第一篇：東莞厚街會計培訓[金帳本]增值稅專用發(fā)票的使用及管理知識點

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一般納稅人增值稅納稅實務

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

知識點：增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（一）專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

（二）專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。

（三）專用發(fā)票領購使用范圍

一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

1.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。3.有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：（1）虛開增值稅專用發(fā)票（2）私自印制專用發(fā)票

（3）向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票（4）借用他人專用發(fā)票

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（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備，有下列情形之一的，為未按規(guī)定保額專用發(fā)票和專用設備：

①未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

②未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

③未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

④未經(jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行（8）未按規(guī)定接受稅務機關檢查

（四）專用發(fā)票的開具范圍

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

（五）專用發(fā)票開具要求 1.項目齊全，與實際交易相符； 2.字跡清楚，不得壓線、錯格；

3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； 4.按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

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第二篇：東莞厚街會計培訓[金帳本]外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理知識點

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一般納稅人增值稅納稅實務

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理

知識點：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理 1.先征后退的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退稅額的計算，應以購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為依據(jù)乘以規(guī)定的退稅率。

應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率

例：某進出口公司2009年5月出口美國一批貨物，離岸價60000元，從國內(nèi)購進時增值稅專用發(fā)票上列示計稅價格為40000元，退稅率13%，則退稅額為：40000×13%＝5200（元）。

2.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。

例：某進出口公司2009年6月購進原材料委托加工成服裝出口，取得增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額20000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應退稅額＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物“先征后退”申報

對有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，按先征后退辦法申報時應提供以下資料：（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表

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（2）出口貨物退稅申報明細表（3）進料加工貿(mào)易申請表

第三篇：東莞厚街會計培訓[金帳本]我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析

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我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關問題分析

摘要：隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制研究也越來越-受到各界的關注。本文首先根據(jù)中小企業(yè)獨有的特點，總結了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點和需求，并分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題。從中小企業(yè)的生命周期角度出發(fā)，得出完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會計

隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮、擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，我國會計造假卻有愈演愈烈之勢。為促進我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。增強我國中小企業(yè)可信度。探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題具有一定的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點和需求分析

(一)我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點

我國中小企業(yè)的數(shù)量眾多，有其獨特的特點，據(jù)此，中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制也具有獨特的特點。

1、企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的受重視程度。

2、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標主要是確保會計信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性。

3、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制以交叉審核為主要手法。我國中小企業(yè)人員數(shù)量少，運用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對個人工作，從而達到防止錯誤和舞弊的目的。

(二)我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的需求性

眾所周知，一個完善的內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)的投資回報率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對中小企業(yè)的缺陷，其所有者會更加關注內(nèi)部會計控制，對內(nèi)部會計控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個方面： 中小企業(yè)由于缺乏一套科學和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運行并不斷完善企業(yè)管理水平的機制。而內(nèi)部會計控制能夠起到這方面的作用。相對而言，中小企業(yè)對建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。我國的多數(shù)中小企業(yè)的所有權與經(jīng)營權沒有達到分離的階段，經(jīng)營者即是所有者，經(jīng)營者可以站在所有者的角度，以實現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點來完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，因此具有最大的渴望與動因。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

目前，我國很多中小企業(yè)由于會計控制薄弱而導致經(jīng)營狀況不斷惡化，內(nèi)部會計控制的

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效果并不理想。存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)管理者對內(nèi)部會計控制認識不足

1、管理人員認為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結構相對簡單，其經(jīng)營權與所有權高度集中，各項指令執(zhí)行能夠快速落實，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。

2、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全：相當一部分管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

(二)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度體系不完善 在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

3、在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。

(三)組織機構設置和內(nèi)部管理職責不合理

中小企業(yè)在組織機構設置中，對于縱向間的權利與義務關系比較重視，而對于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機構，一方面，有的企業(yè)不設置會計機構，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設置會計機構，卻層次不清。崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構的設置不合理，內(nèi)部管理職責分配不當，這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應有的作用。

(四)缺乏有效的監(jiān)督機制

對于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費用等因素，極少設立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設立了內(nèi)審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種種監(jiān)管形同虛設。

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三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策分析

下面將針對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標出發(fā)，結合COSO報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。

