第一篇：第十五章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退

第十五章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）的有關(guān)規(guī)定和省國家稅務(wù)局2006年3月6日下發(fā)的《提示性通知》的要求，2006年1月1日（以出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)的出口日期為準(zhǔn)）以后報(bào)關(guān)出口的貨物必須嚴(yán)格按照實(shí)際成交價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅?，F(xiàn)將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按實(shí)際成交價(jià)申報(bào)免抵退稅的有關(guān)要求明確如下：

一、按實(shí)際成交價(jià)申報(bào)免抵退稅的有關(guān) 要求

（一）生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物必須按實(shí)際成交價(jià)格向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，如出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際成交價(jià)格的，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)稅[2002]7號和國稅發(fā)[2002]11號文件的有關(guān)規(guī)定以實(shí)際成交價(jià)申報(bào)免抵退稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物價(jià)格發(fā)生變動時(shí)應(yīng)及時(shí)變更進(jìn)料加工合同出口貨物的海關(guān)“備案單價(jià)”，調(diào)整出口貨物的報(bào)關(guān)價(jià)格，實(shí)現(xiàn)出口發(fā)票的離岸價(jià)與實(shí)際成交價(jià)格一致。生產(chǎn)企業(yè)如在短期內(nèi)不能做到出口報(bào)關(guān)價(jià)格與實(shí)際成交價(jià)格一致的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)時(shí)提交書面說明申請按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退稅。

（三）從所屬期2006年1月份起，生產(chǎn)企業(yè)沒有如實(shí)按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)其出口報(bào)關(guān)價(jià)格與實(shí)際成交價(jià)格有差異的，對價(jià)格差異部分不能辦理免抵退稅，并按出口貨物適用的征稅稅率視同內(nèi)銷計(jì)征銷項(xiàng)稅額或應(yīng)交稅金，同時(shí)計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

二、按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退稅的具體 操作

（一）記賬要求。

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按實(shí)際成交金額記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

（二）免抵退稅申報(bào)需要報(bào)送的資料。

生產(chǎn)企業(yè)每月“免、抵、退”稅申報(bào)除按現(xiàn)行規(guī)定要求報(bào)送有關(guān)免抵退稅單證資料外，還要附報(bào)出口報(bào)關(guān)價(jià)格與實(shí)際成交價(jià)格差異的原因說明及按實(shí)際成交價(jià)格申報(bào)免抵退稅的書面申請、《直接出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》（見附表一）、《轉(zhuǎn)廠出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》（見附表二）。

（三）增值稅納稅申報(bào)。當(dāng)月發(fā)生直接出口貨物應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”反映，當(dāng)月發(fā)生轉(zhuǎn)廠出口貨物應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“免稅貨物銷售額”反映。

（四）在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)。

1、直接出口貨物在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)。

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按《直接出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》中每筆出口的“實(shí)際成交金額”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)免抵退稅。具體操作舉例說明如下：

某生產(chǎn)企業(yè)某條出口報(bào)關(guān)單記錄（123456789001）的“報(bào)關(guān)單金額”為4500美元，而企業(yè)與境外客戶的實(shí)際成交價(jià)格為6000美元，即“實(shí)際成交金額”為6000美元。因此，企業(yè)應(yīng)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”菜單按6000美元來申報(bào)該條出口報(bào)關(guān)單記錄的免抵退稅出口額，具體錄入免抵退稅出口記錄的主要內(nèi)容如下：（1）所屬期：出口貨物的所屬年月；（2）所屬期標(biāo)識：出口貨物的所屬年度；

（3）進(jìn)料登記冊號：一般錄入出口報(bào)關(guān)單的“備案號”，若備案號為分手冊號碼應(yīng)錄入分手冊所屬的主手冊號碼；

（4）出口報(bào)關(guān)單號碼：出口貨物對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單號碼后九位+順序號，如本例的出口報(bào)關(guān)單號碼為：123456789001。

