第一篇：河北國稅公告2012年第1號-2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題
河北省國家稅務局公告
2012年第1號
河北省國家稅務局
關于2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題的公告
為做好2011年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項公告如下：
一、匯算清繳對象
凡屬我省國稅系統(tǒng)征管范圍的查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，均應當辦理2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經營匯總納稅的各分支機構，以及實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人應在2012年5月底之前向主管稅務機關辦理2011年度企業(yè)所得稅納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。
三、納稅人匯算清繳程序
(一)準備階段。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，對按企業(yè)所得稅法律、法規(guī)規(guī)定的需要報經稅務機關審批或事先備案的事項，應按有關程序、時限及報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
(二)申報階段。納稅人可通過網(wǎng)上申報軟件上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，也可自行到主管稅務機關進行申報，但均要在規(guī)定期限內，向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表； 2.按規(guī)定報送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表；
3.2011年度財務會計報告(年度財務會計報告經中介機構審計的，還須提供相應的審計報告)；
4.跨地區(qū)經營匯總納稅的各分支機構，應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關；跨地區(qū)發(fā)生勞務的本地建筑安裝企業(yè)在勞務發(fā)生地就地預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件、外出經營證明等相關資料；
5.享受優(yōu)惠項目需要事后報送的有關資料；
6.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品完工后，在進行年度納稅申報時，該開發(fā)產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間的差異項目；企業(yè)上年度虧損，本年度又發(fā)生虧損的，其本年度的所得稅匯算清繳項目(小型微利企業(yè)除外)；當年虧損額在20萬元(含)以上的企業(yè)年度所得稅匯算清繳項目(小型微利企業(yè)除外)，應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；
7.委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；
8.主管稅務機關要求報送的其它資料。
9.納稅人在辦理網(wǎng)上申報和向主管稅務機關報送紙質資料的同時，還應注意以下事項：
(1)納稅人在規(guī)定申報期內，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內重新辦理申報；(2)跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機構按規(guī)定向主管稅務機關辦理年度納稅申報，并進行匯算清繳；
(3)納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
(三)結清稅款階段。納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2012年5月31日前繳納應補稅款。
納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定予以處理。
二○一二年二月二十四日
第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程
張老師
第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關所得稅講解的回顧
? 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》
? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》
? 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析
? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》
? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導
第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務
（一）所得稅匯算清繳的概念
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
（二）需掌握的要點：
凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表
核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳
參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
2．期限：在規(guī)定的期限內：
正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號
企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：
“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。
“ 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：
” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款
納稅人在納稅內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。
（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報
企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：
“ 企業(yè)在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：
3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：
申報期內發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改
納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報
· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳
《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。
5、延期申報
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應當提供的資料
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；
2、財務報表；
3、備案事項相關材料；
4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；
6、涉及關聯(lián)業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；