(一)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期的內(nèi)部會計控制對策分析

內(nèi)部會計控制方面

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關鍵的作用，必須增強企業(yè)所有者對內(nèi)部會計控制的認識。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權與經(jīng)營權沒有分離，這對于建立一個高效運作的內(nèi)部會計控制來說，是一個比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，這樣才會促使他們切實地建立和完善內(nèi)部會計控制，達到會計控制和企業(yè)發(fā)展的目的。

風險評估方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應該主要從業(yè)務、資產(chǎn)兩個角度對風險進行結果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側重于定性分析方法。定性分析方法通過對企業(yè)的控制內(nèi)容進行分類，并對選定的控制內(nèi)容展開進一步的細分，運用評估專家(如內(nèi)部審計師)的理解和判斷來確定控制風險的性質(zhì)，并有針對性地處理相應風險。

控制活動方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的控制活動方面，首先要實行賬、錢、物分管原則。由于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期人員少，比較容易產(chǎn)生崗位職責不清等問題，因此，要做到賬、錢和物必須分管，各盡其職，來減少資產(chǎn)損失。其次要實行財產(chǎn)安全控制。財產(chǎn)安全控制主要包括限制接近、資產(chǎn)保護和定期清查。創(chuàng)業(yè)期中小企業(yè)一方面應嚴格控制對財產(chǎn)物資的接觸。限制無關人員接近資產(chǎn)，防止資產(chǎn)直接接觸損失的發(fā)生；另一方面應

建立資產(chǎn)定期盤點制度。同時應進行記錄保護，對企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。監(jiān)控活動方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結構簡單等特點，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機構，因此。企業(yè)要加強企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點加強對會計部門的監(jiān)督。同時，應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度著手。

(二)中小企業(yè)成長期的內(nèi)部會計控制對策分析

逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

中小企業(yè)處于成長期時，企業(yè)管理者應該深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會計控制制度。并實時關注環(huán)境的變化情況，當企業(yè)經(jīng)濟情況發(fā)生變化?；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應變化的環(huán)境，得到更有效的實施。

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會計實務操作 建立良好的公司治理結構

中小企業(yè)處于成長期時，應該科學地設立股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制，并在公司章程中明確各層級的工作職責。企業(yè)首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次要實行獨立董事制度。通過對董事會這一內(nèi)部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權益。同時，企業(yè)要加強監(jiān)事會的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會在實施財務監(jiān)督的同時，要對企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監(jiān)督。嚴格實施和完善會計系統(tǒng)控制

在實行會計系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進行崗位和人員控制。企業(yè)應按照不相容職務分離的原則設置會計崗位。進行會計記錄控制；另一方面，隨著信息時代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時，一要運用計算機對各項會計業(yè)務進行檢查；二要建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進行整理分析；三是在應用軟件開發(fā)中設計會計業(yè)務處理程序時，要將制約、監(jiān)督等風險控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)。處理會計業(yè)務。

建立相對獨立的監(jiān)控層次

中小企業(yè)成長期要建立三個相對獨立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核；重要業(yè)務禁止一個人全過程獨立處理。二是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對各崗位、各部門、各機構、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨立于其他部門和業(yè)務活動，并對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況實行嚴格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

(三)中小企業(yè)成熟期的內(nèi)部會計控制對策分析

重新設計合理的組織結構，完善公司治理結構

中小企業(yè)處于成熟期時，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，首先，組織結構的設計直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設計企業(yè)的組織結構，即企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責分明的同時，搞好整合，使整個企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運行。其次，在重新設計合理的組織結構的同時，要進一步完善公司治理結構，即要做到家族成員不能擔任關鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離等。總之，要為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。

建立完備的風險評估機構

處于成熟期的中小企業(yè)應該將風險管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運營之中貫穿、應用。具體來說，企業(yè)應當設置財務部或?qū)徲嫴康葘ｉT的風險管理部門或配備相應

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會計實務操作 的風險管理人員來制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。履行風險管理職能的專門部門應當對企業(yè)每項業(yè)務、每個部門、每個部分的風險進行分析和評價，逐步建立起企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫。在必要時。還可以通過借助外部咨詢機構對企業(yè)風險進行全面的評估和清理。同時，企業(yè)全體員工應積極參與，將風險意識植入企業(yè)文化之中。