（5）出口收匯核銷單號碼：錄入出口報(bào)關(guān)單的“批準(zhǔn)文號”；（6）出口數(shù)量：錄入相應(yīng)出口記錄的“出口數(shù)量”；

（7）美元離岸價(jià)：按《直接出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》中每條記錄的“實(shí)際成交金額”錄入，如本例錄入的美元離岸價(jià)為“6000”，而不是“4500”；（8）人民幣離岸價(jià)：輸入當(dāng)月的美元記賬匯率后，按回車鍵自動生成；

（9）單證不齊標(biāo)志：根據(jù)單證收齊和有無信息的情況來錄入，若單證已收齊且有出口報(bào)關(guān)單電子信息和外匯核銷單電子信息（一般企業(yè)可無核銷單電子信息）則為空，若單證尚未收齊則必須錄入“B”，或雖單證已收齊但無出口報(bào)關(guān)單電子信息和外匯核銷單電子信息的也必須錄入“B”；

（10）備注：必須錄入“實(shí)際成交價(jià)”字樣。

2、轉(zhuǎn)廠出口貨物在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)。

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按《轉(zhuǎn)廠出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》中每筆出口的“實(shí)際成交金額”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)間接出口貨物。具體操作舉例說明如下： 某生產(chǎn)企業(yè)某條轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單記錄（987654321001）的“報(bào)關(guān)單金額”為3000美元，而企業(yè)與境外客戶的實(shí)際成交價(jià)格為4000美元，即“實(shí)際成交金額”為4000美元。因此，企業(yè)應(yīng)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的“間接出口貨物明細(xì)錄入”菜單按4000美元來申報(bào)該條轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單記錄的間接出口額，具體錄入間接出口記錄的主要內(nèi)容如下：（1）所屬期：出口貨物的所屬年月；（2）所屬期標(biāo)識：出口貨物的所屬年度；

（3）進(jìn)料登記冊號：一般錄入出口報(bào)關(guān)單的“備案號”，若備案號為分手冊號碼應(yīng)錄入分手冊所屬的主手冊號碼；

（4）出口報(bào)關(guān)單號碼：出口貨物對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單號碼后九位+順序號，如本例的出口報(bào)關(guān)單號碼為：987654321001。

（5）出口收匯核銷單號碼：錄入出口報(bào)關(guān)單的“批準(zhǔn)文號”；（6）出口數(shù)量：錄入相應(yīng)出口記錄的“出口數(shù)量”；

（7）美元離岸價(jià)：按《轉(zhuǎn)廠出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》中每條記錄的“實(shí)際成交金額”錄入，如本例錄入的美元離岸價(jià)為“4000”，而不是“3000”；（8）人民幣離岸價(jià)：輸入當(dāng)月的美元記賬匯率后，按回車鍵自動生成；（9）備注：必須錄入“實(shí)際成交價(jià)”字樣。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核要求

（一）主管分局退稅部門要嚴(yán)格審核企業(yè)申報(bào)的書面申請及《直接出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》、《轉(zhuǎn)廠出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》，審核企業(yè)申報(bào)情況屬實(shí)、無誤后按實(shí)際成交價(jià)格確認(rèn)申報(bào)。

（二）主管分局退稅部門應(yīng)對照企業(yè)填報(bào)的《直接出口貨物報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)差異明細(xì)表》與審核系統(tǒng)的海關(guān)出口電子信息進(jìn)行對審，由于價(jià)差原因出現(xiàn)疑點(diǎn)S336{“美元離岸價(jià)（）超過海關(guān)（）±？%”}的，可在交接單系統(tǒng)打印《疑點(diǎn)表》，經(jīng)主管分局長簽名確認(rèn)后可進(jìn)行人工挑過，挑過的原因錄入“實(shí)際成交價(jià)申報(bào)”字樣。

