（4）銀行匯票是否在提示付款期內(nèi)。

（5）應(yīng)記載的事項是否齊全，包括表明“匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額（金額大小寫是否一致，是否用壓數(shù)機(jī)印出的金額）、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章（是否符合規(guī)定）。

（6）出票金額、日期、收款人名稱等是否更改，更改的事項是否有原記載人簽章。

四、銀行匯票付款業(yè)務(wù)辦理

銀行匯票適用于單位或個人向異地支付各種款項的結(jié)算，根據(jù)實(shí)際需要，既可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。該種結(jié)算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結(jié)算迅速“錢隨人到”、兌付性強(qiáng)、剩余款項由銀行負(fù)責(zé)退回等優(yōu)點(diǎn)，主要適用于先發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。以銀行匯票方式進(jìn)行付款業(yè)務(wù)辦理的工作過程為：

1.出納員按規(guī)定向開戶銀行申請辦理銀行匯票，按要求填制一式三聯(lián)的銀行匯票申請書。

2.將填寫好的申請書送交銀行。

3.銀行查證資金賬戶，同意后按申請額出票，并交與申請人公司。

4.根據(jù)工行規(guī)定交納手續(xù)費(fèi)。

5.會計以手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)收費(fèi)憑條和退回的銀行匯票申請書存根聯(lián)為依據(jù)作銀行存款減少的核算。

6.公司采購員持銀行匯票到山東辦理貨物采購，采購業(yè)務(wù)辦妥后將銀行匯票的第二、三聯(lián)交給收款單位。

7.公司會計根據(jù)采購過程中所索取到的原始憑證做采購業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證。

8.接開戶銀行通知收回多余款項，會計作相應(yīng)賬務(wù)處理。

五、銀行匯票結(jié)算方式下的收款業(yè)務(wù)

以銀行匯票方式進(jìn)行收款業(yè)務(wù)辦理的工作過程為：

1.倉庫按銷售部門通知發(fā)貨；填寫銷售小票；

2.銷售部門填寫發(fā)票，將記賬聯(lián)交給會計，對購方提供的銀行匯票進(jìn)行審核；將審核后的銀行匯票交給出納員辦理進(jìn)賬；出納員完成銀行匯票二、三聯(lián)的補(bǔ)填工作并填寫進(jìn)賬單辦

理進(jìn)賬手續(xù)；

3.會計人員接到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知聯(lián)后連同發(fā)貨票的記賬聯(lián)作賬務(wù)處理。

普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣后發(fā)票使用問題

1、問：請問普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣后，從個人手中收購廢舊物資應(yīng)使用何種發(fā)票？

答：依據(jù)《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣的公告》（天津市國家稅務(wù)局公告2012年第2號）的規(guī)定：

簡并后我市普通發(fā)票分為通用機(jī)打發(fā)票和通用手工發(fā)票2大類，通用機(jī)打發(fā)票分為二聯(lián)、三聯(lián)A版和三聯(lián)B版。天津市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票三聯(lián)B版適用于在我市范圍內(nèi)從事以下業(yè)務(wù)納稅人使用： ①收購單位支付個人款項且不做進(jìn)項稅金抵扣時。因廢舊物資企業(yè)從個人處收購的廢舊物資不予抵扣進(jìn)項稅，所以應(yīng)使用天津市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票三聯(lián)B版。

2、問：我企業(yè)是藥店，原來使用醫(yī)保發(fā)票，是否需要更換新的機(jī)打普通發(fā)票？

答：依據(jù)《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣的公告》（天津市國家稅務(wù)局公告2012年2號），通用機(jī)打普通發(fā)票適用于在我市范圍內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人收取經(jīng)營款項時使用。不適用于以下業(yè)務(wù)或納稅人：

⑴銷售機(jī)動車；

⑵銷售二手車；

⑶醫(yī)保定點(diǎn)藥店；

⑷收購單位支付個人款項；

⑸出口業(yè)務(wù)。

所以你單位應(yīng)該繼續(xù)使用醫(yī)保發(fā)票。

銀行匯票丟失的補(bǔ)救措施

持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據(jù)不同情況，采取相應(yīng)補(bǔ)救措施：