7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結果通知書》形式告知申請人。
1、備案類稅收優(yōu)惠項目
目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：
（1）企業(yè)國債利息收入免稅；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；
（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；
（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；
（5）集成電路生產企業(yè)縮短生產設備折舊年限；
（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；
（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；
（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）
2、報批類稅收優(yōu)惠項目
目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：
（1）綜合利用資源企業(yè)生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；
（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；
（4）國家重點扶持的高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（5）浦東新區(qū)新辦高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（6）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；
（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（8）農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；
（9）農產品初加工項目所得減免稅；
（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；
（11）新辦軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；
（12）集成電路生產企業(yè)減免稅；
（13）集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。
3、備案項目提交的資料
(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②被投資單位出具的股東名冊和持股比例
③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件
④本市被投資企業(yè)《境內企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發(fā)的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。
（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）
③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）
④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單
⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料
第三節(jié)、申報表的結構及填報（45分28秒）
以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的?！裾w填表技巧
第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數(shù)據(jù)的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構
” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。
營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費
營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅
房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額
” 加：納稅調整增加額
“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）
” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得
” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額
” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)
“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機構
“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（3）合并繳納集團企業(yè)
“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)
“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業(yè)
” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)
“ 第40行=第33行×第38行-第34行
” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料
1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額
本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：
“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他
” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。
“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。
“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額
第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：
“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；
” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；
” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。
國稅發(fā)[2009]88號文廢止
更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：
1.擴大或明確了資產損失的范圍
2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：
88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）
4.統(tǒng)一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限
88號文：終了45天內（2月15日前）
25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年
25號公告：不超過5個
第三篇：福州國稅公告2012年-2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人注意事項
福州市國家稅務局
關于2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人
注意事項的公告
2012-2-1
5各尊敬的納稅人：