（三）主管分局退稅部門應(yīng)審核出口報(bào)關(guān)價(jià)與實(shí)際成交價(jià)的差異，對出口報(bào)關(guān)價(jià)小于實(shí)際成交價(jià)的才允許企業(yè)按實(shí)際成交價(jià)申報(bào)免抵退稅，而對企業(yè)出口貨物的出口報(bào)關(guān)價(jià)大于企業(yè)申報(bào)的實(shí)際成交價(jià)的，企業(yè)必須提供海關(guān)出具的證明材料，證明其出口報(bào)關(guān)價(jià)大于實(shí)際成交價(jià)的事實(shí)，才允許該批出口貨物按實(shí)際成交價(jià)申報(bào)免抵退稅，不能提供海關(guān)出具的證明材料的，一律按出口報(bào)關(guān)單金額申報(bào)免抵退稅。

第二篇：企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報(bào)關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價(jià)格、離岸價(jià)格等要素，開具出口發(fā)票。第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價(jià)格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對無誤后（或查詢報(bào)送或選擇報(bào)送），將認(rèn)可的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四步 收匯核銷。實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理；未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進(jìn)口料件記賬。對當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件，按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進(jìn)口料件 貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進(jìn)料退運(yùn)業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

第六步* 進(jìn)料加工手冊登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中對該手冊進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊登記錄入”，逐項(xiàng)錄入加工手冊內(nèi)容。第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報(bào)關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識”欄打上標(biāo)識，無出口報(bào)關(guān)單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報(bào)單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報(bào)的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報(bào)關(guān)單號碼進(jìn)行修改。

第九步 前期申報(bào)錯(cuò)誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對該條申報(bào)數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。

第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報(bào)。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報(bào)免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報(bào)數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識”須與出口報(bào)關(guān)單出口日期的年份一致）。申報(bào)錄入操作方法同第七步。第十一步* 免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進(jìn)料退運(yùn)）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，按進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)，已申報(bào)退免稅的進(jìn)口料件退運(yùn)的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

第十二步* 進(jìn)料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊，在該手冊項(xiàng)下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅完畢的下一個(gè)申報(bào)期，通過退稅申報(bào)系統(tǒng)對進(jìn)料加工登記手冊進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。

第十三步 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審（主要審核申報(bào)的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報(bào)的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點(diǎn)。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”，逐條查看申報(bào)的疑點(diǎn)問題。

第十五步 修改、調(diào)整申報(bào)錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點(diǎn)問題（數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤），應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)：選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，在“索引窗口”點(diǎn)中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點(diǎn)擊工具欄的“修改”鈕，對錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改。

第十六步 再次預(yù)審。對主觀錯(cuò)誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，直到無疑點(diǎn)（不包括無信息的疑點(diǎn)）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報(bào)明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》，打印一式二份。

第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印上述申報(bào)報(bào)表一式二份。

第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額人民幣”合計(jì)數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計(jì)數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》

第二十四步 在納稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，打印《增值稅納稅申報(bào)表》

第二十五步 在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”，按《增值稅納稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》的有關(guān)項(xiàng)目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”，打印“增值稅納稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)”表。

第二十六步 申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。第二十七步 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有問題。

第二十九步 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)。第三十步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申報(bào)表。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印*《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報(bào)報(bào)表。按《增值稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《免抵退稅匯總申報(bào)表附表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報(bào)匯總表》）。

第三十三步 裝訂申報(bào)出口單證。按申報(bào)明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序?yàn)椋汉虽N單、出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單）。

第三十四步 持申報(bào)數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報(bào)表、申報(bào)單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報(bào)匯總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單據(jù)按要求裝訂成冊。

附：出口退稅申報(bào)軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報(bào)系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項(xiàng)錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務(wù)登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計(jì)稅計(jì)算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120117，“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，讀入完畢后點(diǎn)擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

3、更新退稅申報(bào)系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本升級時(shí)，應(yīng)先將原退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面，即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報(bào)系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報(bào)系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

稅務(wù)系統(tǒng)給出的一個(gè)關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)率的計(jì)算公式: 稅收負(fù)擔(dān)率=[(內(nèi)銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-期末留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)]/全部銷售收入*100% 注:進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分 生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率計(jì)算：