（1）如果遺失了注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付。申請掛失止付應(yīng)提交匯票掛失申請書（可以用匯票委托書代替），并在憑證備注欄內(nèi)寫明“匯票掛失”字樣。如果在銀行受理掛失以前，包括對方銀行收到掛失通知以

前，匯票金額已彼人冒領(lǐng)的，銀行不再承擔(dān)付款責(zé)任。持票人一旦發(fā)現(xiàn)匯票遺失，應(yīng)盡快申請掛失，同時，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟”，以免遭到不必要的利益損失。

（2）如果遺失了注明收款單位、個體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、個體經(jīng)濟(jì)戶、收款人、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請求這些單位或個人協(xié)助防范。因為這類匯票遺失后；銀行不辦理掛失止付。

（3）如果遺失了填明匯款人指定收款人員姓名的匯票，不能到銀行申請掛失止付。因為這種匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，無法確定被背書人，銀行無法掛失，兌付行和簽發(fā)行都不予協(xié)助防范。因此，這種銀行匯票的持票人一定要認(rèn)真保管好匯票，切忽遺失。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個月確實(shí)沒有發(fā)生什么問題的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款，然后重新辦理。

第三篇：稅務(wù)實(shí)訓(xùn)心得體會

稅務(wù)實(shí)訓(xùn)心得

稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的意義在于通過對稅務(wù)會計賬務(wù)處理之類的學(xué)習(xí)及實(shí)踐使我們更系統(tǒng)地掌握了所學(xué)專業(yè)知識加強(qiáng)了對會計工作崗位的認(rèn)知和認(rèn)同培養(yǎng)了對所學(xué)專業(yè)的興趣和熱情激發(fā)了學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識的積極性

在一開始填寫各類納稅申報表的時候，我認(rèn)為只要你懂得會計，就是不難的。但各項稅務(wù)的劃分繁瑣，一開始做業(yè)務(wù)題的時候就頭疼不已，各種業(yè)務(wù)什么需要扣什么稅怎么扣弄得很混亂，好不容易處理好了業(yè)務(wù)題，發(fā)現(xiàn)稅表也很難填制啊。特別是增值稅，算到頭都大，業(yè)務(wù)題混亂難處理，這是因為平時沒有做題目的原因吧。而我學(xué)習(xí)了稅務(wù)會計的一個最大的感受就是我們每天的各項生活都與稅務(wù)相聯(lián)系。每個人都在不停的繳納著各種祱。稅務(wù)會計是進(jìn)行稅務(wù)的籌劃，稅金核算和繳納申報。主要包括經(jīng)營收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計算、經(jīng)營成果的確認(rèn)、稅額的計算、稅款解繳罰金繳納和稅務(wù)減免等業(yè)務(wù)的會計處理，主要是幫助企業(yè)核定應(yīng)繳稅款。按照給定的稅目，相應(yīng)的稅率，正確計算。當(dāng)然這一切都要是建立在扎實(shí)的理論功底之上的，這樣才能運(yùn)用自如。我始終如一堅信這句話：熟能生巧！

通過這次稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)，使我對稅務(wù)會計的工作更加了解了，加上本學(xué)期學(xué)習(xí)的稅法知識為基礎(chǔ)，對稅務(wù)在實(shí)際工作中的處理有了更多的了解，熟悉稅務(wù)會計的工作流程。其中，也對稅法知識進(jìn)行了靈活的運(yùn)用和鞏固，也體現(xiàn)了學(xué)以致用的學(xué)習(xí)宗旨。遇到問題的時候，我會和同學(xué)一起討論，攜手解決難題，有時候，困難并沒有我們想象中那么難以克服，重要的是要對自己有信心。憑證、納稅申報表基本都完成了，看著這些小組共同完成的成果，我們都覺得很開心，果然是功夫不負(fù)有心人。在這段實(shí)習(xí)時間中，我深深的體會到稅收的廣泛性和復(fù)雜性，面對如此種種形形色色的大中小企業(yè)，諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策，對我們的稅務(wù)工作也提出了嚴(yán)峻的考驗。不過，即使存在嚴(yán)峻的考驗，我也不會退縮。作為自身而言，處在這個與時俱進(jìn)的經(jīng)濟(jì)大潮時代，作為一名財會專業(yè)的學(xué)員，在校學(xué)習(xí)期間應(yīng)更好的學(xué)好財會專業(yè)知識，打好理論基礎(chǔ)，在財務(wù)實(shí)習(xí)的時候按要求認(rèn)真參與每一個實(shí)習(xí)，抓住這些難得的機(jī)會，總結(jié)實(shí)際操作中的經(jīng)驗和積累學(xué)習(xí)中自身的不足，密切關(guān)注和了解會計工作發(fā)展的最新動向，為以后即將從事的會計工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。在學(xué)校里所學(xué)的知識是有限的，其中往往有一部分因操