2011企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)已經開通，請納稅人抓緊時間進行申報，務必按時于2012年5月31日前完成2011企業(yè)所得稅申報工作。為了幫助納稅人正確履行申報納稅義務，現(xiàn)就2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人注意事項通知如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳對象：
凡在2011內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)
[2009]79號)有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間：
納稅人應當在2011年12月或2011年第四季度預繳申報結束后并于2012年5月31日前辦理納稅申報，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報報送資料：
(一)查賬征收企業(yè)：
1、《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》(主表及11張附表)；
2、財務報表(資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表和附注說明)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納稅人應附送注冊會計師查帳報告；
3、匯總納稅總機構提供總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況、匯總納稅分支機構分配表；實行匯總納稅的二級分支機構，應報送其本級及以下分支機構的營業(yè)收支情況(有編制財務報表的，報送財務報表，沒有編制財務報表的的報送生產經營情況報告)；就地匯算清繳的非法人企業(yè)應提供屬于掛靠、承包等情形的情況說明；設立跨地區(qū)直屬項目部的建筑企業(yè)還應提供其直屬項目部的經營情況和就地預繳稅款的完稅證明；
4、當發(fā)生并選擇適用特殊性重組業(yè)務稅務處理的納稅人應按照《福建省國家稅務局關于印發(fā)〈福建省國家稅務局涉稅業(yè)務工作規(guī)程〉的通知》(閩國稅發(fā)[2011]92號，以下簡稱閩國稅發(fā)[2011]92號)、《福州市國家稅務局關于試行稅政集中審批管理工作的意見》(榕國稅發(fā)〔2010〕52號，以下簡稱榕國稅發(fā)〔2010〕52號)文件的規(guī)定報送備案報告和相關證明資料；
5、當稅前扣除資產損失項目的納稅人，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱總局2011年25號公告)、《建省國家稅務局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>補充規(guī)定的公告》(福建省國家稅務局公告2012年第1號，以下簡稱省局2012年1號公告)和閩國稅發(fā)[2011]92號等文件規(guī)定，附送相關損失證據(jù)材料，各類資產損失申報明細表、匯總表進行清單申報或者專項申報；
6、享受減免稅優(yōu)惠項目的納稅人，應按閩國稅發(fā)[2011]92號和榕國稅發(fā)〔2010〕52號等文件規(guī)定時限報送相關資料向主管稅務機關提出備案申請；
7、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。根據(jù)福建省國冢稅務局、福建省地方稅務局《關于在稅收征管工作中發(fā)揮稅務代理機構作用的暫行規(guī)定》(閩國稅發(fā)[2003]295號)第八條規(guī)定，確定以下納稅人應提供稅務師事務所出具的《審核報告》：
(1)匯總納稅總機構；
(2)房地產企業(yè)；
(3)銷售(營業(yè))收入在1億元以上的企業(yè)；
(4)主管稅務機關確定的其他類型企業(yè)。
8、涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》等其他附表；
9、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
(二)核定征收企業(yè)：
1、企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)；
2、享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條免稅收入優(yōu)惠的納稅人，還應附送企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》；
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報時需到主管稅務機關辦理事項：
(一)資產損失的申報
1、清單申報。企業(yè)發(fā)生屬于總局2011第25號公告第九條規(guī)定范圍內的資產損失，應在企業(yè)所得稅申報時根據(jù)總局2011第25號公告、省局2012年第1號公告等文件規(guī)定，以清單申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失清單申報明細表》(一式三份)，同時留存各項會計核算資料、納稅資料和其他證據(jù)資料備查；
2、專項申報。企業(yè)發(fā)生屬于總局2011年第25號公告第十條規(guī)定范圍的資產損失，應在企業(yè)所得稅申報時以專項申報的方式按上述文件規(guī)定要求向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失專項申報明細表》(一式三份)，逐項(或逐筆)報送《資產損失專項申請報告表》(一式三份)，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅申報資料，上述資料原件，企業(yè)作為會計核算憑證入賬的，以復印件報送，并加蓋“與原件相符”印戳。
企業(yè)發(fā)生屬于專項申報的資產損失金額，占該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發(fā)生自然災害、永久或者實質性損害導致資產損失證據(jù)滅失，不能在專項申報時提供相關證據(jù)材料的，應在資產損失證據(jù)滅失之前報主管稅務機關，并在專項申報時提供中介機構的鑒證報告。
3、“總分”機構申報
跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱：總機構)及其所屬就地預繳企業(yè)所得稅的分支機構(以下簡稱：就地預繳分支機構)，應按規(guī)定，于企業(yè)所得稅申報
時向其主管稅務機關報送《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》、《資產損失專項申請報告表》。
就地預繳分支機構實行清單申報的，相關會計核算資料和納稅資料留存分支機構備查；實行專項申報的，應同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，并將主管稅務機關簽章受理后的申報表報送總機構留存?zhèn)洳?。二級以下分支機構資產損失由二級分支機構匯總辦理申報。
總機構應將經分支機構主管稅務機關簽章受理后的申報表，分別并入《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》，并填報《匯總納稅企業(yè)分支機構資產損失清單申報匯總表》(一式三份)，報送總機構主管稅務機關。
對未經申報以及未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得在稅前扣除，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定處理。
(二)享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠審批或事先優(yōu)惠備案的納稅人應按榕國稅發(fā)〔2010〕52號文件規(guī)定，在納稅申報前向主管稅務機關提出減免稅審批、備案申請。
凡是納稅人應履行審批、備案手續(xù)而實際未履行的減免稅項目，不得享受減免稅優(yōu)惠；應履行申報手續(xù)而實際未履行的資產損失項目，不得在稅前扣除相關的資產損失。
涉及的相關政策、表格，納稅人可到福建省國家稅務局網(wǎng)站下載，或到主管稅務機關辦稅服務廳進行咨詢。
本通知發(fā)布之日起，新的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定與本通知不符的，按新規(guī)定執(zhí)行。