（內(nèi)銷銷項(xiàng)＋免抵退銷售額×征稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額）出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率計(jì)算：

目前對于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算方法分二種情況：

1、期初進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)中有以前出口但末申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個(gè)月不能申報(bào)出口退稅，其金額放在留抵進(jìn)項(xiàng)中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計(jì)算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報(bào)表的期末留抵?jǐn)?shù)-下1月份增值稅納稅申報(bào)上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額>0，此時(shí)期初留抵直接影響到下的稅負(fù)率，此時(shí)當(dāng)年實(shí)際稅負(fù)率的計(jì)算方法：(全年銷售收入(內(nèi)外銷之和)*17%-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng))/全年銷售收入。

2、對于不受上項(xiàng)因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計(jì)算公式有二種： 第一種計(jì)算方法是：(免抵額+應(yīng)納稅額)/全年銷售收入。

第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期末進(jìn)項(xiàng)留抵)/全年銷售收入。此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的?；颍?稅負(fù)={【銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額×17%-（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100% 這是針對“出口企業(yè)有實(shí)行免抵退辦法的，也可以說總結(jié)為：應(yīng)交稅金/銷售額

以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式：

增值稅稅負(fù)率=｛［銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實(shí)用稅率-（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

出口企業(yè)稅負(fù)

一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+ 當(dāng)期應(yīng)納稅額）÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+ 當(dāng)期免抵退稅銷售額）×1OO%?！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

二、稅負(fù)只是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)稽核分析的參考指標(biāo)。

1.對實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

2.通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)

實(shí)例：

例

1、某企業(yè)O6年1月份外銷8OO萬（人民幣），出口退稅率為13%，內(nèi)銷為1OOO萬，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為35O萬，期初無留抵。

則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1O4-1O4=O，當(dāng)月稅負(fù)=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

會計(jì)處理：① 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 1O4 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)1O4 ，例

2、同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為25O萬。則：當(dāng)月應(yīng)交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬（留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月留抵稅額=48萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-應(yīng)退稅額=8OO*13%-48=56，當(dāng)月稅負(fù)=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

會計(jì)處理：① 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 48 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(出口退稅)48，②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）56 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）56

例

3、同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為2OO萬；則：當(dāng)月應(yīng)交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當(dāng)月稅負(fù)=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會計(jì)處理： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1O4 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）1O4 ②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅2

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)流程

第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報(bào)關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價(jià)格、離岸價(jià)格等要素，開具出口發(fā)票。

第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報(bào)關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價(jià)格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對無誤后（或查詢報(bào)送或選擇報(bào)送），將認(rèn)可的出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四步 收匯核銷。實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進(jìn)行收匯核銷處理；未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進(jìn)行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進(jìn)口料件記賬。對當(dāng)期進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免稅進(jìn)口的料件，按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進(jìn)口料件 貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進(jìn)料退運(yùn)業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

第六步* 進(jìn)料加工手冊登記。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中對該手冊進(jìn)行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊登記錄入”，逐項(xiàng)錄入加工手冊內(nèi)容。

第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報(bào)關(guān)單或出口發(fā)票進(jìn)行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識”欄打上標(biāo)識，無出口報(bào)關(guān)單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實(shí)行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報(bào)單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報(bào)的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報(bào)錄入的出口報(bào)關(guān)單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報(bào)關(guān)單號碼進(jìn)行修改。

第九步 前期申報(bào)錯(cuò)誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對該條申報(bào)數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點(diǎn)擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報(bào)。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報(bào)免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報(bào)數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識”須與出口報(bào)關(guān)單出口日期的年份一致）。申報(bào)錄入操作方法同第七步。

第十一步* 免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進(jìn)料退運(yùn)）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”，按進(jìn)口報(bào)關(guān)單逐條錄入免稅進(jìn)口料件數(shù)據(jù)，已申報(bào)退免稅的進(jìn)口料件退運(yùn)的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