作困難而沒有實(shí)際的應(yīng)用或普及面狹窄，一部分已經(jīng)被新的理論所替代，還有一部分甚至被錯誤的運(yùn)用，真正能在工作中運(yùn)用的只有一小部分。知識水平是處理工作的基礎(chǔ)，這意味著我應(yīng)該不斷地努力學(xué)習(xí)，以提高知識水平和工作技能，為將來做好工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

第四篇：稅務(wù)實(shí)訓(xùn)心得體會

關(guān)于稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的報告

稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的意義在于通過對稅務(wù)會計賬務(wù)處理之類的學(xué)習(xí)及實(shí)踐使我們更系統(tǒng)地掌握了所學(xué)專業(yè)知識加強(qiáng)了對會計工作崗位的認(rèn)知和認(rèn)同培養(yǎng)了對所學(xué)專業(yè)的興趣和熱情激發(fā)了學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識的積極性。要求我們以小組為單位建立一個企業(yè)，說明其營業(yè)范圍，根據(jù)營業(yè)范圍設(shè)計30個左右的業(yè)務(wù)題，每個業(yè)務(wù)必須設(shè)計稅種，最后將各稅種進(jìn)行明細(xì)賬的分類和主要稅種的納稅申報。

實(shí)訓(xùn)分為五天，根據(jù)小組工作進(jìn)程自己分配任務(wù)的進(jìn)度。首先，小組一起明確我們稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的企業(yè)的性質(zhì)，主要的營業(yè)范圍，在營業(yè)范圍所可能涉及的各種稅種，可能由于一些特殊業(yè)務(wù)會涉及的一些特殊稅種。我們的企業(yè)是以生產(chǎn)化妝品為主，兼營其他許多的業(yè)務(wù)的大型企業(yè)。其中，涉及的稅種主要的有流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，企業(yè)所得稅。然后，明確企業(yè)的經(jīng)營范圍，設(shè)計的業(yè)務(wù)分析題根據(jù)稅種進(jìn)行設(shè)置，每個小組成員分配到的任務(wù)就是根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營范圍設(shè)計出5-6個業(yè)務(wù)分析題，其中每個業(yè)務(wù)分析題都要設(shè)計稅種的計算，將計算的過程和結(jié)果寫在草稿紙上。之后，再由組長進(jìn)行復(fù)核，檢查計算的正確與否，便于后期工作順利進(jìn)行，提高工作效率，在進(jìn)行會計記賬憑證的填制的時候只要將所涉及的會計分錄列入憑證中，直接可以將設(shè)計業(yè)務(wù)題時的計算結(jié)果填入金額欄。這樣就可以很快將賬務(wù)處理程序完成，也可以保證賬務(wù)處理的正確性。之后，將記賬憑證編制出來，再由會計主管復(fù)核，正確無誤后對各個稅種進(jìn)行建立明細(xì)賬，將憑證中的金額數(shù)據(jù)逐筆列入明細(xì)賬中，明細(xì)賬匯總，將合計的金額匯總出來。最后，就是進(jìn)行納稅申報表的填制，其中主要就是增值稅的納稅報表、企業(yè)所得稅的納稅報表、消費(fèi)稅的納稅報表。這三張納稅報表的填制，需要結(jié)合前面明細(xì)賬的金額數(shù)據(jù)來填制，其中對有出口退稅、免稅、不征稅的特殊項目在填列納稅報表的時候應(yīng)當(dāng)注意，確保納稅金額的正確性，對于一個企業(yè)來說，納稅環(huán)節(jié)是必不可少的，那是納稅人的義務(wù)，所以，要保證納稅金額的正確性，只有這樣才能做好納稅人應(yīng)有的義務(wù)。