五、納稅申報表填報應注意事項：
納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
特別是在填報納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》相關欄次內容時，企業(yè)應注意，只要發(fā)生相關業(yè)務，無論是否存在納稅調整，均要求填報本表第1列的“帳載金額”和第2列的“稅收金額”。
根據(jù)《國家稅務總局關于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)有關企業(yè)所得稅納稅申報口徑的調整，申報口徑說明相應作如下調整：
1、附表三第40行“20、其他”第4列“調減金額”填表說明增加：填報允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準備金。
2、附表十一“投資損失補充資料”的相關內容不再填報。
3、附表三第19行“
18、其他”第3列“調增金額”填表說明增加：填報當期形成虧損的減征、免征項目虧損額(以正數(shù)填列)。
六、網(wǎng)上申報注意事項：
(一)申報辦法
1、查帳征收納稅人企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報采用離線填寫與在線申報相結合的方式。企業(yè)所得稅申報使用的軟件為《易財稅。企業(yè)財稅服務系統(tǒng)(企業(yè)端)》(以下簡稱“易財稅軟件”)，納稅人可從福建省國家稅務局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“所得稅操作手冊”下載該軟件的壓縮文件。易財稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國家稅務局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。
特別要注意，從今年開始有稅前扣除資產損失的納稅人在網(wǎng)上申報時除了要填寫納稅申報表，同時還要填寫各類資產損失申報明細表、匯總表、報告表。
2、核定應稅所得率征收納稅人企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報的方法與企業(yè)所得稅(月)季預繳網(wǎng)上申報的方法相同，即直接登陸福建省國家稅務局網(wǎng)的辦稅大廳選擇“2011企業(yè)所得稅申報(B類)”進行申報，具體可查看網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。
3、超過申報期限和申報提交成功后需更正或補充申報的彌補方式
對上述兩種情況，為方便納稅人進行申報表邏輯審核，建議納稅人仍用易財稅企業(yè)端軟件填寫申報表。申報表填寫完畢保存成功后，拷出。xml格式文件，打印申報表并加蓋公章，一并帶到主管稅務機關申報大廳進行申報，避免可能因為自行填寫的申報表不符合邏輯關系無法申報成功而造成多次往返申報。
4、定期定額戶的申報
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，終了后在規(guī)定的時限內按照實
際經營額或實際應納稅額直接向主管稅務機關報送“企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)”紙質申報表。申報額超過核定經營額或應納稅額的，在主管稅稅務機關申報大廳辦理補繳稅款手續(xù)； 申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額報送紙質申報表。
(二)業(yè)務性質分類
企業(yè)納稅申報業(yè)務屬性分為：非匯總申報、全轄申報和本級申報三種模式。
企業(yè)按下列規(guī)則選擇網(wǎng)上申報的業(yè)務性質：
1、國稅發(fā)[2008]28號第二條規(guī)定的14類行業(yè)企業(yè)(鐵路運輸企業(yè)(包括廣鐵集團和大秦鐵路公司)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè))的二級分支機構選擇“本級申報”業(yè)務屬性進行納稅申報，并匯總填報本級(二級)及所轄二級以下分支機構的納稅申報情況；
2、其他跨省、市、縣、區(qū)的總機構選擇“全轄申報”業(yè)務屬性進行納稅申報；
3、其他企業(yè)選擇系統(tǒng)自動帶出的“非匯總申報”進行納稅申報。
(三)其他
無論是否通過網(wǎng)上進行納稅申報，均應按規(guī)定向主管稅務機關報送申報應附送資料。
納稅人在申報表填寫過程中，應認真核對“易財稅軟件”自動帶出提示的相關涉稅信息(如：申報表類型、本期累計實際已預繳的所得稅額、減免稅額、虧損額等)與本單位實際情況是否相符，如發(fā)現(xiàn)與實際不符的，應及時向主管國稅局申請核實后再進行申報。
為避免網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)擁堵，請廣大納稅人盡早辦理網(wǎng)上申報事宜。納稅人如有特殊申報業(yè)務或未盡事宜，請及時向主管稅務機關咨詢。
第四篇：[福州國稅]關于2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人注意事項的公告
[福州國稅]關于2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人注意事項的公告
各尊敬的納稅人：
2011企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)已經開通，請納稅人抓緊時間進行申報，務必按時于2012年5月31日前完成2011企業(yè)所得稅申報工作。為了幫助納稅人正確履行申報納稅義務，現(xiàn)就2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人注意事項通知如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳對象：
凡在2011內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間：
納稅人應當在2011年12月或2011年第四季度預繳申報結束后并于2012年5月31日前辦理納稅申報，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報報送資料：(一)查賬征收企業(yè)：
1、《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》（主表及11張附表）；
2、財務報表（資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表和附注說明），外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納稅人應附送注冊會計師查帳報告；
3、匯總納稅總機構提供總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況、匯總納稅分支機構分配表；實行匯總納稅的二級分支機構，應報送其本級及以下分支機構的營業(yè)收支情況（有編制財務報表的，報送財務報表，沒有編制財務報表的的報送生產經營情況報告）；就地匯算清繳的非法人企業(yè)應提供屬于掛靠、承包等情形的情況說明；設立跨地區(qū)直屬項目部的建筑企業(yè)還應提供其直屬項目部的經營情況和就地預繳稅款的完稅證明；
4、當發(fā)生并選擇適用特殊性重組業(yè)務稅務處理的納稅人應按照《福建省國家稅務局關于印發(fā)〈福建省國家稅務局涉稅業(yè)務工作規(guī)程〉的通知》（閩國稅發(fā)[2011]92
號，以下簡稱閩國稅發(fā)[2011]92號）、《福州市國家稅務局關于試行稅政集中審批管理工作的意見》（榕國稅發(fā)〔2010〕52號，以下簡稱榕國稅發(fā)〔2010〕52號）文件的規(guī)定報送備案報告和相關證明資料;
5、當稅前扣除資產損失項目的納稅人，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱總局2011年25號公告）、《建省國家稅務局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>補充規(guī)定的公告》（福建省國家稅務局公告2012年第1號，以下簡稱省局2012年1號公告）和閩國稅發(fā)[2011]92號等文件規(guī)定，附送相關損失證據(jù)材料，各類資產損失申報明細表、匯總表進行清單申報或者專項申報；