第十二步* 進(jìn)料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手冊，在該手冊項(xiàng)下的進(jìn)料、出口業(yè)務(wù)申報(bào)退稅完畢的下一個(gè)申報(bào)期，通過退稅申報(bào)系統(tǒng)對進(jìn)料加工登記手冊進(jìn)行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進(jìn)料加工手冊核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進(jìn)口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。

第十三步 生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審（主要審核申報(bào)的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報(bào)的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點(diǎn)。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”，逐條查看申報(bào)的疑點(diǎn)問題。

第十五步 修改、調(diào)整申報(bào)錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點(diǎn)問題（數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤），應(yīng)逐條進(jìn)行修改。首先撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)：選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”，在“索引窗口”點(diǎn)中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點(diǎn)擊工具欄的“修改”鈕，對錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改。

第十六步 再次預(yù)審。對主觀錯(cuò)誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，直到無疑點(diǎn)（不包括無信息的疑點(diǎn)）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點(diǎn)信息讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報(bào)明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》，打印一式二份。第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報(bào)數(shù)據(jù)處理-模擬出具進(jìn)料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印上述申報(bào)報(bào)表一式二份。

第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額人民幣”合計(jì)數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計(jì)數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。

第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》

第二十四步 在納稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，打印《增值稅納稅申報(bào)表》

第二十五步 在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”，按《增值稅納稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計(jì)測算表》的有關(guān)項(xiàng)目錄入。然后選擇工具欄“擴(kuò)展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”，打印“增值稅納稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)”表。

第二十六步 申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。

第二十七步 生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)有問題。第二十九步 到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口貨物預(yù)免抵申報(bào)和增值稅納稅申報(bào)。

第三十步 打印《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，點(diǎn)中“出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表”，打印一式二份。

第三十一步 打印其他申報(bào)表。選擇“免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表”，分別打印*《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報(bào)報(bào)表。按《增值稅申報(bào)表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《免抵退稅匯總申報(bào)表附表》、《出口貨物申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報(bào)匯總表》）。第三十三步 裝訂申報(bào)出口單證。按申報(bào)明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序?yàn)椋汉虽N單、出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單）。第三十四步 持申報(bào)數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報(bào)表、申報(bào)單證到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報(bào)匯總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。

第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單據(jù)按要求裝訂成冊。附：出口退稅申報(bào)軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報(bào)系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后按提示進(jìn)行軟件安裝。安裝完畢后進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項(xiàng)錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務(wù)登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計(jì)稅計(jì)算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”為120117，“稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計(jì)算機(jī)根目錄下），然后解壓縮。(1)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，讀入完畢后點(diǎn)擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

3、更新退稅申報(bào)系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)版本升級時(shí)，應(yīng)先將原退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面，即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報(bào)系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報(bào)系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

第四篇：出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)要求（推薦）

出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)要求

▲政策適用范圍

1、一般退（免）政策規(guī)定

獨(dú)立核算、經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（由企業(yè)提出書面申請、持首筆出口業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)單復(fù)印件，辦理變更計(jì)算方式的手續(xù)）。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個(gè)月的企業(yè)。

2、特準(zhǔn)退（免）稅規(guī)定

（1）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)復(fù)出境的貨物（3）國內(nèi)航空公司向國外航空公司銷售的航空食品

（4）生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物（5）生產(chǎn)企業(yè)以境外帶料加工裝配方式出口的貨物（6）國家規(guī)定的其它準(zhǔn)予退（免）稅的貨物。

▲申報(bào)程序及要求

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)包括以下三個(gè)步驟：

1、出口貨物退（免）稅預(yù)申報(bào)。納稅人每月在納稅申報(bào)前到所在地國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行出口貨物退（免）稅預(yù)申報(bào)，并接收預(yù)審核反饋結(jié)果。（也可通過國稅12366 網(wǎng)站004km.cn完成預(yù)申報(bào)）