進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)控

處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風險；另一方面還應加強內(nèi)部審計監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨設置內(nèi)部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，還應包括稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結構執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。同時，也可借助外部監(jiān)控主體對企業(yè)進行監(jiān)控。隨著我國獨立審計事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊會計師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨立審計的結論服務于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應該注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行修改和完善，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

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第四篇：佛山禪城會計培訓[金帳本]外匯賬戶的使用和管理

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外匯賬戶的使用和管理

一、外匯賬戶的使用范圍

1.按照《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》，下列經(jīng)常項目外匯，可以開立外匯賬戶保留外匯：

（1）經(jīng)營境外承包工程、向境外提供勞務、技術合作的境內(nèi)機構，在其業(yè)務項目進行過程中發(fā)生的業(yè)務往來外匯；

（2）從事代理對外或者境外業(yè)務的境內(nèi)機構代收代付的外匯；

（3）境內(nèi)機構暫收待付或者暫收待結項下的外匯，包括境外匯入的投標保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門辦理國際匯兌業(yè)務的外匯匯兌款、鐵路部門辦理境外保價運輸業(yè)務收取的外匯、海關收取的外匯保證金、抵押金等；

（4）經(jīng)交通部批準從事國際海洋運輸業(yè)務的遠洋運輸公司，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準從事國際貨運的外運公司和租船公司的業(yè)務往來外匯；

（5）保險機構受理外匯保險、需向境外分保以及尚未結算的保費；

（6）根據(jù)協(xié)議規(guī)定需用于境外支付的境外捐贈、資助或者援助的外匯；

（7）免稅品公司經(jīng)營免稅品業(yè)務收入的外匯：

（8）有進出口經(jīng)營權的企業(yè)，或者國際招標項目過程中收到的預付款及進度款；

（9）國際旅行社收取的、國外旅游機構預付的、在外匯局核定保留比例內(nèi)的外匯；

（10）外商投資企業(yè)在外匯局核定的最高金額以內(nèi)的經(jīng)常項目項下外匯；

（11）境內(nèi)機構用于償付境內(nèi)外外匯債務利息及費用的外匯；

（12）駐華機構由境外匯人的外匯經(jīng)費；

（13）個人及來華人員經(jīng)常項目項下收入的外匯；

（14）境內(nèi)機構經(jīng)外匯局批準允許保留的經(jīng)常項目項下的其他外匯。

境內(nèi)機構按照第（1）至（10）及（14）規(guī)定開立的外匯賬戶，其收入來源于經(jīng)常項目的外匯，支出用于經(jīng)常項目支出或者經(jīng)外匯局批準的資本項目支出。

駐華機構按照第（12）開立的外匯賬戶，其收入來源于境外匯入的辦公經(jīng)費，支出用于辦公費用。

個人及來華人員按照第（13）開立個人外匯或者外幣現(xiàn)鈔存款賬戶。

2.下列資本項目外匯，可以開立外匯賬戶保留外匯：

（1）境內(nèi)機構借用的外債、外債轉(zhuǎn)貸款和境內(nèi)中資金融機構的外匯貸款；

（2）境內(nèi)機構用于償付境內(nèi)外外匯債務本金的外匯；

（3）境內(nèi)機構發(fā)行股票收入的外匯；

（4）外商投資企業(yè)中外投資方以外匯投入的資本金；

（5）境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯人的外匯；

（6）境內(nèi)機構資產(chǎn)存量變現(xiàn)取得的外匯；

（7）境外法人或者自然人在境內(nèi)買賣B股的外匯；

（8）經(jīng)外匯局批準的其他資本項目下的外匯。

按照第（1）開立的貸款專戶，其收人為外債、外債轉(zhuǎn)貸款或者外匯貸款的合同款；支出用于貸款協(xié)議規(guī)定的用途。

按照第（2）開立的還貸專戶，其收入為經(jīng)批準用人民幣購買的外匯、經(jīng)批準的貸款專戶轉(zhuǎn)入的資金及經(jīng)批準保留的外匯收入；支出用于償還債務本息及相關費用。

按照第（3）開立的外幣股票專戶，其收入為外幣股票發(fā)行收入；支出用于經(jīng)證券監(jiān)督管理部門批準的招股說明書規(guī)定的用途。

按照第（4）開立的外商投資企業(yè)外匯資本金賬戶，其收入為外商投資企業(yè)中外投資方 第 1 頁

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以外匯投入的資本金；支出為外商投資企業(yè)經(jīng)常項目外匯支出和經(jīng)外匯局批準的資本項目外匯支出。