6、享受減免稅優(yōu)惠項目的納稅人，應按閩國稅發(fā)[2011]92號和榕國稅發(fā)〔2010〕52號等文件規(guī)定時限報送相關資料向主管稅務機關提出備案申請；
7、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。根據(jù)福建省國冢稅務局、福建省地方稅務局《關于在稅收征管工作中發(fā)揮稅務代理機構作用的暫行規(guī)定》（閩國稅發(fā)[2003]295號）第八條規(guī)定，確定以下納稅人應提供稅務師事務所出具的《審核報告》：
（1）匯總納稅總機構；
（2）房地產企業(yè)；
（3）銷售（營業(yè)）收入在1億元以上的企業(yè)；
（4）主管稅務機關確定的其他類型企業(yè)。
8、涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》等其他附表；
9、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
（二）核定征收企業(yè)：
1、企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）；
2、享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條免稅收入優(yōu)惠的納稅人，還應附送企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》；
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報時需到主管稅務機關辦理事項：
（一）資產損失的申報
1、清單申報。企業(yè)發(fā)生屬于總局2011第25號公告第九條規(guī)定范圍內的資產損失，應在企業(yè)所得稅申報時根據(jù)總局2011第25號公告、省局2012年第1號公告等文
件規(guī)定，以清單申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失清單申報明細表》（一式三份），同時留存各項會計核算資料、納稅資料和其他證據(jù)資料備查；
2、專項申報。企業(yè)發(fā)生屬于總局2011年第25號公告第十條規(guī)定范圍的資產損失，應在企業(yè)所得稅申報時以專項申報的方式按上述文件規(guī)定要求向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失專項申報明細表》（一式三份），逐項（或逐筆）報送《資產損失專項申請報告表》（一式三份），同時附送會計核算資料及其他相關的納稅申報資料，上述資料原件，企業(yè)作為會計核算憑證入賬的，以復印件報送，并加蓋“與原件相符”印戳。
企業(yè)發(fā)生屬于專項申報的資產損失金額，占該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發(fā)生自然災害、永久或者實質性損害導致資產損失證據(jù)滅失，不能在專項申報時提供相關證據(jù)材料的，應在資產損失證據(jù)滅失之前報主管稅務機關，并在專項申報時提供中介機構的鑒證報告。
3、“總分”機構申報
跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱：總機構）及其所屬就地預繳企業(yè)所得稅的分支機構（以下簡稱：就地預繳分支機構），應按規(guī)定，于企業(yè)所得稅申報時向其主管稅務機關報送《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》、《資產損失專項申請報告表》。
就地預繳分支機構實行清單申報的，相關會計核算資料和納稅資料留存分支機構備查；實行專項申報的，應同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料，并將主管稅務機關簽章受理后的申報表報送總機構留存?zhèn)洳椤６壱韵路种C構資產損失由二級分支機構匯總辦理申報。
總機構應將經分支機構主管稅務機關簽章受理后的申報表，分別并入《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》，并填報《匯總納稅企業(yè)分支機構資產損失清單申報匯總表》（一式三份），報送總機構主管稅務機關。
對未經申報以及未按規(guī)定申報而自行扣除的損失，不得在稅前扣除，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定處理。
（二）享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠審批或事先優(yōu)惠備案的納稅人應按榕國稅發(fā)〔2010〕52號文件規(guī)定，在納稅申報前向主管稅務機關提出減免稅審批、備案申請。
凡是納稅人應履行審批、備案手續(xù)而實際未履行的減免稅項目，不得享受減免稅優(yōu)惠；應履行申報手續(xù)而實際未履行的資產損失項目，不得在稅前扣除相關的資產損失。
涉及的相關政策、表格，納稅人可到福建省國家稅務局網(wǎng)站下載，或到主管稅務機關辦稅服務廳進行咨詢。
本通知發(fā)布之日起，新的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定與本通知不符的，按新規(guī)定執(zhí)行。
五、納稅申報表填報應注意事項：
納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
特別是在填報納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》相關欄次內容時，企業(yè)應注意，只要發(fā)生相關業(yè)務，無論是否存在納稅調整，均要求填報本表第1列的“帳載金額”和第2列的“稅收金額”。
根據(jù)《國家稅務總局關于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010〕148號)有關企業(yè)所得稅納稅申報口徑的調整，申報口徑說明相應作如下調整：
1、附表三第40行“20、其他”第4列“調減金額”填表說明增加：填報允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準備金。
2、附表十一“投資損失補充資料”的相關內容不再填報。
3、附表三第19行“
18、其他”第3列“調增金額”填表說明增加：填報當期形成虧損的減征、免征項目虧損額（以正數(shù)填列）。
六、網(wǎng)上申報注意事項：
（一）申報辦法
1、查帳征收納稅人企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報采用離線填寫與在線申報相結合的方式。企業(yè)所得稅申報使用的軟件為《易財稅.企業(yè)財稅服務系統(tǒng)（企業(yè)端）》（以下簡稱“易財稅軟件”），納稅人可從福建省國家稅務局網(wǎng)站004km.cn的“辦稅大廳”中的“所得稅操作手冊 ”下載該軟件的壓縮文件。易財稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國家稅務局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。
特別要注意，從今年開始有稅前扣除資產損失的納稅人在網(wǎng)上申報時除了要填寫納稅申報表，同時還要填寫各類資產損失申報明細表、匯總表、報告表。
2、核定應稅所得率征收納稅人企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報的方法與企業(yè)所得稅（月）季預繳網(wǎng)上申報的方法相同，即直接登陸福建省國家稅務局網(wǎng)004km.cn的辦稅大廳選擇“2011企業(yè)所得稅申報（B類）”進行申報,具體可查看網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。
3、超過申報期限和申報提交成功后需更正或補充申報的彌補方式
對上述兩種情況，為方便納稅人進行申報表邏輯審核，建議納稅人仍用易財稅企業(yè)端軟件填寫申報表。申報表填寫完畢保存成功后，拷出.xml格式文件，打印申報表并加蓋公章，一并帶到主管稅務機關申報大廳進行申報，避免可能因為自行填寫的申報表不符合邏輯關系無法申報成功而造成多次往返申報。
4、定期定額戶的申報
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，終了后在規(guī)定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額直接向主管稅務機關報送“企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）”紙質申報表。申報額超過核定經營額或應納稅額的,在主管稅稅務機關申報大廳辦理補繳稅款手續(xù);申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額報送紙質申報表。