2、增值稅納稅申報(bào)、免抵稅申報(bào)。納稅人應(yīng)于每月10日前向辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵稅申報(bào)，報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》及附表、上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》及國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它申報(bào)資料。

3、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)。納稅人根據(jù)預(yù)申報(bào)結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，在每月15日前到所在地國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行免抵退申報(bào)。（納稅人必須使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的申報(bào)軟件辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)。）

▲申報(bào)資料及要求

生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅必須提供以下裝訂成冊的憑證、報(bào)表及資料。

（一）申報(bào)憑證

1、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

2、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

3、代理出口貨物證明（有代理出口業(yè)務(wù)的提供）；

4、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

5、出口銷售明細(xì)帳

6、主管退稅部門要求提供的其他資料（如銀行結(jié)匯水單等）。

（二）申報(bào)報(bào)表及資料

1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

3、經(jīng)國稅機(jī)關(guān)簽字蓋章的《增值稅納稅申報(bào)表》；

4、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；

5、上期已審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

6、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還需填報(bào)：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

7、相關(guān)電子申報(bào)數(shù)據(jù)；

8、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

▲《增值稅納稅申報(bào)表》與《免抵退稅申報(bào)匯總表》的對應(yīng)關(guān)系

《免抵退稅申報(bào)匯總表》（簡稱《匯總表》）和《增值稅納稅申報(bào)表》（簡稱《申報(bào)表》）的勾稽關(guān)系主要反映在四個(gè)指標(biāo)上：

1、免抵退稅出口銷售額

《匯總表》第2欄 ＝ 《申報(bào)表》第7欄

（當(dāng)兩表數(shù)字不等時(shí)，通過《匯總表》第2（C）欄調(diào)整）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

《匯總表》第15欄 ≤《申報(bào)表》第14欄且 ＝《申報(bào)表》附表二第18欄（當(dāng)兩表數(shù)字不等時(shí)，通過《匯總表》第15（C）欄調(diào)整）

3、期末留抵稅額

當(dāng)期《匯總表》第22欄 ＝當(dāng)期《申報(bào)表》第20欄

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期《匯總表》第24欄 ＝下期《申報(bào)表》第15欄

（無論出口企業(yè)是否收到應(yīng)退稅款，必須在下期《申報(bào)表》第15欄中填列，否則影響期末留抵稅額的準(zhǔn)確計(jì)算）

第五篇：第七章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的條件和程序

第七章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的條件和程序

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未能按國稅發(fā)[2004]64號文件第二條、第三條以及國稅發(fā)[2004]113號文件第二條的規(guī)定期限申報(bào)單證齊全和辦理出口貨物出口收匯核銷手續(xù)的，企業(yè)提出申請，符合延期申報(bào)條件的，經(jīng)我局退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的延期期限內(nèi)申報(bào)單證齊全和在核準(zhǔn)的延期期限內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。

一、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的條件

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物符合國稅發(fā)[2004]113號文件第一條的規(guī)定所列舉的如下特殊情況，并經(jīng)我局退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的可延期申報(bào)免抵退稅。

1、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅的；

2、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證的；

3、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證的。

（二）按國稅發(fā)[2004]64號文件第八條的規(guī)定，企業(yè)出口貨物符合如下條件之一，并經(jīng)我局退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的可延期申報(bào)免抵退稅：

1、企業(yè)遺失出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)需要向相關(guān)部門申請補(bǔ)辦的；

2、企業(yè)出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)填寫有誤，需要海關(guān)重簽出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)的。

（三）按國稅發(fā)[2005]68號文件的規(guī)定，出口企業(yè)提出書面的延期申請，理由充分、合理的，可在我局退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)辦理免抵退稅。

二、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的申報(bào)、審批程序

（一）企業(yè)提出申請。

企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門提出延期申報(bào)免抵退稅的書面申請，書面申請應(yīng)如實(shí)說明未能按規(guī)定期限申報(bào)免抵退稅的原因，延期申報(bào)涉及哪些出口記錄，申請延期申報(bào)的期限等內(nèi)容，并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報(bào)免抵退稅申請表》（一式三份，格式見附表一）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）分局受理企業(yè)申請。