按照第（5）開立的臨時專戶。其收人為境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯入的外匯；支出為籌建外商投資企業(yè)的開辦費用及其他相關費用。企業(yè)成立后，臨時賬戶的資金余額可以轉(zhuǎn)為外商投資款劃入企業(yè)資本金賬戶。如果企業(yè)未成立，經(jīng)外匯局核準資金可以匯出境外。

按照第（6）開立的外匯賬戶，其收入為境內(nèi)機構轉(zhuǎn)讓現(xiàn)有資產(chǎn)收入的外匯；支出為經(jīng)批準的資金用途。

按照第（7）開立的外匯賬戶，其收人為境外法人或者自然人買賣股票收入的外匯和境外匯入或者攜入的外匯，支出用于買賣股票。

二、外匯賬戶的開立程序

1.開立經(jīng)常項目外匯賬戶

外匯局不再對境內(nèi)機構經(jīng)常項目外匯賬戶的開立、變更、關閉進行事先核準。境內(nèi)機構凡已經(jīng)開立過經(jīng)常項目外匯賬戶的，如需開立新的經(jīng)常項目外匯賬戶，可持開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照（或社團登記證）和組織機構代碼證直接到外匯指定銀行辦理開戶手續(xù)；凡未開立過經(jīng)常項目外匯賬戶的，應持營業(yè)執(zhí)照（或社團登記證）和組織機構代碼證先到外匯局進行機構基本信息登記。

2.開立資本項目外匯賬戶

境內(nèi)機構（外商投資企業(yè)除外）應當持下列材料向外匯局申請開戶，并填寫《國家外匯管理局開立外匯賬戶批準書》，經(jīng)批準后在中資開戶金融機構開立外匯賬戶，開戶后5日內(nèi)憑開戶回執(zhí)向外匯局領取《外匯賬戶使用證》。

（1）申請開立外匯賬戶的報告；

（2）根據(jù)開戶單位性質(zhì)分別提供工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照或者民政部門頒發(fā)的

社團登記證或者國家授權機關批準成立的有效批件；

（3）國務院授權機關批準經(jīng)營業(yè)務的批件；

（4）外匯局要求提供的相應合同、協(xié)議或者其他有關材料。

中資開戶金融機構為境內(nèi)機構開立外匯賬戶后，應當在開戶回執(zhí)上注明賬號、幣種和開戶日期，并加蓋該金融機構戳記。

境內(nèi)機構申請開戶時，外匯局應當根據(jù)外匯賬戶的用途，規(guī)定賬戶的收支范圍、使用期限及相應的結匯方式或者核定最高金額，并在《外匯賬戶使用證》或者《外商投資企業(yè)外匯登記證》中注明。

駐華機構應當持有關部門批準設立機構的文件及工商登記證到外匯局登記備案，領取《駐華機構外匯賬戶備案表》（附表三）后，憑《駐華機構外匯賬戶備案表》到開戶銀行辦理開戶手續(xù)。

開立資本項目外匯賬戶應當持開立外匯賬戶的申請報告和其他相關文件向外匯局申請，經(jīng)批準后持外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶金融機構辦理開戶手續(xù)。

（1）境內(nèi)機構開立貸款專戶和還貸專戶，持借款合同正本、外債登記憑證或者《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》向外匯局申請。

（2）境內(nèi)機構申請開立股票專戶，持證券監(jiān)督管理部門批準的招股說明書等材料向外匯局申請。

（3）外商投資企業(yè)申請開立資本金賬戶，持《外商投資企業(yè)外匯登記證》和其他材料，向外匯局申請。

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（4）境外法人或者自然人申請開立臨時專戶，持匯款憑證和簽訂的投資意向書，向外匯局申請。

（5）境內(nèi)機構按照本規(guī)定第二十條

（六）開立的外匯賬戶，持有權批準機構的批準轉(zhuǎn)讓文件、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、資金使用計劃等文件向外匯局申請。