（二）業(yè)務性質分類
企業(yè)納稅申報業(yè)務屬性分為：非匯總申報、全轄申報和本級申報三種模式。
企業(yè)按下列規(guī)則選擇網(wǎng)上申報的業(yè)務性質：
1、國稅發(fā)[2008]28號第二條規(guī)定的14類行業(yè)企業(yè)（鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)）的二級分支機構選擇“本級申報”業(yè)務屬性進行納稅申報，并匯總填報本級（二級）及所轄二級以下分支機構的納稅申報情況；
2、其他跨省、市、縣、區(qū)的總機構選擇“全轄申報”業(yè)務屬性進行納稅申報；
3、其他企業(yè)選擇系統(tǒng)自動帶出的“非匯總申報”進行納稅申報。
（三）其他
無論是否通過網(wǎng)上進行納稅申報，均應按規(guī)定向主管稅務機關報送申報應附送資料。
納稅人在申報表填寫過程中，應認真核對“易財稅軟件”自動帶出提示的相關涉稅信息（如：申報表類型、本期累計實際已預繳的所得稅額、減免稅額、虧損額等）與本單位實際情況是否相符，如發(fā)現(xiàn)與實際不符的，應及時向主管國稅局申請核實后再進行申報。
為避免網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)擁堵，請廣大納稅人盡早辦理網(wǎng)上申報事宜。納稅人如有特殊申報業(yè)務或未盡事宜，請及時向主管稅務機關咨詢。
2012年2月15日
第五篇：2012浙江國稅匯算清繳所得稅正式版
2011年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答
各市、縣國家稅務局、省局直屬稅務分局：
為便于各地理解和掌握企業(yè)所得稅政策，我們對各地反映的問題進行了歸集整理及研究，并在全省所得稅工作會議上進行了討論，現(xiàn)將有關問題解答如下，供各地在匯算清繳工作中掌握。
1、企業(yè)免費提供給員工的住房租金支出能否計入職工福利費在稅前扣除？
答：根據(jù)國家稅務總局國稅函【2009】3號文件精神“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，可以計入福利費在稅前扣除”。企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計入職工福利費在稅前扣除。
2、職工食堂承包給個人經營，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進行現(xiàn)金補貼。個人承包食堂沒有營業(yè)執(zhí)照且不對外經營，無法提供正規(guī)的票據(jù)憑證。如何在稅前扣除？
答：企業(yè)的內部職工食堂承包給個人經營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補貼標準、出具企業(yè)與實際承包人結算憑據(jù)，允許計入職工福利費在稅前扣除。
3、企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費補貼或職工憑票報銷的通訊費是否可以作為職工福利費處理？
答：企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費補貼應計入工資薪金，職工憑票報銷的通訊費可計入職工福利費。
4、按照省國稅局、地稅局、社保局聯(lián)合發(fā)文標準發(fā)放的職工防 1 暑降溫費用，是作為“職工福利費用”還是直接計入“勞動保護費”在稅前扣除？
答：根據(jù)國家稅務總局國稅函【2009】3號文件精神，職工防暑降溫費用，應計入職工福利費。
5、企業(yè)支付給實習生的報酬是否允許稅前扣除？
答：根據(jù)國務院《關于進一步做好普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》（國發(fā)【2011】16號）第四條第八點:見習單位支出的見習相關費用，不計入社會保險費基數(shù)，但符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。
6、企業(yè)根據(jù)生產經營情況臨時雇用人員，無勞動合同、無各種保險，其支付的工資能否稅前扣除？比如建筑行業(yè)、水產行業(yè)，臨時工工資以工資單形式是否允許稅前扣除？
答：仍按2010年所得稅匯算清繳解答口徑，即：臨時工與企業(yè)簽訂勞動合同的，可以計入工資總額；無勞動合同的，按勞務費處理。
7、集團公司派到下屬企業(yè)工作的人員，五險一金在集團公司繳納，工資由下屬企業(yè)支付，請問下屬企業(yè)是否可以列支該部分工資？
答：集團公司派員到下屬企業(yè)工作，五險一金在集團公司繳納，職工工資應在集團公司列支，否則應按勞務費處理。
8、一些企業(yè)退休人員社保工資較低，單位按一定標準定期發(fā)放生活補助及節(jié)日慰問費，該項費用能否作為福利費在稅前扣除？
答：企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補助及節(jié)日慰問費，可以計入職工福利費在稅前扣除。
9、企業(yè)補繳以前的“五險一金”，能否在補繳稅前扣除？
答: 企業(yè)補繳以前的“五險一金”，可追溯至所屬稅前扣除。
10、董事會成員領取工資是否可在稅前扣除？
答：在公司任職的董事會成員領取的勞動報酬應并入工資薪金在稅前扣除；不在公司擔任除董事外的其他職務的獨立董事領取的津貼應在企業(yè)“董事費”中開支。企業(yè)應提供董事會全體成員名單，以及代扣代繳個稅證明及個人簽收證明。
11、交通事故賠償支出應如何在稅前扣除？
答：在勞動保障等相關部門規(guī)定的標準內支付的賠償款允許稅前扣除，超過標準的賠償款不得在稅前扣除，但經勞動保障、人民法院等相關部門仲裁、調解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應提供勞動保障、法院等部門相關證明，以及賠償款支付憑證等資料。
12、我省部分大中型集團公司，為提高資金整體使用效率，對集團資金進行統(tǒng)一調度和使用，相應收取資金占用費或無償使用，請問：所得稅應如何進行調整？
答：省內集團公司與子公司應提供集團公司資金占用費收取的相關規(guī)定、子公司具體名單，以及母子公司企業(yè)所得稅申報表、會計報表等資料，于每年5月31日前到主管稅務機關備案。凡能證明雙方適用稅率相同，均未享受所得稅優(yōu)惠，資金占用費收取符合合理的商業(yè)目的，依照國家稅務總局《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)【2009】2號）的文件精神，其應納稅所得額可不再進行調整。
省內關聯(lián)企業(yè)之間收取資金占用費或無償使用比照上述規(guī)定處理。
13、集團公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按銀行相同利率支付的利息能否稅前扣除？如果允許扣除，由于地稅對統(tǒng)借統(tǒng)貸的利息不征收營業(yè)稅，只能取得統(tǒng)一收款收據(jù)，其合法憑證應包括哪些資料？
答：企業(yè)集團公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按金融機構相同利率水平支付的利息屬于與生產經營有關的合理支出，予以稅前扣除。企業(yè)應提供董事會決議、集團公司利息分攤辦法、分攤企業(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收據(jù)）等相關合法憑證。
14、非關聯(lián)企業(yè)之間的借款如果借出方企業(yè)有銀行貸款，相當于借出款項貸款所支付的利息能否在稅前扣除？無貸款即自有資金出借確實未收取利息的是否可不計算利息收入？
答：企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關聯(lián)企業(yè)或個人的，其相當于銀行貸款利息支出的部分（與生產經營無關）不得在稅前扣除，無貸款自有資金出借確實未收取利息的可不計算利息收入。
15、企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方(被投資企業(yè))4 不支付利息，并以出資比例從投資項目中分紅或承擔虧損。這種行為屬于股權投資還是無償使用資金？