分局退稅部門受理企業(yè)延期申報(bào)的申請，審核延期申報(bào)的資料是否齊全，延期申報(bào)的出口記錄是否符合延期申報(bào)免抵退稅的要求，不符合條件的在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報(bào)免抵退稅申請表》分局退稅部門意見欄上加具“不同意延期申報(bào)”的意見后退回企業(yè)一份；符合延期申報(bào)條件的，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報(bào)免抵退稅申請表》分局退稅部門意見欄上加具“同意在何年何月前申報(bào)免抵退稅。”的意見后上報(bào)市局退稅機(jī)關(guān)審批（內(nèi)資企業(yè)上報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理科，外資企業(yè)上報(bào)市局國際稅務(wù)管理科）。

（三）市局審批。

市局退稅機(jī)關(guān)接到分局上報(bào)企業(yè)的延期申報(bào)申請后，對照相關(guān)文件的規(guī)定，審核企業(yè)的申請是否符合延期申報(bào)的條件，不符合條件的在《生產(chǎn)企業(yè)延期申報(bào)免抵退稅申請表》市局退稅機(jī)關(guān)意見欄上加具“不同意延期申報(bào)”的意見并加蓋公章后退回分局兩份；符合延期申報(bào)條件的，在《生產(chǎn)企業(yè)延期申報(bào)免抵退稅申請表》市局退稅機(jī)關(guān)意見欄上加具“同意在何年何月前申報(bào)免抵退稅”的意見并加蓋公章后市局留存一份，退回分局兩份（其中一份由分局退回企業(yè)）。

三、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅相關(guān)的其他問題

（一）出口企業(yè)應(yīng)境外客商的要求經(jīng)監(jiān)管倉出口銷售給外商的貨物，企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)申報(bào)免抵退稅的，出口企業(yè)能提供銷售貨物到監(jiān)管倉的出口報(bào)關(guān)單的，可按國稅發(fā)[2004]113號文件第一條第（三）款的規(guī)定延期申報(bào)免抵退稅。

（二）出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，外商要求將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時(shí)再由倉儲企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，致使企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)申報(bào)免抵退稅的，出口企業(yè)能提供銷售貨物到保稅區(qū)的出口報(bào)關(guān)單，以及保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)出口本公司貨物的“出口貨物備案清單”的，可按國稅發(fā)[2004]113號文件第一條第（三）款的規(guī)定延期申報(bào)免抵退稅。

（三）出口企業(yè)未作單證齊全申報(bào)的出口貨物發(fā)生退運(yùn)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)未能復(fù)出口的，企業(yè)能提供出口貨物發(fā)生退運(yùn)的相關(guān)資料（出口貨物退運(yùn)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》等），可按國稅發(fā)[2005]68號文件第四條的規(guī)定延期申報(bào)免抵退稅。

（四）出口企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)的相關(guān)退稅單證齊全，但出口報(bào)關(guān)單無電子信息或電子信息核對不符，導(dǎo)致無法在規(guī)定期限申報(bào)免抵退稅的，不再列入延期申報(bào)審批的范圍，但企業(yè)應(yīng)按如下要求將無電子信息或電子信息核對不符的出口報(bào)關(guān)單記錄向主管征收分局退稅部門辦理備案相關(guān)手續(xù)：

1、企業(yè)申報(bào)備案。

出口報(bào)關(guān)單記錄在單證齊全申報(bào)期限的最后一個(gè)申報(bào)月份仍沒有出口報(bào)關(guān)單電子信息或電子信息核對不符的，這些出口記錄不能作單證齊全申報(bào)，但應(yīng)在單證齊全申報(bào)期限的最后一個(gè)月份向主管征收分局填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》（一式兩份，格式見附表二），以及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》涉及的出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)。