境外法人或者自然人按照本規(guī)定第二十條

（七）開立的B股賬戶.持境外機構法人資格證明或者境外個人身份證明直接到證券公司開戶。

境內(nèi)機構申請開立資本項目外匯賬戶時，外匯局應當規(guī)定外匯賬戶的收支范圍、使用期限和核定賬戶最高金額，并在“開戶通知書”中注明。

開戶金融機構為外商投資企業(yè)開立資本項目外匯賬戶后，應當在《外商投資企業(yè)外匯登記證》相應欄目中注明賬號、幣種和開戶日期，并加蓋該金融機構戳記。

境內(nèi)機構可以根據(jù)貸款協(xié)議中規(guī)定的用途使用貸款專戶資金，不需經(jīng)外匯局批準。還貸專戶的資金余額不得超過最近兩期償還本息總額，支出應當逐筆報外匯局審批。

境內(nèi)機構通過還貸專戶償還外債、外債轉(zhuǎn)貸款本息及費用，應當持外債登記憑證、債權人還本付息通知單，提前5個工作日向所在地外匯局申請，領取“還本付息核準件”。開戶金融機構憑外匯局核發(fā)的“還本付息核準件”辦理支付手續(xù)。

境內(nèi)機構通過還貸專戶償還境內(nèi)中資金融機構外匯貸款本息及費用，可以持《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》、債權人還本付息通知單、借款合同直接到開戶金融機構辦理。

境內(nèi)機構資本項目外匯賬戶內(nèi)資金轉(zhuǎn)換為人民幣，應當報外匯局批準；境外法人或者自然人按照第二十條

（七）開立的外匯賬戶內(nèi)的資金，不得轉(zhuǎn)換為人民幣使用。

三、外匯賬戶的管理要求

1.個人及來華人員外匯或者外幣現(xiàn)鈔存取自由，對于超過等值1萬美元以上的大額外幣現(xiàn)鈔存取，應當向開戶銀行提供身份證或者護照，開戶銀行應當逐筆登記備案。

2.境內(nèi)機構、駐華機構開立的經(jīng)常項目外匯賬戶，應當按照規(guī)定的收支范圍辦理收付。

3.其他境內(nèi)機構應當按照《外匯賬戶使用證》規(guī)定的結匯方式辦理外匯賬戶內(nèi)資金的結匯。

開戶金融機構應當制定外匯開證保證金賬戶統(tǒng)一管理辦法，報外匯局備案，并根據(jù)風險控制的需要按照報備的管理辦法為境內(nèi)機構開立外匯開證保證金賬戶。外匯開證保證金賬戶不得用于其他任何用途。‘

4.對境內(nèi)機構經(jīng)常項目外匯賬戶進行限額管理，限額按上經(jīng)常項目外匯收入的80%與經(jīng)常項目外匯支出的50%之和確定。對于上沒有經(jīng)常項目外匯收支且需要開立賬戶的境內(nèi)機構，開立經(jīng)常項目外匯賬戶的初始限額為不超過等值50萬美元。

5.境內(nèi)機構、駐華機構應當向注冊地外匯局申請開戶。需要在境內(nèi)其他地區(qū)開立外匯賬戶的，按照以下規(guī)定辦理：

（1）外商投資企業(yè)應當向注冊地外匯局提出申請，憑注冊地外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶地外匯局備案，經(jīng)開戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開戶金融機構辦理手續(xù)；

（2）其他境內(nèi)機構按照本規(guī)定開立的經(jīng)常項目外匯賬戶，憑注冊地外匯局的批準文件及有關材料向開戶地外匯局申請，由開戶地外匯局核發(fā)《開立外匯賬戶批準書》及《外匯賬戶使用證》；

（3）其他境內(nèi)機構按照本規(guī)定開立的資本項目外匯賬戶，憑注冊地外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶地外匯局備案，經(jīng)開戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開戶金融機構開立外匯賬戶；

（4）駐華機構應當分別向注冊地和開戶地外匯局領取《駐華機構外匯賬戶備案表》。

6.境內(nèi)機構、駐華機構如需變更01,匯賬戶使用證》、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者 第 3 頁

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《駐華機構外匯賬戶備案表》“開戶通知書”中外匯賬戶相關內(nèi)容的，應當持有關材料向外匯局提出申請，辦理變更手續(xù)。

7.境內(nèi)機構、駐華機構如需關閉外匯賬戶，應當在辦理清戶手續(xù)后10個工作日內(nèi)將開戶金融機構關閉賬戶的證明及外匯賬戶使用證》、外債登記憑證、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者《駐華機構外匯賬戶備案表》送交外匯局，辦理關閉賬戶手續(xù)。境內(nèi)機構關閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額屬于外商投資者所有的或者經(jīng)批準可以保留的，可以轉(zhuǎn)移或者匯出；其余外匯應當全部結匯。駐華機構關閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額可以轉(zhuǎn)移或者匯出。