答：如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會計上做“資本公積”處理的，可作為股權性投資。
16、企業(yè)（如房地產企業(yè)）之間借款合同約定完工或幾年后一次性支付利息，其收入在所得稅處理上如何確定？
答：所得稅實施條例第十八條規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。相關的利息支出應在利息收入確認的當期扣除。
17、企業(yè)以股東名義或其他企業(yè)名義向銀行貸款的利息支出，如何在稅前扣除? 答：企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應與實際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務部門開具發(fā)票，符合關聯(lián)方借款利息支出相關規(guī)定的可以在稅前扣除。
18、企業(yè)通過第三方貼現(xiàn)承兌匯票，匯款是第三方企業(yè)或個人（實際多為企業(yè)向個人貼現(xiàn)），其貼現(xiàn)利息支出可否稅前扣除？
答：不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。企業(yè)向個人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費支出不得在稅前扣除。
19、國家稅務總局公告2011年第34號公告對“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”作了明確，請問小額貸款公司可否比照執(zhí)行？
答：根據(jù)省政府浙政辦發(fā)【2009】71號文件規(guī)定，小額貸款公司辦理工商登記、稅收征繳、土地房產抵押及動產和其他權利抵押、財務監(jiān)督等相關事務時，應參照銀行業(yè)金融機構對待。因此，小額貸款公司可比照國家稅務總局公告2011年第34號第一條中關于金融企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行。
20、企業(yè)以按揭形式購入生產設備，銀行要求企業(yè)用個人名義（法人代表）辦理按揭，購入生產設備的發(fā)票抬頭為單位名稱，每月向銀行還本付息單據(jù)均為個人名字，企業(yè)把本息打入個人銀行賬戶再向銀行還款，問這部分利息（資本化后通過固定資產攤銷）能否稅前扣除？
答：該部分利息支出不得在稅前扣除。
21、具有金融許可證的財務公司，收取利息時只提供“計收利息清單（付息通知）”，企業(yè)能否憑“計收利息清單（付息通知）”在稅前扣除？
答：據(jù)了解，目前金融企業(yè)收取利息一般只提供“計收利息清單（付息通知）”，利息憑證格式應向地稅局報備。企業(yè)利息支出可以憑財務公司“計收利息清單（付息通知）”在稅前扣除。
22、境外股權投資、擔保損失是否可以在稅前扣除？ 答：境外的資產損失（股權投資損失、對外擔保損失），在總局明確之前暫緩在稅前扣除。
23、以前按原國稅發(fā)?2009?88號文件規(guī)定不得稅前扣除的企業(yè)對外借款損失，是否可以在2011年按照國家稅務總局2011年第25號公告，在實際損失進行稅前扣除？
答：根據(jù)國家稅務總局2011年第25號公告第六條規(guī)定，企業(yè) 6 以前發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。屬于法定資產損失，應在申報扣除。
24、非關聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，是否屬于國家稅務總局2011年第25號公告第四十六條第五款，企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權？
答：非關聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，應適用于國家稅務總局2011年第25號公告第六章債權性投資損失的確認。但非關聯(lián)方不收取利息或沒有計算利息收入的不能確認為可稅前扣除的壞賬損失。
25、國家稅務總局2011年第25號公告第二十二條，應收及預付款項壞賬損失是否包括“其他應收款”中企業(yè)對外借款損失？
答：25號公告第二十二條，應收及預付款項壞賬損失不包括“其他應收款”中企業(yè)對外借款損失。企業(yè)對外借款損失應適用于25號公告第六章債權性投資損失。
26、不征稅收入形成的資產發(fā)生的損失可否稅前扣除？ 答：根據(jù)所得稅實施條例28條，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。不征稅收入形成的資產發(fā)生的資產損失不得在稅前扣除。
27、企業(yè)福利部門資產損失，直接列入“營業(yè)外支出”，還是列入“職工福利費用”？
答：企業(yè)福利部門資產損失會計核算上列入“營業(yè)外支出”，在稅收上未明確的前提下暫遵從會計核算處理。
28、原國稅發(fā)?2009?88號文件對債權投資損失中，對同一債務人有多項債權的，可以按照類推原則確認債權損失金額，現(xiàn)國家稅務總局2011年25號公告中沒有相關規(guī)定，是否不能適用類推原則？
答：對同一債務人有多項債權的，可以按類推的原則確認債權損失金額。
29、對企業(yè)應收及預付款項壞賬損失的確認是否“企業(yè)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書”沒有法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書就可以？
答：企業(yè)應收及預付款項壞賬損失，凡能憑人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，證明損失確實發(fā)生，可以申報扣除，否則應出具法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。
30、企業(yè)應收賬款的壞賬損失應如何申報扣除？
答：國家稅務總局2011年25號公告第二十三條“企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告?！保诙臈l“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告?！逼髽I(yè)出具的專項報告中應包括向對方進行追償?shù)拇呤沾枭逃涗浀荣Y料。
31、國家稅務總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。請問：企業(yè)逾期三年以上的應收賬款是否都可以作為壞帳損失，不需要提供國家稅務總局2011年25號公告第二十二條相關證據(jù)？
答：企業(yè)逾期三年以上的應收賬款符合國家稅務總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定的可以作為壞賬損失處理，但應說明情況，并出具專項報告，不需要提供國家稅務總局2011年25號公告二十二條的相關證據(jù)。
32、國家稅務總局2011年25號公告中多項資產在損失確認的證據(jù)中都提及“應有專業(yè)技術鑒定意見”，是否可參照省局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答第五條第六款“無法取得專業(yè)技術鑒定機構鑒定報告的，由企業(yè)內部相關技術部門出具證明”。
答：可以參照。
33、、國家稅務總局2011年25號公告對企業(yè)債權投資損失證據(jù)材料中的“資產清償證明”和“遺產清償證明”應由誰出具？
答：資產清償證明、遺產清償證明應由債權人出具，資產清償證明、遺產清償證明為債權人資產清償過程的說明。
34、資產損失當已經實際發(fā)生，但當企業(yè)會計上未作損失處理，不符合資產損失申報扣除條件。下一企業(yè)會計上做損失處理后再進行實際資產損失的申報，則企業(yè)該項資產損失在哪一扣除？
答：依據(jù)國家稅務總局2011年25號公告第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。
35、國家稅務總局2011年25號公告第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣 9 除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在申報時資產損失已在稅前扣除但未向稅務機關申報，申報期結束后或在以后稅務檢查中補申報資產損失資料，已在稅前扣除的損失是否予以認可？
答：企業(yè)在申報時資產損失已在稅前扣除但未向稅務機關申報，當年不得在稅前扣除。