2、分局受理、審核企業(yè)的備案申報(bào)。

分局退稅部門接到企業(yè)的備案資料后，按如下順序?qū)徍似髽I(yè)信息不齊記錄的備案申報(bào)：

（1）檢查《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》對應(yīng)的出口記錄是否已單證齊全（企業(yè)能提供出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，分局退稅部門核對后退回企業(yè)。如果屬于列舉企業(yè)的，備案的記錄應(yīng)有出口收匯核銷單電子信息），單證齊全的出口記錄才能列入備案。

（2）檢查《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》的出口記錄在審核系統(tǒng)中是否有出口報(bào)關(guān)單電子信息。退稅部門可參照以下審核系統(tǒng)操作向?qū)В汗芾矸?wù)—外部信息接收與傳遞—外部信息查詢—海關(guān)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。若有出口報(bào)關(guān)單電子信息應(yīng)退回企業(yè)，并告知企業(yè)已有出口報(bào)關(guān)單電子信息，應(yīng)及時(shí)作單證齊全申報(bào)，不需要列入備案；沒有出口報(bào)關(guān)單電子信息才需列入備案。

（3）分局退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》的出口記錄均符合上述（1）和（2）兩個(gè)條件時(shí)，在分局退稅部門意見欄加具“同意受理備案”的意見后，將一份《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》及時(shí)退回企業(yè)，并通知企業(yè)按相關(guān)要求檢查無出口報(bào)關(guān)單電子信息或信息核對不符的原因，及時(shí)作出相應(yīng)的處理。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》中的出口記錄在規(guī)定期限內(nèi)無法作單證齊全申報(bào)的，分局退稅部門不作征稅處理。

3、備案比銷。

當(dāng)列入《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》中的出口記錄有出口報(bào)關(guān)單電子信息并核對相符時(shí)，企業(yè)應(yīng)在信息收齊當(dāng)月作單證齊全申報(bào)，并在分局退稅部門退回的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》上填寫“信息收齊年月”欄后，復(fù)印兩份《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息（或核銷單電子信息）不齊備案表》作為信息收齊當(dāng)月免抵退稅申報(bào)的資料報(bào)分局退稅部門。

（五）對“列舉企業(yè)”的出口貨物已取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，并已在規(guī)定期限向外匯管理局辦理了外匯核銷手續(xù)，但由于數(shù)據(jù)傳輸問題稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)無出口收匯核銷單電子信息，導(dǎo)致無法在規(guī)定期限申報(bào)單證齊全的，也不需要辦理延期申報(bào)審批手續(xù)，企業(yè)可比照上述第（四）款的程序向主管分局退稅部門辦理備案相關(guān)手續(xù)。辦理備案手續(xù)須同時(shí)符合以下條件：

1、屬于“列舉企業(yè)”的出口貨物；

2、出口貨物已經(jīng)在單證齊全申報(bào)的規(guī)定期限內(nèi)取得出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)；

3、出口貨物已經(jīng)在單證齊全申報(bào)的規(guī)定期限內(nèi)向外匯管理局辦理外匯核銷手續(xù)（要求企業(yè)提供外匯管理局簽章的核銷清單予以證明）；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)無出口貨物出口收匯核銷單電子信息。（審核系統(tǒng)查詢外匯管理局傳遞核銷單信息的操作向?qū)椋汗芾矸?wù)→外部信息接收與傳遞→外部信息查詢→外管局正常核銷數(shù)據(jù)）。

對列入備案的出口貨物在單證齊全申報(bào)的規(guī)定期限內(nèi)不能申報(bào)單證齊全的，分局退稅部門不作征稅處理，待審核系統(tǒng)有核銷單電子信息后企業(yè)再做單證齊全申報(bào)。在辦理備案手續(xù)的三個(gè)月后仍無外匯核銷單電子信息的，分局退稅部門應(yīng)在交接單系統(tǒng)“核銷單信息不齊查詢”菜單下打印《無出口收匯已核銷單電子數(shù)據(jù)查詢通知書》和《附表》，向外匯管理局發(fā)函。