通過這次稅務(wù)會計實(shí)訓(xùn)，使我對稅務(wù)會計的工作更加了解了，加上本學(xué)期學(xué)習(xí)的稅法知識為基礎(chǔ)，對稅務(wù)在實(shí)際工作中的處理有了更多的了解，熟悉稅務(wù)會計的工作流程。其中，也對稅法知識進(jìn)行了靈活的運(yùn)用和鞏固，也體現(xiàn)了學(xué)以致用的學(xué)習(xí)宗旨。遇到問題的時候，我會和同學(xué)一起討論，攜手解決難題，有時候，困難并沒有我們想象中那么難以克服，重要的是要對自己有信心。憑證、納稅申報表基本都完成了，看著這些小組共同完成的成果，我們都覺得很開心，果然是功夫不負(fù)有心人。在這段實(shí)習(xí)時間中，我深深的體會到稅收的廣泛性和復(fù)雜性，面對如此種種形形色色的大中小企業(yè)，諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策，對我們的稅務(wù)工作也提出了嚴(yán)峻的考驗。不過，即使存在嚴(yán)峻的考驗，我也不會退縮。作為自身而言，處在這個與時俱進(jìn)的經(jīng)濟(jì)大潮時代，作為一名財會專業(yè)的學(xué)員，在校學(xué)習(xí)期間應(yīng)更好的學(xué)好財會專業(yè)知識，打好理論基礎(chǔ)，在財務(wù)實(shí)習(xí)的時候按要求

認(rèn)真參與每一個實(shí)習(xí)，抓住這些難得的機(jī)會，總結(jié)實(shí)際操作中的經(jīng)驗和積累學(xué)習(xí)中自身的不足，密切關(guān)注和了解會計工作發(fā)展的最新動向，為以后即將從事的會計工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。在學(xué)校里所學(xué)的知識是有限的，其中往往有一部分因操作困難而沒有實(shí)際的應(yīng)用或普及面狹窄，一部分已經(jīng)被新的理論所替代，還有一部分甚至被錯誤的運(yùn)用，真正能在工作中運(yùn)用的只有一小部分。知識水平是處理工作的基礎(chǔ)，這意味著我應(yīng)該不斷地努力學(xué)習(xí)，以提高知識水平和工作技能，為將來做好工作打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

第五篇：人力資源企業(yè)法務(wù)實(shí)操培訓(xùn)

人力資源企業(yè)法務(wù)實(shí)操培訓(xùn)

為切實(shí)幫助廣大同仁對《勞動合同法》及相關(guān)法律、法規(guī)的重點(diǎn)條款有更為實(shí)際的理解，從容面對日常工作中出現(xiàn)的法律問題，我會特邀吉林省內(nèi)著名青年律師走進(jìn)HR講堂與HR一起分享交流。

【培訓(xùn)時間】

2011年8月7日 下午130:0—16:00

【培訓(xùn)地點(diǎn)】

人民大街 偉峰國際大廈 安利吉林公司二樓培訓(xùn)室

【報名時間】

2011年7月17日----8月5日

【報名方式】

1.在線回復(fù)本郵件報名（回復(fù)內(nèi)容為：姓名+單位+職務(wù)/職業(yè)）

2.發(fā)郵件至yukinyue@changchunhrm.com報名（報名郵件內(nèi)容為：姓名+單位+職務(wù)/職業(yè)）

【主講嘉賓】

莫長軍 吉林大華銘仁律師事務(wù)所合伙人、執(zhí)業(yè)律師；吉林省律師協(xié)會會員、吉林省12316新農(nóng)村熱線法律專家；先后被長春市土地收購儲備交易中心、吉林省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)、吉視傳媒、長春市福利企業(yè)協(xié)會、長春市教育局等十余家企事業(yè)單位聘為法律顧問。多次代表吉林省參加全國司法實(shí)踐交流活動，2010年被吉林省司法廳授予“婦女維權(quán)衛(wèi)士”榮譽(yù)稱號。

【乘車路線】306、154、252、66、240、315路車偉峰國際下車

【備 注】

參會人員須自備紙筆等文具用品，提前20分鐘簽到，報名后如臨時有事

不能參加請?zhí)崆皟扇栈貜?fù)郵件告知。