36、對金融企業(yè)的代墊訴訟費、代墊執(zhí)行費等相關代墊費用造成的損失是否可以稅前扣除？對金融企業(yè)以前（2010以前）的代墊費用能否申報扣除？
答:金融企業(yè)代墊訴訟費用、代墊執(zhí)行費如其訴訟相對應的應收債權符合呆賬核銷條件已核銷并已進行申報扣除的，該代墊訴訟費、代墊執(zhí)行費經專項申報后可在稅前扣除。
37、企業(yè)在經營活動中，由于采取促銷降價等原因，企業(yè)存貨以低于成本價的價格銷售，一般會計賬務不作損失處理，年報是否要清單申報？如果要清單申報，按月匯總或年終一次性向稅務機關申報，同一產品項目盈虧是否相抵？
答：存貨損失同一產品項目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務機關進行清單申報。
38、消費者持銀行卡在商場刷卡消費后，銀行收取刷卡手續(xù)費，或者商場代扣刷卡手續(xù)費，商場內商戶如何在稅前扣除？
答：消費者持銀行卡刷卡消費后，銀行收取刷卡手續(xù)費，或者商場代扣刷卡手續(xù)費，商戶可以憑銀行開具的發(fā)票及手續(xù)費清單、或根據(jù)商場與商戶的協(xié)議及收款收據(jù)（結算單）在稅前扣除。
39、企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費用，是否可以稅前扣除？ 答：企業(yè)籌建期間發(fā)生業(yè)務招待費待企業(yè)取得第一筆銷售收入時 10 一并按規(guī)定計算扣除。
40、企業(yè)為其他企業(yè)提供擔保，如何確認其與應稅收入有關？企業(yè)支付擔保費用并已取得地稅部門開具的發(fā)票，能否在稅前扣除？
答：與企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。提供擔保的企業(yè)向被擔保企業(yè)收取擔保費，應認定為與企業(yè)應稅收入有關，被擔保企業(yè)支付的擔保費可以在稅前扣除。
41、企業(yè)向其他企業(yè)受讓土地使用權，會計上計入無形資產，土地款已支付，并已開始在土地上動工建設，但還未取得票據(jù)，土地使用權攤銷是否可以稅前扣除（能否參考固定資產暫估入賬的政策）？
答：待企業(yè)取得土地使用權證后，土地使用權（無形資產）按預計可使用年限進行攤銷并在稅前扣除。
42、項目尚未辦理竣工結算，試運行成本費用是資本化還是列入當期費用？
答：屬于企業(yè)在建工程的支出，應予以資本化；屬于企業(yè)試運行發(fā)生的生產成本、費用支出的，應計入企業(yè)當期成本費用，在稅前扣除。
43、由于虛開的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自查補繳或稽查查補的增值稅金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：虛開的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)自查補繳或稽查查補的增值稅金不能在稅前扣除。
44、企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是否允許稅前扣除？
答：企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅 前扣除的依據(jù)。
45、企業(yè)由于超期不得抵扣的增值稅稅款，是否可以稅前扣除？ 答：企業(yè)超期不得抵扣的增值稅稅款，可以在稅前扣除。
46、《中共中央 國務院關于加大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展力度進一步夯實農業(yè)農村發(fā)展基礎的若干意見》（2010年中央一號文件）第一條第4項“鼓勵各種社會力量開展與鄉(xiāng)村結對幫扶，參與農村產業(yè)發(fā)展和公共設施建設。企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門或者設立專項的農村公益基金會，用于建設農村公益事業(yè)項目的捐贈支出，不超過利潤總額12％的部分準予在計算企業(yè)所得稅前扣除?！逼渲械摹稗r村公益基金會”是否要通過公益性社會團體認定？
答：“農村公益基金會”需通過公益性捐贈稅前扣除資格的認定。
47、企業(yè)召開各種名義的會議，在會議期間的煙酒及餐飲招待費用應作為會議費在稅前扣除，還是應作為業(yè)務招待費在稅前扣除？
答：企業(yè)召開的內部會議的支出應作為會議費在稅前扣除，招待客戶的支出應作為業(yè)務招待費按照稅法規(guī)定標準限額在稅前扣除。
48、企業(yè)從其他企業(yè)受讓的高爾夫會員會費應作何種費用處理？能否稅前扣除？如何扣除？需要哪些合法憑證？
答：對企業(yè)取得高爾夫會員資格而實際支出的高爾夫會員費可作為“其他長期待攤費用”，按受益期限進行分攤，并作為業(yè)務招待費，按照稅法規(guī)定標準限額在稅前扣除。企業(yè)需提供轉（受）讓協(xié)議、收款收據(jù)等相關支出憑證及高爾夫俱樂部確認變更的相關資料。
49、企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，是否可以在裝修當年，將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當前損益并在稅前扣除？
答：企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，可以在裝修當年，將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當期損益并在稅前扣除。
50、企業(yè)向政府購買土地，在按市場價支付土地出讓金后（按規(guī)定開具發(fā)票），政府以補助基礎設施建設的名義進行部分補助，請問稅收上如何操作，是否要作補貼收入征稅？
答：符合國家稅務總局財稅【2011】70號文三個條件的，可以作為不征稅收入，否則應作為補貼收入征稅。
51、企業(yè)或者個人用非貨幣性資產進行投資，對接受投資的企業(yè)而言，如果該非貨幣性資產按照評估價入賬，而沒有取得發(fā)票，該非貨幣性資產計稅基礎如何確認？
答：企業(yè)通過各種方式取得的非貨幣性資產，必須取得正式發(fā)票或相關完稅憑證。
52、房地產開發(fā)公司交付政府回遷安置房所得稅業(yè)務如何處理？ 答:如采取“拆一還一”方式安置回遷房的，按公允價值對所還原的商品房視同銷售確認收入，并以相同金額確認作為房地產開發(fā)計稅成本中的拆遷補償費，同時確認相應的開發(fā)成本。
53、房地產企業(yè)向政府部門逾期繳納土地出讓金時發(fā)生的滯納金能不能稅前扣除？是否屬于行政處罰？
答：土地出讓金的滯納金屬于經濟合同范圍，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。
54、企業(yè)收購農產品進行初加工后銷售可否享受所得稅優(yōu)惠？ 答：企業(yè)收購農產品進行初加工后出售，如符合財政部、國家稅務總局財稅【2008】149號、財稅【2011】26號、國家稅務總局公告 13 【2011】年第48號規(guī)定的，可以享受所得稅優(yōu)惠。
55、軟件企業(yè)年審未通過，是否追回上已減免金額？ 答：軟件企業(yè)如未通過年審，不追回上已減免金額，但當不得享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策。
56.小額貸款公司涉農貸款利息收入是否可享受減按90%計入收入總額的優(yōu)惠？
答：根據(jù)省政府浙政辦發(fā)【2009】71號文件規(guī)定，小額貸款公司辦理工商登記、稅收征繳、土地房產抵押及動產和其他權利抵押、財務監(jiān)督等相關事務時，應參照銀行業(yè)金融機構對待。因此，對小額貸款公司農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，可減按90%計入收入總額。
57.2011年發(fā)布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》相比2007年版新增了高技術服務產業(yè)和15項重點領域，刪除了8項已基本實現(xiàn)產業(yè)化的重點領域，在研發(fā)費加計扣除時按什么口徑執(zhí)行？
答：在總局明確之前，2007年版和2011年版的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》均可參考使用。
58.企業(yè)清算期間所得能否享受有關所得稅優(yōu)惠？ 答：企業(yè)清算所得不能享受所得稅優(yōu)惠。
所得稅處
2012.3.22
點擊咨詢 