8.外匯局對境內(nèi)機構及駐華機構的外匯賬戶實行年檢制度。

9.開戶金融機構應當根據(jù)外匯局要求向所在地外匯局報送外匯賬戶變動情況。

10.境內(nèi)機構、駐華機構應當按照本規(guī)定申請和辦理開戶手續(xù)，并按照外匯局核定的收支范圍、使用期限、最高金額使用外匯賬戶。不得擅自開立外匯賬戶；不得出租、出借或者串用外匯賬戶；不得利用外匯賬戶代其他單位或者個人收付、保存或者轉(zhuǎn)讓外匯；不得將單位外匯以個人名義私存；不得擅自超出外匯局核定的使用期限、最高金額使用外匯賬戶。

11.開戶金融機構應當按規(guī)定為境內(nèi)機構、駐華機構、個人及來華人員辦理賬戶的開立、收付及關閉手續(xù)，監(jiān)督開戶單位及個人對其外匯賬戶的使用。不得擅自為境內(nèi)機構、駐華機構、個人及來華人員開立外匯賬戶或者超范圍辦理賬戶收付。

12.境內(nèi)持有工商營業(yè)執(zhí)照的外資非法人經(jīng)濟組織外匯賬戶的開立、使用，按照本規(guī)定

有關外商投資企業(yè)條款辦理。

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第五篇：三亞會計培訓[金帳本]會計基礎：發(fā)行新股條件

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會計基礎：發(fā)行新股條件

上市公司申請增發(fā)新股，須符合一定的條件。根據(jù)我國《證券法》、《公司法》等的規(guī)定，公司發(fā)行新股，必須具備下列基本條件：

（一）前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上；

（二）公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利，并可向股東支付股利（公司以當年利潤分派新股，不受此項限制）；

（三）公司在最近三年內(nèi)財務文件無虛假記載；

（四）公司預期利潤率可達同期銀行存款利率。

此外，上市公司申請發(fā)行新股，還應當符合以下具體要求：

（一）具有完善的法人治理結構，與對其具有實際控制權的法人或其他組織及其他關聯(lián)企業(yè)在人員、資產(chǎn)、財務上分開，保證上市公司的人員、財務獨立以及資產(chǎn)完整；

（二）公司章程符合《公司法》和《上市公司章程指引》的規(guī)定；

（三）股東大會的通知、召開方式、表決方式和決議內(nèi)容符合《公司法》及有關規(guī)定；

（四）本次新股發(fā)行募集資金用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定。目前，除金融類上市公司外，所募資金不得投資于商業(yè)銀行、證券公司等金融機構；

（五）本次新股發(fā)行募集資金數(shù)額原則上不超過公司股東大會批準的擬投資項目的資金需要數(shù)額；

（六）不存在資金、資產(chǎn)被具有實際控制權的個人、法人或其他組織及其關聯(lián)人占用的情形或其他損害公司利益的重大關聯(lián)交易；

（七）公司有重大購買或出售資產(chǎn)行為的，應當符合中國證監(jiān)會的有關規(guī)定；

（八）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他要求。

同時，我國目前對申請增發(fā)新股的上市公司最近3年的加權平均凈資產(chǎn)收益率水平還作出了明確要求：

（一）經(jīng)注冊會計師核驗，如公司最近3個會計加權平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%，且預測本次發(fā)行完成當年加權平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%；設立不滿3個會計的，按設立后的會計計算；

（二）經(jīng)注冊會計師核驗，如公司最近3個會計加權平均凈資產(chǎn)收益率平均低于6%，則應當同時符合以下規(guī)定：

1、公司及主承銷商應當充分說明公司具有良好的經(jīng)營能力和發(fā)展前景；新股發(fā)行時，主承銷商應向投資者提供分析報告；

2、公司發(fā)行完成當年加權平均凈資產(chǎn)收益率應不低于發(fā)行前一年的水平，并應在招股文件中進行分析論證；

3、公司在招股文件中應當認真做好管理層關于公司財務狀況和經(jīng)營成果的討論與分析。

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